Gesellschafterfremdfinanzierung und Europarecht

Dr. Stefan Herr

doi:10.5771/9783845210964

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Bibliographic data

Copyright year: 2008
ISBN-Print: 978-3-8329-3893-2
ISBN-Online: 978-3-8452-1096-4
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Deutsches, Europäisches und Vergleichendes Wirtschaftsrecht
Volume: 55
Language: German
Pages: 358
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 25 Stefan Herr
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 26 - 30 Stefan Herr
1. 1. „Europäisierung“ des Steuerrechts No access Pages 31 - 34 Stefan Herr
  2. Problematik der Gesellschafterfremdfinanzierung No access Pages 34 - 36 Stefan Herr
2. Ziel der Untersuchung No access Pages 36 - 37 Stefan Herr
3. Gang der Untersuchung No access Pages 37 - 38 Stefan Herr
1. 1. Stefan Herr
    1. Steuerliche Rechtsfolgen bei Eigenkapitalfinanzierung im Inlandssachverhalt No access Stefan Herr
    2. Steuerliche Rechtsfolgen der Gesellschafterfremdfinanzierung bei Inlandssachverhalten No access Stefan Herr
  2. Gestaltungsmöglichkeiten bei grenzüberschreitenden Sachverhalten und Regelungszweck des § 8a KStG No access Pages 42 - 44 Stefan Herr
2. 1. Frühere Rechtsprechung des BFH zum verdeckten Nennkapital No access Pages 44 - 45 Stefan Herr
  2. Das Schreiben des BMF vom 16.3.1987 No access Pages 45 - 46 Stefan Herr
  3. Stefan Herr
    1. Entwurf eines Gesetzes zur Änderung des EStG, des KStG und anderer Gesetze vom 8.2.1980 No access Stefan Herr
    2. Entwurf eines Körperschaftsteueränderungsgesetzes aus dem Jahre 1982 No access Stefan Herr
    3. Entwurf eines Gesetzes zur Änderung des KStG und des EStG vom Frühjahr 1986 No access Stefan Herr
    4. Entwurf zum Steuerreformgesetz 1990 vom 19.4.1988 No access Stefan Herr
    5. Formulierungshilfe für das Steuerreformgesetz 1990 vom Dezember 1988 No access Stefan Herr
  4. Erstmalige gesetzliche Regelung durch das StandOG No access Pages 50 - 52 Stefan Herr
  5. Änderung des § 8a KStG im Rahmen der Unternehmenssteuerreform 2001 No access Pages 52 - 53 Stefan Herr
  6. Stefan Herr
    1. Sachverhalt No access Stefan Herr
    2. Stefan Herr
      1. Zum Bestehen einer Beschränkung der Niederlassungsfreiheit No access Stefan Herr
      2. Zur Rechtfertigung der Beschränkung der Niederlassungsfreiheit No access Stefan Herr
    3. Rechtliche Folgen No access Stefan Herr
1. Reaktion(smöglichkeit) des Gesetzgebers No access Pages 61 - 62 Stefan Herr
2. Gesetzgeberisches Ziel No access Pages 62 - 62 Stefan Herr
3. 1. Veränderter Regelungsgedanke des § 8a KStG No access Pages 62 - 64 Stefan Herr
  2. Bedeutung des § 8a KStG No access Pages 64 - 65 Stefan Herr
  3. Stefan Herr
    1. Stefan Herr
      1. Empfänger des Fremdkapitals No access Stefan Herr
      2. Stefan Herr
        Stefan Herr
        Begriff des Anteilseigners No access Stefan Herr
        Wesentliche Beteiligung i.S.v. § 8a Absatz 3 KStG No access Stefan Herr
        Stefan Herr
        Sonderfall: Darlehensgewährung durch eine Tochtergesellschaft (up-stream-Finanzierung) No access Stefan Herr
        Stellungnahme No access Stefan Herr
        Stefan Herr
        Person des Dritten und Art des Rückgriffs No access Stefan Herr
        Sonderfall: Rückgriffsrecht auf eine Tochtergesellschaft (up-stream-security) No access Stefan Herr
        Stefan Herr
        Vergütungen für nicht nur kurzfristige Einlagen oder sonstige Kapitalüberlassungen beim Dritten oder einer sonstigen Person No access Stefan Herr
        Zusammenhang zwischen Darlehensvergütungen und Einlagezinsen No access Stefan Herr
        Reichweite der Beschränkung No access Stefan Herr
        Erforderlichkeit eines Gegenbeweises No access Stefan Herr
    2. Stefan Herr
      1. Begriff des Fremdkapitals No access Stefan Herr
      2. „Nicht nur kurzfristige“ Überlassung des Fremdkapitals No access Stefan Herr
      3. Begriff der Vergütung No access Stefan Herr
      4. Freigrenze in Höhe von 250.000 € No access Stefan Herr
      5. Stefan Herr
        Stefan Herr
        Zu berücksichtigendes Fremdkapital No access Stefan Herr
        Reihenfolge der Berücksichtigung des Fremdkapitals No access Stefan Herr
        Möglichkeit des Fremdvergleichs bei ertragsabhängigen Vergütungen No access Stefan Herr
        Sonderregelung bei Mittelaufnahmen durch Kreditinstitute zur Finanzierung von Geschäften i.S.d. § 1 KWG bei ertragsabhängigen Vergütungen No access Stefan Herr
      6. Stefan Herr
        Erfolgsabhängige Vergütungen (Satz 1 Nr. 1) No access Stefan Herr
        Erfolgsunabhängige Vergütungen (Satz 1 Nr. 2) No access Stefan Herr
        Behandlung von Mischvergütungen No access Stefan Herr
      7. Sonderfall: Unverzinsliches Fremdkapital No access Stefan Herr
      8. Stefan Herr
        „Anteiliges“ Eigenkapital (Satz 1) No access Stefan Herr
        Begriff des Eigenkapitals (Satz 2) No access Stefan Herr
        Stefan Herr
        Regelungszweck No access Stefan Herr
        Stefan Herr
        Buchwertkürzung um Beteiligungen an ausländischen Gesellschaften No access Stefan Herr
        Buchwertkürzung um mittelbar gehaltene Beteiligungen No access Stefan Herr
        Erforderliche Beteiligungsquote No access Stefan Herr
        Stefan Herr
        Maßgeblichkeit handels- oder steuerbilanzieller Werte bei der Substitution? No access Stefan Herr
        Berücksichtigung der Passiva der Personengesellschaft? No access Stefan Herr
        Problem des Verlustes stiller Reserven bei der Substitution No access Stefan Herr
        Minderung des Eigenkapitals durch vorübergehende Verluste (Satz 4) No access Stefan Herr
        Beschränkt steuerpflichtige Kapitalgesellschaften ohne Buchführungspflicht nach HGB (Satz 5) No access Stefan Herr
  4. Stefan Herr
    1. Herleitung der Rechtsfolgen aus der systematischen Einordnung der Regelung No access Stefan Herr
    2. Verhältnis zu § 8 Abs. 3 S. 2 KStG No access Stefan Herr
    3. Rechtsfolgen auf Kapitalgesellschaftsebene No access Stefan Herr
    4. Stefan Herr
      1. Beschränkung der Wirkungen auf die Ebene der fremdfinanzierten Kapitalgesellschaft No access Stefan Herr
      2. Annahme eines Beteiligungsertrags i.S.v. § 20 Abs. 1 Nr. 1 S. 2 KStG beim Anteilseigner (Umqualifikationstheorie) No access Stefan Herr
      3. Stefan Herr
        Wortlautargument No access Stefan Herr
        Keine isolierte Betrachtung der verdeckten Gewinnausschüttung aus Sicht des Zahlenden und des Empfängers No access Stefan Herr
        Kein Erfordernis der Erweiterung des § 20 Abs. 1 Nr. 1 S. 2 EStG um eine Fiktion No access Stefan Herr
        Problematischer Fall der Darlehensvergabe durch rückgriffsberechtigte Dritte No access Stefan Herr
        Entstehungsgeschichte der Norm No access Stefan Herr
        Probleme beim Kapitalertragsteuereinbehalt im Rückgriffsfall No access Stefan Herr
    5. Beteiligungskette No access Stefan Herr
    6. Stefan Herr
      1. Annahme einer verdeckten Einlage bei der nahe stehenden Person (Einlagetheorie) No access Stefan Herr
      2. Annahme eines fiktiven Zinsaufwands bzw. Vorteilsverbrauchs beim Anteilseigner (Fiktions- oder Vorteilsverbrauchstheorie) No access Stefan Herr
      3. Beschränkung der Wirkungen auf die Ebene der fremdfinanzierten Kapitalgesellschaft No access Stefan Herr
      4. Stefan Herr
        Vergleich der Belastungswirkungen No access Stefan Herr
        Wortlautargument No access Stefan Herr
        Systematisches Argument No access Stefan Herr
        Vorrangigkeit der Annahme einer verdeckten Einlage No access Stefan Herr
        Widerlegung der Argumente der Vertreter der Vorteilsverbrauchstheorie No access Stefan Herr
    7. Stefan Herr
      1. Annahme eines fiktiven Zinsaufwands bzw. Vorteilsverbrauchs beim Anteilseigner (Fiktionsthese oder Vorteilsverbrauchstheorie) No access Stefan Herr
      2. Beschränkung der Wirkungen des § 8a KStG auf die Ebene der fremdfinanzierten Kapitalgesellschaft No access Stefan Herr
      3. Beschränkung des Rückgriffsfalls auf back-to-back-Finanzierungen No access Stefan Herr
      4. Stefan Herr
        Beschränkung auf back-to-back-Finanzierungen als Ausfluss des Korrespondenzprinzips No access Stefan Herr
        Teleologisches Argument No access Stefan Herr
        Vermeidung der Probleme der Vorteilsverbrauchstheorie durch teleologische Reduktion No access Stefan Herr
    8. Stefan Herr
      1. Unmittelbare Zurechnung der verdeckten Gewinnausschüttung an den Fremdkapitalgeber No access Stefan Herr
      2. Zurechnung der verdeckten Gewinnausschüttung an unmittelbaren Anteilseigner und Annahme eines fiktiven Zinsaufwands No access Stefan Herr
      3. „Durchschüttung“ der verdeckten Gewinnausschüttung bis zum Fremdkapitalgeber No access Stefan Herr
      4. Beschränkung der Wirkungen auf die Ebene der fremdfinanzierten Kapitalgesellschaft No access Stefan Herr
      5. Stefan Herr
        Ablehnung der unmittelbaren Zurechnung an den mittelbar Beteiligten No access Stefan Herr
        Abwägung der Annahme eines fiktiven Zinsaufwands mit „Durchschüttung“ No access Stefan Herr
        Vergleich der Belastungswirkungen No access Stefan Herr
    9. Abwicklung bei Organschaftsverhältnissen No access Stefan Herr
  5. Stefan Herr
    1. Stefan Herr
      1. Regelungsinhalt und -zweck No access Stefan Herr
      2. Stefan Herr
        Anforderungen an die Gesellschaft No access Stefan Herr
        Stefan Herr
        Beteiligungshöhe No access Stefan Herr
        Beteiligungsanzahl No access Stefan Herr
        Beteiligungsart No access Stefan Herr
      3. Begriff der nachgeordneten Gesellschaft No access Stefan Herr
      4. Stefan Herr
        Finanzierung einer nachgeordneten Kapitalgesellschaft durch die Holding No access Stefan Herr
        Finanzierung zwischen nachgeordneten Kapitalgesellschaften No access Stefan Herr
        Finanzierung nachgeordneter Kapitalgesellschaften durch Drittbeteiligte No access Stefan Herr
        Mehrere Holdinggesellschaften innerhalb eines Unternehmensverbundes (Holdingkonkurrenz) No access Stefan Herr
      5. Holding„privileg“? No access Stefan Herr
    2. Stefan Herr
      1. Regelungsinhalt und -zweck No access Stefan Herr
      2. Stefan Herr
        Fremdkapitalgewährung durch einen Anteilseigner oder eine diesem gleichgestellte Person No access Stefan Herr
        Stefan Herr
        Maßgeblichkeit der vermögensmäßigen Beteiligung No access Stefan Herr
        Berücksichtigung mittelbarer Beteiligungen No access Stefan Herr
      3. Stefan Herr
        Vorliegen der Voraussetzungen auf Personen- oder Kapitalgesellschaftsebene? No access Stefan Herr
        Quotale oder volle Zurechnung des gewährten Darlehens? No access Stefan Herr
      4. Stefan Herr
        Rechtsfolgen bei der Personengesellschaft und der Kapitalgesellschaft No access Stefan Herr
        Rechtsfolgen bei gleichzeitiger Beteiligung des Anteilseigners der Kapitalgesellschaft an der Personengesellschaft – Verhältnis zu § 15 EStG No access Stefan Herr
    3. Stefan Herr
      1. Regelungsinhalt und -zweck No access Stefan Herr
      2. Stefan Herr
        Stefan Herr
        „Erwerb“ einer Beteiligung No access Stefan Herr
        Beteiligungsquote No access Stefan Herr
        Veranlassungszusammenhang No access Stefan Herr
        Stefan Herr
        Teleologische Reduktion um rückgriffsberechtigte Dritte als Veräußerer No access Stefan Herr
        Weitere Einschränkungen des Tabestands und Zweifelsfragen No access Stefan Herr
      3. Rechtsfolgen des § 8a Abs. 6 S. 1 KStG No access Stefan Herr
      4. Umgehungstatbestand des Erwerbs der Kapitalgesellschaftsbeteiligung durch eine Personengesellschaft (Sätze 2 und 3) No access Stefan Herr
4. Gestaltungsüberlegungen zu § 8a KStG i.d.F. des Korb II-Gesetzes No access Pages 176 - 178 Stefan Herr
5. 1. Vielfältige Auslegungs- und Anwendungsprobleme No access Pages 178 - 179 Stefan Herr
  2. Hohe Gestaltungsanfälligkeit No access Pages 179 - 179 Stefan Herr
  3. Belastung für den Wirtschaftsstandort No access Pages 179 - 181 Stefan Herr
  4. Einschränkung der Finanzierungsfreiheit No access Pages 181 - 183 Stefan Herr
  5. Verfassungsrechtliche Zweifel No access Pages 183 - 184 Stefan Herr
1. 1. Stefan Herr
    1. Stefan Herr
      1. Persönlicher Anwendungsbereich No access Stefan Herr
      2. Sachlicher Anwendungsbereich No access Stefan Herr
      3. Möglichkeit der Leitung des Unternehmens gem. Art. 43 Abs. 2 EGV – Abgrenzung zur Kapitalverkehrsfreiheit No access Stefan Herr
    2. Stefan Herr
      1. Stefan Herr
        Grundfreiheiten als Diskriminierungsverbote No access Stefan Herr
        Grundfreiheiten als absolute Beschränkungsverbote? No access Stefan Herr
        Stefan Herr
        Qualifikationsverkettung No access Stefan Herr
        Gegenberichtigung No access Stefan Herr
        DBA der Gruppe 1 No access Stefan Herr
        Stefan Herr
        Vergleichbare Unterkapitalisierungsvorschriften im ausländischen Staat No access Stefan Herr
        Stefan Herr
        Keine Zurechnung der Beeinträchtigung an inländischen Staat No access Stefan Herr
        Zurechnung der Beeinträchtigung an inländischen Staat No access Stefan Herr
        Vorgehensweise des EuGH No access Stefan Herr
        Stellungnahme No access Stefan Herr
        Beschränkung der Grundfreiheiten durch Doppelbesteuerungen in Dreieckskonstellationen mit Auslandsbezug No access Stefan Herr
      2. Stefan Herr
        Stefan Herr
        Keine Umqualifizierung der Zinsen im Inland No access Stefan Herr
        Generelle Umqualifizierung der Zinsen in Dividenden im Inland No access Stefan Herr
        Differenzierte Vorgehensweise der Finanzverwaltung No access Stefan Herr
        Stefan Herr
        Rechtslage nach älterer Rechtsprechung No access Stefan Herr
        Rechtslage nach neuer Rechtsprechung No access Stefan Herr
        Neue Rechtslage nach dem JStG 2007 No access Stefan Herr
        Grundfreiheiten als Beschränkungsverbote: Beschränkung auf Grund von Doppelbesteuerungen durch das Zusammenwirken zweier Steuerordnungen No access Stefan Herr
      3. Keine Beseitigung der Beschränkung durch Verständigungsverfahren nach Art. 25 OECD-MA und EU-Schiedsübereinkommen No access Stefan Herr
      4. Beeinträchtigung durch § 8a Abs. 2 S. 5 KStG No access Stefan Herr
      5. Stefan Herr
        Ungleichmäßige Anwendung durch die Finanzverwaltung No access Stefan Herr
        Nichtanwendung des § 8a KStG auf realtypische Inlandssachverhalte No access Stefan Herr
    3. Stefan Herr
      1. Stefan Herr
        Fehlende Steuerharmonisierung No access Stefan Herr
        Vermeidung von Steuermindereinnahmen No access Stefan Herr
        Schaffung steuerlicher Wettbewerbsgleichheit No access Stefan Herr
        Ausgleich für steuerliche Vorteile No access Stefan Herr
        Freiwillige Inkaufnahme steuerlicher Nachteile No access Stefan Herr
      2. Stefan Herr
        Stefan Herr
        Voraussetzungen No access Stefan Herr
        Anwendung auf § 8a KStG No access Stefan Herr
        Stefan Herr
        Voraussetzungen No access Stefan Herr
        Anwendung auf § 8a KStG No access Stefan Herr
        Stefan Herr
        Voraussetzungen No access Stefan Herr
        Anwendung auf § 8a KStG No access Stefan Herr
        Stefan Herr
        Voraussetzungen No access Stefan Herr
        Anwendung auf § 8a KStG No access Stefan Herr
      3. Verhältnismäßigkeit No access Stefan Herr
      4. Rechtfertigung durch sekundäres Gemeinschaftsrecht? No access Stefan Herr
  2. Stefan Herr
    1. Schutzbereich No access Stefan Herr
    2. Verhältnis zur Niederlassungsfreiheit No access Stefan Herr
    3. Beeinträchtigung und Rechtfertigung No access Stefan Herr
  3. Stefan Herr
    1. Schutzbereich No access Stefan Herr
    2. Abgrenzung zu Niederlassungs- und Kapitalverkehrsfreiheit No access Stefan Herr
  4. Stefan Herr
    1. Nichtanwendbarkeit des § 8a KStG auf innergemeinschaftliche Sachverhalte No access Stefan Herr
    2. Stefan Herr
      1. Erga-omnes-Wirkung der Kapitalverkehrsfreiheit No access Stefan Herr
      2. Mittelbare Wirkung der Grundfreiheiten über Art. 24 Abs. 1 S. 1 OECD-MA No access Stefan Herr
      3. Exkurs: Keine Drittstaatenwirkung über Art. 24 Abs. 5 bzw. Abs. 4 OECD-MA No access Stefan Herr
2. 1. Stefan Herr
    1. Persönlicher Anwendungsbereich No access Stefan Herr
    2. Stefan Herr
      1. Anwendbarkeit der Mutter-Tochter-Richtlinie auf verdeckte Gewinnausschüttungen i.S.v. § 8a KStG No access Stefan Herr
      2. Stefan Herr
        Stefan Herr
        Vorbringen der deutschen und britischen Regierung sowie der Europäischen Kommission in der Rechtssache Lankhorst-Hohorst: Keine unzulässige Quellensteuer No access Stefan Herr
        Auffassung des Generalanwalts in der Rechtssache Lankhorst-Hohorst: Unzulässige Quellensteuer No access Stefan Herr
        Teleologische Betrachtung in der Literatur: Kein Eingreifen des Zwecks der Mutter-Tochter-Richtlinie No access Stefan Herr
        Stellungnahme No access Stefan Herr
      3. Art. 4 Abs. 1 MTR – Freistellung bzw. Anrechnung im Ansässigkeitsstaat No access Stefan Herr
  2. Stefan Herr
    1. Persönlicher Anwendungsbereich No access Stefan Herr
    2. Stefan Herr
      1. Anwendung der Ausnahmeregelung des Art. 4 Abs. 1 lit. a) ZLR auf § 8a KStG No access Stefan Herr
      2. Exkurs: Verstoß gegen Art. 1 Abs. 1 ZLR bei Unterkapitalisierungsregelungen mit Zinsabzugsbeschränkung No access Stefan Herr
1. 1. Stefan Herr
    1. Änderungen im Allgemeinen No access Stefan Herr
    2. Stefan Herr
      1. Anwendungsvoraussetzungen und Rechtsfolgen des § 4h EStG 2008 No access Stefan Herr
      2. Ausnahmen nach § 4h Abs. 2 EStG 2008 No access Stefan Herr
      3. Besonderheiten bei Gesellschafterfremdfinanzierungen nach § 8a KStG 2008 No access Stefan Herr
  2. Stefan Herr
    1. Vorzug der Abschaffung des § 8a KStG und Vorteile gegenüber ursprünglich geplanter genereller Nichtabzugsfähigkeit von Zinsen No access Stefan Herr
    2. Nachteil zumindest temporärer Doppelbelastungen No access Stefan Herr
    3. Nachteil der Ersetzung durch neue komplexe Regelung No access Stefan Herr
    4. Kritik an der konkreten Ausgestaltung No access Stefan Herr
    5. Vereinbarkeit mit Verfassungsrecht No access Stefan Herr
    6. Vereinbarkeit mit europäischem Primärrecht No access Stefan Herr
    7. Vereinbarkeit mit Zins-/Lizenzgebühren-Richtlinie No access Stefan Herr
    8. Vereinbarkeit mit DBA No access Stefan Herr
    9. Abschließende Bewertung No access Stefan Herr
2. 1. Stefan Herr
    1. Darstellung des Konzepts No access Stefan Herr
    2. Stefan Herr
      1. Lösung der mit Unterkapitalisierungsregelungen verbundenen Probleme No access Stefan Herr
      2. Zweifel an finanzieller Ergiebigkeit der Unterkapitalisierungsregelungen No access Stefan Herr
  2. Stefan Herr
    1. Darstellung des Konzepts No access Stefan Herr
    2. Stefan Herr
      1. Vorteile: insbesondere Europarechtskonformität innergemeinschaftlicher Sachverhalte No access Stefan Herr
      2. Nachteile: insbesondere Problem der erga-omnes-Wirkung der Kapitalverkehrsfreiheit No access Stefan Herr
      3. Stefan Herr
        Verstoß gegen Diskriminierungsverbote No access Stefan Herr
        Stefan Herr
        Normenkonkurrenz zwischen DBA und nationalen Steuergesetzen No access Stefan Herr
        Mögliche Verfassungswidrigkeit DBA-widriger Steuergesetze No access Stefan Herr
        Völkerrechtliche Unzulässigkeit DBA-widriger Steuergesetze No access Stefan Herr
      4. Einfache Umgehungsmöglichkeiten und wirtschaftspolitische Unerwünschtheit No access Stefan Herr
  3. Stefan Herr
    1. Darstellung des Konzepts No access Stefan Herr
    2. Stefan Herr
      1. Vereinbarkeit mit Rechtsprechung des EuGH zur Missbrauchsbekämpfung No access Stefan Herr
      2. Mangelnde Praktikabilität sowie geringe Rechts- und Planungssicherheit No access Stefan Herr
  4. Stefan Herr
    1. Darstellung des Konzepts No access Stefan Herr
    2. Stefan Herr
      1. Vorteil der Europarechtskonformität No access Stefan Herr
      2. Nachteil auftretender Doppelbesteuerungen No access Stefan Herr
      3. Verstoß gegen DBA-rechtliche Diskriminierungsverbote No access Stefan Herr
  5. Stefan Herr
    1. Darstellung des Konzepts No access Stefan Herr
    2. Stefan Herr
      1. Vorteil der Überflüssigkeit von Unterkapitalisierungsregelungen No access Stefan Herr
      2. Nachteil des Verstoßes gegen grundlegende Besteuerungsprinzipien No access Stefan Herr
      3. Ökonomische Fehlwirkungen No access Stefan Herr
      4. Unvereinbarkeit mit Zins-/Lizenzgebühren-Richtlinie No access Stefan Herr
      5. Vereinbarkeit mit Art. 11 OECD-MA No access Stefan Herr
  6. Gleichbehandlung von Eigen- und Fremdkapital: Betriebsausgabenabzug für das eingesetzte Eigenkapital No access Pages 295 - 296 Stefan Herr
  7. Anwendung der für die Betriebsstättenfinanzierung geltenden Grundsätze auf Konzerndarlehen No access Pages 296 - 296 Stefan Herr
3. 1. Stefan Herr
    1. Darstellung des Konzepts No access Stefan Herr
    2. Ausführungen der EU-Kommission zum Konzept No access Stefan Herr
    3. Stefan Herr
      1. Lösung der Gesellschafterfremdfinanzierungsproblematik No access Stefan Herr
      2. Weitere Vorteile der Bemessungsgrundlagenharmonisierung No access Stefan Herr
      3. Nachteil der kurz- bis mittelfristig nicht zu erreichenden Umsetzung No access Stefan Herr
  2. Stefan Herr
    1. Stefan Herr
      1. Quellenbesteuerung der Zinsen zu einem erhöhten Steuersatz No access Stefan Herr
      2. Veranlagung im Inland No access Stefan Herr
    2. Stefan Herr
      1. Vorteil der Überflüssigkeit von Unterkapitalisierungsregelungen No access Stefan Herr
      2. Vereinbarkeit mit europäischen Grundfreiheiten No access Stefan Herr
      3. Problem der „Überbesteuerung“ bei Quellensteuererhebung No access Stefan Herr
      4. Verwaltungstechnische Probleme des Veranlagungskonzepts No access Stefan Herr
      5. Problem der Unvereinbarkeit mit DBA No access Stefan Herr
      6. Problem der Unvereinbarkeit mit Zins-/Lizenzgebühren-Richtlinie No access Stefan Herr
      7. Abschließende Bewertung No access Stefan Herr
  3. Stefan Herr
    1. Darstellung des Konzepts No access Stefan Herr
    2. Bewertung des Konzepts No access Stefan Herr
  4. Anpassungen auf DBA-Ebene No access Pages 312 - 313 Stefan Herr
4. 1. Kurzfristig: Vollständige und ersatzlose Abschaffung der Unterkapitalisierungsregelung No access Pages 313 - 315 Stefan Herr
  2. Stefan Herr
    1. Stefan Herr
      1. Fremdkapitalnehmer No access Stefan Herr
      2. Fremdkapitalgeber No access Stefan Herr
    2. Stefan Herr
      1. Ausgestaltung als spezielle Missbrauchsvorschrift No access Stefan Herr
      2. Erforderlichkeit eines safe haven mit Gegenbeweismöglichkeit No access Stefan Herr
      3. Bestimmung des safe haven No access Stefan Herr
      4. Bestimmung des Fremd- und Eigenkapitals zur safe haven-Ermittlung No access Stefan Herr
      5. Freibetrag bzw. Freigrenze No access Stefan Herr
    3. Rechtsfolgen No access Stefan Herr
  3. Langfristig: Einheitliche konsolidierte Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage mit vollständiger Abschaffung von Unterkapitalisierungsregelungen No access Pages 324 - 324 Stefan Herr
Zusammenfassung No access Pages 325 - 327 Stefan Herr
Literaturverzeichnis No access Pages 328 - 352 Stefan Herr
Stichwortverzeichnis No access Pages 353 - 358 Stefan Herr