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Monographie Kein Zugriff

Gesellschafterfremdfinanzierung und Europarecht

Autor:innen:
Verlag:
 2008

Zusammenfassung

Die Thematik der Gesellschafterfremdfinanzierung ist sowohl von erheblicher praktischer Bedeutung als auch von hoher Aktualität. Sie spielt in jedem Körperschaftsteuergesetz eine Rolle und berührt das nationale, internationale und europäische Steuerrecht.

Ausgehend von einem historischen Abriss zur Entwicklung der Problematik in Deutschland behandelt die Arbeit vielfältige Probleme des § 8a KStG in der Fassung des Korb II-Gesetzes. Die Regelung war die Reaktion des Gesetzgebers auf die Entscheidung des EuGH in der Rechtssache Lankhorst-Hohorst und wirft erneut die Frage nach ihrer Vereinbarkeit mit Europarecht auf.

Nach einer europarechtlichen Prüfung des Gesetzes vor dem Hintergrund der aktuellen Rechtsprechung des EuGH werden alternative Regelungskonzepte analysiert. In diesem Rahmen findet die zum 1.1.2008 eingeführte Zinsschranke Berücksichtigung. Ein Reformvorschlag vervollständigt das Werk.

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr
2008
ISBN-Print
978-3-8329-3893-2
ISBN-Online
978-3-8452-1096-4
Verlag
Nomos, Baden-Baden
Reihe
Deutsches, Europäisches und Vergleichendes Wirtschaftsrecht
Band
55
Sprache
Deutsch
Seiten
358
Produkttyp
Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff 2 - 25 Stefan Herr
  2. Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff 26 - 30 Stefan Herr
      1. „Europäisierung“ des Steuerrechts Kein Zugriff 31 - 34 Stefan Herr
      2. Problematik der Gesellschafterfremdfinanzierung Kein Zugriff 34 - 36 Stefan Herr
    2. Ziel der Untersuchung Kein Zugriff 36 - 37 Stefan Herr
    3. Gang der Untersuchung Kein Zugriff 37 - 38 Stefan Herr
      1. Stefan Herr
        1. Steuerliche Rechtsfolgen bei Eigenkapitalfinanzierung im Inlandssachverhalt Kein Zugriff Stefan Herr
        2. Steuerliche Rechtsfolgen der Gesellschafterfremdfinanzierung bei Inlandssachverhalten Kein Zugriff Stefan Herr
      2. Gestaltungsmöglichkeiten bei grenzüberschreitenden Sachverhalten und Regelungszweck des § 8a KStG Kein Zugriff 42 - 44 Stefan Herr
      1. Frühere Rechtsprechung des BFH zum verdeckten Nennkapital Kein Zugriff 44 - 45 Stefan Herr
      2. Das Schreiben des BMF vom 16.3.1987 Kein Zugriff 45 - 46 Stefan Herr
      3. Stefan Herr
        1. Entwurf eines Gesetzes zur Änderung des EStG, des KStG und anderer Gesetze vom 8.2.1980 Kein Zugriff Stefan Herr
        2. Entwurf eines Körperschaftsteueränderungsgesetzes aus dem Jahre 1982 Kein Zugriff Stefan Herr
        3. Entwurf eines Gesetzes zur Änderung des KStG und des EStG vom Frühjahr 1986 Kein Zugriff Stefan Herr
        4. Entwurf zum Steuerreformgesetz 1990 vom 19.4.1988 Kein Zugriff Stefan Herr
        5. Formulierungshilfe für das Steuerreformgesetz 1990 vom Dezember 1988 Kein Zugriff Stefan Herr
      4. Erstmalige gesetzliche Regelung durch das StandOG Kein Zugriff 50 - 52 Stefan Herr
      5. Änderung des § 8a KStG im Rahmen der Unternehmenssteuerreform 2001 Kein Zugriff 52 - 53 Stefan Herr
      6. Stefan Herr
        1. Sachverhalt Kein Zugriff Stefan Herr
        2. Stefan Herr
          1. Zum Bestehen einer Beschränkung der Niederlassungsfreiheit Kein Zugriff Stefan Herr
          2. Zur Rechtfertigung der Beschränkung der Niederlassungsfreiheit Kein Zugriff Stefan Herr
        3. Rechtliche Folgen Kein Zugriff Stefan Herr
    1. Reaktion(smöglichkeit) des Gesetzgebers Kein Zugriff 61 - 62 Stefan Herr
    2. Gesetzgeberisches Ziel Kein Zugriff 62 - 62 Stefan Herr
      1. Veränderter Regelungsgedanke des § 8a KStG Kein Zugriff 62 - 64 Stefan Herr
      2. Bedeutung des § 8a KStG Kein Zugriff 64 - 65 Stefan Herr
      3. Stefan Herr
        1. Stefan Herr
          1. Empfänger des Fremdkapitals Kein Zugriff Stefan Herr
          2. Stefan Herr
            1. Stefan Herr
              1. Begriff des Anteilseigners Kein Zugriff Stefan Herr
              2. Wesentliche Beteiligung i.S.v. § 8a Absatz 3 KStG Kein Zugriff Stefan Herr
            2. Stefan Herr
              1. Sonderfall: Darlehensgewährung durch eine Tochtergesellschaft (up-stream-Finanzierung) Kein Zugriff Stefan Herr
              2. Stellungnahme Kein Zugriff Stefan Herr
            3. Stefan Herr
              1. Person des Dritten und Art des Rückgriffs Kein Zugriff Stefan Herr
              2. Sonderfall: Rückgriffsrecht auf eine Tochtergesellschaft (up-stream-security) Kein Zugriff Stefan Herr
              3. Stefan Herr
                1. Vergütungen für nicht nur kurzfristige Einlagen oder sonstige Kapitalüberlassungen beim Dritten oder einer sonstigen Person Kein Zugriff Stefan Herr
                2. Zusammenhang zwischen Darlehensvergütungen und Einlagezinsen Kein Zugriff Stefan Herr
                3. Reichweite der Beschränkung Kein Zugriff Stefan Herr
                4. Erforderlichkeit eines Gegenbeweises Kein Zugriff Stefan Herr
        2. Stefan Herr
          1. Begriff des Fremdkapitals Kein Zugriff Stefan Herr
          2. „Nicht nur kurzfristige“ Überlassung des Fremdkapitals Kein Zugriff Stefan Herr
          3. Begriff der Vergütung Kein Zugriff Stefan Herr
          4. Freigrenze in Höhe von 250.000 € Kein Zugriff Stefan Herr
          5. Stefan Herr
            1. Stefan Herr
              1. Zu berücksichtigendes Fremdkapital Kein Zugriff Stefan Herr
              2. Reihenfolge der Berücksichtigung des Fremdkapitals Kein Zugriff Stefan Herr
            2. Möglichkeit des Fremdvergleichs bei ertragsabhängigen Vergütungen Kein Zugriff Stefan Herr
            3. Sonderregelung bei Mittelaufnahmen durch Kreditinstitute zur Finanzierung von Geschäften i.S.d. § 1 KWG bei ertragsabhängigen Vergütungen Kein Zugriff Stefan Herr
          6. Stefan Herr
            1. Erfolgsabhängige Vergütungen (Satz 1 Nr. 1) Kein Zugriff Stefan Herr
            2. Erfolgsunabhängige Vergütungen (Satz 1 Nr. 2) Kein Zugriff Stefan Herr
            3. Behandlung von Mischvergütungen Kein Zugriff Stefan Herr
          7. Sonderfall: Unverzinsliches Fremdkapital Kein Zugriff Stefan Herr
          8. Stefan Herr
            1. „Anteiliges“ Eigenkapital (Satz 1) Kein Zugriff Stefan Herr
            2. Begriff des Eigenkapitals (Satz 2) Kein Zugriff Stefan Herr
            3. Stefan Herr
              1. Regelungszweck Kein Zugriff Stefan Herr
              2. Stefan Herr
                1. Buchwertkürzung um Beteiligungen an ausländischen Gesellschaften Kein Zugriff Stefan Herr
                2. Buchwertkürzung um mittelbar gehaltene Beteiligungen Kein Zugriff Stefan Herr
                3. Erforderliche Beteiligungsquote Kein Zugriff Stefan Herr
            4. Stefan Herr
              1. Maßgeblichkeit handels- oder steuerbilanzieller Werte bei der Substitution? Kein Zugriff Stefan Herr
              2. Berücksichtigung der Passiva der Personengesellschaft? Kein Zugriff Stefan Herr
              3. Problem des Verlustes stiller Reserven bei der Substitution Kein Zugriff Stefan Herr
            5. Minderung des Eigenkapitals durch vorübergehende Verluste (Satz 4) Kein Zugriff Stefan Herr
            6. Beschränkt steuerpflichtige Kapitalgesellschaften ohne Buchführungspflicht nach HGB (Satz 5) Kein Zugriff Stefan Herr
      4. Stefan Herr
        1. Herleitung der Rechtsfolgen aus der systematischen Einordnung der Regelung Kein Zugriff Stefan Herr
        2. Verhältnis zu § 8 Abs. 3 S. 2 KStG Kein Zugriff Stefan Herr
        3. Rechtsfolgen auf Kapitalgesellschaftsebene Kein Zugriff Stefan Herr
        4. Stefan Herr
          1. Beschränkung der Wirkungen auf die Ebene der fremdfinanzierten Kapitalgesellschaft Kein Zugriff Stefan Herr
          2. Annahme eines Beteiligungsertrags i.S.v. § 20 Abs. 1 Nr. 1 S. 2 KStG beim Anteilseigner (Umqualifikationstheorie) Kein Zugriff Stefan Herr
          3. Stefan Herr
            1. Wortlautargument Kein Zugriff Stefan Herr
            2. Keine isolierte Betrachtung der verdeckten Gewinnausschüttung aus Sicht des Zahlenden und des Empfängers Kein Zugriff Stefan Herr
            3. Kein Erfordernis der Erweiterung des § 20 Abs. 1 Nr. 1 S. 2 EStG um eine Fiktion Kein Zugriff Stefan Herr
            4. Problematischer Fall der Darlehensvergabe durch rückgriffsberechtigte Dritte Kein Zugriff Stefan Herr
            5. Entstehungsgeschichte der Norm Kein Zugriff Stefan Herr
            6. Probleme beim Kapitalertragsteuereinbehalt im Rückgriffsfall Kein Zugriff Stefan Herr
        5. Beteiligungskette Kein Zugriff Stefan Herr
        6. Stefan Herr
          1. Annahme einer verdeckten Einlage bei der nahe stehenden Person (Einlagetheorie) Kein Zugriff Stefan Herr
          2. Annahme eines fiktiven Zinsaufwands bzw. Vorteilsverbrauchs beim Anteilseigner (Fiktions- oder Vorteilsverbrauchstheorie) Kein Zugriff Stefan Herr
          3. Beschränkung der Wirkungen auf die Ebene der fremdfinanzierten Kapitalgesellschaft Kein Zugriff Stefan Herr
          4. Stefan Herr
            1. Vergleich der Belastungswirkungen Kein Zugriff Stefan Herr
            2. Wortlautargument Kein Zugriff Stefan Herr
            3. Systematisches Argument Kein Zugriff Stefan Herr
            4. Vorrangigkeit der Annahme einer verdeckten Einlage Kein Zugriff Stefan Herr
            5. Widerlegung der Argumente der Vertreter der Vorteilsverbrauchstheorie Kein Zugriff Stefan Herr
        7. Stefan Herr
          1. Annahme eines fiktiven Zinsaufwands bzw. Vorteilsverbrauchs beim Anteilseigner (Fiktionsthese oder Vorteilsverbrauchstheorie) Kein Zugriff Stefan Herr
          2. Beschränkung der Wirkungen des § 8a KStG auf die Ebene der fremdfinanzierten Kapitalgesellschaft Kein Zugriff Stefan Herr
          3. Beschränkung des Rückgriffsfalls auf back-to-back-Finanzierungen Kein Zugriff Stefan Herr
          4. Stefan Herr
            1. Beschränkung auf back-to-back-Finanzierungen als Ausfluss des Korrespondenzprinzips Kein Zugriff Stefan Herr
            2. Teleologisches Argument Kein Zugriff Stefan Herr
            3. Vermeidung der Probleme der Vorteilsverbrauchstheorie durch teleologische Reduktion Kein Zugriff Stefan Herr
        8. Stefan Herr
          1. Unmittelbare Zurechnung der verdeckten Gewinnausschüttung an den Fremdkapitalgeber Kein Zugriff Stefan Herr
          2. Zurechnung der verdeckten Gewinnausschüttung an unmittelbaren Anteilseigner und Annahme eines fiktiven Zinsaufwands Kein Zugriff Stefan Herr
          3. „Durchschüttung“ der verdeckten Gewinnausschüttung bis zum Fremdkapitalgeber Kein Zugriff Stefan Herr
          4. Beschränkung der Wirkungen auf die Ebene der fremdfinanzierten Kapitalgesellschaft Kein Zugriff Stefan Herr
          5. Stefan Herr
            1. Ablehnung der unmittelbaren Zurechnung an den mittelbar Beteiligten Kein Zugriff Stefan Herr
            2. Abwägung der Annahme eines fiktiven Zinsaufwands mit „Durchschüttung“ Kein Zugriff Stefan Herr
            3. Vergleich der Belastungswirkungen Kein Zugriff Stefan Herr
        9. Abwicklung bei Organschaftsverhältnissen Kein Zugriff Stefan Herr
      5. Stefan Herr
        1. Stefan Herr
          1. Regelungsinhalt und -zweck Kein Zugriff Stefan Herr
          2. Stefan Herr
            1. Anforderungen an die Gesellschaft Kein Zugriff Stefan Herr
            2. Stefan Herr
              1. Beteiligungshöhe Kein Zugriff Stefan Herr
              2. Beteiligungsanzahl Kein Zugriff Stefan Herr
              3. Beteiligungsart Kein Zugriff Stefan Herr
          3. Begriff der nachgeordneten Gesellschaft Kein Zugriff Stefan Herr
          4. Stefan Herr
            1. Finanzierung einer nachgeordneten Kapitalgesellschaft durch die Holding Kein Zugriff Stefan Herr
            2. Finanzierung zwischen nachgeordneten Kapitalgesellschaften Kein Zugriff Stefan Herr
            3. Finanzierung nachgeordneter Kapitalgesellschaften durch Drittbeteiligte Kein Zugriff Stefan Herr
            4. Mehrere Holdinggesellschaften innerhalb eines Unternehmensverbundes (Holdingkonkurrenz) Kein Zugriff Stefan Herr
          5. Holding„privileg“? Kein Zugriff Stefan Herr
        2. Stefan Herr
          1. Regelungsinhalt und -zweck Kein Zugriff Stefan Herr
          2. Stefan Herr
            1. Fremdkapitalgewährung durch einen Anteilseigner oder eine diesem gleichgestellte Person Kein Zugriff Stefan Herr
            2. Stefan Herr
              1. Maßgeblichkeit der vermögensmäßigen Beteiligung Kein Zugriff Stefan Herr
              2. Berücksichtigung mittelbarer Beteiligungen Kein Zugriff Stefan Herr
          3. Stefan Herr
            1. Vorliegen der Voraussetzungen auf Personen- oder Kapitalgesellschaftsebene? Kein Zugriff Stefan Herr
            2. Quotale oder volle Zurechnung des gewährten Darlehens? Kein Zugriff Stefan Herr
          4. Stefan Herr
            1. Rechtsfolgen bei der Personengesellschaft und der Kapitalgesellschaft Kein Zugriff Stefan Herr
            2. Rechtsfolgen bei gleichzeitiger Beteiligung des Anteilseigners der Kapitalgesellschaft an der Personengesellschaft – Verhältnis zu § 15 EStG Kein Zugriff Stefan Herr
        3. Stefan Herr
          1. Regelungsinhalt und -zweck Kein Zugriff Stefan Herr
          2. Stefan Herr
            1. Stefan Herr
              1. „Erwerb“ einer Beteiligung Kein Zugriff Stefan Herr
              2. Beteiligungsquote Kein Zugriff Stefan Herr
              3. Veranlassungszusammenhang Kein Zugriff Stefan Herr
            2. Stefan Herr
              1. Teleologische Reduktion um rückgriffsberechtigte Dritte als Veräußerer Kein Zugriff Stefan Herr
              2. Weitere Einschränkungen des Tabestands und Zweifelsfragen Kein Zugriff Stefan Herr
          3. Rechtsfolgen des § 8a Abs. 6 S. 1 KStG Kein Zugriff Stefan Herr
          4. Umgehungstatbestand des Erwerbs der Kapitalgesellschaftsbeteiligung durch eine Personengesellschaft (Sätze 2 und 3) Kein Zugriff Stefan Herr
    4. Gestaltungsüberlegungen zu § 8a KStG i.d.F. des Korb II-Gesetzes Kein Zugriff 176 - 178 Stefan Herr
      1. Vielfältige Auslegungs- und Anwendungsprobleme Kein Zugriff 178 - 179 Stefan Herr
      2. Hohe Gestaltungsanfälligkeit Kein Zugriff 179 - 179 Stefan Herr
      3. Belastung für den Wirtschaftsstandort Kein Zugriff 179 - 181 Stefan Herr
      4. Einschränkung der Finanzierungsfreiheit Kein Zugriff 181 - 183 Stefan Herr
      5. Verfassungsrechtliche Zweifel Kein Zugriff 183 - 184 Stefan Herr
      1. Stefan Herr
        1. Stefan Herr
          1. Persönlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff Stefan Herr
          2. Sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff Stefan Herr
          3. Möglichkeit der Leitung des Unternehmens gem. Art. 43 Abs. 2 EGV – Abgrenzung zur Kapitalverkehrsfreiheit Kein Zugriff Stefan Herr
        2. Stefan Herr
          1. Stefan Herr
            1. Grundfreiheiten als Diskriminierungsverbote Kein Zugriff Stefan Herr
            2. Grundfreiheiten als absolute Beschränkungsverbote? Kein Zugriff Stefan Herr
            3. Stefan Herr
              1. Qualifikationsverkettung Kein Zugriff Stefan Herr
              2. Gegenberichtigung Kein Zugriff Stefan Herr
              3. DBA der Gruppe 1 Kein Zugriff Stefan Herr
              4. Stefan Herr
                1. Vergleichbare Unterkapitalisierungsvorschriften im ausländischen Staat Kein Zugriff Stefan Herr
                2. Stefan Herr
                  1. Keine Zurechnung der Beeinträchtigung an inländischen Staat Kein Zugriff Stefan Herr
                  2. Zurechnung der Beeinträchtigung an inländischen Staat Kein Zugriff Stefan Herr
                  3. Vorgehensweise des EuGH Kein Zugriff Stefan Herr
                  4. Stellungnahme Kein Zugriff Stefan Herr
            4. Beschränkung der Grundfreiheiten durch Doppelbesteuerungen in Dreieckskonstellationen mit Auslandsbezug Kein Zugriff Stefan Herr
          2. Stefan Herr
            1. Stefan Herr
              1. Keine Umqualifizierung der Zinsen im Inland Kein Zugriff Stefan Herr
              2. Generelle Umqualifizierung der Zinsen in Dividenden im Inland Kein Zugriff Stefan Herr
              3. Differenzierte Vorgehensweise der Finanzverwaltung Kein Zugriff Stefan Herr
              4. Stefan Herr
                1. Rechtslage nach älterer Rechtsprechung Kein Zugriff Stefan Herr
                2. Rechtslage nach neuer Rechtsprechung Kein Zugriff Stefan Herr
            2. Neue Rechtslage nach dem JStG 2007 Kein Zugriff Stefan Herr
            3. Grundfreiheiten als Beschränkungsverbote: Beschränkung auf Grund von Doppelbesteuerungen durch das Zusammenwirken zweier Steuerordnungen Kein Zugriff Stefan Herr
          3. Keine Beseitigung der Beschränkung durch Verständigungsverfahren nach Art. 25 OECD-MA und EU-Schiedsübereinkommen Kein Zugriff Stefan Herr
          4. Beeinträchtigung durch § 8a Abs. 2 S. 5 KStG Kein Zugriff Stefan Herr
          5. Stefan Herr
            1. Ungleichmäßige Anwendung durch die Finanzverwaltung Kein Zugriff Stefan Herr
            2. Nichtanwendung des § 8a KStG auf realtypische Inlandssachverhalte Kein Zugriff Stefan Herr
        3. Stefan Herr
          1. Stefan Herr
            1. Fehlende Steuerharmonisierung Kein Zugriff Stefan Herr
            2. Vermeidung von Steuermindereinnahmen Kein Zugriff Stefan Herr
            3. Schaffung steuerlicher Wettbewerbsgleichheit Kein Zugriff Stefan Herr
            4. Ausgleich für steuerliche Vorteile Kein Zugriff Stefan Herr
            5. Freiwillige Inkaufnahme steuerlicher Nachteile Kein Zugriff Stefan Herr
          2. Stefan Herr
            1. Stefan Herr
              1. Voraussetzungen Kein Zugriff Stefan Herr
              2. Anwendung auf § 8a KStG Kein Zugriff Stefan Herr
            2. Stefan Herr
              1. Voraussetzungen Kein Zugriff Stefan Herr
              2. Anwendung auf § 8a KStG Kein Zugriff Stefan Herr
            3. Stefan Herr
              1. Voraussetzungen Kein Zugriff Stefan Herr
              2. Anwendung auf § 8a KStG Kein Zugriff Stefan Herr
            4. Stefan Herr
              1. Voraussetzungen Kein Zugriff Stefan Herr
              2. Anwendung auf § 8a KStG Kein Zugriff Stefan Herr
          3. Verhältnismäßigkeit Kein Zugriff Stefan Herr
          4. Rechtfertigung durch sekundäres Gemeinschaftsrecht? Kein Zugriff Stefan Herr
      2. Stefan Herr
        1. Schutzbereich Kein Zugriff Stefan Herr
        2. Verhältnis zur Niederlassungsfreiheit Kein Zugriff Stefan Herr
        3. Beeinträchtigung und Rechtfertigung Kein Zugriff Stefan Herr
      3. Stefan Herr
        1. Schutzbereich Kein Zugriff Stefan Herr
        2. Abgrenzung zu Niederlassungs- und Kapitalverkehrsfreiheit Kein Zugriff Stefan Herr
      4. Stefan Herr
        1. Nichtanwendbarkeit des § 8a KStG auf innergemeinschaftliche Sachverhalte Kein Zugriff Stefan Herr
        2. Stefan Herr
          1. Erga-omnes-Wirkung der Kapitalverkehrsfreiheit Kein Zugriff Stefan Herr
          2. Mittelbare Wirkung der Grundfreiheiten über Art. 24 Abs. 1 S. 1 OECD-MA Kein Zugriff Stefan Herr
          3. Exkurs: Keine Drittstaatenwirkung über Art. 24 Abs. 5 bzw. Abs. 4 OECD-MA Kein Zugriff Stefan Herr
      1. Stefan Herr
        1. Persönlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff Stefan Herr
        2. Stefan Herr
          1. Anwendbarkeit der Mutter-Tochter-Richtlinie auf verdeckte Gewinnausschüttungen i.S.v. § 8a KStG Kein Zugriff Stefan Herr
          2. Stefan Herr
            1. Stefan Herr
              1. Vorbringen der deutschen und britischen Regierung sowie der Europäischen Kommission in der Rechtssache Lankhorst-Hohorst: Keine unzulässige Quellensteuer Kein Zugriff Stefan Herr
              2. Auffassung des Generalanwalts in der Rechtssache Lankhorst-Hohorst: Unzulässige Quellensteuer Kein Zugriff Stefan Herr
              3. Teleologische Betrachtung in der Literatur: Kein Eingreifen des Zwecks der Mutter-Tochter-Richtlinie Kein Zugriff Stefan Herr
            2. Stellungnahme Kein Zugriff Stefan Herr
          3. Art. 4 Abs. 1 MTR – Freistellung bzw. Anrechnung im Ansässigkeitsstaat Kein Zugriff Stefan Herr
      2. Stefan Herr
        1. Persönlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff Stefan Herr
        2. Stefan Herr
          1. Anwendung der Ausnahmeregelung des Art. 4 Abs. 1 lit. a) ZLR auf § 8a KStG Kein Zugriff Stefan Herr
          2. Exkurs: Verstoß gegen Art. 1 Abs. 1 ZLR bei Unterkapitalisierungsregelungen mit Zinsabzugsbeschränkung Kein Zugriff Stefan Herr
      1. Stefan Herr
        1. Änderungen im Allgemeinen Kein Zugriff Stefan Herr
        2. Stefan Herr
          1. Anwendungsvoraussetzungen und Rechtsfolgen des § 4h EStG 2008 Kein Zugriff Stefan Herr
          2. Ausnahmen nach § 4h Abs. 2 EStG 2008 Kein Zugriff Stefan Herr
          3. Besonderheiten bei Gesellschafterfremdfinanzierungen nach § 8a KStG 2008 Kein Zugriff Stefan Herr
      2. Stefan Herr
        1. Vorzug der Abschaffung des § 8a KStG und Vorteile gegenüber ursprünglich geplanter genereller Nichtabzugsfähigkeit von Zinsen Kein Zugriff Stefan Herr
        2. Nachteil zumindest temporärer Doppelbelastungen Kein Zugriff Stefan Herr
        3. Nachteil der Ersetzung durch neue komplexe Regelung Kein Zugriff Stefan Herr
        4. Kritik an der konkreten Ausgestaltung Kein Zugriff Stefan Herr
        5. Vereinbarkeit mit Verfassungsrecht Kein Zugriff Stefan Herr
        6. Vereinbarkeit mit europäischem Primärrecht Kein Zugriff Stefan Herr
        7. Vereinbarkeit mit Zins-/Lizenzgebühren-Richtlinie Kein Zugriff Stefan Herr
        8. Vereinbarkeit mit DBA Kein Zugriff Stefan Herr
        9. Abschließende Bewertung Kein Zugriff Stefan Herr
      1. Stefan Herr
        1. Darstellung des Konzepts Kein Zugriff Stefan Herr
        2. Stefan Herr
          1. Lösung der mit Unterkapitalisierungsregelungen verbundenen Probleme Kein Zugriff Stefan Herr
          2. Zweifel an finanzieller Ergiebigkeit der Unterkapitalisierungsregelungen Kein Zugriff Stefan Herr
      2. Stefan Herr
        1. Darstellung des Konzepts Kein Zugriff Stefan Herr
        2. Stefan Herr
          1. Vorteile: insbesondere Europarechtskonformität innergemeinschaftlicher Sachverhalte Kein Zugriff Stefan Herr
          2. Nachteile: insbesondere Problem der erga-omnes-Wirkung der Kapitalverkehrsfreiheit Kein Zugriff Stefan Herr
          3. Stefan Herr
            1. Verstoß gegen Diskriminierungsverbote Kein Zugriff Stefan Herr
            2. Stefan Herr
              1. Normenkonkurrenz zwischen DBA und nationalen Steuergesetzen Kein Zugriff Stefan Herr
              2. Mögliche Verfassungswidrigkeit DBA-widriger Steuergesetze Kein Zugriff Stefan Herr
              3. Völkerrechtliche Unzulässigkeit DBA-widriger Steuergesetze Kein Zugriff Stefan Herr
          4. Einfache Umgehungsmöglichkeiten und wirtschaftspolitische Unerwünschtheit Kein Zugriff Stefan Herr
      3. Stefan Herr
        1. Darstellung des Konzepts Kein Zugriff Stefan Herr
        2. Stefan Herr
          1. Vereinbarkeit mit Rechtsprechung des EuGH zur Missbrauchsbekämpfung Kein Zugriff Stefan Herr
          2. Mangelnde Praktikabilität sowie geringe Rechts- und Planungssicherheit Kein Zugriff Stefan Herr
      4. Stefan Herr
        1. Darstellung des Konzepts Kein Zugriff Stefan Herr
        2. Stefan Herr
          1. Vorteil der Europarechtskonformität Kein Zugriff Stefan Herr
          2. Nachteil auftretender Doppelbesteuerungen Kein Zugriff Stefan Herr
          3. Verstoß gegen DBA-rechtliche Diskriminierungsverbote Kein Zugriff Stefan Herr
      5. Stefan Herr
        1. Darstellung des Konzepts Kein Zugriff Stefan Herr
        2. Stefan Herr
          1. Vorteil der Überflüssigkeit von Unterkapitalisierungsregelungen Kein Zugriff Stefan Herr
          2. Nachteil des Verstoßes gegen grundlegende Besteuerungsprinzipien Kein Zugriff Stefan Herr
          3. Ökonomische Fehlwirkungen Kein Zugriff Stefan Herr
          4. Unvereinbarkeit mit Zins-/Lizenzgebühren-Richtlinie Kein Zugriff Stefan Herr
          5. Vereinbarkeit mit Art. 11 OECD-MA Kein Zugriff Stefan Herr
      6. Gleichbehandlung von Eigen- und Fremdkapital: Betriebsausgabenabzug für das eingesetzte Eigenkapital Kein Zugriff 295 - 296 Stefan Herr
      7. Anwendung der für die Betriebsstättenfinanzierung geltenden Grundsätze auf Konzerndarlehen Kein Zugriff 296 - 296 Stefan Herr
      1. Stefan Herr
        1. Darstellung des Konzepts Kein Zugriff Stefan Herr
        2. Ausführungen der EU-Kommission zum Konzept Kein Zugriff Stefan Herr
        3. Stefan Herr
          1. Lösung der Gesellschafterfremdfinanzierungsproblematik Kein Zugriff Stefan Herr
          2. Weitere Vorteile der Bemessungsgrundlagenharmonisierung Kein Zugriff Stefan Herr
          3. Nachteil der kurz- bis mittelfristig nicht zu erreichenden Umsetzung Kein Zugriff Stefan Herr
      2. Stefan Herr
        1. Stefan Herr
          1. Quellenbesteuerung der Zinsen zu einem erhöhten Steuersatz Kein Zugriff Stefan Herr
          2. Veranlagung im Inland Kein Zugriff Stefan Herr
        2. Stefan Herr
          1. Vorteil der Überflüssigkeit von Unterkapitalisierungsregelungen Kein Zugriff Stefan Herr
          2. Vereinbarkeit mit europäischen Grundfreiheiten Kein Zugriff Stefan Herr
          3. Problem der „Überbesteuerung“ bei Quellensteuererhebung Kein Zugriff Stefan Herr
          4. Verwaltungstechnische Probleme des Veranlagungskonzepts Kein Zugriff Stefan Herr
          5. Problem der Unvereinbarkeit mit DBA Kein Zugriff Stefan Herr
          6. Problem der Unvereinbarkeit mit Zins-/Lizenzgebühren-Richtlinie Kein Zugriff Stefan Herr
          7. Abschließende Bewertung Kein Zugriff Stefan Herr
      3. Stefan Herr
        1. Darstellung des Konzepts Kein Zugriff Stefan Herr
        2. Bewertung des Konzepts Kein Zugriff Stefan Herr
      4. Anpassungen auf DBA-Ebene Kein Zugriff 312 - 313 Stefan Herr
      1. Kurzfristig: Vollständige und ersatzlose Abschaffung der Unterkapitalisierungsregelung Kein Zugriff 313 - 315 Stefan Herr
      2. Stefan Herr
        1. Stefan Herr
          1. Fremdkapitalnehmer Kein Zugriff Stefan Herr
          2. Fremdkapitalgeber Kein Zugriff Stefan Herr
        2. Stefan Herr
          1. Ausgestaltung als spezielle Missbrauchsvorschrift Kein Zugriff Stefan Herr
          2. Erforderlichkeit eines safe haven mit Gegenbeweismöglichkeit Kein Zugriff Stefan Herr
          3. Bestimmung des safe haven Kein Zugriff Stefan Herr
          4. Bestimmung des Fremd- und Eigenkapitals zur safe haven-Ermittlung Kein Zugriff Stefan Herr
          5. Freibetrag bzw. Freigrenze Kein Zugriff Stefan Herr
        3. Rechtsfolgen Kein Zugriff Stefan Herr
      3. Langfristig: Einheitliche konsolidierte Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage mit vollständiger Abschaffung von Unterkapitalisierungsregelungen Kein Zugriff 324 - 324 Stefan Herr
  8. Zusammenfassung Kein Zugriff 325 - 327 Stefan Herr
  9. Literaturverzeichnis Kein Zugriff 328 - 352 Stefan Herr
  10. Stichwortverzeichnis Kein Zugriff 353 - 358 Stefan Herr

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