Die Rückabwicklung im Ertragsteuerrecht

Dr. Patrick Schulz

doi:10.5771/9783748900870

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Copyright year: 2019
ISBN-Print: 978-3-8487-5958-3
ISBN-Online: 978-3-7489-0087-0
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 70
Language: German
Pages: 270
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 18
A. Einleitung No access Pages 19 - 21
1. 1. 1. a) Einkommensteuer No access
    2. b) Körperschaftsteuer No access
    3. c) Gewerbesteuer No access
  2. 1. a) Betriebsvermögensmehrungen und -minderungen (Betriebsvermögensänderungen) No access
    2. b) Zu- und Abfluss von Gütern in Geld oder Geldeswert No access
    3. c) Anschaffung oder Herstellung von (abnutzbaren) Wirtschaftsgütern No access
    4. d) Veräußerung bestimmter Wirtschaftsgüter No access
  3. 1. a) Bei der (teleologischen) Auslegung von Steuernormen No access
    2. b) Im Bereich des Betriebsvermögensvergleichs (§§ 4 Abs. 1, 5 EStG) No access
    3. c) Im Bereich des Zu- und Abflussprinzips No access
    4. d) Bei der Anschaffung oder Herstellung von Wirtschaftsgütern No access
    5. e) Bei der Veräußerung bestimmter Wirtschaftsgüter No access
  4. 4. Zwischenergebnis No access
2. 1. 1. a) Identität der beteiligten Personen; Abgrenzung zu Erstattungen durch Dritte No access
    2. b) Rückgewähr der früheren Leistung; Wiederherstellung der früheren Vermögenslage No access
  2. 1. a) In Fällen, in denen die Gegenleistung bereits erbracht wurde bzw. in denen eine Gegenleistung objektiv nicht zu erwarten ist No access
    2. b) In Fällen, in denen die Gegenleistung noch nicht erbracht wurde No access
  3. 3. Subjektive Absicht der Beteiligten zur Beseitigung des ursprünglich bezweckten Erfolgs No access
  4. 4. Weitere Voraussetzungen in Einzelfällen No access
3. III. Rückgängigmachungen aufgrund von Steuerklauseln No access
4. IV. Ergebnis No access
1. 1. 1. a) Entstehung des Ertragsteueranspruchs No access
    2. b) Unabänderlichkeit des einmal entstandenen Ertragsteueranspruchs No access
  2. 1. 1. aa) Rückwirkende Ereignisse No access
      2. bb) Änderung nach § 175 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 AO (wegen rückwirkender Ereignisse) No access
    2. 1. (1) Betriebsveräußerungen i.S. des § 16 EStG No access
        (2) Veräußerungen von Anteilen an Kapitalgesellschaften i.S. des § 17 EStG No access
        (3) Veräußerungen von Kapitalvermögen i.S. des § 20 Abs. 2 EStG No access
        (4) Private Veräußerungsgeschäfte i.S. der §§ 22 Nr. 2, 23 EStG No access
        (5) Veräußerungen von Anteilen i.S. des § 3 Nr. 40 S. 1 lit. a EStG No access
        Beispiel: No access
        Beispiel: No access
      2. (1) Sonderausgaben i.S. des § 10 EStG No access
        (2) Außergewöhnlichen Belastungen i.S. des § 33 EStG No access
  3. 3. Zwischenergebnis No access
2. 1. 1. a) Rückzahlungen von Betriebseinnahmen No access
    2. b) Rückzahlungen von Betriebsausgaben No access
    3. 1. aa) Grundsätzliche Behandlung No access
      2. bb) Besonderheiten bei Rückzahlungen von Gewinnausschüttungen No access
    4. d) Rückzahlungen von Werbungskosten No access
  2. 1. 1. aa) Rückzahlungen von Körperschaftsteuer No access
      2. bb) Rückzahlungen von Gewerbesteuer No access
      3. cc) Rückzahlungen von steuerlichen Nebenleistungen zur Körperschaft- und Gewerbesteuer No access
    2. b) Rückabwicklung eines im Gesellschaftsverhältnis begründeten Forderungsverzichts gegen Besserungsschein No access
  3. 3. Zwischenergebnis No access
3. III. Ergebnis No access
1. 1. 1. Kein Versäumnis des Gesetzgebers No access
  2. 1. a) Gleichheitsgarantie im Steuerrecht No access
    2. b) Unabänderlichkeit versus Leistungsfähigkeit No access
    3. c) Bestätigung durch das BVerfG No access
  3. 1. 1. aa) Möglichkeit der Berücksichtigung rückwirkender Ereignisse No access
      2. Beispiel: No access
    2. b) Im Bereich der Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG und im Bereich der Ermittlung der Überschusseinkünfte (§ 2 Abs. 2 S. 1 Nr. 2 EStG) No access
  4. 4. Zwischenergebnis No access
2. 1. 1. Kein Verstoß gegen das Gebot der Folgerichtigkeit No access
  2. 2. Entscheidung nach den Normen des materiellen Steuerrechts No access
  3. 1. 1. aa) Berücksichtigung nachträglicher Änderungen in einem späteren Veranlagungszeitraum nicht möglich No access
      2. bb) Begünstigung des Veräußerungsgewinns nach den §§ 16 Abs. 4, 34 Abs. 2 Nr. 1 EStG No access
      3. cc) Abwicklung des Veräußerungsgeschäfts, so wie es vertraglich vereinbart wurde No access
      4. dd) Bestätigung durch die Entstehungsgeschichte des § 16 EStG No access
    2. 1. aa) Übertragung der Rechtsprechung zu den §§ 16 und 17 EStG nicht möglich No access
      2. bb) Keine steuerliche Rückwirkung bei späteren Veräußerungspreisrückzahlungen No access
      3. (1) Nachträgliche Änderungen der Veräußerungskosten No access
        (2) Nachträgliche Änderungen der Anschaffungs-/Herstellungskosten No access
      4. dd) Steuerliche Rückwirkung bei nachträglichen Ereignissen, die auf den Veräußerungsvorgang selbst einwirken No access
    3. 1. aa) Übertragung der Rechtsprechung zu den §§ 16, 17 EStG nicht möglich No access
      2. (1) Kein Regelungszusammenhang mit den §§ 3 Nr. 40 S. 1 lit. b und c, 3c Abs. 2 EStG No access
        (2) Regelungszusammenhang mit § 8b Abs. 2, Abs. 3 S. 1 und Abs. 3 S. 3 KStG No access
      3. (1) Auslegung nach dem Sinn und Zweck No access
        (2) Notwendigkeit der stichtagsbezogenen Ermittlung des Veräußerungsgewinns/-verlusts No access
        (3) Wortlaut des § 8b Abs. 2 S. 1 KStG No access
      4. dd) Zeitpunkt der Steuerfreistellung No access
      5. ee) Auswirkungen der Veräußerung in anderen Wirtschaftsjahren No access
  4. 1. a) Steuerliche Rückwirkung bei späterer Rückabwicklung No access
    2. 1. aa) Tatsächliche und endgültige Belastung des Steuerpflichtigen No access
      2. bb) Verminderte Leistungsfähigkeit muss nicht alleiniger Zweck sein No access
      3. cc) § 11 EStG tritt hinter das Belastungsprinzip zurück No access
      4. dd) Widerspruch zum abschließenden Katalog des § 2 Abs. 1 EStG wird verhindert No access
      5. ee) Auslegung des Begriffs „Aufwendungen“ im Bereich des objektiven Nettoprinzips No access
      6. (1) Gründe der Rechtskontinuität No access
        (2) Gründe der Praktikabilität No access
        (3) Nur soweit es nicht zu ungerechtfertigten Steuervorteilen kommt No access
  5. 5. Zwischenergebnis No access
3. 1. 1. 1. (1) Zutreffend versteuerte Betriebs-/Einnahmen No access
        (2) Zu Unrecht nicht besteuerte oder zu Unrecht steuerfrei belasse Betriebs-/Einnahmen No access
        (3) Zu Unrecht besteuerte Betriebs-/Einnahmen No access
        (4) Stellungnahme No access
      2. (1) Rückzahlungen führen zu (nachträglichen) Anschaffungskosten No access
        (a) Negative Einnahmen wirken sich bereits im Zeitpunkt des Rückflusses aus No access
        (b) „Actus contrarius“ der Einnahme ist die negative Einnahme No access
        Beispiel: No access
        (d) Rückzahlungen als Betriebsausgaben oder Werbungskosten No access
        (3) Einlagen nur bei Rückzahlungen von Ausschüttungen i.S. des § 20 Abs. 1 Nr. 1 S. 3 EStG No access
    2. 1. (1) Nicht abziehbare Betriebsausgaben oder Werbungskosten No access
        (2) Zu Unrecht als nicht abziehbare Betriebsausgaben oder Werbungskosten berücksichtigte Aufwendungen No access
        (3) Aufwendungen der privaten Lebensführung No access
        (4) Zu Unrecht als Aufwendungen der privaten Lebensführung berücksichtigte Betriebsausgaben oder Werbungskosten No access
      2. bb) Zu Unrecht berücksichtigte Aufwendungen sind keine Betriebs-/Einnahmen No access
  2. 1. a) Unterschiedliche Auswirkungen auf die Bemessungsgrundlage No access
    2. b) Unterschiedliche Auswirkungen aufgrund progressiver Steuersätze No access
  3. 3. Einfachgesetzliche Bedenken No access
  4. 1. a) Geschäftsvorfallbezogene Betrachtung versus Korrespondenz No access
    2. 1. Beispiel: No access
        Beispiel: No access
        Beispiel: No access
        (2) Rückzahlungen von Betriebseinnahmen No access
        (3) Rückzahlungen von zu Unrecht versteuerten Betriebs-/Einnahmen No access
        Beispiel: No access
        (5) Rückzahlungen von zu Unrecht nicht versteuerten Betriebs-/Einnahmen No access
      2. Beispiel: No access
        Beispiel: No access
        Beispiel: No access
        (2) Rückzahlungen von Betriebsausgaben No access
        (3) Rückzahlungen von zu Unrecht als Betriebsausgaben oder Werbungskosten berücksichtigten Aufwendungen No access
        Beispiel: No access
        (5) Rückzahlungen von Aufwendungen der privaten Lebensführung No access
        (6) Rückzahlungen von nicht geltend gemachten Aufwendungen No access
        Beispiel: No access
        Beispiel: No access
    3. c) Verfahrensrechtliche Fragen No access
    4. 1. Beispiel: No access
4. IV. Ergebnis No access
F. Zusammenfassung der Ergebnisse No access Pages 254 - 260
Literaturverzeichnis No access Pages 261 - 270