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Die ertragsteuerlichen Behaltefristen bei Unternehmensumstrukturierungen

Authors:
Publisher:
 2017

Bibliographic data

Copyright year
2017
ISBN-Print
978-3-8487-3538-9
ISBN-Online
978-3-8452-7871-1
Publisher
Nomos, Baden-Baden
Series
Recht der Steuern und der öffentlichen Finanzordnung / Tax Law and public finance
Volume
12
Language
German
Pages
368
Product type
Book Titles

Table of contents

ChapterPages
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis No access 1 - 16
    1. I. Problemaufriss No access
    2. II. Gang der Untersuchung No access
        1. 1. § 6 Abs. 3 Satz 2 EStG No access
        2. 2. § 6 Abs. 5 Sätze 3–6 EStG No access
        3. 3. § 16 Abs. 3 Satz 3 EStG No access
        4. 4. § 16 Abs. 5 EStG No access
        1. 1. § 6 Abs. 3 UmwStG No access
        2. 2. § 15 Abs. 2 Sätze 3 und 4 UmwStG No access
        3. 3. § 18 Abs. 3 UmwStG No access
        4. 4. § 22 UmwStG (gegebenenfalls i.V.m. § 24 Abs. 5 UmwStG) No access
        1. 1. Die Behaltefrist des § 6 Abs. 3 Satz 2 EStG No access
          1. a) Rechtslage bis 1999 No access
          2. b) Das StEntlG 1999/2000/2002 No access
          3. c) Das Steuersenkungsgesetz (StSenkG) No access
          4. d) Das UntStFG No access
        3. 3. § 16 Abs. 3, Abs. 5 EStG No access
          1. a) § 6 Abs. 3 UmwStG No access
          2. b) § 15 Abs. 2 Sätze 3, 4 UmwStG No access
          3. c) § 18 Abs. 3 UmwStG No access
              1. (1) Der Gesetzesentwurf der Bundesregierung zum SEStEG No access
              2. (2) Beschlussempfehlung und Bericht des Finanzausschusses No access
            2. bb) Nachfolgende Änderungen von § 22 UmwStG (gegebenenfalls i.V.m. § 24 Abs. 5 UmwStG) No access
        5. 5. Zwischenergebnis No access
        1. 1. Umfang der Kompetenz des Vermittlungsausschusses No access
          1. a) Behaltefristen des EStG No access
          2. b) Behaltefristen des UmwStG No access
          1. a) Typischer Fall als Leitbild gewählt No access
            1. aa) Gleichbleibende Missbrauchsvermutung No access
            2. bb) Abnehmende Missbrauchsvermutung No access
            3. cc) Rechtfertigung einer unwiderleglichen Vermutung No access
              1. (1) Gewerbesteuerliche Erfassung nach Umwandlung gebildeter stiller Reserven des übertragenen Betriebsvermögens No access
              2. (2) Gewerbesteuerliche Erfassung der vor Umwandlung entstandenen stillen Reserven des Betriebsvermögens der Übernehmerin No access
              3. (3) Gewerbesteuerliche Erfassung von stillen Reserven des Betriebsvermögens, das der Übernehmerin erst nach Umwandlung zugeführt wurde No access
              4. (4) Begründung der subjektiven Gewerbesteuerpflicht durch § 18 Abs. 3 UmwStG No access
            2. bb) Der sachliche Anwendungsbereich des § 15 Abs. 2 Satz 4 UmwStG No access
            3. cc) Die Veräußerungsfiktion bei Nachweispflichtverletzung, § 22 Abs. 3 UmwStG No access
              1. (1) § 18 UmwStG No access
              2. (2) § 22 UmwStG No access
          4. d) Fehlende Planbarkeit No access
        2. 2. Zwischenergebnis No access
        1. 1. Behaltefristen als leges speciales zur Gesamtplanrechtsprechung No access
        2. 2. Das Verhältnis der Gesamtplanrechtsprechung zu § 42 AO No access
      3. III. Ergebnis No access
        1. 1. Die Zurechnung von Einkünften nach allgemeinen Grundsätzen No access
        2. 2. Dogmatische Grundlagen für die ertragsteuerliche Beurteilung von Drittverhalten No access
            1. aa) § 6 Abs. 3 Satz 2 EStG No access
            2. bb) § 6 Abs. 5 Satz 4 EStG No access
            3. cc) § 6 Abs. 5 Satz 6 EStG No access
            4. dd) § 16 Abs. 3 Satz 3 EStG No access
            5. ee) § 16 Abs. 5 EStG No access
            1. aa) § 6 Abs. 3 UmwStG No access
            2. bb) § 15 Abs. 2 Sätze 3, 4 UmwStG No access
            3. cc) § 18 Abs. 3 UmwStG No access
              1. (1) § 22 Abs. 1 UmwStG No access
              2. (2) § 22 Abs. 2 UmwStG No access
              3. (3) § 24 Abs. 5 UmwStG No access
        4. 4. Zwischenergebnis No access
          1. a) Steuerliche Relevanz stiller Reserven nach dem sog. Subjektsteuerprinzip No access
          2. b) Der Einfluss des Realisationsprinzips auf die steuerliche Relevanz stiller Reserven No access
          3. c) Eigene Auffassung No access
          1. a) Umstrukturierungen als Realisationstatbestände No access
              1. (1) Enger Betriebsbegriff No access
              2. (2) Weiter Betriebsbegriff No access
              3. (3) Vermittelnde Auffassung No access
              4. (4) Theorie der finalen Entnahme No access
              5. (5) Stellungnahme No access
            2. bb) Betriebsaufgabe No access
          3. c) Zwischenergebnis No access
        3. 3. Dogmatischer Zweck der Behaltefristen No access
      3. III. Ergebnis No access
      1. I. Verfassungsrechtliche Anforderungen an die Folgerichtigkeit steuerrechtlicher Regelungen No access
        1. 1. Sachlicher Anwendungsbereich der Behaltefristen No access
          1. a) Die Fristdauer No access
          2. b) Der Fristbeginn No access
          1. a) Besteuerung pro rata temporis No access
          2. b) Rückwirkende Vollversteuerung No access
          3. c) Ex nunc erfolgende Besteuerung No access
          4. d) Unterschiede im rückwirkenden Wertansatz No access
          5. e) Nachweispflichten No access
          1. a) Sachlicher Anwendungsbereich No access
          2. b) Unterschiedliche Rechtsfolgenausgestaltung No access
          3. c) Rückwirkender Wertansatz No access
          1. a) Unentgeltliche Übertragung No access
          2. b) Übertragung nach § 6 Abs. 5 Satz 3 EStG No access
          3. c) Realteilung No access
          4. d) Entnahme No access
          5. e) Verschmelzung No access
          6. f) Spaltung No access
          7. g) Einbringung der behaltefristverhafteten Anteile nach § 20 UmwStG No access
          8. h) Einbringung der behaltefristverhafteten Anteile nach § 24 UmwStG No access
          9. i) Formwechsel No access
          10. j) Mittelbare Veräußerung der Einbringungsgegenstände No access
          11. k) Tabellarische Übersicht der Ergebnisse No access
          1. a) Übertragung nach § 6 Abs. 3 EStG No access
          2. b) Übertragung nach § 6 Abs. 5 EStG No access
          3. c) Realteilung No access
          4. d) Entnahme der behaltefristverhafteten Wirtschaftsgüter oder Anteile No access
            1. aa) sidestep-merger No access
            2. bb) upstream-merger No access
            3. cc) downstream-merger No access
          6. f) Spaltung No access
          7. g) Einbringung der behaltefristverhafteten Anteile nach § 20 UmwStG No access
          8. h) Einbringung der behaltefristverhafteten Anteile nach § 24 UmwStG No access
          9. i) Formwechsel No access
          10. j) Mittelbare Veräußerungen No access
          11. k) Tabellarische Übersicht der Ergebnisse No access
            1. aa) Umstrukturierungen auf Ebene des Übertragenden No access
            2. bb) Umstrukturierungen auf Ebene des Übernehmenden No access
          2. b) Horizontale Inkonsistenz der Behaltefristen No access
      4. IV. Ergebnis No access
      1. I. Konturierung des „strukturellen Vollzugsdefizits“ durch die Rechtsprechung des BVerfG No access
        1. 1. Unbestimmtheit des § 6 Abs. 3 Satz 2 EStG No access
        2. 2. Schwierigkeiten der rückwirkenden Wertermittlung No access
        3. 3. Fehlende Nachweispflichten No access
        4. 4. Folge der Liquidation des Steuerpflichtigen für die ex tunc erfolgende Nachversteuerung No access
      3. III. Ergebnis No access
        1. 1. Zivilrechtliche Gestaltungsmöglichkeiten No access
        2. 2. Auslegung der Nachversteuerungstatbestände No access
        1. 1. Veränderung der bestehenden Vorschriften No access
        2. 2. Nachträgliche Einkünfte i.S.d. § 24 EStG anstelle der Nachversteuerungsregelungen No access
        3. 3. Verzicht auf die Nachversteuerungstatbestände zugunsten § 42 AO No access
    2. I. Ergebnisse in Thesenform No access
  7. J. Literaturverzeichnis No access 349 - 366
  8. Stichwortverzeichnis No access 367 - 368

Bibliography (292)

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