Doppelbesteuerungsrecht und Lastengleichheit: Qualifikations- und Zurechnungskonflikt bei der Besteuerung von Personengesellschaften

Dr. Steffen Lampert

doi:10.5771/9783845222387

Search publication

Bibliographic data

Edition: 1/2010
Copyright year: 2010
ISBN-Print: 978-3-8329-5132-0
ISBN-Online: 978-3-8452-2238-7
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 22
Language: German
Pages: 330
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 6 Steffen Lampert
Vorwort No access Pages 7 - 18 Steffen Lampert
Ziel der Arbeit und Gang der Untersuchung No access Pages 19 - 23 Steffen Lampert
1. 1. Steffen Lampert
    1. Die gewerbliche Personengesellschaft (Personenhandelsgesellschaft) im Konzept der dualen Unternehmensbesteuerung No access Steffen Lampert
    2. Vermögensverwaltende Personengesellschaften No access Steffen Lampert
  2. Steffen Lampert
    1. Begriffsverständnis No access Steffen Lampert
    2. Besteuerung im Ausland No access Steffen Lampert
    3. Steffen Lampert
      1. Besteuerungsszenarien No access Steffen Lampert
      2. Rechtstypenvergleich No access Steffen Lampert
      3. Folgen der eingeschränkten Geltung der Sitztheorie No access Steffen Lampert
    4. Folgen für den Fortgang der Untersuchung No access Steffen Lampert
  3. Bedeutung des Außensteuergesetzes No access Pages 34 - 35 Steffen Lampert
2. 1. Begriff der Doppelbesteuerung No access Pages 35 - 36 Steffen Lampert
  2. Entstehung der doppelten Ertragsbesteuerung No access Pages 36 - 37 Steffen Lampert
  3. Steffen Lampert
    1. Unilaterale und bilaterale Maßnahmen No access Steffen Lampert
    2. Wirkungsweise der Doppelbesteuerungsabkommen No access Steffen Lampert
    3. Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung No access Steffen Lampert
3. Der abkommensrechtliche Qualifikations- und Zurechnungskonflikt No access Pages 41 - 43 Steffen Lampert
1. 1. Das Verhältnis von Völkerrechtsordnung und nationaler Rechtsordnung No access Pages 44 - 46 Steffen Lampert
  2. Die Ausübung und Kontrolle der auswärtigen Gewalt nach dem Grundgesetz No access Pages 46 - 47 Steffen Lampert
  3. Die Entscheidung des Grundgesetzes für die Öffnung der Bundesrepublik Deutschland nach außen No access Pages 47 - 48 Steffen Lampert
  4. Steffen Lampert
    1. Art. 25 GG und Art. 59 Abs. 2 S. 1 GG als Fixpunkte No access Steffen Lampert
    2. Steffen Lampert
      1. Vollzugs- und Transformationslehre No access Steffen Lampert
      2. Vertragsauslegung No access Steffen Lampert
      3. Der innerstaatliche Rang völkerrechtlicher Verträge unter besonderer Beachtung der innerstaatlichen Wirkung der Doppelbesteuerungsabkommen No access Steffen Lampert
      4. Geltungsdauer No access Steffen Lampert
    3. Die unmittelbare Anwendbarkeit No access Steffen Lampert
2. 1. Grundzüge No access Pages 57 - 60 Steffen Lampert
  2. Steffen Lampert
    1. Grammatikalische Auslegung No access Steffen Lampert
    2. Systematische Auslegung No access Steffen Lampert
    3. Teleologische Auslegung No access Steffen Lampert
  3. Steffen Lampert
    1. Die Grenze des Wortlauts No access Steffen Lampert
    2. Keine Differenzierung zwischen rechtsgeschäftlichen und rechtsetzenden Verträgen No access Steffen Lampert
  4. Verfassungskonforme Auslegung No access Pages 66 - 69 Steffen Lampert
3. 1. Die Einflussnahme der Rechtsordnungen der Vertragsstaaten No access Pages 69 - 71 Steffen Lampert
  2. Die teleologische Abkommensauslegung No access Pages 71 - 75 Steffen Lampert
  3. Das Gebot der Entscheidungsharmonie No access Pages 75 - 78 Steffen Lampert
  4. Steffen Lampert
    1. Die dogmatische Begründung der Heranziehung zur Abkommensauslegung No access Steffen Lampert
    2. Steffen Lampert
      1. Änderung von Musterabkommen und -kommentar nach Vertragsschluss No access Steffen Lampert
      2. Zulässigkeit nach Völkerrecht No access Steffen Lampert
      3. Zulässigkeit nach deutschem Verfassungsrecht No access Steffen Lampert
  5. Sonstige Publikationen des OECD-Steuerausschusses No access Pages 88 - 88 Steffen Lampert
4. Ergebnis zum 3. Kapitel No access Pages 88 - 89 Steffen Lampert
1. Unter das Abkommen fallende Steuern No access Pages 90 - 91 Steffen Lampert
2. 1. Steffen Lampert
    1. Gesellschaft (Art. 3 Abs. 1 lit. b OECD-MA) No access Steffen Lampert
    2. Fallkonstellationen No access Steffen Lampert
    3. Die Bestimmung der relevanten Rechtsordnung nach Art. 3 Abs. 2 OECD-MA No access Steffen Lampert
    4. Steffen Lampert
      1. Das Merkmal „Anwendung des Abkommens“ No access Steffen Lampert
      2. Das Merkmal „jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck“ No access Steffen Lampert
      3. Die zur Begriffsbestimmung relevanten innerstaatlichen Gesetze No access Steffen Lampert
      4. Steffen Lampert
        Normative Bedeutung der Klausel No access Steffen Lampert
        Abkommensrechtliche Auswirkungen einer Auslegung des Art. 3 Abs. 1 lit. b OECD-MA nach deutschem Recht No access Steffen Lampert
        Steffen Lampert
        Eigenständige Begriffsbestimmung No access Steffen Lampert
        Wortlaut No access Steffen Lampert
        Systematik No access Steffen Lampert
        Sinn und Zweck No access Steffen Lampert
        Kommentar zum OECD-Musterabkommen No access Steffen Lampert
        Ergebnis No access Steffen Lampert
        Steffen Lampert
        Die Auslegung des Begriffs „erfordert“ No access Steffen Lampert
        Die teleologisch begründete Ablehnung der Abkommensauslegung nach Maßgabe des innerstaatlichen Rechts des Ansässigkeitsstaats der Gesellschafter No access Steffen Lampert
        Kritik der teleologischen Auslegung des Art. 3 Abs. 2 OECD-MA No access Steffen Lampert
        Die Auffassung des Bundesfinanzhofs No access Steffen Lampert
        Ergebnis zur Anwendbarkeit des innerstaatlichen Rechts nach Art. 3 Abs. 2 OECD-MA No access Steffen Lampert
    5. Ergebnis zur Qualifikation der Personengesellschaft als Person im Sinne des Art. 3 Abs. 1 lit. a OECD-MA No access Steffen Lampert
  2. Ansässigkeit (Art. 4 Abs. 1 OECD-MA) No access Pages 112 - 113 Steffen Lampert
  3. Steffen Lampert
    1. Die „ins Leere“ gehende Abkommensberechtigung No access Steffen Lampert
    2. Das „Durchschlagen“ abkommensrechtlicher Ansprüche der Gesellschaft auf die Gesellschafter No access Steffen Lampert
  4. Anrechnung im Ausland gezahlter Steuern No access Pages 116 - 116 Steffen Lampert
3. 1. Die Maßgeblichkeit der Rechtsordnung des Quellenstaats bei der Qualifikation von Einkünften nach dem „new approach“ No access Pages 116 - 121 Steffen Lampert
  2. Die Adaption des „new approach“ durch den OECD-Steuerausschuss No access Pages 121 - 122 Steffen Lampert
  3. Die Funktion des Art. 23 A Abs. 4 OECD-MA No access Pages 122 - 123 Steffen Lampert
4. Besondere Regelungen über die Behandlung von Personengesellschaften in einzelnen von Deutschland geschlossenen Doppelbesteuerungsabkommen No access Pages 123 - 124 Steffen Lampert
5. Ergebnis zum 4. Kapitel No access Pages 124 - 125 Steffen Lampert
1. 1. Sachverhalt No access Pages 126 - 126 Steffen Lampert
  2. Doppelbesteuerung No access Pages 126 - 127 Steffen Lampert
  3. Steffen Lampert
    1. Steffen Lampert
      1. Vorbemerkung: Der abkommensrechtliche Unternehmensbegriff No access Steffen Lampert
      2. Abkommensanwendung bei Bindung an die Subjektqualifikation des Sitzstaats der Personengesellschaft (1. Auslegungsalternative) No access Steffen Lampert
      3. Abkommensanwendung bei Subjektqualifikation nach Maßgabe des jeweiligen innerstaatlichen Steuerrechts (2. Auslegungsalternative) No access Steffen Lampert
    2. Steffen Lampert
      1. Anwendung des Art. 10 OECD-MA nach der 1. Auslegungsalternative No access Steffen Lampert
      2. Anwendung des Art. 10 OECD-MA bei Subjektqualifikation nach Maßgabe des jeweiligen innerstaatlichen Steuerrechts No access Steffen Lampert
      3. Anrechnung der Quellensteuer in Deutschland No access Steffen Lampert
    3. Zwischenergebnis No access Steffen Lampert
    4. Steffen Lampert
      1. Funktion des Progressionsvorbehalts No access Steffen Lampert
      2. Die Progressionsvorbehalte der OECD-Musterabkommen von 1963 und 1977 No access Steffen Lampert
      3. Steffen Lampert
        Die Gesellschaft als Abkommenssubjekt No access Steffen Lampert
        Die Gesellschafter als Abkommenssubjekt No access Steffen Lampert
        „Durchschlagen“ der Abkommensberechtigung der Gesellschaft auf die Gesellschafter auch bezüglich des Progressionsvorbehalts? No access Steffen Lampert
        Grundentscheidung der Vertragsparteien für einen Progressionsvorbehalt? No access Steffen Lampert
      4. Anwendung des Progressionsvorbehalts bei Abkommensauslegung nach Maßgabe des jeweiligen innerstaatlichen Steuerrechts No access Steffen Lampert
      5. Steffen Lampert
        Innerstaatliche Rechtslage No access Steffen Lampert
        Die jüngere Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs No access Steffen Lampert
        Bedeutung der geänderten Rechtsprechung für die Anwendung des § 32 b Abs. 1 S. 1 Nr. 3 EStG im vorliegenden Fall No access Steffen Lampert
    5. Ergebnis No access Steffen Lampert
2. 1. Sachverhalt und Vorliegen einer Doppelbesteuerung No access Pages 149 - 150 Steffen Lampert
  2. Steffen Lampert
    1. Abkommensrechtliche Behandlung vermögensverwaltender Tätigkeit No access Steffen Lampert
    2. Abkommensanwendung bei Bindung an die Subjektqualifikation des Sitzstaats der Personengesellschaft (1. Auslegungsalternative) No access Steffen Lampert
    3. Abkommensanwendung nach Maßgabe des jeweiligen innerstaatlichen Steuerrechts der Vertragsstaaten (2. Auslegungsalternative) No access Steffen Lampert
    4. Anrechnung der von den Gesellschaftern im Sitzstaat der Personengesellschaft auf die Dividende gezahlten Steuern in Deutschland No access Steffen Lampert
  3. Steuerliche Belastungsunterschiede No access Pages 153 - 154 Steffen Lampert
3. 1. Sachverhalt und Vorliegen einer Doppelbesteuerung No access Pages 154 - 154 Steffen Lampert
  2. Steffen Lampert
    1. Abkommensanwendung bei Bindung an die Subjektqualifikation des Sitzstaats der Personengesellschaft (1. Auslegungsalternative) No access Steffen Lampert
    2. Abkommensanwendung nach Maßgabe des jeweiligen innerstaatlichen Steuerrechts der Vertragsstaaten (2. Auslegungsalternative) No access Steffen Lampert
  3. Steuerliche Belastungsunterschiede No access Pages 155 - 156 Steffen Lampert
4. 1. Sachverhalt und Vorliegen einer Doppelbesteuerung No access Pages 156 - 156 Steffen Lampert
  2. Steffen Lampert
    1. Auslegung nach dem jeweiligen nationalen Recht der Vertragsstaaten No access Steffen Lampert
    2. Auslegung bei Bindung an die Abkommensanwendung des Sitzstaats der Gesellschaft No access Steffen Lampert
    3. Lösung nach dem „new approach“ No access Steffen Lampert
5. „Subject-to-tax“- und „switch-over“-Klauseln in einzelnen Abkommen No access Pages 159 - 162 Steffen Lampert
6. Ergebnis zum 5. Kapitel No access Pages 162 - 163 Steffen Lampert
1. Die verfassungsrechtliche Dimension des Qualifikationskonflikts No access Pages 164 - 164 Steffen Lampert
2. Individualverfassungsrechtliche Grundlagen der Besteuerung No access Pages 164 - 166 Steffen Lampert
3. 1. Steffen Lampert
    1. Natürliche Personen No access Steffen Lampert
    2. Juristische Personen und sonstige Personenvereinigungen No access Steffen Lampert
  2. Steffen Lampert
    1. Das Gerechtigkeitsverständnis des Grundgesetzes No access Steffen Lampert
    2. Gleichheit als grundlegendes Element der Gerechtigkeit No access Steffen Lampert
    3. Die Problematik relativer Gleichheit No access Steffen Lampert
  3. Steffen Lampert
    1. Der zweistufige Prüfungsaufbau No access Steffen Lampert
    2. Bildung des Vergleichspaars – Vergleich von wesentlich Gleichem? No access Steffen Lampert
    3. Der maßgebliche Gesichtspunkt No access Steffen Lampert
  4. Zwischenergebnis No access Pages 176 - 177 Steffen Lampert
4. 1. Hinführung No access Pages 177 - 178 Steffen Lampert
  2. Steffen Lampert
    1. Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts No access Steffen Lampert
    2. Literatur No access Steffen Lampert
    3. Systematik und Terminologie in der folgenden Ausarbeitung No access Steffen Lampert
  3. Allgemeinheit der Besteuerung No access Pages 182 - 182 Steffen Lampert
  4. Steffen Lampert
    1. Die Problematik der Wahl des „richtigen“ Besteuerungsmaßstabs No access Steffen Lampert
    2. Die historische Entwicklung des Leistungsfähigkeitsgedankens No access Steffen Lampert
    3. Steffen Lampert
      1. Das Leistungsfähigkeitsprinzip als Ausfluss relativer Gleichheit No access Steffen Lampert
      2. Das Leistungsfähigkeitsprinzip als Ausfluss der Freiheitsrechte No access Steffen Lampert
      3. Das Leistungsfähigkeitsprinzip als Grundsatzentscheidung der Finanzverfassung No access Steffen Lampert
      4. Das Leistungsfähigkeitsprinzip als systemtragende Grundentscheidung des einfachen Gesetzgebers No access Steffen Lampert
    4. Steffen Lampert
      1. Horizontale und vertikale Steuergerechtigkeit No access Steffen Lampert
      2. Steffen Lampert
        Der einfachgesetzliche Einkommensbegriff No access Steffen Lampert
        Verfassungsrechtliche Vorgaben bei der Bestimmung des Einkommensbegriffs No access Steffen Lampert
        Der Gestaltungsspielraum des Gesetzgebers No access Steffen Lampert
  5. Steffen Lampert
    1. Problemstellung No access Steffen Lampert
    2. Fiskal- und Sozialzwecknormen No access Steffen Lampert
    3. Steffen Lampert
      1. Steffen Lampert
        Freiheitsrechte No access Steffen Lampert
        Das komplementäre Verhältnis zwischen staatsbürgerlichen Rechten und Pflichten No access Steffen Lampert
        Finanzverfassung No access Steffen Lampert
      2. Das Leistungsfähigkeitsprinzip in der Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts No access Steffen Lampert
  6. Die Besteuerung nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit im Körperschaftsteuerrecht No access Pages 208 - 209 Steffen Lampert
  7. Steffen Lampert
    1. Von der Systemgerechtigkeit zur Folgerichtigkeit No access Steffen Lampert
    2. Steffen Lampert
      1. Inhalt No access Steffen Lampert
      2. Abgrenzung zwischen Folgerichtigkeit und Systemgerechtigkeit No access Steffen Lampert
    3. Zielgenauigkeit gesetzgeberischer Entscheidungen No access Steffen Lampert
5. Ergebnis zum 6. Kapitel No access Pages 214 - 215 Steffen Lampert
1. Verfassungsrechtliche Ausgangslage No access Pages 216 - 218 Steffen Lampert
2. 1. Heterogenität der Rechtsprechung No access Pages 218 - 219 Steffen Lampert
  2. Übersicht der Entwicklung der Rechtsprechung No access Pages 219 - 221 Steffen Lampert
  3. Steffen Lampert
    1. Rechtshilfeabkommen No access Steffen Lampert
    2. Europäische Menschenrechtskonvention No access Steffen Lampert
    3. Inhalt eines „Mindestgrundrechtsstandards“ No access Steffen Lampert
3. 1. Völkerrechtliche Legitimation der Ertragsbesteuerung No access Pages 226 - 229 Steffen Lampert
  2. Differenzierung zwischen Vorschriften zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und Rechtshilfenormen No access Pages 229 - 229 Steffen Lampert
  3. Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts zur Grundrechtsgeltung bei Doppelbesteuerungsabkommen No access Pages 229 - 230 Steffen Lampert
  4. Steffen Lampert
    1. Vorüberlegungen: Souveränität und Regelungsinteresse der Bundesrepublik bei der Ausgestaltung von Steuerschuldverhältnissen No access Steffen Lampert
    2. Regelungsidentität ausschließlich innerstaatlicher und völkervertraglich normierter Steuerermäßigungen No access Steffen Lampert
    3. Steffen Lampert
      1. Völkerrechtsfreundlichkeit des Grundgesetzes No access Steffen Lampert
      2. Außenpolitische Handlungsfreiheit No access Steffen Lampert
      3. Gegenseitigkeit der Regelung No access Steffen Lampert
    4. Der Einfluss der ausländischen Rechtsordnung No access Steffen Lampert
4. Ergebnis zum 7. Kapitel No access Pages 240 - 240 Steffen Lampert
1. Die grundlegende Problematik der Anwendung des Art. 3 Abs. 1 GG dargestellt am Dissens zwischen Klaus Vogel und Franz Wassermeyer No access Pages 241 - 243 Steffen Lampert
2. 1. Das Welteinkommensprinzip als Ausgangspunkt No access Pages 243 - 244 Steffen Lampert
  2. Das weltweite Einkommen als gesetzlicher Maßstab individueller Leistungsfähigkeit – Differenzierung zwischen in- und ausländischer Leistungsfähigkeit? No access Pages 244 - 246 Steffen Lampert
  3. Rechtfertigung des Welteinkommensprinzips No access Pages 246 - 250 Steffen Lampert
  4. Steffen Lampert
    1. Wirkungsweise der Steuerfreistellung No access Steffen Lampert
    2. Ungleichbehandlungen No access Steffen Lampert
    3. Steuerfreistellung als Ausfluss einer relativ verstandenen Leistungsfähigkeit? No access Steffen Lampert
    4. Steffen Lampert
      1. Das Welteinkommensprinzip als Ordnungsprinzip? No access Steffen Lampert
      2. Steffen Lampert
        Verfassungsrechtliche Anforderungen No access Steffen Lampert
        Wettbewerbsneutralität No access Steffen Lampert
        Allokation von Ressourcen No access Steffen Lampert
        Zwischenstaatliche Gerechtigkeit No access Steffen Lampert
      3. Steffen Lampert
        Abkommensübergreifende Ungleichbehandlung No access Steffen Lampert
        Die Geeignetheit der Steuerfreistellung als Lenkungsinstrument No access Steffen Lampert
        Aktivitätsvorbehalte No access Steffen Lampert
    5. Progressionsvorbehalt No access Steffen Lampert
  5. Steffen Lampert
    1. Wirkungsweise beider Verfahren No access Steffen Lampert
    2. Steffen Lampert
      1. Der Abzug ausländischer Steuern von der Bemessungsgrundlage im System des deutschen Einkommensteuerrechts No access Steffen Lampert
      2. Der Abzug ausländischer Steuern von der körperschaftsteuerlichen Bemessungsgrundlage No access Steffen Lampert
      3. Steueranrechnung No access Steffen Lampert
      4. Vorteile des Steuerabzugsverfahrens No access Steffen Lampert
      5. Vereinbarkeit von Steueranrechnung und Steuerabzug mit zwischenstaatlicher Verteilungsgerechtigkeit No access Steffen Lampert
3. Grundrechtsträger No access Pages 277 - 277 Steffen Lampert
4. Ergebnis zum 8. Kapitel No access Pages 277 - 278 Steffen Lampert
1. 1. Steffen Lampert
    1. Belastungsunterschiede der divergierenden Auslegungsansätze No access Steffen Lampert
    2. Gründe für eine Einschränkung des Progressionsvorbehalts No access Steffen Lampert
  2. Steffen Lampert
    1. Die Voraussetzungen eines „treaty overriding“ No access Steffen Lampert
    2. Steffen Lampert
      1. Grammatikalische Auslegung No access Steffen Lampert
      2. Systematische Auslegung No access Steffen Lampert
      3. Historische Auslegung No access Steffen Lampert
      4. Verfassungskonforme Auslegung No access Steffen Lampert
  3. Ergebnis No access Pages 287 - 287 Steffen Lampert
2. 1. Steffen Lampert
    1. Abkommensebene No access Steffen Lampert
    2. Steueranrechnung nach § 34 c Abs. 1 EStG No access Steffen Lampert
    3. Steuerabzug nach § 34 c Abs. 2 und 3 EStG No access Steffen Lampert
  2. Steffen Lampert
    1. Rechtfertigung der eingeschränkten Quellenbesteuerung im Inland bei Anerkennung der Steuersubjektivität im Ausland No access Steffen Lampert
    2. Rechtfertigung des Steuerabzugs No access Steffen Lampert
  3. Ergebnis No access Pages 293 - 294 Steffen Lampert
3. 1. Steffen Lampert
    1. Abkommensebene No access Steffen Lampert
    2. Steffen Lampert
      1. Voraussetzungen des § 34 c Abs. 1 EStG No access Steffen Lampert
      2. Ausschluss der Anwendung gemäß § 34 c Abs. 6 S. 1 EStG? No access Steffen Lampert
  2. Vereinbarkeit mit dem allgemeinen Gleichheitssatz No access Pages 299 - 300 Steffen Lampert
  3. Abweichende Steuerfestsetzung aus Billigkeitsgründen nach § 163 AO 1977 bzw. Steuererlass nach § 227 AO 1977 als Alternative zur Anwendung des § 34 c Abs. 1 EStG No access Pages 300 - 302 Steffen Lampert
  4. Ergebnis No access Pages 302 - 303 Steffen Lampert
4. 1. Abkommensebene No access Pages 303 - 303 Steffen Lampert
  2. Steffen Lampert
    1. Tatbestandsvoraussetzungen No access Steffen Lampert
    2. Ist § 50 d Abs. 9 S. 1 Nr. 1 EStG ein „treaty overriding“? No access Steffen Lampert
    3. Steffen Lampert
      1. Vereinbarkeit der Steuerfreistellung mit Art. 3 Abs. 1 GG No access Steffen Lampert
      2. Vereinbarkeit des § 50 d Abs. 9 S. 1 Nr. 1 EStG mit Art. 3 Abs. 1 GG No access Steffen Lampert
      3. Abwendung eines Verfassungsverstoßes No access Steffen Lampert
  3. Ergebnis No access Pages 309 - 309 Steffen Lampert
5. Ergebnis zum 9. Kapitel No access Pages 309 - 310 Steffen Lampert
Schlussfolgerungen No access Pages 311 - 314 Steffen Lampert
Literaturverzeichnis No access Pages 315 - 330 Steffen Lampert