Doppelbesteuerungsrecht und Lastengleichheit

Dr. Steffen Lampert

doi:10.5771/9783845222387

Search publication

Bibliographic data

Copyright year: 2010
ISBN-Print: 978-3-8329-5132-0
ISBN-Online: 978-3-8452-2238-7
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 22
Language: German
Pages: 330
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 6
Vorwort No access Pages 7 - 18
Ziel der Arbeit und Gang der Untersuchung No access Pages 19 - 23
1. 1. 1. Die gewerbliche Personengesellschaft (Personenhandelsgesellschaft) im Konzept der dualen Unternehmensbesteuerung No access
    2. Vermögensverwaltende Personengesellschaften No access
  2. 1. Begriffsverständnis No access
    2. Besteuerung im Ausland No access
    3. 1. Besteuerungsszenarien No access
      2. Rechtstypenvergleich No access
      3. Folgen der eingeschränkten Geltung der Sitztheorie No access
    4. Folgen für den Fortgang der Untersuchung No access
  3. Bedeutung des Außensteuergesetzes No access Pages 34 - 35
2. 1. Begriff der Doppelbesteuerung No access Pages 35 - 36
  2. Entstehung der doppelten Ertragsbesteuerung No access Pages 36 - 37
  3. 1. Unilaterale und bilaterale Maßnahmen No access
    2. Wirkungsweise der Doppelbesteuerungsabkommen No access
    3. Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung No access
3. Der abkommensrechtliche Qualifikations- und Zurechnungskonflikt No access Pages 41 - 43
1. 1. Das Verhältnis von Völkerrechtsordnung und nationaler Rechtsordnung No access Pages 44 - 46
  2. Die Ausübung und Kontrolle der auswärtigen Gewalt nach dem Grundgesetz No access Pages 46 - 47
  3. Die Entscheidung des Grundgesetzes für die Öffnung der Bundesrepublik Deutschland nach außen No access Pages 47 - 48
  4. 1. Art. 25 GG und Art. 59 Abs. 2 S. 1 GG als Fixpunkte No access
    2. 1. Vollzugs- und Transformationslehre No access
      2. Vertragsauslegung No access
      3. Der innerstaatliche Rang völkerrechtlicher Verträge unter besonderer Beachtung der innerstaatlichen Wirkung der Doppelbesteuerungsabkommen No access
      4. Geltungsdauer No access
    3. Die unmittelbare Anwendbarkeit No access
2. 1. Grundzüge No access Pages 57 - 60
  2. 1. Grammatikalische Auslegung No access
    2. Systematische Auslegung No access
    3. Teleologische Auslegung No access
  3. 1. Die Grenze des Wortlauts No access
    2. Keine Differenzierung zwischen rechtsgeschäftlichen und rechtsetzenden Verträgen No access
  4. Verfassungskonforme Auslegung No access Pages 66 - 69
3. 1. Die Einflussnahme der Rechtsordnungen der Vertragsstaaten No access Pages 69 - 71
  2. Die teleologische Abkommensauslegung No access Pages 71 - 75
  3. Das Gebot der Entscheidungsharmonie No access Pages 75 - 78
  4. 1. Die dogmatische Begründung der Heranziehung zur Abkommensauslegung No access
    2. 1. Änderung von Musterabkommen und -kommentar nach Vertragsschluss No access
      2. Zulässigkeit nach Völkerrecht No access
      3. Zulässigkeit nach deutschem Verfassungsrecht No access
  5. Sonstige Publikationen des OECD-Steuerausschusses No access Pages 88 - 88
4. Ergebnis zum 3. Kapitel No access Pages 88 - 89
1. Unter das Abkommen fallende Steuern No access Pages 90 - 91
2. 1. 1. Gesellschaft (Art. 3 Abs. 1 lit. b OECD-MA) No access
    2. Fallkonstellationen No access
    3. Die Bestimmung der relevanten Rechtsordnung nach Art. 3 Abs. 2 OECD-MA No access
    4. 1. Das Merkmal „Anwendung des Abkommens“ No access
      2. Das Merkmal „jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck“ No access
      3. Die zur Begriffsbestimmung relevanten innerstaatlichen Gesetze No access
      4. Normative Bedeutung der Klausel No access
        Abkommensrechtliche Auswirkungen einer Auslegung des Art. 3 Abs. 1 lit. b OECD-MA nach deutschem Recht No access
        Eigenständige Begriffsbestimmung No access
        Wortlaut No access
        Systematik No access
        Sinn und Zweck No access
        Kommentar zum OECD-Musterabkommen No access
        Ergebnis No access
        Die Auslegung des Begriffs „erfordert“ No access
        Die teleologisch begründete Ablehnung der Abkommensauslegung nach Maßgabe des innerstaatlichen Rechts des Ansässigkeitsstaats der Gesellschafter No access
        Kritik der teleologischen Auslegung des Art. 3 Abs. 2 OECD-MA No access
        Die Auffassung des Bundesfinanzhofs No access
        Ergebnis zur Anwendbarkeit des innerstaatlichen Rechts nach Art. 3 Abs. 2 OECD-MA No access
    5. Ergebnis zur Qualifikation der Personengesellschaft als Person im Sinne des Art. 3 Abs. 1 lit. a OECD-MA No access
  2. Ansässigkeit (Art. 4 Abs. 1 OECD-MA) No access Pages 112 - 113
  3. 1. Die „ins Leere“ gehende Abkommensberechtigung No access
    2. Das „Durchschlagen“ abkommensrechtlicher Ansprüche der Gesellschaft auf die Gesellschafter No access
  4. Anrechnung im Ausland gezahlter Steuern No access Pages 116 - 116
3. 1. Die Maßgeblichkeit der Rechtsordnung des Quellenstaats bei der Qualifikation von Einkünften nach dem „new approach“ No access Pages 116 - 121
  2. Die Adaption des „new approach“ durch den OECD-Steuerausschuss No access Pages 121 - 122
  3. Die Funktion des Art. 23 A Abs. 4 OECD-MA No access Pages 122 - 123
4. Besondere Regelungen über die Behandlung von Personengesellschaften in einzelnen von Deutschland geschlossenen Doppelbesteuerungsabkommen No access Pages 123 - 124
5. Ergebnis zum 4. Kapitel No access Pages 124 - 125
1. 1. Sachverhalt No access Pages 126 - 126
  2. Doppelbesteuerung No access Pages 126 - 127
  3. 1. 1. Vorbemerkung: Der abkommensrechtliche Unternehmensbegriff No access
      2. Abkommensanwendung bei Bindung an die Subjektqualifikation des Sitzstaats der Personengesellschaft (1. Auslegungsalternative) No access
      3. Abkommensanwendung bei Subjektqualifikation nach Maßgabe des jeweiligen innerstaatlichen Steuerrechts (2. Auslegungsalternative) No access
    2. 1. Anwendung des Art. 10 OECD-MA nach der 1. Auslegungsalternative No access
      2. Anwendung des Art. 10 OECD-MA bei Subjektqualifikation nach Maßgabe des jeweiligen innerstaatlichen Steuerrechts No access
      3. Anrechnung der Quellensteuer in Deutschland No access
    3. Zwischenergebnis No access
    4. 1. Funktion des Progressionsvorbehalts No access
      2. Die Progressionsvorbehalte der OECD-Musterabkommen von 1963 und 1977 No access
      3. Die Gesellschaft als Abkommenssubjekt No access
        Die Gesellschafter als Abkommenssubjekt No access
        „Durchschlagen“ der Abkommensberechtigung der Gesellschaft auf die Gesellschafter auch bezüglich des Progressionsvorbehalts? No access
        Grundentscheidung der Vertragsparteien für einen Progressionsvorbehalt? No access
      4. Anwendung des Progressionsvorbehalts bei Abkommensauslegung nach Maßgabe des jeweiligen innerstaatlichen Steuerrechts No access
      5. Innerstaatliche Rechtslage No access
        Die jüngere Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs No access
        Bedeutung der geänderten Rechtsprechung für die Anwendung des § 32 b Abs. 1 S. 1 Nr. 3 EStG im vorliegenden Fall No access
    5. Ergebnis No access
2. 1. Sachverhalt und Vorliegen einer Doppelbesteuerung No access Pages 149 - 150
  2. 1. Abkommensrechtliche Behandlung vermögensverwaltender Tätigkeit No access
    2. Abkommensanwendung bei Bindung an die Subjektqualifikation des Sitzstaats der Personengesellschaft (1. Auslegungsalternative) No access
    3. Abkommensanwendung nach Maßgabe des jeweiligen innerstaatlichen Steuerrechts der Vertragsstaaten (2. Auslegungsalternative) No access
    4. Anrechnung der von den Gesellschaftern im Sitzstaat der Personengesellschaft auf die Dividende gezahlten Steuern in Deutschland No access
  3. Steuerliche Belastungsunterschiede No access Pages 153 - 154
3. 1. Sachverhalt und Vorliegen einer Doppelbesteuerung No access Pages 154 - 154
  2. 1. Abkommensanwendung bei Bindung an die Subjektqualifikation des Sitzstaats der Personengesellschaft (1. Auslegungsalternative) No access
    2. Abkommensanwendung nach Maßgabe des jeweiligen innerstaatlichen Steuerrechts der Vertragsstaaten (2. Auslegungsalternative) No access
  3. Steuerliche Belastungsunterschiede No access Pages 155 - 156
4. 1. Sachverhalt und Vorliegen einer Doppelbesteuerung No access Pages 156 - 156
  2. 1. Auslegung nach dem jeweiligen nationalen Recht der Vertragsstaaten No access
    2. Auslegung bei Bindung an die Abkommensanwendung des Sitzstaats der Gesellschaft No access
    3. Lösung nach dem „new approach“ No access
5. „Subject-to-tax“- und „switch-over“-Klauseln in einzelnen Abkommen No access Pages 159 - 162
6. Ergebnis zum 5. Kapitel No access Pages 162 - 163
1. Die verfassungsrechtliche Dimension des Qualifikationskonflikts No access Pages 164 - 164
2. Individualverfassungsrechtliche Grundlagen der Besteuerung No access Pages 164 - 166
3. 1. 1. Natürliche Personen No access
    2. Juristische Personen und sonstige Personenvereinigungen No access
  2. 1. Das Gerechtigkeitsverständnis des Grundgesetzes No access
    2. Gleichheit als grundlegendes Element der Gerechtigkeit No access
    3. Die Problematik relativer Gleichheit No access
  3. 1. Der zweistufige Prüfungsaufbau No access
    2. Bildung des Vergleichspaars – Vergleich von wesentlich Gleichem? No access
    3. Der maßgebliche Gesichtspunkt No access
  4. Zwischenergebnis No access Pages 176 - 177
4. 1. Hinführung No access Pages 177 - 178
  2. 1. Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts No access
    2. Literatur No access
    3. Systematik und Terminologie in der folgenden Ausarbeitung No access
  3. Allgemeinheit der Besteuerung No access Pages 182 - 182
  4. 1. Die Problematik der Wahl des „richtigen“ Besteuerungsmaßstabs No access
    2. Die historische Entwicklung des Leistungsfähigkeitsgedankens No access
    3. 1. Das Leistungsfähigkeitsprinzip als Ausfluss relativer Gleichheit No access
      2. Das Leistungsfähigkeitsprinzip als Ausfluss der Freiheitsrechte No access
      3. Das Leistungsfähigkeitsprinzip als Grundsatzentscheidung der Finanzverfassung No access
      4. Das Leistungsfähigkeitsprinzip als systemtragende Grundentscheidung des einfachen Gesetzgebers No access
    4. 1. Horizontale und vertikale Steuergerechtigkeit No access
      2. Der einfachgesetzliche Einkommensbegriff No access
        Verfassungsrechtliche Vorgaben bei der Bestimmung des Einkommensbegriffs No access
        Der Gestaltungsspielraum des Gesetzgebers No access
  5. 1. Problemstellung No access
    2. Fiskal- und Sozialzwecknormen No access
    3. 1. Freiheitsrechte No access
        Das komplementäre Verhältnis zwischen staatsbürgerlichen Rechten und Pflichten No access
        Finanzverfassung No access
      2. Das Leistungsfähigkeitsprinzip in der Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts No access
  6. Die Besteuerung nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit im Körperschaftsteuerrecht No access Pages 208 - 209
  7. 1. Von der Systemgerechtigkeit zur Folgerichtigkeit No access
    2. 1. Inhalt No access
      2. Abgrenzung zwischen Folgerichtigkeit und Systemgerechtigkeit No access
    3. Zielgenauigkeit gesetzgeberischer Entscheidungen No access
5. Ergebnis zum 6. Kapitel No access Pages 214 - 215
1. Verfassungsrechtliche Ausgangslage No access Pages 216 - 218
2. 1. Heterogenität der Rechtsprechung No access Pages 218 - 219
  2. Übersicht der Entwicklung der Rechtsprechung No access Pages 219 - 221
  3. 1. Rechtshilfeabkommen No access
    2. Europäische Menschenrechtskonvention No access
    3. Inhalt eines „Mindestgrundrechtsstandards“ No access
3. 1. Völkerrechtliche Legitimation der Ertragsbesteuerung No access Pages 226 - 229
  2. Differenzierung zwischen Vorschriften zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und Rechtshilfenormen No access Pages 229 - 229
  3. Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts zur Grundrechtsgeltung bei Doppelbesteuerungsabkommen No access Pages 229 - 230
  4. 1. Vorüberlegungen: Souveränität und Regelungsinteresse der Bundesrepublik bei der Ausgestaltung von Steuerschuldverhältnissen No access
    2. Regelungsidentität ausschließlich innerstaatlicher und völkervertraglich normierter Steuerermäßigungen No access
    3. 1. Völkerrechtsfreundlichkeit des Grundgesetzes No access
      2. Außenpolitische Handlungsfreiheit No access
      3. Gegenseitigkeit der Regelung No access
    4. Der Einfluss der ausländischen Rechtsordnung No access
4. Ergebnis zum 7. Kapitel No access Pages 240 - 240
1. Die grundlegende Problematik der Anwendung des Art. 3 Abs. 1 GG dargestellt am Dissens zwischen Klaus Vogel und Franz Wassermeyer No access Pages 241 - 243
2. 1. Das Welteinkommensprinzip als Ausgangspunkt No access Pages 243 - 244
  2. Das weltweite Einkommen als gesetzlicher Maßstab individueller Leistungsfähigkeit – Differenzierung zwischen in- und ausländischer Leistungsfähigkeit? No access Pages 244 - 246
  3. Rechtfertigung des Welteinkommensprinzips No access Pages 246 - 250
  4. 1. Wirkungsweise der Steuerfreistellung No access
    2. Ungleichbehandlungen No access
    3. Steuerfreistellung als Ausfluss einer relativ verstandenen Leistungsfähigkeit? No access
    4. 1. Das Welteinkommensprinzip als Ordnungsprinzip? No access
      2. Verfassungsrechtliche Anforderungen No access
        Wettbewerbsneutralität No access
        Allokation von Ressourcen No access
        Zwischenstaatliche Gerechtigkeit No access
      3. Abkommensübergreifende Ungleichbehandlung No access
        Die Geeignetheit der Steuerfreistellung als Lenkungsinstrument No access
        Aktivitätsvorbehalte No access
    5. Progressionsvorbehalt No access
  5. 1. Wirkungsweise beider Verfahren No access
    2. 1. Der Abzug ausländischer Steuern von der Bemessungsgrundlage im System des deutschen Einkommensteuerrechts No access
      2. Der Abzug ausländischer Steuern von der körperschaftsteuerlichen Bemessungsgrundlage No access
      3. Steueranrechnung No access
      4. Vorteile des Steuerabzugsverfahrens No access
      5. Vereinbarkeit von Steueranrechnung und Steuerabzug mit zwischenstaatlicher Verteilungsgerechtigkeit No access
3. Grundrechtsträger No access Pages 277 - 277
4. Ergebnis zum 8. Kapitel No access Pages 277 - 278
1. 1. 1. Belastungsunterschiede der divergierenden Auslegungsansätze No access
    2. Gründe für eine Einschränkung des Progressionsvorbehalts No access
  2. 1. Die Voraussetzungen eines „treaty overriding“ No access
    2. 1. Grammatikalische Auslegung No access
      2. Systematische Auslegung No access
      3. Historische Auslegung No access
      4. Verfassungskonforme Auslegung No access
  3. Ergebnis No access Pages 287 - 287
2. 1. 1. Abkommensebene No access
    2. Steueranrechnung nach § 34 c Abs. 1 EStG No access
    3. Steuerabzug nach § 34 c Abs. 2 und 3 EStG No access
  2. 1. Rechtfertigung der eingeschränkten Quellenbesteuerung im Inland bei Anerkennung der Steuersubjektivität im Ausland No access
    2. Rechtfertigung des Steuerabzugs No access
  3. Ergebnis No access Pages 293 - 294
3. 1. 1. Abkommensebene No access
    2. 1. Voraussetzungen des § 34 c Abs. 1 EStG No access
      2. Ausschluss der Anwendung gemäß § 34 c Abs. 6 S. 1 EStG? No access
  2. Vereinbarkeit mit dem allgemeinen Gleichheitssatz No access Pages 299 - 300
  3. Abweichende Steuerfestsetzung aus Billigkeitsgründen nach § 163 AO 1977 bzw. Steuererlass nach § 227 AO 1977 als Alternative zur Anwendung des § 34 c Abs. 1 EStG No access Pages 300 - 302
  4. Ergebnis No access Pages 302 - 303
4. 1. Abkommensebene No access Pages 303 - 303
  2. 1. Tatbestandsvoraussetzungen No access
    2. Ist § 50 d Abs. 9 S. 1 Nr. 1 EStG ein „treaty overriding“? No access
    3. 1. Vereinbarkeit der Steuerfreistellung mit Art. 3 Abs. 1 GG No access
      2. Vereinbarkeit des § 50 d Abs. 9 S. 1 Nr. 1 EStG mit Art. 3 Abs. 1 GG No access
      3. Abwendung eines Verfassungsverstoßes No access
  3. Ergebnis No access Pages 309 - 309
5. Ergebnis zum 9. Kapitel No access Pages 309 - 310
Schlussfolgerungen No access Pages 311 - 314
Literaturverzeichnis No access Pages 315 - 330