Korrespondenzregelungen zur Neutralisierung von Besteuerungsinkongruenzen aufgrund hybrider Gestaltungen

Dr. Vitaliy Kaminskiy LL.M.

doi:10.5771/9783748906278

Search publication

Bibliographic data

Copyright year: 2020
ISBN-Print: 978-3-8487-6541-6
ISBN-Online: 978-3-7489-0627-8
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 71
Language: German
Pages: 294
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 26
Einleitung No access Pages 27 - 29
Gang der Untersuchung No access Pages 30 - 30
1. 1. I. Fehlende Harmonisierung der Steuerrechtsordnungen No access
  2. II. Kollisionen von Besteuerungsansprüchen und die Folgen No access
  3. III. Defizite bei der Beseitigung von Besteuerungsinkongruenzen No access
2. 1. I. Begriffsbestimmung No access
  2. 1. 1. Ebene der Tatsachenermittlung No access
    2. 1. aa) Begriffsbestimmung, Erscheinungsformen und Einsatzmotive No access
        bb) Handelsrechtliche Einordnung No access
        cc) Steuerrechtliche Einordnung No access
      2. b) Steuersubjektqualifikation am Beispiel hybrider Rechtsträger No access
    3. 1. a) Materiellrechtliche Würdigung bei hybriden Finanzinstrumente No access
      2. b) Materiellrechtliche Würdigung bei hybriden Rechtsträgern No access
    4. 1. a) Originäre Qualifikationskonflikte No access
      2. b) Derivative Qualifikationskonflikte No access
  3. III. Schlussfolgerung auf hybride Gestaltungen No access
3. 1. I. Nicht- und Minderbesteuerung aufgrund negativer Qualifikationskonflikte No access
  2. II. Doppelbesteuerung aufgrund positiver Qualifikationskonflikte No access
4. D. Ergebnis des ersten Kapitels No access
1. 1. I. Entstehung und Entwicklung No access
  2. 1. 1. a) Allgemeine Anwendungsvoraussetzungen No access
      2. b) Spezifische Korrespondenzregelungen No access
    2. 1. a) Doppelt ansässige Rechtsträger No access
      2. b) Abkommensbestimmungen zu transparenten Rechtsträgern No access
      3. c) Zusammenspiel der Regelungsempfehlungen zum nationalen Recht mit dem Abkommensrecht No access
    3. 3. Ergänzende Regelungsempfehlungen zur Abwehr hybrider Betriebsstätten No access
  3. III. Zwischenergebnis No access
2. 1. I. Hintergrund und Entwicklungshistorie No access
  2. II. Zielsetzung der ATAD II No access
  3. 1. 1. Grundsätze zur Auslegung des europäischen Sekundärrechts No access
    2. 2. Verhältnis zum Abschlussbericht zu BEPS Aktionspunkt 2 No access
    3. 3. Berücksichtigung nachträglicher Änderungen oder Ergänzungen No access
  4. 1. 1. a) Körperschaftsteuersubjekte No access
      2. b) Verbundene Unternehmen No access
      3. c) Strukturierte Gestaltung No access
      4. d) Berührung von mindestens zwei Steuerhoheiten No access
    2. 1. a) Hybride Gestaltung No access
      2. b) Besteuerungsinkongruenz No access
  5. 1. 1. aa) Tatbestand No access
        (1) Vorrangige Maßnahme No access
        (2) Abwehrmaßnahme No access
        (1) Vortrag der überschießenden Betriebsausgaben No access
        (2) Doppelt berücksichtigte Einnahmen No access
        (3) Nicht ausgeglichene Verluste No access
      2. aa) Tatbestand No access
        (1) Vorrangige Maßnahme No access
        (2) Abwehrmaßnahme No access
        cc) Abgleich mit den OECD-Regelungsempfehlungen No access
      3. c) Mitunternehmerschaften No access
    2. 1. (1) Finanzinstrument No access
        (2) Hybride Übertragung No access
        (3) Nicht angemessener Zeitraum No access
        (1) Vorrangige Maßnahme No access
        (2) Abwehrmaßnahme No access
        (1) Zeitliche Divergenzen bei steuerlicher Erfassung No access
        (2) Substitutionszahlungen No access
        (3) Vorgelagerte Maßnahme No access
      2. aa) Tatbestand No access
        (1) Vorrangige Maßnahme No access
        (2) Abwehrmaßnahme No access
        (1) Doppelt berücksichtigte Einnahmen No access
        (2) Vortrag der überschießenden Betriebsausgaben No access
    3. 1. a) Tatbestand No access
      2. aa) Vorrangige Maßnahme No access
        bb) Abwehrmaßnahme No access
      3. aa) Steuerliche Nichtberücksichtigung im Staat des Zahlungsempfängers No access
        bb) Wirksamkeit der Abwehrmaßnahme No access
    4. 1. aa) Zuordnungskonflikte bei Zahlungen No access
        bb) Zahlungen an eine unberücksichtigte Betriebsstätte No access
        cc) Fiktive Zahlungen No access
      2. aa) Vorrangige Maßnahme No access
        bb) Abwehrregel No access
      3. aa) Zahlungen hybrider Betriebsstätten an ausländisches Stammhaus No access
        bb) Weitestgehend leerlaufende Abwehrmaßnahme No access
    5. 1. a) Tatbestand No access
      2. b) Rechtsfolge No access
      3. c) Ausnahmetatbestand No access
      4. (1) Regel für strukturierte importierte Besteuerungsinkongruenzen No access
        (2) Regel für direkt importierte Besteuerungsinkongruenzen No access
        (3) Regel für indirekt importierte Besteuerungsinkongruenzen No access
        bb) Verringerung des hybriden Betriebsausgabenabzugs um doppelt berücksichtigte Einnahmen No access
        cc) Intertemporale Übertragung hybrider Betriebsausgabenabzüge No access
        dd) Weiterleitung der Besteuerungsinkongruenzen an Drittstaaten No access
        ee) Unbestimmte Rechtsbegriffe des Ausnahmetatbestands No access
    6. 1. a) Tatbestand No access
      2. b) Rechtsfolge No access
      3. c) Rangverhältnis zu Art. 9 Abs. 2 ATAD No access
      4. d) Abgleich mit den OECD-Regelungsempfehlungen No access
    7. 1. a) Tatbestand No access
      2. b) Rechtsfolge No access
      3. c) Abgleich mit den OECD-Regelungsempfehlungen No access
    8. 1. a) Tatbestand No access
      2. b) Rechtsfolge No access
      3. c) Ausnahmeregelung für OGA No access
      4. d) Rangverhältnis zu Art. 9 Abs. 2 ATAD No access
      5. (1) Verhältnis zum Zahlenden No access
        (2) Adressaten der Korrekturverpflichtung No access
        (1) Besteuerung als eigenständiges Steuersubjekt No access
        (2) Partielle Nichtbesteuerung der Einkünfte No access
    9. 1. a) Tatbestand No access
      2. b) Rechtsfolge No access
      3. aa) Verrechnung mit nicht doppelt berücksichtigten Einnahmen No access
        bb) Periodenübergreifende Betrachtung No access
        cc) Kein doppeltes Abzugsverbot No access
  6. VI. Ausnahmeregelungen No access
  7. VII. Zeitlicher Anwendungsbereich No access
  8. 1. 1. Überprüfung der sekundärrechtlichen Vorgaben No access
    2. 2. Überprüfung der nationalen Umsetzungsakte No access
3. C. Ergebnis des zweiten Kapitels No access
1. 1. I. Allgemeines Korrespondenzprinzip No access
  2. II. Einzelnormen mit interpersonalem Korrespondenzcharakter No access
2. 1. 1. 1. a) Anwendungsbereich und Rechtsfolge No access
      2. aa) Spezielle Regelung für das deutsche Mitunternehmerkonzept No access
        bb) Fehlende vorrangige Maßnahme No access
        cc) Anderer Mechanismus bei intertemporaler Betrachtung No access
    2. 2. Verbleibender Handlungsbedarf des deutschen Gesetzgebers No access
  2. 1. 1. a) Anwendungsbereich und Rechtsfolge No access
      2. aa) Keine Erfassung von Zahlungen im Rahmen hybrider Übertragungen No access
        bb) Keine vorrangige Maßnahme No access
    2. 1. a) Anwendungsbereich und Rechtsfolgen No access
      2. aa) Keine Erfassung von Zahlungen i.Z.m. hybriden Übertragungen No access
        bb) Keine vorrangige Maßnahme No access
        cc) Keine Anwendung auf Körperschaftsteuersubjekte No access
    3. 1. a) Grundtatbestand und Rechtsfolge No access
      2. b) Ergänzungstatbestand und Rechtsfolge No access
      3. aa) Breiterer Anwendungsbereich No access
        bb) Keine Steuerfreistellung bei dem Verleiher No access
        cc) Keine Anwendung auf Repo-Geschäfte mit Nettoertrag No access
        dd) Keine Abwehrmaßnahme No access
        ee) Einnahmen bei dem Entleiher erforderlich No access
    4. 1. a) Anwendungsbereich No access
      2. b) Rechtsfolge No access
      3. c) Verhältnis zu § 4i EStG No access
      4. aa) Spezielle Regelung für das deutsche Mitunternehmerkonzept No access
        bb) Nicht primär zur Verhinderung von D/NI-Ergebnissen konzipiert No access
    5. 5. Verbleibender Handlungsbedarf des deutschen Gesetzgebers No access
  3. III. Regelungen in Bezug auf importierte Besteuerungsinkongruenzen i.S.d. Art. 9 Abs. 3 ATAD No access
  4. 1. 1. aa) Doppelte Freistellung aufgrund von Qualifikationskonflikten No access
        bb) Fehlende Einbeziehung in die beschränkte Steuerpflicht No access
      2. b) Rechtsfolge No access
      3. c) Würdigung im Hinblick auf Art. 9 Abs. 5 ATAD No access
    2. 2. Verbleibender Handlungsbedarf des deutschen Gesetzgebers No access
  5. 1. 1. a) Anwendungsbereich und Rechtsfolge No access
      2. b) Würdigung im Hinblick auf Art. 9 Abs. 6 ATAD No access
    2. 1. a) Anwendungsbereich und Rechtsfolge No access
      2. b) Würdigung im Hinblick auf Art. 9 Abs. 6 ATAD No access
    3. 3. Kein verbleibender Handlungsbedarf des deutschen Gesetzgebers No access
  6. VI. Regelungen in Bezug auf umgekehrt hybride Gestaltungen i.S.d. Art. 9a ATAD No access
  7. 1. 1. a) Anwendungsbereich No access
      2. b) Rechtsfolge No access
      3. aa) Beschränkung auf Organschaftssachverhalte No access
        bb) Keine isolierte Betrachtung doppelt berücksichtigter Betriebsausgaben No access
        cc) Keine Verrechnung mit doppelt berücksichtigten positiven Einkünften No access
        dd) Keine korrespondierende Rechtsfolge No access
    2. 2. Verbleibender Handlungsbedarf des deutschen Gesetzgebers No access
3. 1. I. Entwurf eines ATAD-Umsetzungsgesetzes im Überblick No access
  2. II. Würdigung des Entwurfs und Ausblick No access
4. D. Ergebnis des dritten Kapitels No access
4. Kapitel: Zusammenfassung in Thesen No access Pages 271 - 278
Literaturverzeichnis No access Pages 279 - 294