Wiedereinführung der Vermögensteuer

Dr. Frank-Michael Schwarz

doi:10.5771/9783845282350

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Bibliographic data

Copyright year: 2017
ISBN-Print: 978-3-8487-3909-7
ISBN-Online: 978-3-8452-8235-0
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Bayreuther Studien zu Familienunternehmen
Volume: 4
Language: German
Pages: 458
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 28
1. Anlass und Zielsetzung der Untersuchung No access
2. Problemaufriss No access
3. Gang und Methodik der Untersuchung No access
1. 1. Preußisches Ergänzungsteuergesetz von 1893 No access
  2. Reichsvermögensteuergesetz 1922 und 1934 No access
  3. Vermögensteuergesetz des Bundes von 1952 und Vermögensteuerreform vom 17. April 1974 No access
  4. Urteil des BVerfG vom 22. Juni 1995 („Vermögensteuer-Beschluss“) No access
  5. „Auslaufen“ des Vermögensteuergesetzes und Gesetzesentwürfe in der Folgezeit No access
2. 1. 1. Vermögensteuergesetz-E 2014 der SPD-geführten Landesregierungen No access
    2. Vermögensteuergesetz der Bundestags-Fraktion „Die Linke“ No access
    3. „Grüne Vermögensabgabe“ No access
  2. Aktuelle Entwicklungen No access
  3. Schlussfolgerungen No access
3. 1. 1. 1. Legaldefinition des § 3 Abs. 1 AO No access
      2. Verhältnis zum verfassungsrechtlichen Steuerbegriff No access
      3. Hoheitlich auferlegte Geldleistung No access
        Steuerzweck No access
        Gegenleistungsfreiheit No access
      4. Schlussfolgerungen für die Vermögensteuer und Zusammenfassung No access
    2. Gestaltung als einmalige Vermögensabgabe gemäß Art. 106 Abs. 1 Nr. 5 GG? No access
    3. Europäische Vermögensabgabe No access
    4. Zusammenfassung No access
  2. Einordnung in das geltende Steuersystem: Steuer vom Vermögen No access
  3. 1. 1. Das Vermögen als Steuerobjekt No access
      2. Ermittlung der Bemessungsgrundlage durch Bewertung No access
      3. Land- und forstwirtschaftliches Vermögen No access
        Grundvermögen No access
        Betriebsvermögen No access
        Sonstiges Vermögen No access
      4. Abziehbarkeit von Schulden No access
      5. Zusammenfassung No access
    2. Subjekt der Vermögensteuer No access
    3. Steuersatz No access
    4. Erhebungsform No access
    5. Zusammenfassung No access
4. Zusammenfassung des 1. Kapitels No access
1. 1. Herkunft des Begriffs No access
  2. 1. Ausgangspunkt: „Drei-Kreise-Modell“ No access
    2. Die Unternehmerfamilie No access
    3. 1. Familiengeführte Unternehmen No access
      2. Fremdgeführte Familienunternehmen No access
  3. Zusammenfassung No access
2. 1. Familienunternehmen und Familiengesellschaften No access
  2. 1. Gesellschaftsrechtliche Regelungen No access
    2. Familien- und erbrechtliche Besonderheiten No access
  3. Zusammenfassung und Konsequenzen No access
3. 1. Besonderheiten in der Unternehmensführung No access
  2. 1. Langfristiger Planungshorizont No access
    2. Unternehmensnachfolge No access
  3. 1. Eigenkapitalquote No access
    2. Auswirkungen auf Liquidität und Investitionen No access
  4. 1. Innovationsfähigkeit No access
    2. Regionale Verankerung und Internationalisierung No access
    3. Besondere Bindung zu sog. „Stakeholdern“ No access
  5. Zusammenfassung No access
4. Gesamtwirtschaftliche Bedeutung von Familienunternehmen No access
5. Zusammenfassung des 2. Kapitels No access
1. Zusammenhang von Steuerwirkung und Steuerzweck No access
2. 1. Trennung von Steuerobjekt und Gegenstand der Steuerwirkung No access
  2. 1. Belastung der Vermögenserträge No access
    2. Substanzsteuereffekt No access
    3. Vermeidung von Substanzsteuereffekten durch Steuer vom Soll-Ertrag No access
  3. Lenkungs- und Umverteilungswirkungen No access
3. 1. Rechtsformabhängigkeit der Wirkungen auf Familienunternehmen No access
  2. Belastung der Liquidität des Unternehmens und Schwächung der Eigenkapitalbasis No access
  3. 1. Anreiz zur Ausschüttung anstelle der Thesaurierung von Gewinnen No access
    2. Wettbewerbsverzerrungen und Verlagerung von Investitionen No access
  4. Beschaffung von Liquidität durch Gesellschafter als Ausweg für Familienunternehmen? No access
4. Aufkommen und Erhebungskosten No access
5. Zusammenfassung des 3. Kapitels No access
1. Der Steuerzugriff des Staates im Gesamtgefüge des Grundgesetzes No access
2. Entwicklung materieller Besteuerungsgrenzen No access
3. 1. Bindung an die verfassungsmäßige Ordnung, Art. 20 Abs. 3 GG No access
  2. 1. Schutz der Freiheitsrechte in Bezug auf die Besteuerung No access
    2. Steuergerechtigkeit als Besteuerungsgrenze No access
4. Zusammenfassung des 4. Kapitels No access
1. 1. Ertragszuständigkeit der Länder für eine Vermögensteuer, Art. 106 Abs. 2 Nr. 1 GG No access
  2. Die Vermögensteuer als „Einmalige Vermögensabgabe“ im Sinne des Art. 106 Abs. 1 Nr. 5 GG? No access
2. 1. Restriktive oder weite Auslegung des Erforderlichkeitskriteriums des Art. 72 Abs. 2 GG? No access
  2. Erforderlichkeit zur Herstellung gleichwertiger Lebensverhältnisse, Art. 72 Abs. 2, 1. Alt. GG? No access
  3. Wahrung der Rechts- oder Wirtschaftseinheit im gesamtstaatlichen Interesse, Art. 72 Abs. 2, 2. Alt. GG No access
  4. Rückgriff auf die Übergangsvorschrift nach Art. 125a Abs. 2 GG? No access
3. Möglichkeit der Wiedereinführung der Vermögensteuer auf Länderebene? No access
4. Zusammenfassung des 5. Kapitels No access
1. 1. 1. Restriktive Handhabung des Schutzes durch Art. 14 GG No access
    2. Entscheidung der Senatsmehrheit im Vermögensteuer- Beschluss vom 22.6.1995 No access
    3. Abweichendes Votum des Richters Böckenförde und „Altschulden“-Entscheidung des Ersten Senats No access
    4. Öffnung der Eigentumsgarantie für den Schutz vor übermäßiger Besteuerung No access
    5. Folgerungen No access
  2. Gewährleistungsgehalt des verfassungsrechtlichen Eigentums nach Art. 14 Abs. 1 GG No access
  3. 1. Verfassungsrechtliche Relevanz der ökonomischen Wirkungsweise der Abgaben im Hinblick auf eigentumsbeschränkende Maßnahmen No access
    2. Keine Enteignung im Sinne des Art. 14 Abs. 3 GG No access
    3. 1. Vermögensteuern als Belastungen durch Geldleistungspflichten No access
      2. Tatbestandliche Anknüpfung an das Innehaben von Vermögenspositionen No access
      3. Reiner Vermögensschutz durch neue Rechtsprechung ? No access
  4. 1. Ausschluss der Vermögenssubstanzbesteuerung durch die Institutsgarantie des Eigentums? No access
    2. 1. Freiheit im vermögensrechtlichen Bereich No access
        Privatnützigkeit des Eigentums No access
        Besonderer Schutz eigener Leistung No access
      2. Allgemeinwohlbindung als Schranke des Eigentums No access
    3. 1. Bedeutung des Grundsatzes der Verhältnismäßigkeit im Steuerrecht No access
      2. Fiskalzwecke No access
        Außerfiskalische Zwecke No access
        Legitimität der gesetzgeberischen Zielsetzungen No access
      3. Eignung No access
        Erforderlichkeit No access
        Kriterien: Tauglichkeit für das Steuerrecht? No access
        Maß der Betroffenheit: Substanzverzehr No access
        Abwägung der Privatnützigkeit des Eigentums und Belangen der Allgemeinheit No access
      4. Verhältnismäßigkeit einer Vermögenssubstanzsteuer als Sozialzwecknorm No access
  5. Ergebnis: Grundsätzliche Unverhältnismäßigkeit, aber nicht generelle Unzulässigkeit einer substanzverzehrenden Vermögensteuer No access
2. 1. 1. Vermögensteuer-Beschluss vom 22.6.1995: Begrenzung auf Besteuerung der Ertragsfähigkeit des Vermögens No access
  2. 1. Neuere Rechtsprechung No access
  3. 1. Fiskalinteresse und Umverteilung als legitime Zwecke No access
    2. Eignung der Regelung No access
    3. Erforderlichkeit: Einschätzungsprärogative des Gesetzgebers No access
    4. 1. Vorüberlegungen: Abwägungspflicht des Gesetzgebers No access
      2. Vereinbarkeit der Ableitung einer starren steuerlichen Belastungsobergrenze mit dem Wortlaut des Art. 14 Abs. 2 Satz 2 GG No access
        Zweckmäßigkeit und praktische Auswirkungen der Anwendung einer starren Belastungsobergrenze No access
        Fazit: Wertungsmäßige Obergrenze mit umfangreichen Darlegungspflichten für den Gesetzgeber im Hinblick auf die Belastungssituation No access
      3. Gestaltungsspielraum des Gesetzgebers in Abhängigkeit von konkretem Eigentumsgegenstand No access
        Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts No access
        Maß unternehmerischer Verantwortung als Begrenzung des Gestaltungsspielraums des Gesetzgebers No access
        Besonders ausgeprägter personeller Bezug bei Familienunternehmen? No access
        „Begrenzte Verfügbarkeit“ des Eigentums an Familienunternehmen No access
        Konsequenzen: Begrenzung des Gestaltungsspielraums des Gesetzgebers durch Substanzschutz und Verhältnismäßigkeitsgrundsatz No access
3. Zusammenfassung des 6. Kapitels No access
1. Verschonung des Existenzminimums und des familiären Gebrauchsvermögens durch Gewährung von Freibeträgen No access
2. Berufsregelnde Tendenz durch Auferlegung einer Vermögensteuer (Art. 12 Abs. 1 GG)? No access
3. Begründung von Besteuerungsgrenzen aus Art. 2 Abs. 1 GG No access
4. Zusammenfassung des 7. Kapitels No access
1. Inhalt und besondere Ausformung des Gleichheitssatzes im Steuerrecht No access
2. Ansatzpunkte für eine mögliche Ungleichbehandlung durch eine Vermögensteuer No access
3. 1. Der Begriff der steuerlichen Leistungsfähigkeit No access
  2. Die steuerliche Leistungsfähigkeit des Vermögenden No access
  3. Zusammenfassung und Konsequenzen für die Vereinbarkeit einer Vermögensteuer mit Art. 3 Abs. 1 GG No access
4. 1. 1. Privilegierung als Ungleichbehandlung im Sinne des Art. 3 Abs. 1 GG No access
    2. 1. Entscheidung vom 22.6.1995 zu den Einheitswerten des Grundbesitzes No access
        Entscheidung zur verkehrswertorientierten Bewertung vom 7.11.2006 No access
        Entscheidung zur Erbschaft- und Schenkungsteuer vom 17.12.2014 No access
        Umsetzung durch Neuregelung der §§ 13a, 13b ErbStG nach dem Urteil des Bundesverfassungsgerichts vom 17.12.2014 No access
      2. Übertragbarkeit der Erwägungen auf die Vermögensteuer No access
      3. Grundsatz: Steuerliche Leistungsfähigkeit durch Betriebsvermögen No access
        Begrenzte Verfügbarkeit über betriebszugehörige Wirtschaftsgüter No access
        Begrenzte Verfügbarkeit von Unternehmensanteilen durch gesellschaftsvertragliche Verfügungsbeschränkungen No access
        Leistungsfähigkeitsminderung durch soziale Verpflichtungen No access
        Konsequenzen für Beurteilung der steuerlichen Leistungsfähigkeit No access
      4. Die Erhaltung der betrieblichen Einheit als legitimes Regelungsziel No access
        Eignung und Erforderlichkeit: Kein empirischer Nachweis von Unternehmensseite No access
        Verhältnismäßigkeit i. e. S.: Schutz von Familienunternehmen als gewichtiger Gemeinwohlgrund No access
    3. Zusammenfassung No access
  2. Privilegierung anderer Vermögensarten No access
  3. Fazit No access
5. 1. Ökonomische Problematik der Verkehrsbewertung und Annäherung durch standardisierte Verfahren No access
  2. Begrenzung durch Vorgaben des Bundesverfassungsgerichts: Verkehrs- oder Ertragswert? No access
  3. Gleichheitsrechtliche Relevanz der Bewertung des ruhenden Vermögens No access
  4. 1. Typisierungen als Abweichung vom Leistungsfähigkeitsprinzip No access
    2. Keine Verfolgung außerfiskalischer Zwecke auf Bewertungsebene No access
  5. Bindung an bestimmtes Bewertungsverfahren? No access
  6. 1. Vollständige Neukonzeption des Bewertungsrechts für eine Vermögensteuer? No access
    2. Das geltende Bewertungsrecht der Erbschaft- und Schenkungsteuer nach dem Bewertungsgesetz – verfassungsgemäße Umsetzung? No access
    3. Eignung der Bedarfsbewertung für vermögensteuerliche Bewertungsregelungen? No access
  7. Konsequenz: Konzeption eines Bewertungsrechts für die Vermögensteuer als erhebliche Herausforderung No access
6. Zusammenfassung des 8. Kapitels No access
1. Verringerung der Steuerbelastung als Gestaltungsziel No access
2. 1. Subjektive Steuerpflicht: Natürliche und juristische Personen No access
  2. Höhe des Steuersatzes No access
  3. Steuergegenstand und Bemessungsgrundlage No access
  4. Privilegierungstatbestände No access
  5. Freibeträge No access
  6. Zusammenfassung No access
3. 1. 1. Besserstellung von Personengesellschaften No access
    2. Auslandsinvestitionen zur Vermeidung der Vermögensbesteuerung No access
  2. 1. Die GmbH & Co. KG als Sonderform der Personengesellschaft No access
    2. Die Betriebsaufspaltung No access
  3. Zusammenfassung No access
4. 1. Änderung der rechtlichen Rahmenbedingungen No access
  2. Änderung der Rechtsprechung No access
  3. Änderungen der ökonomischen Rahmenbedingungen No access
  4. Konsequenzen No access
5. 1. Wesen und Funktion von Doppelbesteuerungsabkommen No access
  2. Das Recht zur Vermögensbesteuerung bei grenzüberschreitenden Sachverhalten nach Art. 22 OECD-MA No access
  3. 1. Ausländische Betriebsstätten und Personengesellschaften No access
    2. Internationale Schachtelprivilegien bei Tochter-Kapitalgesellschaften No access
    3. Zusammenfassung No access
  4. 1. Fehlen anwendbarer DBA-Regelungen No access
    2. „Subject-to-tax“-Klauseln No access
    3. „Treaty Override“ No access
    4. Betriebsaufgabe durch Entstrickung, § 16 Abs. 3a EStG No access
    5. „Erweiterte beschränkte Steuerpflicht“ No access
    6. Wegzugsbesteuerung nach dem Außensteuergesetz No access
    7. Hinzurechnungsbesteuerung, §§ 7 ff. AStG No access
    8. Zusammenfassung No access
  5. Gestaltungsmöglichkeiten bei Fehlen von DBA-Regelungen No access
6. 1. Vorüberlegungen: Zivilrechtliche und steuerrechtliche Grundlagen No access
  2. 1. Gemeinnützige Stiftungen No access
    2. Familienstiftungen No access
    3. Kritische Würdigung No access
  3. Ausländische Stiftungen No access
7. Zusammenfassung des 9. Kapitels No access
1. Ausblick: Schwierigkeit der tatsächlichen Umsetzung No access
2. Zusammenfassung: Enge verfassungsrechtliche Bindungen No access
Literaturverzeichnis No access Pages 423 - 458