Investmentsteuergesetz

Florian Haase

doi:10.34156/9783799267458

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Copyright year: 2015
ISBN-Print: 978-3-7910-3310-5
ISBN-Online: 978-3-7992-6745-8
Publisher: Schäffer-Poeschel, Stuttgart
Language: German
Pages: 928
Product type: Edited Book

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages I - L
1. 1. I. InvStG No access
  2. II. InvG und KAGB No access
2. B. Historie No access
3. C. Gesetzesüberblick No access
4. 1. I. Verhältnis zum EStG, KStG und GewStG No access
  2. II. Verhältnis zum Außensteuergesetz (§§ 7ff. AStG) No access
  3. III. Verhältnis zum DBA-Recht No access
5. E. Verfassungs- und Europarechtskonformität No access
6. F. Jüngste Entwicklungen No access
1. 1. 1. 1. I. Inhaltsüberblick No access
      2. 2. Einführung des InvStG durch das Investmentmodernisierungsgesetz No access
      3. 3. Besonderheiten im Zusammenhang mit der Einführung der AbgSt No access
      4. 4. OGAW-IV-Umsetzungsgesetz No access
      5. 5. AIFM-Steueranpassungsgesetz No access
      6. 6. Ausblick: Große Investmentsteuerreform No access
    2. III. Konkurrenzverhältnis zum AStG No access
  2. 1. 1. 1. Allgemeines No access
      2. 2. OGAW und Anteile an OGAW No access
      3. 3. AIF und Anteile an AIF No access
      4. 4. Anteile an einem Investmentvermögen No access
      5. 5. Teilfonds No access
      6. 6. Definitionsmerkmale eines Investmentvermögens No access
      7. 7. Rechtsformen eines inländischen Investmentfonds (§ 1 Abs. 1 f InvStG) No access
      8. 8. Ausnahmen vom Anwendungsbereich (§ 1 Abs. 1 a InvStG) No access
    2. 1. 1. Erweiterung des persönlichen Anwendungsbereichs des InvStG durch dasAIFM-StAnpG No access
      2. 2. Rechtsfolgen: Zwei investmentsteuerliche Besteuerungssysteme No access
      3. 3. Anforderungskatalog für die Qualifizierung als Investmentfonds (§ 1 Abs. 1 b Satz 2 InvStG) No access
      4. 4. Rechtsfolgen bei Nichteinhaltung der 10%-Einzelemittentengrenze No access
      5. 5. Rechtsfolgen bei Nichterfüllung der Vorgaben des § 1 Abs. 1 b Satz 2 InvStG (§ 1 Abs. 1 d InvStG) No access
    3. 6. Kollisionsnorm des § 1 Abs. 1 g InvStG No access
  3. 1. I. Geltung der Begriffsbestimmungen des KAGB (§ 1 Abs. 2 Satz 1 InvStG) No access
    2. 1. 1. Kapitalverwaltungsgesellschaft No access
      2. 2. Verwahrstelle No access
      3. 3. Feederfonds und Masterfonds No access
      4. 4. Feeder-AIF und Master-AIF No access
      5. 5. Leverage No access
      6. 6. Privatanleger vs. professioneller/semiprofessioneller Anleger No access
    3. 1. 1. Anleger (§ 1 Abs. 2 Satz 2 InvStG) No access
      2. 2. Inländische Investmentfonds/Investitionsgesellschaften (§ 1 Abs. 2 Satz 3 InvStG) No access
      3. 3. EU-Investmentfonds/EU-Investitionsgesellschaften (§ 1 Abs. 2 Satz 4 InvStG) No access
      4. 4. Ausländische Investmentfonds (§ 1 Abs. 2 Satz 5 InvStG) No access
      5. 5. Anlagebedingungen (§ 1 Abs. 2 Satz 6 InvStG) No access
    4. IV. In- und ausländische Investmentgesellschaften (§ 1 Abs. 2 a Satz 1, 2 InvStG) No access
    5. V. Vertretung inländischer Investmentfonds (§ 1 Abs. 2 a Satz 3 InvStG) No access
    6. VI. Abwicklung inländischer Investmentfonds (§ 1 Abs. 2 a Satz 4 InvStG) No access
  4. 1. I. Ausschüttungen No access
    2. 1. 1. Überblick No access
      2. 2. Kapitalerträge No access
      3. 3. Erträge aus der Vermietung und Verpachtung von Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten No access
      4. 4. Sonstige Erträge No access
      5. 5. Gewinne aus Veräußerungsgeschäften No access
      6. 6. Sonstiges No access
    3. 1. 1. Überblick No access
      2. 2. Thesaurierungsprivileg No access
      3. 3. Kapitalerträge nach § 1 Abs. 3 Satz 3 Nr. 1 InvStG No access
      4. 4. Ertragskategorien nach § 1 Abs. 3 Satz 3 Nr. 2 InvStG No access
      5. 5. Weitere Besonderheiten No access
  5. 1. I. Allgemeines 1. Rechtsentwicklung No access
    2. 2. Zielsetzung No access
    3. 3. Definition des Zwischengewinns No access
    4. II. Ermittlung des Zwischengewinns No access
    5. III. Ersatzwert nach § 5 Abs. 3 Satz 2 InvStG No access
    6. IV. Dach-/Zielfondskonstruktionen No access
2. 1. 1. I. Systematik No access
    2. II. Verhältnis zu anderen Vorschriften No access
    3. 1. Vorschriften des InvStG No access
    4. 2. Vorschriften in anderen Gesetzen No access
  2. 1. I. Einkünfte aus Kapitalvermögen No access
    2. II. Betriebseinnahmen No access
    3. III. Altersvorsorge No access
  3. 1. I. Einführung: Cum-Ex-Geschäfte über den Dividendenstichtag No access
    2. II. Gleichbehandlung von Ausschüttungen aus Dividendenerträgen mit Ausgleichszahlungen auf Investmentfondsebene No access
    3. III. Gleichbehandlung von Thesaurierungen aus Dividendenerträgen mit Ausgleichszahlungen auf Investmentfondsebene No access
    4. IV. Gleichlauf der auf Investmentfondsebene einbehaltenen Kapitalertragsteuer bei Leerrückgaben von Investmentanteilen mit anrechenbarer Kapital-ertragsteuer auf Anlegerebene No access
  4. 1. I. Allgemeines No access
    2. II. Grundsätzlicher Ausschluss des Teileinkünfteverfahrens (§ 2 Abs. 1 Satz 1 HS 2 InvStG) No access
    3. 1. 1. Allgemeines No access
      2. 2. Voraussetzungen gem. § 2 Abs. 2 Satz 1 InvStG No access
      3. 3. Rechtsfolge No access
      4. 4. Erweiterter Anwendungsbereich (§ 2 Abs. 2 Satz 2 InvStG) No access
  5. E. Gewerbesteuer No access
  6. 1. I. Ausgeschüttete Erträge No access
    2. II. Ausschüttungsgleiche Erträge (§ 2 Abs. 1 Satz 2 InvStG) No access
    3. III. Teilausschüttungen (§ 2 Abs. 1 Satz 3, 4 InvStG) No access
  7. 1. I. Allgemeines No access
    2. II. Zinserträge des Anteilscheininhabers (§ 2 Abs. 2 a InvStG) No access
    3. III. Fremdfinanzierte Investmentfonds No access
  8. 1. I. Systematik No access
    2. II. Steuerfreiheit von Immobilienveräußerungsgewinnen (§ 2 Abs. 3 InvStG) No access
    3. III. Steuerfreiheit von Anteilsveräußerungsgewinnen (§ 2 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 InvStG a. F.) No access
  9. 1. I. Grundzüge No access
    2. II. Verhältnis von Hinzurechnungsbesteuerung und Investmentsteuergesetz No access
    3. III. Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 41 Buchst. a EStG No access
    4. IV. Verfahren No access
  10. J. Negative Kapitalerträge aus Zwischengewinnen (§ 2 Abs. 5 InvStG) No access
3. 1. 1. I. Zwecksetzung und Bedeutung No access
    2. 1. 1. Grundsatz der eingeschränkten Transparenz No access
      2. 2. Stufen der Ertragsermittlung No access
    3. 1. 1. Sachlicher Anwendungsbereich No access
      2. 2. Persönlicher Anwendungsbereich No access
      3. 3. Zeitlicher Anwendungsbereich No access
    4. IV. Überblick über den Inhalt No access
  2. 1. I. Inhalt und Bedeutung No access
    2. 1. 1. Zeitliche Zuordnung No access
      2. 2. Keine Berücksichtigung von Wertveränderungen im Investmentfonds No access
      3. 3. Abzug der tatsächlichen Werbungskosten No access
      4. 4. Anwendung der Durchschnittsmethode bei Wertpapier-veräußerungsgewinnen No access
      5. 5. Gewerbliche Erträge No access
      6. 6. Anwendung des § 3 c Abs. 1 EStG No access
  3. 1. I. Allgemeines No access
    2. 1. 1. Schuldverschreibungen No access
      2. 2. Trennung No access
    3. 1. 1. Veräußerungs- und Anschaffungsfiktion No access
      2. 2. Ermittlung des Veräußerungserlöses No access
      3. 3. Anschaffungskosten No access
      4. 4. Periodengerechte Abgrenzung von Erträgen des Stammrechts No access
  4. 1. I. Allgemeines No access
    2. II. Zu- und Abflussprinzip (§ 11 EStG) No access
    3. III. Zuflussfiktion bei Dividenden No access
    4. 1. 1. Allgemeines No access
      2. 2. Periodengerechte Abgrenzung No access
      3. 3. Zinsen No access
      4. 4. Angewachsene Ansprüche aus einem Emissions-Agio oder Disagio mit Ausnahme des Feinabstimmungsabschlags nach § 1 Abs. 3 Satz 3 Nr. 1 Buchst. b Satz 2 InvStG No access
      5. 5. Mieten No access
      6. 6. Keine Abgrenzung angewachsener Ansprüche aus »cum« erworbenen Optionsanleihen (§ 3 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 Satz 2 InvStG) No access
    5. 1. 1. Inhalt und Bedeutung No access
      2. 2. Periodengerechte Abgrenzung No access
      3. 3. Tatsächlicher Abfluss im folgenden Geschäftsjahr No access
      4. 4. Folgen bei unterbleibendem tatsächlichen Abfluss No access
    6. 1. 1. Inhalt und Bedeutung No access
      2. 2. Erfassung von Einnahmen vor dem Zufluss No access
      3. 3. Voraussetzungen des § 4 Abs. 2 und 4 InvStG No access
    7. VII. Keine Änderung der materiellen Behandlung No access
  5. 1. I. Inhalt und Bedeutung No access
    2. II. Werbungskostenbegriff No access
    3. III. Unmittelbare Werbungskosten (§ 3 Abs. 3 Satz 1 InvStG) 1. Allgemeines No access
    4. 2. Unmittelbarer wirtschaftlicher Zusammenhang No access
    5. 3. Abschreibungen für Abnutzung und Substanzverringerung (§ 3 Abs. 3 Satz 2 InvStG) No access
    6. 4. Werbungskosten im Zusammenhang mit steuerfreien Einnahmen No access
    7. 5. Werbungskosten im Zusammenhang mit dem Teileinkünfteverfahren unterliegenden Einnahmen No access
    8. 6. Werbungskosten im Zusammenhang mit dem Beteiligungsprivileg unterliegenden Einnahmen No access
    9. IV. Allgemeinkosten (§ 3 Abs. 3 Satz 3 InvStG) 1. Inhalt und Bedeutung No access
    10. 2. Allgemeinkosten No access
    11. 3. Aufteilung zwischen den Einnahme-Typen (§ 3 Abs. 3 Satz 3 InvStG) No access
    12. 4. Aufteilung zwischen laufenden Einnahmen und Veräußerungsergebnissen (§ 3 Abs. 3 Satz 4, 5 InvStG) No access
    13. 5. Weitere Aufteilung No access
    14. V. Besonderheiten bei Dach-Investmentfonds No access
  6. 1. I. Inhalt und Bedeutung No access
    2. II. Verlustverrechnung No access
    3. 1. Gleichartigkeit No access
    4. 2. Verlustausgleich (§ 3 Abs. 4 Satz 1 InvStG) No access
    5. 3. Verlustvortrag No access
    6. III. Besonderheiten bei Dach-Investmentvermögen No access
  7. 1. I. Inhalt und Bedeutung No access
    2. II. Ertragsermittlung 1. Allgemeines No access
    3. 2. Gewerbliche Personengesellschaften No access
    4. 3. Vermögensverwaltende Personengesellschaften No access
    5. III. Gewinnanteile aus einer Personengesellschaft No access
4. 1. 1. I. Ausschüttungspolitik vor der gesetzlichen Normierung No access
    2. II. Bisherige Verwaltungsauffassung No access
  2. B. Die Ausschüttungsreihenfolge im Gesetzgebungsverfahren No access
  3. C. Regelungsinhalt des § 3 a InvStG No access
  4. 1. I. Ausschüttung No access
    2. II. Substanzbeträge No access
    3. III. Erträge No access
  5. E. Bedeutung des § 3 a InvStG für ausländische Investmentgesellschaften No access
  6. F. Zeitlicher Anwendungsbereich No access
5. 1. 1. I. Zwecksetzung und Bedeutung No access
    2. 1. Systematik No access
    3. 2. Normadressat No access
    4. 3. Fallkonstellationen No access
    5. II. Überblick über den Inhalt No access
    6. III. Anwendungsvoraussetzungen No access
  2. 1. I. Ausländische Einkünfte 1. Abgrenzung zu § 34 d EStG No access
    2. 2. Aus dem Ausland stammende Einkünfte No access
    3. II. DBA-Besteuerungsverzicht No access
    4. 1. Erträge der Fondseingangsseite No access
    5. 2. Freigestellte Einkünfte No access
    6. 3. Abschließende Zuweisung No access
    7. 4. Anwendbares DBA No access
    8. 5. Konkurrenzen No access
    9. III. Deklaratorische Rechtsfolge No access
    10. 1. 1. Hintergrund der Neuregelung No access
      2. 2. Kernanwendungsbereich und Inhalt No access
      3. 3. Anwendung von § 32 b Abs. 1 a EStG No access
  3. 1. I. Steueranrechnung (§ 4 Abs. 2 Satz 1 InvStG) 1. Allgemeines No access
    2. 2. Unbeschränkte Steuerpflicht No access
    3. 3. Steuersubjektidentität No access
    4. 4. Ausländische Einkünfte No access
    5. 5. Belastung mit einer der deutschen Einkommensteuer entsprechenden Steuer No access
    6. II. Verhältnisrechnung (§ 4 Abs. 2 Satz 2 InvStG) No access
    7. III. Besonderheiten des Höchstbetrags (§ 4 Abs. 2 Satz 3 InvStG) No access
    8. IV. EStG-Verweisung (§ 4 Abs. 2 Satz 4 InvStG) No access
    9. 1. Anwendung von § 34 c Abs. 1 Satz 3 und 4 EStG No access
    10. 2. Anwendung von § 34 c Abs. 2 EStG No access
    11. 3. Anwendung von § 34 c Abs. 3 EStG No access
    12. 4. Anwendung von § 34 c Abs. 6 EStG No access
    13. 5. Anwendung von § 34 c Abs. 7 EStG No access
    14. V. Abzugsteuer bei ausländischen Investmentfonds (§ 4 Abs. 2 Satz 5 InvStG) No access
    15. VI. DBA-Bezug (§ 4 Abs. 2 Satz 6 InvStG) No access
    16. VII. Belastung mit inländischer Ertragsteuer (§ 4 Abs. 2 Satz 7 InvStG) No access
    17. VIII. Anwendung von §§ 32 d Abs. 5, 43 a Abs. 3 Satz 1 EStG (§ 4 Abs. 2 Satz 8 InvStG) No access
  4. 1. I. Grundaussagen 1. Allgemeines No access
    2. 2. Umfang der Versagung No access
    3. II. Betroffene Erträge No access
  5. E. Steuerabzug beim Investmentfonds (§ 4 Abs. 4 InvStG) No access
  6. F. Änderungen durch das AIFM-Steuer-Anpassungsgesetz No access
6. 1. 1. I. Inhalt und Bedeutung No access
    2. II. System der Besteuerung des InvStG No access
    3. 1. 1. Besteuerungsgrundlagen nach § 5 Abs. 1 InvStG No access
      2. 2. Aktiengewinn No access
      3. 3. Zwischengewinn No access
    4. IV. Überblick über den Inhalt des § 5 InvStG No access
  2. 1. 1. 1. Bekanntmachung an die Anleger No access
      2. 2. Veröffentlichung der Angaben No access
      3. 3. Erforderliche Angaben für den Fall der Ausschüttung No access
      4. 4. Ausschüttung (§ 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst. a InvStG) No access
      5. 5. Ausgeschüttete Erträge (§ 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst. b InvStG) No access
      6. 6. Bestandteile der ausgeschütteten Erträge (§ 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst. c InvStG) No access
      7. 7. Kapitalertragsteuer (§ 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst. d InvStG) No access
      8. 8. Anzurechnende oder zu erstattende Kapitalertragsteuer No access
      9. 9. Ausländische Steuer (§ 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst. f InvStG) No access
      10. 10. Absetzungen für Abnutzung oder Substanzverringerung (§ 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst. g InvStG) No access
      11. 11. Im Geschäftsjahr gezahlte Quellensteuer (§ 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst. h InvStG) No access
      12. 12. Nicht abziehbare Werbungskosten No access
    2. 1. 1. Bekanntmachung an die Anleger No access
      2. 2. Veröffentlichung der Angaben No access
      3. 3. Erforderliche Angaben für den Fall der Thesaurierung No access
    3. III. Beispiel zur Bekanntmachung von Besteuerungsgrundlagen No access
    4. IV. Bekanntmachung im elektronischen Bundesanzeiger (§ 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 InvStG) No access
    5. 1. § 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 1 HS 1 InvStG No access
    6. 2. § 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 1 HS 2 bis 4 InvStG No access
    7. 3. § 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 2 InvStG No access
    8. 4. § 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 3 InvStG No access
    9. V. Thesaurierung bei ausländischen Investmentfonds (§ 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 InvStG) No access
    10. VI. Überprüfung bei ausländischen Investmentfonds (§ 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 InvStG) No access
    11. 1. Nachweis der richtigen Angaben (§ 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 Satz 1 InvStG) No access
    12. 2. Urkunden in deutscher Sprache (§ 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 Satz 2 InvStG) No access
    13. 3. Korrektur unzutreffender Angaben (§ 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 Satz 3 InvStG) No access
  3. 1. I. Fehlen von Angaben (§ 5 Abs. 1 Satz 2 InvStG) No access
    2. II. Entfallen von Angaben (§ 5 Abs. 1 Satz 3 InvStG) No access
  4. 1. Definitionen: In dieser Kommentierung verwendete Begriffe und Abkürzungen No access
    2. I. Aktiengewinn: Zusammenhang von § 5 Abs. 2 InvStG und § 8 InvStG No access
    3. II. Mehrfache Ermittlung der Aktiengewinne No access
    4. 1. Unterscheidung »Freistellungserträge«/Fonds-Anleger vs. Aktiengewinn/»Freistellungsergebnis« No access
    5. 2. Begriffsuniversum »Aktiengewinn« No access
    6. 3. KVG muss negative und positive »Aktiengewinne« einheitlich ermitteln No access
    7. III. Anwendungsbereich 1. Anwendungsbeginn für Freistellungsertrag No access
    8. 2. Berechnungseinheit für Freistellungsertrag No access
    9. IV. Zusammensetzung des »Aktiengewinns«/Freistellungsertrag No access
  5. 1. I. Norminhalt 1. Unternehmer-Aktienertrag No access
    2. 2. Körperschafts-Aktienertrag No access
    3. 3. Spezialfonds-Aktienertrag No access
    4. II. Aktienertrag aus laufenden Erträgen No access
    5. 1. Umfang laufender Erträge für Spezialfonds No access
    6. 2. Umfang laufender Erträge für Unternehmer No access
    7. 3. Werbungskosten bei laufenden Erträgen No access
    8. 4. Zeitliche Eingrenzung durch § 8 InvStG No access
    9. III. Aktienertrag aus Wertänderungen (Wertsteigerungen oder -minderungen) 1. Begünstigungsumfang No access
    10. 2. Abzüge bei Wertänderungen No access
    11. IV. Einzelne Transaktionen: Terminverkauf, Long/Short Sale, Pensionsgeschäfte; Cum/Ex No access
    12. 1. Ungedeckter Leerverkauf als Terminverkauf No access
    13. 2. Short Sales: Gedeckter Leerverkauf No access
    14. 3. (Pensionierte) Long Sales No access
    15. 4. Termingeschäfte No access
    16. 5. Pensionsgeschäfte No access
    17. 6. Cum/Ex-Geschäfte No access
    18. V. Startwert des Fonds-Aktiengewinns 1. Übergang zum Halb-/Teilversteuerungsverfahren No access
    19. 2. Bestimmung des Startwerts No access
    20. 3. Berücksichtigung stiller Lasten als Ausnahme No access
  6. 1. I. Norminhalt No access
    2. 1. Umfang der DBA-Erträge No access
    3. 2. Abgrenzung des DBA-Ertrags vom Aktienertrag No access
    4. II. DBA-Ertrag: Laufende Erträge 1. Mieterträge No access
    5. 2. Einkünfte aus Beteiligungen No access
    6. 3. Schachteldividenden No access
    7. 4. Kürzungen No access
    8. III. DBA-Ertrag aus Wertsteigerungen/-verlusten 1. Wertänderungs-Bestandteile des DBA-Ertrags No access
    9. 2. Berechnung der Wertänderungen No access
    10. IV. DBA-Berechtigung des Fonds No access
    11. 1. Fiktion deutscher Ansässigkeit No access
    12. 2. Exkurs: Zwang zur Anwendung deutschen Steuerrechts keine EU-Diskriminierung No access
    13. 3. Personeneigenschaft i. S. d. DBA No access
    14. 4. Streit um Empfänger der Schachteldividende No access
    15. 5. Unilaterale Versagung der DBA-Freistellung? No access
    16. V. (Immobilien-) DBA-Startwert No access
  7. 1. I. Wahlrecht und Bindung bei Publikumsfonds (§ 5 Abs. 2 Satz 1 und 3 InvStG) No access
    2. 1. Bindung an Wahl und deren Auswirkung No access
    3. 2. Zeitpunkt der Wahl No access
    4. 3. Keine einheitliche Ausübung des Wahlrechts No access
    5. II. Ermittlung und Veröffentlichung: § 5 Abs. 2 Satz 1 und 4 InvStG No access
    6. 1. Frequenz der Publikation No access
    7. 2. Publikation zwecks Freistellung laufender Erträge No access
    8. 3. Angabe als Prozentsatz – oder absolut? No access
    9. 4. Erleichterung für Spezialfonds No access
    10. III. Korrekturposten (§ 5 Abs. 2 Satz 2 InvStG) 1. Zwecksetzung No access
    11. 2. Zwingender Ertragsausgleich gegen § 9 InvStG No access
    12. 3. Übergangsrecht No access
    13. IV. Richtigkeitsgewähr für Freistellungsertrag (§ 5 Abs. 2 Satz 5 i. V. m. Abs. 1 Nr. 5 InvStG) 1. Nachweis der Berechnungsgrundlagen No access
    14. 2. Keine Anpassung der Erträge im Korrekturjahr No access
    15. 3. Haftungsrisiko der KVG No access
    16. V. Einbezug von Zielfonds-Ergebnissen No access
    17. 1. Zufluss von Ausschüttungen No access
    18. 2. Berechnung des Korrekturpostens No access
    19. 3. Keine Veröffentlichungspflicht No access
    20. 4. Überleitung auf Kö-Aktienertrag zum 01. 03. 2013 No access
  8. 1. I. Zwischengewinn (§ 5 Abs. 3 Satz 1 InvStG) 1. Betroffene Investmentfonds No access
    2. 2. Ermittlungs- und Bekanntmachungszeitpunkte No access
    3. 3. Ertragsausgleich No access
    4. II. Ersatzwert (§ 5 Abs. 3 Satz 2 InvStG) No access
    5. III. Korrektur (§ 5 Abs. 3 Satz 3 InvStG) No access
    6. IV. Ausnahmen (§ 5 Abs. 3 Satz 4 InvStG) No access
7. 1. A. Überblick No access
  2. B. Historie No access
  3. C. Systematik No access
  4. 1. I. Anwendungsbereich No access
    2. II. Sachliche Tatbestandvoraussetzungen No access
    3. 1. Nicht vollständige Erfüllung der Pflichten No access
    4. 2. Fehlerhafte Veröffentlichung No access
    5. 3. Fehlende oder eingeschränkte Berufsträgerbescheinigung No access
    6. 4. Verspätete Veröffentlichung No access
    7. 5. Verstoß gegen die Korrekturpflicht gem. § 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 Satz 4 InvStG No access
    8. III. Zeitlicher Anwendungsbereich No access
  5. 1. I. Besteuerungsgegenstand gem. § 6 InvStG No access
    2. 1. Besteuerung der Ausschüttung No access
    3. 2. Zwischengewinn No access
    4. 3. Besteuerung von 70% des Mehrbetrags No access
    5. 4. Mindestbetrag No access
    6. 5. Umrechnung von Fremdwährungsbeträgen No access
    7. II. Nachweis abweichender Werte No access
  6. 1. I. »Flucht in die Pauschalbesteuerung« No access
    2. II. § 6 InvStG als Höchstbetrag (Wahlrecht)? No access
    3. III. § 6 InvStG und Veräußerungsgewinn No access
    4. 1. Privatvermögen No access
    5. 2. Betriebsvermögen No access
    6. IV. Dachfonds No access
    7. V. Besonderheiten bei Spezial-Sondervermögen No access
    8. VI. Wechsel von Intransparenz zu Transparenz No access
    9. VII. Intransparenter Zwischengewinn No access
  7. G. Aktuelle Entwicklungen No access
8. 1. 1. I. Kurzüberblick über den Regelungsgehalt No access
    2. 1. 1. Vorgängernormen im KAGG No access
      2. 2. Änderungen seit Einführung des Abgeltungsteuerregimes No access
    3. 1. 1. Ausschüttende Investmentfonds No access
      2. 2. Thesaurierende Investmentfonds No access
      3. 3. Teilthesaurierende Investmentfonds No access
    4. 1. 1. Allgemeines zur Kapitalertragsteuer No access
      2. 2. Steuersatz No access
      3. 3. Anmeldung und Bescheinigung der Kapitalertragsteuer No access
      4. 4. Korrektur beim Kapitalertragsteuerabzug No access
    5. 1. 1. Allgemeines No access
      2. 2. Anwendungsfälle der Abstandnahme vom Steuerabzug (§ 43 Abs. 2 EStG) No access
      3. 3. Treuhanddepots (§ 44 Abs. 6 EStG) No access
      4. 4. Absehen vom Kapitalertragsteuerabzug aufgrund von Normen außerhalb des EStG No access
    6. 1. 1. Ausgangspunkt (§ 43 Abs. 5 EStG) No access
      2. 2. Günstigerprüfung (§ 32 d Abs. 6 EStG) No access
      3. 3. Ausnahmen (§ 32 d Abs. 2 EStG) No access
    7. VII. Ausländische Quellensteuer No access
    8. 1. 1. Kirchensteuer ab 2015 aus der Sicht des Steuerpflichtigen (Anlegers) No access
      2. 2. Neuregelungen für Kirchensteuerabzugsverpflichtete No access
  2. 1. 1. 1. Ausnahmen vom Kapitalertragsteuerabzug (§ 7 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 InvStG) No access
      2. 2. Pauschalbesteuerung (§ 7 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 InvStG) No access
      3. 3. Ausländischer thesaurierender Investmentanteil (§ 7 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 InvStG) No access
      4. 4. Zwischengewinn (§ 7 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 InvStG) No access
      5. 5. Anwendung einkommensteuerrechtlicher Vorschriften (§ 7 Abs. 1 Satz 2 InvStG) No access
      6. 6. Anrechnung ausländischer Steuern (§ 7 Abs. 1 Satz 3 InvStG) No access
    2. II. Teilthesaurierende Investmentfonds (§ 7 Abs. 2 InvStG) No access
    3. 1. 1. Inländische Dividendenerträge No access
      2. 2. Inländische Immobilienerträge No access
    4. 1. 1. Ausschüttungsgleiche Erträge (§ 7 Abs. 4 Satz 1 InvStG) No access
      2. 2. Keine Abstandnahme vom Steuerabzug (§ 7 Abs. 4 Satz 2 InvStG a. F.) No access
    5. V. Erstattung von Kapitalertragsteuer (§ 7 Abs. 5 InvStG) No access
    6. VI. Erstattung von Kapitalertragsteuer an Steuerausländer (§ 7 Abs. 6 InvStG) No access
    7. 1. 1. Allgemeines No access
      2. 2. Erstattung von Kapitalertragsteuer nach § 50 d EStG No access
      3. 3. Verwahrung inländischer Investmentanteile im Ausland No access
    8. VIII. KAG und Kreditinstitut (§ 7 Abs. 8 InvStG) No access
  3. 1. I. Allgemeines No access
    2. 1. 1. Veräußerung von Wirtschaftsgütern No access
      2. 2. Beteiligung an Personengesellschaften No access
      3. 3. Gewinn No access
      4. 4. Werbungskosten des Anlegers No access
      5. 5. Fifo-Methode (§ 20 Abs. 4 Satz 7 EStG) No access
      6. 6. Depotüberträge No access
      7. 7. Umwandlungen bei Investmentfonds No access
    3. 1. 1. Abzugsverfahren, Verlusttopf (§ 43 Abs. 3 Satz 2 EStG) No access
      2. 2. Verlustverrechnung (§ 20 Abs. 6 Satz 1 EStG) No access
  4. 1. I. FATCA No access
    2. II. OECD-Datenaustausch CRS No access
9. 1. Definitionen: In dieser Kommentierung verwendete Begriffe und Abkürzungen No access
  2. 1. I. Sicherung der Schlussbesteuerung No access
    2. II. Grundaussagen No access
    3. III. Aufbau des § 8 InvStG für betriebliche Anleger No access
    4. IV. Ermittlung durch KVG, Besteuerung beim Anleger No access
  3. 1. I. Erste Phase: Umstellung auf Freistellungsverfahren No access
    2. II. Zweite Phase: Vereinheitlichung No access
    3. III. Dritte Phase: Anpassung an Abgeltungsteuer No access
    4. IV. Vierte Phase: Eindämmung von Gestaltungen und Anpassung an KAGB No access
  4. 1. I. Zusammenführen von KAGG und AuslInvG No access
    2. II. Aktiengewinn-Berechnung No access
    3. III. Reichweite der eingeschränkten Transparenz No access
    4. 1. Mehrdeutigkeit des Begriffs No access
    5. 2. Steuerliche Durchschau über die Ebenen No access
    6. IV. Einbeziehung der DBA-Ergebnisse in die Freistellung No access
    7. 1. 1. Keine Regelung zum negativen Aktiengewinn in § 40 a KAGG No access
      2. 2. Teilwertabschreibung wegen Aktienverlusts steuerlich unwirksam (§ 8 Abs. 2, 3 InvStG) No access
    8. VI. Pflicht zur Veröffentlichung/Rechtsfolgen des Einstellens des Aktiengewinns No access
    9. VII. Erträge aus REIT-Anteilen No access
  5. 1. I. Aktiengewinn: Ermittlung durch Fonds gem. § 5 Abs. 2 InvStG – Besteuerung beim Anleger No access
    2. II. Anleger-Aktiengewinn i. w. S.: Ermittlung des Freistellungsergebnisses No access
    3. 1. Einheitlicher Aktienertrag und -ergebnis, aber andere Rechtsfolgen bei negativem Aktiengewinn No access
    4. 2. Immobiliengewinn: DBA-Ertrag und -Ergebnis No access
    5. 3. Getrennter Ausweis von Aktien- und DBA-Ertrag No access
    6. 4. Begriffsvielfalt »Aktiengewinn« No access
    7. III. Wirkung der Verweise in § 8 Abs. 1, 2 InvStG No access
    8. 1. Tatbestands- oder Rechtsfolgenverweise? No access
    9. 2. Verweise auf § 3 Nr. 40 EStG No access
    10. 3. Verweise in Abs. 2 auf § 3 c Abs. 2 EStG No access
    11. 4. Verweise auf § 8 b KStG für laufende Erträge No access
    12. 5. Verweise auf § 8 b KStG für Wertänderungen No access
    13. 6. Wirkung des Verweises auf § 8 b Abs. 1–6 KStG No access
    14. 7. Verweis auf § 4 Abs. 1 InvStG No access
    15. IV. Ausschlüsse durch §§ 8 b KStG, 19 REITG No access
    16. 1. Verweise in § 8 InvStG auf § 8 b Abs. 7–9 KStG No access
    17. 2. Keine Anwendung der Wertpapierleihe-Regeln (§ 8 b Abs. 10 KStG) beim Fonds No access
    18. 3. Verweis auf § 19 REITG No access
    19. 4. Vor-REIT und REIT-AG No access
    20. 5. Gleichstellung ausländischer REITs No access
  6. 1. I. Ungeschriebener Grundsatz: Besteuerung No access
    2. 1. Regelung nicht abschließend No access
    3. 2. Tatbestand, Umfang und Rechtsfolge No access
    4. 3. Gewerbesteuer No access
    5. II. Steuerliche Ausgleichposten No access
    6. 1. Vermeiden einer Doppelbesteuerung durch Ausgleichsposten No access
    7. 2. Passiver Ausgleichsposten No access
    8. 3. Umfang und Buchung des Ausgleichspostens No access
    9. 4. Rechtsnatur: nicht bewertbarer Annex No access
    10. 5. Ausgleichsposten überlebt Umwandlungen No access
    11. 6. Auflösung No access
    12. III. § 8 Abs. 3 Satz 1 InvStG: Besitzzeitanteilige Freistellung des »Aktiengewinns« No access
    13. 1. Berechnung No access
    14. 2. Ausschlüsse durch § 8 b KStG No access
  7. 1. I. Besteuerung von realisierten Vermögensminderungen No access
    2. 1. Besteuerung des Rententeils No access
    3. 2. Teilwerterlass und Fondsanteile No access
    4. II. Umfang der Nichtanerkennung von Teilwertabschreibungen: § 8 Abs. 3 Satz 2–4 InvStG No access
    5. 1. Freistellungsverlust: der (steuerlich: nicht) »zu berücksichtigende Teil« (§ 8 Abs. 3 Satz 2 InvStG) No access
    6. 2. Unterschiedsbetrag mit Auswirkung auf den Bilanzansatz: Soweit-Betrag (§ 8 Abs. 3 Satz 2, 4 InvStG) No access
    7. 3. Neutralisierung früherer Korrektur bei späterer Bewertung oder Veräußerung (§ 8 Abs. 3 Satz 4 InvStG) No access
    8. III. Einzelfälle der Teilwertabschreibung No access
    9. 1. Berechnung der Teilwertabschreibung No access
    10. 2. Veräußerung nach Teilwertabschreibung No access
    11. 3. Erneute Teilwertabschreibung und Verkauf No access
    12. IV. Wertaufholung nach Teilwertabschreibung nebst nachfolgender Desinvestition No access
    13. 1. Rechtsfolge der Wertaufholung No access
    14. 2. Berechnung No access
    15. 3. Wertaufholung mit nachfolgendem Verkauf No access
    16. V. Besonderheiten nach anerkannten Teilwert-Abschreibungen No access
    17. 1. Fallgruppen No access
    18. 2. Übergang vom Anrechnungssystem auf die Freistellung No access
  8. 1. I. Wirkung der Nichtveröffentlichung No access
    2. 1. Rechtsfolge: Fiktion der Veräußerung mit Stundung No access
    3. 2. Auswirkungen des § 8 Abs. 4 InvStG bis zur nachfolgenden Desinvestition No access
    4. 3. Kein Wahlrecht zur Nichtpublizität für Spezialfonds No access
    5. II. Unbeabsichtigte Wirkungen der Aktiengewinn(Nicht)Publizität No access
    6. 1. Änderung der Bezugnahme in § 5 Abs. 2 Satz 1 No access
    7. 2. Ausnutzen unterschiedlicher Besteuerung von laufenden Erträgen und Desinvestition No access
    8. III. Wechselwirkungen zwischen § 8 Abs. 4 und § 5 Abs. 2 InvStG No access
    9. 1. § 5 Abs. 2 begrenzt DBA-Freistellung des § 8 InvStG No access
    10. 2. Unterschiedliche Publikation für laufende Erträge und Schlussbesteuerung? No access
    11. 3. Veräußerungsfiktion des § 8 Abs. 4 InvStG auf § 5 Abs. 2 Satz 4 InvStG nicht anwendbar No access
    12. 4. Gleichlauf der Schlussbesteuerung zur Begünstigung laufender Erträge ab 2011 No access
    13. 5. Rechtsfolge des § 8 Abs. 4 InvStG betrifft nur die Schlussbesteuerung No access
  9. 1. I. Fassung bis 31. 12. 2008 No access
    2. II. Fassung ab 01. 01. 2009 (§ 8 Abs. 5 Satz 1 InvStG) No access
    3. 1. Einführung der Abgeltungsteuer No access
    4. 2. Gleichstellung bei der Altersvorsorge No access
    5. 3. Ermittlung des Ergebnisses aus der Desinvestition privater Anleger No access
    6. 4. Abzug von thesaurierten Erträgen, § 8 Abs. 5 Sätze 3, 4 InvStG No access
    7. 5. Besteuerung von Alt-Veräußerungsgewinnen, § 8 Abs. 5 Satz 5 InvStG No access
    8. 6. Freistellung des DBA-Ergebnisses, § 8 Abs. 5 Satz 6 InvStG No access
    9. 7. Freistellung des DBA-Ergebnisses, § 8 Abs. 5 Satz 7 InvStG No access
    10. III. Übergangsregeln und -zeitpunkt No access
    11. 1. Spezialfonds No access
    12. 2. Großanlegerfonds (SIF-Regelung) No access
    13. 3. Steueroptimierte Geldmarktfonds No access
    14. IV. Berechnungsschemata für Rückgabe- bzw. Veräußerungsgewinn No access
  10. 1. I. Verfahren für Privatanleger No access
    2. 1. Steuersatz No access
    3. 2. Bemessungsgrundlage und Verpflichtung zum Steuerabzug No access
    4. II. Freistellung im Betriebsvermögen No access
    5. 1. Freistellung für Körperschaften und Betriebsvermögen No access
    6. 2. Abstandnahme vom Steuerabzug No access
    7. III. Exkurs: Verlustverrechnung No access
    8. 1. Grundsystematik der Verrechnung negativer Einnahmen aus Kapitalvermögen No access
    9. 2. Ausgleich durch Depotbank No access
    10. 3. Verlustverrechnungstöpfe No access
    11. 4. Schattenrechnung No access
    12. 5. Altverluste No access
    13. 6. Verlustverrechnung für Anteile an Investmentvermögen No access
  11. 1. I. Allgemeines und Gesetzeshistorie No access
    2. II. Rechtsgrundverweis No access
    3. III. Die einzelnen Voraussetzungen eines Investmentfonds als Steuerstundungsmodell i. S. d. § 15 b EStG No access
    4. 1. Verluste aus Desinvestition oder Teilwertabschreibung No access
    5. 2. Modellhafte Gestaltung No access
    6. 3. Steuerliche Vorteile in Form negativer Einkünfte No access
    7. 4. Prognostizierte Anlaufverluste No access
    8. IV. Einwertung No access
  12. 1. I. Anlass, Entwicklung No access
    2. II. Anwendungsbereich No access
    3. III. Voraussetzungen No access
    4. IV. Rechtsfolge No access
    5. 1. Doppelfiktion von Veräußerung und Anschaffung No access
    6. 2. Zeitpunkt und Dauer der Qualifikation als Investmentgesellschaft No access
    7. 3. Steuerfolgen sind aufgeschoben No access
    8. V. Auswirkungen auf Investmentvermögen No access
10. 1. A. Einführung No access
  2. B. Historische Entwicklung No access
  3. 1. I. Gesetzesbegründung No access
    2. II. Rechtsprechung und Finanzverwaltung No access
    3. III. Literatur No access
    4. IV. § 9 InvStG als eigenständige Regelung eines steuerrechtlichen Ertragsausgleichs No access
  4. D. Keine Pflicht zum Ertragsausgleich No access
  5. 1. I. Anlegerebene 1. Alt- bzw. verbleibende Anleger No access
    2. 2. Eintretender Anleger No access
    3. 3. Ergänzende steuerrechtliche Aspekte No access
    4. II. Bestandteile des Ertragsausgleichs No access
    5. III. Verwandte Regelungen No access
  6. F. Durchführung eines rein steuerrechtlichen Ertragsausgleichs No access
  7. G. Ertragsausgleich und Zwischengewinn No access
  8. H. Ertragsausgleich im Falle der Verschmelzung No access
  9. I. Aktuelle Entwicklungen No access
11. 1. A. Hintergrund der Regelung No access
  2. B. Anwendungsbereich No access
  3. 1. I. Fehlende Bekanntmachung durch den Dachfonds (§ 10 Satz 1 InvStG) No access
    2. II. Fehlende Bekanntmachung durch Zielfonds (§ 10 Satz 2 InvStG) No access
    3. III. Bescheinigungserfordernisse No access
    4. IV. Frist für die Veröffentlichung No access
  4. 1. I. Transparenzprinzip No access
    2. II. Ermittlung der Erträge No access
    3. 1. Allgemeines No access
    4. 2. Laufende Erträge No access
    5. 3. Außerordentliche Erträge No access
    6. III. Verlustverrechnung No access
    7. 1. Verlustausgleich im Entstehungsjahr No access
    8. 2. Verlustvortrag No access
    9. IV. Zeitliche Zurechnung der Erträge No access
    10. V. Kapitalertragsteuer No access
    11. 1. Eingangsseite des Zielfonds No access
    12. 2. Ausgangsseite des Zielfonds/Eingangsseite des Dachfonds No access
    13. 3. Ausgangsseite des Dachfonds No access
    14. VI. Besteuerung auf Anlegerebene No access
  5. E. Sonderregelungen für Spezial-Investmentvermögen No access
1. 1. A. Einführung No access
  2. 1. I. Sondervermögen (§ 11 Abs. 1 Satz 1, 2 InvStG) 1. Allgemeines No access
    2. 2. Steuerbefreiung No access
    3. 3. Doppelbesteuerungsabkommen No access
    4. 4. Europarecht No access
    5. II. Investmentaktiengesellschaft mit veränderlichem Kapital (§ 11 Abs. 1 Satz 2 InvStG) No access
    6. 1. Allgemeines No access
    7. 2. Steuerfreiheit No access
    8. 3. Doppelbesteuerungsabkommen No access
    9. III. Offene Investmentkommanditgesellschaft (§ 11 Abs. 1 Satz 3 InvStG) No access
    10. 1. Allgemeines No access
    11. 2. Gewerbesteuerbefreiung No access
    12. 3. Doppelbesteuerungsabkommen No access
    13. IV. Grunderwerbsteuer No access
    14. 1. Allgemeines No access
    15. 2. Treuhandlösung No access
    16. 3. Miteigentumslösung No access
    17. V. Umsatzsteuer No access
    18. 1. Allgemeines No access
    19. 2. Sondervermögen und Unternehmereigenschaft No access
    20. 3. Inländischer Umsatz No access
    21. 4. Steuerbefreiung (§ 4 Nr. 8 h UStG) No access
    22. 5. Einzelne Leistungen No access
  3. 1. I. Allgemeines No access
    2. II. Systematik der Befreiung No access
    3. 1. Freistellung gem. § 44 a EStG No access
    4. 2. Erstattung No access
    5. III. Bescheinigung No access
  4. 1. I. Allgemeines No access
    2. II. Voraussetzungen No access
    3. III. Umfang No access
    4. IV. Verfahren No access
2. 1. A. Inhalt und Zwecksetzung No access
  2. B. Anwendungsbereich No access
  3. C. Formelle Erfordernisse No access
  4. D. Materielle Erfordernisse No access
  5. E. Musterbeschluss No access
  6. F. Sanktionen; Fehlerfolgen No access
3. 1. 1. I. Regelungsinhalt No access
    2. II. Sachlicher Anwendungsbereich No access
    3. 1. Inländische Fonds No access
    4. 2. Ausländische Fonds No access
    5. III. Zeitlicher Anwendungsbereich No access
  2. 1. I. Grundsätzliches No access
    2. II. Gesonderte Feststellung No access
    3. III. Besteuerungsgrundlagen No access
  3. 1. I. Erklärungsfrist (§ 13 Abs. 2 Satz 1 und 2 InvStG) No access
    2. II. Beizufügende Unterlagen (§ 13 Abs. 2 Satz 3 InvStG) No access
    3. III. Feststellungserklärung durch Spezialfonds No access
    4. IV. Folgen von Pflichtverstößen No access
  4. 1. I. Wirkung der Feststellungserklärung (§ 13 Abs. 3 Satz 1 InvStG) No access
    2. II. Veröffentlichung (§ 13 Abs. 3 Satz 2 InvStG) No access
  5. 1. I. Überblick No access
    2. II. Gesonderte Feststellung der Unterschiedsbeträge (§ 13 Abs. 4 Satz 1 und 2 InvStG) No access
    3. 1. Fehlerhaft erklärte Besteuerungsgrundlagen (§ 13 Abs. 4 Satz 1 InvStG) No access
    4. 2. Fehlerhaft bekannt gemachte Besteuerungsgrundlagen (§ 13 Abs. 4 Satz 2 InvStG) No access
    5. 3. Kombination der Fehler gem. § 13 Abs. 4 Satz 1 und 2 InvStG No access
    6. III. Berücksichtigungszeitpunkt (§ 13 Abs. 4 Satz 3 InvStG) No access
    7. IV. Ausschluss allgemeiner Korrekturvorschriften (§ 13 Abs. 4 Satz 4 InvStG) No access
    8. V. Frist für die Korrektur (§ 13 Abs. 4 Satz 5 InvStG) No access
    9. VI. Auswirkungen der Korrekturen bei Anlegern No access
    10. 1. Keine Bindungswirkung der Korrektur No access
    11. 2. Faktische Auswirkungen No access
    12. VII. Verhältnis zu § 6 InvStG No access
    13. 1. Alternativitätsverhältnis No access
    14. 2. Vorzeitige Ausstellung steuerlicher Bescheinigungen No access
  6. F. Zuständigkeit (§ 13 Abs. 5 InvStG) No access
4. 1. A. Historie und Zweck des § 14 InvStG No access
  2. B. Anwendungsbereich (§ 14 Abs. 1 und Abs. 7 InvStG) No access
  3. C. Aufsichtsrechtliche Zulässigkeit und steuerliche Neutralität des Wechsels der Kapitalverwaltungsgesellschaft No access
  4. D. Aufsichtsrechtliche Grundvoraussetzungen der Verschmelzung von Investmentfonds gem. § 189 KAGB No access
  5. 1. I. Übertragungsstichtag No access
    2. II. Keine Gewinnauswirkung beim übertragenden Sondervermögen (§ 14 Abs. 2 InvStG) No access
    3. III. Sonderregelung für Erträge des letzten Geschäftsjahres des übertragenden Sondervermögens (§ 14 Abs. 5 InvStG) No access
    4. 1. Besondere Zufluss-Fiktion – steuerliche Thesaurierungzum Verschmelzungszeitpunkt No access
    5. 2. Besonderheiten im Fall der Ausschüttung für das letzte Wirtschaftsjahr des übertragenden Sondervermögens No access
    6. IV. Ertragsausgleich des übertragenden Sondervermögens? No access
  6. 1. I. Buchwertverknüpfung (§ 14 Abs. 3 InvStG) No access
    2. II. Ertragsausgleich des übernehmenden Sondervermögens anlässlich der Verschmelzung No access
    3. III. Übernahme der steuerlichen Vortragskonten des übertragenden Sondervermögens durch das aufnehmende Sondervermögen No access
    4. 1. Im übernommenen Vortrag enthaltene ausschüttungsgleiche Erträgeder Vorjahre No access
    5. 2. Im übernommenen Vortrag enthaltene außerordentliche Erträge No access
    6. 3. Steuerliche Beurteilung unabhängig von der investmentrechtlichen Behandlung des Übernahmevorgangs No access
    7. 4. Kein Ertragsausgleich auf die übernommenen Konten des übertragenden Sondervermögens bei dem übernehmenden Sondervermögen anlässlich der Verschmelzung No access
    8. IV. Übernahme bestehender Verlustvorträge No access
  7. G. Fonds-Aktiengewinn und Immobiliengewinn bei Verschmelzung (§ 14 Abs. 6 InvStG) No access
  8. 1. I. Auswirkungen auf den Zwischengewinn des übertragenden Sondervermögens No access
    2. II. Auswirkungen auf den Zwischengewinn des übernehmenden Sondervermögens No access
  9. 1. I. Private Anleger No access
    2. 1. Kein Tausch auf Anlegerebene No access
    3. 2. Besitzzeitanteiliger Immobiliengewinn No access
    4. II. Betriebliche Anleger No access
    5. 1. Steuerliche Buchwertverknüpfung No access
    6. 2. Anleger-Aktiengewinn und Anleger-Immobiliengewinn nach Verschmelzung No access
  10. 1. I. Besonderheiten bei der Berechnung neuer durchschnittlicher Aktiengewinne No access
    2. II. Besonderheiten bei vorausgegangener Teilwertabschreibung No access
    3. III. Übergang von Verlustvorträgen No access
  11. K. Zusammenlegung von Anteilsklassen eines Sondervermögens No access
5. 1. 1. I. Historische Entwicklung der Vorschrift No access
    2. II. Überblick über den Inhalt der Vorschrift No access
    3. III. Hintergrund der Regelung und Anwendungsbereich No access
    4. 1. Spezial-Investmentfonds No access
    5. 2. Spezial-Investmentfonds mit Immobilien No access
  2. 1. I. Investmentrechtlicher Begriff des Spezial-Investmentvermögens No access
    2. 1. Investmentvermögen No access
    3. 2. Rückgaberecht und Rechtsform No access
    4. 3. Anlegerkreis No access
    5. II. Vorteile No access
    6. III. Sonderregelungen für Spezialfonds im Aufsichtsrecht No access
    7. 1. Liberalisierung der Anlagepolitik für Spezialfonds No access
    8. 2. Für Spezialfonds anwendbare Vorschriften No access
    9. 3. Weitere Sonderregelungen No access
  3. 1. I. Begriff des Spezial-Investmentfonds (§ 15 Abs. 1 InvStG) No access
    2. 1. Anwendungsbereich des InvStG für Spezialfonds No access
    3. 2. Begrenzung der Anlegerzahl No access
    4. 3. Nicht-natürliche Personen als Anleger No access
    5. 4. Schriftliche Vereinbarung oder Satzung No access
    6. II. Sonderregelungen für Spezial-Investmentfonds No access
    7. 1. Nicht anzuwendende Vorschriften No access
    8. 2. Gesonderte und einheitliche Feststellung der Besteuerungsgrundlagen No access
    9. 3. Wegfall von Verlustvorträgen No access
    10. 4. Steuerabzug für bestimmte Einkünfte (Wertpapierleihgeschäfte) No access
    11. 5. Besondere Regelungen zum Kapitalertragsteuerabzug No access
    12. III. Beteiligungsertragsbefreiung nach § 8 b KStG (§ 15 Abs. 1 a InvStG) No access
    13. 1. Hintergrund der Regelung No access
    14. 2. Voraussetzungen No access
    15. 3. Rechtsfolge No access
    16. 4. Auswirkungen des AIFM-StAnpG No access
    17. IV. Spezial-Sondervermögen mit Immobilien (§ 15 Abs. 2 InvStG) No access
    18. 1. Voraussetzungen des § 15 Abs. 2 InvStG No access
    19. 2. Rechtsfolgen No access
    20. V. Umqualifizierung in eine Investitionsgesellschaft bei Verstoß gegen § 1 Abs. 1 b InvStG oder die Anlagebedingungen (§ 15 Abs. 3 InvStG) No access
    21. 1. Abweichung oder Verstoß gegen Anlagebedingungen No access
    22. 2. Folgen für den Spezialfondsanleger No access
    23. 3. Folgen für den Spezialfonds No access
6. 1. 1. I. Pension-Asset-Pooling in Deutschland No access
    2. II. Historische Entwicklung der Vorschrift No access
    3. III. DBA-Transparenz No access
  2. 1. I. Allgemeines No access
    2. II. Offene Investmentkommanditgesellschaft i. S. d. KAGB No access
    3. III. Zusatzanforderungen nach dem InvStG No access
  3. 1. I. Spezialfondsbesteuerung nach § 15 InvStG (§ 15 a Abs. 1 InvStG) No access
    2. II. Ergänzende steuerrechtliche Aspekte No access
    3. III. Wegfall der Voraussetzungen des § 1 Abs. 1 f Nr. 3 InvStG No access
    4. IV. Ermittlung von Einkünften eines Anlegers einer offenen Investment-kommanditgesellschaft nach den für die Anleger eines Spezial-Investment-fonds geltenden Regelungen (§ 15 a Abs. 2 Satz 1 InvStG) No access
    5. 1. Laufende Einkünfte des Anlegers No access
    6. 2. Veräußerung bzw. Rückgabe der Kommanditanteile No access
    7. V. Bewertung eines Anteils als eigenständiges Wirtschaftsgut (§ 15 a Abs. 2 Satz 2 InvStG) No access
    8. VI. Keine Betriebsstätte des Anteilseigners (§ 15 a Abs. 3 Satz 1 InvStG) No access
    9. VII. Keine gewerblichen Einkünfte (§ 15 a Abs. 3 Satz 2 InvStG) No access
    10. VIII. Keine Anwendung des § 9 Nr. 2 GewStG (§ 15 a Abs. 3 Satz 3 InvStG) No access
    11. IX. Übertragung ins Gesellschaftsvermögen zum Teilwert (§ 15 a Abs. 4 InvStG) No access
  4. D. Ergänzende Aspekte der Rechnungslegung No access
1. 1. A. Zwecksetzung und Bedeutung No access
  2. 1. I. Begriff des ausländischen Spezial-Investmentfonds No access
    2. II. Art und Zahl der zulässigen Anleger No access
  3. 1. I. Ausschluss des Werbungskostenabzugs nach § 4 Abs. 4 InvStG No access
    2. II. Besteuerungsgrundlagen nach § 5 Abs. 1 InvStG No access
    3. III. Keine Fehlerkorrektur im laufenden Geschäftsjahr No access
    4. IV. Ausschluss der Pauschalbesteuerung No access
    5. V. Modifizierte Geltung des § 5 Abs. 2 Satz 1 InvStG bei Fonds-Aktiengewinn und Fonds-Immobiliengewinn No access
    6. VI. Ausschluss der Veräußerungsfiktion gem. § 8 Abs. 4 InvStG No access
    7. VII. Keine Anwendung des § 15 Abs. 2 InvStG No access
    8. VIII. Zwischengewinnermittlung bei ausländischen Spezial-Investmentvermögen No access
    9. IX. Einschränkungen beim Verlustvortrag No access
    10. X. Berufsträgerbescheinigung No access
    11. XI. Verfahren bei Aberkennung des Rechtsstatus als Investmentfonds No access
2. 1. A. Zwecksetzung, Bedeutung und Historie No access
  2. 1. I. Begriff des Repräsentanten No access
    2. II. Aufgabenkreis des Repräsentanten No access
  3. C. Folgen bei Überschreiten des zulässigen Aufgabenkreises – Beschränkte Steuerpflicht No access
3. 1. 1. I. Zwecksetzung und Bedeutung No access
    2. II. Rechtsentwicklung No access
    3. III. Überblick über die Vorschrift No access
    4. IV. Normadressat No access
    5. V. Geltungsbereich No access
  2. B. Verhältnis zu anderen Vorschriften No access
  3. 1. I. Anwendungsbereich 1. Persönlicher Anwendungsbereich No access
    2. 2. Sachlicher Anwendungsbereich No access
    3. 3. Räumlicher Anwendungsbereich No access
    4. II. Formal-regulatorische Voraussetzungen 1. Verschmelzung nach den Vorschriften des ausländischen Sitzstaats No access
    5. 2. Die Vorschrift § 189 KAGB in der Übersicht No access
    6. III. Materiell-steuerrechtliche Voraussetzungen 1. Ansatz der fortgeführten Anschaffungskosten durch das übernehmende Investmentvermögen No access
    7. 2. Mitwirkung durch das Bundeszentralamt für Steuern No access
  4. 1. I. Implikationen für die beteiligten Investmentfonds 1. Keine Realisierung stiller Reserven oder Lasten No access
    2. 2. Schlussbesteuerung des übertragenden Investmentfonds No access
    3. 3. Gewinn- und Verlustvorträge No access
    4. 4. Aktiengewinn und Immobiliengewinn No access
    5. 5. Zwischengewinn No access
    6. II. Implikationen für den inländischen Anleger des übertragenden Investmentfonds No access
    7. 1. Betriebliche Anleger No access
    8. 2. Privatanleger No access
    9. 3. Aktiengewinn und Immobiliengewinn No access
    10. 4. Zwischengewinn No access
  5. E. Rechtsfolgen einer steuerlich nicht neutralen Verschmelzung No access
1. 1. A. Notwendigkeit und Zwecksetzung No access
  2. B. Anwendungsbereich No access
  3. C. Materielle Auswirkungen No access
  4. D. Ausblick No access
2. 1. 1. I. Regelungsinhalt No access
    2. II. Entstehungsgeschichte No access
    3. III. Anwendungsbereich No access
    4. 1. Persönlich No access
    5. 2. Zeitlich No access
  2. 1. I. Qualifikation als Kapital-Investitionsgesellschaft (Satz 1) No access
    2. II. Steuersubjektfiktion von inländischen Sondervermögen und vergleichbaren ausländischen Vermögensmassen (Satz 2 und 3) No access
    3. 1. Allgemeine Bedeutung der Steuersubjektqualifikation No access
    4. 2. Aspekte der Steuersubjektqualifikation im Rahmen der Körperschaftsteuer No access
    5. 3. Aspekte der Steuersubjektqualifikation im Rahmen der Gewerbesteuer No access
    6. 4. Differenzierung zwischen in- und ausländischer Kapital-Investitionsgesellschaft No access
    7. 5. Steuerliche Mehrbelastung bestimmter Fondsstrukturen No access
    8. III. Abkommensberechtigung und Anwendung der Mutter-Tochter-Richtlinie 1. Abkommensberechtigung No access
    9. 2. Anwendung der Mutter-Tochter-Richtlinie No access
    10. IV. Besteuerung nach allg. Vorschriften No access
    11. 1. Steuerpflicht No access
    12. 2. Ergebnisermittlung auf Ebene der Kapital-Investitionsgesellschaft No access
  3. 1. I. Dividendenfiktion (Satz 1) No access
    2. II. Ausschüttungsbegriff No access
    3. III. Anwendung des Schachtelprivilegs und des Teileinkünfteverfahrens (Satz 2) No access
    4. 1. Ausreichendes Besteuerungsniveau einer im EU-/EW-Raum ansässigen Kapital-Investitionsgesellschaft (Abs. 2 Satz 2 Nr. 1) No access
    5. 2. Ausreichendes Besteuerungsniveau einer in einem Drittstaat ansässigen Kapital-Investitionsgesellschaft (Abs. 2 Satz 2 Nr. 2) No access
  4. 1. I. Abzugspflicht einer inländischen auszahlenden Stelle No access
    2. 1. Allgemeines No access
    3. 2. Inländische auszahlende Stelle No access
    4. II. Abgeltungswirkung des Kapitalertragsteuerabzugs No access
    5. III. Bemessungsgrundlage und Steuersatz No access
    6. IV. Absehen von Steuerabzugspflicht No access
    7. 1. Identität von Gläubiger und Schuldner der Kapitalerträge bzw. der auszahlenden Stelle No access
    8. 2. Interbankengeschäfte No access
    9. 3. Bestimmte betriebliche Einkünfte No access
    10. 4. Anwendung der Mutter-Tochter-Richtlinie und DBA-Fälle No access
    11. 5. Freistellungsauftrag, Nichtveranlagungsbescheinigung No access
    12. 6. Steuerbefreite Körperschaften No access
    13. 7. Kapitalertragsteuer übersteigt auf Dauer festzusetzende Einkommensteuer No access
    14. V. Erstattung der Kapitalertragsteuer No access
    15. VI. Anmeldung und Bescheinigung der Kapitalertragsteuer No access
  5. 1. I. Qualifikation der Einkunftsart (Satz 1) No access
    2. 1. Einkünfte aus Kapitalvermögen No access
    3. 2. Rückgabe und Veräußerung No access
    4. 3. Gewinnermittlung No access
    5. II. Anwendung des § 8 b KStG und § 3 Nr. 40 EStG (Satz 3) No access
    6. III. Kapitalertragsteuerabzug (Satz 4) No access
  6. 1. I. Hintergrund der Regelung No access
    2. II. Anwendung des AStG No access
3. 1. 1. I. Regelungsinhalt No access
    2. II. Entstehungsgeschichte No access
    3. III. Anwendungsbereich 1. Persönlich No access
    4. 2. Sachlich No access
    5. 3. Zeitlich No access
  2. 1. I. Feststellung des Statuswechsels durch die zuständige Finanzbehörde (§ 20 Satz 1 bis 3 InvStG) No access
    2. 1. Änderung der Anlagebedingungen und des tatsächlichen Anlageverhaltens No access
    3. 2. Erfüllen der Voraussetzungen des § 1 Abs. 1 b InvStG No access
    4. 3. Berücksichtigung des Mindestzeitraums des § 1 Abs. 1 d Satz 3 InvStG No access
    5. II. Verfahrensrechtliche Aspekte No access
    6. 1. Antragstellung No access
    7. 2. Feststellungsbescheid No access
  3. 1. I. Veräußerungsfiktion auf Anlegerebene (§ 20 Satz 4 bis 7 InvStG) No access
    2. 1. Allgemeines No access
    3. 2. Veräußerung oder Rückgabe vor Wirksamwerden des Regimewechsels No access
    4. 3. Zusammentreffen mit anschließender erneuter Qualifikation als Investitionsgesellschaft No access
    5. 4. Im Ausland ansässige Anleger No access
    6. 5. Keine weiteren Steuerfolgen aus der Veräußerungsfiktion No access
    7. 6. Gewinn aus fiktiver Veräußerung eines Investmentanteils an einer Personen-Investitionsgesellschaft No access
    8. 7. Gewinn aus fiktiver Veräußerung eines Investmentanteils an einer Kapital-Investitionsgesellschaft No access
    9. 8. Kein Kapitalertragsteuereinbehalt No access
    10. 9. Ansatz Veräußerungspreis und Anschaffungskosten für den Investmentanteil No access
    11. II. Besteuerungsfolgen des Statuswechsels auf Ebene der Investitionsgesellschaft 1. Kapital-Investitionsgesellschaft No access
    12. 2. Personen-Investitionsgesellschaft No access
    13. III. Stundung der Steuer (§ 20 Satz 8 InvStG) No access
1. 1. A. Bedeutung des § 21 InvStG No access
  2. 1. I. Abgeltungsteuer (§ 21 Abs. 1 InvStG) No access
    2. 1. Wertpapiere, Termingeschäfte und Bezugsrechte auf Anteile an Kapitalgesellschaften No access
    3. 2. Schuldscheindarlehen No access
    4. 3. Finanzinnovationen und FK-Genussrechte No access
    5. 4. Zertifikate mit Kapitalgarantie No access
    6. 5. Zertifikate ohne Kapitalgarantie No access
    7. II. Kapitalertragsteuerabzug (§ 21 Abs. 2 InvStG) No access
    8. III. Spezialfonds (§ 21 Abs. 2 a InvStG) No access
    9. 1. BMF-Schreiben v. 22. 10. 2008 No access
    10. 2. Besteuerungsfolgen No access
    11. 3. Fazit No access
    12. IV. Steueroptimierte Geldmarktfonds (§ 21 Abs. 2 b InvStG) No access
    13. V. Spezialfonds (§ 21 Abs. 3 InvStG) No access
    14. VI. Veräußerungsgewinn (§ 21 Abs. 4 InvStG) No access
    15. VII. Umqualifizierung der Einkünfte (§ 21 Abs. 5 InvStG) No access
    16. VIII. Zinsschranke (§ 21 Abs. 6 InvStG) No access
    17. IX. Gleichstellung mit Kreditinstituten (§ 21 Abs. 7 InvStG) No access
    18. X. Feststellungserklärung (§ 21 Abs. 8 und 9 InvStG) No access
    19. XI. Änderungen des InvG (§ 21 Abs. 10 InvStG) No access
    20. XII. Ausländisches Investmentvermögen (§ 21 Abs. 11 InvStG) No access
    21. XIII. Ausschüttungsgleiche Erträge (§ 21 Abs. 12 InvStG) No access
    22. XIV. § 21 Abs. 13 bis Abs. 18 InvStG No access
    23. XV. § 21 Abs. 19 und 20 InvStG No access
    24. XVI. § 21 Abs. 21 InvStG No access
    25. XVII. § 21 Abs. 22 InvStG No access
    26. XVIII. § 21 Abs. 23 und 24 InvStG No access
2. 1. A. Anwendungsvorschriften zum AIFM-StAnpG No access
  2. 1. I. § 22 Abs. 1 InvStG No access
    2. II. § 22 Abs. 2 InvStG No access
    3. III. § 22 Abs 3 InvStG No access
    4. IV. § 22 Abs. 4 und 5 InvStG No access
3. § 23 InvStG Übergangsvorschriften No access Pages 907 - 908
Stichwortverzeichnis No access Pages 909 - 928