Investmentsteuergesetz

Florian Haase

doi:10.34156/9783799267458

Zusammenfassung

Grundlegende Neuregelungen im Investmentsteuerrecht durch AIFM-StAnpG. Das umfassende Werk verschafft Durchblick:

Kommentierung der Vorschriften des Investmentsteuergesetzes, unter besonderer Beachtung der Verknüpfungen zum KAGB
Hinweise zur praktischen Umsetzung, v.a. zur Erfüllung von Reportingpflichten und zur Erstellung von Übersichten für die Steuererklärung
Darstellung der Auslandsbezüge des InvStG und die Entwicklungen auf OECD-Ebene

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr: 2015
ISBN-Print: 978-3-7910-3310-5
ISBN-Online: 978-3-7992-6745-8
Verlag: Schäffer-Poeschel, Stuttgart
Sprache: Deutsch
Seiten: 928
Produkttyp: Sammelband

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten I - L
1. 1. I. InvStG Kein Zugriff
  2. II. InvG und KAGB Kein Zugriff
2. B. Historie Kein Zugriff
3. C. Gesetzesüberblick Kein Zugriff
4. 1. I. Verhältnis zum EStG, KStG und GewStG Kein Zugriff
  2. II. Verhältnis zum Außensteuergesetz (§§ 7ff. AStG) Kein Zugriff
  3. III. Verhältnis zum DBA-Recht Kein Zugriff
5. E. Verfassungs- und Europarechtskonformität Kein Zugriff
6. F. Jüngste Entwicklungen Kein Zugriff
1. 1. 1. 1. I. Inhaltsüberblick Kein Zugriff
      2. 2. Einführung des InvStG durch das Investmentmodernisierungsgesetz Kein Zugriff
      3. 3. Besonderheiten im Zusammenhang mit der Einführung der AbgSt Kein Zugriff
      4. 4. OGAW-IV-Umsetzungsgesetz Kein Zugriff
      5. 5. AIFM-Steueranpassungsgesetz Kein Zugriff
      6. 6. Ausblick: Große Investmentsteuerreform Kein Zugriff
    2. III. Konkurrenzverhältnis zum AStG Kein Zugriff
  2. 1. 1. 1. Allgemeines Kein Zugriff
      2. 2. OGAW und Anteile an OGAW Kein Zugriff
      3. 3. AIF und Anteile an AIF Kein Zugriff
      4. 4. Anteile an einem Investmentvermögen Kein Zugriff
      5. 5. Teilfonds Kein Zugriff
      6. 6. Definitionsmerkmale eines Investmentvermögens Kein Zugriff
      7. 7. Rechtsformen eines inländischen Investmentfonds (§ 1 Abs. 1 f InvStG) Kein Zugriff
      8. 8. Ausnahmen vom Anwendungsbereich (§ 1 Abs. 1 a InvStG) Kein Zugriff
    2. 1. 1. Erweiterung des persönlichen Anwendungsbereichs des InvStG durch dasAIFM-StAnpG Kein Zugriff
      2. 2. Rechtsfolgen: Zwei investmentsteuerliche Besteuerungssysteme Kein Zugriff
      3. 3. Anforderungskatalog für die Qualifizierung als Investmentfonds (§ 1 Abs. 1 b Satz 2 InvStG) Kein Zugriff
      4. 4. Rechtsfolgen bei Nichteinhaltung der 10%-Einzelemittentengrenze Kein Zugriff
      5. 5. Rechtsfolgen bei Nichterfüllung der Vorgaben des § 1 Abs. 1 b Satz 2 InvStG (§ 1 Abs. 1 d InvStG) Kein Zugriff
    3. 6. Kollisionsnorm des § 1 Abs. 1 g InvStG Kein Zugriff
  3. 1. I. Geltung der Begriffsbestimmungen des KAGB (§ 1 Abs. 2 Satz 1 InvStG) Kein Zugriff
    2. 1. 1. Kapitalverwaltungsgesellschaft Kein Zugriff
      2. 2. Verwahrstelle Kein Zugriff
      3. 3. Feederfonds und Masterfonds Kein Zugriff
      4. 4. Feeder-AIF und Master-AIF Kein Zugriff
      5. 5. Leverage Kein Zugriff
      6. 6. Privatanleger vs. professioneller/semiprofessioneller Anleger Kein Zugriff
    3. 1. 1. Anleger (§ 1 Abs. 2 Satz 2 InvStG) Kein Zugriff
      2. 2. Inländische Investmentfonds/Investitionsgesellschaften (§ 1 Abs. 2 Satz 3 InvStG) Kein Zugriff
      3. 3. EU-Investmentfonds/EU-Investitionsgesellschaften (§ 1 Abs. 2 Satz 4 InvStG) Kein Zugriff
      4. 4. Ausländische Investmentfonds (§ 1 Abs. 2 Satz 5 InvStG) Kein Zugriff
      5. 5. Anlagebedingungen (§ 1 Abs. 2 Satz 6 InvStG) Kein Zugriff
    4. IV. In- und ausländische Investmentgesellschaften (§ 1 Abs. 2 a Satz 1, 2 InvStG) Kein Zugriff
    5. V. Vertretung inländischer Investmentfonds (§ 1 Abs. 2 a Satz 3 InvStG) Kein Zugriff
    6. VI. Abwicklung inländischer Investmentfonds (§ 1 Abs. 2 a Satz 4 InvStG) Kein Zugriff
  4. 1. I. Ausschüttungen Kein Zugriff
    2. 1. 1. Überblick Kein Zugriff
      2. 2. Kapitalerträge Kein Zugriff
      3. 3. Erträge aus der Vermietung und Verpachtung von Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten Kein Zugriff
      4. 4. Sonstige Erträge Kein Zugriff
      5. 5. Gewinne aus Veräußerungsgeschäften Kein Zugriff
      6. 6. Sonstiges Kein Zugriff
    3. 1. 1. Überblick Kein Zugriff
      2. 2. Thesaurierungsprivileg Kein Zugriff
      3. 3. Kapitalerträge nach § 1 Abs. 3 Satz 3 Nr. 1 InvStG Kein Zugriff
      4. 4. Ertragskategorien nach § 1 Abs. 3 Satz 3 Nr. 2 InvStG Kein Zugriff
      5. 5. Weitere Besonderheiten Kein Zugriff
  5. 1. I. Allgemeines 1. Rechtsentwicklung Kein Zugriff
    2. 2. Zielsetzung Kein Zugriff
    3. 3. Definition des Zwischengewinns Kein Zugriff
    4. II. Ermittlung des Zwischengewinns Kein Zugriff
    5. III. Ersatzwert nach § 5 Abs. 3 Satz 2 InvStG Kein Zugriff
    6. IV. Dach-/Zielfondskonstruktionen Kein Zugriff
2. 1. 1. I. Systematik Kein Zugriff
    2. II. Verhältnis zu anderen Vorschriften Kein Zugriff
    3. 1. Vorschriften des InvStG Kein Zugriff
    4. 2. Vorschriften in anderen Gesetzen Kein Zugriff
  2. 1. I. Einkünfte aus Kapitalvermögen Kein Zugriff
    2. II. Betriebseinnahmen Kein Zugriff
    3. III. Altersvorsorge Kein Zugriff
  3. 1. I. Einführung: Cum-Ex-Geschäfte über den Dividendenstichtag Kein Zugriff
    2. II. Gleichbehandlung von Ausschüttungen aus Dividendenerträgen mit Ausgleichszahlungen auf Investmentfondsebene Kein Zugriff
    3. III. Gleichbehandlung von Thesaurierungen aus Dividendenerträgen mit Ausgleichszahlungen auf Investmentfondsebene Kein Zugriff
    4. IV. Gleichlauf der auf Investmentfondsebene einbehaltenen Kapitalertragsteuer bei Leerrückgaben von Investmentanteilen mit anrechenbarer Kapital-ertragsteuer auf Anlegerebene Kein Zugriff
  4. 1. I. Allgemeines Kein Zugriff
    2. II. Grundsätzlicher Ausschluss des Teileinkünfteverfahrens (§ 2 Abs. 1 Satz 1 HS 2 InvStG) Kein Zugriff
    3. 1. 1. Allgemeines Kein Zugriff
      2. 2. Voraussetzungen gem. § 2 Abs. 2 Satz 1 InvStG Kein Zugriff
      3. 3. Rechtsfolge Kein Zugriff
      4. 4. Erweiterter Anwendungsbereich (§ 2 Abs. 2 Satz 2 InvStG) Kein Zugriff
  5. E. Gewerbesteuer Kein Zugriff
  6. 1. I. Ausgeschüttete Erträge Kein Zugriff
    2. II. Ausschüttungsgleiche Erträge (§ 2 Abs. 1 Satz 2 InvStG) Kein Zugriff
    3. III. Teilausschüttungen (§ 2 Abs. 1 Satz 3, 4 InvStG) Kein Zugriff
  7. 1. I. Allgemeines Kein Zugriff
    2. II. Zinserträge des Anteilscheininhabers (§ 2 Abs. 2 a InvStG) Kein Zugriff
    3. III. Fremdfinanzierte Investmentfonds Kein Zugriff
  8. 1. I. Systematik Kein Zugriff
    2. II. Steuerfreiheit von Immobilienveräußerungsgewinnen (§ 2 Abs. 3 InvStG) Kein Zugriff
    3. III. Steuerfreiheit von Anteilsveräußerungsgewinnen (§ 2 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 InvStG a. F.) Kein Zugriff
  9. 1. I. Grundzüge Kein Zugriff
    2. II. Verhältnis von Hinzurechnungsbesteuerung und Investmentsteuergesetz Kein Zugriff
    3. III. Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 41 Buchst. a EStG Kein Zugriff
    4. IV. Verfahren Kein Zugriff
  10. J. Negative Kapitalerträge aus Zwischengewinnen (§ 2 Abs. 5 InvStG) Kein Zugriff
3. 1. 1. I. Zwecksetzung und Bedeutung Kein Zugriff
    2. 1. 1. Grundsatz der eingeschränkten Transparenz Kein Zugriff
      2. 2. Stufen der Ertragsermittlung Kein Zugriff
    3. 1. 1. Sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
      2. 2. Persönlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
      3. 3. Zeitlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
    4. IV. Überblick über den Inhalt Kein Zugriff
  2. 1. I. Inhalt und Bedeutung Kein Zugriff
    2. 1. 1. Zeitliche Zuordnung Kein Zugriff
      2. 2. Keine Berücksichtigung von Wertveränderungen im Investmentfonds Kein Zugriff
      3. 3. Abzug der tatsächlichen Werbungskosten Kein Zugriff
      4. 4. Anwendung der Durchschnittsmethode bei Wertpapier-veräußerungsgewinnen Kein Zugriff
      5. 5. Gewerbliche Erträge Kein Zugriff
      6. 6. Anwendung des § 3 c Abs. 1 EStG Kein Zugriff
  3. 1. I. Allgemeines Kein Zugriff
    2. 1. 1. Schuldverschreibungen Kein Zugriff
      2. 2. Trennung Kein Zugriff
    3. 1. 1. Veräußerungs- und Anschaffungsfiktion Kein Zugriff
      2. 2. Ermittlung des Veräußerungserlöses Kein Zugriff
      3. 3. Anschaffungskosten Kein Zugriff
      4. 4. Periodengerechte Abgrenzung von Erträgen des Stammrechts Kein Zugriff
  4. 1. I. Allgemeines Kein Zugriff
    2. II. Zu- und Abflussprinzip (§ 11 EStG) Kein Zugriff
    3. III. Zuflussfiktion bei Dividenden Kein Zugriff
    4. 1. 1. Allgemeines Kein Zugriff
      2. 2. Periodengerechte Abgrenzung Kein Zugriff
      3. 3. Zinsen Kein Zugriff
      4. 4. Angewachsene Ansprüche aus einem Emissions-Agio oder Disagio mit Ausnahme des Feinabstimmungsabschlags nach § 1 Abs. 3 Satz 3 Nr. 1 Buchst. b Satz 2 InvStG Kein Zugriff
      5. 5. Mieten Kein Zugriff
      6. 6. Keine Abgrenzung angewachsener Ansprüche aus »cum« erworbenen Optionsanleihen (§ 3 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 Satz 2 InvStG) Kein Zugriff
    5. 1. 1. Inhalt und Bedeutung Kein Zugriff
      2. 2. Periodengerechte Abgrenzung Kein Zugriff
      3. 3. Tatsächlicher Abfluss im folgenden Geschäftsjahr Kein Zugriff
      4. 4. Folgen bei unterbleibendem tatsächlichen Abfluss Kein Zugriff
    6. 1. 1. Inhalt und Bedeutung Kein Zugriff
      2. 2. Erfassung von Einnahmen vor dem Zufluss Kein Zugriff
      3. 3. Voraussetzungen des § 4 Abs. 2 und 4 InvStG Kein Zugriff
    7. VII. Keine Änderung der materiellen Behandlung Kein Zugriff
  5. 1. I. Inhalt und Bedeutung Kein Zugriff
    2. II. Werbungskostenbegriff Kein Zugriff
    3. III. Unmittelbare Werbungskosten (§ 3 Abs. 3 Satz 1 InvStG) 1. Allgemeines Kein Zugriff
    4. 2. Unmittelbarer wirtschaftlicher Zusammenhang Kein Zugriff
    5. 3. Abschreibungen für Abnutzung und Substanzverringerung (§ 3 Abs. 3 Satz 2 InvStG) Kein Zugriff
    6. 4. Werbungskosten im Zusammenhang mit steuerfreien Einnahmen Kein Zugriff
    7. 5. Werbungskosten im Zusammenhang mit dem Teileinkünfteverfahren unterliegenden Einnahmen Kein Zugriff
    8. 6. Werbungskosten im Zusammenhang mit dem Beteiligungsprivileg unterliegenden Einnahmen Kein Zugriff
    9. IV. Allgemeinkosten (§ 3 Abs. 3 Satz 3 InvStG) 1. Inhalt und Bedeutung Kein Zugriff
    10. 2. Allgemeinkosten Kein Zugriff
    11. 3. Aufteilung zwischen den Einnahme-Typen (§ 3 Abs. 3 Satz 3 InvStG) Kein Zugriff
    12. 4. Aufteilung zwischen laufenden Einnahmen und Veräußerungsergebnissen (§ 3 Abs. 3 Satz 4, 5 InvStG) Kein Zugriff
    13. 5. Weitere Aufteilung Kein Zugriff
    14. V. Besonderheiten bei Dach-Investmentfonds Kein Zugriff
  6. 1. I. Inhalt und Bedeutung Kein Zugriff
    2. II. Verlustverrechnung Kein Zugriff
    3. 1. Gleichartigkeit Kein Zugriff
    4. 2. Verlustausgleich (§ 3 Abs. 4 Satz 1 InvStG) Kein Zugriff
    5. 3. Verlustvortrag Kein Zugriff
    6. III. Besonderheiten bei Dach-Investmentvermögen Kein Zugriff
  7. 1. I. Inhalt und Bedeutung Kein Zugriff
    2. II. Ertragsermittlung 1. Allgemeines Kein Zugriff
    3. 2. Gewerbliche Personengesellschaften Kein Zugriff
    4. 3. Vermögensverwaltende Personengesellschaften Kein Zugriff
    5. III. Gewinnanteile aus einer Personengesellschaft Kein Zugriff
4. 1. 1. I. Ausschüttungspolitik vor der gesetzlichen Normierung Kein Zugriff
    2. II. Bisherige Verwaltungsauffassung Kein Zugriff
  2. B. Die Ausschüttungsreihenfolge im Gesetzgebungsverfahren Kein Zugriff
  3. C. Regelungsinhalt des § 3 a InvStG Kein Zugriff
  4. 1. I. Ausschüttung Kein Zugriff
    2. II. Substanzbeträge Kein Zugriff
    3. III. Erträge Kein Zugriff
  5. E. Bedeutung des § 3 a InvStG für ausländische Investmentgesellschaften Kein Zugriff
  6. F. Zeitlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
5. 1. 1. I. Zwecksetzung und Bedeutung Kein Zugriff
    2. 1. Systematik Kein Zugriff
    3. 2. Normadressat Kein Zugriff
    4. 3. Fallkonstellationen Kein Zugriff
    5. II. Überblick über den Inhalt Kein Zugriff
    6. III. Anwendungsvoraussetzungen Kein Zugriff
  2. 1. I. Ausländische Einkünfte 1. Abgrenzung zu § 34 d EStG Kein Zugriff
    2. 2. Aus dem Ausland stammende Einkünfte Kein Zugriff
    3. II. DBA-Besteuerungsverzicht Kein Zugriff
    4. 1. Erträge der Fondseingangsseite Kein Zugriff
    5. 2. Freigestellte Einkünfte Kein Zugriff
    6. 3. Abschließende Zuweisung Kein Zugriff
    7. 4. Anwendbares DBA Kein Zugriff
    8. 5. Konkurrenzen Kein Zugriff
    9. III. Deklaratorische Rechtsfolge Kein Zugriff
    10. 1. 1. Hintergrund der Neuregelung Kein Zugriff
      2. 2. Kernanwendungsbereich und Inhalt Kein Zugriff
      3. 3. Anwendung von § 32 b Abs. 1 a EStG Kein Zugriff
  3. 1. I. Steueranrechnung (§ 4 Abs. 2 Satz 1 InvStG) 1. Allgemeines Kein Zugriff
    2. 2. Unbeschränkte Steuerpflicht Kein Zugriff
    3. 3. Steuersubjektidentität Kein Zugriff
    4. 4. Ausländische Einkünfte Kein Zugriff
    5. 5. Belastung mit einer der deutschen Einkommensteuer entsprechenden Steuer Kein Zugriff
    6. II. Verhältnisrechnung (§ 4 Abs. 2 Satz 2 InvStG) Kein Zugriff
    7. III. Besonderheiten des Höchstbetrags (§ 4 Abs. 2 Satz 3 InvStG) Kein Zugriff
    8. IV. EStG-Verweisung (§ 4 Abs. 2 Satz 4 InvStG) Kein Zugriff
    9. 1. Anwendung von § 34 c Abs. 1 Satz 3 und 4 EStG Kein Zugriff
    10. 2. Anwendung von § 34 c Abs. 2 EStG Kein Zugriff
    11. 3. Anwendung von § 34 c Abs. 3 EStG Kein Zugriff
    12. 4. Anwendung von § 34 c Abs. 6 EStG Kein Zugriff
    13. 5. Anwendung von § 34 c Abs. 7 EStG Kein Zugriff
    14. V. Abzugsteuer bei ausländischen Investmentfonds (§ 4 Abs. 2 Satz 5 InvStG) Kein Zugriff
    15. VI. DBA-Bezug (§ 4 Abs. 2 Satz 6 InvStG) Kein Zugriff
    16. VII. Belastung mit inländischer Ertragsteuer (§ 4 Abs. 2 Satz 7 InvStG) Kein Zugriff
    17. VIII. Anwendung von §§ 32 d Abs. 5, 43 a Abs. 3 Satz 1 EStG (§ 4 Abs. 2 Satz 8 InvStG) Kein Zugriff
  4. 1. I. Grundaussagen 1. Allgemeines Kein Zugriff
    2. 2. Umfang der Versagung Kein Zugriff
    3. II. Betroffene Erträge Kein Zugriff
  5. E. Steuerabzug beim Investmentfonds (§ 4 Abs. 4 InvStG) Kein Zugriff
  6. F. Änderungen durch das AIFM-Steuer-Anpassungsgesetz Kein Zugriff
6. 1. 1. I. Inhalt und Bedeutung Kein Zugriff
    2. II. System der Besteuerung des InvStG Kein Zugriff
    3. 1. 1. Besteuerungsgrundlagen nach § 5 Abs. 1 InvStG Kein Zugriff
      2. 2. Aktiengewinn Kein Zugriff
      3. 3. Zwischengewinn Kein Zugriff
    4. IV. Überblick über den Inhalt des § 5 InvStG Kein Zugriff
  2. 1. 1. 1. Bekanntmachung an die Anleger Kein Zugriff
      2. 2. Veröffentlichung der Angaben Kein Zugriff
      3. 3. Erforderliche Angaben für den Fall der Ausschüttung Kein Zugriff
      4. 4. Ausschüttung (§ 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst. a InvStG) Kein Zugriff
      5. 5. Ausgeschüttete Erträge (§ 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst. b InvStG) Kein Zugriff
      6. 6. Bestandteile der ausgeschütteten Erträge (§ 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst. c InvStG) Kein Zugriff
      7. 7. Kapitalertragsteuer (§ 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst. d InvStG) Kein Zugriff
      8. 8. Anzurechnende oder zu erstattende Kapitalertragsteuer Kein Zugriff
      9. 9. Ausländische Steuer (§ 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst. f InvStG) Kein Zugriff
      10. 10. Absetzungen für Abnutzung oder Substanzverringerung (§ 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst. g InvStG) Kein Zugriff
      11. 11. Im Geschäftsjahr gezahlte Quellensteuer (§ 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst. h InvStG) Kein Zugriff
      12. 12. Nicht abziehbare Werbungskosten Kein Zugriff
    2. 1. 1. Bekanntmachung an die Anleger Kein Zugriff
      2. 2. Veröffentlichung der Angaben Kein Zugriff
      3. 3. Erforderliche Angaben für den Fall der Thesaurierung Kein Zugriff
    3. III. Beispiel zur Bekanntmachung von Besteuerungsgrundlagen Kein Zugriff
    4. IV. Bekanntmachung im elektronischen Bundesanzeiger (§ 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 InvStG) Kein Zugriff
    5. 1. § 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 1 HS 1 InvStG Kein Zugriff
    6. 2. § 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 1 HS 2 bis 4 InvStG Kein Zugriff
    7. 3. § 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 2 InvStG Kein Zugriff
    8. 4. § 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 3 InvStG Kein Zugriff
    9. V. Thesaurierung bei ausländischen Investmentfonds (§ 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 InvStG) Kein Zugriff
    10. VI. Überprüfung bei ausländischen Investmentfonds (§ 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 InvStG) Kein Zugriff
    11. 1. Nachweis der richtigen Angaben (§ 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 Satz 1 InvStG) Kein Zugriff
    12. 2. Urkunden in deutscher Sprache (§ 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 Satz 2 InvStG) Kein Zugriff
    13. 3. Korrektur unzutreffender Angaben (§ 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 Satz 3 InvStG) Kein Zugriff
  3. 1. I. Fehlen von Angaben (§ 5 Abs. 1 Satz 2 InvStG) Kein Zugriff
    2. II. Entfallen von Angaben (§ 5 Abs. 1 Satz 3 InvStG) Kein Zugriff
  4. 1. Definitionen: In dieser Kommentierung verwendete Begriffe und Abkürzungen Kein Zugriff
    2. I. Aktiengewinn: Zusammenhang von § 5 Abs. 2 InvStG und § 8 InvStG Kein Zugriff
    3. II. Mehrfache Ermittlung der Aktiengewinne Kein Zugriff
    4. 1. Unterscheidung »Freistellungserträge«/Fonds-Anleger vs. Aktiengewinn/»Freistellungsergebnis« Kein Zugriff
    5. 2. Begriffsuniversum »Aktiengewinn« Kein Zugriff
    6. 3. KVG muss negative und positive »Aktiengewinne« einheitlich ermitteln Kein Zugriff
    7. III. Anwendungsbereich 1. Anwendungsbeginn für Freistellungsertrag Kein Zugriff
    8. 2. Berechnungseinheit für Freistellungsertrag Kein Zugriff
    9. IV. Zusammensetzung des »Aktiengewinns«/Freistellungsertrag Kein Zugriff
  5. 1. I. Norminhalt 1. Unternehmer-Aktienertrag Kein Zugriff
    2. 2. Körperschafts-Aktienertrag Kein Zugriff
    3. 3. Spezialfonds-Aktienertrag Kein Zugriff
    4. II. Aktienertrag aus laufenden Erträgen Kein Zugriff
    5. 1. Umfang laufender Erträge für Spezialfonds Kein Zugriff
    6. 2. Umfang laufender Erträge für Unternehmer Kein Zugriff
    7. 3. Werbungskosten bei laufenden Erträgen Kein Zugriff
    8. 4. Zeitliche Eingrenzung durch § 8 InvStG Kein Zugriff
    9. III. Aktienertrag aus Wertänderungen (Wertsteigerungen oder -minderungen) 1. Begünstigungsumfang Kein Zugriff
    10. 2. Abzüge bei Wertänderungen Kein Zugriff
    11. IV. Einzelne Transaktionen: Terminverkauf, Long/Short Sale, Pensionsgeschäfte; Cum/Ex Kein Zugriff
    12. 1. Ungedeckter Leerverkauf als Terminverkauf Kein Zugriff
    13. 2. Short Sales: Gedeckter Leerverkauf Kein Zugriff
    14. 3. (Pensionierte) Long Sales Kein Zugriff
    15. 4. Termingeschäfte Kein Zugriff
    16. 5. Pensionsgeschäfte Kein Zugriff
    17. 6. Cum/Ex-Geschäfte Kein Zugriff
    18. V. Startwert des Fonds-Aktiengewinns 1. Übergang zum Halb-/Teilversteuerungsverfahren Kein Zugriff
    19. 2. Bestimmung des Startwerts Kein Zugriff
    20. 3. Berücksichtigung stiller Lasten als Ausnahme Kein Zugriff
  6. 1. I. Norminhalt Kein Zugriff
    2. 1. Umfang der DBA-Erträge Kein Zugriff
    3. 2. Abgrenzung des DBA-Ertrags vom Aktienertrag Kein Zugriff
    4. II. DBA-Ertrag: Laufende Erträge 1. Mieterträge Kein Zugriff
    5. 2. Einkünfte aus Beteiligungen Kein Zugriff
    6. 3. Schachteldividenden Kein Zugriff
    7. 4. Kürzungen Kein Zugriff
    8. III. DBA-Ertrag aus Wertsteigerungen/-verlusten 1. Wertänderungs-Bestandteile des DBA-Ertrags Kein Zugriff
    9. 2. Berechnung der Wertänderungen Kein Zugriff
    10. IV. DBA-Berechtigung des Fonds Kein Zugriff
    11. 1. Fiktion deutscher Ansässigkeit Kein Zugriff
    12. 2. Exkurs: Zwang zur Anwendung deutschen Steuerrechts keine EU-Diskriminierung Kein Zugriff
    13. 3. Personeneigenschaft i. S. d. DBA Kein Zugriff
    14. 4. Streit um Empfänger der Schachteldividende Kein Zugriff
    15. 5. Unilaterale Versagung der DBA-Freistellung? Kein Zugriff
    16. V. (Immobilien-) DBA-Startwert Kein Zugriff
  7. 1. I. Wahlrecht und Bindung bei Publikumsfonds (§ 5 Abs. 2 Satz 1 und 3 InvStG) Kein Zugriff
    2. 1. Bindung an Wahl und deren Auswirkung Kein Zugriff
    3. 2. Zeitpunkt der Wahl Kein Zugriff
    4. 3. Keine einheitliche Ausübung des Wahlrechts Kein Zugriff
    5. II. Ermittlung und Veröffentlichung: § 5 Abs. 2 Satz 1 und 4 InvStG Kein Zugriff
    6. 1. Frequenz der Publikation Kein Zugriff
    7. 2. Publikation zwecks Freistellung laufender Erträge Kein Zugriff
    8. 3. Angabe als Prozentsatz – oder absolut? Kein Zugriff
    9. 4. Erleichterung für Spezialfonds Kein Zugriff
    10. III. Korrekturposten (§ 5 Abs. 2 Satz 2 InvStG) 1. Zwecksetzung Kein Zugriff
    11. 2. Zwingender Ertragsausgleich gegen § 9 InvStG Kein Zugriff
    12. 3. Übergangsrecht Kein Zugriff
    13. IV. Richtigkeitsgewähr für Freistellungsertrag (§ 5 Abs. 2 Satz 5 i. V. m. Abs. 1 Nr. 5 InvStG) 1. Nachweis der Berechnungsgrundlagen Kein Zugriff
    14. 2. Keine Anpassung der Erträge im Korrekturjahr Kein Zugriff
    15. 3. Haftungsrisiko der KVG Kein Zugriff
    16. V. Einbezug von Zielfonds-Ergebnissen Kein Zugriff
    17. 1. Zufluss von Ausschüttungen Kein Zugriff
    18. 2. Berechnung des Korrekturpostens Kein Zugriff
    19. 3. Keine Veröffentlichungspflicht Kein Zugriff
    20. 4. Überleitung auf Kö-Aktienertrag zum 01. 03. 2013 Kein Zugriff
  8. 1. I. Zwischengewinn (§ 5 Abs. 3 Satz 1 InvStG) 1. Betroffene Investmentfonds Kein Zugriff
    2. 2. Ermittlungs- und Bekanntmachungszeitpunkte Kein Zugriff
    3. 3. Ertragsausgleich Kein Zugriff
    4. II. Ersatzwert (§ 5 Abs. 3 Satz 2 InvStG) Kein Zugriff
    5. III. Korrektur (§ 5 Abs. 3 Satz 3 InvStG) Kein Zugriff
    6. IV. Ausnahmen (§ 5 Abs. 3 Satz 4 InvStG) Kein Zugriff
7. 1. A. Überblick Kein Zugriff
  2. B. Historie Kein Zugriff
  3. C. Systematik Kein Zugriff
  4. 1. I. Anwendungsbereich Kein Zugriff
    2. II. Sachliche Tatbestandvoraussetzungen Kein Zugriff
    3. 1. Nicht vollständige Erfüllung der Pflichten Kein Zugriff
    4. 2. Fehlerhafte Veröffentlichung Kein Zugriff
    5. 3. Fehlende oder eingeschränkte Berufsträgerbescheinigung Kein Zugriff
    6. 4. Verspätete Veröffentlichung Kein Zugriff
    7. 5. Verstoß gegen die Korrekturpflicht gem. § 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 Satz 4 InvStG Kein Zugriff
    8. III. Zeitlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
  5. 1. I. Besteuerungsgegenstand gem. § 6 InvStG Kein Zugriff
    2. 1. Besteuerung der Ausschüttung Kein Zugriff
    3. 2. Zwischengewinn Kein Zugriff
    4. 3. Besteuerung von 70% des Mehrbetrags Kein Zugriff
    5. 4. Mindestbetrag Kein Zugriff
    6. 5. Umrechnung von Fremdwährungsbeträgen Kein Zugriff
    7. II. Nachweis abweichender Werte Kein Zugriff
  6. 1. I. »Flucht in die Pauschalbesteuerung« Kein Zugriff
    2. II. § 6 InvStG als Höchstbetrag (Wahlrecht)? Kein Zugriff
    3. III. § 6 InvStG und Veräußerungsgewinn Kein Zugriff
    4. 1. Privatvermögen Kein Zugriff
    5. 2. Betriebsvermögen Kein Zugriff
    6. IV. Dachfonds Kein Zugriff
    7. V. Besonderheiten bei Spezial-Sondervermögen Kein Zugriff
    8. VI. Wechsel von Intransparenz zu Transparenz Kein Zugriff
    9. VII. Intransparenter Zwischengewinn Kein Zugriff
  7. G. Aktuelle Entwicklungen Kein Zugriff
8. 1. 1. I. Kurzüberblick über den Regelungsgehalt Kein Zugriff
    2. 1. 1. Vorgängernormen im KAGG Kein Zugriff
      2. 2. Änderungen seit Einführung des Abgeltungsteuerregimes Kein Zugriff
    3. 1. 1. Ausschüttende Investmentfonds Kein Zugriff
      2. 2. Thesaurierende Investmentfonds Kein Zugriff
      3. 3. Teilthesaurierende Investmentfonds Kein Zugriff
    4. 1. 1. Allgemeines zur Kapitalertragsteuer Kein Zugriff
      2. 2. Steuersatz Kein Zugriff
      3. 3. Anmeldung und Bescheinigung der Kapitalertragsteuer Kein Zugriff
      4. 4. Korrektur beim Kapitalertragsteuerabzug Kein Zugriff
    5. 1. 1. Allgemeines Kein Zugriff
      2. 2. Anwendungsfälle der Abstandnahme vom Steuerabzug (§ 43 Abs. 2 EStG) Kein Zugriff
      3. 3. Treuhanddepots (§ 44 Abs. 6 EStG) Kein Zugriff
      4. 4. Absehen vom Kapitalertragsteuerabzug aufgrund von Normen außerhalb des EStG Kein Zugriff
    6. 1. 1. Ausgangspunkt (§ 43 Abs. 5 EStG) Kein Zugriff
      2. 2. Günstigerprüfung (§ 32 d Abs. 6 EStG) Kein Zugriff
      3. 3. Ausnahmen (§ 32 d Abs. 2 EStG) Kein Zugriff
    7. VII. Ausländische Quellensteuer Kein Zugriff
    8. 1. 1. Kirchensteuer ab 2015 aus der Sicht des Steuerpflichtigen (Anlegers) Kein Zugriff
      2. 2. Neuregelungen für Kirchensteuerabzugsverpflichtete Kein Zugriff
  2. 1. 1. 1. Ausnahmen vom Kapitalertragsteuerabzug (§ 7 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 InvStG) Kein Zugriff
      2. 2. Pauschalbesteuerung (§ 7 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 InvStG) Kein Zugriff
      3. 3. Ausländischer thesaurierender Investmentanteil (§ 7 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 InvStG) Kein Zugriff
      4. 4. Zwischengewinn (§ 7 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 InvStG) Kein Zugriff
      5. 5. Anwendung einkommensteuerrechtlicher Vorschriften (§ 7 Abs. 1 Satz 2 InvStG) Kein Zugriff
      6. 6. Anrechnung ausländischer Steuern (§ 7 Abs. 1 Satz 3 InvStG) Kein Zugriff
    2. II. Teilthesaurierende Investmentfonds (§ 7 Abs. 2 InvStG) Kein Zugriff
    3. 1. 1. Inländische Dividendenerträge Kein Zugriff
      2. 2. Inländische Immobilienerträge Kein Zugriff
    4. 1. 1. Ausschüttungsgleiche Erträge (§ 7 Abs. 4 Satz 1 InvStG) Kein Zugriff
      2. 2. Keine Abstandnahme vom Steuerabzug (§ 7 Abs. 4 Satz 2 InvStG a. F.) Kein Zugriff
    5. V. Erstattung von Kapitalertragsteuer (§ 7 Abs. 5 InvStG) Kein Zugriff
    6. VI. Erstattung von Kapitalertragsteuer an Steuerausländer (§ 7 Abs. 6 InvStG) Kein Zugriff
    7. 1. 1. Allgemeines Kein Zugriff
      2. 2. Erstattung von Kapitalertragsteuer nach § 50 d EStG Kein Zugriff
      3. 3. Verwahrung inländischer Investmentanteile im Ausland Kein Zugriff
    8. VIII. KAG und Kreditinstitut (§ 7 Abs. 8 InvStG) Kein Zugriff
  3. 1. I. Allgemeines Kein Zugriff
    2. 1. 1. Veräußerung von Wirtschaftsgütern Kein Zugriff
      2. 2. Beteiligung an Personengesellschaften Kein Zugriff
      3. 3. Gewinn Kein Zugriff
      4. 4. Werbungskosten des Anlegers Kein Zugriff
      5. 5. Fifo-Methode (§ 20 Abs. 4 Satz 7 EStG) Kein Zugriff
      6. 6. Depotüberträge Kein Zugriff
      7. 7. Umwandlungen bei Investmentfonds Kein Zugriff
    3. 1. 1. Abzugsverfahren, Verlusttopf (§ 43 Abs. 3 Satz 2 EStG) Kein Zugriff
      2. 2. Verlustverrechnung (§ 20 Abs. 6 Satz 1 EStG) Kein Zugriff
  4. 1. I. FATCA Kein Zugriff
    2. II. OECD-Datenaustausch CRS Kein Zugriff
9. 1. Definitionen: In dieser Kommentierung verwendete Begriffe und Abkürzungen Kein Zugriff
  2. 1. I. Sicherung der Schlussbesteuerung Kein Zugriff
    2. II. Grundaussagen Kein Zugriff
    3. III. Aufbau des § 8 InvStG für betriebliche Anleger Kein Zugriff
    4. IV. Ermittlung durch KVG, Besteuerung beim Anleger Kein Zugriff
  3. 1. I. Erste Phase: Umstellung auf Freistellungsverfahren Kein Zugriff
    2. II. Zweite Phase: Vereinheitlichung Kein Zugriff
    3. III. Dritte Phase: Anpassung an Abgeltungsteuer Kein Zugriff
    4. IV. Vierte Phase: Eindämmung von Gestaltungen und Anpassung an KAGB Kein Zugriff
  4. 1. I. Zusammenführen von KAGG und AuslInvG Kein Zugriff
    2. II. Aktiengewinn-Berechnung Kein Zugriff
    3. III. Reichweite der eingeschränkten Transparenz Kein Zugriff
    4. 1. Mehrdeutigkeit des Begriffs Kein Zugriff
    5. 2. Steuerliche Durchschau über die Ebenen Kein Zugriff
    6. IV. Einbeziehung der DBA-Ergebnisse in die Freistellung Kein Zugriff
    7. 1. 1. Keine Regelung zum negativen Aktiengewinn in § 40 a KAGG Kein Zugriff
      2. 2. Teilwertabschreibung wegen Aktienverlusts steuerlich unwirksam (§ 8 Abs. 2, 3 InvStG) Kein Zugriff
    8. VI. Pflicht zur Veröffentlichung/Rechtsfolgen des Einstellens des Aktiengewinns Kein Zugriff
    9. VII. Erträge aus REIT-Anteilen Kein Zugriff
  5. 1. I. Aktiengewinn: Ermittlung durch Fonds gem. § 5 Abs. 2 InvStG – Besteuerung beim Anleger Kein Zugriff
    2. II. Anleger-Aktiengewinn i. w. S.: Ermittlung des Freistellungsergebnisses Kein Zugriff
    3. 1. Einheitlicher Aktienertrag und -ergebnis, aber andere Rechtsfolgen bei negativem Aktiengewinn Kein Zugriff
    4. 2. Immobiliengewinn: DBA-Ertrag und -Ergebnis Kein Zugriff
    5. 3. Getrennter Ausweis von Aktien- und DBA-Ertrag Kein Zugriff
    6. 4. Begriffsvielfalt »Aktiengewinn« Kein Zugriff
    7. III. Wirkung der Verweise in § 8 Abs. 1, 2 InvStG Kein Zugriff
    8. 1. Tatbestands- oder Rechtsfolgenverweise? Kein Zugriff
    9. 2. Verweise auf § 3 Nr. 40 EStG Kein Zugriff
    10. 3. Verweise in Abs. 2 auf § 3 c Abs. 2 EStG Kein Zugriff
    11. 4. Verweise auf § 8 b KStG für laufende Erträge Kein Zugriff
    12. 5. Verweise auf § 8 b KStG für Wertänderungen Kein Zugriff
    13. 6. Wirkung des Verweises auf § 8 b Abs. 1–6 KStG Kein Zugriff
    14. 7. Verweis auf § 4 Abs. 1 InvStG Kein Zugriff
    15. IV. Ausschlüsse durch §§ 8 b KStG, 19 REITG Kein Zugriff
    16. 1. Verweise in § 8 InvStG auf § 8 b Abs. 7–9 KStG Kein Zugriff
    17. 2. Keine Anwendung der Wertpapierleihe-Regeln (§ 8 b Abs. 10 KStG) beim Fonds Kein Zugriff
    18. 3. Verweis auf § 19 REITG Kein Zugriff
    19. 4. Vor-REIT und REIT-AG Kein Zugriff
    20. 5. Gleichstellung ausländischer REITs Kein Zugriff
  6. 1. I. Ungeschriebener Grundsatz: Besteuerung Kein Zugriff
    2. 1. Regelung nicht abschließend Kein Zugriff
    3. 2. Tatbestand, Umfang und Rechtsfolge Kein Zugriff
    4. 3. Gewerbesteuer Kein Zugriff
    5. II. Steuerliche Ausgleichposten Kein Zugriff
    6. 1. Vermeiden einer Doppelbesteuerung durch Ausgleichsposten Kein Zugriff
    7. 2. Passiver Ausgleichsposten Kein Zugriff
    8. 3. Umfang und Buchung des Ausgleichspostens Kein Zugriff
    9. 4. Rechtsnatur: nicht bewertbarer Annex Kein Zugriff
    10. 5. Ausgleichsposten überlebt Umwandlungen Kein Zugriff
    11. 6. Auflösung Kein Zugriff
    12. III. § 8 Abs. 3 Satz 1 InvStG: Besitzzeitanteilige Freistellung des »Aktiengewinns« Kein Zugriff
    13. 1. Berechnung Kein Zugriff
    14. 2. Ausschlüsse durch § 8 b KStG Kein Zugriff
  7. 1. I. Besteuerung von realisierten Vermögensminderungen Kein Zugriff
    2. 1. Besteuerung des Rententeils Kein Zugriff
    3. 2. Teilwerterlass und Fondsanteile Kein Zugriff
    4. II. Umfang der Nichtanerkennung von Teilwertabschreibungen: § 8 Abs. 3 Satz 2–4 InvStG Kein Zugriff
    5. 1. Freistellungsverlust: der (steuerlich: nicht) »zu berücksichtigende Teil« (§ 8 Abs. 3 Satz 2 InvStG) Kein Zugriff
    6. 2. Unterschiedsbetrag mit Auswirkung auf den Bilanzansatz: Soweit-Betrag (§ 8 Abs. 3 Satz 2, 4 InvStG) Kein Zugriff
    7. 3. Neutralisierung früherer Korrektur bei späterer Bewertung oder Veräußerung (§ 8 Abs. 3 Satz 4 InvStG) Kein Zugriff
    8. III. Einzelfälle der Teilwertabschreibung Kein Zugriff
    9. 1. Berechnung der Teilwertabschreibung Kein Zugriff
    10. 2. Veräußerung nach Teilwertabschreibung Kein Zugriff
    11. 3. Erneute Teilwertabschreibung und Verkauf Kein Zugriff
    12. IV. Wertaufholung nach Teilwertabschreibung nebst nachfolgender Desinvestition Kein Zugriff
    13. 1. Rechtsfolge der Wertaufholung Kein Zugriff
    14. 2. Berechnung Kein Zugriff
    15. 3. Wertaufholung mit nachfolgendem Verkauf Kein Zugriff
    16. V. Besonderheiten nach anerkannten Teilwert-Abschreibungen Kein Zugriff
    17. 1. Fallgruppen Kein Zugriff
    18. 2. Übergang vom Anrechnungssystem auf die Freistellung Kein Zugriff
  8. 1. I. Wirkung der Nichtveröffentlichung Kein Zugriff
    2. 1. Rechtsfolge: Fiktion der Veräußerung mit Stundung Kein Zugriff
    3. 2. Auswirkungen des § 8 Abs. 4 InvStG bis zur nachfolgenden Desinvestition Kein Zugriff
    4. 3. Kein Wahlrecht zur Nichtpublizität für Spezialfonds Kein Zugriff
    5. II. Unbeabsichtigte Wirkungen der Aktiengewinn(Nicht)Publizität Kein Zugriff
    6. 1. Änderung der Bezugnahme in § 5 Abs. 2 Satz 1 Kein Zugriff
    7. 2. Ausnutzen unterschiedlicher Besteuerung von laufenden Erträgen und Desinvestition Kein Zugriff
    8. III. Wechselwirkungen zwischen § 8 Abs. 4 und § 5 Abs. 2 InvStG Kein Zugriff
    9. 1. § 5 Abs. 2 begrenzt DBA-Freistellung des § 8 InvStG Kein Zugriff
    10. 2. Unterschiedliche Publikation für laufende Erträge und Schlussbesteuerung? Kein Zugriff
    11. 3. Veräußerungsfiktion des § 8 Abs. 4 InvStG auf § 5 Abs. 2 Satz 4 InvStG nicht anwendbar Kein Zugriff
    12. 4. Gleichlauf der Schlussbesteuerung zur Begünstigung laufender Erträge ab 2011 Kein Zugriff
    13. 5. Rechtsfolge des § 8 Abs. 4 InvStG betrifft nur die Schlussbesteuerung Kein Zugriff
  9. 1. I. Fassung bis 31. 12. 2008 Kein Zugriff
    2. II. Fassung ab 01. 01. 2009 (§ 8 Abs. 5 Satz 1 InvStG) Kein Zugriff
    3. 1. Einführung der Abgeltungsteuer Kein Zugriff
    4. 2. Gleichstellung bei der Altersvorsorge Kein Zugriff
    5. 3. Ermittlung des Ergebnisses aus der Desinvestition privater Anleger Kein Zugriff
    6. 4. Abzug von thesaurierten Erträgen, § 8 Abs. 5 Sätze 3, 4 InvStG Kein Zugriff
    7. 5. Besteuerung von Alt-Veräußerungsgewinnen, § 8 Abs. 5 Satz 5 InvStG Kein Zugriff
    8. 6. Freistellung des DBA-Ergebnisses, § 8 Abs. 5 Satz 6 InvStG Kein Zugriff
    9. 7. Freistellung des DBA-Ergebnisses, § 8 Abs. 5 Satz 7 InvStG Kein Zugriff
    10. III. Übergangsregeln und -zeitpunkt Kein Zugriff
    11. 1. Spezialfonds Kein Zugriff
    12. 2. Großanlegerfonds (SIF-Regelung) Kein Zugriff
    13. 3. Steueroptimierte Geldmarktfonds Kein Zugriff
    14. IV. Berechnungsschemata für Rückgabe- bzw. Veräußerungsgewinn Kein Zugriff
  10. 1. I. Verfahren für Privatanleger Kein Zugriff
    2. 1. Steuersatz Kein Zugriff
    3. 2. Bemessungsgrundlage und Verpflichtung zum Steuerabzug Kein Zugriff
    4. II. Freistellung im Betriebsvermögen Kein Zugriff
    5. 1. Freistellung für Körperschaften und Betriebsvermögen Kein Zugriff
    6. 2. Abstandnahme vom Steuerabzug Kein Zugriff
    7. III. Exkurs: Verlustverrechnung Kein Zugriff
    8. 1. Grundsystematik der Verrechnung negativer Einnahmen aus Kapitalvermögen Kein Zugriff
    9. 2. Ausgleich durch Depotbank Kein Zugriff
    10. 3. Verlustverrechnungstöpfe Kein Zugriff
    11. 4. Schattenrechnung Kein Zugriff
    12. 5. Altverluste Kein Zugriff
    13. 6. Verlustverrechnung für Anteile an Investmentvermögen Kein Zugriff
  11. 1. I. Allgemeines und Gesetzeshistorie Kein Zugriff
    2. II. Rechtsgrundverweis Kein Zugriff
    3. III. Die einzelnen Voraussetzungen eines Investmentfonds als Steuerstundungsmodell i. S. d. § 15 b EStG Kein Zugriff
    4. 1. Verluste aus Desinvestition oder Teilwertabschreibung Kein Zugriff
    5. 2. Modellhafte Gestaltung Kein Zugriff
    6. 3. Steuerliche Vorteile in Form negativer Einkünfte Kein Zugriff
    7. 4. Prognostizierte Anlaufverluste Kein Zugriff
    8. IV. Einwertung Kein Zugriff
  12. 1. I. Anlass, Entwicklung Kein Zugriff
    2. II. Anwendungsbereich Kein Zugriff
    3. III. Voraussetzungen Kein Zugriff
    4. IV. Rechtsfolge Kein Zugriff
    5. 1. Doppelfiktion von Veräußerung und Anschaffung Kein Zugriff
    6. 2. Zeitpunkt und Dauer der Qualifikation als Investmentgesellschaft Kein Zugriff
    7. 3. Steuerfolgen sind aufgeschoben Kein Zugriff
    8. V. Auswirkungen auf Investmentvermögen Kein Zugriff
10. 1. A. Einführung Kein Zugriff
  2. B. Historische Entwicklung Kein Zugriff
  3. 1. I. Gesetzesbegründung Kein Zugriff
    2. II. Rechtsprechung und Finanzverwaltung Kein Zugriff
    3. III. Literatur Kein Zugriff
    4. IV. § 9 InvStG als eigenständige Regelung eines steuerrechtlichen Ertragsausgleichs Kein Zugriff
  4. D. Keine Pflicht zum Ertragsausgleich Kein Zugriff
  5. 1. I. Anlegerebene 1. Alt- bzw. verbleibende Anleger Kein Zugriff
    2. 2. Eintretender Anleger Kein Zugriff
    3. 3. Ergänzende steuerrechtliche Aspekte Kein Zugriff
    4. II. Bestandteile des Ertragsausgleichs Kein Zugriff
    5. III. Verwandte Regelungen Kein Zugriff
  6. F. Durchführung eines rein steuerrechtlichen Ertragsausgleichs Kein Zugriff
  7. G. Ertragsausgleich und Zwischengewinn Kein Zugriff
  8. H. Ertragsausgleich im Falle der Verschmelzung Kein Zugriff
  9. I. Aktuelle Entwicklungen Kein Zugriff
11. 1. A. Hintergrund der Regelung Kein Zugriff
  2. B. Anwendungsbereich Kein Zugriff
  3. 1. I. Fehlende Bekanntmachung durch den Dachfonds (§ 10 Satz 1 InvStG) Kein Zugriff
    2. II. Fehlende Bekanntmachung durch Zielfonds (§ 10 Satz 2 InvStG) Kein Zugriff
    3. III. Bescheinigungserfordernisse Kein Zugriff
    4. IV. Frist für die Veröffentlichung Kein Zugriff
  4. 1. I. Transparenzprinzip Kein Zugriff
    2. II. Ermittlung der Erträge Kein Zugriff
    3. 1. Allgemeines Kein Zugriff
    4. 2. Laufende Erträge Kein Zugriff
    5. 3. Außerordentliche Erträge Kein Zugriff
    6. III. Verlustverrechnung Kein Zugriff
    7. 1. Verlustausgleich im Entstehungsjahr Kein Zugriff
    8. 2. Verlustvortrag Kein Zugriff
    9. IV. Zeitliche Zurechnung der Erträge Kein Zugriff
    10. V. Kapitalertragsteuer Kein Zugriff
    11. 1. Eingangsseite des Zielfonds Kein Zugriff
    12. 2. Ausgangsseite des Zielfonds/Eingangsseite des Dachfonds Kein Zugriff
    13. 3. Ausgangsseite des Dachfonds Kein Zugriff
    14. VI. Besteuerung auf Anlegerebene Kein Zugriff
  5. E. Sonderregelungen für Spezial-Investmentvermögen Kein Zugriff
1. 1. A. Einführung Kein Zugriff
  2. 1. I. Sondervermögen (§ 11 Abs. 1 Satz 1, 2 InvStG) 1. Allgemeines Kein Zugriff
    2. 2. Steuerbefreiung Kein Zugriff
    3. 3. Doppelbesteuerungsabkommen Kein Zugriff
    4. 4. Europarecht Kein Zugriff
    5. II. Investmentaktiengesellschaft mit veränderlichem Kapital (§ 11 Abs. 1 Satz 2 InvStG) Kein Zugriff
    6. 1. Allgemeines Kein Zugriff
    7. 2. Steuerfreiheit Kein Zugriff
    8. 3. Doppelbesteuerungsabkommen Kein Zugriff
    9. III. Offene Investmentkommanditgesellschaft (§ 11 Abs. 1 Satz 3 InvStG) Kein Zugriff
    10. 1. Allgemeines Kein Zugriff
    11. 2. Gewerbesteuerbefreiung Kein Zugriff
    12. 3. Doppelbesteuerungsabkommen Kein Zugriff
    13. IV. Grunderwerbsteuer Kein Zugriff
    14. 1. Allgemeines Kein Zugriff
    15. 2. Treuhandlösung Kein Zugriff
    16. 3. Miteigentumslösung Kein Zugriff
    17. V. Umsatzsteuer Kein Zugriff
    18. 1. Allgemeines Kein Zugriff
    19. 2. Sondervermögen und Unternehmereigenschaft Kein Zugriff
    20. 3. Inländischer Umsatz Kein Zugriff
    21. 4. Steuerbefreiung (§ 4 Nr. 8 h UStG) Kein Zugriff
    22. 5. Einzelne Leistungen Kein Zugriff
  3. 1. I. Allgemeines Kein Zugriff
    2. II. Systematik der Befreiung Kein Zugriff
    3. 1. Freistellung gem. § 44 a EStG Kein Zugriff
    4. 2. Erstattung Kein Zugriff
    5. III. Bescheinigung Kein Zugriff
  4. 1. I. Allgemeines Kein Zugriff
    2. II. Voraussetzungen Kein Zugriff
    3. III. Umfang Kein Zugriff
    4. IV. Verfahren Kein Zugriff
2. 1. A. Inhalt und Zwecksetzung Kein Zugriff
  2. B. Anwendungsbereich Kein Zugriff
  3. C. Formelle Erfordernisse Kein Zugriff
  4. D. Materielle Erfordernisse Kein Zugriff
  5. E. Musterbeschluss Kein Zugriff
  6. F. Sanktionen; Fehlerfolgen Kein Zugriff
3. 1. 1. I. Regelungsinhalt Kein Zugriff
    2. II. Sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
    3. 1. Inländische Fonds Kein Zugriff
    4. 2. Ausländische Fonds Kein Zugriff
    5. III. Zeitlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
  2. 1. I. Grundsätzliches Kein Zugriff
    2. II. Gesonderte Feststellung Kein Zugriff
    3. III. Besteuerungsgrundlagen Kein Zugriff
  3. 1. I. Erklärungsfrist (§ 13 Abs. 2 Satz 1 und 2 InvStG) Kein Zugriff
    2. II. Beizufügende Unterlagen (§ 13 Abs. 2 Satz 3 InvStG) Kein Zugriff
    3. III. Feststellungserklärung durch Spezialfonds Kein Zugriff
    4. IV. Folgen von Pflichtverstößen Kein Zugriff
  4. 1. I. Wirkung der Feststellungserklärung (§ 13 Abs. 3 Satz 1 InvStG) Kein Zugriff
    2. II. Veröffentlichung (§ 13 Abs. 3 Satz 2 InvStG) Kein Zugriff
  5. 1. I. Überblick Kein Zugriff
    2. II. Gesonderte Feststellung der Unterschiedsbeträge (§ 13 Abs. 4 Satz 1 und 2 InvStG) Kein Zugriff
    3. 1. Fehlerhaft erklärte Besteuerungsgrundlagen (§ 13 Abs. 4 Satz 1 InvStG) Kein Zugriff
    4. 2. Fehlerhaft bekannt gemachte Besteuerungsgrundlagen (§ 13 Abs. 4 Satz 2 InvStG) Kein Zugriff
    5. 3. Kombination der Fehler gem. § 13 Abs. 4 Satz 1 und 2 InvStG Kein Zugriff
    6. III. Berücksichtigungszeitpunkt (§ 13 Abs. 4 Satz 3 InvStG) Kein Zugriff
    7. IV. Ausschluss allgemeiner Korrekturvorschriften (§ 13 Abs. 4 Satz 4 InvStG) Kein Zugriff
    8. V. Frist für die Korrektur (§ 13 Abs. 4 Satz 5 InvStG) Kein Zugriff
    9. VI. Auswirkungen der Korrekturen bei Anlegern Kein Zugriff
    10. 1. Keine Bindungswirkung der Korrektur Kein Zugriff
    11. 2. Faktische Auswirkungen Kein Zugriff
    12. VII. Verhältnis zu § 6 InvStG Kein Zugriff
    13. 1. Alternativitätsverhältnis Kein Zugriff
    14. 2. Vorzeitige Ausstellung steuerlicher Bescheinigungen Kein Zugriff
  6. F. Zuständigkeit (§ 13 Abs. 5 InvStG) Kein Zugriff
4. 1. A. Historie und Zweck des § 14 InvStG Kein Zugriff
  2. B. Anwendungsbereich (§ 14 Abs. 1 und Abs. 7 InvStG) Kein Zugriff
  3. C. Aufsichtsrechtliche Zulässigkeit und steuerliche Neutralität des Wechsels der Kapitalverwaltungsgesellschaft Kein Zugriff
  4. D. Aufsichtsrechtliche Grundvoraussetzungen der Verschmelzung von Investmentfonds gem. § 189 KAGB Kein Zugriff
  5. 1. I. Übertragungsstichtag Kein Zugriff
    2. II. Keine Gewinnauswirkung beim übertragenden Sondervermögen (§ 14 Abs. 2 InvStG) Kein Zugriff
    3. III. Sonderregelung für Erträge des letzten Geschäftsjahres des übertragenden Sondervermögens (§ 14 Abs. 5 InvStG) Kein Zugriff
    4. 1. Besondere Zufluss-Fiktion – steuerliche Thesaurierungzum Verschmelzungszeitpunkt Kein Zugriff
    5. 2. Besonderheiten im Fall der Ausschüttung für das letzte Wirtschaftsjahr des übertragenden Sondervermögens Kein Zugriff
    6. IV. Ertragsausgleich des übertragenden Sondervermögens? Kein Zugriff
  6. 1. I. Buchwertverknüpfung (§ 14 Abs. 3 InvStG) Kein Zugriff
    2. II. Ertragsausgleich des übernehmenden Sondervermögens anlässlich der Verschmelzung Kein Zugriff
    3. III. Übernahme der steuerlichen Vortragskonten des übertragenden Sondervermögens durch das aufnehmende Sondervermögen Kein Zugriff
    4. 1. Im übernommenen Vortrag enthaltene ausschüttungsgleiche Erträgeder Vorjahre Kein Zugriff
    5. 2. Im übernommenen Vortrag enthaltene außerordentliche Erträge Kein Zugriff
    6. 3. Steuerliche Beurteilung unabhängig von der investmentrechtlichen Behandlung des Übernahmevorgangs Kein Zugriff
    7. 4. Kein Ertragsausgleich auf die übernommenen Konten des übertragenden Sondervermögens bei dem übernehmenden Sondervermögen anlässlich der Verschmelzung Kein Zugriff
    8. IV. Übernahme bestehender Verlustvorträge Kein Zugriff
  7. G. Fonds-Aktiengewinn und Immobiliengewinn bei Verschmelzung (§ 14 Abs. 6 InvStG) Kein Zugriff
  8. 1. I. Auswirkungen auf den Zwischengewinn des übertragenden Sondervermögens Kein Zugriff
    2. II. Auswirkungen auf den Zwischengewinn des übernehmenden Sondervermögens Kein Zugriff
  9. 1. I. Private Anleger Kein Zugriff
    2. 1. Kein Tausch auf Anlegerebene Kein Zugriff
    3. 2. Besitzzeitanteiliger Immobiliengewinn Kein Zugriff
    4. II. Betriebliche Anleger Kein Zugriff
    5. 1. Steuerliche Buchwertverknüpfung Kein Zugriff
    6. 2. Anleger-Aktiengewinn und Anleger-Immobiliengewinn nach Verschmelzung Kein Zugriff
  10. 1. I. Besonderheiten bei der Berechnung neuer durchschnittlicher Aktiengewinne Kein Zugriff
    2. II. Besonderheiten bei vorausgegangener Teilwertabschreibung Kein Zugriff
    3. III. Übergang von Verlustvorträgen Kein Zugriff
  11. K. Zusammenlegung von Anteilsklassen eines Sondervermögens Kein Zugriff
5. 1. 1. I. Historische Entwicklung der Vorschrift Kein Zugriff
    2. II. Überblick über den Inhalt der Vorschrift Kein Zugriff
    3. III. Hintergrund der Regelung und Anwendungsbereich Kein Zugriff
    4. 1. Spezial-Investmentfonds Kein Zugriff
    5. 2. Spezial-Investmentfonds mit Immobilien Kein Zugriff
  2. 1. I. Investmentrechtlicher Begriff des Spezial-Investmentvermögens Kein Zugriff
    2. 1. Investmentvermögen Kein Zugriff
    3. 2. Rückgaberecht und Rechtsform Kein Zugriff
    4. 3. Anlegerkreis Kein Zugriff
    5. II. Vorteile Kein Zugriff
    6. III. Sonderregelungen für Spezialfonds im Aufsichtsrecht Kein Zugriff
    7. 1. Liberalisierung der Anlagepolitik für Spezialfonds Kein Zugriff
    8. 2. Für Spezialfonds anwendbare Vorschriften Kein Zugriff
    9. 3. Weitere Sonderregelungen Kein Zugriff
  3. 1. I. Begriff des Spezial-Investmentfonds (§ 15 Abs. 1 InvStG) Kein Zugriff
    2. 1. Anwendungsbereich des InvStG für Spezialfonds Kein Zugriff
    3. 2. Begrenzung der Anlegerzahl Kein Zugriff
    4. 3. Nicht-natürliche Personen als Anleger Kein Zugriff
    5. 4. Schriftliche Vereinbarung oder Satzung Kein Zugriff
    6. II. Sonderregelungen für Spezial-Investmentfonds Kein Zugriff
    7. 1. Nicht anzuwendende Vorschriften Kein Zugriff
    8. 2. Gesonderte und einheitliche Feststellung der Besteuerungsgrundlagen Kein Zugriff
    9. 3. Wegfall von Verlustvorträgen Kein Zugriff
    10. 4. Steuerabzug für bestimmte Einkünfte (Wertpapierleihgeschäfte) Kein Zugriff
    11. 5. Besondere Regelungen zum Kapitalertragsteuerabzug Kein Zugriff
    12. III. Beteiligungsertragsbefreiung nach § 8 b KStG (§ 15 Abs. 1 a InvStG) Kein Zugriff
    13. 1. Hintergrund der Regelung Kein Zugriff
    14. 2. Voraussetzungen Kein Zugriff
    15. 3. Rechtsfolge Kein Zugriff
    16. 4. Auswirkungen des AIFM-StAnpG Kein Zugriff
    17. IV. Spezial-Sondervermögen mit Immobilien (§ 15 Abs. 2 InvStG) Kein Zugriff
    18. 1. Voraussetzungen des § 15 Abs. 2 InvStG Kein Zugriff
    19. 2. Rechtsfolgen Kein Zugriff
    20. V. Umqualifizierung in eine Investitionsgesellschaft bei Verstoß gegen § 1 Abs. 1 b InvStG oder die Anlagebedingungen (§ 15 Abs. 3 InvStG) Kein Zugriff
    21. 1. Abweichung oder Verstoß gegen Anlagebedingungen Kein Zugriff
    22. 2. Folgen für den Spezialfondsanleger Kein Zugriff
    23. 3. Folgen für den Spezialfonds Kein Zugriff
6. 1. 1. I. Pension-Asset-Pooling in Deutschland Kein Zugriff
    2. II. Historische Entwicklung der Vorschrift Kein Zugriff
    3. III. DBA-Transparenz Kein Zugriff
  2. 1. I. Allgemeines Kein Zugriff
    2. II. Offene Investmentkommanditgesellschaft i. S. d. KAGB Kein Zugriff
    3. III. Zusatzanforderungen nach dem InvStG Kein Zugriff
  3. 1. I. Spezialfondsbesteuerung nach § 15 InvStG (§ 15 a Abs. 1 InvStG) Kein Zugriff
    2. II. Ergänzende steuerrechtliche Aspekte Kein Zugriff
    3. III. Wegfall der Voraussetzungen des § 1 Abs. 1 f Nr. 3 InvStG Kein Zugriff
    4. IV. Ermittlung von Einkünften eines Anlegers einer offenen Investment-kommanditgesellschaft nach den für die Anleger eines Spezial-Investment-fonds geltenden Regelungen (§ 15 a Abs. 2 Satz 1 InvStG) Kein Zugriff
    5. 1. Laufende Einkünfte des Anlegers Kein Zugriff
    6. 2. Veräußerung bzw. Rückgabe der Kommanditanteile Kein Zugriff
    7. V. Bewertung eines Anteils als eigenständiges Wirtschaftsgut (§ 15 a Abs. 2 Satz 2 InvStG) Kein Zugriff
    8. VI. Keine Betriebsstätte des Anteilseigners (§ 15 a Abs. 3 Satz 1 InvStG) Kein Zugriff
    9. VII. Keine gewerblichen Einkünfte (§ 15 a Abs. 3 Satz 2 InvStG) Kein Zugriff
    10. VIII. Keine Anwendung des § 9 Nr. 2 GewStG (§ 15 a Abs. 3 Satz 3 InvStG) Kein Zugriff
    11. IX. Übertragung ins Gesellschaftsvermögen zum Teilwert (§ 15 a Abs. 4 InvStG) Kein Zugriff
  4. D. Ergänzende Aspekte der Rechnungslegung Kein Zugriff
1. 1. A. Zwecksetzung und Bedeutung Kein Zugriff
  2. 1. I. Begriff des ausländischen Spezial-Investmentfonds Kein Zugriff
    2. II. Art und Zahl der zulässigen Anleger Kein Zugriff
  3. 1. I. Ausschluss des Werbungskostenabzugs nach § 4 Abs. 4 InvStG Kein Zugriff
    2. II. Besteuerungsgrundlagen nach § 5 Abs. 1 InvStG Kein Zugriff
    3. III. Keine Fehlerkorrektur im laufenden Geschäftsjahr Kein Zugriff
    4. IV. Ausschluss der Pauschalbesteuerung Kein Zugriff
    5. V. Modifizierte Geltung des § 5 Abs. 2 Satz 1 InvStG bei Fonds-Aktiengewinn und Fonds-Immobiliengewinn Kein Zugriff
    6. VI. Ausschluss der Veräußerungsfiktion gem. § 8 Abs. 4 InvStG Kein Zugriff
    7. VII. Keine Anwendung des § 15 Abs. 2 InvStG Kein Zugriff
    8. VIII. Zwischengewinnermittlung bei ausländischen Spezial-Investmentvermögen Kein Zugriff
    9. IX. Einschränkungen beim Verlustvortrag Kein Zugriff
    10. X. Berufsträgerbescheinigung Kein Zugriff
    11. XI. Verfahren bei Aberkennung des Rechtsstatus als Investmentfonds Kein Zugriff
2. 1. A. Zwecksetzung, Bedeutung und Historie Kein Zugriff
  2. 1. I. Begriff des Repräsentanten Kein Zugriff
    2. II. Aufgabenkreis des Repräsentanten Kein Zugriff
  3. C. Folgen bei Überschreiten des zulässigen Aufgabenkreises – Beschränkte Steuerpflicht Kein Zugriff
3. 1. 1. I. Zwecksetzung und Bedeutung Kein Zugriff
    2. II. Rechtsentwicklung Kein Zugriff
    3. III. Überblick über die Vorschrift Kein Zugriff
    4. IV. Normadressat Kein Zugriff
    5. V. Geltungsbereich Kein Zugriff
  2. B. Verhältnis zu anderen Vorschriften Kein Zugriff
  3. 1. I. Anwendungsbereich 1. Persönlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
    2. 2. Sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
    3. 3. Räumlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
    4. II. Formal-regulatorische Voraussetzungen 1. Verschmelzung nach den Vorschriften des ausländischen Sitzstaats Kein Zugriff
    5. 2. Die Vorschrift § 189 KAGB in der Übersicht Kein Zugriff
    6. III. Materiell-steuerrechtliche Voraussetzungen 1. Ansatz der fortgeführten Anschaffungskosten durch das übernehmende Investmentvermögen Kein Zugriff
    7. 2. Mitwirkung durch das Bundeszentralamt für Steuern Kein Zugriff
  4. 1. I. Implikationen für die beteiligten Investmentfonds 1. Keine Realisierung stiller Reserven oder Lasten Kein Zugriff
    2. 2. Schlussbesteuerung des übertragenden Investmentfonds Kein Zugriff
    3. 3. Gewinn- und Verlustvorträge Kein Zugriff
    4. 4. Aktiengewinn und Immobiliengewinn Kein Zugriff
    5. 5. Zwischengewinn Kein Zugriff
    6. II. Implikationen für den inländischen Anleger des übertragenden Investmentfonds Kein Zugriff
    7. 1. Betriebliche Anleger Kein Zugriff
    8. 2. Privatanleger Kein Zugriff
    9. 3. Aktiengewinn und Immobiliengewinn Kein Zugriff
    10. 4. Zwischengewinn Kein Zugriff
  5. E. Rechtsfolgen einer steuerlich nicht neutralen Verschmelzung Kein Zugriff
1. 1. A. Notwendigkeit und Zwecksetzung Kein Zugriff
  2. B. Anwendungsbereich Kein Zugriff
  3. C. Materielle Auswirkungen Kein Zugriff
  4. D. Ausblick Kein Zugriff
2. 1. 1. I. Regelungsinhalt Kein Zugriff
    2. II. Entstehungsgeschichte Kein Zugriff
    3. III. Anwendungsbereich Kein Zugriff
    4. 1. Persönlich Kein Zugriff
    5. 2. Zeitlich Kein Zugriff
  2. 1. I. Qualifikation als Kapital-Investitionsgesellschaft (Satz 1) Kein Zugriff
    2. II. Steuersubjektfiktion von inländischen Sondervermögen und vergleichbaren ausländischen Vermögensmassen (Satz 2 und 3) Kein Zugriff
    3. 1. Allgemeine Bedeutung der Steuersubjektqualifikation Kein Zugriff
    4. 2. Aspekte der Steuersubjektqualifikation im Rahmen der Körperschaftsteuer Kein Zugriff
    5. 3. Aspekte der Steuersubjektqualifikation im Rahmen der Gewerbesteuer Kein Zugriff
    6. 4. Differenzierung zwischen in- und ausländischer Kapital-Investitionsgesellschaft Kein Zugriff
    7. 5. Steuerliche Mehrbelastung bestimmter Fondsstrukturen Kein Zugriff
    8. III. Abkommensberechtigung und Anwendung der Mutter-Tochter-Richtlinie 1. Abkommensberechtigung Kein Zugriff
    9. 2. Anwendung der Mutter-Tochter-Richtlinie Kein Zugriff
    10. IV. Besteuerung nach allg. Vorschriften Kein Zugriff
    11. 1. Steuerpflicht Kein Zugriff
    12. 2. Ergebnisermittlung auf Ebene der Kapital-Investitionsgesellschaft Kein Zugriff
  3. 1. I. Dividendenfiktion (Satz 1) Kein Zugriff
    2. II. Ausschüttungsbegriff Kein Zugriff
    3. III. Anwendung des Schachtelprivilegs und des Teileinkünfteverfahrens (Satz 2) Kein Zugriff
    4. 1. Ausreichendes Besteuerungsniveau einer im EU-/EW-Raum ansässigen Kapital-Investitionsgesellschaft (Abs. 2 Satz 2 Nr. 1) Kein Zugriff
    5. 2. Ausreichendes Besteuerungsniveau einer in einem Drittstaat ansässigen Kapital-Investitionsgesellschaft (Abs. 2 Satz 2 Nr. 2) Kein Zugriff
  4. 1. I. Abzugspflicht einer inländischen auszahlenden Stelle Kein Zugriff
    2. 1. Allgemeines Kein Zugriff
    3. 2. Inländische auszahlende Stelle Kein Zugriff
    4. II. Abgeltungswirkung des Kapitalertragsteuerabzugs Kein Zugriff
    5. III. Bemessungsgrundlage und Steuersatz Kein Zugriff
    6. IV. Absehen von Steuerabzugspflicht Kein Zugriff
    7. 1. Identität von Gläubiger und Schuldner der Kapitalerträge bzw. der auszahlenden Stelle Kein Zugriff
    8. 2. Interbankengeschäfte Kein Zugriff
    9. 3. Bestimmte betriebliche Einkünfte Kein Zugriff
    10. 4. Anwendung der Mutter-Tochter-Richtlinie und DBA-Fälle Kein Zugriff
    11. 5. Freistellungsauftrag, Nichtveranlagungsbescheinigung Kein Zugriff
    12. 6. Steuerbefreite Körperschaften Kein Zugriff
    13. 7. Kapitalertragsteuer übersteigt auf Dauer festzusetzende Einkommensteuer Kein Zugriff
    14. V. Erstattung der Kapitalertragsteuer Kein Zugriff
    15. VI. Anmeldung und Bescheinigung der Kapitalertragsteuer Kein Zugriff
  5. 1. I. Qualifikation der Einkunftsart (Satz 1) Kein Zugriff
    2. 1. Einkünfte aus Kapitalvermögen Kein Zugriff
    3. 2. Rückgabe und Veräußerung Kein Zugriff
    4. 3. Gewinnermittlung Kein Zugriff
    5. II. Anwendung des § 8 b KStG und § 3 Nr. 40 EStG (Satz 3) Kein Zugriff
    6. III. Kapitalertragsteuerabzug (Satz 4) Kein Zugriff
  6. 1. I. Hintergrund der Regelung Kein Zugriff
    2. II. Anwendung des AStG Kein Zugriff
3. 1. 1. I. Regelungsinhalt Kein Zugriff
    2. II. Entstehungsgeschichte Kein Zugriff
    3. III. Anwendungsbereich 1. Persönlich Kein Zugriff
    4. 2. Sachlich Kein Zugriff
    5. 3. Zeitlich Kein Zugriff
  2. 1. I. Feststellung des Statuswechsels durch die zuständige Finanzbehörde (§ 20 Satz 1 bis 3 InvStG) Kein Zugriff
    2. 1. Änderung der Anlagebedingungen und des tatsächlichen Anlageverhaltens Kein Zugriff
    3. 2. Erfüllen der Voraussetzungen des § 1 Abs. 1 b InvStG Kein Zugriff
    4. 3. Berücksichtigung des Mindestzeitraums des § 1 Abs. 1 d Satz 3 InvStG Kein Zugriff
    5. II. Verfahrensrechtliche Aspekte Kein Zugriff
    6. 1. Antragstellung Kein Zugriff
    7. 2. Feststellungsbescheid Kein Zugriff
  3. 1. I. Veräußerungsfiktion auf Anlegerebene (§ 20 Satz 4 bis 7 InvStG) Kein Zugriff
    2. 1. Allgemeines Kein Zugriff
    3. 2. Veräußerung oder Rückgabe vor Wirksamwerden des Regimewechsels Kein Zugriff
    4. 3. Zusammentreffen mit anschließender erneuter Qualifikation als Investitionsgesellschaft Kein Zugriff
    5. 4. Im Ausland ansässige Anleger Kein Zugriff
    6. 5. Keine weiteren Steuerfolgen aus der Veräußerungsfiktion Kein Zugriff
    7. 6. Gewinn aus fiktiver Veräußerung eines Investmentanteils an einer Personen-Investitionsgesellschaft Kein Zugriff
    8. 7. Gewinn aus fiktiver Veräußerung eines Investmentanteils an einer Kapital-Investitionsgesellschaft Kein Zugriff
    9. 8. Kein Kapitalertragsteuereinbehalt Kein Zugriff
    10. 9. Ansatz Veräußerungspreis und Anschaffungskosten für den Investmentanteil Kein Zugriff
    11. II. Besteuerungsfolgen des Statuswechsels auf Ebene der Investitionsgesellschaft 1. Kapital-Investitionsgesellschaft Kein Zugriff
    12. 2. Personen-Investitionsgesellschaft Kein Zugriff
    13. III. Stundung der Steuer (§ 20 Satz 8 InvStG) Kein Zugriff
1. 1. A. Bedeutung des § 21 InvStG Kein Zugriff
  2. 1. I. Abgeltungsteuer (§ 21 Abs. 1 InvStG) Kein Zugriff
    2. 1. Wertpapiere, Termingeschäfte und Bezugsrechte auf Anteile an Kapitalgesellschaften Kein Zugriff
    3. 2. Schuldscheindarlehen Kein Zugriff
    4. 3. Finanzinnovationen und FK-Genussrechte Kein Zugriff
    5. 4. Zertifikate mit Kapitalgarantie Kein Zugriff
    6. 5. Zertifikate ohne Kapitalgarantie Kein Zugriff
    7. II. Kapitalertragsteuerabzug (§ 21 Abs. 2 InvStG) Kein Zugriff
    8. III. Spezialfonds (§ 21 Abs. 2 a InvStG) Kein Zugriff
    9. 1. BMF-Schreiben v. 22. 10. 2008 Kein Zugriff
    10. 2. Besteuerungsfolgen Kein Zugriff
    11. 3. Fazit Kein Zugriff
    12. IV. Steueroptimierte Geldmarktfonds (§ 21 Abs. 2 b InvStG) Kein Zugriff
    13. V. Spezialfonds (§ 21 Abs. 3 InvStG) Kein Zugriff
    14. VI. Veräußerungsgewinn (§ 21 Abs. 4 InvStG) Kein Zugriff
    15. VII. Umqualifizierung der Einkünfte (§ 21 Abs. 5 InvStG) Kein Zugriff
    16. VIII. Zinsschranke (§ 21 Abs. 6 InvStG) Kein Zugriff
    17. IX. Gleichstellung mit Kreditinstituten (§ 21 Abs. 7 InvStG) Kein Zugriff
    18. X. Feststellungserklärung (§ 21 Abs. 8 und 9 InvStG) Kein Zugriff
    19. XI. Änderungen des InvG (§ 21 Abs. 10 InvStG) Kein Zugriff
    20. XII. Ausländisches Investmentvermögen (§ 21 Abs. 11 InvStG) Kein Zugriff
    21. XIII. Ausschüttungsgleiche Erträge (§ 21 Abs. 12 InvStG) Kein Zugriff
    22. XIV. § 21 Abs. 13 bis Abs. 18 InvStG Kein Zugriff
    23. XV. § 21 Abs. 19 und 20 InvStG Kein Zugriff
    24. XVI. § 21 Abs. 21 InvStG Kein Zugriff
    25. XVII. § 21 Abs. 22 InvStG Kein Zugriff
    26. XVIII. § 21 Abs. 23 und 24 InvStG Kein Zugriff
2. 1. A. Anwendungsvorschriften zum AIFM-StAnpG Kein Zugriff
  2. 1. I. § 22 Abs. 1 InvStG Kein Zugriff
    2. II. § 22 Abs. 2 InvStG Kein Zugriff
    3. III. § 22 Abs 3 InvStG Kein Zugriff
    4. IV. § 22 Abs. 4 und 5 InvStG Kein Zugriff
3. § 23 InvStG Übergangsvorschriften Kein Zugriff Seiten 907 - 908
Stichwortverzeichnis Kein Zugriff Seiten 909 - 928

Investmentsteuergesetz

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