Unternehmenssteuerrecht und Steuerbilanzrecht

Michael Preißer; Gerhard Girlich

doi:10.34156/9783791064451

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Publication year: 2025
Publication date: 12.03.2025
ISBN-Print: 978-3-7910-6211-2
ISBN-Online: 978-3-7910-6445-1
Publisher: Schäffer-Poeschel, Stuttgart
Series: Die Steuerberaterprüfung
Volume: 2
Language: German
Pages: 720
Product type: Edited Book

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 44
A Besteuerung der Einzelunternehmen No access Pages 45 - 46
1. 1. 1.1 Überblick No access
  2. 1.2 Der technische Unterschied im Einzelnen No access
  3. 1.3 Der Personenkreis für die Überschussrechnung No access
  4. 1.4 Wahl der Ermittlungsart No access
2. 1. 1. 2.1.1 Die Betriebseinnahmen im Gewinnsteuerrecht No access
    2. 2.1.2 Besonderheiten bei den Betriebseinnahmen No access
    3. 2.1.3 Die Sonderbehandlung durchlaufender Posten (§ 4 Abs. 3 S. 2 EStG) No access
  2. 1. 2.2.1 Leistungen an Erfüllungs statt und erfüllungshalber No access
    2. 2.2.2 Der »kurze Zeitraum« bei den regelmäßig wiederkehrenden Betriebseinnahmen und -ausgaben No access
    3. 2.2.3 § 11 EStG und der Betriebsausgaben-Abfluss No access
  3. 1. 2.3.1 Das Umlaufvermögen No access
    2. 2.3.2 Das abnutzbare Anlagevermögen No access
    3. 2.3.3 Das nicht abnutzbare Anlagevermögen No access
  4. 1. 2.4.1 Entnahmen und Einlagen (technische Fragen) No access
    2. 2.4.2 Die Bedeutung von (Bar-)Geld No access
    3. 2.4.3 Probleme mit der Umsatzsteuer bei der Überschussrechnung No access
    4. 2.4.4 Der Tausch No access
    5. 2.4.5 Gewillkürtes Betriebsvermögen bei § 4 Abs. 3 EStG No access
    6. 2.4.6 § 4 Abs. 3 EStG bei Erwerb und Verkauf mit wiederkehrenden Zahlungen No access
    7. 2.4.7 Zusammenfassung (Schema zur § 4 Abs. 3-Rechnung) No access
  5. 1. 2.5.1 Gründe für den Wechsel No access
    2. 2.5.2 Das technische Problem und die Lösung No access
    3. 2.5.3 Zusammenfassende Fallstudie No access
    4. 2.5.4 Ausgewählte Fragen zum Wechsel No access
3. 1. 3.1 Arten und Notwendigkeit der einzelnen Korrekturposten – Übersicht No access
  2. 3.2 Die Entnahmen beim Einzelunternehmer No access
  3. 1. 3.3.1 Grundzüge und Wirkungsweise der Einlage No access
    2. 3.3.2 Gegenstand der Einlage, insbesondere die Nutzungs(-aufwands-)einlage No access
    3. 3.3.3 Die Bewertung der Einlage No access
  4. 1. 3.4.1 Der Privatbereich und die gesellschaftsrechtliche Gewinnermittlung – Überblick No access
    2. 3.4.2 Steuerrechtliche Fragen zum Privatbereich der Personengesellschafter No access
    3. 3.4.3 Der Privatbereich der Gesellschafter bei einer Kapitalgesellschaft, insbesondere die verdeckte Einlage No access
  5. 3.5 Erweiterter Anwendungsbereich: neue (nichtfiskalische) Betätigungsfelder für Entnahmen/Einlagen No access
4. 1. 1. 4.1.1 Einführung (Zweigleisigkeit der AfA) No access
    2. 4.1.2 Die planmäßige AfA im Steuerrecht – Überblick No access
    3. 4.1.3 Die Ausnahme: Absetzung für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung (§ 7 Abs. 1 S. 7 EStG) No access
    4. 4.1.4 Beginn und Ende der AfA No access
    5. 4.1.5 Die Bemessungsgrundlage bei der AfA (R 7.3 EStR) No access
    6. 4.1.6 Nachträgliche Herstellungskosten No access
    7. 4.1.7 Nachholung unterlassener AfA (H 7.4 EStH und H 7.5 EStH) No access
    8. 4.1.8 AfA nach außergewöhnlicher Absetzung oder Teilwertabschreibung No access
    9. 4.1.9 AfA nach Gewährung eines Zuschusses in einem auf das Jahr der Anschaffung oder Herstellung folgenden Wirtschaftsjahr No access
    10. 4.1.10 Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz bei der Wahl der linearen oder degressiven AfA No access
  2. 1. 4.2.1 Allgemeines No access
    2. 4.2.2 Lineare AfA nach § 7 Abs. 4 EStG No access
    3. 4.2.3 Sonder-AfA bei Gebäuden nach § 7b EStG No access
    4. 4.2.4 Staffel-degressive AfA nach § 7 Abs. 5 EStG No access
    5. 4.2.5 AfA bei Personengesellschaften (bei Mitunternehmern) No access
    6. 4.2.6 Nachholung unterlassener AfA No access
    7. 4.2.7 Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz bei der Wahl der linearen oder degressiven AfA No access
    8. 4.2.8 AfA bei selbständigen Gebäudeteilen No access
  3. 1. 4.3.1 Nachträgliche Herstellungs- oder Anschaffungskosten No access
    2. 4.3.2 Nachträgliche Minderung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten No access
    3. 4.3.3 Mindestabsetzung bei erhöhten Absetzungen No access
    4. 4.3.4 AfA neben Sonderabschreibungen No access
    5. 4.3.5 Kumulierungsverbot No access
    6. 4.3.6 Abschreibungen bei mehreren Beteiligten No access
    7. 4.3.7 Buchmäßiger Nachweis No access
    8. 4.3.8 AfA nach Sonderabschreibungen No access
  4. 1. 4.4.1 Regelung des § 7g EStG No access
    2. 4.4.2 Persönliche Voraussetzungen No access
    3. 4.4.3 Sachliche Voraussetzungen No access
    4. 4.4.4 Höhe des Investitionsabzugsbetrags (§ 7g Abs. 1 EStG) No access
    5. 4.4.5 Höhe der Sonderabschreibung (§ 7g Abs. 5 EStG) No access
    6. 4.4.6 Begünstigte Wirtschaftsgüter (§ 7g Abs. 1 S. 1 EStG) No access
    7. 4.4.7 Hinzurechnung des Investitionsabzugsbetrags (§ 7g Abs. 2 S. 1 EStG) No access
    8. 4.4.8 Herabsetzung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten (§ 7g Abs. 2 S. 3 EStG) No access
    9. 4.4.9 Rückgängigmachung des Abzugs No access
    10. 4.4.10 Anwendung bei Personengesellschaften No access
    11. 4.4.11 Abschließende Beispiele No access
1. 1. 1.1 Allgemeines No access
  2. 1. 1.2.1 Allgemeines No access
    2. 1.2.2 Durchbrechung der Maßgeblichkeit No access
    3. 1.2.3 Aufstellung einer abweichenden Steuerbilanz No access
    4. 1.2.4 Anpassung der Bilanzposten außerhalb der Bilanz No access
    5. 1.2.5 Schematische Darstellung der Abweichungen zwischen Handelsbilanz und Steuerbilanz No access
  3. 1.3 Bilanzierung dem Grunde nach (Ansatz) No access
  4. 1.4 Vermögensgegenstand/Wirtschaftsgut No access
  5. 1. 1.5.1 Allgemeine Grundsätze No access
    2. 1.5.2 Das Finanzierungsleasing als besondere Form des wirtschaftlichen Eigentums No access
  6. 1. 1.6.1 Allgemeines No access
    2. 1.6.2 Scheinbestandteile No access
    3. 1.6.3 Betriebsvorrichtungen No access
    4. 1.6.4 Sonstige Mietereinbauten/Mieterumbauten No access
  7. 1. 1.7.1 Grundsatz No access
    2. 1.7.2 Notwendiges Betriebsvermögen No access
    3. 1.7.3 Privatvermögen No access
    4. 1.7.4 Gewillkürtes Betriebsvermögen No access
    5. 1.7.5 Gliederung des Betriebsvermögens No access
  8. 1.8 Bilanzierungsverbote No access
2. 1. 1. 2.1.1 Allgemeines No access
    2. 2.1.2 Die einzelnen Grundsätze No access
    3. 2.1.3 Anwendungsgrundsätze für die Wertaufhellung No access
  2. 2.2 Bewertungsvorschriften nach Handels- und Steuerrecht No access
  3. 1. 2.3.1 Steuerrechtliche Bewertung des abnutzbaren Anlagevermögens No access
    2. 2.3.2 Handelsrechtliche Bewertung des nicht abnutzbaren Anlagevermögens No access
    3. 2.3.3 Steuerrechtliche Bewertung des nicht abnutzbaren Anlagevermögens No access
    4. 2.3.4 Handelsrechtliche Bewertung des Umlaufvermögens No access
    5. 2.3.5 Steuerrechtliche Bewertung des Umlaufvermögens No access
    6. 2.3.6 Voraussichtlich dauernde Wertminderung und Wertaufholung im Steuerrecht No access
3. 1. 1. 3.1.1 Handelsrecht No access
    2. 3.1.2 Steuerrecht No access
  2. 1. 3.2.1 Handelsrecht No access
    2. 3.2.2 Steuerrecht No access
  3. 3.3 Börsen- oder Marktpreis No access
  4. 3.4 Beizulegender Wert No access
  5. 1. 3.5.1 Allgemeines No access
    2. 3.5.2 Vermutungen für die Höhe des Teilwerts (Teilwertvermutung) No access
    3. 3.5.3 Widerlegung der Teilwertvermutung No access
    4. 3.5.4 Besonderheit bei der Bestimmung der Höhe der Teilwertabschreibung No access
  6. 3.6 Gemeiner Wert No access
1. 1. 1. 1.1.1 Grundsätzliches Bilanzierungsgebot No access
    2. 1.1.2 Bilanzierungsverbot No access
    3. 1.1.3 Entgeltlicher Erwerb eines immateriellen Wirtschaftsguts No access
  2. 1.2 Immaterielles Gesamtwirtschaftsgut No access
  3. 1.3 Immaterielle Einzelwirtschaftsgüter No access
2. 1. 2.1 Allgemeines No access
  2. 1. 2.2.1 Grundsatz No access
    2. 2.2.2 Gebäudeteile als selbständige Wirtschaftsgüter No access
    3. 2.2.3 Einteilung eines Gebäudes nach Funktionszusammenhang (R 4.2 Abs. 4 EStR) No access
    4. 2.2.4 Zugehörigkeit von Grundstücken und Grundstücksteilen zum Betriebsvermögen von Einzelunternehmen No access
    5. 2.2.5 Zugehörigkeit von Grundstücken und Grundstücksteilen zum Betriebsvermögen von Personengesellschaften No access
    6. 2.2.6 Zugehörigkeit von Grundstücken und Grundstücksteilen zum Betriebsvermögen von Kapitalgesellschaften No access
    7. 2.2.7 Weitere Fälle zu R 4.2 EStR No access
3. 1. 3.1 Technische Anlagen und Maschinen No access
  2. 3.2 Betriebs- und Geschäftsausstattung No access
  3. 3.3 Geleistete Anzahlungen No access
  4. 3.4 Anlagen im Bau No access
4. 1. 4.1 Vorbemerkung No access
  2. 4.2 Begriff No access
  3. 1. 4.3.1 Anschaffungskosten No access
    2. 4.3.2 Niedrigerer beizulegender Wert/Teilwert No access
  4. 1. 4.4.1 Allgemeines No access
    2. 4.4.2 Höhe der Beteiligungserträge No access
5. 1. 5.1 Allgemeines No access
  2. 5.2 Zurechnung der Wertpapiere zum Betriebsvermögen No access
  3. 5.3 Anschaffungskosten No access
  4. 1. 5.4.1 Grundsatz No access
    2. 5.4.2 Ermittlung des niedrigeren Teilwerts No access
  5. 5.5 Einzelbewertung/Durchschnittsbewertung No access
  6. 5.6 Bezugsrechte und junge Aktien No access
  7. 5.7 Behandlung der Stückzinsen No access
  8. 1. 5.8.1 Steuerliche Behandlung der Erträge aus Aktien No access
    2. 5.8.2 Buchhalterische Behandlung No access
    3. 5.8.3 Beteiligung einer Kapitalgesellschaft No access
    4. 5.8.4 Buchmäßige Behandlung der Erträge aus festverzinslichen Wertpapieren No access
6. 1. 6.1 Definition No access
  2. 1. 6.2.1 Teilwertabschreibung beim Sinken der Einkaufspreise No access
    2. 6.2.2 Teilwertabschreibung bei Unbrauchbarkeit oder Beschädigung der Ware No access
    3. 6.2.3 Teilwertabschreibung beim Sinken der Verkaufspreise No access
  3. 6.3 Verlustfreie Bewertung/retrograde Ermittlung des Teilwerts No access
  4. 1. 6.4.1 Durchschnittsbewertung No access
    2. 6.4.2 Verbrauchsfolgeunterstellung No access
  5. 1. 6.5.1 Handelsrechtliche Regelung No access
    2. 6.5.2 Steuerrechtliche Regelung No access
7. 1. 7.1 Forderungen im Anlagevermögen und Umlaufvermögen No access
  2. 1. 7.2.1 Anschaffungskosten No access
    2. 7.2.2 Niedrigerer Stichtagswert/Teilwert No access
    3. 7.2.3 Verrechnungsverbot No access
    4. 7.2.4 Sonderfall der Forderung: Unfertige Bauten auf fremdem Grund und Boden No access
8. 1. 8.1 Einleitung No access
  2. 8.2 Bewertungsgrundsatz No access
  3. 1. 8.3.1 Devisenbestände und Konten in ausländischer Währung No access
    2. 8.3.2 Forderungen und Verbindlichkeiten in ausländischer Währung No access
    3. 8.3.3 In ausländischer Währung angeschaffte Vermögensgegenstände No access
    4. 8.3.4 Schwebende Geschäfte No access
  4. 8.4 Devisentermingeschäfte No access
  5. 8.5 Geschlossene Position No access
  6. 8.6 Wertpapiere in ausländischer Währung No access
1. 1 Aktive Rechnungsabgrenzung No access
2. 2 Passive Rechnungsabgrenzung No access
3. 3 Gemeinsame Voraussetzung für die Bildung von Rechnungsabgrenzungsposten No access
4. 4 Spezialvorschriften No access
5. 5 Damnum (Disagio) No access
V Geringwertige Wirtschaftsgüter No access Pages 221 - 224
1. 1. 1. 1.1.1 Grundsatz No access
    2. 1.1.2 Voraussetzungen No access
    3. 1.1.3 Übertragung aufgedeckter stiller Reserven No access
    4. 1.1.4 Bildung einer Rücklage No access
    5. 1.1.5 Auflösung der Rücklage No access
    6. 1.1.6 Gewinnzuschlag No access
    7. 1.1.7 Übertragung von Gewinnen aus der Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften No access
    8. 1.1.8 Übertragungsmöglichkeiten in personeller Hinsicht, insbesondere bei Mitunternehmern No access
    9. 1.1.9 Aufgabe oder Veräußerung des Betriebs No access
    10. 1.1.10 Fortführung der Rücklage bei der Realteilung von Personengesellschaften No access
  2. 1. 1.2.1 Voraussetzungen No access
    2. 1.2.2 Höhere Gewalt/behördlicher Eingriff No access
    3. 1.2.3 Entschädigung No access
    4. 1.2.4 Übertragung aufgedeckter stiller Reserven No access
    5. 1.2.5 Ersatzwirtschaftsgut No access
    6. 1.2.6 Bildung einer Rücklage für Ersatzbeschaffung (RfE) No access
    7. 1.2.7 Auflösung der Rücklage No access
    8. 1.2.8 Aufgabe und Veräußerung des Betriebs No access
2. 1. 2.1 Allgemeines No access
  2. 1. 2.2.1 Bilanzierungsvorschriften (§§ 249 und 274 Abs. 1 HGB) No access
    2. 2.2.2 Bewertungsvorschriften (§ 253 Abs. 1 S. 2 und Abs. 2 HGB) No access
  3. 1. 2.3.1 Bilanzierungsvorschriften (Grundregel) No access
    2. 2.3.2 Gesetzliche Vorschriften über Rückstellungen im Steuerrecht No access
    3. 2.3.3 Bewertung von Rückstellungen in der Steuerbilanz (§ 6 Abs. 1 Nr. 3a EStG) No access
  4. 1. 2.4.1 Der Haupttyp: Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten No access
    2. 2.4.2 Rückstellung für öffentlich-rechtliche Verpflichtungen No access
  5. 2.5 Besondere Rückstellung in der Handelsbilanz No access
  6. 2.6 Verpflichtungsübernahmen No access
  7. 2.7 Auflösung der Rückstellung No access
3. 1. 3.1 Verbindlichkeiten im Anlagevermögen und Umlaufvermögen No access
  2. 1. 3.2.1 Erfüllungsbetrag No access
    2. 3.2.2 Höherer Stichtagswert/Teilwert No access
    3. 3.2.3 Abgeld/Aufgeld No access
    4. 3.2.4 Verbindlichkeiten in ausländischer Währung No access
    5. 3.2.5 Abzinsung von Verbindlichkeiten No access
  3. 3.3 Bewertung von Rentenverbindlichkeiten No access
  4. 3.4 Saldierungsverbot No access
1. 1 Grundsatz No access
2. 2 Übertragungen in das Gesamthandsvermögen einer Personengesellschaft No access
3. 1. 3.1 Übertragung mit dem Buchwert No access
  2. 3.2 Übertragung mit dem Teilwert No access
4. 1. 4.1 Gesetzliche Regelung No access
  2. 4.2 Ausgleichsposten nach § 4 g EStG No access
1. 1. 1.1 Betriebsvermögensvergleich No access
  2. 1.2 Die Zweischneidigkeit der Bilanz No access
  3. 1.3 Gewinnauswirkung von Bilanzberichtigungen auf das Ergebnis von zwei aufeinander folgenden Jahren No access
  4. 1.4 Gewinnauswirkung der Berichtigung von Entnahmen und Einlagen No access
2. 1. 2.1 Die Bilanzpostenmethode No access
  2. 2.2 Die G+V-Methode No access
  3. 1. 2.3.1 Erhöhung eines Aktivpostens No access
    2. 2.3.2 Erhöhung eines Passivpostens No access
    3. 2.3.3 Änderungen im »Privatbereich« No access
    4. 2.3.4 Korrektur der nicht abzugsfähigen Betriebsausgaben gemäß § 4 Abs. 5, 5b und 7 EStG No access
    5. 2.3.5 Zusammenfassung/Formular bei der Mehr/Weniger-Rechnung No access
3. 1. 3.1 Allgemeines No access
  2. 3.2 Anpassungsbuchungen in der Buchführung des geprüften Unternehmens No access
4. 1. 1. 4.1.1 Bilanzberichtigung nach § 4 Abs. 2 S. 1 EStG No access
    2. 4.1.2 Bilanzänderung nach § 4 Abs. 2 S. 2 EStG No access
  2. 4.2 Der Bilanzenzusammenhang und seine Durchbrechung No access
B Besteuerung der Personengesellschaft als Mitunternehmerschaft No access Pages 283 - 284
1. 1 Die Personengesellschaft im Steuerrecht – Überblick No access
2. 1. 2.1 Mitunternehmerschaft und Personengesellschaften No access
  2. 1. 2.2.1 Die Gesamthand No access
    2. 2.2.2 Kapitalanteil, Vermögenswert und Gesellschaftsanteil No access
    3. 2.2.3 Eine Personengesellschaft – eine Mitunternehmerschaft – ein Gewerbebetrieb? No access
3. 1. 3.1 Einführung No access
  2. 1. 3.2.1 Die gewerblich tätige Mitunternehmerschaft No access
    2. 3.2.2 Die gewerblich geprägte Personengesellschaft No access
    3. 3.2.3 Die weder gewerblich tätige noch gewerblich geprägte Personengesellschaft mit gewerblicher Beteiligung No access
  3. 1. 3.3.1 Mitunternehmer-Initiative No access
    2. 3.3.2 Mitunternehmer-Risiko No access
    3. 3.3.3 Einzelfälle No access
    4. 3.3.4 Die verdeckte Mitunternehmerschaft No access
    5. 3.3.5 Die doppelstöckige (mehrstöckige) Personengesellschaft No access
    6. 3.3.6 Der Nießbrauch an der Beteiligung No access
4. 1. 4.1 Einführung: Zweistufige Gewinnermittlung No access
  2. 1. 4.2.1 »Gewinnanteil« No access
    2. 4.2.2 Vergütungen für Tätigkeit im Dienst der Personengesellschaft und für die Überlassung von Wirtschaftsgütern No access
    3. 4.2.3 Die Ergänzungsbilanz No access
    4. 4.2.4 Ein Problemfall: Die Tätigkeitsvergütung als Sonder-Betriebseinnahme, Gewinnvorweg oder Entnahme? No access
5. 5 »Mehr- und Weniger-Rechnung« bei der Personengesellschaft (Mitunternehmerschaft) No access
1. 1 Übersicht zur Gewinnermittlung bei der Mitunternehmerschaft – Schema No access
2. 1. 2.1 Die Steuerbilanz der Gesamthand No access
  2. 2.2 Auswirkungen für die Gewinnermittlung No access
  3. 2.3 Geänderte Gewinnverteilung, insbesondere bei späteren Betriebsprüfer-Feststellungen No access
3. 3 Die Ergänzungsbilanz: Individueller Anteil am Gesamthandsergebnis No access
4. 1. 4.1 Übersicht No access
  2. 1. 4.2.1 Der Grundtatbestand No access
    2. 4.2.2 Das Konkurrenzproblem mit dem eigenen Betriebsvermögen No access
    3. 4.2.3 Die spezielle Gewinnermittlung beim Sonder-Betriebsvermögen I No access
  3. 1. 4.3.1 Der Grundtatbestand No access
    2. 4.3.2 Anwendungsfälle zum notwendigen und gewillkürten Sonder-Betriebsvermögen II No access
    3. 4.3.3 Sonderbetriebsvermögen über die Grenze No access
  4. 4.4 Verfahrensrechtliche Fragen No access
1. 1 Klarstellung No access
2. 1. 1. 2.1.1 Zivilrechtliche Grundlagen, insbesondere bei Errichtung der GmbH & Co. KG No access
    2. 2.1.2 Erscheinungsformen der GmbH & Co. KG No access
    3. 2.1.3 Das dogmatische Grundmuster im Steuerrecht No access
  2. 1. 2.2.1 Die Grundaussage No access
    2. 2.2.2 Die Familien-GmbH & Co. KG No access
    3. 2.2.3 Die GmbH & Co. KG und gewerblicher Grundstückshandel No access
    4. 2.2.4 Die »Einmann«-GmbH & Co. KG No access
  3. 1. 2.3.1 Die Handelsbilanz-Besonderheiten No access
    2. 2.3.2 Das steuerliche Betriebsvermögen No access
  4. 1. 2.4.1 Die einheitliche GmbH & Co. KG No access
    2. 2.4.2 Die Anteilsveräußerung No access
    3. 2.4.3 Die verdeckte Gewinnausschüttung bei der GmbH & Co. KG No access
    4. 2.4.4 Entnahmen und Einlagen bei der GmbH & Co. KG No access
  5. 2.5 Die »Körperschaftsklausel« No access
  6. 2.6 Ausländische KapG im Sonder-BV einer GmbH & Co. KG No access
3. 1. 1. 3.1.1 Die Unterscheidung zwischen typisch und atypisch stiller Gesellschaft No access
    2. 3.1.2 Die stille Beteiligung und deren Veräußerung No access
  2. 3.2 Die GmbH & atypisch still – ein Kind der Praxis No access
  3. 3.3 Optionen der GmbH & atypisch still No access
4. 1. 1. 4.1.1 Betriebsaufspaltung und § 1a KStG No access
    2. 4.1.2 Weitere Hinweise No access
  2. 1. 4.2.1 Die erste Voraussetzung: Die sachliche Verflechtung No access
    2. 4.2.2 Die personelle Verflechtung No access
  3. 1. 4.3.1 Begründung der Betriebsaufspaltung (der Weg in die Betriebsaufspaltung) No access
    2. 4.3.2 Laufende Besteuerung – Chancen und Gefahren No access
    3. 4.3.3 Beendigung der Betriebsaufspaltung No access
  4. 1. 4.4.1 Die umgekehrte Betriebsaufspaltung No access
    2. 4.4.2 Die kapitalistische Betriebsaufspaltung No access
    3. 4.4.3 Die mitunternehmerische Betriebsaufspaltung No access
    4. 4.4.4 Sonstige Fälle No access
    5. 4.4.5 Die unerkannte Betriebsaufspaltung (bzw. die Betriebsaufspaltung in der Außenprüfung) No access
    6. 4.4.6 Der Weg aus der Betriebsaufspaltung No access
5. 1. 5.1 Die Kapitalgesellschaft-KGaA bzw. die GmbH & Co. KGaA No access
  2. 5.2 Die Stiftung & Co. KG No access
1. 1. 1. 1.1.1 Sonderfall: Sacheinlage auf vermögensverwaltende Personengesellschaft No access
    2. 1.1.2 Die Übersicht zu den Einlagen (aus dem Privatvermögen) No access
  2. 1.2 Sacheinlage aus dem Betriebsvermögen – Einzel-Wirtschaftsgüter No access
2. 1. 1. 2.1.1 Einführung No access
    2. 2.1.2 Abgrenzung zu ESt-Vorschriften No access
    3. 2.1.3 Die Voraussetzungen des § 24 UmwStG No access
    4. 2.1.4 Rechtsfolgen der Einbringung No access
    5. 2.1.5 Ausübung des Wertansatzes über Ergänzungsbilanzen No access
    6. 2.1.6 Änderungen des § 24 UmwStG aufgrund des SEStEG (2006) sowie des JStG 2009 No access
    7. 2.1.7 Gegenstand der Einbringung und Voraussetzung für das Wahlrecht No access
  2. 2.2 Einführender Fall zu § 24 UmwStG No access
  3. 1. 2.3.1 Grundsätzliche Überlegungen No access
    2. 2.3.2 Ein schematischer Überblick No access
  4. 1. 2.4.1 Folge für die offene Handelsgesellschaft No access
    2. 2.4.2 Folge für den Einbringenden No access
  5. 1. 2.5.1 Die erste Buchwertvariante (die sog. Netto-Methode: Kapitalkontenanpassung) No access
    2. 2.5.2 Die zweite Buchwertvariante (die sog. Brutto-Methode) No access
  6. 2.6 Zwischenwertvariante No access
  7. 1. 2.7.1 Zuzahlung in das Privatvermögen des bisherigen Einzelunternehmers No access
    2. 2.7.2 Die unentgeltliche Aufnahme eines Partners: Fall des § 24 UmwStG? No access
  8. 2.8 Zusammenfassung der Rechtsfolgen für die Personengesellschaft No access
  9. 2.9 Zusammenstellung der denkbaren Fälle zu § 24 UmwStG No access
3. 3 Die laufende Besteuerung der Personengesellschaft No access
4. 4 Die Auflösung der Personengesellschaft No access
5. 1. 5.1 Historische Einleitung und gesellschaftsrechtlicher Hintergrund No access
  2. 1. 5.2.1 Die Grundaussage No access
    2. 5.2.2 Weitere bilanztechnische Folgen No access
  3. 5.3 Einzelwirtschaftsgüter als Teilungsmassen No access
  4. 5.4 Der Mitunternehmeranteil als Teilungsgegenstand No access
  5. 5.5 Realteilung mit Spitzenausgleich No access
  6. 5.6 Folgewirkungen bei der Realteilung No access
  7. 5.7 Auswirkungen auf andere Steuern No access
1. 1 Einführung No access
2. 1. 2.1 Die Beteiligung in der Handelsbilanz No access
  2. 2.2 Die Beteiligung in der Steuerbilanz (aktuelle Rechtslage 2023) No access
3. 3 Der Eintritt in die Personengesellschaft No access
4. 1. 1. 4.1.1 Das Sonder-Betriebsvermögen bei § 16 Abs. 1 Nr. 2 EStG No access
    2. 4.1.2 Bruchteilsveräußerung von Mitunternehmeranteilen No access
    3. 4.1.3 Veräußerungsvorgang und -zeitpunkt No access
  2. 4.2 Die Besteuerung beim Veräußerer No access
  3. 1. 4.3.1 Zu- und Abschreibung (?) in der Ergänzungsbilanz des Erwerbers No access
    2. 4.3.2 Fortschreibung der Ergänzungsbilanz No access
    3. 4.3.3 Besonderheiten No access
5. 1. 5.1 Die An-/Abwachsung als Anwendungsfall des § 16 Abs. 1 Nr. 2 EStG No access
  2. 5.2 Problemfelder beim Ausscheiden No access
  3. 5.3 Die Sachwertabfindung als besondere Form der Abfindungsvereinbarung No access
  4. 5.4 Das Anwachsungsmodell No access
  5. 5.5 Veräußerung bei vermögensverwaltender PersG No access
6. 6 Die Vererbung No access
1. 1 Inter-/intrasubjektive Übertragungen von Wirtschaftsgütern bei einer Mitunternehmerschaft No access
2. 1. 2.1 Grundlagen No access
  2. 2.2 Persönlicher und sachlicher Anwendungsbereich – allgemein No access
  3. 1. 2.3.1 Einheitliche und gesonderte Feststellung (§ 35 Abs. 2 S. 1 EStG) No access
    2. 2.3.2 Gewinnverteilungsschlüssel (§ 35 Abs. 2 S. 2 EStG) No access
    3. 2.3.3 Aufteilung bei Auslandsbeteiligungen (§ 35 Abs. 2 S. 3 EStG) No access
    4. 2.3.4 Mehrstöckige Personengesellschaften (§ 35 Abs. 2 S. 5 EStG) No access
    5. 2.3.5 Gewerbesteuer-Messbetrag bei unterjähriger Unternehmensübertragung und Gesellschafterwechsel No access
3. 1. 3.1 Die Intention des Unternehmenssteuerreformgesetzes (2008) No access
  2. 1. 3.2.1 Systematische Einordnung No access
    2. 3.2.2 Regelungsinhalt des § 34a EStG No access
  3. 1. 3.3.1 Nicht entnommener Gewinn (Rz. 11 – 21 BMF) No access
    2. 3.3.2 Steuerfreie Gewinnanteile (Rz. 17 und 18 BMF) No access
    3. 3.3.3 Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben (Rz. 16 BMF) No access
    4. 3.3.4 Gewinneinkünfte No access
    5. 3.3.5 Ausnahme für Veräußerungsgewinne (Rz. 4 – 6 BMF) No access
    6. 3.3.6 Antragsrecht No access
    7. 3.3.7 Die persönliche Steuerpflicht No access
  4. 1. 3.4.1 Der nachversteuerungspflichtige Betrag (Rz. 23 ff. BMF) No access
    2. 3.4.2 Nachversteuerungsbetrag (Rz. 27 ff. BMF) No access
    3. 3.4.3 Übertragung und Überführung von Wirtschaftsgütern (Rz. 32 ff. BMF) No access
    4. 3.4.4 Steuersatz bei der Nachversteuerung No access
    5. 3.4.5 Nachversteuerung in sonstigen Fällen No access
  5. 1. 3.5.1 Unentgeltliche Übertragung und Einbringung gem. § 24 UmwStG (Rz. 47 BMF) No access
    2. 3.5.2 Negative Einkünfte No access
    3. 3.5.3 Zuständigkeitsregelungen und Verfahrensvorschriften No access
    4. 3.5.4 Vorauszahlungen No access
4. 4 § 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG und das SEStEG No access
1. 1 Überblick No access
2. 2 Voraussetzungen der Option No access
3. 3 Vorhandenes Sonder-BV bei der optierenden KG No access
4. 1. 4.1 Leistungsaustauschbeziehungen No access
  2. 4.2 Beteiligungen an optierenden KG No access
5. 5 Empfehlung No access
6. 6 Umkehrung des Optionsmodells No access
1. 1 Überblick und Historie (Auszug aus Pressemitteilung des Bundesministeriums der Justiz, 20.04.2020) No access
2. 1. 2.1 Die rechtsfähige GbR No access
  2. 2.2 Die nicht rechtsfähige GbR No access
3. 3 Registrierung der rechtsfähigen GbR No access
4. 4 Beibehaltung der Gestaltungsfreiheit von Gesellschaftsverträgen No access
5. 5 Öffnung der Personenhandelsgesellschaften für Freiberufler No access
6. 6 Sitzwahlrecht No access
7. 7 Beschlussmängelrecht No access
8. 8 Neukonzeptionierung des Gesellschaftsvermögens einer GbR (Aufgabe der Gesamthand) No access
9. 9 Haftung No access
10. 10 Ausscheiden und Auflösung der GbR No access
11. 11 Gesamthand und Steuerrecht No access
C Körperschaftsteuerrecht No access Pages 489 - 490
1. 1 Das Prinzip der anteiligen Doppelbelastung No access
2. 2 Die Prinzipien der Unternehmenssteuerreform 2008 No access
1. 1. 1.1 Überblick No access
  2. 1.2 Körperschaftsteuerpflicht eines Vereins No access
  3. 1.3 Option zur Körperschaftsteuer (§ 1a KStG) No access
2. 1. 1. 2.1.1 Grundlagen No access
    2. 2.1.2 Beginn der unbeschränkten Steuerpflicht No access
    3. 2.1.3 Ende der unbeschränkten Körperschaftsteuerpflicht No access
  2. 2.2 Folge der unbeschränkten Steuerpflicht No access
  3. 2.3 Beschränkte Steuerpflicht von Kapitalgesellschaften No access
  4. 2.4 Beschränkte Steuerpflicht sonstiger Körperschaften No access
3. 1. 3.1 Überblick No access
  2. 3.2 Tatbestandsmerkmale des Betriebes gewerblicher Art No access
  3. 3.3 Rechtsfolgen der wirtschaftlichen Betätigung der öffentlichen Hand No access
4. 1. 4.1 Überblick No access
  2. 1. 4.2.1 Formale Anforderungen No access
    2. 4.2.2 Materielle Anforderungen No access
  3. 1. 4.3.1 Umfang der Steuerbefreiung No access
    2. 4.3.2 Steuerfolge No access
1. 1 Überblick No access
2. 1. 2.1 Veranlagungszeitraum und Einkommens-Ermittlungszeitraum No access
  2. 2.2 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens No access
3. 1. 3.1 Überblick No access
  2. 1. 3.2.1 Kürzungen der Beteiligungserträge No access
    2. 3.2.2 Nicht abzugsfähige Gewinnminderungen aus Beteiligungen No access
    3. 3.2.3 Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben No access
    4. 3.2.4 Sonderproblem: Anteilsveräußerungen nach vorangegangener Einbringung No access
  3. 1. 3.3.1 Nicht abzugsfähige Aufwendungen No access
    2. 3.3.2 Gewinnanteile an den Komplementär einer Kommanditgesellschaft auf Aktien No access
    3. 3.3.3 Abziehbare Spenden No access
  4. 1. 3.4.1 Grundfragen der Regelung No access
    2. 3.4.2 Grundtatbestand des § 4h EStG No access
    3. 3.4.3 Zinsvortrag und EBITDA-Vortrag No access
    4. 3.4.4 Ausnahmen und Rückausnahmen No access
4. 1. 4.1 Überblick No access
  2. 4.2 Abgrenzung offene Gewinnausschüttung und verdeckte Gewinnausschüttung No access
  3. 1. 4.3.1 Tatbestand der verdeckten Gewinnausschüttung No access
    2. 4.3.2 Erscheinungsformen der verdeckten Gewinnausschüttung und Konkurrenzen No access
  4. 1. 4.4.1 Überblick No access
    2. 4.4.2 Rechtsfolgen bei der Kapitalgesellschaft No access
    3. 4.4.3 Rechtsfolgen beim Anteilseigner No access
  5. 1. 4.5.1 Verstoß gegen das Wettbewerbsverbot/Geschäftschancenlehre No access
    2. 4.5.2 Geschäftsführer-Vergütung (außer Pensionszusage) No access
    3. 4.5.3 Pensionszusagen No access
    4. 4.5.4 Risikogeschäfte No access
5. 1. 5.1 Überblick No access
  2. 5.2 Begriff der verdeckten Einlage No access
  3. 1. 5.3.1 Rechtsfolgen auf der Ebene der Kapitalgesellschaft No access
    2. 5.3.2 Rechtsfolgen auf der Ebene des Anteilseigners No access
  4. 1. 5.4.1 Forderungsverzicht No access
    2. 5.4.2 Verzicht auf eine Pensionszusage No access
    3. 5.4.3 Zuwendung von Vorteilen an Schwestergesellschaften No access
    4. 5.4.4 Verdeckte Einlage von nahe stehenden Personen No access
6. 1. 6.1 Ausgangslage und Problem No access
  2. 1. 6.2.1 Grundtatbestand und Grundfälle No access
    2. 6.2.2 Systematische Schwächen No access
  3. 6.3 Formelle und materielle Korrespondenz bei verdeckten Einlagen No access
  4. 6.4 Korrespondenz in Dreiecksverhältnissen No access
1. 1 Überblick No access
2. 1. 2.1 Rechtsfolgen in der Übergangszeit (bis 2006) No access
  2. 2.2 Rechtsfolgen ab der Umstellung (ab 2007) No access
3. 3 Besonderheiten bei Gewinnausschüttungen No access
4. 1. 4.1 Grundlagen No access
  2. 4.2 Verlustvortrag – Überblick No access
  3. 1. 4.3.1 Vom Mantelkauf zum schädlichen Beteiligungserwerb No access
    2. 4.3.2 Grundsystematik des § 8c KStG No access
    3. 4.3.3 Abmilderungen der Vorschrift No access
1. 1 Überblick No access
2. 2 Gesellschaftsrechtliche Grundlagen der Organschaft No access
3. 1. 3.1 Organgesellschaft und Organträger No access
  2. 3.2 Finanzielle Eingliederung No access
  3. 3.3 Ergebnisabführungsvertrag No access
4. 1. 4.1 Überblick No access
  2. 4.2 Einkommensermittlung der Organgesellschaft No access
  3. 4.3 Einkommensermittlung des Organträgers No access
5. 1. 5.1 Vorzeitige Beendigung von Organschaften und verunglückte Organschaft No access
  2. 5.2 Besteuerung von Ausgleichszahlungen No access
  3. 5.3 Verfahrensrechtliche Besonderheiten bei der Organschaft No access
1. 1. 1.1 Gesellschaftsrechtliche Grundlagen der Kapitalerhöhung No access
  2. 1.2 Steuerliche Besonderheiten der Kapitalerhöhung No access
2. 1. 2.1 Die gesellschaftsrechtlichen Grundlagen der Kapitalherabsetzung No access
  2. 1. 2.2.1 Behandlung der Kapitalherabsetzung No access
    2. 2.2.2 Vereinfachte Kapitalherabsetzung ohne Auskehrung von Vermögen No access
3. 1. 3.1 Gesellschaftsrechtliche Grundlagen der Liquidation No access
  2. 1. 3.2.1 Systematische Grundlagen No access
    2. 3.2.2 Einkommensermittlung im Abwicklungszeitraum No access
  3. 1. 3.3.1 Systematische Grundlagen No access
    2. 3.3.2 Behandlung eines Auflösungsverlustes No access
D Umwandlungssteuerrecht No access Pages 627 - 628
1. 1 Allgemeines No access
2. 1. 2.1 Beteiligte Rechtsträger No access
  2. 2.2 Weitere Voraussetzungen No access
  3. 2.3 Die Grundentscheidungen des Umwandlungsgesetzes No access
1. 1. 1.1 Allgemein No access
  2. 1.2 Geltungsbereich des Umwandlungssteuergesetzes No access
2. 2 Zeitliche Anwendung des Umwandlungssteuergesetzes No access
3. 1. 3.1 Grundzüge, insbesondere zum Übertragungsstichtag No access
  2. 3.2 Von der Rückwirkung erfasste Steuerarten No access
  3. 1. 3.3.1 Leistungsbeziehungen zwischen den beteiligten Rechtsträgern und ihren Gesellschaftern No access
    2. 3.3.2 Gewinnausschüttungen No access
    3. 3.3.3 Ausnahmen der steuerlichen Rückwirkung No access
1. 1. 1.1 Ansatz mit dem gemeinen Wert No access
  2. 1.2 Ansatz mit dem Buchwert/Zwischenwert No access
2. 1. 2.1 Wertansatz und Rechtsnachfolge No access
  2. 2.2 Beteiligungskorrekturgewinn No access
  3. 1. 2.3.1 Übernahmeergebnis Stufe I – Anschaffungs-, Einlage- und Überführungsfiktion No access
    2. 2.3.2 Übernahmeergebnis Stufe II – Besteuerung der offenen Rücklagen No access
  4. 2.4 Behandlung des Übernahmeverlustes No access
  5. 2.5 Besteuerung des Übernahmegewinns No access
3. 3 Gewinnerhöhung und -minderung durch Vereinigung von Forderungen und Verbindlichkeiten – Übernahmefolgeergebnis No access
4. 4 Besteuerung nicht wesentlich beteiligter Anteilseigner No access
5. 5 Vermögensübergang auf eine natürliche Person No access
6. 6 Umwandlung von der GmbH in die GmbH & Co. KG No access
7. 7 Formwechsel von einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft No access
1. 1. 1.1 Ansatz mit dem gemeinen Wert No access
  2. 1.2 Ansatz mit dem Buchwert/Zwischenwert No access
  3. 1.3 Beteiligungskorrekturgewinn No access
2. 1. 2.1 Wertansatz und Rechtsnachfolge No access
  2. 2.2 Beteiligungskorrekturgewinn No access
  3. 2.3 Übernahmeergebnis und dessen Besteuerung No access
3. 3 Gewinnerhöhung und -minderung durch Vereinigung von Forderungen und Verbindlichkeiten – Übernahmefolgeergebnis No access
4. 4 Auswirkungen auf den steuerlichen Eigenkapitalausweis: Nennkapitalherabsetzung beim übertragenden Rechtsträger und Nennkapitalerhöhung beim aufnehmenden Rechtsträger No access
5. 1. 5.1 Anwendung des § 13 UmwStG No access
  2. 5.2 Bestimmung des fiktiven Veräußerungspreises No access
  3. 5.3 Besteuerung des (fiktiven) Veräußerungsgewinns/-verlusts No access
1. 1 Bilanzielle Darstellung der Spaltung No access
2. 2 Spaltung im Steuerrecht No access
3. 1. 3.1 Ansatz mit dem gemeinen Wert No access
  2. 1. 3.2.1 Definition des Teilbetriebs No access
    2. 3.2.2 Missbrauchstatbestände des § 15 Abs. 2 UmwStG No access
  3. 3.3 Beteiligungskorrekturgewinn No access
  4. 3.4 Minderung von Steuerkapazitätspositionen No access
4. 4 Steuerliche Behandlung beim übernehmenden Rechtsträger – Ermittlung des Übernahmeergebnisses bzw. eines Beteiligungskorrekturgewinns No access
5. 5 Auswirkungen auf den steuerlichen Eigenkapitalausweis No access
6. 6 Besteuerung der Anteilseigner der übertragenden Kapitalgesellschaft No access
1. 1 Steuerliche Ansätze bei der Kapitalgesellschaft No access
2. 2 Veräußerungspreis und Anschaffungskosten bei der Einbringung No access
3. 1. 3.1 Besteuerung der Anteilseigner No access
  2. 3.2 Veräußerungen von Anteilen aus einer Anteilseinbringung (§ 22 Abs. 2 UmwStG) No access
  3. 3.3 Nachweispflicht über das Halten von Anteilen No access
  4. 3.4 Rechtsfolgen bei der übernehmenden Gesellschaft No access
VII Formwechsel No access Pages 709 - 710
Stichwortverzeichnis No access Pages 711 - 720