Unternehmenssteuerrecht und Steuerbilanzrecht

Prof. Dr. Dr. h.c. Michael Preißer; Prof. Dr. Gerhard Girlich

doi:10.34156/9783791062136

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Copyright year: 2023
ISBN-Print: 978-3-7910-5781-1
ISBN-Online: 978-3-7910-6213-6
Publisher: Schäffer-Poeschel, Stuttgart
Series: Die Steuerberaterprüfung
Volume: 2
Language: German
Pages: 740
Product type: Edited Book

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 44
1. 1. 1. 1.1 Überblick No access
    2. 1.2 Der technische Unterschied im Einzelnen No access
    3. 1.3 Der Personenkreis für die Überschussrechnung No access
    4. 1.4 Wahl der Ermittlungsart No access
  2. 1. 2.1 Der »Überschuss« der Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben No access
    2. 2.2 Die Technik des § 11 EStG No access
    3. 2.3 Einzelne Posten der Überschussrechnung No access
    4. 2.4 Spezialfragen der Überschussrechnung No access
    5. 2.5 Der Wechsel der Gewinnermittlung No access
  3. 1. 3.1 Arten und Notwendigkeit der einzelnen Korrekturposten – Übersicht No access
    2. 3.2 Die Entnahmen beim Einzelunternehmer No access
    3. 3.3 Die Einlagen beim Einzelunternehmer No access
    4. 3.4 Gesellschaftsrechtliche Privatvorgänge, insbesondere die Einlage No access
    5. 3.5 Erweiterter Anwendungsbereich: neue (nichtfiskalische) Betätigungsfelder für Entnahmen/Einlagen No access
  4. 1. 4.1 Planmäßige Abschreibung auf das abnutzbare Anlagevermögen – Absetzung für Abnutzung und Substanzverringerung (ohne Gebäude-AfA) No access
    2. 4.2 AfA bei Gebäuden No access
    3. 4.3 Gemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen (§ 7a EStG, R 7a EStR) No access
    4. 4.4 Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibung gemäß § 7g EStG No access
2. 1. 1. 1.1 Allgemeines No access
    2. 1.2 Das Prinzip der Maßgeblichkeit No access
    3. 1.3 Bilanzierung dem Grunde nach (Ansatz) No access
    4. 1.4 Vermögensgegenstand/Wirtschaftsgut No access
    5. 1.5 Zurechnung der Vermögensgegenstände No access
    6. 1.6 Mietereinbauten No access
    7. 1.7 Zuordnung No access
    8. 1.8 Bilanzierungsverbote No access
  2. 1. 2.1 Bewertungsgrundsätze No access
    2. 2.2 Bewertungsvorschriften nach Handels- und Steuerrecht No access
    3. 2.3 Handelsrechtliche Bewertung des abnutzbaren Anlagevermögens No access
  3. 1. 3.1 Anschaffungskosten No access
    2. 3.2 Herstellungskosten No access
    3. 3.3 Börsen- oder Marktpreis No access
    4. 3.4 Beizulegender Wert No access
    5. 3.5 Teilwert No access
    6. 3.6 Gemeiner Wert No access
3. 1. 1. 1.1 Bilanzierungsvorschriften No access
    2. 1.2 Immaterielles Gesamtwirtschaftsgut No access
    3. 1.3 Immaterielle Einzelwirtschaftsgüter No access
  2. 1. 2.1 Allgemeines No access
    2. 2.2 Gebäudeteile No access
  3. 1. 3.1 Technische Anlagen und Maschinen No access
    2. 3.2 Betriebs- und Geschäftsausstattung No access
    3. 3.3 Geleistete Anzahlungen No access
    4. 3.4 Anlagen im Bau No access
  4. 1. 4.1 Vorbemerkung No access
    2. 4.2 Begriff No access
    3. 4.3 Bewertung No access
    4. 4.4 Beteiligungserträge No access
  5. 1. 5.1 Allgemeines No access
    2. 5.2 Zurechnung der Wertpapiere zum Betriebsvermögen No access
    3. 5.3 Anschaffungskosten No access
    4. 5.4 Niedrigerer Stichtagswert/Teilwert No access
    5. 5.5 Einzelbewertung/Durchschnittsbewertung No access
    6. 5.6 Bezugsrechte und junge Aktien No access
    7. 5.7 Behandlung der Stückzinsen No access
    8. 5.6 Bezugsrechte und junge Aktien No access
  6. 1. 6.1 Definition No access
    2. 6.2 Teilwertabschreibungen bei Warenvorräten No access
    3. 6.3 Verlustfreie Bewertung/retrograde Ermittlung des Teilwerts No access
    4. 6.4 Bewertungsvereinfachungsverfahren No access
    5. 6.5 Festwert No access
  7. 1. 7.1 Forderungen im Anlagevermögen und Umlaufvermögen No access
    2. 7.2 Bewertung der Forderungen No access
  8. 1. 8.1 Einleitung No access
    2. 8.2 Bewertungsgrundsatz No access
    3. 8.3 Zeitpunkt der Bewertung No access
    4. 8.4 Devisentermingeschäfte No access
    5. 8.5 Geschlossene Position No access
    6. 8.6 Wertpapiere in ausländischer Währung No access
4. 1. 1 Aktive Rechnungsabgrenzung No access
  2. 2 Passive Rechnungsabgrenzung No access
  3. 3 Gemeinsame Voraussetzung für die Bildung von Rechnungsabgrenzungsposten No access
  4. 4 Spezialvorschriften No access
  5. 5 Damnum (Disagio) No access
5. V Geringwertige Wirtschaftsgüter No access
6. 1. 1. 1.1 Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter (§ 6b EStG) No access
    2. 1.2 Übertragung stiller Reserven bei Ersatzbeschaffung (R 6.6 EStR) No access
  2. 1. 2.1 Allgemeines No access
    2. 2.2 Rückstellungen in der Handelsbilanz No access
    3. 2.3 Rückstellungen in der Steuerbilanz No access
    4. 2.4 Spezielle Probleme bei der Bildung von Rückstellungen in der Steuerbilanz No access
    5. 2.5 Besondere Rückstellung in der Handelsbilanz No access
    6. 2.6 Verpflichtungsübernahmen No access
    7. 2.7 Auflösung der Rückstellung No access
  3. 1. 3.1 Verbindlichkeiten im Anlagevermögen und Umlaufvermögen No access
    2. 3.2 Bewertung der Verbindlichkeiten No access
    3. 3.3 Bewertung von Rentenverbindlichkeiten No access
    4. 3.4 Saldierungsverbot No access
7. 1. 1 Grundsatz No access
  2. 2 Übertragungen in das Gesamthandsvermögen einer Personengesellschaft No access
  3. 1. 3.1 Übertragung mit dem Buchwert No access
    2. 3.2 Übertragung mit dem Teilwert No access
  4. 1. 4.1 Gesetzliche Regelung No access
    2. 4.2 Ausgleichsposten nach § 4g EStG No access
8. 1. 1. 1.1 Betriebsvermögensvergleich No access
    2. 1.2 Die Zweischneidigkeit der Bilanz No access
    3. 1.3 Gewinnauswirkung von Bilanzberichtigungen auf das Ergebnis von zwei aufeinander folgenden Jahren No access
    4. 1.4 Gewinnauswirkung der Berichtigung von Entnahmen und Einlagen No access
  2. 1. 2.1 Die Bilanzpostenmethode No access
    2. 2.2 Die G+V-Methode No access
    3. 2.3 Einzelfälle (gleichzeitig formale Darstellung) No access
  3. 1. 3.1 Allgemeines No access
    2. 3.2 Anpassungsbuchungen in der Buchführung des geprüften Unternehmens No access
  4. 1. 4.1 Bilanzberichtigung und Bilanzänderung No access
    2. 4.2 Der Bilanzenzusammenhang und seine Durchbrechung No access
1. 1. 1 Die Personengesellschaft im Steuerrecht – Überblick No access
  2. 1. 2.1 Mitunternehmerschaft und Personengesellschaften No access
    2. 2.2 Begrifflichkeiten und kohärente Rechtsinstitute No access
  3. 1. 3.1 Einführung No access
    2. 3.2 Ebene der Mitunternehmerschaft No access
    3. 3.3 Ebene der Gesellschafter (Mitunternehmer-Initiative und Mitunternehmer-Risiko) No access
  4. 1. 4.1 Einführung: Zweistufige Gewinnermittlung No access
    2. 4.2 Der Hintergrund der Regelung No access
  5. 5 »Mehr- und Weniger-Rechnung« bei der Personengesellschaft (Mitunternehmerschaft) No access
2. 1. 1 Übersicht zur Gewinnermittlung bei der Mitunternehmerschaft – Schema No access
  2. 1. 2.1 Die Steuerbilanz der Gesamthand No access
    2. 2.2 Auswirkungen für die Gewinnermittlung No access
    3. 2.3 Geänderte Gewinnverteilung, insbesondere bei späteren Betriebsprüfer-Feststellungen No access
  3. 3 Die Ergänzungsbilanz: Individueller Anteil am Gesamthandsergebnis No access
  4. 1. 4.1 Übersicht No access
    2. 4.2 Das Sonder-Betriebsvermögen I No access
    3. 4.3 Das Sonder-Betriebsvermögen II No access
    4. 4.4 Verfahrensrechtliche Fragen No access
3. 1. 1 Klarstellung No access
  2. 1. 2.1 Grundsatzverständnis und Erscheinungsformen No access
    2. 2.2 Die Gewinnermittlung bei der GmbH & Co. KG No access
    3. 2.3 Das Betriebsvermögen bei der GmbH & Co. KG No access
    4. 2.4 Besonderheiten No access
    5. 2.5 Die »Körperschaftsklausel« No access
    6. 2.6 Ausländische KapG im Sonder-BV einer GmbH & Co. KG No access
  3. 1. 3.1 Die Grundaussage zur stillen Gesellschaft No access
    2. 3.2 Die GmbH & atypisch still – ein Kind der Praxis No access
    3. 3.3 Optionen der GmbH & atypisch still No access
  4. 1. 4.1 Kennzeichen der Betriebsaufspaltung und Gestaltungsmöglichkeiten No access
    2. 4.2 Steuerrechtliche Gestaltungsparameter (Voraussetzungen) bei der Betriebsaufspaltung No access
    3. 4.3 Die steuerlichen Folgen der Betriebsaufspaltung No access
    4. 4.4 Besondere Erscheinungsformen der Betriebsaufspaltung No access
  5. 1. 5.1 Die Kapitalgesellschaft-KGaA bzw. die GmbH & Co. KGaA No access
    2. 5.2 Die Stiftung & Co. KG No access
4. 1. 1. 1.1 Sacheinlage aus dem Privatvermögen No access
    2. 1.2 Sacheinlage aus dem Betriebsvermögen – Einzel-Wirtschaftsgüter No access
  2. 1. 2.1 Überleitung von der Sacheinlage (Einzel-Wirtschaftsgüter) zur Einbringung funktioneller Einheit No access
    2. 2.2 Einführender Fall zu § 24 UmwStG No access
    3. 2.3 Das Wahlrecht und die unterschiedliche Interessenlage No access
    4. 2.4 Variante – gemeiner Wert No access
    5. 2.5 Buchwertvariante No access
    6. 2.6 Zwischenwertvariante No access
    7. 2.7 Spezialprobleme bei § 24 UmwStG No access
    8. 2.8 Zusammenfassung der Rechtsfolgen für die Personengesellschaft No access
    9. 2.9 Zusammenstellung der denkbaren Fälle zu § 24 UmwStG No access
  3. 3 Die laufende Besteuerung der Personengesellschaft No access
  4. 4 Die Auflösung der Personengesellschaft No access
  5. 1. 5.1 Historische Einleitung und gesellschaftsrechtlicher Hintergrund No access
    2. 5.2 Tatbestand und Rechtsfolgen bei einer Realteilung von steuerfunktionalen Einheiten No access
    3. 5.3 Einzelwirtschaftsgüter als Teilungsmassen No access
    4. 5.4 Der Mitunternehmeranteil als Teilungsgegenstand No access
    5. 5.5 Realteilung mit Spitzenausgleich No access
    6. 5.6 Folgewirkungen bei der Realteilung No access
    7. 5.7 Auswirkungen auf andere Steuern No access
5. 1. 1 Einführung No access
  2. 1. 2.1 Die Beteiligung in der Handelsbilanz No access
    2. 2.2 Die Beteiligung in der Steuerbilanz (aktuelle Rechtslage 2023) No access
  3. 3 Der Eintritt in die Personengesellschaft No access
  4. 1. 4.1 Grundtatbestand und Modalitäten No access
    2. 4.2 Die Besteuerung beim Veräußerer No access
    3. 4.3 Auswirkungen auf die Personengesellschaft und den Neugesellschafter No access
  5. 1. 5.1 Die An-/Abwachsung als Anwendungsfall des § 16 Abs. 1 Nr. 2 EStG No access
    2. 5.2 Problemfelder beim Ausscheiden No access
    3. 5.3 Die Sachwertabfindung als besondere Form der Abfindungsvereinbarung No access
    4. 5.4 Das Anwachsungsmodell No access
    5. 5.5 Veräußerung bei vermögensverwaltender PersG No access
  6. 6 Die Vererbung No access
6. 1. 1 Inter-/intrasubjektive Übertragungen von Wirtschaftsgütern bei einer Mitunternehmerschaft No access
  2. 1. 2.1 Grundlagen No access
    2. 2.2 Persönlicher und sachlicher Anwendungsbereich – allgemein No access
    3. 2.3 Besonderheiten (Steuerermäßigung) bei Mitunternehmerschaften No access
  3. 1. 3.1 Die Intention des Unternehmenssteuerreformgesetzes (2008) No access
    2. 3.2 Die Regelung im Überblick No access
    3. 3.3 Die Tatbestandsmerkmale für den »nicht entnommenen Gewinn« No access
    4. 3.4 Die Nachversteuerung No access
    5. 3.5 Besonderheiten No access
  4. 4 § 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG und das SEStEG No access
7. 1. 1 Überblick No access
  2. 2 Voraussetzungen der Option No access
  3. 3 Vorhandenes Sonder-BV bei der optierenden KG No access
  4. 1. 4.1 Leistungsaustauschbeziehungen No access
    2. 4.2 Beteiligungen an optierenden KG No access
  5. 5 Empfehlung No access
  6. 6 Umkehrung des Optionsmodells No access
8. 1. 1 Überblick und Historie (Auszug aus Pressemitteilung des Bundesministeriums der Justiz, 20.04.2020) No access
  2. 1. 2.1 Die rechtsfähige GbR No access
    2. 2.2 Die nicht rechtsfähige GbR No access
  3. 3 Registrierung der rechtsfähigen GbR No access
  4. 4 Beibehaltung der Gestaltungsfreiheit von Gesellschaftsverträgen No access
  5. 5 Öffnung der Personenhandelsgesellschaften für Freiberufler No access
  6. 6 Sitzwahlrecht No access
  7. 7 Beschlussmängelrecht No access
  8. 8 Neukonzeptionierung des Gesellschaftsvermögens einer GbR (Aufgabe der Gesamthand) No access
  9. 9 Haftung No access
  10. 10 Ausscheiden und Auflösung der GbR No access
1. 1. 1 Das Prinzip des Anrechnungsverfahrens No access
  2. 2 Das Prinzip der anteiligen Doppelbelastung No access
  3. 3 Die Prinzipien der Unternehmenssteuerreform 2008 No access
2. 1. 1. 1.1 Überblick No access
    2. 1.2 Körperschaftsteuerpflicht eines Vereins No access
    3. 1.3 Option zur Körperschaftsteuer (§ 1a KStG) No access
  2. 1. 2.1 Beginn und Ende der unbeschränkten Steuerpflicht No access
    2. 2.2 Folge der unbeschränkten Steuerpflicht No access
    3. 2.3 Beschränkte Steuerpflicht von Kapitalgesellschaften No access
    4. 2.4 Beschränkte Steuerpflicht sonstiger Körperschaften No access
  3. 1. 3.1 Überblick No access
    2. 3.2 Tatbestandsmerkmale des Betriebes gewerblicher Art No access
    3. 3.3 Rechtsfolgen der wirtschaftlichen Betätigung der öffentlichen Hand No access
  4. 1. 4.1 Überblick No access
    2. 4.2 Voraussetzung der Steuerbefreiung No access
    3. 4.3 Rechtsfolgen No access
3. 1. 1 Überblick No access
  2. 1. 2.1 Veranlagungszeitraum und Einkommens-Ermittlungszeitraum No access
    2. 2.2 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens No access
  3. 1. 3.1 Überblick No access
    2. 3.2 Beteiligungsergebnisse No access
    3. 3.3 Sonstige Hinzurechnungen und Kürzungen No access
    4. 3.4 Unternehmensfremdfinanzierung No access
  4. 1. 4.1 Überblick No access
    2. 4.2 Abgrenzung offene Gewinnausschüttung und verdeckte Gewinnausschüttung No access
    3. 4.3 Grundlagen der verdeckten Gewinnausschüttung No access
    4. 4.4 Rechtsfolgen der verdeckten Gewinnausschüttung No access
    5. 4.5 Einzelfälle No access
  5. 1. 5.1 Überblick No access
    2. 5.2 Begriff der verdeckten Einlage No access
    3. 5.3 Rechtsfolgen der verdeckten Einlage No access
    4. 5.4 Einzelfälle No access
  6. 1. 6.1 Ausgangslage und Problem No access
    2. 6.2 Das formelle und materielle Korrespondenzprinzip bei verdeckten Gewinnausschüttungen No access
    3. 6.3 Formelle und materielle Korrespondenz bei verdeckten Einlagen No access
    4. 6.4 Korrespondenz in Dreiecksverhältnissen No access
4. 1. 1 Überblick No access
  2. 1. 2.1 Rechtsfolgen in der Übergangszeit (bis 2006) No access
    2. 2.2 Rechtsfolgen ab der Umstellung (ab 2007) No access
  3. 3 Besonderheiten bei Gewinnausschüttungen No access
  4. 1. 4.1 Grundlagen No access
    2. 4.2 Verlustvortrag ab dem Veranlagungszeitraum 2004 (Korb II-Gesetz) – Überblick No access
    3. 4.3 Die neue Verlustabzugsbeschränkung des § 8c KStG – Überblick No access
5. 1. 1 Überblick No access
  2. 2 Gesellschaftsrechtliche Grundlagen der Organschaft No access
  3. 1. 3.1 Organgesellschaft und Organträger No access
    2. 3.2 Finanzielle Eingliederung No access
    3. 3.3 Ergebnisabführungsvertrag No access
  4. 1. 4.1 Überblick No access
    2. 4.2 Einkommensermittlung der Organgesellschaft No access
    3. 4.3 Einkommensermittlung des Organträgers No access
  5. 1. 5.1 Vorzeitige Beendigung von Organschaften und verunglückte Organschaft No access
    2. 5.2 Besteuerung von Ausgleichszahlungen No access
    3. 5.3 Verfahrensrechtliche Besonderheiten bei der Organschaft No access
6. 1. 1. 1.1 Gesellschaftsrechtliche Grundlagen der Kapitalerhöhung No access
    2. 1.2 Steuerliche Besonderheiten der Kapitalerhöhung No access
  2. 1. 2.1 Die gesellschaftsrechtlichen Grundlagen der Kapitalherabsetzung No access
    2. 2.2 Steuerliche Besonderheiten der Kapitalherabsetzung No access
  3. 1. 3.1 Gesellschaftsrechtliche Grundlagen der Liquidation No access
    2. 3.2 Besonderheiten der Liquidation auf Gesellschaftsebene No access
    3. 3.3 Besonderheiten auf der Ebene des Anteilseigners No access
1. 1. 1 Allgemeines No access
  2. 1. 2.1 Beteiligte Rechtsträger No access
    2. 2.2 Weitere Voraussetzungen No access
    3. 2.3 Die Grundentscheidungen des Umwandlungsgesetzes No access
2. 1. 1. 1.1 Allgemein No access
    2. 1.2 Geltungsbereich des Umwandlungssteuergesetzes No access
  2. 2 Zeitliche Anwendung des Umwandlungssteuergesetzes No access
  3. 1. 3.1 Grundzüge, insbesondere zum Übertragungsstichtag No access
    2. 3.2 Von der Rückwirkung erfasste Steuerarten No access
    3. 3.3 Folgerungen aus der Rückwirkung No access
3. 1. 1. 1.1 Ansatz mit dem gemeinen Wert No access
    2. 1.2 Ansatz mit dem Buchwert/Zwischenwert No access
  2. 1. 2.1 Wertansatz und Rechtsnachfolge No access
    2. 2.2 Beteiligungskorrekturgewinn No access
    3. 2.3 Übernahmeergebnis (§§ 4 Abs. 4, 5 UmwStG): Übernahmegewinn/Übernahmeverlust No access
    4. 2.4 Behandlung des Übernahmeverlustes No access
    5. 2.5 Besteuerung des Übernahmegewinns No access
  3. 3 Gewinnerhöhung und -minderung durch Vereinigung von Forderungen und Verbindlichkeiten No access
  4. 4 Besteuerung nicht wesentlich beteiligter Anteilseigner No access
  5. 5 Vermögensübergang auf eine natürliche Person No access
  6. 6 Umwandlung von der GmbH in die GmbH & Co. KG No access
  7. 7 Formwechsel von einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft No access
4. 1. 1. 1.1 Ansatz mit dem gemeinen Wert No access
    2. 1.2 Ansatz mit dem Buchwert/Zwischenwert No access
    3. 1.3 Beteiligungskorrekturgewinn No access
  2. 1. 2.1 Wertansatz und Rechtsnachfolge No access
    2. 2.2 Beteiligungskorrekturgewinn No access
    3. 2.3 Übernahmeergebnis und dessen Besteuerung No access
  3. 3 Gewinnerhöhung und -minderung durch Vereinigung von Forderungen und Verbindlichkeiten No access
  4. 4 Auswirkungen auf den steuerlichen Eigenkapitalausweis: Nennkapitalherabsetzung beim übertragenden Rechtsträger und Nennkapitalerhöhung beim aufnehmenden Rechtsträger No access
  5. 1. 5.1 Anwendung des § 13 UmwStG No access
    2. 5.2 Bestimmung des fiktiven Veräußerungspreises No access
    3. 5.3 Besteuerung des (fiktiven) Veräußerungsgewinns/-verlusts No access
5. 1. 1 Bilanzielle Darstellung der Spaltung No access
  2. 2 Spaltung im Steuerrecht No access
  3. 1. 3.1 Ansatz mit dem gemeinen Wert No access
    2. 3.2 Ansatz mit dem Buchwert/Zwischenwert No access
    3. 3.3 Beteiligungskorrekturgewinn No access
    4. 3.4 Minderung von Steuerkapazitätspositionen No access
  4. 4 Steuerliche Behandlung beim übernehmenden Rechtsträger – Ermittlung des Übernahmeergebnisses No access
  5. 5 Auswirkungen auf den steuerlichen Eigenkapitalausweis No access
  6. 6 Besteuerung der Anteilseigner der übertragenden Kapitalgesellschaft No access
6. 1. 1 Steuerliche Ansätze bei der Kapitalgesellschaft No access
  2. 2 Veräußerungspreis und Anschaffungskosten bei der Einbringung No access
  3. 1. 3.1 Besteuerung der Anteilseigner No access
    2. 3.2 Veräußerungen von Anteilen aus einer Anteilseinbringung (§ 22 Abs. 2 UmwStG No access
    3. 3.3 Nachweispflicht über das Halten von Anteilen No access
    4. 3.4 Rechtsfolgen bei der übernehmenden Gesellschaft No access
7. VII Formwechsel No access
Stichwortverzeichnis No access Pages 733 - 740