Die Betriebsstätte in Doppelbesteuerungsabkommen

StB Dr. Christoph Gradl

doi:10.5771/9783748921714

Search publication

Bibliographic data

Copyright year: 2020
ISBN-Print: 978-3-8487-7763-1
ISBN-Online: 978-3-7489-2171-4
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 72
Language: German
Pages: 320
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 22
1. I. Die Betriebsstätte als Anknüpfungspunkt zur Verteilung von Besteuerungsansprüchen im internationalen Steuerrecht No access
2. II. Einordnung der Arbeit No access
3. III. Literaturüberblick No access
4. IV. Fragestellung und Ziel der Arbeit No access
5. V. Gang der Darstellung No access
1. 1. 1. Das Konzept der economic allegiance No access
  2. 2. Steuerliche Anknüpfungspunkte nach dem Konzept der economic allegiance No access
  3. 3. Vermeidung der Doppelbesteuerung und Verteilung der Besteuerungsrechte No access
2. 1. 1. Theoretische Unterscheidung zwischen Schedulen- und Personensteuern No access
  2. 2. Erste Ansätze der Ausgestaltung des Betriebsstättenkonzepts No access
3. 1. 1. Zielsetzung des Völkerbundes und politische Hintergründe No access
  2. 1. a) Erstmalige Verwendung des Begriffs der Betriebsstätte No access
    2. b) Weiterführende Ausgestaltung des Betriebsstättenkonzepts No access
4. 1. 1. Das MA 1928 Var. 1b als Vorläufer des OECD- und UN-Musterabkommens No access
  2. 1. a) Übernahme der Definition der Betriebsstätte aus dem MA 1927 No access
    2. b) Übernahme des Betriebsstättenkonzepts aus dem MA 1927 No access
5. 1. 1. Überarbeitung der Regelung zur sog. Vertreterbetriebsstätte No access
  2. 1. a) Entwicklung einer eigenständigen Definition der Betriebsstätte No access
    2. b) Ausgestaltung des Betriebsstättenkonzepts und Einigung auf den „Separate Entity Approach“ No access
6. 1. 1. Die Definition der Betriebsstätte im Mexico Model und im London Model No access
  2. 2. Die Funktion der Betriebsstätte im Mexico Model und im London Model No access
7. VII. Zusammenfassung No access
1. 1. 1. a) Der Begriff des Unternehmens als Mindestmaß wirtschaftlicher Aktivität No access
    2. 1. aa) Notwendigkeit einer physischen Präsenz No access
      2. (i) Bestandsaufnahme No access
        (ii) Beurteilung und Reformvorschlag: Aufhebung der Unterscheidung zwischen dem Ort der Tätigkeitsausübung und dem Ort der Einrichtung, durch die eine Tätigkeit ausgeübt wird No access
    3. 1. aa) Geografische Festigkeit als Bezugspunkt zu einem Vertragsstaat No access
      2. (i) Bestandsaufnahme No access
        (ii) Beurteilung und Reformvorschlag: Beurteilung der zeitlichen Festigkeit relativ zur ausgeübten Geschäftstätigkeit No access
    4. d) Umfang und Qualität der erforderlichen Tätigkeiten No access
    5. 1. aa) Bestandsaufnahme No access
      2. bb) Beurteilung und Reformvorschlag: Streichung des Art. 5 Abs. 2 MA 2017 No access
  2. 1. 1. aa) Gemeinsame Struktur No access
      2. (i) Ausschließliche Ausübung qualifizierter Tätigkeiten No access
        (ii) Tätigkeiten vorbereitender Art oder Hilfstätigkeiten als relative Charakterisierung No access
        (iii) Keine Tätigkeitsausübung für andere No access
    2. b) Beurteilung und Reformvorschlag: Konsolidierung des Art. 5 Abs. 4 MA 2017 No access
  3. 1. a) Funktion des Art. 5 Abs. 3: Erweiterung oder Konkretisierung? No access
    2. b) Bauausführungen, Montagen und diesen gleichgestellte Tätigkeiten No access
    3. 1. aa) Bestandsaufnahme No access
      2. bb) Beurteilung und Reformvorschlag: Abschaffung der Zurechnung sog. Subunternehmerzeiten und -tätigkeiten No access
    4. d) Abweichungen des UN-MA 2017 gegenüber dem OECD-MA 2017 in Art. 5 Abs. 3 No access
  4. 1. 1. aa) Die Regelung in Art. 5 Abs. 3 Bst. b) UN-MA 2017 No access
      2. bb) Der Formulierungsvorschlag im OECD-Musterabkommen No access
    2. b) Beurteilung und Reformvorschlag: Einführung einer Dienstleistungsbetriebsstätte No access
2. 1. 1. a) Überarbeitung durch das Update 2017 No access
    2. 1. aa) Konkreter Abschluss oder zumindest Übernahme der führenden Rolle No access
      2. bb) Gewöhnliche Ausübung als zeitlicher Mindestumfang No access
      3. (i) Alternative Bst. a) No access
        (ii) Alternative Bst. b) und c) No access
    3. c) Ausnahme: Tätigkeiten der (Vertreter-)Person in eigener Sache No access
    4. d) Konkurrenzen No access
  2. 1. a) Vorerst keine erneute Überarbeitung des Wortlauts nach dem Update 2017 erforderlich No access
    2. b) Kein Verzicht auf die Vertreterbetriebsstätte und Ablehnung der sog. Nullsummentheorie No access
3. 1. 1. a) Gemeinsame Voraussetzung: eng verbundene Person bzw. Unternehmen No access
    2. b) Versuch einer Regelung gegen die Aufteilung von Verträgen i. R. des Art. 5 Abs. 3 MA 2017 No access
    3. c) Versuch einer Regelung gegen die Fragmentierung von Ausnahmetätigkeiten i. S. des Art. 5 Abs. 4.1 MA 2017 No access
    4. d) Versuch einer Regelung zum Ausschluss der Unabhängigkeit i. S. des Art. 5 Abs. 6 bzw. 7 S. 2 MA 2017 No access
  2. 2. Beurteilung und Reformvorschlag No access
4. 1. 1. Bestandsaufnahme No access
  2. 2. Beurteilung und Reformvorschläge No access
1. 1. 1. Funktion des OECD- und UN-Musterabkommens im internationalen Steuerrecht und Verteilung der Besteuerungsrechte No access
  2. 1. a) Die Betriebsstätte als Anknüpfungspunkt zur Verteilung von Besteuerungsrechten No access
    2. b) Betriebsstätte nicht abkommensberechtigt i. S. des Art. 1 MA 2017 No access
    3. c) Reichweite und Grenzen des Gleichbehandlungsgebots des Art. 24 Abs. 3 MA 2017 No access
2. 1. 1. 1. aa) Anknüpfung an die Person des Unternehmers No access
      2. bb) Keine Notwendigkeit einer Betriebsstätte – „Floating Income“ möglich No access
    2. b) Funktion und Wirkung des Betriebsstättenprinzips No access
    3. 1. aa) Kein (OECD-MA-) bzw. eingeschränktes (UN-MA-)Attraktionsprinzip No access
      2. bb) Begrenzte Reichweite der Selbstständigkeitsfiktion No access
      3. cc) Ausdehnung der Selbstständigkeitsfiktion durch den sog. Authorised OECD Approach No access
    4. d) Verhältnis zu anderen Verteilungsnormen: Umsetzung des Spazialitätsgrundsatzes No access
  2. 1. a) Steuerverteilungswirkung der Grundregel der Art. 10 bis 12 MA 2017 No access
    2. b) Funktion und Wirkung des Betriebsstättenvorbehalts No access
  3. 3. Die Betriebsstätte im Kontext von Gewinnen aus der Veräußerung von Vermögen (Art. 13) No access
  4. 1. a) Funktion und Wirkung des sog. erweiterten Betriebsstättenprinzips No access
    2. b) Unklares Verhältnis zwischen Art. 6 bis 20 und 21 MA 2017: Vorrang des Betriebsstättenprinzips? No access
3. 1. 1. a) Überschreibung des Quellenbesteuerungsrecht der Art. 10 bis 12 MA 2017 durch das Bestriebsstättenprinzip No access
    2. 1. aa) Anwendung des „falschen“ Doppelbesteuerungsabkommens hinsichtlich des Quellensteuersatzes No access
      2. bb) Fehlende Vermeidung der Doppelbesteuerung No access
      3. (i) Indirekte Teillösung durch Art. 29 Abs. 8 MA 2017 No access
        (ii) Optionaler Formulierungsvorschlag zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung im OECD-Komm. No access
    3. c) Eigener Lösungsansatz: partielle Ansässigkeitsfiktion für Betriebsstätten No access
  2. 1. a) Stringente Anwendung des Betriebsstättenprinzips in den MA 2017 No access
    2. 1. aa) Doppelfunktion: die Betriebsstätte als Ortsbestimmung und Mindestintensität der Tätigkeitsausübung No access
      2. bb) Keine Alternativen im OECD- und UN-MA No access
      3. cc) Letztmaliger Verzicht auf den Begriff der Betriebsstätte im Mexico Model No access
    3. c) Eigene Stellungnahme No access
4. 1. 1. Bestandsaufnahme No access
  2. 2. Beurteilung und Reformvorschläge No access
1. Die historische Entwicklung des Betriebsstättenkonzepts No access
2. Die Definition der Betriebsstätte im OECD- und UN-MA No access
3. Die Funktion der Betriebsstätte im OECD- und UN-MA No access
Literaturverzeichnis No access Pages 297 - 316
Rechtsquellenverzeichnis No access Pages 317 - 320