Determinanten und Gestaltungsansätze der internationalen Nachfolgeplanung

Ute Maria Knauf Dipl.-Kffr., Stb

doi:10.5771/9783845207605

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Bibliographic data

Edition: 1/2008
Copyright Year: 2008
ISBN-Print: 978-3-8329-3288-6
ISBN-Online: 978-3-8452-0760-5
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Language: German
Pages: 339
Product Type: Monograph

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 22
Authors:
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 23 - 28
Authors:
1. Zunehmende Aktualität No access Pages 29 - 30
  Authors:
2. 1. Authors:
    1. Grundsätzliche Ursachen No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Begrenzung der Anrechnungsmöglichkeiten auf einen Höchstbetrag No access
        Authors:
      2. Begrenzte Anrechnungsmöglichkeiten aus dem »engen Auslandsvermögensbegriff« § 21 Abs. 2 Nr. 1 ErbStG, § 121 BewG No access
        Authors:
      3. Begrenzte Anrechnungsmöglichkeiten aufgrund § 21 Abs. 1 S. 1 ErbStG: »Entsprechensklausel« No access
        Authors:
    3. Hinweis auf weitere Problembereiche bei grenzüberschreitenden Erb- oder Schenkungsfällen No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Diskriminierende Bewertung ausländischen Betriebsvermögens und ausländischen Grundbesitzes mit dem gemeinen Wert No access
      Authors:
    2. Nichtanwendbarkeit der deutschen Begünstigungsvorschriften für Betriebsvermögen No access
      Authors:
    3. Hinweis auf Reformbestrebungen in verschiedenen Gesetzentwürfen zur Erbschaftsteuerreform No access
      Authors:
  3. Zusammenfassung und Schlussfolgerungen No access Pages 40 - 41
    Authors:
3. Untersuchungsziel No access Pages 41 - 43
  Authors:
4. Logischer Aufbau der Untersuchung No access Pages 43 - 45
  Authors:
5. 1. Prämisse: Unbeschränkte Erbschaftsteuerpflicht No access Pages 45 - 46
    Authors:
  2. Schwerpunktsetzung auf Gestaltungsansätze insbesondere bezüglich § 21 ErbStG No access Pages 46 - 47
    Authors:
  3. Weitgehende Ausklammerung von Ausführungen zu ertragssteuerlichen Auswirkungen No access Pages 47 - 48
    Authors:
  4. Sonstige Abgrenzungen No access Pages 48 - 49
    Authors:
6. 1. Zivilrechtliche Grundlagen im deutschen Recht No access Pages 49 - 50
    Authors:
  2. Authors:
    1. Das im Erbfall anzuwendende Erbstatut No access
      Authors:
    2. Hinweis auf gravierende Verfahrensvorschriften No access
      Authors:
    3. Die Qualifikation ausländischer Erwerbe: Zum Verhältnis von Erwerben nach ausländischem Recht und deutscher Erbschaftsteuer No access
      Authors:
1. 1. Eingrenzung der näher zu betrachtenden deutschen Vorschriften No access Pages 55 - 56
    Authors:
  2. Authors:
    1. Authors:
      1. Die wichtigsten Anrechnungsvoraussetzungen in § 21 Abs. 1 S. 1 ErbStG No access
        Authors:
      2. Der Anrechnungshöchstbetrag § 21 Abs. 1 S. 2 ErbStG No access
        Authors:
      3. Bewertung des »Auslandsvermögens« nach deutschen Vorschriften und Schuldenzuordnung für Zwecke der Anrechnung No access
        Authors:
      4. Die Wirkung der persönlichen Freibeträge und sonstiger personenbezogener Begünstigungen im Rahmen der Höchstbetragsberechnung No access
        Authors:
      5. Die »per country limitation« § 21 Abs. 1 S. 3 ErbStG No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Die grundsätzliche Regelung in § 21 Abs. 2 ErbStG No access
        Authors:
      2. Authors:
        Betriebsvermögen gemäß § 121 Nr. 3 BewG No access
        Authors:
        Anteile an Kapitalgesellschaften gemäß § 121 Nr. 4 BewG No access
        Authors:
    3. § 21 Abs. 4 ErbStG: Das Verhältnis von § 21 ErbStG zu den DBA No access
      Authors:
    4. Abzugswahlrecht? No access
      Authors:
    5. Konsequenzen aus der Anrechnungsmethode für Zwecke dieser Untersuchung No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Authors:
      1. Ausländischer Grundbesitz No access
        Authors:
      2. Ausländisches Betriebsvermögen No access
        Authors:
      3. Anteile an ausländischen Kapitalgesellschaften No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Mangelnde Rechtsformneutralität in Deutschland No access
        Authors:
      2. Auswirkung der fehlenden Rechtsformneutralität des deutschen Erbschaftsteuerrechts auf die Bewertung von Auslandsvermögen No access
        Authors:
    3. Authors:
      1. Inlandsbezogenheit der Begünstigungsvorschriften No access
        Authors:
      2. Einzelaspekte der Begünstigungsregelungen in Hinblick auf »Auslandsvermögen« No access
        Authors:
      3. Fazit zu »Auslandsvermögen« im Licht der Begünstigungsvorschriften der §§ 13a, 19a ErbStG No access
        Authors:
    4. Konsequenzen der gegenwärtig noch geltenden deutschen Bewertungsvorschriften für eine internationale Vermögensnachfolgeplanung No access
      Authors:
2. 1. Authors:
    1. Auswahlkriterien zur Ländereingrenzung No access
      Authors:
    2. Aussagekraft und Verallgemeinerbarkeit eines internationalen erbschaftsteuerlichen Belastungsvergleichs No access
      Authors:
    3. Tarif und Freibeträge im internationalen Vergleich No access
      Authors:
    4. Bedeutung des Umfangs der beschränkten Erbschaftsteuerpflicht im ausländischen Belegenheitsstaat No access
      Authors:
    5. Bedeutung des landesspezifischen Erbschaftsteuersystems für Zwecke der Untersuchung No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Frankreich No access
      Authors:
    2. USA No access
      Authors:
    3. Österreich No access
      Authors:
    4. Großbritannien No access
      Authors:
3. 1. Authors:
    1. Allgemeine Übersicht No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Die Ehegattenbegünstigung nach Art. 10 Abs. 4 DBA No access
        Authors:
      2. Der Steueranrechnungsbetrag bei beschränkter Steuerpflicht nach Art. 10 Abs. 5 DBA No access
        Authors:
      3. Der Ehegattenfreibetrag nach Art. 10 Abs. 6 DBA No access
        Authors:
      4. Kumulierung der Begünstigungen bei Ehegatten No access
        Authors:
    3. Verhältnis der nationalen Vorschriften in den USA zum DBA No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Allgemeine Übersicht No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Art. 3 DBA (Unbewegliches Vermögen) No access
        Authors:
      2. Art. 4 DBA (Betriebsvermögen) No access
        Authors:
      3. Art. 5 DBA (Sonstiges Nachlassvermögen) und Art. 6 DBA (Schuldenabzug) No access
        Authors:
    3. Verhältnis der nationalen Vorschriften zum DBA: Schrankenwirkung No access
      Authors:
4. 1. Allgemeine Einflussfaktoren auf die erbschaftsteuerliche Gesamtbelastung No access Pages 129 - 130
    Authors:
  2. Die für Zwecke dieser Untersuchung auszuwählenden Gestaltungsfaktoren No access Pages 130 - 133
    Authors:
  3. Hinweis auf bewusst nicht einbezogene, weniger flexible Gestaltungsfaktoren No access Pages 133 - 134
    Authors:
  4. Ergänzender Exkurs: Die Bedeutung von § 42 AO im Blickfeld dieser Untersuchung No access Pages 134 - 134
    Authors:
1. 1. Grundlegende Überlegungen zur Auswirkung der Entscheidung »Schenken oder Vererben« im Zuge einer internationalen Vermögensnachfolgeplanung No access Pages 135 - 136
    Authors:
  2. Authors:
    1. Authors:
      1. Die nationale Regelung zu »intangible property« im Verhältnis zum DBA No access
        Authors:
      2. Beteiligungen an Personengesellschaften und »intangible property« No access
        Authors:
      3. Fazit zu »intangible property« in den USA No access
        Authors:
    2. Geplante Abschaffung der Erbschaftsteuer, nicht aber der Schenkungsteuer in den USA ab 2010? No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. Die grundsätzliche Regelung No access
        Authors:
      2. »Taper relief« No access
        Authors:
      3. Restriktion: Interdependenz zwischen »potentially exempt transfers« und der britischen »capital gains tax«? No access
        Authors:
      4. Fazit zu »potentially exempt transfers« in Großbritannien No access
        Authors:
    4. Authors:
      1. Zum Besteuerungsumfang der französischen Schenkungsteuer No access
        Authors:
      2. Begünstigung der vorweggenommenen Erbfolge durch pauschale Tarifbegünstigung No access
        Authors:
    5. Exkurs: Nutzung von Besonderheiten bei der Erklärungs- bzw. Steuerpflicht von Schenkungen in Frankreich? No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Authors:
      1. Gestaltungsrelevante Konsequenzen der deutschen Regelung zur »gemischten Schenkung« für die internationale Vermögensnachfolgeplanung No access
        Authors:
      2. Möglichkeiten durch das Vorgehen einer DBA-Regelung vor das deutsche Konzept der »gemischten Schenkung«? No access
        Authors:
      3. Exkurs: Nutzungsmöglichkeit überproportionaler Saldierungsmöglichkeiten im Ausland? No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Authors:
        Die Technik der Berücksichtigung von früheren Erwerben in § 14 ErbStG No access
        Authors:
        Die Zusammensetzung der Steuer auf den Nacherwerb No access
        Authors:
        Die durchschnittliche Steuerbelastung der jeweils einzelnen Erwerbe im Rahmen der Zusammenrechnung nach § 14 ErbStG No access
        Authors:
      2. Authors:
        Konsequenzen aus § 14 ErbStG auf die Anrechung ausländischer Steuer nach § 21 Abs. 1 ErbStG No access
        Authors:
        Folgerungen insbesondere bezüglich der Reihenfolge unentgeltlicher Übertragungen von Auslandsvermögen No access
        Authors:
        Authors:
        Nachholung der Anrechnung von bei einem Vorerwerb nicht vollständig anrechenbarer Steuer? No access
        Authors:
        Berechnung der Steuer auf den Letzterwerb bei Anrechnung ausländischer Steuer auf den Vorerwerb No access
        Authors:
        Haben unterschiedliche Zusammenrechnungsvorschriften im In- und Ausland Auswirkung auf die Anrechnung nach § 21 ErbStG? No access
        Authors:
      3. Abschließendes Fazit zum Zusammenwirken von § 14 ErbStG und § 21 ErbStG No access
        Authors:
  4. Authors:
    1. Authors:
      1. Gestaltungsrelevante Vorteile bei Anwendbarkeit des Abkommens im Erbfall? No access
        Authors:
      2. Fazit im Sinne einer Tendenzaussage No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Unterschiede zwischen Erbfall und Schenkung beim »unified credit« bei beschränkter Steuerpflicht No access
        Authors:
      2. Vorteile im Erbfall gegenüber der Schenkung durch die Ehegattenbegünstigung im DBA USA No access
        Authors:
      3. Kumulierung der Begünstigungen bei Ehegatten im Erbfall, nicht aber im Schenkungsfall No access
        Authors:
      4. Weitergehende Möglichkeiten? No access
        Authors:
  5. Zwischenergebnis und Ausblick No access Pages 184 - 186
    Authors:
2. 1. Einleitende Überlegungen zu Einflussmöglichkeiten bei der Bewertung im Rahmen einer internationalen Vermögensnachfolgeplanung No access Pages 186 - 188
    Authors:
  2. Authors:
    1. Bewertung von Unternehmensvermögen No access
      Authors:
    2. Bewertung von Anteilen an Kapitalgesellschaften No access
      Authors:
    3. Bewertung von Grundvermögen No access
      Authors:
    4. Allgemeines Ergebnis der Untersuchung von Scheffler/Spengel No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Gestaltungspotential durch gezielte Bilanzpolitik im Ausland? No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Die erheblichen Begünstigungen für Betriebsvermögen in Großbritannien No access
        Authors:
      2. Markante landesspezifische Bewertungsbegünstigungen in Frankreich No access
        Authors:
      3. Bewertungsbegünstigungen in den USA? No access
        Authors:
      4. Gestaltungsrelevante Konsequenzen? No access
        Authors:
    3. Authors:
      1. Kurzüberblick zur Rechtslage in Deutschland No access
        Authors:
      2. Berücksichtigung von Wertveränderungen nach dem Stichtag im deutschen Recht? No access
        Authors:
      3. Konsequenzen der deutschen Regelungen in Bezug auf Auslandsvermögen No access
        Authors:
      4. Authors:
        USA: Alternativer Bewertungsstichtag für die Nachlasssteuer No access
        Authors:
        Gestaltungsrelevante Konsequenzen in den USA No access
        Authors:
        Authors:
        Neubewertung von nachträglich steuerpflichtigen Schenkungen No access
        Authors:
        Neubewertung bei Veräußerung von bestimmten Vermögensgegenständen nach einer Übertragung im Todesfall No access
        Authors:
        Gestalterisch nutzbare Begünstigungen durch Neubewertungswahlrechte in Frankreich? No access
        Authors:
    4. Authors:
      1. USA: Bewertungsbegünstigungen bei eingeschränkten Gesellschafterrechten No access
        Authors:
      2. Einflussmöglichkeiten bei Anteilen mit eingeschränkten Rechten auch in den anderen Ländern? No access
        Authors:
      3. Authors:
        Restriktion aus deutscher Sicht No access
        Authors:
        Möglichkeit der gleichzeitigen Gewährleistung der Vorraussetzungen von § 21 Abs. 2 Nr. 1 ErbStG, § 121 BewG und Nutzung von Minderheitsabschlägen? No access
        Authors:
    5. Authors:
      1. Vergleich der Systeme No access
        Authors:
      2. Gestaltungsrelevante Konsequenzen? No access
        Authors:
      3. Ergänzender Hinweis auf sonstige gestaltungsrelevante Diskrepanzen No access
        Authors:
  4. Authors:
    1. Authors:
      1. Der Bewertungsabschlag für Ehegatten nach Art. 10 Abs. 4 DBA No access
        Authors:
      2. Bewertungsbeeinflussung beim Steueranrechnungsbetrag nach Art. 10 Abs. 5 DBA No access
        Authors:
    2. Erzielung von Minderbesteuerungen durch Nutzung von Bewertungsvorteilen in Österreich? No access
      Authors:
  5. Zwischenergebnis und Ausblick No access Pages 218 - 219
    Authors:
3. 1. Authors:
    1. Schuldenabzug in Deutschland bei unbeschränkter Steuerpflicht und bei beschränkter Steuerpflicht No access
      Authors:
    2. Zum Schuldenabzug im ausländischen Belegenheitsstaat No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. Die Berechnung des Anrechnungshöchstbetrages No access
        Authors:
      2. Folgerungen aus der Höchstbetragsberechnung für den praktischen Anwendungsfall No access
        Authors:
      3. Weitergehende Konsequenzen? No access
        Authors:
  2. Authors:
    1. Authors:
      1. Keine Fremdkapitalfinanzierung in Staaten mit vollständiger Abzugsbeschränkung als Konsequenz aus der Höchstbetragsberechnung No access
        Authors:
      2. Fremdfinanzierung im Belegenheitsstaat mit der vergleichsweise höchsten Steuerbelastung No access
        Authors:
      3. Fremdfinanzierung in Belegenheitsstaaten mit »breit« definierter beschränkter Steuerpflicht No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Authors:
        Schuldenabzug aufgrund nationalen Rechts in den USA No access
        Authors:
        Schuldenabzug nach dem DBA No access
        Authors:
        Verhältnis der nationalen Schuldenabzugsvorschriften in den USA zum Schuldenabzug nach DBA No access
        Authors:
        Authors:
        Vorteile durch einen Schuldenabzug unabhängig von der tatsächlichen »Belegenheit« der Schulden No access
        Authors:
        Im Einzelfall »partiell doppelter Schuldenabzug« durch die Auswirkung auf die Berechnung des Anrechnungshöchstbetrags No access
        Authors:
        Im Extremfall besser kein »wirtschaftlicher Zusammenhang« im Sinne des DBA? No access
        Authors:
        Abzugsmöglichkeit auch von »Sonstigen Nachlassaufwendungen« No access
        Authors:
        Beeinflussungsmöglichkeit Wertverhältnis? No access
        Authors:
      2. Authors:
        Gezielte Fremdfinanzierung des im Belegenheitsstaat selbst vergleichsweise am höchsten belasteten Vermögens durch den »individuellen Schuldenabzug« No access
        Authors:
        Authors:
        Die verschiedenen Abzugsmöglichkeiten in den USA No access
        Authors:
        Grundsätzliche Abzugsmöglichkeiten in Frankreich No access
        Authors:
        Besonderheiten bezüglich Großbritannien No access
        Authors:
        Authors:
        »Wirtschaftlicher Zusammenhang« mit Auslandsvermögen aus deutscher Sicht No access
        Authors:
        Rückgriff auf den »wirtschaftlichen Zusammenhang« in § 10 Abs. 6 ErbStG No access
        Authors:
        Doppeleffekt aus einem Schuldenabzug in Frankreich bei nur »rechtlichem Zusammenhang«? No access
        Authors:
        Möglicher Doppeleffekt auch in Großbritannien? No access
        Authors:
        Konsequenzen bei »non-recourse loans« in den USA? No access
        Authors:
      3. Ergänzender Exkurs: Schuldenabzugsbeschränkungen im Ausland im Schenkungsfall No access
        Authors:
  3. Authors:
    1. Schuldenabzug und DBA No access
      Authors:
    2. Grundsätzliche gestaltungsrelevante Konsequenzen No access
      Authors:
    3. Der konkrete Fall: Art. 6 DBA Österreich No access
      Authors:
    4. Konsequenzen aus gestalterischer Sicht in Bezug auf Vermögen in Österreich? No access
      Authors:
    5. Ergänzender Exkurs: Weitergehende Nutzungsmöglichkeiten des DBA Österreich im Bereich der Finanzierung? – Endbesteuerte Kapitalerträge No access
      Authors:
  4. Zwischenergebnis und Ausblick No access Pages 266 - 267
    Authors:
4. 1. Grundlegende Überlegungen zu Rechtsform und Eigentumsstruktur im Rahmen einer internationalen Vermögensnachfolgeplanung No access Pages 267 - 269
    Authors:
  2. Authors:
    1. Grundsätzliche Bedeutung No access
      Authors:
    2. Gestaltungsrelevante Bedeutung der Transparenz im Blickwinkel dieser Untersuchung No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. Authors:
        Kapitalgesellschaften No access
        Authors:
        Personengesellschaften No access
        Authors:
        Die Einordnung ausländischer Gesellschaftsformen No access
        Authors:
      2. Die Transparenzeinordnung im betrachteten Länderkreis No access
        Authors:
    4. Folgen einer international unterschiedlichen Einordnung als erbschaftsteuerlich transparente oder intransparente Rechtsform No access
      Authors:
    5. Authors:
      1. Die Einordnung von Gesellschaften bezüglich erbschaftsteuerlicher Transparenz in Österreich No access
        Authors:
      2. Tatsächliche Möglichkeiten zur Erzielung von Minderbesteuerungen in Bezug auf das DBA mit Österreich durch die Nutzung von negativen Qualifikationskonflikten? No access
        Authors:
  3. Authors:
    1. Authors:
      1. Rechtsformabhängigkeit des Umfangs einer beschränkten Erbschaftsteuerpflicht auf nationalgesetzlicher Ebene? No access
        Authors:
      2. Rechtsformabhängige Einschränkung der Belegenheitsbesteuerung aufgrund DBA? No access
        Authors:
    2. Rechtsformabhängigkeit der Besteuerungsfolgen des Auslandsengagements in Deutschland: Durchschlagen rechtsformabhängiger Bewertungsmethoden No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. Möglichkeiten durch Rechtsformwechsel? No access
        Authors:
      2. Möglichkeiten durch hybride Gesellschaftsformen? No access
        Authors:
  4. Authors:
    1. Die Nachteile bei Erwerb von ausländischem Vermögen aus »Direktbesitz« No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Authors:
        Erbschaftsteuerliche Vorteile durch Zwischenschaltung einer Personengesellschaft im Belegenheitsstaat des ausländischen Vermögens? No access
        Authors:
        Zwischenschaltung einer Kapitalgesellschaft im Belegenheitsstaat des Auslandsvermögens? No access
        Authors:
        Vorteile durch die Zwischenschaltung einer Gesellschaft in einem Drittstaat? No access
        Authors:
        Kurzes Zwischenfazit No access
        Authors:
      2. Authors:
        Die grundlegenden Überlegungen No access
        Authors:
        Erbschaftsteuerliche Aspekte aus deutscher Sicht zur Frage: Zwischenschaltung einer deutschen Personengesellschaft oder einer deutschen Kapitalgesellschaft? No access
        Authors:
        Einzelaspekte zur Anwendbarkeit der deutschen Begünstigungsregelungen für Betriebsvermögen bei Zwischenschaltung einer deutschen Gesellschaft No access
        Authors:
        Entscheidungserhebliche Besonderheiten und Restriktionen aus landesspezifisch ausländischer Sicht No access
        Authors:
        Kurzes Fazit zur Zwischenschaltung einer deutschen Gesellschaft No access
        Authors:
    3. Authors:
      1. Möglichkeiten zur Erzielung von Minderbesteuerungen aus Qualifikationsproblemen bei Erwerben nach ausländischem Recht bzw. ausländischen Rechtsgebilden? No access
        Authors:
      2. Die »Joint Tenancy« No access
        Authors:
  5. Zwischenergebnis und Ausblick No access Pages 307 - 310
    Authors:
5. 1. Einleitende Überlegungen zur Nutzung zivilrechtlicher Möglichkeiten im Rahmen einer internationalen Vermögensnachfolgeplanung No access Pages 310 - 311
    Authors:
  2. Authors:
    1. Abgrenzung von Teilungsanordnung und Vermächtnis No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Gezielte steuerwirksame Zuweisung von in Deutschland »ungünstig« mit dem gemeinen Wert bewertetem Auslandsvermögen No access
        Authors:
      2. Vermächtnisse zur Nutzung von Erbschaftsteuervorteilen im Ausland: Die Ehegattenvorteile im DBA USA No access
        Authors:
      3. Weitergehende gestaltungsrelevante Konsequenzen aus dem Einsatz von Vermächtnissen? No access
        Authors:
      4. Markante Restriktion bezüglich dem Einsatz von testamentarischen Verfügungen wie Vermächtnissen No access
        Authors:
  3. Ausblick auf Auffälligkeiten im ausländischen Recht No access Pages 319 - 320
    Authors:
Untersuchungsergebnis und abschließender Ausblick No access Pages 321 - 324
Authors:
Tarifverlauf in Frankreich No access Pages 325 - 325
Authors:
Tarifverlauf und Freibeträge in den USA No access Pages 326 - 327
Authors:
Tarifverlauf in Österreich No access Pages 328 - 328
Authors:
Literaturverzeichnis No access Pages 329 - 335
Authors:
Verzeichnis der Urteile No access Pages 336 - 338
Authors:
Verzeichnis der sonstigen Nachweise No access Pages 339 - 339
Authors: