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Monographie Kein Zugriff

Determinanten und Gestaltungsansätze der internationalen Nachfolgeplanung

Autor:innen:
Verlag:
 2008

Zusammenfassung

Als Konsequenz der Globalisierung gewinnt das internationale Erbschaftsteuerrecht für den Praktiker an Aktualität und Bedeutung. Grund ist, dass die nationalen Erbschaftsteuersysteme im Vergleich grundlegend unterschiedlich ausgestaltet sind und so bei Vererbung von Auslandsvermögen markante erbschaftsteuerliche Mehrbelastungen entstehen können. Das vorliegende Werk stellt exemplarisch die Erbschaft- bzw. Schenkungsbesteuerung in den Ländern USA, Frankreich, Großbritannien und Österreich dar und analysiert darauf aufbauend die Einsetzbarkeit diverser Gestaltungsfaktoren zur Reduzierung der Erbschaftsteuerbelastung. Es wird gezeigt, dass sich Gestaltungsmöglichkeiten aus der Auswertung des konkreten ausländischen Erbschaftsteuersystems, durch eine zielorientierte Analyse des deutschen Erbschaftsteuerrechts und aus den bestehenden DBA ergeben können. Die Arbeit erbringt hierzu eine sorgfältig durchdeklinierte, qualitative Analyse und liefert sowohl grundlegendes Basiswissen als auch konkrete Strukturierungshilfen für erbschaftsteuerliche Gestaltungsüberlegungen.

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Bibliographische Angaben

Auflage
1/2008
Copyrightjahr
2008
ISBN-Print
978-3-8329-3288-6
ISBN-Online
978-3-8452-0760-5
Verlag
Nomos, Baden-Baden
Sprache
Deutsch
Seiten
339
Produkttyp
Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff 2 - 22 Ute Maria Knauf
  2. Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff 23 - 28 Ute Maria Knauf
    1. Zunehmende Aktualität Kein Zugriff 29 - 30 Ute Maria Knauf
      1. Ute Maria Knauf
        1. Grundsätzliche Ursachen Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        2. Ute Maria Knauf
          1. Begrenzung der Anrechnungsmöglichkeiten auf einen Höchstbetrag Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          2. Begrenzte Anrechnungsmöglichkeiten aus dem »engen Auslandsvermögensbegriff« § 21 Abs. 2 Nr. 1 ErbStG, § 121 BewG Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          3. Begrenzte Anrechnungsmöglichkeiten aufgrund § 21 Abs. 1 S. 1 ErbStG: »Entsprechensklausel« Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        3. Hinweis auf weitere Problembereiche bei grenzüberschreitenden Erb- oder Schenkungsfällen Kein Zugriff Ute Maria Knauf
      2. Ute Maria Knauf
        1. Diskriminierende Bewertung ausländischen Betriebsvermögens und ausländischen Grundbesitzes mit dem gemeinen Wert Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        2. Nichtanwendbarkeit der deutschen Begünstigungsvorschriften für Betriebsvermögen Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        3. Hinweis auf Reformbestrebungen in verschiedenen Gesetzentwürfen zur Erbschaftsteuerreform Kein Zugriff Ute Maria Knauf
      3. Zusammenfassung und Schlussfolgerungen Kein Zugriff 40 - 41 Ute Maria Knauf
    3. Untersuchungsziel Kein Zugriff 41 - 43 Ute Maria Knauf
    4. Logischer Aufbau der Untersuchung Kein Zugriff 43 - 45 Ute Maria Knauf
      1. Prämisse: Unbeschränkte Erbschaftsteuerpflicht Kein Zugriff 45 - 46 Ute Maria Knauf
      2. Schwerpunktsetzung auf Gestaltungsansätze insbesondere bezüglich § 21 ErbStG Kein Zugriff 46 - 47 Ute Maria Knauf
      3. Weitgehende Ausklammerung von Ausführungen zu ertragssteuerlichen Auswirkungen Kein Zugriff 47 - 48 Ute Maria Knauf
      4. Sonstige Abgrenzungen Kein Zugriff 48 - 49 Ute Maria Knauf
      1. Zivilrechtliche Grundlagen im deutschen Recht Kein Zugriff 49 - 50 Ute Maria Knauf
      2. Ute Maria Knauf
        1. Das im Erbfall anzuwendende Erbstatut Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        2. Hinweis auf gravierende Verfahrensvorschriften Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        3. Die Qualifikation ausländischer Erwerbe: Zum Verhältnis von Erwerben nach ausländischem Recht und deutscher Erbschaftsteuer Kein Zugriff Ute Maria Knauf
      1. Eingrenzung der näher zu betrachtenden deutschen Vorschriften Kein Zugriff 55 - 56 Ute Maria Knauf
      2. Ute Maria Knauf
        1. Ute Maria Knauf
          1. Die wichtigsten Anrechnungsvoraussetzungen in § 21 Abs. 1 S. 1 ErbStG Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          2. Der Anrechnungshöchstbetrag § 21 Abs. 1 S. 2 ErbStG Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          3. Bewertung des »Auslandsvermögens« nach deutschen Vorschriften und Schuldenzuordnung für Zwecke der Anrechnung Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          4. Die Wirkung der persönlichen Freibeträge und sonstiger personenbezogener Begünstigungen im Rahmen der Höchstbetragsberechnung Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          5. Die »per country limitation« § 21 Abs. 1 S. 3 ErbStG Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        2. Ute Maria Knauf
          1. Die grundsätzliche Regelung in § 21 Abs. 2 ErbStG Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          2. Ute Maria Knauf
            1. Betriebsvermögen gemäß § 121 Nr. 3 BewG Kein Zugriff Ute Maria Knauf
            2. Anteile an Kapitalgesellschaften gemäß § 121 Nr. 4 BewG Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        3. § 21 Abs. 4 ErbStG: Das Verhältnis von § 21 ErbStG zu den DBA Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        4. Abzugswahlrecht? Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        5. Konsequenzen aus der Anrechnungsmethode für Zwecke dieser Untersuchung Kein Zugriff Ute Maria Knauf
      3. Ute Maria Knauf
        1. Ute Maria Knauf
          1. Ausländischer Grundbesitz Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          2. Ausländisches Betriebsvermögen Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          3. Anteile an ausländischen Kapitalgesellschaften Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        2. Ute Maria Knauf
          1. Mangelnde Rechtsformneutralität in Deutschland Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          2. Auswirkung der fehlenden Rechtsformneutralität des deutschen Erbschaftsteuerrechts auf die Bewertung von Auslandsvermögen Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        3. Ute Maria Knauf
          1. Inlandsbezogenheit der Begünstigungsvorschriften Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          2. Einzelaspekte der Begünstigungsregelungen in Hinblick auf »Auslandsvermögen« Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          3. Fazit zu »Auslandsvermögen« im Licht der Begünstigungsvorschriften der §§ 13a, 19a ErbStG Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        4. Konsequenzen der gegenwärtig noch geltenden deutschen Bewertungsvorschriften für eine internationale Vermögensnachfolgeplanung Kein Zugriff Ute Maria Knauf
      1. Ute Maria Knauf
        1. Auswahlkriterien zur Ländereingrenzung Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        2. Aussagekraft und Verallgemeinerbarkeit eines internationalen erbschaftsteuerlichen Belastungsvergleichs Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        3. Tarif und Freibeträge im internationalen Vergleich Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        4. Bedeutung des Umfangs der beschränkten Erbschaftsteuerpflicht im ausländischen Belegenheitsstaat Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        5. Bedeutung des landesspezifischen Erbschaftsteuersystems für Zwecke der Untersuchung Kein Zugriff Ute Maria Knauf
      2. Ute Maria Knauf
        1. Frankreich Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        2. USA Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        3. Österreich Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        4. Großbritannien Kein Zugriff Ute Maria Knauf
      1. Ute Maria Knauf
        1. Allgemeine Übersicht Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        2. Ute Maria Knauf
          1. Die Ehegattenbegünstigung nach Art. 10 Abs. 4 DBA Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          2. Der Steueranrechnungsbetrag bei beschränkter Steuerpflicht nach Art. 10 Abs. 5 DBA Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          3. Der Ehegattenfreibetrag nach Art. 10 Abs. 6 DBA Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          4. Kumulierung der Begünstigungen bei Ehegatten Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        3. Verhältnis der nationalen Vorschriften in den USA zum DBA Kein Zugriff Ute Maria Knauf
      2. Ute Maria Knauf
        1. Allgemeine Übersicht Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        2. Ute Maria Knauf
          1. Art. 3 DBA (Unbewegliches Vermögen) Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          2. Art. 4 DBA (Betriebsvermögen) Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          3. Art. 5 DBA (Sonstiges Nachlassvermögen) und Art. 6 DBA (Schuldenabzug) Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        3. Verhältnis der nationalen Vorschriften zum DBA: Schrankenwirkung Kein Zugriff Ute Maria Knauf
      1. Allgemeine Einflussfaktoren auf die erbschaftsteuerliche Gesamtbelastung Kein Zugriff 129 - 130 Ute Maria Knauf
      2. Die für Zwecke dieser Untersuchung auszuwählenden Gestaltungsfaktoren Kein Zugriff 130 - 133 Ute Maria Knauf
      3. Hinweis auf bewusst nicht einbezogene, weniger flexible Gestaltungsfaktoren Kein Zugriff 133 - 134 Ute Maria Knauf
      4. Ergänzender Exkurs: Die Bedeutung von § 42 AO im Blickfeld dieser Untersuchung Kein Zugriff 134 - 134 Ute Maria Knauf
      1. Grundlegende Überlegungen zur Auswirkung der Entscheidung »Schenken oder Vererben« im Zuge einer internationalen Vermögensnachfolgeplanung Kein Zugriff 135 - 136 Ute Maria Knauf
      2. Ute Maria Knauf
        1. Ute Maria Knauf
          1. Die nationale Regelung zu »intangible property« im Verhältnis zum DBA Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          2. Beteiligungen an Personengesellschaften und »intangible property« Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          3. Fazit zu »intangible property« in den USA Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        2. Geplante Abschaffung der Erbschaftsteuer, nicht aber der Schenkungsteuer in den USA ab 2010? Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        3. Ute Maria Knauf
          1. Die grundsätzliche Regelung Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          2. »Taper relief« Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          3. Restriktion: Interdependenz zwischen »potentially exempt transfers« und der britischen »capital gains tax«? Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          4. Fazit zu »potentially exempt transfers« in Großbritannien Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        4. Ute Maria Knauf
          1. Zum Besteuerungsumfang der französischen Schenkungsteuer Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          2. Begünstigung der vorweggenommenen Erbfolge durch pauschale Tarifbegünstigung Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        5. Exkurs: Nutzung von Besonderheiten bei der Erklärungs- bzw. Steuerpflicht von Schenkungen in Frankreich? Kein Zugriff Ute Maria Knauf
      3. Ute Maria Knauf
        1. Ute Maria Knauf
          1. Gestaltungsrelevante Konsequenzen der deutschen Regelung zur »gemischten Schenkung« für die internationale Vermögensnachfolgeplanung Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          2. Möglichkeiten durch das Vorgehen einer DBA-Regelung vor das deutsche Konzept der »gemischten Schenkung«? Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          3. Exkurs: Nutzungsmöglichkeit überproportionaler Saldierungsmöglichkeiten im Ausland? Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        2. Ute Maria Knauf
          1. Ute Maria Knauf
            1. Die Technik der Berücksichtigung von früheren Erwerben in § 14 ErbStG Kein Zugriff Ute Maria Knauf
            2. Die Zusammensetzung der Steuer auf den Nacherwerb Kein Zugriff Ute Maria Knauf
            3. Die durchschnittliche Steuerbelastung der jeweils einzelnen Erwerbe im Rahmen der Zusammenrechnung nach § 14 ErbStG Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          2. Ute Maria Knauf
            1. Konsequenzen aus § 14 ErbStG auf die Anrechung ausländischer Steuer nach § 21 Abs. 1 ErbStG Kein Zugriff Ute Maria Knauf
            2. Folgerungen insbesondere bezüglich der Reihenfolge unentgeltlicher Übertragungen von Auslandsvermögen Kein Zugriff Ute Maria Knauf
            3. Ute Maria Knauf
              1. Nachholung der Anrechnung von bei einem Vorerwerb nicht vollständig anrechenbarer Steuer? Kein Zugriff Ute Maria Knauf
              2. Berechnung der Steuer auf den Letzterwerb bei Anrechnung ausländischer Steuer auf den Vorerwerb Kein Zugriff Ute Maria Knauf
              3. Haben unterschiedliche Zusammenrechnungsvorschriften im In- und Ausland Auswirkung auf die Anrechnung nach § 21 ErbStG? Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          3. Abschließendes Fazit zum Zusammenwirken von § 14 ErbStG und § 21 ErbStG Kein Zugriff Ute Maria Knauf
      4. Ute Maria Knauf
        1. Ute Maria Knauf
          1. Gestaltungsrelevante Vorteile bei Anwendbarkeit des Abkommens im Erbfall? Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          2. Fazit im Sinne einer Tendenzaussage Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        2. Ute Maria Knauf
          1. Unterschiede zwischen Erbfall und Schenkung beim »unified credit« bei beschränkter Steuerpflicht Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          2. Vorteile im Erbfall gegenüber der Schenkung durch die Ehegattenbegünstigung im DBA USA Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          3. Kumulierung der Begünstigungen bei Ehegatten im Erbfall, nicht aber im Schenkungsfall Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          4. Weitergehende Möglichkeiten? Kein Zugriff Ute Maria Knauf
      5. Zwischenergebnis und Ausblick Kein Zugriff 184 - 186 Ute Maria Knauf
      1. Einleitende Überlegungen zu Einflussmöglichkeiten bei der Bewertung im Rahmen einer internationalen Vermögensnachfolgeplanung Kein Zugriff 186 - 188 Ute Maria Knauf
      2. Ute Maria Knauf
        1. Bewertung von Unternehmensvermögen Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        2. Bewertung von Anteilen an Kapitalgesellschaften Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        3. Bewertung von Grundvermögen Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        4. Allgemeines Ergebnis der Untersuchung von Scheffler/Spengel Kein Zugriff Ute Maria Knauf
      3. Ute Maria Knauf
        1. Gestaltungspotential durch gezielte Bilanzpolitik im Ausland? Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        2. Ute Maria Knauf
          1. Die erheblichen Begünstigungen für Betriebsvermögen in Großbritannien Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          2. Markante landesspezifische Bewertungsbegünstigungen in Frankreich Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          3. Bewertungsbegünstigungen in den USA? Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          4. Gestaltungsrelevante Konsequenzen? Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        3. Ute Maria Knauf
          1. Kurzüberblick zur Rechtslage in Deutschland Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          2. Berücksichtigung von Wertveränderungen nach dem Stichtag im deutschen Recht? Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          3. Konsequenzen der deutschen Regelungen in Bezug auf Auslandsvermögen Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          4. Ute Maria Knauf
            1. USA: Alternativer Bewertungsstichtag für die Nachlasssteuer Kein Zugriff Ute Maria Knauf
            2. Gestaltungsrelevante Konsequenzen in den USA Kein Zugriff Ute Maria Knauf
            3. Ute Maria Knauf
              1. Neubewertung von nachträglich steuerpflichtigen Schenkungen Kein Zugriff Ute Maria Knauf
              2. Neubewertung bei Veräußerung von bestimmten Vermögensgegenständen nach einer Übertragung im Todesfall Kein Zugriff Ute Maria Knauf
            4. Gestalterisch nutzbare Begünstigungen durch Neubewertungswahlrechte in Frankreich? Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        4. Ute Maria Knauf
          1. USA: Bewertungsbegünstigungen bei eingeschränkten Gesellschafterrechten Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          2. Einflussmöglichkeiten bei Anteilen mit eingeschränkten Rechten auch in den anderen Ländern? Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          3. Ute Maria Knauf
            1. Restriktion aus deutscher Sicht Kein Zugriff Ute Maria Knauf
            2. Möglichkeit der gleichzeitigen Gewährleistung der Vorraussetzungen von § 21 Abs. 2 Nr. 1 ErbStG, § 121 BewG und Nutzung von Minderheitsabschlägen? Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        5. Ute Maria Knauf
          1. Vergleich der Systeme Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          2. Gestaltungsrelevante Konsequenzen? Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          3. Ergänzender Hinweis auf sonstige gestaltungsrelevante Diskrepanzen Kein Zugriff Ute Maria Knauf
      4. Ute Maria Knauf
        1. Ute Maria Knauf
          1. Der Bewertungsabschlag für Ehegatten nach Art. 10 Abs. 4 DBA Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          2. Bewertungsbeeinflussung beim Steueranrechnungsbetrag nach Art. 10 Abs. 5 DBA Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        2. Erzielung von Minderbesteuerungen durch Nutzung von Bewertungsvorteilen in Österreich? Kein Zugriff Ute Maria Knauf
      5. Zwischenergebnis und Ausblick Kein Zugriff 218 - 219 Ute Maria Knauf
      1. Ute Maria Knauf
        1. Schuldenabzug in Deutschland bei unbeschränkter Steuerpflicht und bei beschränkter Steuerpflicht Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        2. Zum Schuldenabzug im ausländischen Belegenheitsstaat Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        3. Ute Maria Knauf
          1. Die Berechnung des Anrechnungshöchstbetrages Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          2. Folgerungen aus der Höchstbetragsberechnung für den praktischen Anwendungsfall Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          3. Weitergehende Konsequenzen? Kein Zugriff Ute Maria Knauf
      2. Ute Maria Knauf
        1. Ute Maria Knauf
          1. Keine Fremdkapitalfinanzierung in Staaten mit vollständiger Abzugsbeschränkung als Konsequenz aus der Höchstbetragsberechnung Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          2. Fremdfinanzierung im Belegenheitsstaat mit der vergleichsweise höchsten Steuerbelastung Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          3. Fremdfinanzierung in Belegenheitsstaaten mit »breit« definierter beschränkter Steuerpflicht Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        2. Ute Maria Knauf
          1. Ute Maria Knauf
            1. Schuldenabzug aufgrund nationalen Rechts in den USA Kein Zugriff Ute Maria Knauf
            2. Schuldenabzug nach dem DBA Kein Zugriff Ute Maria Knauf
            3. Verhältnis der nationalen Schuldenabzugsvorschriften in den USA zum Schuldenabzug nach DBA Kein Zugriff Ute Maria Knauf
            4. Ute Maria Knauf
              1. Vorteile durch einen Schuldenabzug unabhängig von der tatsächlichen »Belegenheit« der Schulden Kein Zugriff Ute Maria Knauf
              2. Im Einzelfall »partiell doppelter Schuldenabzug« durch die Auswirkung auf die Berechnung des Anrechnungshöchstbetrags Kein Zugriff Ute Maria Knauf
              3. Im Extremfall besser kein »wirtschaftlicher Zusammenhang« im Sinne des DBA? Kein Zugriff Ute Maria Knauf
              4. Abzugsmöglichkeit auch von »Sonstigen Nachlassaufwendungen« Kein Zugriff Ute Maria Knauf
              5. Beeinflussungsmöglichkeit Wertverhältnis? Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          2. Ute Maria Knauf
            1. Gezielte Fremdfinanzierung des im Belegenheitsstaat selbst vergleichsweise am höchsten belasteten Vermögens durch den »individuellen Schuldenabzug« Kein Zugriff Ute Maria Knauf
            2. Ute Maria Knauf
              1. Die verschiedenen Abzugsmöglichkeiten in den USA Kein Zugriff Ute Maria Knauf
              2. Grundsätzliche Abzugsmöglichkeiten in Frankreich Kein Zugriff Ute Maria Knauf
              3. Besonderheiten bezüglich Großbritannien Kein Zugriff Ute Maria Knauf
            3. Ute Maria Knauf
              1. »Wirtschaftlicher Zusammenhang« mit Auslandsvermögen aus deutscher Sicht Kein Zugriff Ute Maria Knauf
              2. Rückgriff auf den »wirtschaftlichen Zusammenhang« in § 10 Abs. 6 ErbStG Kein Zugriff Ute Maria Knauf
              3. Doppeleffekt aus einem Schuldenabzug in Frankreich bei nur »rechtlichem Zusammenhang«? Kein Zugriff Ute Maria Knauf
              4. Möglicher Doppeleffekt auch in Großbritannien? Kein Zugriff Ute Maria Knauf
              5. Konsequenzen bei »non-recourse loans« in den USA? Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          3. Ergänzender Exkurs: Schuldenabzugsbeschränkungen im Ausland im Schenkungsfall Kein Zugriff Ute Maria Knauf
      3. Ute Maria Knauf
        1. Schuldenabzug und DBA Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        2. Grundsätzliche gestaltungsrelevante Konsequenzen Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        3. Der konkrete Fall: Art. 6 DBA Österreich Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        4. Konsequenzen aus gestalterischer Sicht in Bezug auf Vermögen in Österreich? Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        5. Ergänzender Exkurs: Weitergehende Nutzungsmöglichkeiten des DBA Österreich im Bereich der Finanzierung? – Endbesteuerte Kapitalerträge Kein Zugriff Ute Maria Knauf
      4. Zwischenergebnis und Ausblick Kein Zugriff 266 - 267 Ute Maria Knauf
      1. Grundlegende Überlegungen zu Rechtsform und Eigentumsstruktur im Rahmen einer internationalen Vermögensnachfolgeplanung Kein Zugriff 267 - 269 Ute Maria Knauf
      2. Ute Maria Knauf
        1. Grundsätzliche Bedeutung Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        2. Gestaltungsrelevante Bedeutung der Transparenz im Blickwinkel dieser Untersuchung Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        3. Ute Maria Knauf
          1. Ute Maria Knauf
            1. Kapitalgesellschaften Kein Zugriff Ute Maria Knauf
            2. Personengesellschaften Kein Zugriff Ute Maria Knauf
            3. Die Einordnung ausländischer Gesellschaftsformen Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          2. Die Transparenzeinordnung im betrachteten Länderkreis Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        4. Folgen einer international unterschiedlichen Einordnung als erbschaftsteuerlich transparente oder intransparente Rechtsform Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        5. Ute Maria Knauf
          1. Die Einordnung von Gesellschaften bezüglich erbschaftsteuerlicher Transparenz in Österreich Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          2. Tatsächliche Möglichkeiten zur Erzielung von Minderbesteuerungen in Bezug auf das DBA mit Österreich durch die Nutzung von negativen Qualifikationskonflikten? Kein Zugriff Ute Maria Knauf
      3. Ute Maria Knauf
        1. Ute Maria Knauf
          1. Rechtsformabhängigkeit des Umfangs einer beschränkten Erbschaftsteuerpflicht auf nationalgesetzlicher Ebene? Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          2. Rechtsformabhängige Einschränkung der Belegenheitsbesteuerung aufgrund DBA? Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        2. Rechtsformabhängigkeit der Besteuerungsfolgen des Auslandsengagements in Deutschland: Durchschlagen rechtsformabhängiger Bewertungsmethoden Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        3. Ute Maria Knauf
          1. Möglichkeiten durch Rechtsformwechsel? Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          2. Möglichkeiten durch hybride Gesellschaftsformen? Kein Zugriff Ute Maria Knauf
      4. Ute Maria Knauf
        1. Die Nachteile bei Erwerb von ausländischem Vermögen aus »Direktbesitz« Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        2. Ute Maria Knauf
          1. Ute Maria Knauf
            1. Erbschaftsteuerliche Vorteile durch Zwischenschaltung einer Personengesellschaft im Belegenheitsstaat des ausländischen Vermögens? Kein Zugriff Ute Maria Knauf
            2. Zwischenschaltung einer Kapitalgesellschaft im Belegenheitsstaat des Auslandsvermögens? Kein Zugriff Ute Maria Knauf
            3. Vorteile durch die Zwischenschaltung einer Gesellschaft in einem Drittstaat? Kein Zugriff Ute Maria Knauf
            4. Kurzes Zwischenfazit Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          2. Ute Maria Knauf
            1. Die grundlegenden Überlegungen Kein Zugriff Ute Maria Knauf
            2. Erbschaftsteuerliche Aspekte aus deutscher Sicht zur Frage: Zwischenschaltung einer deutschen Personengesellschaft oder einer deutschen Kapitalgesellschaft? Kein Zugriff Ute Maria Knauf
            3. Einzelaspekte zur Anwendbarkeit der deutschen Begünstigungsregelungen für Betriebsvermögen bei Zwischenschaltung einer deutschen Gesellschaft Kein Zugriff Ute Maria Knauf
            4. Entscheidungserhebliche Besonderheiten und Restriktionen aus landesspezifisch ausländischer Sicht Kein Zugriff Ute Maria Knauf
            5. Kurzes Fazit zur Zwischenschaltung einer deutschen Gesellschaft Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        3. Ute Maria Knauf
          1. Möglichkeiten zur Erzielung von Minderbesteuerungen aus Qualifikationsproblemen bei Erwerben nach ausländischem Recht bzw. ausländischen Rechtsgebilden? Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          2. Die »Joint Tenancy« Kein Zugriff Ute Maria Knauf
      5. Zwischenergebnis und Ausblick Kein Zugriff 307 - 310 Ute Maria Knauf
      1. Einleitende Überlegungen zur Nutzung zivilrechtlicher Möglichkeiten im Rahmen einer internationalen Vermögensnachfolgeplanung Kein Zugriff 310 - 311 Ute Maria Knauf
      2. Ute Maria Knauf
        1. Abgrenzung von Teilungsanordnung und Vermächtnis Kein Zugriff Ute Maria Knauf
        2. Ute Maria Knauf
          1. Gezielte steuerwirksame Zuweisung von in Deutschland »ungünstig« mit dem gemeinen Wert bewertetem Auslandsvermögen Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          2. Vermächtnisse zur Nutzung von Erbschaftsteuervorteilen im Ausland: Die Ehegattenvorteile im DBA USA Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          3. Weitergehende gestaltungsrelevante Konsequenzen aus dem Einsatz von Vermächtnissen? Kein Zugriff Ute Maria Knauf
          4. Markante Restriktion bezüglich dem Einsatz von testamentarischen Verfügungen wie Vermächtnissen Kein Zugriff Ute Maria Knauf
      3. Ausblick auf Auffälligkeiten im ausländischen Recht Kein Zugriff 319 - 320 Ute Maria Knauf
  6. Untersuchungsergebnis und abschließender Ausblick Kein Zugriff 321 - 324 Ute Maria Knauf
  7. Tarifverlauf in Frankreich Kein Zugriff 325 - 325 Ute Maria Knauf
  8. Tarifverlauf und Freibeträge in den USA Kein Zugriff 326 - 327 Ute Maria Knauf
  9. Tarifverlauf in Österreich Kein Zugriff 328 - 328 Ute Maria Knauf
  10. Literaturverzeichnis Kein Zugriff 329 - 335 Ute Maria Knauf
  11. Verzeichnis der Urteile Kein Zugriff 336 - 338 Ute Maria Knauf
  12. Verzeichnis der sonstigen Nachweise Kein Zugriff 339 - 339 Ute Maria Knauf

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