Die Steuerprogression im System der Ertragsteuern und ihr verfassungsrechtlicher Hintergrund

Dr. Lutz Lammers

doi:10.5771/9783845208473

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Bibliographic data

Copyright year: 2008
ISBN-Print: 978-3-8329-3513-9
ISBN-Online: 978-3-8452-0847-3
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 11
Language: German
Pages: 257
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 18
Einführung in die Problematik der Steuerprogression No access Pages 19 - 21
1. 1. Überblick über die unterschiedlichen Tarifarten No access Pages 22 - 24
  2. Vor- und Nachteile der direkten und indirekten progressiven Besteuerung im Verhältnis zueinander No access Pages 24 - 25
  3. Die Flat Tax No access Pages 25 - 27
  4. Zusammenfassung No access Pages 27 - 27
2. 1. 1. 1. Fiskalzwecknormen als Ausdruck der Leistungsfähigkeitsorientierung des Steuerrechts No access
      2. Sozialzwecknormen zur Erreichung nichtfiskalischer Ziele durch das Steuerrecht No access
      3. Bedeutung der Zuordnung für die Untersuchung No access
    2. 1. Die Auffassung des Bundesverfassungsgerichts und des Bundesfinanzhofes No access
      2. Die Opfertheorie/Grenznutzentheorie im Schrifttum No access
      3. Zwischenergebnis No access
    3. 1. Der progressive Steuersatz als Umverteilungsnorm No access
      2. Die Auffassung Kirchhofs in Anlehnung an das finanzwissenschaftliche Äquivalenzprinzip No access
    4. 1. Die Auffassung Hensels No access
      2. Die Auffassung im älteren finanz- und rechtswissenschaftlichen Schrifttum No access
      3. Anhaltspunkte zur Kompensationswirkung aus dem Vermögensteuerbeschluß des Bundesverfassungsgerichts No access
      4. Die Auffassung der Finanzgerichte und Literatur zur Kompensationswirkung in Anlehnung an den Vermögenssteuerbeschluß No access
      5. Zwischenergebnis No access
    5. Fehlende Rechtfertigung eines progressiven Steuertarifs No access
    6. Zusammenfassung No access
  2. Die Rechtfertigung der Progression der Erbschaftsteuer No access Pages 43 - 44
  3. Die Rechtfertigung der unerkannten Progression des Solidaritätszuschlages No access Pages 44 - 45
  4. Die Rechtfertigung der Progression der Gewerbesteuer No access Pages 45 - 45
  5. Die Rechtfertigung der indirekten Progression der Körperschaftsteuer No access Pages 45 - 46
  6. Zusammenfassung No access Pages 46 - 46
3. 1. 1. 1. Verfassungsrechtliche Aussagen zur Selbstbindung des Gesetzgebers No access
      2. Wesentliche Aussagen der Folgerichtigkeit zur späteren Bestimmung der Berechtigung der Progression No access
      3. Anwendung der Folgerichtigkeit im Steuerrecht No access
      4. Vom Grundsatz der Folgerichtigkeit zu einer Stufenlehre im Steuerrecht No access
      5. Die Einordnung des Tarifs in ein System folgerichtiger Stufen No access
      6. Die induktive Ermittlung des Inhalts der der Progression zugrunde liegenden Prinzipien No access
    2. Zwischenergebnis No access
  2. 1. Der Steuertatbestand als äußeres System von Steuersubjekt, Steuerobjekt, Steuertarif No access
    2. 1. Einkommensteuer, Erbschaftsteuer, Gewerbesteuer, Körperschaftsteuer und Solidaritätszuschlag als Ertragsteuern No access
        Universalitätsprinzip No access
        Leistungsfähigkeitsprinzip No access
        Totalitäts- und Periodizitätsprinzip No access
      2. Zwischenergebnis No access
  3. 1. Der allgemeine Gleichheitssatz als Maßstab der gerechten Besteuerung No access
    2. 1. Frühe Aussagen zur Progression unter Rückgriff auf Art. 134 WRV No access
        Historische Aussagen des bundesdeutschen Gesetzgebers No access
        Schlußfolgerungen aus der Bemessungsgrundlage No access
        Die sozialstaatlich gebotene Umverteilung No access
        Umverteilung mittels Steuerrecht No access
        Umverteilung als Teil des Leistungsfähigkeitsprinzips? No access
        Die Rechtfertigung der Progression als Durchbrechung des Leistungsfähigkeitsprinzips zur Erreichung sozialstaatlicher Umverteilung No access
        Die Progression als steuergerechter Ausgleich No access
      2. Zwischenergebnis No access
      3. Erbschaftsteuer und Opfertheorie No access
        Erbschaftsteuer und Umverteilung No access
        Zwischenergebnis No access
      4. Ergebnis und Folgen für die weitere Betrachtung No access
      5. Keine eigene Leistungsfähigkeit von Körperschaften im Körperschaftsteuerrecht No access
        Eigene Leistungsfähigkeit von Körperschaften im Körperschaftsteuerrecht No access
        Stellungnahme No access
        Ergebnis und Folgen für die weitere Untersuchung No access
        Belastungsgleichheit zwischen natürlichen und juristischen Personen No access
      6. Schlussfolgerungen aus der Progression der Gewerbesteuer und des Solidaritätszuschlages No access
    3. Zusammenfassung No access
    4. 1. Voraussetzungen einer kompensierenden Wirkung der Progression der Einkommensteuer als Rechtfertigungsgrund No access
      2. Bewertung der Progression der Einkommensteuer als Kompensationsmaßnahme No access
      3. Zwischenergebnis zum Gebot der Berücksichtigung der Gesamtsteuerbelastung No access
    5. Zwischenergebnis No access
4. Zusammenfassung No access Pages 102 - 103
1. Einführung in die Problematik des Tarifverlaufs No access Pages 104 - 106
2. 1. Technische Ausgestaltung der Tarifnormen No access Pages 106 - 106
  2. 1. Der Stufenbetragstarif No access
    2. Der Stufendurchschnittssatztarif No access
    3. Der Stufengrenzsatztarif No access
    4. Der Formeltarif No access
3. 1. 1. Der tarifliche Grundfreibetrag No access
    2. Die untere Progressionszone No access
    3. Die obere Progressionszone No access
    4. Die Proportionalzone No access
  2. 1. Die Erhöhung des Tarifs innerhalb der Steuerklassen No access
    2. Die Grenzberichtigung No access
    3. 1. Progressive Belastung oder Privilegierung – die Frage nach dem Grundsatz- und dem Ausnahmetarif No access
      2. Gleiche Steuersatzdifferenz zwischen den Steuerklassen No access
  3. Rechtfertigung der unterschiedlichen Tarifstrukturen in Einkommen- und Erbschaftsteuer No access Pages 127 - 127
  4. Zusammenfassung No access Pages 127 - 128
4. 1. 1. Splittingvorteile No access
    2. Splittingnachteile? No access
    3. Die steuertechnische Einordnung des Splittingtarifs No access
  2. 1. Rechtfertigung des Splittings in Rechtsprechung und Lehre No access
    2. Kritik an der herrschenden Rechtfertigung No access
    3. 1. Keine Bindung an das zivilrechtliche Ehegüterrecht No access
      2. Keine unzulässige Typisierung No access
      3. Keine Ungleichbehandlung von Ehen No access
    4. Die Globaleinkommensbesteuerung und das Ehegattensplitting als progressionsgerechte Berücksichtigung des innerehelichen Transfers No access
    5. Zusammenfassung No access
5. 1. Die Erdrosselungsgrenze No access Pages 138 - 139
  2. 1. 1. Freiheitsrechtliche Begründung des Verhältnismäßigkeitsgrundsatzes bei Lenkungswirkungen des Tarifs No access
        Schutz vor steuerlicher Belastung durch das Grundrecht auf Eigentum No access
        Kein unmittelbarer Schutz vor steuerlicher Belastung durch das Grundrecht auf Eigentum No access
        Bewertung No access
        Schutz vor steuerlicher Belastung durch das allgemeine Persönlichkeitsrecht? No access
        Bewertung No access
        Zwischenergebnis No access
      2. Gleichheitsrechtliche Begründung der Verhältnismäßigkeit im Steuerrecht No access
    2. 1. Die Steuerfreiheit des Existenzminimums No access
        Der lineare Tarif als idealer Regeltarif No access
        Die untere Progressionszone No access
        Progressionsgrad No access
        Aufkommenselastizität No access
        Residualeinkommenselastizität No access
        Tarifelastizität No access
        Lorenzkurve No access
        Schlußfolgerungen aus dem Satz von Jakobsson No access
        Gini-Koeffizient No access
        Relative Steuerentlastung No access
        Bewertung der rechtswissenschaftlichen Aussagekraft der Indikatoren No access
        Zwischenergebnis No access
        Der obere Progressionsbereich No access
        Einzubeziehende Steuern in den Geltungsbereich des freiheitsrechtlich begründeten Halbteilungsgrundsatzes No access
        Geltungsbereich des freiheitsrechtlich begründeten Halbteilungsgrundsatzes für die gesamte Abgabenlast? No access
        Die der freiheitsrechtlich begründeten Halbteilungsgrenze unterliegende Bemessungsgrundlage No access
        Zwischenergebnis No access
        Geltung des gleichheitsrechtlich begründeten Halbteilungsgrundsatzes für die Steuerlast No access
        Geltung der gleichheitsrechtlich begründeten Halbteilungsgrenze für die gesamte Abgabenlast? No access
        Die der gleichheitsrechtlich begründeten Halbteilungsgrenze unterliegende Bemessungsgrundlage No access
        Zwischenergebnis No access
      2. Zwischenergebnis No access
    3. 1. Die Erdrosselungsgrenze in der Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts und des Bundesfinanzhofs zur Erbschaftsteuer No access
      2. Der Erbschaftsteuerbeschluß des Bundesverfassungsgerichts vom 22. Juni 1995 No access
      3. Der Beschluß des Bundesverfassungsgerichts vom 7. November 2006 No access
      4. Die Steuerfreiheit familiären Gebrauchsvermögens No access
        Die erbrechtliche Ehegattenbesteuerung No access
        Die Halbteilungsgrenze in der Erbschaftsteuer No access
        Der familiäre Spitzensteuersatz in der Erbschaftsteuer unterhalb der Halbteilungsgrenze No access
      5. Zusammenfassung No access
      6. Verfassungsrechtliche Gewährleistungen aus Art. 14 Abs. 1 Satz 1 GG und Art. 6 Abs. 1 GG gegenüber der Erbschaftsteuerbelastung No access
        Keine steuerliche Freistellung des Familiengutes No access
        Keine verfassungsrechtliche Begrenzung des familiären Spitzensteuersatzes auf unter fünfzig Prozent No access
        Keine freiheitsrechtlich begründete Geltung des Halbteilungsgrundsatzes im Erbschaftsteuerrecht No access
        Bezugspunkte der erbschaftsteuerlichen Umverteilung No access
        Begrenzungen des Tarifverlaufs durch den Grundsatz der Umverteilung, der Folgerichtigkeit und durch finanzwissenschaftliche Erkenntnisse No access
        Zwischenergebnis No access
      7. Zusammenfassung No access
6. 1. Der Grundfreibetrag No access Pages 191 - 192
  2. Die Progressionszonen No access Pages 192 - 195
  3. 1. 1. § 32a Abs. 1 Nr. 4 EStG No access
      2. Die Auffassung des Bundesfinanzhofs und des Bundesverfassungsgerichts zur unterschiedlichen tariflichen Behandlung von Einkunftsarten No access
        Die Diskussion in der Literatur um die verfassungsrechtliche Zulässigkeit einer Dual Income Tax No access
        Ungleichbehandlung No access
        Rechtfertigung der Ungleichbehandlung No access
        Willkürliche Belastung und Regression No access
        Unangemessenheit der „Reichensteuer“ No access
    2. Zwischenergebnis No access
7. Bewertung des aktuellen Erbschaftsteuertarifs No access Pages 207 - 210
8. Ergebnis und Zusammenfassung No access Pages 210 - 210
1. 1. 1. Die Bedeutung des Nominalwertprinzips für die Bemessungsgrundlage No access
    2. 1. Die kalte Progression und ihr Verhältnis zum Erdrosselungsverbot No access
      2. Die kalte Progression und ihr Verhältnis zur Eigentumsgarantie No access
      3. Die kalte Progression und ihr Verhältnis zur Umverteilung No access
      4. Die kalte Progression und ihr Verhältnis zu rechtsstaatlichen Prinzipien No access
  2. Zwischenergebnis No access Pages 217 - 217
2. 1. Das Periodizitätsprinzip als technisches Prinzip No access Pages 217 - 220
  2. Die Periodizität als materiell-rechtliches Prinzip No access Pages 220 - 221
  3. Die Periodizität als Ausgleich zweier Prinzipien No access Pages 221 - 225
  4. Zwischenergebnis No access Pages 225 - 226
3. 1. Aussagen und Funktion der nachgelagerten Besteuerung als Reform der Bemessungsgrundlage No access Pages 226 - 228
  2. 1. Kalte Progression No access
    2. 1. Maßgeblichkeit des Veranlagungs- oder Bemessungszeitraumes für die Bestimmung einer Rückwirkung No access
      2. Rückbeziehung von Rechtsfolgen bei zeitlichem Gleichlauf der Bemessungsperiode und der Periode der Tarifanwendung No access
        Rückbeziehung von Rechtsfolgen bei Anwendung des Tarifs auf die Totalperiode No access
        Rückbeziehung von Rechtsfolgen bei Mischtarifen No access
    3. Zwischenergebnis No access
4. Zusammenfassung No access Pages 232 - 232
Zusammenfassung No access Pages 233 - 236
Literaturverzeichnis No access Pages 237 - 257