Die Steuerprogression im System der Ertragsteuern und ihr verfassungsrechtlicher Hintergrund

Dr. Lutz Lammers

doi:10.5771/9783845208473

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Bibliographic data

Edition: 1/2008
Copyright year: 2008
ISBN-Print: 978-3-8329-3513-9
ISBN-Online: 978-3-8452-0847-3
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 11
Language: German
Pages: 257
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 18 Lutz Lammers
Einführung in die Problematik der Steuerprogression No access Pages 19 - 21 Lutz Lammers
1. 1. Überblick über die unterschiedlichen Tarifarten No access Pages 22 - 24 Lutz Lammers
  2. Vor- und Nachteile der direkten und indirekten progressiven Besteuerung im Verhältnis zueinander No access Pages 24 - 25 Lutz Lammers
  3. Die Flat Tax No access Pages 25 - 27 Lutz Lammers
  4. Zusammenfassung No access Pages 27 - 27 Lutz Lammers
2. 1. Lutz Lammers
    1. Lutz Lammers
      1. Fiskalzwecknormen als Ausdruck der Leistungsfähigkeitsorientierung des Steuerrechts No access Lutz Lammers
      2. Sozialzwecknormen zur Erreichung nichtfiskalischer Ziele durch das Steuerrecht No access Lutz Lammers
      3. Bedeutung der Zuordnung für die Untersuchung No access Lutz Lammers
    2. Lutz Lammers
      1. Die Auffassung des Bundesverfassungsgerichts und des Bundesfinanzhofes No access Lutz Lammers
      2. Die Opfertheorie/Grenznutzentheorie im Schrifttum No access Lutz Lammers
      3. Zwischenergebnis No access Lutz Lammers
    3. Lutz Lammers
      1. Der progressive Steuersatz als Umverteilungsnorm No access Lutz Lammers
      2. Die Auffassung Kirchhofs in Anlehnung an das finanzwissenschaftliche Äquivalenzprinzip No access Lutz Lammers
    4. Lutz Lammers
      1. Die Auffassung Hensels No access Lutz Lammers
      2. Die Auffassung im älteren finanz- und rechtswissenschaftlichen Schrifttum No access Lutz Lammers
      3. Anhaltspunkte zur Kompensationswirkung aus dem Vermögensteuerbeschluß des Bundesverfassungsgerichts No access Lutz Lammers
      4. Die Auffassung der Finanzgerichte und Literatur zur Kompensationswirkung in Anlehnung an den Vermögenssteuerbeschluß No access Lutz Lammers
      5. Zwischenergebnis No access Lutz Lammers
    5. Fehlende Rechtfertigung eines progressiven Steuertarifs No access Lutz Lammers
    6. Zusammenfassung No access Lutz Lammers
  2. Die Rechtfertigung der Progression der Erbschaftsteuer No access Pages 43 - 44 Lutz Lammers
  3. Die Rechtfertigung der unerkannten Progression des Solidaritätszuschlages No access Pages 44 - 45 Lutz Lammers
  4. Die Rechtfertigung der Progression der Gewerbesteuer No access Pages 45 - 45 Lutz Lammers
  5. Die Rechtfertigung der indirekten Progression der Körperschaftsteuer No access Pages 45 - 46 Lutz Lammers
  6. Zusammenfassung No access Pages 46 - 46 Lutz Lammers
3. 1. Lutz Lammers
    1. Lutz Lammers
      1. Verfassungsrechtliche Aussagen zur Selbstbindung des Gesetzgebers No access Lutz Lammers
      2. Wesentliche Aussagen der Folgerichtigkeit zur späteren Bestimmung der Berechtigung der Progression No access Lutz Lammers
      3. Anwendung der Folgerichtigkeit im Steuerrecht No access Lutz Lammers
      4. Vom Grundsatz der Folgerichtigkeit zu einer Stufenlehre im Steuerrecht No access Lutz Lammers
      5. Die Einordnung des Tarifs in ein System folgerichtiger Stufen No access Lutz Lammers
      6. Die induktive Ermittlung des Inhalts der der Progression zugrunde liegenden Prinzipien No access Lutz Lammers
    2. Zwischenergebnis No access Lutz Lammers
  2. Lutz Lammers
    1. Der Steuertatbestand als äußeres System von Steuersubjekt, Steuerobjekt, Steuertarif No access Lutz Lammers
    2. Lutz Lammers
      1. Lutz Lammers
        Einkommensteuer, Erbschaftsteuer, Gewerbesteuer, Körperschaftsteuer und Solidaritätszuschlag als Ertragsteuern No access Lutz Lammers
        Lutz Lammers
        Universalitätsprinzip No access Lutz Lammers
        Leistungsfähigkeitsprinzip No access Lutz Lammers
        Totalitäts- und Periodizitätsprinzip No access Lutz Lammers
      2. Zwischenergebnis No access Lutz Lammers
  3. Lutz Lammers
    1. Der allgemeine Gleichheitssatz als Maßstab der gerechten Besteuerung No access Lutz Lammers
    2. Lutz Lammers
      1. Lutz Lammers
        Lutz Lammers
        Frühe Aussagen zur Progression unter Rückgriff auf Art. 134 WRV No access Lutz Lammers
        Historische Aussagen des bundesdeutschen Gesetzgebers No access Lutz Lammers
        Schlußfolgerungen aus der Bemessungsgrundlage No access Lutz Lammers
        Lutz Lammers
        Die sozialstaatlich gebotene Umverteilung No access Lutz Lammers
        Umverteilung mittels Steuerrecht No access Lutz Lammers
        Umverteilung als Teil des Leistungsfähigkeitsprinzips? No access Lutz Lammers
        Die Rechtfertigung der Progression als Durchbrechung des Leistungsfähigkeitsprinzips zur Erreichung sozialstaatlicher Umverteilung No access Lutz Lammers
        Die Progression als steuergerechter Ausgleich No access Lutz Lammers
      2. Zwischenergebnis No access Lutz Lammers
      3. Lutz Lammers
        Erbschaftsteuer und Opfertheorie No access Lutz Lammers
        Erbschaftsteuer und Umverteilung No access Lutz Lammers
        Zwischenergebnis No access Lutz Lammers
      4. Ergebnis und Folgen für die weitere Betrachtung No access Lutz Lammers
      5. Lutz Lammers
        Lutz Lammers
        Keine eigene Leistungsfähigkeit von Körperschaften im Körperschaftsteuerrecht No access Lutz Lammers
        Eigene Leistungsfähigkeit von Körperschaften im Körperschaftsteuerrecht No access Lutz Lammers
        Stellungnahme No access Lutz Lammers
        Ergebnis und Folgen für die weitere Untersuchung No access Lutz Lammers
        Belastungsgleichheit zwischen natürlichen und juristischen Personen No access Lutz Lammers
      6. Schlussfolgerungen aus der Progression der Gewerbesteuer und des Solidaritätszuschlages No access Lutz Lammers
    3. Zusammenfassung No access Lutz Lammers
    4. Lutz Lammers
      1. Voraussetzungen einer kompensierenden Wirkung der Progression der Einkommensteuer als Rechtfertigungsgrund No access Lutz Lammers
      2. Bewertung der Progression der Einkommensteuer als Kompensationsmaßnahme No access Lutz Lammers
      3. Zwischenergebnis zum Gebot der Berücksichtigung der Gesamtsteuerbelastung No access Lutz Lammers
    5. Zwischenergebnis No access Lutz Lammers
4. Zusammenfassung No access Pages 102 - 103 Lutz Lammers
1. Einführung in die Problematik des Tarifverlaufs No access Pages 104 - 106 Lutz Lammers
2. 1. Technische Ausgestaltung der Tarifnormen No access Pages 106 - 106 Lutz Lammers
  2. Lutz Lammers
    1. Der Stufenbetragstarif No access Lutz Lammers
    2. Der Stufendurchschnittssatztarif No access Lutz Lammers
    3. Der Stufengrenzsatztarif No access Lutz Lammers
    4. Der Formeltarif No access Lutz Lammers
3. 1. Lutz Lammers
    1. Der tarifliche Grundfreibetrag No access Lutz Lammers
    2. Die untere Progressionszone No access Lutz Lammers
    3. Die obere Progressionszone No access Lutz Lammers
    4. Die Proportionalzone No access Lutz Lammers
  2. Lutz Lammers
    1. Die Erhöhung des Tarifs innerhalb der Steuerklassen No access Lutz Lammers
    2. Die Grenzberichtigung No access Lutz Lammers
    3. Lutz Lammers
      1. Progressive Belastung oder Privilegierung – die Frage nach dem Grundsatz- und dem Ausnahmetarif No access Lutz Lammers
      2. Gleiche Steuersatzdifferenz zwischen den Steuerklassen No access Lutz Lammers
  3. Rechtfertigung der unterschiedlichen Tarifstrukturen in Einkommen- und Erbschaftsteuer No access Pages 127 - 127 Lutz Lammers
  4. Zusammenfassung No access Pages 127 - 128 Lutz Lammers
4. 1. Lutz Lammers
    1. Splittingvorteile No access Lutz Lammers
    2. Splittingnachteile? No access Lutz Lammers
    3. Die steuertechnische Einordnung des Splittingtarifs No access Lutz Lammers
  2. Lutz Lammers
    1. Rechtfertigung des Splittings in Rechtsprechung und Lehre No access Lutz Lammers
    2. Kritik an der herrschenden Rechtfertigung No access Lutz Lammers
    3. Lutz Lammers
      1. Keine Bindung an das zivilrechtliche Ehegüterrecht No access Lutz Lammers
      2. Keine unzulässige Typisierung No access Lutz Lammers
      3. Keine Ungleichbehandlung von Ehen No access Lutz Lammers
    4. Die Globaleinkommensbesteuerung und das Ehegattensplitting als progressionsgerechte Berücksichtigung des innerehelichen Transfers No access Lutz Lammers
    5. Zusammenfassung No access Lutz Lammers
5. 1. Die Erdrosselungsgrenze No access Pages 138 - 139 Lutz Lammers
  2. Lutz Lammers
    1. Lutz Lammers
      1. Lutz Lammers
        Freiheitsrechtliche Begründung des Verhältnismäßigkeitsgrundsatzes bei Lenkungswirkungen des Tarifs No access Lutz Lammers
        Lutz Lammers
        Schutz vor steuerlicher Belastung durch das Grundrecht auf Eigentum No access Lutz Lammers
        Kein unmittelbarer Schutz vor steuerlicher Belastung durch das Grundrecht auf Eigentum No access Lutz Lammers
        Bewertung No access Lutz Lammers
        Schutz vor steuerlicher Belastung durch das allgemeine Persönlichkeitsrecht? No access Lutz Lammers
        Bewertung No access Lutz Lammers
        Zwischenergebnis No access Lutz Lammers
      2. Gleichheitsrechtliche Begründung der Verhältnismäßigkeit im Steuerrecht No access Lutz Lammers
    2. Lutz Lammers
      1. Lutz Lammers
        Die Steuerfreiheit des Existenzminimums No access Lutz Lammers
        Der lineare Tarif als idealer Regeltarif No access Lutz Lammers
        Die untere Progressionszone No access Lutz Lammers
        Lutz Lammers
        Lutz Lammers
        Lutz Lammers
        Progressionsgrad No access Lutz Lammers
        Lutz Lammers
        Aufkommenselastizität No access Lutz Lammers
        Residualeinkommenselastizität No access Lutz Lammers
        Tarifelastizität No access Lutz Lammers
        Lorenzkurve No access Lutz Lammers
        Schlußfolgerungen aus dem Satz von Jakobsson No access Lutz Lammers
        Gini-Koeffizient No access Lutz Lammers
        Relative Steuerentlastung No access Lutz Lammers
        Bewertung der rechtswissenschaftlichen Aussagekraft der Indikatoren No access Lutz Lammers
        Zwischenergebnis No access Lutz Lammers
        Der obere Progressionsbereich No access Lutz Lammers
        Lutz Lammers
        Lutz Lammers
        Einzubeziehende Steuern in den Geltungsbereich des freiheitsrechtlich begründeten Halbteilungsgrundsatzes No access Lutz Lammers
        Geltungsbereich des freiheitsrechtlich begründeten Halbteilungsgrundsatzes für die gesamte Abgabenlast? No access Lutz Lammers
        Die der freiheitsrechtlich begründeten Halbteilungsgrenze unterliegende Bemessungsgrundlage No access Lutz Lammers
        Zwischenergebnis No access Lutz Lammers
        Lutz Lammers
        Geltung des gleichheitsrechtlich begründeten Halbteilungsgrundsatzes für die Steuerlast No access Lutz Lammers
        Geltung der gleichheitsrechtlich begründeten Halbteilungsgrenze für die gesamte Abgabenlast? No access Lutz Lammers
        Die der gleichheitsrechtlich begründeten Halbteilungsgrenze unterliegende Bemessungsgrundlage No access Lutz Lammers
        Zwischenergebnis No access Lutz Lammers
      2. Zwischenergebnis No access Lutz Lammers
    3. Lutz Lammers
      1. Die Erdrosselungsgrenze in der Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts und des Bundesfinanzhofs zur Erbschaftsteuer No access Lutz Lammers
      2. Der Erbschaftsteuerbeschluß des Bundesverfassungsgerichts vom 22. Juni 1995 No access Lutz Lammers
      3. Der Beschluß des Bundesverfassungsgerichts vom 7. November 2006 No access Lutz Lammers
      4. Lutz Lammers
        Die Steuerfreiheit familiären Gebrauchsvermögens No access Lutz Lammers
        Die erbrechtliche Ehegattenbesteuerung No access Lutz Lammers
        Lutz Lammers
        Die Halbteilungsgrenze in der Erbschaftsteuer No access Lutz Lammers
        Der familiäre Spitzensteuersatz in der Erbschaftsteuer unterhalb der Halbteilungsgrenze No access Lutz Lammers
      5. Zusammenfassung No access Lutz Lammers
      6. Lutz Lammers
        Verfassungsrechtliche Gewährleistungen aus Art. 14 Abs. 1 Satz 1 GG und Art. 6 Abs. 1 GG gegenüber der Erbschaftsteuerbelastung No access Lutz Lammers
        Lutz Lammers
        Keine steuerliche Freistellung des Familiengutes No access Lutz Lammers
        Keine verfassungsrechtliche Begrenzung des familiären Spitzensteuersatzes auf unter fünfzig Prozent No access Lutz Lammers
        Keine freiheitsrechtlich begründete Geltung des Halbteilungsgrundsatzes im Erbschaftsteuerrecht No access Lutz Lammers
        Lutz Lammers
        Bezugspunkte der erbschaftsteuerlichen Umverteilung No access Lutz Lammers
        Begrenzungen des Tarifverlaufs durch den Grundsatz der Umverteilung, der Folgerichtigkeit und durch finanzwissenschaftliche Erkenntnisse No access Lutz Lammers
        Zwischenergebnis No access Lutz Lammers
      7. Zusammenfassung No access Lutz Lammers
6. 1. Der Grundfreibetrag No access Pages 191 - 192 Lutz Lammers
  2. Die Progressionszonen No access Pages 192 - 195 Lutz Lammers
  3. Lutz Lammers
    1. Lutz Lammers
      1. § 32a Abs. 1 Nr. 4 EStG No access Lutz Lammers
      2. Lutz Lammers
        Lutz Lammers
        Die Auffassung des Bundesfinanzhofs und des Bundesverfassungsgerichts zur unterschiedlichen tariflichen Behandlung von Einkunftsarten No access Lutz Lammers
        Die Diskussion in der Literatur um die verfassungsrechtliche Zulässigkeit einer Dual Income Tax No access Lutz Lammers
        Lutz Lammers
        Ungleichbehandlung No access Lutz Lammers
        Rechtfertigung der Ungleichbehandlung No access Lutz Lammers
        Willkürliche Belastung und Regression No access Lutz Lammers
        Unangemessenheit der „Reichensteuer“ No access Lutz Lammers
    2. Zwischenergebnis No access Lutz Lammers
7. Bewertung des aktuellen Erbschaftsteuertarifs No access Pages 207 - 210 Lutz Lammers
8. Ergebnis und Zusammenfassung No access Pages 210 - 210 Lutz Lammers
1. 1. Lutz Lammers
    1. Die Bedeutung des Nominalwertprinzips für die Bemessungsgrundlage No access Lutz Lammers
    2. Lutz Lammers
      1. Die kalte Progression und ihr Verhältnis zum Erdrosselungsverbot No access Lutz Lammers
      2. Die kalte Progression und ihr Verhältnis zur Eigentumsgarantie No access Lutz Lammers
      3. Die kalte Progression und ihr Verhältnis zur Umverteilung No access Lutz Lammers
      4. Die kalte Progression und ihr Verhältnis zu rechtsstaatlichen Prinzipien No access Lutz Lammers
  2. Zwischenergebnis No access Pages 217 - 217 Lutz Lammers
2. 1. Das Periodizitätsprinzip als technisches Prinzip No access Pages 217 - 220 Lutz Lammers
  2. Die Periodizität als materiell-rechtliches Prinzip No access Pages 220 - 221 Lutz Lammers
  3. Die Periodizität als Ausgleich zweier Prinzipien No access Pages 221 - 225 Lutz Lammers
  4. Zwischenergebnis No access Pages 225 - 226 Lutz Lammers
3. 1. Aussagen und Funktion der nachgelagerten Besteuerung als Reform der Bemessungsgrundlage No access Pages 226 - 228 Lutz Lammers
  2. Lutz Lammers
    1. Kalte Progression No access Lutz Lammers
    2. Lutz Lammers
      1. Maßgeblichkeit des Veranlagungs- oder Bemessungszeitraumes für die Bestimmung einer Rückwirkung No access Lutz Lammers
      2. Lutz Lammers
        Rückbeziehung von Rechtsfolgen bei zeitlichem Gleichlauf der Bemessungsperiode und der Periode der Tarifanwendung No access Lutz Lammers
        Rückbeziehung von Rechtsfolgen bei Anwendung des Tarifs auf die Totalperiode No access Lutz Lammers
        Rückbeziehung von Rechtsfolgen bei Mischtarifen No access Lutz Lammers
    3. Zwischenergebnis No access Lutz Lammers
4. Zusammenfassung No access Pages 232 - 232 Lutz Lammers
Zusammenfassung No access Pages 233 - 236 Lutz Lammers
Literaturverzeichnis No access Pages 237 - 257 Lutz Lammers