Die Steuerprogression im System der Ertragsteuern und ihr verfassungsrechtlicher Hintergrund

Dr. Lutz Lammers

doi:10.5771/9783845208473

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Bibliographic data

Edition: 1/2008
Copyright Year: 2008
ISBN-Print: 978-3-8329-3513-9
ISBN-Online: 978-3-8452-0847-3
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 11
Language: German
Pages: 257
Product Type: Monograph

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 18
Authors:
Einführung in die Problematik der Steuerprogression No access Pages 19 - 21
Authors:
1. 1. Überblick über die unterschiedlichen Tarifarten No access Pages 22 - 24
    Authors:
  2. Vor- und Nachteile der direkten und indirekten progressiven Besteuerung im Verhältnis zueinander No access Pages 24 - 25
    Authors:
  3. Die Flat Tax No access Pages 25 - 27
    Authors:
  4. Zusammenfassung No access Pages 27 - 27
    Authors:
2. 1. Authors:
    1. Authors:
      1. Fiskalzwecknormen als Ausdruck der Leistungsfähigkeitsorientierung des Steuerrechts No access
        Authors:
      2. Sozialzwecknormen zur Erreichung nichtfiskalischer Ziele durch das Steuerrecht No access
        Authors:
      3. Bedeutung der Zuordnung für die Untersuchung No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Die Auffassung des Bundesverfassungsgerichts und des Bundesfinanzhofes No access
        Authors:
      2. Die Opfertheorie/Grenznutzentheorie im Schrifttum No access
        Authors:
      3. Zwischenergebnis No access
        Authors:
    3. Authors:
      1. Der progressive Steuersatz als Umverteilungsnorm No access
        Authors:
      2. Die Auffassung Kirchhofs in Anlehnung an das finanzwissenschaftliche Äquivalenzprinzip No access
        Authors:
    4. Authors:
      1. Die Auffassung Hensels No access
        Authors:
      2. Die Auffassung im älteren finanz- und rechtswissenschaftlichen Schrifttum No access
        Authors:
      3. Anhaltspunkte zur Kompensationswirkung aus dem Vermögensteuerbeschluß des Bundesverfassungsgerichts No access
        Authors:
      4. Die Auffassung der Finanzgerichte und Literatur zur Kompensationswirkung in Anlehnung an den Vermögenssteuerbeschluß No access
        Authors:
      5. Zwischenergebnis No access
        Authors:
    5. Fehlende Rechtfertigung eines progressiven Steuertarifs No access
      Authors:
    6. Zusammenfassung No access
      Authors:
  2. Die Rechtfertigung der Progression der Erbschaftsteuer No access Pages 43 - 44
    Authors:
  3. Die Rechtfertigung der unerkannten Progression des Solidaritätszuschlages No access Pages 44 - 45
    Authors:
  4. Die Rechtfertigung der Progression der Gewerbesteuer No access Pages 45 - 45
    Authors:
  5. Die Rechtfertigung der indirekten Progression der Körperschaftsteuer No access Pages 45 - 46
    Authors:
  6. Zusammenfassung No access Pages 46 - 46
    Authors:
3. 1. Authors:
    1. Authors:
      1. Verfassungsrechtliche Aussagen zur Selbstbindung des Gesetzgebers No access
        Authors:
      2. Wesentliche Aussagen der Folgerichtigkeit zur späteren Bestimmung der Berechtigung der Progression No access
        Authors:
      3. Anwendung der Folgerichtigkeit im Steuerrecht No access
        Authors:
      4. Vom Grundsatz der Folgerichtigkeit zu einer Stufenlehre im Steuerrecht No access
        Authors:
      5. Die Einordnung des Tarifs in ein System folgerichtiger Stufen No access
        Authors:
      6. Die induktive Ermittlung des Inhalts der der Progression zugrunde liegenden Prinzipien No access
        Authors:
    2. Zwischenergebnis No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Der Steuertatbestand als äußeres System von Steuersubjekt, Steuerobjekt, Steuertarif No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Authors:
        Einkommensteuer, Erbschaftsteuer, Gewerbesteuer, Körperschaftsteuer und Solidaritätszuschlag als Ertragsteuern No access
        Authors:
        Authors:
        Universalitätsprinzip No access
        Authors:
        Leistungsfähigkeitsprinzip No access
        Authors:
        Totalitäts- und Periodizitätsprinzip No access
        Authors:
      2. Zwischenergebnis No access
        Authors:
  3. Authors:
    1. Der allgemeine Gleichheitssatz als Maßstab der gerechten Besteuerung No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Authors:
        Authors:
        Frühe Aussagen zur Progression unter Rückgriff auf Art. 134 WRV No access
        Authors:
        Historische Aussagen des bundesdeutschen Gesetzgebers No access
        Authors:
        Schlußfolgerungen aus der Bemessungsgrundlage No access
        Authors:
        Authors:
        Die sozialstaatlich gebotene Umverteilung No access
        Authors:
        Umverteilung mittels Steuerrecht No access
        Authors:
        Umverteilung als Teil des Leistungsfähigkeitsprinzips? No access
        Authors:
        Die Rechtfertigung der Progression als Durchbrechung des Leistungsfähigkeitsprinzips zur Erreichung sozialstaatlicher Umverteilung No access
        Authors:
        Die Progression als steuergerechter Ausgleich No access
        Authors:
      2. Zwischenergebnis No access
        Authors:
      3. Authors:
        Erbschaftsteuer und Opfertheorie No access
        Authors:
        Erbschaftsteuer und Umverteilung No access
        Authors:
        Zwischenergebnis No access
        Authors:
      4. Ergebnis und Folgen für die weitere Betrachtung No access
        Authors:
      5. Authors:
        Authors:
        Keine eigene Leistungsfähigkeit von Körperschaften im Körperschaftsteuerrecht No access
        Authors:
        Eigene Leistungsfähigkeit von Körperschaften im Körperschaftsteuerrecht No access
        Authors:
        Stellungnahme No access
        Authors:
        Ergebnis und Folgen für die weitere Untersuchung No access
        Authors:
        Belastungsgleichheit zwischen natürlichen und juristischen Personen No access
        Authors:
      6. Schlussfolgerungen aus der Progression der Gewerbesteuer und des Solidaritätszuschlages No access
        Authors:
    3. Zusammenfassung No access
      Authors:
    4. Authors:
      1. Voraussetzungen einer kompensierenden Wirkung der Progression der Einkommensteuer als Rechtfertigungsgrund No access
        Authors:
      2. Bewertung der Progression der Einkommensteuer als Kompensationsmaßnahme No access
        Authors:
      3. Zwischenergebnis zum Gebot der Berücksichtigung der Gesamtsteuerbelastung No access
        Authors:
    5. Zwischenergebnis No access
      Authors:
4. Zusammenfassung No access Pages 102 - 103
  Authors:
1. Einführung in die Problematik des Tarifverlaufs No access Pages 104 - 106
  Authors:
2. 1. Technische Ausgestaltung der Tarifnormen No access Pages 106 - 106
    Authors:
  2. Authors:
    1. Der Stufenbetragstarif No access
      Authors:
    2. Der Stufendurchschnittssatztarif No access
      Authors:
    3. Der Stufengrenzsatztarif No access
      Authors:
    4. Der Formeltarif No access
      Authors:
3. 1. Authors:
    1. Der tarifliche Grundfreibetrag No access
      Authors:
    2. Die untere Progressionszone No access
      Authors:
    3. Die obere Progressionszone No access
      Authors:
    4. Die Proportionalzone No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Die Erhöhung des Tarifs innerhalb der Steuerklassen No access
      Authors:
    2. Die Grenzberichtigung No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. Progressive Belastung oder Privilegierung – die Frage nach dem Grundsatz- und dem Ausnahmetarif No access
        Authors:
      2. Gleiche Steuersatzdifferenz zwischen den Steuerklassen No access
        Authors:
  3. Rechtfertigung der unterschiedlichen Tarifstrukturen in Einkommen- und Erbschaftsteuer No access Pages 127 - 127
    Authors:
  4. Zusammenfassung No access Pages 127 - 128
    Authors:
4. 1. Authors:
    1. Splittingvorteile No access
      Authors:
    2. Splittingnachteile? No access
      Authors:
    3. Die steuertechnische Einordnung des Splittingtarifs No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Rechtfertigung des Splittings in Rechtsprechung und Lehre No access
      Authors:
    2. Kritik an der herrschenden Rechtfertigung No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. Keine Bindung an das zivilrechtliche Ehegüterrecht No access
        Authors:
      2. Keine unzulässige Typisierung No access
        Authors:
      3. Keine Ungleichbehandlung von Ehen No access
        Authors:
    4. Die Globaleinkommensbesteuerung und das Ehegattensplitting als progressionsgerechte Berücksichtigung des innerehelichen Transfers No access
      Authors:
    5. Zusammenfassung No access
      Authors:
5. 1. Die Erdrosselungsgrenze No access Pages 138 - 139
    Authors:
  2. Authors:
    1. Authors:
      1. Authors:
        Freiheitsrechtliche Begründung des Verhältnismäßigkeitsgrundsatzes bei Lenkungswirkungen des Tarifs No access
        Authors:
        Authors:
        Schutz vor steuerlicher Belastung durch das Grundrecht auf Eigentum No access
        Authors:
        Kein unmittelbarer Schutz vor steuerlicher Belastung durch das Grundrecht auf Eigentum No access
        Authors:
        Bewertung No access
        Authors:
        Schutz vor steuerlicher Belastung durch das allgemeine Persönlichkeitsrecht? No access
        Authors:
        Bewertung No access
        Authors:
        Zwischenergebnis No access
        Authors:
      2. Gleichheitsrechtliche Begründung der Verhältnismäßigkeit im Steuerrecht No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Authors:
        Die Steuerfreiheit des Existenzminimums No access
        Authors:
        Der lineare Tarif als idealer Regeltarif No access
        Authors:
        Die untere Progressionszone No access
        Authors:
        Authors:
        Authors:
        Authors:
        Progressionsgrad No access
        Authors:
        Authors:
        Aufkommenselastizität No access
        Authors:
        Residualeinkommenselastizität No access
        Authors:
        Tarifelastizität No access
        Authors:
        Lorenzkurve No access
        Authors:
        Schlußfolgerungen aus dem Satz von Jakobsson No access
        Authors:
        Gini-Koeffizient No access
        Authors:
        Relative Steuerentlastung No access
        Authors:
        Bewertung der rechtswissenschaftlichen Aussagekraft der Indikatoren No access
        Authors:
        Zwischenergebnis No access
        Authors:
        Der obere Progressionsbereich No access
        Authors:
        Authors:
        Authors:
        Einzubeziehende Steuern in den Geltungsbereich des freiheitsrechtlich begründeten Halbteilungsgrundsatzes No access
        Authors:
        Geltungsbereich des freiheitsrechtlich begründeten Halbteilungsgrundsatzes für die gesamte Abgabenlast? No access
        Authors:
        Die der freiheitsrechtlich begründeten Halbteilungsgrenze unterliegende Bemessungsgrundlage No access
        Authors:
        Zwischenergebnis No access
        Authors:
        Authors:
        Geltung des gleichheitsrechtlich begründeten Halbteilungsgrundsatzes für die Steuerlast No access
        Authors:
        Geltung der gleichheitsrechtlich begründeten Halbteilungsgrenze für die gesamte Abgabenlast? No access
        Authors:
        Die der gleichheitsrechtlich begründeten Halbteilungsgrenze unterliegende Bemessungsgrundlage No access
        Authors:
        Zwischenergebnis No access
        Authors:
      2. Zwischenergebnis No access
        Authors:
    3. Authors:
      1. Die Erdrosselungsgrenze in der Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts und des Bundesfinanzhofs zur Erbschaftsteuer No access
        Authors:
      2. Der Erbschaftsteuerbeschluß des Bundesverfassungsgerichts vom 22. Juni 1995 No access
        Authors:
      3. Der Beschluß des Bundesverfassungsgerichts vom 7. November 2006 No access
        Authors:
      4. Authors:
        Die Steuerfreiheit familiären Gebrauchsvermögens No access
        Authors:
        Die erbrechtliche Ehegattenbesteuerung No access
        Authors:
        Authors:
        Die Halbteilungsgrenze in der Erbschaftsteuer No access
        Authors:
        Der familiäre Spitzensteuersatz in der Erbschaftsteuer unterhalb der Halbteilungsgrenze No access
        Authors:
      5. Zusammenfassung No access
        Authors:
      6. Authors:
        Verfassungsrechtliche Gewährleistungen aus Art. 14 Abs. 1 Satz 1 GG und Art. 6 Abs. 1 GG gegenüber der Erbschaftsteuerbelastung No access
        Authors:
        Authors:
        Keine steuerliche Freistellung des Familiengutes No access
        Authors:
        Keine verfassungsrechtliche Begrenzung des familiären Spitzensteuersatzes auf unter fünfzig Prozent No access
        Authors:
        Keine freiheitsrechtlich begründete Geltung des Halbteilungsgrundsatzes im Erbschaftsteuerrecht No access
        Authors:
        Authors:
        Bezugspunkte der erbschaftsteuerlichen Umverteilung No access
        Authors:
        Begrenzungen des Tarifverlaufs durch den Grundsatz der Umverteilung, der Folgerichtigkeit und durch finanzwissenschaftliche Erkenntnisse No access
        Authors:
        Zwischenergebnis No access
        Authors:
      7. Zusammenfassung No access
        Authors:
6. 1. Der Grundfreibetrag No access Pages 191 - 192
    Authors:
  2. Die Progressionszonen No access Pages 192 - 195
    Authors:
  3. Authors:
    1. Authors:
      1. § 32a Abs. 1 Nr. 4 EStG No access
        Authors:
      2. Authors:
        Authors:
        Die Auffassung des Bundesfinanzhofs und des Bundesverfassungsgerichts zur unterschiedlichen tariflichen Behandlung von Einkunftsarten No access
        Authors:
        Die Diskussion in der Literatur um die verfassungsrechtliche Zulässigkeit einer Dual Income Tax No access
        Authors:
        Authors:
        Ungleichbehandlung No access
        Authors:
        Rechtfertigung der Ungleichbehandlung No access
        Authors:
        Willkürliche Belastung und Regression No access
        Authors:
        Unangemessenheit der „Reichensteuer“ No access
        Authors:
    2. Zwischenergebnis No access
      Authors:
7. Bewertung des aktuellen Erbschaftsteuertarifs No access Pages 207 - 210
  Authors:
8. Ergebnis und Zusammenfassung No access Pages 210 - 210
  Authors:
1. 1. Authors:
    1. Die Bedeutung des Nominalwertprinzips für die Bemessungsgrundlage No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Die kalte Progression und ihr Verhältnis zum Erdrosselungsverbot No access
        Authors:
      2. Die kalte Progression und ihr Verhältnis zur Eigentumsgarantie No access
        Authors:
      3. Die kalte Progression und ihr Verhältnis zur Umverteilung No access
        Authors:
      4. Die kalte Progression und ihr Verhältnis zu rechtsstaatlichen Prinzipien No access
        Authors:
  2. Zwischenergebnis No access Pages 217 - 217
    Authors:
2. 1. Das Periodizitätsprinzip als technisches Prinzip No access Pages 217 - 220
    Authors:
  2. Die Periodizität als materiell-rechtliches Prinzip No access Pages 220 - 221
    Authors:
  3. Die Periodizität als Ausgleich zweier Prinzipien No access Pages 221 - 225
    Authors:
  4. Zwischenergebnis No access Pages 225 - 226
    Authors:
3. 1. Aussagen und Funktion der nachgelagerten Besteuerung als Reform der Bemessungsgrundlage No access Pages 226 - 228
    Authors:
  2. Authors:
    1. Kalte Progression No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Maßgeblichkeit des Veranlagungs- oder Bemessungszeitraumes für die Bestimmung einer Rückwirkung No access
        Authors:
      2. Authors:
        Rückbeziehung von Rechtsfolgen bei zeitlichem Gleichlauf der Bemessungsperiode und der Periode der Tarifanwendung No access
        Authors:
        Rückbeziehung von Rechtsfolgen bei Anwendung des Tarifs auf die Totalperiode No access
        Authors:
        Rückbeziehung von Rechtsfolgen bei Mischtarifen No access
        Authors:
    3. Zwischenergebnis No access
      Authors:
4. Zusammenfassung No access Pages 232 - 232
  Authors:
Zusammenfassung No access Pages 233 - 236
Authors:
Literaturverzeichnis No access Pages 237 - 257
Authors: