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Finanzfolgen höchstrichterlicher Entscheidungen

Eine kritische Analyse der steuerlichen Rechtsfolgenaussprüche des Bundesverfassungsgerichts und des Europäischen Gerichtshofs
Authors:
Publisher:
 2021

Bibliographic data

Edition
1/2021
Copyright Year
2021
ISBN-Print
978-3-8487-7863-8
ISBN-Online
978-3-7489-2266-7
Publisher
Nomos, Baden-Baden
Series
Recht der Steuern und der öffentlichen Finanzordnung / Tax Law and public finance
Volume
19
Language
German
Pages
288
Product Type
Monograph

Table of contents

ChapterPages
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis No access 1 - 20
  2. Einführung No access 21 - 24
          1. a) Die Nichtigkeitslehre No access
          2. b) Die Vernichtbarkeitslehre No access
          3. c) Stellungnahme No access
        2. 2. Wirkung der Nichtigkeitserklärung No access
        1. 1. Abgrenzung zur Nichtigkeitserklärung No access
        2. 2. Gesetzliche Verankerung der Unvereinbarkeitserklärung No access
          1. a) Gesetzesreformpflicht ex tunc und Anwendungssperre No access
            1. aa) Zulässigkeit von rückwirkenden Gesetzen No access
            2. bb) Rückschlüsse für die Unvereinbarkeitserklärung ex tunc No access
            1. aa) Fallgruppen der Weitergeltungsanordnung im Steuerrecht No access
              1. (i) § 31 Abs. 2 BVerfGG No access
              2. (ii) § 32 Abs. 1 BVerfGG No access
              3. (iii) § 35 BVerfGG No access
              4. (iv) Notkompetenz des BVerfG No access
              5. (v) Richterrechtliche Rechtsfortbildung No access
              6. (vi) Zwischenergebnis No access
          4. d) Zusammenfassung No access
      3. III. Appellentscheidung No access
      1. I. Problematik No access
        1. 1. … bei Nichtigerklärung No access
        2. 2. … bei Unvereinbarkeitserklärung ex tunc No access
        3. 3. … bei Unvereinbarkeitserklärung mit Weitergeltungsanordnung No access
          1. a) Aufhebung verfassungswidriger Gesetze No access
          2. b) Der Anlassfall als Ausnahme No access
          3. c) Fristsetzung für das Außerkrafttreten des verfassungswidrigen Gesetzes No access
        2. 2. Die Rückausnahme nach der Judikatur des EuGH No access
        3. 3. Die Privilegierung des Anlassfalls nach dem BVerfG No access
        4. 4. Erste Kritik No access
        1. 1. Unvereinbarkeitserklärung zur Wahrung des gesetzgeberischen Gestaltungsspielraums No access
          1. a) Wahrung des Gewaltenteilungsgrundsatzes, Art. 20 Abs. 2 S. 2 GG No access
          2. b) Erfassung der Ungleichbehandlung bei gleichheitswidrig begünstigenden Steuernormen, Art. 3 Abs. 1 GG No access
          3. c) Zwischenergebnis No access
              1. (i) BVerfG v. 11.11.1998 – Steuerfreiheit von Aufwandsentschädigungen No access
              2. (ii) BVerfG v. 17.12.2014 – Befreiung von Erbschaft- und Schenkungsteuer No access
              1. (i) Rechtssicherheit No access
              2. (ii) Vertrauensschutz No access
            1. aa) BVerfG v. 10.11.1998 – Kinderbetreuungskosten und Haushaltsfreibetrag No access
            2. bb) Rechtliche Würdigung No access
          1. a) Verhinderung eines Staatsbankrotts No access
            1. aa) BVerfG v. 11.10.1994 – Kohlepfennig No access
              1. (i) Gewichtige Gemeinwohlbelange als Rechtfertigungsgrund für die Weitergeltungsanordnung No access
              2. (ii) Kritik No access
              1. (i) BVerfG v. 25.9.1992 – Grundfreibetrag und Existenzminimum No access
              2. (ii) BVerfG v. 22.6.1995 – Einheitswert und Vermögensteuer No access
              3. (iii) BVerfG v. 22.6.1995 – Erbschaftsteuer und Kapitalvermögen No access
              4. (iv) BVerfG v. 7.11.2006 – Erbschaftsteuer und Wertermittlung No access
              5. (v) BVerfG v. 13.2.2008 – Sonderausgabenabzug privater Versicherungen No access
              6. (vi) BVerfG v. 4.2.2009 – Spielgerätesteuer No access
              7. (vii) BVerfG v. 17.12.2014 – Befreiung von Erbschaft- und Schenkungsteuer No access
              8. (viii) BVerfG v. 10.4.2018 – Einheitsbewertung und Grundsteuer No access
            2. bb) „Gesichtspunkte/Erfordernisse/Interesse an einer verlässlichen Finanz- und Haushaltsplanung“ – Begriffsdeutung No access
            3. cc) Unterschiedliche Fristen der Weitergeltung No access
              1. (i) Periodische Haushaltsplanung, Art. 110 Abs. 2 S. 1 GG No access
              2. (ii) Sozialstaatsprinzip, Art. 20 Abs. 1 GG No access
                1. (a) Vertrauensschutz wegen unklarer Verfassungsrechtslage No access
                2. (b) Vertrauensschutz aus Art. 106 GG No access
                3. (c) Eingeschränkter Vertrauensschutz bei stets umstrittener Verfassungsmäßigkeit No access
                4. (d) Kein Vertrauensschutz bei evidenten Mängeln im Gesetzgebungsverfahren No access
              4. (iv) Gleichmäßiger Verwaltungsvollzug No access
              5. (v) Zwischenergebnis No access
              1. (i) Vorrang der Verfassung, Art. 20 Abs. 3 GG No access
              2. (ii) Beeinträchtigung des effektiven Rechtsschutzes, Art. 19 Abs. 4 GG No access
              3. (iii) Verstoß gegen das Verhältnismäßigkeitsprinzip No access
              4. (iv) Verstoß gegen den Gewaltenteilungsgrundsatz, Art. 20 Abs. 2 S. 2 GG No access
              5. (v) Verletzung der allgemeinen Handlungsfreiheit, Art. 2 Abs. 1 GG No access
              6. (vi) Legitimation verfassungswidriger Zustände No access
              7. (vii) Sorgloser Umgang mit den Grundrechten No access
      3. III. Zusammenfassung Kapitel 1 No access
    4. D. Fazit No access
        1. 1. Gegenstand des Verfahrens No access
        2. 2. Folge unionsrechtswidriger Handlungen No access
          1. a) Nichtigkeit der Handlungen mit Wirkung ex tunc No access
          2. b) Anordnung der fortgeltenden Wirkung, Art. 264 Abs. 2 AEUV No access
        1. 1. Funktion des Verfahrens No access
        2. 2. Bindungswirkung der Vorabentscheidung No access
          1. a) Allgemeines No access
          2. b) Folge unionsrechtswidriger Rechtsakte No access
            1. aa) Planwidrige Regelungslücke No access
            2. bb) Vergleichbare Interessenlage No access
            3. cc) Rechtsprechungsbeispiele No access
          1. a) Allgemeines No access
          2. b) Wirkung ex tunc No access
          3. c) Beschränkung der zeitlichen Wirkung für die Vergangenheit No access
          4. d) Das Defrenne-Urteil als Leitentscheidung für zeitliche Beschränkungen No access
      1. I. Divergierende Interessen No access
      2. II. Der EuGH als „Hüter des Unionsrechts“ No access
      3. III. Anspruch auf Erstattung unionsrechtswidrig erhobener Abgaben No access
          1. a) EuGH v. 31.3.1992 – Dansk Denkavit und Poulsen Trading No access
          2. b) EuGH v. 11.8.1995 – Roders No access
            1. aa) Schlussanträge der Generalanwälte für und gegen zeitliche Beschränkung No access
            2. bb) Entscheidungsgründe No access
          1. a) Gefestigte Rechtsprechung des EuGH No access
          2. b) Pflicht zur Berücksichtigung finanzieller Auswirkungen No access
          3. c) Ausnahmsweise Beachtung bei Gefährdung der Handlungsfähigkeit des Mitgliedstaates No access
        3. 3. Würdigung No access
          1. a) EuGH v. 16.7.1992 – Legros No access
          2. b) EuGH v. 4.5.1999 – Sürül No access
            1. aa) Entscheidungsgründe No access
            2. bb) Abweichende Ansicht des Generalanwalts gegen zeitliche Beschränkung No access
              1. (i) Rechtssicherheit No access
              2. (ii) Objektivität des Rechts No access
              3. (iii) Erforderlichkeit einer interessengerechten Abwägung No access
                1. (a) Begriff und Ausmaß der Auswirkungen No access
                2. (b) Gutgläubigkeit No access
                1. (a) Bedeutung No access
                2. (b) Vertrauensbegründendes Verhalten der Kommission und anderer Organe No access
                3. (c) Untätigbleiben der Kommission als vertrauensbegründender Umstand? No access
                4. (d) Ausschluss des Vertrauensschutzes No access
              3. (iii) Kumulierung von objektiver Unsicherheit und Gefahr schwerwiegender wirtschaftlicher Auswirkungen No access
            3. cc) Kritische Würdigung No access
            1. (i) Antragserfordernis No access
            2. (ii) Darlegungs- und Beweislast No access
        1. 1. Wahrung des Individualrechtsschutzes No access
        2. 2. Kritische Würdigung der Rechtsprechungspraxis No access
      4. IV. Zusammenfassung der wichtigsten Erkenntnisse No access
    4. D. Zusammenfassung Kapitel 2 No access
        1. 1. Rücksichtnahme auf rein fiskalische Interessen und Verwaltungsvollzug No access
        2. 2. Wahrung der Individualrechte No access
          1. a) Status quo No access
            1. aa) Die „Berliner Erklärung“ – ein Appell des BMF an den EuGH No access
            2. No access
              1. (i) Beeinträchtigung der Unionsziele No access
              2. (ii) Suspendierung des Anwendungsvorrangs No access
              3. (iii) Verstoß gegen die Vertragstreue, Art. 4 Abs. 3 EUV No access
              4. (iv) Ausnahme: Unanwendbarkeit führt zu unionsrechtsfernerem Zustand No access
      2. II. Mögliche Gründe für den unterschiedlichen Umgang mit Finanzfolgen No access
    2. B. Keine generelle Vorzugswürdigkeit einer Spruchpraxis No access
          1. a) Erfasste Sachverhalte: Beeinträchtigung der Finanz- und Haushaltsplanung No access
          2. b) Rechtsfolgenausspruch: Unvereinbarkeitserklärung ex nunc No access
          3. c) Vorläufige Weitergeltung wegen Planungs- und Rechtssicherheit No access
          4. d) Richterliche Rechtsfortbildung No access
            1. aa) Keine komplizierte Rückabwicklung für die Vergangenheit No access
            2. bb) Geringfügige Beeinträchtigung der periodischen Haushaltsplanung No access
            3. cc) Motivation des Gesetzgebers zur zügigen Herstellung einer verfassungskonformen Rechtslage No access
            4. dd) Wahrung des gesetzgeberischen Gestaltungsspielraums No access
            5. ee) Schonender Eingriff in die Grundrechte No access
            6. ff) Angemessene Berücksichtigung der fiskalischen und gesetzgeberischen Interessen No access
            1. aa) (Teil-)Rückerstattung verfassungswidrig erhobener Steuern No access
            2. bb) Unterschied zur Nichtigkeits- und Unvereinbarkeitserklärung ex tunc No access
            3. cc) Stundung der Rückerstattung No access
            4. dd) Rückerstattung in Raten No access
            5. ee) Vorteile gegenüber Unvereinbarkeitserklärung ex tunc No access
              1. (i) Verfassungswidrige Steuerfindung No access
              2. (ii) Verfassungswidrige Neuregelungen mit kurzem Anwendungszeitraum No access
              3. (iii) Evidenter Mangel im Gesetzgebungsverfahren No access
            2. bb) Rechtsfolgenausspruch: Nichtigkeit oder Unvereinbarkeit ex tunc No access
              1. (i) Strukturell zulässige und langjährig erhobene Steuer No access
              2. (ii) Nicht ersichtliche Verfassungsrechtslage No access
            2. bb) Geringere Schutzwürdigkeit der Steuerpflichtigen No access
            3. cc) Rechtsfolgenausspruch: kurze Weitergeltungsfrist No access
      2. II. Zusammenfassende Darstellung des Abwägungsmodells No access
        1. 1. Vortrag der voraussichtlich eintretenden finanziellen Folgen No access
        2. 2. Keine Weitergeltungsanordnung bei fehlender oder unzureichender Darlegung No access
        3. 3. Höherer Begründungsaufwand No access
        1. 1. Grundsätzlich keine Aufschiebung bei Auslegungsentscheidungen No access
        2. 2. Gutgläubigkeit und Gefahr schwerwiegender wirtschaftlicher Auswirkungen als geeignete Voraussetzungen für eine Wirkungsbeschränkung No access
        3. 3. Die Rückausnahme bei Beschränkung der zeitlichen Wirkung No access
        1. 1. Senkung der hohen Hürden No access
        2. 2. Einschränkung der Rückausnahme No access
          1. a) Schutzwürdigkeit der Staatshaushalte und der Steuerpflichtigen No access
          2. b) Überwiegende Schutzwürdigkeit der Steuerpflichtigen No access
          3. c) Überwiegende Schutzwürdigkeit der nationalen öffentlichen Haushalte No access
    3. C. Ausblick No access
    1. I. Die Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts No access
    2. II. Die Rechtsprechung des Europäischen Gerichtshofs No access
    3. III. Rechtsprechungsvergleich mit Blick auf die Finanzfolgen No access
    4. IV. Berücksichtigung von Finanzfolgen durch das Bundesverfassungsgericht No access
    5. V. Berücksichtigung von Finanzfolgen durch den Europäischen Gerichtshof No access
  8. Literaturverzeichnis No access 271 - 288

Bibliography (363)

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