Umwandlungssteuerrecht

Jörg Klingebiel; Joachim Patt; Torsten Krause

doi:10.34156/9783791044965

Keywords

Search publication

Bibliographic data

Copyright year: 2020
ISBN-Print: 978-3-7910-3898-8
ISBN-Online: 978-3-7910-4496-5
Publisher: Schäffer-Poeschel, Stuttgart
Language: German
Pages: 740
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages I - XXXVI
1. 1. 1. 1. 1.1.1 Einzelrechtsnachfolge No access
      2. 1.1.2.1 Allgemeines No access
        1.1.2.2 Steuerschuldverhältnis No access
        1.1.2.3 Verfahrensrecht No access
        1.1.2.4 Adressierung/Bekanntgabe No access
      3. 1.1.3 Anwachsung No access
    2. 1.2 Formwechsel No access
  2. 1. 1. 2.1.1 Beschaffung von Eigenkapital No access
      2. 2.1.2 Haftungsbeschränkung No access
      3. 2.1.3 Anpassung an betriebswirtschaftliche Erfordernisse No access
      4. 2.1.4 Neustrukturierung beim Generationenwechsel No access
      5. 2.1.5 Unstimmigkeiten zwischen den Gesellschaftern No access
      6. 2.1.6 Vereinfachte Kapitalherabsetzung No access
      7. 2.1.7 Vermeidung der Insolvenz No access
    2. 1. 2.2.1 Besteuerungsunterschiede No access
      2. 2.2.2 Buchwertfortführung No access
      3. 2.2.3.1 Übergang des Verlustabzugs No access
        2.2.3.2 Nutzung des Verlustabzugs beim übertragenden Rechtsträger No access
        2.2.3.3 Nutzung des Verlustabzugs durch Übertragung eines Gewinnbetriebs auf eine Verlustgesellschaft No access
  3. 1. 3.1 Bilanzierung beim übertragenden Rechtsträger No access
    2. 1. 3.2.1 Körperschaft als übertragender Rechtsträger No access
      2. 3.2.2 Natürliche Person oder Personengesellschaft als übertragender Rechtsträger No access
    3. 3.3 Verbleibender Verlustabzug beim übertragenden Rechtsträger No access
    4. 3.4 Bilanzierung beim übernehmenden Rechtsträger No access
    5. 1. 3.5.1 Verschmelzung, Auf- oder Abspaltung sowie Formwechsel von einer Körperschaft auf eine Personengesellschaft No access
      2. 3.5.2 Verschmelzung, Auf- oder Abspaltung sowie Voll- oder Teilübertragung von Körperschaft auf Körperschaft No access
      3. 3.5.3 Fälle der Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils in eine Körperschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten sowie Verschmelzung, Auf- oder Abspaltung von Personen... No access
      4. 3.5.4 Fälle der Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils in eine Personengesellschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten sowie Verschmelzung, Auf- oder Abspaltung eine... No access
    6. 3.6 Abschreibungen beim übernehmenden Rechtsträger No access
    7. 1. 3.7.1 Umwandlung von Körperschaft auf Personengesellschaft oder Einzelfirma No access
      2. 3.7.2 Umwandlung von Körperschaft auf Körperschaft No access
      3. 3.7.3.1 Verschmelzung oder Aufspaltung einer Personengesellschaft No access
        3.7.3.2 Abspaltung einer Personengesellschaft No access
        3.7.3.3 Ausgliederung einer Körperschaft oder einer Personengesellschaft No access
        3.7.3.4 Ausgliederung einer Einzelfirma No access
        3.7.3.5 Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder einer mehrheitsvermittelnden Beteiligung durch Einzelrechtsnachfolge No access
      4. 3.7.4.1 Verschmelzung oder Aufspaltung einer Personengesellschaft No access
        3.7.4.2 Abspaltung einer Personengesellschaft No access
        3.7.4.3 Ausgliederung einer Körperschaft oder einer Personengesellschaft No access
        3.7.4.4 Ausgliederung einer Einzelfirma No access
        3.7.4.5 Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils durch Einzelrechtsnachfolge No access
  4. 1. 4.1 Formwechsel einer Körperschaft in eine andere Körperschaft No access
    2. 4.2 Veräußerung durch natürliche Person oder Personengesellschaft No access
    3. 4.3 Veräußerungen durch Körperschaften No access
    4. 4.4 Tauschvorgänge (§ 6 Abs. 6 EStG) No access
    5. 4.5 Unentgeltliche Übertragung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils (§ 6 Abs. 3 EStG) No access
    6. 4.6 Unentgeltliche Übertragung einzelner Wirtschaftsgüter (§ 6 Abs. 4 EStG) No access
    7. 4.7 Überführung von Wirtschaftsgütern von einem Betriebsvermögen in ein anderes Betriebsvermögen desselben Steuerpflichtigen No access
    8. 4.8 Bei einer Umwandlung liegen die Tatbestandsvoraussetzungen nicht (vollständig) vor No access
  5. 5 Besonderheiten der Verschmelzung, Auf- und Abspaltung No access
2. 1. 1 Allgemeines No access
  2. 2 Aufbau des Umwandlungssteuergesetzes No access
  3. 1. 1. 3.1.1.1.1 Veränderung in den Anteilsrechten No access
        3.1.1.1.2 Beteiligte Rechtsträger No access
        3.1.1.2.1 Beteiligte Rechtsträger an einer Auf- oder Abspaltung No access
        3.1.1.2.2 Beteiligte Rechtsträger an einer Ausgliederung No access
        3.1.1.2.3 Abspaltung No access
        3.1.1.2.4 Aufspaltung No access
        3.1.1.2.5 Ausgliederung No access
        3.1.1.3.1 Allgemeines No access
        3.1.1.3.2 Beteiligte Rechtsträger No access
        3.1.1.3.3 Möglichkeiten der Vermögensübertragung No access
        3.1.1.4.1 Allgemeines No access
        3.1.1.4.2 Beteiligte Rechtsträger No access
      2. 3.1.2.1.1 Verschmelzung von bestehenden Gesellschaften (Art. 2 Abs. 1 SE-VO) No access
        3.1.2.1.2 Gründung einer Holding-SE (Art. 2 Abs. 2 SE-VO) No access
        3.1.2.1.3 Gründung einer Tochter-SE (Art. 2 Abs. 3 SE-VO) No access
        3.1.2.1.4 Umwandlung einer nationalen Aktiengesellschaft (Art. 2 Abs. 4 SE-VO) No access
        3.1.2.1.5 Sitzverlegung einer SE No access
        3.1.2.1.6 Umsetzung der SE-VO in nationales Recht No access
        3.1.2.2 Errichtung oder Sitzverlegung einer SCE (Societas Cooperativa Europaea) No access
        3.1.2.3 Grenzüberschreitende Verschmelzung von Kapitalgesellschaften No access
        3.1.2.4 Grenzüberschreitende Spaltung von Körperschaften No access
        3.1.2.5 Zivilrechtliche Wirksamkeit nach ausländischem Recht No access
        3.1.2.6 Prüfung der Vergleichbarkeit No access
        3.1.2.7 Umwandlungsfähigkeit der beteiligten Rechtsträger No access
        3.1.2.8.1 Verschmelzung No access
        3.1.2.8.2 Aufspaltung No access
        3.1.2.8.3 Abspaltung No access
        3.1.2.8.4 Formwechsel No access
        3.1.2.9 Sonstige Vergleichskriterien No access
    2. 1. 3.2.1 Einbringung in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten (§ 20 UmwStG) No access
      2. 3.2.2 Austausch von Anteilen (§ 21 UmwStG) No access
      3. 3.2.3 Einbringung in eine Personengesellschaft (§ 24 UmwStG) No access
  4. 1. 4.1 Zweiter bis Fünfter Teil (§ 1 Abs. 2 UmwStG) No access
    2. 4.2 Sechster bis Achter Teil (§ 1 Abs. 4 UmwStG) No access
  5. 1. 1. 5.1.1.1 Verschmelzung, Aufspaltung, Abspaltung und Vermögensübertragung No access
        5.1.1.2 Formwechsel No access
      2. 5.1.2 Vergleichbare ausländische Vorgänge No access
    2. 1. 5.2.1 Grundsatz No access
      2. 5.2.2 Keine Rückwirkung für ausscheidende und abgefundene Anteilseigner No access
    3. 1. 5.3.1 Vermögensübergang auf eine Personengesellschaft oder eine natürliche Person No access
      2. 5.3.2 Vermögensübergang auf eine Körperschaft No access
    4. 1. 5.4.1.1.1 Übertragende Körperschaft No access
        5.4.1.1.2 Zuflusszeitpunkt und Besteuerung beim Anteilseigner No access
        5.4.1.1.3 Behandlung beim übernehmenden Rechtsträger No access
        5.4.1.2 Nach dem steuerlichen Übertragungsstichtag beschlossene Gewinnausschüttungen sowie verdeckte Gewinnausschüttungen und andere Ausschüttungen, die im Rückwirkungszeitraum abfließen, sowie offene... No access
      2. 5.4.2 Vermögensübergang auf eine Körperschaft No access
    5. 5.5 Sondervergütungen bei Umwandlung in eine Personengesellschaft No access
    6. 5.6 Aufsichtsratsvergütungen und sonstige Fälle des Steuerabzugs nach § 50a EStG No access
    7. 5.7 Vermeidung der Nichtbesteuerung (§ 2 Abs. 3 UmwStG) No access
    8. 1. 5.8.1 Beschränkungen beim übertragenden Rechtsträger (Sätze 1 und 2) No access
      2. 5.8.2 Beschränkungen beim übernehmenden Rechtsträger (Sätze 3 bis 6) No access
  6. 6 Erstmalige Anwendung des Umwandlungssteuergesetzes in der Fassung des SEStEG No access
1. 1. 1. 1.1 Ansässigkeit der übertragenden Körperschaft (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UmwStG) No access
    2. 1.2 Der steuerliche Übertragungsstichtag (§ 2 Abs. 1 UmwStG) No access
    3. 1.3 Die Rückwirkungsfiktion (§ 2 Abs. 1 UmwStG) No access
    4. 1.4 Die steuerlichen Folgen der Rückwirkungsfiktion des § 2 Abs. 1 UmwStG No access
    5. 1.5 Grenzen der Rückwirkungsfiktion No access
  2. 1. 2.1 Prüfungsrecht der Finanzverwaltung hinsichtlich der Umwandlungsvoraussetzungen nach dem UmwG No access
    2. 1. 2.2.1 Der übertragende Rechtsträger i. S. d. § 3 UmwStG No access
      2. 2.2.2 Die Verschmelzung der Körperschaft nach § 3 UmwStG auf eine Personenhandelsgesellschaft und natürliche Person No access
      3. 2.2.3.1 Exkurs: Meinungsstreit zur Rechtslage vor Inkrafttreten des SEStEG No access
        2.2.3.2 Folgen der Aufdeckung stiller Reserven No access
        2.2.3.3 Aufstockung der Buchwerte bei der übernehmenden Personenhandelsgesellschaft nach § 24 UmwG No access
      4. 2.2.4.1 Wirtschaftsgüter sind Betriebsvermögen der übernehmenden Gesellschaft No access
        2.2.4.2 Keine Einschränkung des Besteuerungsrechts der Bundesrepublik Deutschland No access
        2.2.4.3 Keine Gegenleistung, die nicht in Gesellschaftsrechten besteht No access
        2.2.4.4.1 Ausländisches Betriebsvermögen No access
        2.2.4.4.2 Ausländische Betriebsstätten der übertragenden Körperschaft No access
      5. 2.2.5 Verschmelzung auf eine natürliche Person No access
      6. 2.2.6.1 Eingeforderte Einlagen No access
        2.2.6.2 Nicht eingeforderte Einlagen No access
      7. 2.2.7.1 Beteiligung an einer Personenhandelsgesellschaft No access
        2.2.7.2 Beteiligung an einer Körperschaft No access
        2.2.7.3 Die steuerliche Behandlung der von einer Kapitalgesellschaft gehaltenen eigenen Anteile in der Schlussbilanz No access
      8. 2.2.8 Die steuerliche Behandlung der zwischen der Körperschaft und dem übernehmenden Rechtsträger bestehenden Forderungen und Verbindlichkeiten in der Schlussbilanz der Körperschaft No access
      9. 2.2.9 Der Forderungsverzicht mit Besserungsschein in der Schlussbilanz der Körperschaft No access
      10. 2.2.10 Pensionsrückstellungen No access
      11. 2.2.11 Der Ansatz von Steuernachforderungen in der steuerlichen Schlussbilanz der Körperschaft No access
      12. 2.2.12 Der Ansatz von Umwandlungskosten in der steuerlichen Schlussbilanz der Körperschaft No access
    3. 2.3 Die Körperschaft hat ein negatives Betriebsvermögen No access
    4. 2.4 Änderung der Bilanzansätze in der steuerlichen Schlussbilanz der übertragenden Körperschaft nach der Umwandlung No access
    5. 2.5 Verlustabzug nach §§ 2a, 10d, 15 Abs. 4, 15a EStG, Gewerbeverlust nach § 10a GewStG No access
  3. 1. 3.1.1 Die übernehmende Personengesellschaft No access
    2. 3.1.2 Verschmelzung auf einen Rechtsträger, der seinen Gewinn nach § 4 Abs. 3 EStG ermittelt No access
    3. 1. 3.2.1 Übernahme der Wirtschaftsgüter von der Körperschaft No access
      2. 3.2.2 Aufstockung der Buchwerte der übernommenen Wirtschaftsgüter nach § 24 UmwG No access
    4. 1. 3.3.1 Der Eintritt in die Rechtsstellung der übertragenden Körperschaft (§ 4 Abs. 2 UmwStG) No access
      2. 3.3.2 Der Eintritt der Personenhandelsgesellschaft in die Rechtsstellung der übertragenden Körperschaft (§ 4 Abs. 3 UmwStG) No access
      3. 3.3.3 Kein Übergang des verbleibenden Verlustabzugs i. S. d. §§ 2a, 10d, 15 Abs. 4 oder 15a EStG der übertragenden Körperschaft (§ 4 Abs. 2 Satz 2 UmwStG) No access
    5. 1. 3.4.1 Ermittlung des Übernahmegewinns/-verlusts nach § 4 Abs. 4 Satz 1 UmwStG No access
      2. 3.4.2 Gesellschaftsanteile an der übertragenden Körperschaft im Sonderbetriebsvermögen der Personenhandelsgesellschaft No access
      3. 3.4.3 Ermittlung des Übernahmegewinns/-verlusts nach § 4 Abs. 4 Satz 3 UmwStG No access
      4. 3.4.4.1 Die übertragende Körperschaft hält eigene Anteile No access
        3.4.4.2 Ausländische Betriebsstätte No access
        3.4.4.3 Negatives Vermögen der übertragenden Körperschaft No access
        3.4.4.4 Die Körperschaft ist an der übernehmenden Personenhandelsgesellschaft beteiligt No access
        3.4.4.5 Entstehung von Sonderbetriebsvermögen No access
    6. 1. 3.5.1 Übersicht über die Rechtsentwicklung des § 4 Abs. 5 UmwStG No access
      2. 3.5.2.1 Erhöhung des Übernahmeergebnisses der ersten Stufe um die anzurechnende Körperschaftsteuer (§ 4 Abs. 5 i. V. m. § 10 UmwStG a. F., Umwandlungen ab 01. 01. 1995 bis 31. 12. 2000, Wirtschaftsjah... No access
        3.5.2.2 Erhöhung des Übernahmeergebnisses um den »negativen Wert des übernommenen Vermögens« No access
        3.5.2.3.1 Umgehung des § 50c Abs. 1 EStG durch Umwandlung No access
        3.5.2.3.2 Der zeitliche Anwendungsbereich des § 50c EStG No access
        3.5.2.3.3 Der Tatbestand des § 50c EStG i. V. m. § 4 Abs. 5 UmwStG No access
        3.5.2.4 Minderung des Übernahmeergebnisses um Bezüge i. S. d. § 7 UmwStG (Umwandlungen ab 13. 12. 2006) No access
        3.5.2.5 Einzelheiten zur Aufteilung des Übernahmeergebnisses No access
    7. 1. 3.6.1 Einführung No access
      2. 3.6.2 Die steuerliche Behandlung des Übernahmeverlustes durch § 4 Abs. 6 UmwStG No access
      3. 3.6.3 Die steuerliche Behandlung des Übernahmeverlustes durch § 4 Abs. 6 UmwStG No access
      4. 3.6.4 Die steuerliche Behandlung des Übernahmeverlusts nach § 4 Abs. 6 UmwStG i. d. F. des Steuersenkungsgesetzes No access
      5. 3.6.5 Die steuerliche Behandlung des Übernahmeverlustes nach § 4 Abs. 6 UmwStG i. d. F. des SEStEG No access
    8. 1. 3.7.1 Entstehungszeitpunkt No access
      2. 3.7.2 Die Besteuerung des Übernahmegewinns der zweiten Stufe i. S. d. § 4 Abs. 5 UmwStG a. F No access
      3. 3.7.3.1 Körperschaften als Mitunternehmer der Personenhandelsgesellschaft (§ 4 Abs. 7 Satz 1 UmwStG) No access
        3.7.3.2 Natürliche Personen als Mitunternehmer der Personenhandelsgesellschaft No access
        3.7.3.3 Die Besteuerung des Übernahmegewinns No access
    9. 1. 3.8.1 Einführung No access
      2. 3.8.2.1.1 Die Mitunternehmer der Personenhandelsgesellschaft schaffen die Beteiligung an der Personenhandelsgesellschaft nach dem steuerlichen Übertragungsstichtag an No access
        3.8.2.1.2 Die Anteile sind dem Sonderbetriebsvermögen der Personenhandelsgesellschaft zuzurechnen No access
        3.8.2.1.3 Die Anteile werden von Gesellschaftern nach dem steuerlichen Übertragungsstichtag angeschafft, die zu diesem Zeitpunkt keine Mitunternehmer der Personenhandelsgesellschaft sind No access
        3.8.2.1.4 Die steuerlichen Folgen für den im steuerlichen Rückwirkungszeitraum aus der Körperschaft ausscheidenden Gesellschafter No access
        3.8.2.1.5 Entgeltlicher Gesellschafterwechsel bei der übernehmenden Personenhandelsgesellschaft No access
        3.8.2.2 Gegen Abfindung aus der Körperschaft ausscheidende Gesellschafter (§ 5 Abs. 1, 2. Alt. UmwStG) No access
      3. 3.8.3.1.1 Gesellschafter der Kapitalgesellschaft No access
        3.8.3.1.2 Steuerverstrickung der Anteile nach § 17 EStG No access
        3.8.3.1.3 § 5 Abs. 2 Satz 1 UmwStG ist nur auf im Privatvermögen gehaltene wesentliche Beteiligungen i. S. d. § 17 Abs. 1 EStG anwendbar No access
        3.8.3.1.4 Einbringungsgeborene Anteile i. S. d. § 21 UmwStG a. F No access
        3.8.3.1.5 Keine Übernahmeergebnisermittlung, wenn der Tatbestand des § 5 Abs. 2 Satz 2 UmwStG erfüllt ist – gestrichen durch das SEStEG No access
        3.8.3.1.6 Die Rechtsfolgen des § 5 Abs. 2 Satz 1 UmwStG No access
        3.8.3.1.7 Der steuerliche Übertragungsstichtag und der Tag der Eintragung der Umwandlung in das Register als Beurteilungszeitpunkt (§ 5 Abs. 2 Satz 1 UmwStG) No access
        3.8.3.2 Im Privatvermögen gehaltene wesentliche Beteiligungen, bei denen ein Veräußerungsverlust ach § 17 Abs. 2 Satz 4 EStG steuerlich nicht berücksichtigungsfähig werden kann (§ 5 Abs. 2 Satz 2 UmwS... No access
        3.8.3.3.1 Gesellschaftsanteile in einem Betriebsvermögen (§ 5 Abs. 3 Satz 1 UmwStG) No access
        3.8.3.3.2 Abschaffung der Regelungen zu Missbrauchstatbeständen des § 5 Abs. 3 Sätze 2 und 3 UmwStG No access
        3.8.3.4.1 Anwendung des § 27 Abs. 3 Nr. 1 UmwStG – unter der Geltung des SEStEG No access
        3.8.3.4.2 Das Verhältnis von § 5 Abs. 4 zu § 5 Abs. 2 und 3 UmwStG – vor der Geltung des SEStEG No access
        3.8.3.4.3 Wann müssen die Gesellschaftsanteile an der übertragenden Körperschaft einbringungsgeboren sein? – Vor der Geltung des SEStEG No access
        3.8.3.4.4 Missbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten No access
    10. 1. 3.9.1.1 Ausländisches Betriebsvermögen No access
        3.9.1.2 Art der Gesellschafter No access
      2. 3.9.2.1 Besonderheiten beim Betriebsvermögen No access
        3.9.2.2 Art der Gesellschafter No access
      3. 3.9.3.1 Besonderheiten beim Betriebsvermögen No access
        3.9.3.2 Art der Gesellschafter No access
      4. 3.9.4.1 Besonderheiten beim Betriebsvermögen No access
        3.9.4.2 Art der Gesellschafter No access
  4. 1. 4.1 Anwendungsbereich des § 7 UmwStG No access
    2. 4.2 Die Ermittlung der Bezüge aus Kapitalvermögen i. S. d. § 7 Satz 1 UmwStG No access
    3. 1. 4.3.1 Anteilseigner, für die ein Übernahmeergebnis ermittelt wird No access
      2. 4.3.2 Anteilseigner, für die kein Übernahmeergebnis ermittelt wird No access
    4. 4.4 Der Tatbestand des § 7 Satz 2 UmwStG No access
  5. 5 Verfahrensfragen zu §§ 4 ff. UmwStG No access
  6. 1. 1. 6.1.1 Der Zeitpunkt der Entstehung und die Ermittlung des Übernahmefolgegewinns No access
      2. 6.1.2 Bildung einer Rücklage No access
      3. 6.1.3 Pensionsrückstellung zugunsten eines Gesellschafters der übertragenden Kapitalgesellschaft No access
    2. 1. 6.2.1 Der Übernahmefolgegewinn des Mitunternehmers No access
      2. 6.2.2 Bildung einer Rücklage No access
    3. 1. 6.3.1 Forderungen des Alleingesellschafters gegenüber der übertragenden Kapitalgesellschaft No access
      2. 6.3.2 Forderungen der Kapitalgesellschaft gegenüber dem Alleingesellschafter No access
      3. 6.4 Gestaltungsmissbrauch i. R. d. § 6 Abs. 3 UmwStG No access
  7. 1. 7.1 § 10 UmwStG – Auszahlung des Körperschaftsteuerguthabens No access
    2. 7.2 § 10 UmwStG – Körperschaftsteuererhöhung No access
    3. 7.3 Zeitliche Befristung des § 10 UmwStG No access
  8. 1. 1. 8.1.1 Einführung No access
      2. 8.1.2.1 Umwandlung auf einen Rechtsträger mit Betriebsvermögen No access
        8.1.2.2 Umwandlung auf einen Rechtsträger ohne Betriebsvermögen No access
        8.1.2.3 Der übernehmende Rechtsträger ist nicht gewerbesteuerpflichtig No access
        8.1.2.4 Vortragsfähiger Fehlbetrag i. S. d. § 10a GewStG No access
    2. 8.2 Besteuerung des Übernahmegewinns der Gesellschafter der übertragenden Körperschaft (§ 18 Abs. 2 UmwStG) – Gewerbesteuerpflicht eines Übernahmegewinns oder -verlusts No access
    3. 1. 8.3.1.1 Der übernommene Betrieb oder Teilbetrieb No access
        8.3.1.2 Der am steuerlichen Übertragungsstichtag bei der Personengesellschaft vorhandene Betrieb No access
        8.3.1.3 Der übernommene Teilbetrieb und der im Zeitpunkt der Umwandlung bei dem aufnehmenden Rechtsträger vorhandene Teilbetrieb No access
      2. 8.3.2 Der Mitunternehmeranteil i. S. d. § 18 Abs. 3 Satz 2 UmwStG No access
      3. 8.3.3.1 Die Aufgabe des Betriebs oder Teilbetriebs No access
        8.3.3.2 Die Veräußerung des Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils No access
        8.3.3.3 Die unentgeltliche Übertragung des Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils No access
        8.3.3.4 Die natürliche Person als aufnehmender Rechtsträger No access
      4. 8.3.4 Einbringung des übernommenen Betriebs, Teilbetriebs oder eines Mitunternehmeranteils in eine andere Kapital- oder Personengesellschaft No access
      5. 8.3.5 Realteilung der Personengesellschaft No access
      6. 8.3.6 Die Anwendung des § 18 Abs. 3 UmwStG auf einen Formwechsel No access
      7. 8.3.7 Formwechsel der übernehmenden Personengesellschaft No access
    4. 8.4 Die Fünf-Jahres-Frist des § 18 Abs. 3 UmwStG No access
    5. 8.5 Die steuerlichen Folgen des § 18 Abs. 3 UmwStG No access
  9. 9 Umsatzsteuer No access
  10. 10 Grunderwerbsteuer No access
  11. 1. 11.1 Die steuerlichen Folgen der Verschmelzung auf eine Personengesellschaft ohne Betriebsvermögen für die übertragende Körperschaft No access
    2. 1. 11.2.1 Anteile an einer Kapitalgesellschaft in einem Betriebsvermögen No access
      2. 11.2.2 Wesentliche Beteiligung eines Gesellschafters No access
      3. 11.2.3 Alt-einbringungsgeborene Anteile No access
2. 1. 1 Einführung No access
  2. 1. 2.1 Das Umwandlungsverfahren No access
    2. 2.2 Das Identitätsprinzip No access
  3. 1. 3.1 Die steuerliche Übertragungsbilanz und die steuerliche Eröffnungsbilanz (§ 9 Satz 2 UmwStG) No access
    2. 3.2 Steuerlicher Übertragungsstichtag und steuerliche Rückwirkung des Formwechsels (§ 9 Satz 2 und 3 UmwStG) No access
    3. 1. 3.3.1.1 Entsprechende Anwendung des § 3 UmwStG bei der Kapitalgesellschaft No access
        3.3.1.2 Entsprechende Anwendung des § 4 Abs. 1 bis 3 UmwStG auf die Personengesellschaft No access
        3.3.1.3 Das Übernahmeergebnis i. S. d. § 4 Abs. 4 bis 7 UmwStG No access
        3.3.1.4 Entsprechende Anwendung des § 6 UmwStG No access
      2. 3.3.2 Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft ohne Betriebsvermögen (§ 9 Satz 1, § 8 UmwStG) No access
  4. 4 Formwechsel einer eingetragenen Genossenschaft in eine Personengesellschaft i. S. d. § 38a LwAnpG No access
  5. 5 Grunderwerbsteuer No access
  6. 6 Umsatzsteuer No access
  7. 7 Gewerbesteuer No access
  8. 8 Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine GmbH & Co. KG No access
3. 1. 1 Allgemeines No access
  2. 1. 1. 2.1.1 Pflicht zur Abgabe einer steuerlichen Übertragungsbilanz No access
      2. 2.1.2 Ansatz der übergehenden Wirtschaftsgüter dem Grunde nach No access
      3. 2.1.3 Ansatz der übergehenden Wirtschaftsgüter der Höhe nach No access
      4. 2.1.4.1 Sicherstellung der Besteuerung mit Körperschaftsteuer No access
        2.1.4.2 Kein Ausschluss und keine Einschränkung des Besteuerungsrechts No access
        2.1.4.3.1 Mögliche Gegenleistungen No access
        2.1.4.3.2 Fazit und Folgen bei schädlicher Gegenleistung No access
      5. 2.1.5 Ansatz der übergehenden Wirtschaftsgüter mit einem Zwischenwert No access
      6. 2.1.6 Ausübung des Wahlrechts auf Ansatz zum Buch- oder Zwischenwert No access
      7. 2.1.7.1 Beteiligungskorrekturgewinn No access
        2.1.7.2 Kein Durchgangserwerb eigener Anteile No access
        2.1.7.3 Voraussetzungen für Buchwertansatz No access
    2. 2.2 Fiktive Anrechnung bei grenzüberschreitender Verschmelzung innerhalb der Europäischen Union No access
    3. 2.3 Besteuerung des Übertragungsgewinns No access
    4. 2.4 Nutzung des Verlustabzugs beim übertragenden Rechtsträger No access
    5. 2.5 Fiktive Herabsetzung des Nennkapitals No access
    6. 2.6 Verringerung des steuerlichen Einlagekontos No access
    7. 2.7 Gewerbesteuer bei der übertragenden Körperschaft (§ 19 UmwStG) No access
  3. 1. 1. 3.1.1 Grundsatz No access
      2. 3.1.2 Maßgeblichkeit der Handelsbilanz No access
      3. 3.1.3 Erweiterte Wertaufholung – Beteiligungskorrekturgewinn No access
    2. 1. 3.2.1 Grundsatz No access
      2. 3.2.2 100 %ige Beteiligung der übernehmenden Körperschaft an der übertragenden Körperschaft No access
      3. 3.2.3 Keine Beteiligung der übernehmenden Körperschaft an der übertragenden Körperschaft No access
      4. 3.2.4 Übernehmende Körperschaft ist nur zum Teil an der übertragenden Körperschaft beteiligt No access
      5. 3.2.5.1 Allgemeines No access
        3.2.5.2 Pauschalierung nicht abziehbarer Betriebsausgaben No access
        3.2.5.3 Anwendung des § 8b KStG bei Kreditinstituten und Versicherungsunternehmen No access
        3.2.5.4 Kosten des Vermögensübergangs No access
        3.2.5.5 Fallbeispiel No access
      6. 3.2.6 Anschaffung der Anteile im Rückwirkungszeitraum (§ 12 Abs. 2 Satz 3 UmwStG) No access
    3. 3.3 Eintritt in die steuerrechtliche Rechtsstellung (§ 12 Abs. 3 UmwStG) No access
    4. 3.4 Unterstützungskassen No access
    5. 1. 3.5.1 Körperschaftsteuerrechtlicher Verlustabzug No access
      2. 3.5.2 Kein Übergang eines Gewerbeverlustes i. S. d. § 10a GewStG No access
    6. 3.6 Kein Übergang des Zinsvortrags oder eines EBITDA-Vortrags No access
    7. 3.7 Übernahmefolgegewinn (§ 12 Abs. 4 i. V. m. § 6 UmwStG) No access
    8. 3.8 Vermögensübertragung in den nicht steuerpflichtigen oder steuerbefreiten Bereich einer anderen Körperschaft (§ 12 Abs. 5 UmwStG) No access
    9. 1. 3.9.1.1 Grundsatz No access
        3.9.1.2 Ausnahme der Hinzurechnung beim übernehmenden Rechtsträger No access
        3.9.1.3 Kürzung des steuerlichen Einlagekontos der übernehmenden Körperschaft No access
      2. 3.9.2 Anpassung des Nennkapitals nach Verschmelzung No access
  4. 1. 4.1 Allgemeines No access
    2. 4.2 Veräußerung und Anschaffung zum gemeinen Wert (Grundsatz) No access
    3. 1. 4.3.1 Kein Ausschluss und keine Beschränkung des Besteuerungsrechts No access
      2. 4.3.2 Anwendung des Art. 8 der EU-Fusionsrichtlinie 2009 No access
      3. 4.3.3.1 Wertaufholungsgebot gemäß § 6 Abs. 1 Nr. 1 Satz 4 EStG No access
        4.3.3.2 Beteiligung i. S. d. § 17 EStG No access
        4.3.3.3 Einbringungsgeborene Anteile i. S. d. § 21 UmwStG a. F No access
        4.3.3.4 Anrechnung von Besitzzeiten No access
      4. 4.3.4 Anteile gehören nicht zu einem Betriebsvermögen No access
      5. 4.3.5 Ausübung des Antragsrechts No access
    4. 1. 4.4.1 Barabfindung No access
      2. 4.4.2 Veräußerung im Rückwirkungszeitraum No access
      3. 4.4.3 Ausgleichszahlungen der Anteilseigner untereinander No access
      4. 4.4.4.1 Modell 1 No access
        4.4.4.2 Modell 2 No access
        4.4.4.3 Modell 3 No access
        4.4.4.4 Fazit No access
  5. 1. 1. 5.1.1 Fortsetzung einer bestehenden Organschaft mit dem übernehmenden Rechtsträger No access
      2. 5.1.2 Erstmalige Begründung einer Organschaft zum übernehmenden Rechtsträger No access
      3. 5.1.3 Beendigung der Organschaft bei Abwärtsverschmelzung No access
      4. 5.1.4 Organschaftliche Ausgleichsposten No access
      5. 5.1.5 Mindestlaufzeit und vorzeitige Beendigung des Gewinnabführungsvertrags No access
      6. 5.1.6 Zurechnung des Organeinkommens bei Verschmelzung des Organträgers No access
    2. 5.2 Verschmelzung der Organgesellschaft auf den Organträger No access
    3. 1. 5.3.1 Vorzeitige Beendigung des Gewinnabführungsvertrags No access
      2. 5.3.2 Übertragungsgewinn bzw. -verlust No access
    4. 1. 5.4.1 Fortgeltung der Organschaft No access
      2. 5.4.2 Übernahmegewinn/-verlust und Gewinnabführungsvertrag No access
      3. 5.4.3 Mehr- und Minderabführungen No access
4. 1. 1. 1.1 Aufspaltung No access
    2. 1.2 Abspaltung No access
    3. 1.3 Ausgliederung No access
    4. 1.4 Vergleich mit Verschmelzung No access
    5. 1.5 Vergleich mit Realteilung No access
  2. 1. 2.1 Grundsatz No access
    2. 1. 2.2.1 Isolierte Beurteilung des Spaltungsvorgangs No access
      2. 2.2.2 Ermittlung der für die entsprechende Anwendung maßgeblichen Bezugsgrößen No access
      3. 2.2.3 Prüfschema No access
    3. 1. 2.3.1 Begriff des Teilbetriebs No access
      2. 2.3.2 Teilbetrieb im Aufbau No access
      3. 2.3.3 Maßgeblicher Zeitpunkt für die Teilbetriebsvoraussetzungen No access
      4. 2.3.4 Zuordnungsgrundsätze No access
      5. 2.3.5 Übertragenes Betriebsvermögen muss ein Teilbetrieb sein No access
      6. 2.3.6 Verbleibendes Betriebsvermögen muss ein Teilbetrieb sein No access
      7. 2.3.7 Fiktiver Teilbetrieb »Mitunternehmeranteil« No access
      8. 2.3.8 Fiktiver Teilbetrieb »100 %ige Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft« No access
      9. 2.3.9 Fehlen der Teilbetriebsvoraussetzungen No access
    4. 1. 2.4.1 Voraussetzungen für die entsprechende Anwendung des § 11 Abs. 1 UmwStG No access
      2. 2.4.2.1 Erwerb oder Aufstockung von Mitunternehmeranteilen und 100 %igen Beteiligungen an Kapitalgesellschaften (§ 15 Abs. 2 Satz 1 UmwStG) No access
        2.4.2.2.1 Veräußerungstatbestände – Ersatztatbestände No access
        2.4.2.2.2 Veräußerungssperre des § 15 Abs. 2 Satz 4 UmwStG No access
        2.4.2.2.3 Rechtsfolgen einer schädlichen Veräußerung No access
        2.4.2.3.1 Begriff der Trennung von Gesellschafterstämmen No access
        2.4.2.3.2 Vorbesitzzeit No access
        2.4.2.4 Ausübung des Antragsrechts nach § 11 Abs. 2 UmwStG No access
        2.4.2.5 Gegenleistung i. S. d. § 11 Abs. 2 Nr. 3 UmwStG No access
      3. 2.4.3 Kürzung verrechenbarer Verluste, verbleibender Verlustvorträge, nicht ausgeglichener negativer Einkünfte, eines Zinsvortrags und eines EBITDA-Vortrags (§ 15 Abs. 3 UmwStG) No access
      4. 2.4.4 Gewerbesteuer bei der übertragenden Körperschaft (§ 19 UmwStG) No access
      5. 2.4.5 Fiktive Herabsetzung des Nennkapitals No access
      6. 2.4.6 Auswirkungen auf das steuerliche Einlagekonto No access
      7. 2.4.7 Anpassung des Nennkapitals nach der Spaltung No access
    5. 1. 2.5.1 Ansatz der übernommenen Wirtschaftsgüter in der Steuerbilanz No access
      2. 2.5.2 Übernahmeergebnis No access
      3. 2.5.3.1 Allgemeines No access
        2.5.3.2 Kein Übergang eines verbleibenden Verlustabzugs, eines Zinsvortrags oder eines EBITDA-Vortrags No access
      4. 2.5.4 Auswirkungen für die Gewerbesteuer No access
      5. 2.5.5.1 Keine Hinzurechnung bei Spaltung von Tochter- auf Muttergesellschaft No access
        2.5.5.2 Kürzung bei Spaltung von Mutter- auf Tochtergesellschaft No access
      6. 2.5.6 Anpassung des Nennkapitals nach der Spaltung No access
      7. 2.5.7 Überblick über die Veränderungen beim Einlagekonto, Sonderausweis und einem unbelasteten Teilbetrag No access
    6. 1. 2.6.1 Besonderheiten bei der Aufspaltung oder Abspaltung No access
      2. 2.6.2 Veräußerung und Anschaffung zum gemeinen Wert (Grundsatz) No access
      3. 2.6.3.1 Kein Ausschluss und keine Beschränkung des deutschen Besteuerungsrechts No access
        2.6.3.2 Anwendung des Art. 8 der EU-Fusionsrichtlinie 2009 No access
        2.6.3.3.1 Wertaufholungsgebot gemäß § 6 Abs. 1 Nr. 2 Satz 3 EStG No access
        2.6.3.3.2 Beteiligung i. S. d. § 17 EStG No access
        2.6.3.3.3 Einbringungsgeborene Anteile i. S. d. § 21 UmwStG a. F No access
        2.6.3.3.4 Anrechnung von Besitzzeiten No access
        2.6.3.4 Anteile gehören nicht zu einem Betriebsvermögen No access
        2.6.3.5 Ausübung des Antragsrechts No access
      4. 2.6.4 Aufteilung des Buchwerts bzw. der Anschaffungskosten bei Aufspaltung oder Abspaltung No access
      5. 2.6.5.1 Barabfindung No access
        2.6.5.2 Veräußerung im Rückwirkungszeitraum No access
        2.6.5.3 Ausgleichszahlungen No access
        2.6.5.4.1 Ausgleichszahlungen von der übernehmenden Körperschaft No access
        2.6.5.4.2 Ausgleichszahlungen zwischen den Anteilseignern No access
      6. 2.6.6 Zeitpunkt des Anteilstauschs No access
  3. 1. 1. 3.1.1 Aufspaltung des Organträgers No access
      2. 3.1.2 Abspaltung des Organträgers No access
    2. 3.2 Organträger als übernehmender Rechtsträger No access
    3. 1. 3.3.1 Aufspaltung der Organgesellschaft No access
      2. 3.3.2.1 Beteiligungsquote des Organträgers erhöht sich No access
        3.3.2.2 Beteiligungsquote des Organträgers bleibt unverändert No access
        3.3.2.3 Beteiligungsquote des Organträgers verringert sich No access
    4. 1. 3.4.1 Übernahmeergebnis und Gewinnabführungsvertrag No access
      2. 3.4.2 Mehr- und Minderabführungen No access
5. 1. 1 Allgemeines No access
  2. 1. 2.1 Aufspaltung oder Abspaltung auf eine Personengesellschaft (§ 16 UmwStG) No access
    2. 1. 2.2.1 Allgemeine Voraussetzungen (§ 15 Abs. 1 Satz 1 UmwStG) No access
      2. 2.2.2.1 Begriff des Teilbetriebs No access
        2.2.2.2 Teilbetrieb im Aufbau No access
        2.2.2.3 Maßgeblicher Zeitpunkt für die Teilbetriebsvoraussetzungen No access
        2.2.2.4 Zuordnungsgrundsätze No access
        2.2.2.5 Übertragenes Betriebsvermögen muss ein Teilbetrieb sein No access
        2.2.2.6 Verbleibendes Betriebsvermögen muss ein Teilbetrieb sein No access
        2.2.2.7 Fiktiver Teilbetrieb »Mitunternehmeranteil« No access
        2.2.2.8 Fiktiver Teilbetrieb »100 %ige Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft« No access
        2.2.2.9 Fehlen der Teilbetriebsvoraussetzungen No access
      3. 2.2.3.1 Erwerb oder Aufstockung von Mitunternehmeranteilen und 100 %igen Beteiligungen an Kapitalgesellschaften (§ 15 Abs. 2 Satz 1 UmwStG) No access
        2.2.3.2.1 Veräußerungstatbestände/Ersatztatbestände No access
        2.2.3.2.2 Ermittlung der 20 %-Grenze No access
        2.2.3.2.3 Rechtsfolgen einer schädlichen Veräußerung No access
        2.2.3.3.1 Begriff der Trennung von Gesellschafterstämmen No access
        2.2.3.3.2 Vorbesitzzeit No access
    3. 1. 2.3.1 Ermittlung der für die entsprechende Anwendung maßgeblichen Bezugsgrößen No access
      2. 2.3.2 Isolierte Beurteilung des Spaltungsvorgangs No access
      3. 2.3.3.1 Entsprechende Anwendung des § 3 Abs. 1 UmwStG No access
        2.3.3.2 Entsprechende Anwendung des § 3 Abs. 2 UmwStG No access
        2.3.3.3 Entsprechende Anwendung des § 3 Abs. 3 UmwStG No access
        2.3.3.4 Körperschaftsteuerauszahlungsanspruch gem. § 37 Abs. 5 KStG bzw. Körperschaftsteuererhöhungsbetrag gem. § 38 Abs. 5 und 6 KStG No access
        2.3.3.5.1 Fiktive Kapitalherabsetzung (§ 29 KStG) No access
        2.3.3.5.2 Steuerliches Einlagekonto No access
        2.3.3.5.3 Anpassung des Nennkapitals No access
        2.3.3.5.4 Zusammenfassendes Beispiel No access
        2.3.3.6 Verbleibender Verlustabzug No access
        2.3.3.7 Gewerbesteuer No access
      4. 2.3.4.1 Entsprechende Anwendung der §§ 4, 5 und 6 UmwStG No access
        2.3.4.2 Entsprechende Anwendung des § 8 UmwStG No access
        2.3.4.3 Auswirkungen auf die Gewerbesteuer No access
      5. 2.3.5.1 Entsprechende Anwendung der §§ 4 und 5 UmwStG No access
        2.3.5.2 Entsprechende Anwendung des § 7 UmwStG No access
1. 1. 1. 1.1 Einleitung No access
    2. 1.2 Novellierung der Einbringungsvorschriften durch das SEStEG (Konzeptwechsel) No access
    3. 1.3 Die Einbringungsvorschriften des Umwandlungssteuergesetzes – Aufbau und Übersicht No access
    4. 1. 1.4.1 Möglichkeiten der Umstrukturierung No access
      2. 1.4.2.1 Betriebseinbringung (§ 20 UmwStG) No access
        1.4.2.2 Anteilstausch (§ 21 UmwStG) No access
      3. 1.4.3.1 Einbringung ohne Steuerbelastung No access
        1.4.3.2 Begünstigte Einbringung bedeutet keinen Steuerverzicht No access
        1.4.3.3 Besteuerung der aus einer Einbringung erhaltenen Anteile No access
        1.4.3.4.1 Grundsätze No access
        1.4.3.4.2 Entstrickung im Sonderfall der Einbringung/Umwandlung gewerblich geprägter/ infizierter Personengesellschaften mit von § 50i EStG verhafteten Wirtschaftsgütern No access
        1.4.3.4.3 Keine Begünstigung ohne volles Besteuerungsrecht für eingebrachtes Betriebsvermögen bei der Übernehmerin No access
        1.4.3.4.4 Teilweise Begünstigung bei Einbringung von Betriebsvermögen mit negativem Buchwert No access
        1.4.3.4.5 Teilweise Begünstigung bei Einbringung gegen Erhalt von Zusatzleistungen No access
        1.4.3.4.6 Übersicht über die gesetzlichen Einschränkungen einer Buchwerteinbringung No access
        1.4.3.5 Verdoppelung der stillen Reserven bei steuerbegünstigter Einbringung ohne Doppelversteuerung No access
    5. 1. 1.5.1.1 Sonderrecht: UmwStG No access
        1.5.1.2.1 Verhältnis zu § 16 EStG No access
        1.5.1.2.2 Verhältnis zu den § 4 Abs. 1 Satz 3 und 4, § 4g, § 16 Abs. 3a EStG und § 12 KStG (Entstrickungsnormen) No access
        1.5.1.2.3 Verhältnis zu § 50i Abs. 2 EStG No access
        1.5.1.3.1 Anteilstausch als Veräußerung No access
        1.5.1.3.2 Verhältnis zu den § 4 Abs. 1 Satz 3 und 4, § 4g, § 12 Abs. 1 KStG, § 6 Abs. 6 AStG (Entstrickungsnormen) No access
        1.5.1.3.3 Verhältnis zu § 20 Abs. 4a Satz 1 EStG (Anteilstausch im Privatvermögen) No access
      2. 1.5.2 Keine analoge Anwendung der Einbringungsvorschriften No access
  2. 1. 2.1 Zeitlicher Anwendungsbereich No access
    2. 1. 2.2.1 Anwendung der Betriebseinbringung nach § 20 UmwStG No access
      2. 2.2.2 Anwendung des Anteilstauschs nach § 21 UmwStG No access
      3. 2.2.3 Anwendung des Formwechsels nach § 25 UmwStG No access
    3. 1. 2.3.1 Persönlicher Anwendungsbereich für Betriebseinbringungen (§§ 20, 25 UmwStG) No access
      2. 2.3.2 Persönlicher Anwendungsbereich für den Anteilstausch (§ 21 UmwStG) No access
    4. 2.4 Anwendungsbeispiele No access
  3. 1. 3.1 Allgemeines – Sacheinlage als umwandlungssteuerrechtlicher Begriff No access
    2. 3.2 Entsprechende Anwendung der Einbringungsvorschriften bei fehlgeschlagener Sacheinlage? No access
    3. 1. 3.3.1.1 Definition No access
        3.3.1.2 Betrieb mit Anteilen an Kapitalgesellschaften und Personengesellschaften No access
        3.3.1.3 Betriebseinbringung durch eine Personengesellschaft No access
        3.3.1.4.1 Sacheinlage nur bei Einbringung sämtlicher wesentlicher Wirtschaftsgüter No access
        3.3.1.4.2 Wesentliche Betriebsgrundlagen (Begriff) No access
        3.3.1.4.3 Beispiele zu wesentlichen Betriebsgrundlagen No access
        3.3.1.4.4 Zurückbehaltung unwesentlicher Betriebsgrundlagen No access
        3.3.1.4.5 Zurückbehaltung wesentlicher Betriebsgrundlagen No access
      2. 3.3.2.1 Teilbetriebsbegriff No access
        3.3.2.2 »Europäischer« Teilbetriebsbegriff No access
        3.3.2.3 Teilbetriebe als Einbringungsgegenstand No access
        3.3.2.4 Perspektive und Zeitpunkt der Teilbetriebsbeurteilung No access
        3.3.2.5 Teilbetriebe i. S. d. § 20 Abs. 1 UmwStG (Beispiele) No access
        3.3.2.6 Gewerblicher Teilbetrieb No access
        3.3.2.7 Land- und forstwirtschaftlicher Teilbetrieb No access
        3.3.2.8 Teilbetrieb einer selbständigen Tätigkeit (Teilpraxis) No access
        3.3.2.9 Teilbetriebseinbringung (Übertragung aller wesentlichen Betriebsgrundlagen) No access
        3.3.2.10 Teilbetriebseinbringung (Zurückbehaltung unwesentlicher Betriebsgrundlagen) No access
      3. 3.3.3.1 Begriff des Mitunternehmeranteils No access
        3.3.3.2 Mitunternehmeranteile bei der Einbringung No access
        3.3.3.3 Einbringung eines Mitunternehmeranteils (Übertragung aller wesentlichen Betriebsgrundlagen) No access
        3.3.3.4 Sonderbetriebsvermögen und wesentliche Betriebsgrundlagen im Sonderbereich No access
        3.3.3.5 Bruchteil eines Mitunternehmeranteils als Einbringungsgegenstand No access
    4. 3.4 Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft als aufnehmende Gesellschaft No access
    5. 1. 3.5.1 Begriff der »Einbringung« und Bedeutung der verschiedenen Einbringungsarten No access
      2. 3.5.2.1 Grundsätze No access
        3.5.2.2 Sachgründung einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft No access
        3.5.2.3 Sachkapitalerhöhung bei einer Kapitalgesellschaft No access
        3.5.2.4 Bargründung oder Barkapitalerhöhung mit »Sacheinlage-Aufgeld« No access
        3.5.2.5 Einbringung im Wege der Anwachsung No access
      3. 3.5.3 Einbringung im Wege der Gesamtrechtsnachfolge (Verschmelzung/Spaltung) No access
      4. 3.5.4 Einbringung durch Formwechsel No access
      5. 3.5.5 Einbringung durch ausländische Umwandlung No access
      6. 3.5.6 Einbringung durch Gesamtrechts- und Einzelrechtsnachfolge No access
    6. 1. 3.6.1 Neue Anteile als Entgelt für die Sacheinbringung No access
      2. 3.6.2.1 Rechtslage vor Änderung des GmbHG und des AktG (d. h. vor dem 01. 11. 2008 bzw. 01. 09. 2009) No access
        3.6.2.2 Rechtslage ab Inkrafttreten der Neuregelungen des GmbHG und AktG (ab dem 01. 11. 2008 bzw. 01. 09. 2009) No access
      3. 3.6.3.1 »Neue« Anteile als Mindestgegenleistung No access
        3.6.3.2 Sonstige Gegenleistungen (i. S. d. § 20 Abs. 2 Satz 2 Nr. 4 UmwStG) No access
    7. 3.7 Einbringende Person No access
  4. 4 Rechtsfolgen der Sacheinlage (Übersicht) No access
  5. 1. 5.1 Übergangsgewinnermittlung No access
    2. 5.2 Einbringungsbedingtes Rumpfwirtschaftsjahr No access
    3. 5.3 Gewinn aus der Einbringung von Betriebsvermögen No access
    4. 5.4 Folgeauswirkungen der Sacheinlage No access
  6. 1. 1. 6.1.1 Regelbewertung (gemeiner Wert) und abweichende Bewertung (Antrag auf Minderansatz) gemäß § 20 Abs. 2 UmwStG No access
      2. 6.1.2 Wer übt das Bewertungswahlrecht aus? No access
      3. 6.1.3.1 Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für den steuerlichen Ansatz? No access
        6.1.3.2 Formwechsel einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft No access
        6.1.3.3 Antrag auf Minderbewertung gem. § 20 Abs. 2 Satz 2 und 3 UmwStG (Form, Inhalt und Frist) No access
        6.1.3.4 Ausübung des Bewertungswahlrechts im Fall der Einbringung eines Mitunternehmeranteils No access
      4. 6.1.4.1 Gegenstand der Bewertung No access
        6.1.4.2 Buchwertansatz No access
        6.1.4.3 Zwischenwertansatz No access
        6.1.4.4 Gemeiner Wert (Regelansatz) No access
      5. 6.1.5.1 Änderung des Bewertungsantrags/Bilanzänderung No access
        6.1.5.2 Bilanzberichtigung No access
      6. 6.1.6.1 Grundlagen No access
        6.1.6.2 Sacheinlagegegenstand mit negativem Kapital (§ 20 Abs. 2 Satz 2 Nr. 2 UmwStG) No access
        6.1.6.3.1 Einbringungen/Umwandlungen, die bis 31. 12. 2014 beschlossen worden sind No access
        6.1.6.3.2 Ab 01. 01. 2015 beschlossene Einbringungen No access
        6.1.6.4 Verlust oder Beschränkung des Besteuerungsrechts aus dem eingebrachten Betriebsvermögen (§ 20 Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 und 3 UmwStG) No access
        6.1.6.5 Keine Einschränkung des Bewertungswahlrechts bei fehlendem Besteuerungsrecht für die erhaltenen Anteile No access
    2. 6.2 Kosten der Einbringung No access
    3. 1. 6.3.1 Bedeutung des Einbringungszeitpunkts No access
      2. 6.3.2 Steuerlicher Übertragungsstichtag No access
      3. 6.3.3.1 Sinn und Zweck der Rückbeziehung No access
        6.3.3.2 Von der Rückbeziehung erfasste Steuerarten No access
        6.3.3.3 Antrag auf Rückbeziehung No access
        6.3.3.4 Ausnahme von der Rückbeziehung No access
        6.3.3.5 Rückbezugszeitraum und Einbringungszeitpunkt No access
        6.3.3.6.1 Grundsatz: Einkommenszurechnung bei der Übernehmerin No access
        6.3.3.6.2 Verträge No access
        6.3.3.6.3 Entnahmen und Einlagen No access
        6.3.3.6.4 Im Rückbezugszeitraum ausgeschiedene Mitunternehmer No access
    4. 1. 6.4.1 Auswirkungen bei der übernehmenden Gesellschaft (§ 23 UmwStG) No access
      2. 6.4.2 Buchwertansatz No access
      3. 6.4.3 Zwischenwertansatz No access
      4. 6.4.4.1 Besteuerungsgrundsätze in Abhängigkeit von der Art der Einbringung No access
        6.4.4.2.1 Gesamtrechtsnachfolge nach dem Umwandlungsgesetz No access
        6.4.4.2.2 Rechtsfolge für die weitere Gewinnermittlung No access
        6.4.4.3.1 Einzelrechtsnachfolge i. S. d. § 23 Abs. 4 1. HS UmwStG No access
        6.4.4.3.2 Rechtsfolge für die weitere Gewinnermittlung No access
    5. 6.5 Einbringungsfolgegewinn No access
    6. 1. 6.6.1.1 Verlustvortrag des Einbringenden No access
        6.6.1.2 Durch eine Körperschaft eingebrachte Verluste im Rückwirkungszeitraum (§ 2 Abs. 4 Satz 2 UmwStG) No access
        6.6.1.3 Eigene Verluste der Übernehmerin im Rückwirkungszeitraum (§ 2 Abs. 4 Sätze 3 ff. UmwStG) No access
      2. 6.6.2 Gewerbeverluste No access
    7. 1. 6.7.1 Inhalt der Regelung No access
      2. 6.7.2 Voraussetzungen für die Wertaufstockung No access
      3. 6.7.3 Ermittlung der Aufstockungsbeträge und steuerliche Behandlung No access
  7. 1. 7.1 Überblick No access
    2. 1. 7.2.1 Allgemeines No access
      2. 7.2.2 Berechnung des Einbringungsgewinns No access
      3. 7.2.3 Veräußerungspreis für das eingebrachte Vermögen No access
      4. 7.2.4 Kosten der Einbringung No access
      5. 7.2.5 Gewinnmindernde Rücklage nach §§ 6b und 6c EStG No access
      6. 7.2.6 Auswirkung der Einbringung auf zurückbehaltene unwesentliche Wirtschaftsgüter No access
    3. 7.3 Zeitpunkt der Entstehung des Einbringungsgewinns No access
    4. 1. 7.4.1 Grundsätzliches No access
      2. 7.4.2.1 Einkunftsart No access
        7.4.2.2 Besteuerungs- oder Feststellungsverfahren No access
        7.4.2.3 Steuerpflicht des Einbringungsgewinns No access
        7.4.2.4.1 Freibeträge und Tarifermäßigung bei Einbringung zum Buchwert No access
        7.4.2.4.2 Freibeträge und Tarifermäßigung bei Einbringung zum Zwischenwert No access
        7.4.2.4.3 Freibeträge und Tarifermäßigung beim Ansatz zum gemeinen Wert No access
      3. 7.4.3 Behandlung des Einbringungsgewinns bei der Körperschaftsteuer No access
      4. 7.4.4.1 Einbringung eines Gewerbebetriebs oder Mitunternehmeranteils durch eine natürliche Person No access
        7.4.4.2 Einbringung eines (Teil-)Betriebs durch Körperschaften No access
        7.4.4.3 Einbringung von Mitunternehmeranteilen durch Körperschaften No access
        7.4.4.4 Einbringung eines (Teil-)Betriebs oder von Mitunternehmeranteilen durch eine Personengesellschaft No access
    5. 7.5 Entnahmen bei rückbezogener Einbringung No access
    6. 7.6 Anschaffungskosten der durch Sacheinlage erworbenen Anteile (§ 20 Abs. 3 und Abs. 5 Satz 3 UmwStG) No access
    7. 1. 7.7.1 Weitergeltung des Rechts der einbringungsgeborenen Anteile No access
      2. 7.7.2 Anschaffungskosten bei Einbringung (§ 20 Abs. 4 UmwStG 1995) No access
      3. 7.7.3 Nachträgliche Anschaffungskosten No access
      4. 7.7.4 Nachträgliche Anschaffungskostenminderung No access
      5. 7.7.5 Einbringungsgeborene Anteile – Definition und Entstehung No access
      6. 7.7.6 Einlage/Einbringung der Anteile i. S. d. § 21 UmwStG 1995 in ein Betriebsvermögen No access
      7. 7.7.7 Entnahme der einbringungsgeborenen Anteile aus einem Betriebsvermögen No access
      8. 7.7.8 Laufende Besteuerung der einbringungsgeborenen Anteile No access
      9. 7.7.9.1 Rechtsnachfolge No access
        7.7.9.2 Teilentgeltliche Übertragung No access
      10. 7.7.10.1 Übersicht No access
        7.7.10.2 Kapitalerhöhung aus eigenen Mitteln der Gesellschaft No access
        7.7.10.3 Übertragung des Bezugsrechts No access
        7.7.10.4 Eigene Inanspruchnahme des Bezugsrechts No access
        7.7.10.5 Gründung einer Kapitalgesellschaft mit mehreren Gesellschaftern No access
        7.7.10.6 Verfahren No access
      11. 7.7.11.1 Aufdeckung stiller Reserven No access
        7.7.11.2 Veräußerungsvorgänge No access
      12. 7.7.12.1 Übersicht No access
        7.7.12.2.1 Antragstellung No access
        7.7.12.2.2 Rechtsfolgen No access
        7.7.12.3.1 Entstrickung No access
        7.7.12.3.2 Rechtsfolgen No access
        7.7.12.4.1 Kapitalrückzahlung No access
        7.7.12.4.2 Rechtsfolgen No access
        7.7.12.5.1 Verdeckte Einlage No access
        7.7.12.5.2 Rechtsfolgen No access
      13. 7.7.13.1 Gewinnermittlung No access
        7.7.13.2 Veräußerungspreis No access
        7.7.13.3 Gemeiner Wert der Anteile No access
        7.7.13.4 Kosten No access
      14. 7.7.14.1.1 Einkunftsart No access
        7.7.14.1.2 Steuerpflicht (Halbeinkünfteverfahren, §§ 3 Nr. 40, 3c Abs. 2 EStG a. F./Teileinkünfteverfahren) No access
        7.7.14.1.3 Freibetrag (§ 16 Abs. 4 EStG) No access
        7.7.14.1.4 Tarifermäßigung (§ 34 EStG) No access
        7.7.14.1.5 Übertragung stiller Reserven nach §§ 6b, 6c EStG No access
        7.7.14.2 Realisierung stiller Reserven bei der Körperschaftsteuer No access
        7.7.14.3.1 Die Anteile werden von einer natürlichen Person gehalten No access
        7.7.14.3.2 Die Anteile werden von Körperschaften gehalten No access
        7.7.14.3.3 Die Anteile werden von einer gewerblichen Personengesellschaft gehalten No access
      15. 7.7.15 Stundung der Steuern auf den Gewinn aus einbringungsgeborenen Anteilen No access
    8. 1. 7.8.1 Regelungsinhalt und Bedeutung des § 22 UmwStG No access
      2. 7.8.2 Rückwirkende Einbringungsgewinnbesteuerung bei Veräußerung von Anteilen aus einer No access
      3. 7.8.3.1 Übersicht No access
        7.8.3.2.1 Einbringungsbedingt erworbene, mitverstrickte und hierauf beruhende Anteile No access
        7.8.3.2.2 Identifizierung der sperrfristverhafteten Anteile No access
        7.8.3.3.1 Entgeltlicher Rechtsträgerwechsel (Veräußerung i. S. d. § 22 Abs. 1 Satz 1 UmwStG) No access
        7.8.3.3.2 Fiktive Veräußerung nach § 12 Abs. 1 Satz 1 KStG No access
        7.8.3.3.3 Einbringung in Kapitalgesellschaften und Personengesellschaften sowie andere No access
        7.8.3.3.4 Billigkeitsregelung bei (Folge-)Umwandlungen No access
        7.8.3.3.5 Veräußerung durch den »Einbringenden« No access
        7.8.3.3.6 Veräußerung innerhalb der Sperrfrist als Auslöser der Einbringungsgewinnbesteuerung No access
        7.8.3.4 Unentgeltliche Anteilsübertragung auf eine Kapitalgesellschaft (veräußerungsgleicher Vorgang, § 22 Abs. 1 Satz 6 Nr. 1 UmwStG) No access
        7.8.3.5 (Weiter-)Einbringung der erhaltenen Anteile in eine Kapitalgesellschaft (§ 22 Abs. 1 Satz 6 Nr. 2 UmwStG) No access
        7.8.3.6 Auflösung und Abwicklung der Kapitalgesellschaft, Kapitalrückzahlung oder Ausschüttung aus dem Einlagekonto (veräußerungsgleicher Vorgang, § 22 Abs. 1 Satz 6 Nr. 3) No access
        7.8.3.7 Buchwerteinbringungen mit anschließender Anteilsveräußerung oder Weitereinbringung (veräußerungsgleicher Vorgang, § 22 Abs. 1 Satz 6 Nr. 4 und 5 UmwStG) No access
        7.8.3.8 Verlust der persönlichen Anwendungsvoraussetzungen(veräußerungsgleicher Vorgang, § 22 Abs. 1 Satz 6 Nr. 6 und Abs. 8 UmwStG) No access
        7.8.3.9 Schädliches Ereignis: Nichterbringung des Nachweises i. S. d. § 22 Abs. 3 UmwStG No access
      4. 7.8.4.1 Nachträgliche Entstehung und Festsetzung eines Einbringungsgewinns (sog. Einbringungsgewinn I) No access
        7.8.4.2 Ermittlung des Einbringungsgewinns I No access
        7.8.4.3.1 Einkommensteuer No access
        7.8.4.3.2 Körperschaftsteuer No access
        7.8.4.3.3 Gewerbesteuer No access
        7.8.4.3.4 Stundung No access
      5. 7.8.5 Gewinn aus der Veräußerung der sperrfristverhafteten Anteile (Sonderregelungen für juristische Personen des öffentlichen Rechts und steuerbefreite Körperschaften, § 22 Abs. 4 UmwStG) No access
      6. 7.8.6 Nachträgliche Anschaffungskosten für erhaltene Anteile bei rückwirkender Einbringungsgewinnbesteuerung No access
      7. 7.8.7 Beispiele zu den Rechtsfolgen einer Veräußerung der Anteile innerhalb von sieben Jahren nach der Einbringung No access
  8. 1. 8.1 Regelung des § 21 UmwStG und Abgrenzung zu anderen Bestimmungen No access
    2. 1. 8.2.1 Tatbestand No access
      2. 8.2.2 Rechtsfolge No access
    3. 1. 8.3.1.1 Anteile an Kapitalgesellschaften oder Genossenschaften No access
        8.3.1.2 Mehrheitsvermittelnde Beteiligung No access
        8.3.1.3 Übernehmende Gesellschaft No access
        8.3.1.4 »Einbringung« der Anteile No access
        8.3.1.5 Gegenleistung: Neue Anteile No access
        8.3.1.6 Zusatzleistungen neben der Anteilsgewährung No access
      2. 8.3.2.1 Regelbewertung No access
        8.3.2.2.1 Ausübung des Bewertungswahlrechts No access
        8.3.2.2.2 Eigenes Bewertungswahlrecht für jeden Anteilseinbringungsvorgang No access
        8.3.2.3.1 Gewährung von Zusatzleistungen beim Anteilstausch bis 13. 12. 2014 No access
        8.3.2.3.2 Zusatzleistungen bei nach dem 31. 12. 2014 beschlossenem Anteilstausch No access
        8.3.2.4 Keine Einschränkung des Bewertungswahlrechts durch § 50i EStG No access
        8.3.2.5 Keine Begrenzung der Übernahme von Anschaffungskosten/Buchwert bei einem negativen Wert No access
    4. 8.4 Zeitpunkt des Anteilstauschs No access
    5. 1. 8.5.1 Bewertung der eingebrachten Beteiligung (§ 21 Abs. 1 UmwStG) No access
      2. 8.5.2 Nachträgliche Aufstockung der Anschaffungskosten auf Antrag (§ 23 Abs. 2 Satz 3 UmwStG) No access
      3. 8.5.3 Einbringungskosten No access
      4. 8.5.4 Weitere Besteuerungsgrundsätze für die erworbene Beteiligung (§ 23 Abs. 1, 3 und 4 UmwStG) No access
      5. 8.5.5 Auswirkungen auf Verluste der Übernehmerin No access
    6. 1. 8.6.1 Beteiligung einbringungsgeborener Anteile alten Rechts am Anteilstausch No access
      2. 8.6.2.1 Grundsatz und Überblick No access
        8.6.2.2 Grundsatz: Bestimmung der Anschaffungskosten durch den Wertansatz der Übernehmerin (§ 21 Abs. 2 Satz 1 UmwStG) No access
        8.6.2.3.1 Entstrickung bei Ausschluss oder Beschränkung des inländischen Besteuerungsrechts (§ 21 Abs. 2 Satz 2 UmwStG) No access
        8.6.2.3.2 Ausnahmen von der Entstrickung beim grenzüberschreitendem Anteilstausch auf Antrag (§ 21 Abs. 2 Satz 3 UmwStG) No access
        8.6.2.3.3 Antrag auf Minderbewertung (Form, Frist) No access
        8.6.2.3.4 Beispiele für eine Bewertung zum Buchwert abweichend vom Wertansatz der Übernehmerin (§ 21 Abs. 2 Satz 3 UmwStG) No access
      3. 8.6.3 Einbringungsgewinn (Ermittlung) No access
      4. 8.6.4.1 Einkommensteuer No access
        8.6.4.2 Körperschaftsteuer No access
        8.6.4.3 Gewerbesteuer No access
    7. 1. 8.7.1 Regelungsinhalt und Sinn und Zweck der Bestimmung No access
      2. 8.7.2.1 Veräußerung der eingebrachten Anteile (§ 22 Abs. 2 Satz 1 UmwStG) No access
        8.7.2.2 Veräußerungsersatztatbestände bezogen auf die eingebrachten Anteile (§ 22 Abs. 2 Satz 6 UmwStG) No access
        8.7.2.3 Nachweispflicht über die Zurechnung der eingebrachten Anteile (§ 22 Abs. 3 UmwStG) No access
        8.7.2.4 »Sperrfristverhaftete Anteile« No access
        8.7.2.5 Keine Anwendbarkeit der Steuerfreistellung des § 8b Abs. 2 KStG beim Einbringenden No access
        8.7.2.6 Erhaltene Anteile sind noch nicht veräußert oder stille Reserven nicht nach § 6 AStG besteuert (§ 22 Abs. 2 Satz 5 UmwStG) No access
      3. 8.7.3.1 Ermittlung des Einbringungsgewinns II (§ 22 Abs. 2 Satz 3 UmwStG) No access
        8.7.3.2.1 Einkommensteuer/Körperschaftsteuer No access
        8.7.3.2.2 Gewerbesteuer No access
        8.7.3.3 Nachträgliche Anschaffungskosten für die erhaltenen Anteile des Einbringenden No access
        8.7.3.4 Verfahrensrecht No access
        8.7.3.5 Beispiel für die rückwirkende Besteuerung eines Einbringungsgewinns II No access
2. 1. 1. 1.1 Einbringung von Betriebsvermögen in eine Personengesellschaft No access
    2. 1.2 Bedeutung der Vorschrift No access
    3. 1.3 Novellierung der Einbringungsvorschriften durch das SEStEG No access
    4. 1.4 Persönlicher Anwendungsbereich No access
  2. 2 Einbringung in eine Personengesellschaft gem. § 24 UmwStG als Unterfall der Betriebsveräußerung No access
  3. 1. 1. 3.1.1 Durchbrechung des Realisationsprinzips No access
      2. 3.1.2 Regelungsprinzip der »Einbringung von Betriebsvermögen in eine Personengesellschaft« (§ 24 UmwStG) No access
    2. 3.2 Unentgeltliche Aufnahme von Angehörigen in ein Einzelunternehmen oder unentgeltliche Begründung einer atypischen Unterbeteiligung an einem Mitunternehmeranteil (Kombination von § 6 Abs. 3 EStG und... No access
    3. 3.3 Aufnahme von Gesellschaftern in eine Personengesellschaft gegen Zahlung in das Vermögen der Altgesellschafter (Kombination von § 16 EStG und § 24 UmwStG) No access
  4. 1. 4.1 Anwendungsbeispiele No access
    2. 4.2 Nicht von § 24 UmwStG erfasste Einbringungssachverhalte No access
  5. 1. 5.1 § 24 UmwStG als Sondernorm No access
    2. 5.2 § 24 UmwStG als nachrangige Norm in Bezug auf verdeckte Gewinnausschüttungen No access
    3. 5.3 § 24 UmwStG als nachrangige Norm in Bezug auf verdeckte Einlagen No access
    4. 5.4 § 24 UmwStG als abgeschlossene Regelung No access
  6. 1. 6.1 Allgemeines und Definition der Einbringung No access
    2. 1. 6.2.1 Übersicht No access
      2. 6.2.2 Betrieb, Teilbetrieb oder Mitunternehmeranteil No access
      3. 6.2.3 100 %ige Kapitalbeteiligung als Teilbetrieb No access
    3. 6.3 Einbringender No access
    4. 6.4 Aufnehmende Personengesellschaft No access
    5. 1. 6.5.1 Allgemeines und Begriff No access
      2. 6.5.2 Einbringung durch Einzelrechtsnachfolge No access
      3. 6.5.3 Einbringung durch Anwachsung No access
      4. 6.5.4 Einbringung im Wege der Gesamtrechtsnachfolge (Umwandlung) No access
      5. 6.5.5 Einbringung durch Einzel- oder Gesamtrechtsnachfolge und Bildung von Sonderbetriebsvermögen No access
    6. 1. 6.6.1 Gewährung von Gesellschaftsrechten No access
      2. 6.6.2 Mischentgelt (Gesellschaftsrechte und sonstiges Entgelt, z. B. Darlehensgewährung) No access
      3. 6.6.3.1 Zuzahlung in das (steuerliche) Privatvermögen No access
        6.6.3.2 Zuzahlung in das steuerliche Betriebsvermögen des Einbringenden No access
  7. 7 Rechtsfolgen der Einbringung gemäß § 24 Abs. 2 bis 6 UmwStG (Übersicht) No access
  8. 1. 8.1 Umstellung der Gewinnermittlungsart No access
    2. 8.2 Rumpfwirtschaftsjahr No access
  9. 1. 1. 9.1.1 Bewertung (Allgemeines) No access
      2. 9.1.2 Regelbewertung und abweichende Wertansätze auf Antrag (§ 24 Abs. 2 Satz 1 und 2 UmwStG) No access
      3. 9.1.3.1 Gegenstand der Bewertung No access
        9.1.3.2 Keine Bewertungseinschränkung bei negativem Kapital des eingebrachten Vermögens No access
        9.1.3.3 Einschränkung der Minderbewertung bei Entstrickung des eingebrachten Vermögens (§ 24 Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 UmwStG) No access
        9.1.3.4 Einschränkung der Minderbewertung bei sonstigen Gegenleistungen ab 2015 (§ 24 Abs. 2 Satz 2 Nr. 2 und Satz 4 UmwStG) No access
      4. 9.1.4 Inhalt des Bewertungswahlrechts No access
      5. 9.1.5 Wer übt das Bewertungswahlrecht aus? No access
      6. 9.1.6 Eigenes Bewertungswahlrecht für jeden Einbringungstatbestand No access
      7. 9.1.7.1 Antrag und Umsetzung in einer Einbringungsbilanz No access
        9.1.7.2 Bilanzerstellung auch bei Buchwertfortführung? No access
        9.1.7.3 Handelsrechtliche Maßgeblichkeit bei der Wahlrechtsausübung? No access
        9.1.7.4 Beispiel für einen Buchwertansatz unter Zuhilfenahme von Ergänzungsbilanzen No access
      8. 9.1.8 Ist der Antrag auf Minderbewertung (nachträglich) änderbar? No access
    2. 1. 9.2.1 Gewinnermittlungsart No access
      2. 9.2.2.1 Buchwerteinbringung No access
        9.2.2.2 Einbringung zum Zwischenwert No access
        9.2.2.3 Einbringung zum gemeinen Wert No access
      3. 9.2.3.1 Grundlagen No access
        9.2.3.2 Einbringung zu Buchwerten No access
        9.2.3.3 Zwischenwertansatz No access
        9.2.3.4 Einbringung unter Ansatz der gemeinen Werte No access
        9.2.3.5 Verlustverwertung No access
    3. 9.3 Einbringungskosten No access
    4. 1. 9.4.1 Bedeutung No access
      2. 9.4.2.1 Grundsatz No access
        9.4.2.2 Einbringung durch Einzelrechtsnachfolge No access
        9.4.2.3 Rückwirkende Einbringung bei Umwandlung No access
        9.4.2.4 Rückwirkende Einbringung bei »Mischeinbringung« No access
        9.4.2.5 Bestimmung über die Rückbeziehung der Einbringung No access
        9.4.2.6 Wirkung der Rückbeziehung des Einbringungsstichtags No access
    5. 9.5 Einbringungsfolgegewinn No access
    6. 9.6 Keine Verwertung eines Zinsvortrags des Einbringenden (§ 24 Abs. 6 UmwStG) No access
  10. 1. 1. 10.1.1 Entstehung eines Einbringungsgewinns No access
      2. 10.1.2 Zeitpunkt der Entstehung No access
      3. 10.1.3.1 Stichtagsbezogene Berechnung nach Betriebsveräußerungsgrundsätzen No access
        10.1.3.2 Zurückbehaltene Wirtschaftsgüter No access
        10.1.3.3 Veräußerungspreis No access
        10.1.3.4 Kosten der Einbringung No access
        10.1.3.5 Buchwert der eingebrachten Wirtschaftsgüter No access
      4. 10.1.4 Gewinnmindernde Rücklage nach §§ 6b und 6c EStG No access
      5. 10.1.5 Einbringender als Kommanditist mit verrechenbaren Verlusten No access
    2. 1. 10.2.1 Persönliche Steuerpflicht und Stundung der Steuer No access
      2. 10.2.2 Einkunftsart No access
      3. 10.2.3 Verfahren No access
      4. 10.2.4 Sachliche Steuerpflicht No access
      5. 10.2.5 Freibetrag (§ 16 Abs. 4 EStG) No access
      6. 10.2.6.1 Entnahmegewinne bei Buchwerteinbringung No access
        10.2.6.2 Einbringung zum Zwischenwert No access
        10.2.6.3.1 Tarifermäßigter Einbringungsgewinn (Grundsatz) No access
        10.2.6.3.2 Ausnahmen von der Tarifermäßigung (Übersicht) No access
        10.2.6.3.3 Fiktiv laufender Gewinn No access
    3. 10.3 Versteuerung des Einbringungsgewinns bei der Körperschaftsteuer No access
    4. 1. 10.4.1 Allgemeines No access
      2. 10.4.2 Tatbestand für den nachträglichen Einbringungsgewinn No access
      3. 10.4.3 Rechtsfolge: Nachträglicher Einbringungsgewinn No access
    5. 10.5 Veräußerung der einbringungsbedingt erworbenen (Mitunternehmer-)Beteiligung an der übernehmenden Personengesellschaft No access
  11. 1. 1. 11.1.1 Gewerbesteuerpflichtiger Einbringungsgewinn No access
      2. 11.1.2 Gewerbeverluste No access
    2. 1. 11.2.1 Einbringender ist eine natürliche Person No access
      2. 11.2.2 Einbringender ist eine Körperschaft No access
      3. 11.2.3 Einbringender ist eine Personengesellschaft No access
    3. 1. 11.3.1 Allgemeine Grundsätze der Behandlung eines Gewerbeverlustes No access
      2. 11.3.2 Verlustabzug bei Einbringung durch natürliche Personen oder Personengesellschaften No access
      3. 11.3.3 Verlustabzug bei Einbringung durch eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft No access
  12. 1. 12.1 Einbringung als nicht steuerbare Geschäftsveräußerung No access
    2. 12.2 Leistung der übernehmenden Personengesellschaft No access
    3. 1. 12.3.1 Rückwirkende Einbringung No access
      2. 12.3.2 Berichtigung des Vorsteuerabzugs (§ 15a UStG) No access
      3. 12.3.3 Vorsteuerabzug des Einbringenden No access
      4. 12.3.4 Vorsteuerabzug der übernehmenden Personengesellschaft No access
1. 1. 1 Einführung No access
  2. 1. 2.1 Körperschaften des öffentlichen Rechts No access
    2. 2.2 Gebietskörperschaften No access
    3. 2.3 Gemeindeverbände No access
    4. 2.4 Behörden No access
    5. 2.5 Anstalten des öffentlichen Rechts No access
    6. 2.6 Regiebetriebe No access
    7. 2.7 Eigenbetriebe No access
    8. 2.8 Sondervermögen No access
    9. 2.9 Zweckverbände No access
2. 1. 1 Einführung No access
  2. 2 Hoheitsbetriebe No access
  3. 1. 3.1 Einführung No access
    2. 3.2 Der Betrieb gewerblicher Art (§ 4 KStG) No access
    3. 1. 3.3.1.1.1 Die Zusammenfassung von gleichartigen Betrieben gewerblicher Art No access
        3.3.1.1.2 Die Zusammenfassung von wechselseitig technisch-wirtschaftlichverflochtenen Betrieben gewerblicher Art No access
        3.3.1.1.3 Die Zusammenfassung von Verkehrs-, Versorgungs-, Hafen- und Flughafenbetrieben (Betriebe gewerblicher Art) No access
        3.3.1.1.4 Die Zusammenfassung von Verpachtungsbetrieben gewerblicher Art No access
        3.3.1.1.5 Die Zusammenfassung von Betrieben gewerblicher Art mit Hoheitsbetrieben No access
        3.3.1.1.6 Die Zusammenfassung von Betrieben gewerblicher Art mit Einrichtungen, die kein Betrieb gewerblicher Art sind No access
      2. 3.3.2 Die Zusammenfassung der Ergebnisse von Betrieben gewerblicher Art in einer Kapitalgesellschaft No access
  4. 1. 1. 4.1.1 Einführung No access
      2. 4.1.2.1 Der übertragende Rechtsträger (§§ 124, 168 UmwG) No access
        4.1.2.2 Der übernehmende Rechtsträger (§ 168 UmwG) No access
        4.1.2.3 Die Ausgliederung eines Unternehmens i. S. d. § 168 UmwG No access
        4.1.2.4 Das Umwandlungsverfahren No access
    2. 1. 4.2.1 Einführung No access
      2. 4.2.2 Umwandlung eines Hoheitsbetriebs No access
      3. 4.2.3.1 Ausgliederung eines Betriebs aus einer Gebietskörperschaft oder aus einem Zusammenschluss von Gebietskörperschaften nach §§ 123, 124 und 168 UmwG No access
        4.2.3.2 Die Ausgliederung eines Mitunternehmeranteils nach § 20 Abs. 1 UmwStG No access
        4.2.3.3 Einbringung einer mehrheitsvermittelnden Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft durch eine Gebietskörperschaft in eine Kapitalgesellschaft No access
        4.2.3.4 Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs, Mitunternehmeranteils oder einer mehrheitsvermittelnden Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft durch Körperschaften oder Anstalten des öffentlichen ... No access
      4. 4.2.4.1 Einführung No access
        4.2.4.2 Einbringung eines Betriebs in eine Personenhandelsgesellschaft durch eine Gebietskörperschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten No access
        4.2.4.3 Einbringung eines Mitunternehmeranteils durch eine Gebietskörperschaft in eine Personenhandelsgesellschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten No access
        4.2.4.4 Einbringung eines 100 %-Gesellschaftsanteils an einer Kapitalgesellschaft durch die Gebietskörperschaft in eine Personenhandelsgesellschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten No access
        4.2.4.5 Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs, Mitunternehmeranteils oder einer Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft in eine Personenhandelsgesellschaft durch eine Körperschaft des öffentlichen... No access
      5. 4.2.5.1 Einführung No access
        4.2.5.2 Einbringender i. S. d. §§ 20, 24 UmwStG No access
        4.2.5.3.1 Einbringung eines Betriebs oder Teilbetriebs aus einem Betrieb gewerblicher Art in eine Kapitalgesellschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten No access
        4.2.5.3.2 Einbringung eines zu dem Betriebsvermögen des Betriebes gewerblicher Art gehörenden Mitunternehmeranteils in eine Kapitalgesellschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten No access
        4.2.5.3.3 Einbringung einer mehrheitsvermittelnden Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft aus dem Betriebsvermögen des Betriebs gewerblicher Art in eine Kapitalgesellschaft gegen Gewährung von Gesel... No access
        4.2.5.3.4 Einbringung eines zu dem Betriebsvermögen eines Betriebs gewerblicher Art gehörenden Teilbetriebs, Mitunternehmeranteils oder einer 100 %-Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft in eine Per... No access
      6. 4.2.6.1 Der Regelungsbereich der §§ 190 ff. UmwG No access
        4.2.6.2 Der Formwechsel einer Körperschaft oder Anstalt des öffentlichen Rechts im Steuerrecht No access
      7. 4.2.7.1 Umwandlungsgesetz No access
        4.2.7.2 Umwandlungssteuergesetz No access
  5. 5 Zusammenfassende Übersicht über die Umwandlungsmöglichkeiten der öffentlichen Hand No access
Stichwortregister No access Pages 723 - 740