Umwandlungssteuerrecht

Jörg Klingebiel; Joachim Patt; Torsten Krause

doi:10.34156/9783791044965

Zusammenfassung

Ob innerstaatliche, grenzüberschreitende oder ausländische Unternehmensumstrukturierungen - anhand von Übungsfällen und Beispielen erläutert der Band Verschmelzung, Spaltung, Einbringung, Formwechsel und die steuerliche Behandlung der übertragenden und übernehmenden Rechtsträger sowie der Gesellschafter. Mit einem eigenen Kapitel zu den Umwandlungen der öffentlichen Hand.

Die 5. Auflage berücksichtigt die aktuelle Gesetzgebung und Verwaltungsmeinung sowie die wesentlichen Entwicklungen im Bereich der nationalen Rechtsprechung und der Rechtsprechung des EuGH.

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr: 2020
ISBN-Print: 978-3-7910-3898-8
ISBN-Online: 978-3-7910-4496-5
Verlag: Schäffer-Poeschel, Stuttgart
Sprache: Deutsch
Seiten: 740
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten I - XXXVI
1. 1. 1. 1. 1.1.1 Einzelrechtsnachfolge Kein Zugriff
      2. 1.1.2.1 Allgemeines Kein Zugriff
        1.1.2.2 Steuerschuldverhältnis Kein Zugriff
        1.1.2.3 Verfahrensrecht Kein Zugriff
        1.1.2.4 Adressierung/Bekanntgabe Kein Zugriff
      3. 1.1.3 Anwachsung Kein Zugriff
    2. 1.2 Formwechsel Kein Zugriff
  2. 1. 1. 2.1.1 Beschaffung von Eigenkapital Kein Zugriff
      2. 2.1.2 Haftungsbeschränkung Kein Zugriff
      3. 2.1.3 Anpassung an betriebswirtschaftliche Erfordernisse Kein Zugriff
      4. 2.1.4 Neustrukturierung beim Generationenwechsel Kein Zugriff
      5. 2.1.5 Unstimmigkeiten zwischen den Gesellschaftern Kein Zugriff
      6. 2.1.6 Vereinfachte Kapitalherabsetzung Kein Zugriff
      7. 2.1.7 Vermeidung der Insolvenz Kein Zugriff
    2. 1. 2.2.1 Besteuerungsunterschiede Kein Zugriff
      2. 2.2.2 Buchwertfortführung Kein Zugriff
      3. 2.2.3.1 Übergang des Verlustabzugs Kein Zugriff
        2.2.3.2 Nutzung des Verlustabzugs beim übertragenden Rechtsträger Kein Zugriff
        2.2.3.3 Nutzung des Verlustabzugs durch Übertragung eines Gewinnbetriebs auf eine Verlustgesellschaft Kein Zugriff
  3. 1. 3.1 Bilanzierung beim übertragenden Rechtsträger Kein Zugriff
    2. 1. 3.2.1 Körperschaft als übertragender Rechtsträger Kein Zugriff
      2. 3.2.2 Natürliche Person oder Personengesellschaft als übertragender Rechtsträger Kein Zugriff
    3. 3.3 Verbleibender Verlustabzug beim übertragenden Rechtsträger Kein Zugriff
    4. 3.4 Bilanzierung beim übernehmenden Rechtsträger Kein Zugriff
    5. 1. 3.5.1 Verschmelzung, Auf- oder Abspaltung sowie Formwechsel von einer Körperschaft auf eine Personengesellschaft Kein Zugriff
      2. 3.5.2 Verschmelzung, Auf- oder Abspaltung sowie Voll- oder Teilübertragung von Körperschaft auf Körperschaft Kein Zugriff
      3. 3.5.3 Fälle der Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils in eine Körperschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten sowie Verschmelzung, Auf- oder Abspaltung von Personen... Kein Zugriff
      4. 3.5.4 Fälle der Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils in eine Personengesellschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten sowie Verschmelzung, Auf- oder Abspaltung eine... Kein Zugriff
    6. 3.6 Abschreibungen beim übernehmenden Rechtsträger Kein Zugriff
    7. 1. 3.7.1 Umwandlung von Körperschaft auf Personengesellschaft oder Einzelfirma Kein Zugriff
      2. 3.7.2 Umwandlung von Körperschaft auf Körperschaft Kein Zugriff
      3. 3.7.3.1 Verschmelzung oder Aufspaltung einer Personengesellschaft Kein Zugriff
        3.7.3.2 Abspaltung einer Personengesellschaft Kein Zugriff
        3.7.3.3 Ausgliederung einer Körperschaft oder einer Personengesellschaft Kein Zugriff
        3.7.3.4 Ausgliederung einer Einzelfirma Kein Zugriff
        3.7.3.5 Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder einer mehrheitsvermittelnden Beteiligung durch Einzelrechtsnachfolge Kein Zugriff
      4. 3.7.4.1 Verschmelzung oder Aufspaltung einer Personengesellschaft Kein Zugriff
        3.7.4.2 Abspaltung einer Personengesellschaft Kein Zugriff
        3.7.4.3 Ausgliederung einer Körperschaft oder einer Personengesellschaft Kein Zugriff
        3.7.4.4 Ausgliederung einer Einzelfirma Kein Zugriff
        3.7.4.5 Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils durch Einzelrechtsnachfolge Kein Zugriff
  4. 1. 4.1 Formwechsel einer Körperschaft in eine andere Körperschaft Kein Zugriff
    2. 4.2 Veräußerung durch natürliche Person oder Personengesellschaft Kein Zugriff
    3. 4.3 Veräußerungen durch Körperschaften Kein Zugriff
    4. 4.4 Tauschvorgänge (§ 6 Abs. 6 EStG) Kein Zugriff
    5. 4.5 Unentgeltliche Übertragung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils (§ 6 Abs. 3 EStG) Kein Zugriff
    6. 4.6 Unentgeltliche Übertragung einzelner Wirtschaftsgüter (§ 6 Abs. 4 EStG) Kein Zugriff
    7. 4.7 Überführung von Wirtschaftsgütern von einem Betriebsvermögen in ein anderes Betriebsvermögen desselben Steuerpflichtigen Kein Zugriff
    8. 4.8 Bei einer Umwandlung liegen die Tatbestandsvoraussetzungen nicht (vollständig) vor Kein Zugriff
  5. 5 Besonderheiten der Verschmelzung, Auf- und Abspaltung Kein Zugriff
2. 1. 1 Allgemeines Kein Zugriff
  2. 2 Aufbau des Umwandlungssteuergesetzes Kein Zugriff
  3. 1. 1. 3.1.1.1.1 Veränderung in den Anteilsrechten Kein Zugriff
        3.1.1.1.2 Beteiligte Rechtsträger Kein Zugriff
        3.1.1.2.1 Beteiligte Rechtsträger an einer Auf- oder Abspaltung Kein Zugriff
        3.1.1.2.2 Beteiligte Rechtsträger an einer Ausgliederung Kein Zugriff
        3.1.1.2.3 Abspaltung Kein Zugriff
        3.1.1.2.4 Aufspaltung Kein Zugriff
        3.1.1.2.5 Ausgliederung Kein Zugriff
        3.1.1.3.1 Allgemeines Kein Zugriff
        3.1.1.3.2 Beteiligte Rechtsträger Kein Zugriff
        3.1.1.3.3 Möglichkeiten der Vermögensübertragung Kein Zugriff
        3.1.1.4.1 Allgemeines Kein Zugriff
        3.1.1.4.2 Beteiligte Rechtsträger Kein Zugriff
      2. 3.1.2.1.1 Verschmelzung von bestehenden Gesellschaften (Art. 2 Abs. 1 SE-VO) Kein Zugriff
        3.1.2.1.2 Gründung einer Holding-SE (Art. 2 Abs. 2 SE-VO) Kein Zugriff
        3.1.2.1.3 Gründung einer Tochter-SE (Art. 2 Abs. 3 SE-VO) Kein Zugriff
        3.1.2.1.4 Umwandlung einer nationalen Aktiengesellschaft (Art. 2 Abs. 4 SE-VO) Kein Zugriff
        3.1.2.1.5 Sitzverlegung einer SE Kein Zugriff
        3.1.2.1.6 Umsetzung der SE-VO in nationales Recht Kein Zugriff
        3.1.2.2 Errichtung oder Sitzverlegung einer SCE (Societas Cooperativa Europaea) Kein Zugriff
        3.1.2.3 Grenzüberschreitende Verschmelzung von Kapitalgesellschaften Kein Zugriff
        3.1.2.4 Grenzüberschreitende Spaltung von Körperschaften Kein Zugriff
        3.1.2.5 Zivilrechtliche Wirksamkeit nach ausländischem Recht Kein Zugriff
        3.1.2.6 Prüfung der Vergleichbarkeit Kein Zugriff
        3.1.2.7 Umwandlungsfähigkeit der beteiligten Rechtsträger Kein Zugriff
        3.1.2.8.1 Verschmelzung Kein Zugriff
        3.1.2.8.2 Aufspaltung Kein Zugriff
        3.1.2.8.3 Abspaltung Kein Zugriff
        3.1.2.8.4 Formwechsel Kein Zugriff
        3.1.2.9 Sonstige Vergleichskriterien Kein Zugriff
    2. 1. 3.2.1 Einbringung in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten (§ 20 UmwStG) Kein Zugriff
      2. 3.2.2 Austausch von Anteilen (§ 21 UmwStG) Kein Zugriff
      3. 3.2.3 Einbringung in eine Personengesellschaft (§ 24 UmwStG) Kein Zugriff
  4. 1. 4.1 Zweiter bis Fünfter Teil (§ 1 Abs. 2 UmwStG) Kein Zugriff
    2. 4.2 Sechster bis Achter Teil (§ 1 Abs. 4 UmwStG) Kein Zugriff
  5. 1. 1. 5.1.1.1 Verschmelzung, Aufspaltung, Abspaltung und Vermögensübertragung Kein Zugriff
        5.1.1.2 Formwechsel Kein Zugriff
      2. 5.1.2 Vergleichbare ausländische Vorgänge Kein Zugriff
    2. 1. 5.2.1 Grundsatz Kein Zugriff
      2. 5.2.2 Keine Rückwirkung für ausscheidende und abgefundene Anteilseigner Kein Zugriff
    3. 1. 5.3.1 Vermögensübergang auf eine Personengesellschaft oder eine natürliche Person Kein Zugriff
      2. 5.3.2 Vermögensübergang auf eine Körperschaft Kein Zugriff
    4. 1. 5.4.1.1.1 Übertragende Körperschaft Kein Zugriff
        5.4.1.1.2 Zuflusszeitpunkt und Besteuerung beim Anteilseigner Kein Zugriff
        5.4.1.1.3 Behandlung beim übernehmenden Rechtsträger Kein Zugriff
        5.4.1.2 Nach dem steuerlichen Übertragungsstichtag beschlossene Gewinnausschüttungen sowie verdeckte Gewinnausschüttungen und andere Ausschüttungen, die im Rückwirkungszeitraum abfließen, sowie offene... Kein Zugriff
      2. 5.4.2 Vermögensübergang auf eine Körperschaft Kein Zugriff
    5. 5.5 Sondervergütungen bei Umwandlung in eine Personengesellschaft Kein Zugriff
    6. 5.6 Aufsichtsratsvergütungen und sonstige Fälle des Steuerabzugs nach § 50a EStG Kein Zugriff
    7. 5.7 Vermeidung der Nichtbesteuerung (§ 2 Abs. 3 UmwStG) Kein Zugriff
    8. 1. 5.8.1 Beschränkungen beim übertragenden Rechtsträger (Sätze 1 und 2) Kein Zugriff
      2. 5.8.2 Beschränkungen beim übernehmenden Rechtsträger (Sätze 3 bis 6) Kein Zugriff
  6. 6 Erstmalige Anwendung des Umwandlungssteuergesetzes in der Fassung des SEStEG Kein Zugriff
1. 1. 1. 1.1 Ansässigkeit der übertragenden Körperschaft (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UmwStG) Kein Zugriff
    2. 1.2 Der steuerliche Übertragungsstichtag (§ 2 Abs. 1 UmwStG) Kein Zugriff
    3. 1.3 Die Rückwirkungsfiktion (§ 2 Abs. 1 UmwStG) Kein Zugriff
    4. 1.4 Die steuerlichen Folgen der Rückwirkungsfiktion des § 2 Abs. 1 UmwStG Kein Zugriff
    5. 1.5 Grenzen der Rückwirkungsfiktion Kein Zugriff
  2. 1. 2.1 Prüfungsrecht der Finanzverwaltung hinsichtlich der Umwandlungsvoraussetzungen nach dem UmwG Kein Zugriff
    2. 1. 2.2.1 Der übertragende Rechtsträger i. S. d. § 3 UmwStG Kein Zugriff
      2. 2.2.2 Die Verschmelzung der Körperschaft nach § 3 UmwStG auf eine Personenhandelsgesellschaft und natürliche Person Kein Zugriff
      3. 2.2.3.1 Exkurs: Meinungsstreit zur Rechtslage vor Inkrafttreten des SEStEG Kein Zugriff
        2.2.3.2 Folgen der Aufdeckung stiller Reserven Kein Zugriff
        2.2.3.3 Aufstockung der Buchwerte bei der übernehmenden Personenhandelsgesellschaft nach § 24 UmwG Kein Zugriff
      4. 2.2.4.1 Wirtschaftsgüter sind Betriebsvermögen der übernehmenden Gesellschaft Kein Zugriff
        2.2.4.2 Keine Einschränkung des Besteuerungsrechts der Bundesrepublik Deutschland Kein Zugriff
        2.2.4.3 Keine Gegenleistung, die nicht in Gesellschaftsrechten besteht Kein Zugriff
        2.2.4.4.1 Ausländisches Betriebsvermögen Kein Zugriff
        2.2.4.4.2 Ausländische Betriebsstätten der übertragenden Körperschaft Kein Zugriff
      5. 2.2.5 Verschmelzung auf eine natürliche Person Kein Zugriff
      6. 2.2.6.1 Eingeforderte Einlagen Kein Zugriff
        2.2.6.2 Nicht eingeforderte Einlagen Kein Zugriff
      7. 2.2.7.1 Beteiligung an einer Personenhandelsgesellschaft Kein Zugriff
        2.2.7.2 Beteiligung an einer Körperschaft Kein Zugriff
        2.2.7.3 Die steuerliche Behandlung der von einer Kapitalgesellschaft gehaltenen eigenen Anteile in der Schlussbilanz Kein Zugriff
      8. 2.2.8 Die steuerliche Behandlung der zwischen der Körperschaft und dem übernehmenden Rechtsträger bestehenden Forderungen und Verbindlichkeiten in der Schlussbilanz der Körperschaft Kein Zugriff
      9. 2.2.9 Der Forderungsverzicht mit Besserungsschein in der Schlussbilanz der Körperschaft Kein Zugriff
      10. 2.2.10 Pensionsrückstellungen Kein Zugriff
      11. 2.2.11 Der Ansatz von Steuernachforderungen in der steuerlichen Schlussbilanz der Körperschaft Kein Zugriff
      12. 2.2.12 Der Ansatz von Umwandlungskosten in der steuerlichen Schlussbilanz der Körperschaft Kein Zugriff
    3. 2.3 Die Körperschaft hat ein negatives Betriebsvermögen Kein Zugriff
    4. 2.4 Änderung der Bilanzansätze in der steuerlichen Schlussbilanz der übertragenden Körperschaft nach der Umwandlung Kein Zugriff
    5. 2.5 Verlustabzug nach §§ 2a, 10d, 15 Abs. 4, 15a EStG, Gewerbeverlust nach § 10a GewStG Kein Zugriff
  3. 1. 3.1.1 Die übernehmende Personengesellschaft Kein Zugriff
    2. 3.1.2 Verschmelzung auf einen Rechtsträger, der seinen Gewinn nach § 4 Abs. 3 EStG ermittelt Kein Zugriff
    3. 1. 3.2.1 Übernahme der Wirtschaftsgüter von der Körperschaft Kein Zugriff
      2. 3.2.2 Aufstockung der Buchwerte der übernommenen Wirtschaftsgüter nach § 24 UmwG Kein Zugriff
    4. 1. 3.3.1 Der Eintritt in die Rechtsstellung der übertragenden Körperschaft (§ 4 Abs. 2 UmwStG) Kein Zugriff
      2. 3.3.2 Der Eintritt der Personenhandelsgesellschaft in die Rechtsstellung der übertragenden Körperschaft (§ 4 Abs. 3 UmwStG) Kein Zugriff
      3. 3.3.3 Kein Übergang des verbleibenden Verlustabzugs i. S. d. §§ 2a, 10d, 15 Abs. 4 oder 15a EStG der übertragenden Körperschaft (§ 4 Abs. 2 Satz 2 UmwStG) Kein Zugriff
    5. 1. 3.4.1 Ermittlung des Übernahmegewinns/-verlusts nach § 4 Abs. 4 Satz 1 UmwStG Kein Zugriff
      2. 3.4.2 Gesellschaftsanteile an der übertragenden Körperschaft im Sonderbetriebsvermögen der Personenhandelsgesellschaft Kein Zugriff
      3. 3.4.3 Ermittlung des Übernahmegewinns/-verlusts nach § 4 Abs. 4 Satz 3 UmwStG Kein Zugriff
      4. 3.4.4.1 Die übertragende Körperschaft hält eigene Anteile Kein Zugriff
        3.4.4.2 Ausländische Betriebsstätte Kein Zugriff
        3.4.4.3 Negatives Vermögen der übertragenden Körperschaft Kein Zugriff
        3.4.4.4 Die Körperschaft ist an der übernehmenden Personenhandelsgesellschaft beteiligt Kein Zugriff
        3.4.4.5 Entstehung von Sonderbetriebsvermögen Kein Zugriff
    6. 1. 3.5.1 Übersicht über die Rechtsentwicklung des § 4 Abs. 5 UmwStG Kein Zugriff
      2. 3.5.2.1 Erhöhung des Übernahmeergebnisses der ersten Stufe um die anzurechnende Körperschaftsteuer (§ 4 Abs. 5 i. V. m. § 10 UmwStG a. F., Umwandlungen ab 01. 01. 1995 bis 31. 12. 2000, Wirtschaftsjah... Kein Zugriff
        3.5.2.2 Erhöhung des Übernahmeergebnisses um den »negativen Wert des übernommenen Vermögens« Kein Zugriff
        3.5.2.3.1 Umgehung des § 50c Abs. 1 EStG durch Umwandlung Kein Zugriff
        3.5.2.3.2 Der zeitliche Anwendungsbereich des § 50c EStG Kein Zugriff
        3.5.2.3.3 Der Tatbestand des § 50c EStG i. V. m. § 4 Abs. 5 UmwStG Kein Zugriff
        3.5.2.4 Minderung des Übernahmeergebnisses um Bezüge i. S. d. § 7 UmwStG (Umwandlungen ab 13. 12. 2006) Kein Zugriff
        3.5.2.5 Einzelheiten zur Aufteilung des Übernahmeergebnisses Kein Zugriff
    7. 1. 3.6.1 Einführung Kein Zugriff
      2. 3.6.2 Die steuerliche Behandlung des Übernahmeverlustes durch § 4 Abs. 6 UmwStG Kein Zugriff
      3. 3.6.3 Die steuerliche Behandlung des Übernahmeverlustes durch § 4 Abs. 6 UmwStG Kein Zugriff
      4. 3.6.4 Die steuerliche Behandlung des Übernahmeverlusts nach § 4 Abs. 6 UmwStG i. d. F. des Steuersenkungsgesetzes Kein Zugriff
      5. 3.6.5 Die steuerliche Behandlung des Übernahmeverlustes nach § 4 Abs. 6 UmwStG i. d. F. des SEStEG Kein Zugriff
    8. 1. 3.7.1 Entstehungszeitpunkt Kein Zugriff
      2. 3.7.2 Die Besteuerung des Übernahmegewinns der zweiten Stufe i. S. d. § 4 Abs. 5 UmwStG a. F Kein Zugriff
      3. 3.7.3.1 Körperschaften als Mitunternehmer der Personenhandelsgesellschaft (§ 4 Abs. 7 Satz 1 UmwStG) Kein Zugriff
        3.7.3.2 Natürliche Personen als Mitunternehmer der Personenhandelsgesellschaft Kein Zugriff
        3.7.3.3 Die Besteuerung des Übernahmegewinns Kein Zugriff
    9. 1. 3.8.1 Einführung Kein Zugriff
      2. 3.8.2.1.1 Die Mitunternehmer der Personenhandelsgesellschaft schaffen die Beteiligung an der Personenhandelsgesellschaft nach dem steuerlichen Übertragungsstichtag an Kein Zugriff
        3.8.2.1.2 Die Anteile sind dem Sonderbetriebsvermögen der Personenhandelsgesellschaft zuzurechnen Kein Zugriff
        3.8.2.1.3 Die Anteile werden von Gesellschaftern nach dem steuerlichen Übertragungsstichtag angeschafft, die zu diesem Zeitpunkt keine Mitunternehmer der Personenhandelsgesellschaft sind Kein Zugriff
        3.8.2.1.4 Die steuerlichen Folgen für den im steuerlichen Rückwirkungszeitraum aus der Körperschaft ausscheidenden Gesellschafter Kein Zugriff
        3.8.2.1.5 Entgeltlicher Gesellschafterwechsel bei der übernehmenden Personenhandelsgesellschaft Kein Zugriff
        3.8.2.2 Gegen Abfindung aus der Körperschaft ausscheidende Gesellschafter (§ 5 Abs. 1, 2. Alt. UmwStG) Kein Zugriff
      3. 3.8.3.1.1 Gesellschafter der Kapitalgesellschaft Kein Zugriff
        3.8.3.1.2 Steuerverstrickung der Anteile nach § 17 EStG Kein Zugriff
        3.8.3.1.3 § 5 Abs. 2 Satz 1 UmwStG ist nur auf im Privatvermögen gehaltene wesentliche Beteiligungen i. S. d. § 17 Abs. 1 EStG anwendbar Kein Zugriff
        3.8.3.1.4 Einbringungsgeborene Anteile i. S. d. § 21 UmwStG a. F Kein Zugriff
        3.8.3.1.5 Keine Übernahmeergebnisermittlung, wenn der Tatbestand des § 5 Abs. 2 Satz 2 UmwStG erfüllt ist – gestrichen durch das SEStEG Kein Zugriff
        3.8.3.1.6 Die Rechtsfolgen des § 5 Abs. 2 Satz 1 UmwStG Kein Zugriff
        3.8.3.1.7 Der steuerliche Übertragungsstichtag und der Tag der Eintragung der Umwandlung in das Register als Beurteilungszeitpunkt (§ 5 Abs. 2 Satz 1 UmwStG) Kein Zugriff
        3.8.3.2 Im Privatvermögen gehaltene wesentliche Beteiligungen, bei denen ein Veräußerungsverlust ach § 17 Abs. 2 Satz 4 EStG steuerlich nicht berücksichtigungsfähig werden kann (§ 5 Abs. 2 Satz 2 UmwS... Kein Zugriff
        3.8.3.3.1 Gesellschaftsanteile in einem Betriebsvermögen (§ 5 Abs. 3 Satz 1 UmwStG) Kein Zugriff
        3.8.3.3.2 Abschaffung der Regelungen zu Missbrauchstatbeständen des § 5 Abs. 3 Sätze 2 und 3 UmwStG Kein Zugriff
        3.8.3.4.1 Anwendung des § 27 Abs. 3 Nr. 1 UmwStG – unter der Geltung des SEStEG Kein Zugriff
        3.8.3.4.2 Das Verhältnis von § 5 Abs. 4 zu § 5 Abs. 2 und 3 UmwStG – vor der Geltung des SEStEG Kein Zugriff
        3.8.3.4.3 Wann müssen die Gesellschaftsanteile an der übertragenden Körperschaft einbringungsgeboren sein? – Vor der Geltung des SEStEG Kein Zugriff
        3.8.3.4.4 Missbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten Kein Zugriff
    10. 1. 3.9.1.1 Ausländisches Betriebsvermögen Kein Zugriff
        3.9.1.2 Art der Gesellschafter Kein Zugriff
      2. 3.9.2.1 Besonderheiten beim Betriebsvermögen Kein Zugriff
        3.9.2.2 Art der Gesellschafter Kein Zugriff
      3. 3.9.3.1 Besonderheiten beim Betriebsvermögen Kein Zugriff
        3.9.3.2 Art der Gesellschafter Kein Zugriff
      4. 3.9.4.1 Besonderheiten beim Betriebsvermögen Kein Zugriff
        3.9.4.2 Art der Gesellschafter Kein Zugriff
  4. 1. 4.1 Anwendungsbereich des § 7 UmwStG Kein Zugriff
    2. 4.2 Die Ermittlung der Bezüge aus Kapitalvermögen i. S. d. § 7 Satz 1 UmwStG Kein Zugriff
    3. 1. 4.3.1 Anteilseigner, für die ein Übernahmeergebnis ermittelt wird Kein Zugriff
      2. 4.3.2 Anteilseigner, für die kein Übernahmeergebnis ermittelt wird Kein Zugriff
    4. 4.4 Der Tatbestand des § 7 Satz 2 UmwStG Kein Zugriff
  5. 5 Verfahrensfragen zu §§ 4 ff. UmwStG Kein Zugriff
  6. 1. 1. 6.1.1 Der Zeitpunkt der Entstehung und die Ermittlung des Übernahmefolgegewinns Kein Zugriff
      2. 6.1.2 Bildung einer Rücklage Kein Zugriff
      3. 6.1.3 Pensionsrückstellung zugunsten eines Gesellschafters der übertragenden Kapitalgesellschaft Kein Zugriff
    2. 1. 6.2.1 Der Übernahmefolgegewinn des Mitunternehmers Kein Zugriff
      2. 6.2.2 Bildung einer Rücklage Kein Zugriff
    3. 1. 6.3.1 Forderungen des Alleingesellschafters gegenüber der übertragenden Kapitalgesellschaft Kein Zugriff
      2. 6.3.2 Forderungen der Kapitalgesellschaft gegenüber dem Alleingesellschafter Kein Zugriff
      3. 6.4 Gestaltungsmissbrauch i. R. d. § 6 Abs. 3 UmwStG Kein Zugriff
  7. 1. 7.1 § 10 UmwStG – Auszahlung des Körperschaftsteuerguthabens Kein Zugriff
    2. 7.2 § 10 UmwStG – Körperschaftsteuererhöhung Kein Zugriff
    3. 7.3 Zeitliche Befristung des § 10 UmwStG Kein Zugriff
  8. 1. 1. 8.1.1 Einführung Kein Zugriff
      2. 8.1.2.1 Umwandlung auf einen Rechtsträger mit Betriebsvermögen Kein Zugriff
        8.1.2.2 Umwandlung auf einen Rechtsträger ohne Betriebsvermögen Kein Zugriff
        8.1.2.3 Der übernehmende Rechtsträger ist nicht gewerbesteuerpflichtig Kein Zugriff
        8.1.2.4 Vortragsfähiger Fehlbetrag i. S. d. § 10a GewStG Kein Zugriff
    2. 8.2 Besteuerung des Übernahmegewinns der Gesellschafter der übertragenden Körperschaft (§ 18 Abs. 2 UmwStG) – Gewerbesteuerpflicht eines Übernahmegewinns oder -verlusts Kein Zugriff
    3. 1. 8.3.1.1 Der übernommene Betrieb oder Teilbetrieb Kein Zugriff
        8.3.1.2 Der am steuerlichen Übertragungsstichtag bei der Personengesellschaft vorhandene Betrieb Kein Zugriff
        8.3.1.3 Der übernommene Teilbetrieb und der im Zeitpunkt der Umwandlung bei dem aufnehmenden Rechtsträger vorhandene Teilbetrieb Kein Zugriff
      2. 8.3.2 Der Mitunternehmeranteil i. S. d. § 18 Abs. 3 Satz 2 UmwStG Kein Zugriff
      3. 8.3.3.1 Die Aufgabe des Betriebs oder Teilbetriebs Kein Zugriff
        8.3.3.2 Die Veräußerung des Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils Kein Zugriff
        8.3.3.3 Die unentgeltliche Übertragung des Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils Kein Zugriff
        8.3.3.4 Die natürliche Person als aufnehmender Rechtsträger Kein Zugriff
      4. 8.3.4 Einbringung des übernommenen Betriebs, Teilbetriebs oder eines Mitunternehmeranteils in eine andere Kapital- oder Personengesellschaft Kein Zugriff
      5. 8.3.5 Realteilung der Personengesellschaft Kein Zugriff
      6. 8.3.6 Die Anwendung des § 18 Abs. 3 UmwStG auf einen Formwechsel Kein Zugriff
      7. 8.3.7 Formwechsel der übernehmenden Personengesellschaft Kein Zugriff
    4. 8.4 Die Fünf-Jahres-Frist des § 18 Abs. 3 UmwStG Kein Zugriff
    5. 8.5 Die steuerlichen Folgen des § 18 Abs. 3 UmwStG Kein Zugriff
  9. 9 Umsatzsteuer Kein Zugriff
  10. 10 Grunderwerbsteuer Kein Zugriff
  11. 1. 11.1 Die steuerlichen Folgen der Verschmelzung auf eine Personengesellschaft ohne Betriebsvermögen für die übertragende Körperschaft Kein Zugriff
    2. 1. 11.2.1 Anteile an einer Kapitalgesellschaft in einem Betriebsvermögen Kein Zugriff
      2. 11.2.2 Wesentliche Beteiligung eines Gesellschafters Kein Zugriff
      3. 11.2.3 Alt-einbringungsgeborene Anteile Kein Zugriff
2. 1. 1 Einführung Kein Zugriff
  2. 1. 2.1 Das Umwandlungsverfahren Kein Zugriff
    2. 2.2 Das Identitätsprinzip Kein Zugriff
  3. 1. 3.1 Die steuerliche Übertragungsbilanz und die steuerliche Eröffnungsbilanz (§ 9 Satz 2 UmwStG) Kein Zugriff
    2. 3.2 Steuerlicher Übertragungsstichtag und steuerliche Rückwirkung des Formwechsels (§ 9 Satz 2 und 3 UmwStG) Kein Zugriff
    3. 1. 3.3.1.1 Entsprechende Anwendung des § 3 UmwStG bei der Kapitalgesellschaft Kein Zugriff
        3.3.1.2 Entsprechende Anwendung des § 4 Abs. 1 bis 3 UmwStG auf die Personengesellschaft Kein Zugriff
        3.3.1.3 Das Übernahmeergebnis i. S. d. § 4 Abs. 4 bis 7 UmwStG Kein Zugriff
        3.3.1.4 Entsprechende Anwendung des § 6 UmwStG Kein Zugriff
      2. 3.3.2 Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft ohne Betriebsvermögen (§ 9 Satz 1, § 8 UmwStG) Kein Zugriff
  4. 4 Formwechsel einer eingetragenen Genossenschaft in eine Personengesellschaft i. S. d. § 38a LwAnpG Kein Zugriff
  5. 5 Grunderwerbsteuer Kein Zugriff
  6. 6 Umsatzsteuer Kein Zugriff
  7. 7 Gewerbesteuer Kein Zugriff
  8. 8 Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine GmbH & Co. KG Kein Zugriff
3. 1. 1 Allgemeines Kein Zugriff
  2. 1. 1. 2.1.1 Pflicht zur Abgabe einer steuerlichen Übertragungsbilanz Kein Zugriff
      2. 2.1.2 Ansatz der übergehenden Wirtschaftsgüter dem Grunde nach Kein Zugriff
      3. 2.1.3 Ansatz der übergehenden Wirtschaftsgüter der Höhe nach Kein Zugriff
      4. 2.1.4.1 Sicherstellung der Besteuerung mit Körperschaftsteuer Kein Zugriff
        2.1.4.2 Kein Ausschluss und keine Einschränkung des Besteuerungsrechts Kein Zugriff
        2.1.4.3.1 Mögliche Gegenleistungen Kein Zugriff
        2.1.4.3.2 Fazit und Folgen bei schädlicher Gegenleistung Kein Zugriff
      5. 2.1.5 Ansatz der übergehenden Wirtschaftsgüter mit einem Zwischenwert Kein Zugriff
      6. 2.1.6 Ausübung des Wahlrechts auf Ansatz zum Buch- oder Zwischenwert Kein Zugriff
      7. 2.1.7.1 Beteiligungskorrekturgewinn Kein Zugriff
        2.1.7.2 Kein Durchgangserwerb eigener Anteile Kein Zugriff
        2.1.7.3 Voraussetzungen für Buchwertansatz Kein Zugriff
    2. 2.2 Fiktive Anrechnung bei grenzüberschreitender Verschmelzung innerhalb der Europäischen Union Kein Zugriff
    3. 2.3 Besteuerung des Übertragungsgewinns Kein Zugriff
    4. 2.4 Nutzung des Verlustabzugs beim übertragenden Rechtsträger Kein Zugriff
    5. 2.5 Fiktive Herabsetzung des Nennkapitals Kein Zugriff
    6. 2.6 Verringerung des steuerlichen Einlagekontos Kein Zugriff
    7. 2.7 Gewerbesteuer bei der übertragenden Körperschaft (§ 19 UmwStG) Kein Zugriff
  3. 1. 1. 3.1.1 Grundsatz Kein Zugriff
      2. 3.1.2 Maßgeblichkeit der Handelsbilanz Kein Zugriff
      3. 3.1.3 Erweiterte Wertaufholung – Beteiligungskorrekturgewinn Kein Zugriff
    2. 1. 3.2.1 Grundsatz Kein Zugriff
      2. 3.2.2 100 %ige Beteiligung der übernehmenden Körperschaft an der übertragenden Körperschaft Kein Zugriff
      3. 3.2.3 Keine Beteiligung der übernehmenden Körperschaft an der übertragenden Körperschaft Kein Zugriff
      4. 3.2.4 Übernehmende Körperschaft ist nur zum Teil an der übertragenden Körperschaft beteiligt Kein Zugriff
      5. 3.2.5.1 Allgemeines Kein Zugriff
        3.2.5.2 Pauschalierung nicht abziehbarer Betriebsausgaben Kein Zugriff
        3.2.5.3 Anwendung des § 8b KStG bei Kreditinstituten und Versicherungsunternehmen Kein Zugriff
        3.2.5.4 Kosten des Vermögensübergangs Kein Zugriff
        3.2.5.5 Fallbeispiel Kein Zugriff
      6. 3.2.6 Anschaffung der Anteile im Rückwirkungszeitraum (§ 12 Abs. 2 Satz 3 UmwStG) Kein Zugriff
    3. 3.3 Eintritt in die steuerrechtliche Rechtsstellung (§ 12 Abs. 3 UmwStG) Kein Zugriff
    4. 3.4 Unterstützungskassen Kein Zugriff
    5. 1. 3.5.1 Körperschaftsteuerrechtlicher Verlustabzug Kein Zugriff
      2. 3.5.2 Kein Übergang eines Gewerbeverlustes i. S. d. § 10a GewStG Kein Zugriff
    6. 3.6 Kein Übergang des Zinsvortrags oder eines EBITDA-Vortrags Kein Zugriff
    7. 3.7 Übernahmefolgegewinn (§ 12 Abs. 4 i. V. m. § 6 UmwStG) Kein Zugriff
    8. 3.8 Vermögensübertragung in den nicht steuerpflichtigen oder steuerbefreiten Bereich einer anderen Körperschaft (§ 12 Abs. 5 UmwStG) Kein Zugriff
    9. 1. 3.9.1.1 Grundsatz Kein Zugriff
        3.9.1.2 Ausnahme der Hinzurechnung beim übernehmenden Rechtsträger Kein Zugriff
        3.9.1.3 Kürzung des steuerlichen Einlagekontos der übernehmenden Körperschaft Kein Zugriff
      2. 3.9.2 Anpassung des Nennkapitals nach Verschmelzung Kein Zugriff
  4. 1. 4.1 Allgemeines Kein Zugriff
    2. 4.2 Veräußerung und Anschaffung zum gemeinen Wert (Grundsatz) Kein Zugriff
    3. 1. 4.3.1 Kein Ausschluss und keine Beschränkung des Besteuerungsrechts Kein Zugriff
      2. 4.3.2 Anwendung des Art. 8 der EU-Fusionsrichtlinie 2009 Kein Zugriff
      3. 4.3.3.1 Wertaufholungsgebot gemäß § 6 Abs. 1 Nr. 1 Satz 4 EStG Kein Zugriff
        4.3.3.2 Beteiligung i. S. d. § 17 EStG Kein Zugriff
        4.3.3.3 Einbringungsgeborene Anteile i. S. d. § 21 UmwStG a. F Kein Zugriff
        4.3.3.4 Anrechnung von Besitzzeiten Kein Zugriff
      4. 4.3.4 Anteile gehören nicht zu einem Betriebsvermögen Kein Zugriff
      5. 4.3.5 Ausübung des Antragsrechts Kein Zugriff
    4. 1. 4.4.1 Barabfindung Kein Zugriff
      2. 4.4.2 Veräußerung im Rückwirkungszeitraum Kein Zugriff
      3. 4.4.3 Ausgleichszahlungen der Anteilseigner untereinander Kein Zugriff
      4. 4.4.4.1 Modell 1 Kein Zugriff
        4.4.4.2 Modell 2 Kein Zugriff
        4.4.4.3 Modell 3 Kein Zugriff
        4.4.4.4 Fazit Kein Zugriff
  5. 1. 1. 5.1.1 Fortsetzung einer bestehenden Organschaft mit dem übernehmenden Rechtsträger Kein Zugriff
      2. 5.1.2 Erstmalige Begründung einer Organschaft zum übernehmenden Rechtsträger Kein Zugriff
      3. 5.1.3 Beendigung der Organschaft bei Abwärtsverschmelzung Kein Zugriff
      4. 5.1.4 Organschaftliche Ausgleichsposten Kein Zugriff
      5. 5.1.5 Mindestlaufzeit und vorzeitige Beendigung des Gewinnabführungsvertrags Kein Zugriff
      6. 5.1.6 Zurechnung des Organeinkommens bei Verschmelzung des Organträgers Kein Zugriff
    2. 5.2 Verschmelzung der Organgesellschaft auf den Organträger Kein Zugriff
    3. 1. 5.3.1 Vorzeitige Beendigung des Gewinnabführungsvertrags Kein Zugriff
      2. 5.3.2 Übertragungsgewinn bzw. -verlust Kein Zugriff
    4. 1. 5.4.1 Fortgeltung der Organschaft Kein Zugriff
      2. 5.4.2 Übernahmegewinn/-verlust und Gewinnabführungsvertrag Kein Zugriff
      3. 5.4.3 Mehr- und Minderabführungen Kein Zugriff
4. 1. 1. 1.1 Aufspaltung Kein Zugriff
    2. 1.2 Abspaltung Kein Zugriff
    3. 1.3 Ausgliederung Kein Zugriff
    4. 1.4 Vergleich mit Verschmelzung Kein Zugriff
    5. 1.5 Vergleich mit Realteilung Kein Zugriff
  2. 1. 2.1 Grundsatz Kein Zugriff
    2. 1. 2.2.1 Isolierte Beurteilung des Spaltungsvorgangs Kein Zugriff
      2. 2.2.2 Ermittlung der für die entsprechende Anwendung maßgeblichen Bezugsgrößen Kein Zugriff
      3. 2.2.3 Prüfschema Kein Zugriff
    3. 1. 2.3.1 Begriff des Teilbetriebs Kein Zugriff
      2. 2.3.2 Teilbetrieb im Aufbau Kein Zugriff
      3. 2.3.3 Maßgeblicher Zeitpunkt für die Teilbetriebsvoraussetzungen Kein Zugriff
      4. 2.3.4 Zuordnungsgrundsätze Kein Zugriff
      5. 2.3.5 Übertragenes Betriebsvermögen muss ein Teilbetrieb sein Kein Zugriff
      6. 2.3.6 Verbleibendes Betriebsvermögen muss ein Teilbetrieb sein Kein Zugriff
      7. 2.3.7 Fiktiver Teilbetrieb »Mitunternehmeranteil« Kein Zugriff
      8. 2.3.8 Fiktiver Teilbetrieb »100 %ige Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft« Kein Zugriff
      9. 2.3.9 Fehlen der Teilbetriebsvoraussetzungen Kein Zugriff
    4. 1. 2.4.1 Voraussetzungen für die entsprechende Anwendung des § 11 Abs. 1 UmwStG Kein Zugriff
      2. 2.4.2.1 Erwerb oder Aufstockung von Mitunternehmeranteilen und 100 %igen Beteiligungen an Kapitalgesellschaften (§ 15 Abs. 2 Satz 1 UmwStG) Kein Zugriff
        2.4.2.2.1 Veräußerungstatbestände – Ersatztatbestände Kein Zugriff
        2.4.2.2.2 Veräußerungssperre des § 15 Abs. 2 Satz 4 UmwStG Kein Zugriff
        2.4.2.2.3 Rechtsfolgen einer schädlichen Veräußerung Kein Zugriff
        2.4.2.3.1 Begriff der Trennung von Gesellschafterstämmen Kein Zugriff
        2.4.2.3.2 Vorbesitzzeit Kein Zugriff
        2.4.2.4 Ausübung des Antragsrechts nach § 11 Abs. 2 UmwStG Kein Zugriff
        2.4.2.5 Gegenleistung i. S. d. § 11 Abs. 2 Nr. 3 UmwStG Kein Zugriff
      3. 2.4.3 Kürzung verrechenbarer Verluste, verbleibender Verlustvorträge, nicht ausgeglichener negativer Einkünfte, eines Zinsvortrags und eines EBITDA-Vortrags (§ 15 Abs. 3 UmwStG) Kein Zugriff
      4. 2.4.4 Gewerbesteuer bei der übertragenden Körperschaft (§ 19 UmwStG) Kein Zugriff
      5. 2.4.5 Fiktive Herabsetzung des Nennkapitals Kein Zugriff
      6. 2.4.6 Auswirkungen auf das steuerliche Einlagekonto Kein Zugriff
      7. 2.4.7 Anpassung des Nennkapitals nach der Spaltung Kein Zugriff
    5. 1. 2.5.1 Ansatz der übernommenen Wirtschaftsgüter in der Steuerbilanz Kein Zugriff
      2. 2.5.2 Übernahmeergebnis Kein Zugriff
      3. 2.5.3.1 Allgemeines Kein Zugriff
        2.5.3.2 Kein Übergang eines verbleibenden Verlustabzugs, eines Zinsvortrags oder eines EBITDA-Vortrags Kein Zugriff
      4. 2.5.4 Auswirkungen für die Gewerbesteuer Kein Zugriff
      5. 2.5.5.1 Keine Hinzurechnung bei Spaltung von Tochter- auf Muttergesellschaft Kein Zugriff
        2.5.5.2 Kürzung bei Spaltung von Mutter- auf Tochtergesellschaft Kein Zugriff
      6. 2.5.6 Anpassung des Nennkapitals nach der Spaltung Kein Zugriff
      7. 2.5.7 Überblick über die Veränderungen beim Einlagekonto, Sonderausweis und einem unbelasteten Teilbetrag Kein Zugriff
    6. 1. 2.6.1 Besonderheiten bei der Aufspaltung oder Abspaltung Kein Zugriff
      2. 2.6.2 Veräußerung und Anschaffung zum gemeinen Wert (Grundsatz) Kein Zugriff
      3. 2.6.3.1 Kein Ausschluss und keine Beschränkung des deutschen Besteuerungsrechts Kein Zugriff
        2.6.3.2 Anwendung des Art. 8 der EU-Fusionsrichtlinie 2009 Kein Zugriff
        2.6.3.3.1 Wertaufholungsgebot gemäß § 6 Abs. 1 Nr. 2 Satz 3 EStG Kein Zugriff
        2.6.3.3.2 Beteiligung i. S. d. § 17 EStG Kein Zugriff
        2.6.3.3.3 Einbringungsgeborene Anteile i. S. d. § 21 UmwStG a. F Kein Zugriff
        2.6.3.3.4 Anrechnung von Besitzzeiten Kein Zugriff
        2.6.3.4 Anteile gehören nicht zu einem Betriebsvermögen Kein Zugriff
        2.6.3.5 Ausübung des Antragsrechts Kein Zugriff
      4. 2.6.4 Aufteilung des Buchwerts bzw. der Anschaffungskosten bei Aufspaltung oder Abspaltung Kein Zugriff
      5. 2.6.5.1 Barabfindung Kein Zugriff
        2.6.5.2 Veräußerung im Rückwirkungszeitraum Kein Zugriff
        2.6.5.3 Ausgleichszahlungen Kein Zugriff
        2.6.5.4.1 Ausgleichszahlungen von der übernehmenden Körperschaft Kein Zugriff
        2.6.5.4.2 Ausgleichszahlungen zwischen den Anteilseignern Kein Zugriff
      6. 2.6.6 Zeitpunkt des Anteilstauschs Kein Zugriff
  3. 1. 1. 3.1.1 Aufspaltung des Organträgers Kein Zugriff
      2. 3.1.2 Abspaltung des Organträgers Kein Zugriff
    2. 3.2 Organträger als übernehmender Rechtsträger Kein Zugriff
    3. 1. 3.3.1 Aufspaltung der Organgesellschaft Kein Zugriff
      2. 3.3.2.1 Beteiligungsquote des Organträgers erhöht sich Kein Zugriff
        3.3.2.2 Beteiligungsquote des Organträgers bleibt unverändert Kein Zugriff
        3.3.2.3 Beteiligungsquote des Organträgers verringert sich Kein Zugriff
    4. 1. 3.4.1 Übernahmeergebnis und Gewinnabführungsvertrag Kein Zugriff
      2. 3.4.2 Mehr- und Minderabführungen Kein Zugriff
5. 1. 1 Allgemeines Kein Zugriff
  2. 1. 2.1 Aufspaltung oder Abspaltung auf eine Personengesellschaft (§ 16 UmwStG) Kein Zugriff
    2. 1. 2.2.1 Allgemeine Voraussetzungen (§ 15 Abs. 1 Satz 1 UmwStG) Kein Zugriff
      2. 2.2.2.1 Begriff des Teilbetriebs Kein Zugriff
        2.2.2.2 Teilbetrieb im Aufbau Kein Zugriff
        2.2.2.3 Maßgeblicher Zeitpunkt für die Teilbetriebsvoraussetzungen Kein Zugriff
        2.2.2.4 Zuordnungsgrundsätze Kein Zugriff
        2.2.2.5 Übertragenes Betriebsvermögen muss ein Teilbetrieb sein Kein Zugriff
        2.2.2.6 Verbleibendes Betriebsvermögen muss ein Teilbetrieb sein Kein Zugriff
        2.2.2.7 Fiktiver Teilbetrieb »Mitunternehmeranteil« Kein Zugriff
        2.2.2.8 Fiktiver Teilbetrieb »100 %ige Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft« Kein Zugriff
        2.2.2.9 Fehlen der Teilbetriebsvoraussetzungen Kein Zugriff
      3. 2.2.3.1 Erwerb oder Aufstockung von Mitunternehmeranteilen und 100 %igen Beteiligungen an Kapitalgesellschaften (§ 15 Abs. 2 Satz 1 UmwStG) Kein Zugriff
        2.2.3.2.1 Veräußerungstatbestände/Ersatztatbestände Kein Zugriff
        2.2.3.2.2 Ermittlung der 20 %-Grenze Kein Zugriff
        2.2.3.2.3 Rechtsfolgen einer schädlichen Veräußerung Kein Zugriff
        2.2.3.3.1 Begriff der Trennung von Gesellschafterstämmen Kein Zugriff
        2.2.3.3.2 Vorbesitzzeit Kein Zugriff
    3. 1. 2.3.1 Ermittlung der für die entsprechende Anwendung maßgeblichen Bezugsgrößen Kein Zugriff
      2. 2.3.2 Isolierte Beurteilung des Spaltungsvorgangs Kein Zugriff
      3. 2.3.3.1 Entsprechende Anwendung des § 3 Abs. 1 UmwStG Kein Zugriff
        2.3.3.2 Entsprechende Anwendung des § 3 Abs. 2 UmwStG Kein Zugriff
        2.3.3.3 Entsprechende Anwendung des § 3 Abs. 3 UmwStG Kein Zugriff
        2.3.3.4 Körperschaftsteuerauszahlungsanspruch gem. § 37 Abs. 5 KStG bzw. Körperschaftsteuererhöhungsbetrag gem. § 38 Abs. 5 und 6 KStG Kein Zugriff
        2.3.3.5.1 Fiktive Kapitalherabsetzung (§ 29 KStG) Kein Zugriff
        2.3.3.5.2 Steuerliches Einlagekonto Kein Zugriff
        2.3.3.5.3 Anpassung des Nennkapitals Kein Zugriff
        2.3.3.5.4 Zusammenfassendes Beispiel Kein Zugriff
        2.3.3.6 Verbleibender Verlustabzug Kein Zugriff
        2.3.3.7 Gewerbesteuer Kein Zugriff
      4. 2.3.4.1 Entsprechende Anwendung der §§ 4, 5 und 6 UmwStG Kein Zugriff
        2.3.4.2 Entsprechende Anwendung des § 8 UmwStG Kein Zugriff
        2.3.4.3 Auswirkungen auf die Gewerbesteuer Kein Zugriff
      5. 2.3.5.1 Entsprechende Anwendung der §§ 4 und 5 UmwStG Kein Zugriff
        2.3.5.2 Entsprechende Anwendung des § 7 UmwStG Kein Zugriff
1. 1. 1. 1.1 Einleitung Kein Zugriff
    2. 1.2 Novellierung der Einbringungsvorschriften durch das SEStEG (Konzeptwechsel) Kein Zugriff
    3. 1.3 Die Einbringungsvorschriften des Umwandlungssteuergesetzes – Aufbau und Übersicht Kein Zugriff
    4. 1. 1.4.1 Möglichkeiten der Umstrukturierung Kein Zugriff
      2. 1.4.2.1 Betriebseinbringung (§ 20 UmwStG) Kein Zugriff
        1.4.2.2 Anteilstausch (§ 21 UmwStG) Kein Zugriff
      3. 1.4.3.1 Einbringung ohne Steuerbelastung Kein Zugriff
        1.4.3.2 Begünstigte Einbringung bedeutet keinen Steuerverzicht Kein Zugriff
        1.4.3.3 Besteuerung der aus einer Einbringung erhaltenen Anteile Kein Zugriff
        1.4.3.4.1 Grundsätze Kein Zugriff
        1.4.3.4.2 Entstrickung im Sonderfall der Einbringung/Umwandlung gewerblich geprägter/ infizierter Personengesellschaften mit von § 50i EStG verhafteten Wirtschaftsgütern Kein Zugriff
        1.4.3.4.3 Keine Begünstigung ohne volles Besteuerungsrecht für eingebrachtes Betriebsvermögen bei der Übernehmerin Kein Zugriff
        1.4.3.4.4 Teilweise Begünstigung bei Einbringung von Betriebsvermögen mit negativem Buchwert Kein Zugriff
        1.4.3.4.5 Teilweise Begünstigung bei Einbringung gegen Erhalt von Zusatzleistungen Kein Zugriff
        1.4.3.4.6 Übersicht über die gesetzlichen Einschränkungen einer Buchwerteinbringung Kein Zugriff
        1.4.3.5 Verdoppelung der stillen Reserven bei steuerbegünstigter Einbringung ohne Doppelversteuerung Kein Zugriff
    5. 1. 1.5.1.1 Sonderrecht: UmwStG Kein Zugriff
        1.5.1.2.1 Verhältnis zu § 16 EStG Kein Zugriff
        1.5.1.2.2 Verhältnis zu den § 4 Abs. 1 Satz 3 und 4, § 4g, § 16 Abs. 3a EStG und § 12 KStG (Entstrickungsnormen) Kein Zugriff
        1.5.1.2.3 Verhältnis zu § 50i Abs. 2 EStG Kein Zugriff
        1.5.1.3.1 Anteilstausch als Veräußerung Kein Zugriff
        1.5.1.3.2 Verhältnis zu den § 4 Abs. 1 Satz 3 und 4, § 4g, § 12 Abs. 1 KStG, § 6 Abs. 6 AStG (Entstrickungsnormen) Kein Zugriff
        1.5.1.3.3 Verhältnis zu § 20 Abs. 4a Satz 1 EStG (Anteilstausch im Privatvermögen) Kein Zugriff
      2. 1.5.2 Keine analoge Anwendung der Einbringungsvorschriften Kein Zugriff
  2. 1. 2.1 Zeitlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
    2. 1. 2.2.1 Anwendung der Betriebseinbringung nach § 20 UmwStG Kein Zugriff
      2. 2.2.2 Anwendung des Anteilstauschs nach § 21 UmwStG Kein Zugriff
      3. 2.2.3 Anwendung des Formwechsels nach § 25 UmwStG Kein Zugriff
    3. 1. 2.3.1 Persönlicher Anwendungsbereich für Betriebseinbringungen (§§ 20, 25 UmwStG) Kein Zugriff
      2. 2.3.2 Persönlicher Anwendungsbereich für den Anteilstausch (§ 21 UmwStG) Kein Zugriff
    4. 2.4 Anwendungsbeispiele Kein Zugriff
  3. 1. 3.1 Allgemeines – Sacheinlage als umwandlungssteuerrechtlicher Begriff Kein Zugriff
    2. 3.2 Entsprechende Anwendung der Einbringungsvorschriften bei fehlgeschlagener Sacheinlage? Kein Zugriff
    3. 1. 3.3.1.1 Definition Kein Zugriff
        3.3.1.2 Betrieb mit Anteilen an Kapitalgesellschaften und Personengesellschaften Kein Zugriff
        3.3.1.3 Betriebseinbringung durch eine Personengesellschaft Kein Zugriff
        3.3.1.4.1 Sacheinlage nur bei Einbringung sämtlicher wesentlicher Wirtschaftsgüter Kein Zugriff
        3.3.1.4.2 Wesentliche Betriebsgrundlagen (Begriff) Kein Zugriff
        3.3.1.4.3 Beispiele zu wesentlichen Betriebsgrundlagen Kein Zugriff
        3.3.1.4.4 Zurückbehaltung unwesentlicher Betriebsgrundlagen Kein Zugriff
        3.3.1.4.5 Zurückbehaltung wesentlicher Betriebsgrundlagen Kein Zugriff
      2. 3.3.2.1 Teilbetriebsbegriff Kein Zugriff
        3.3.2.2 »Europäischer« Teilbetriebsbegriff Kein Zugriff
        3.3.2.3 Teilbetriebe als Einbringungsgegenstand Kein Zugriff
        3.3.2.4 Perspektive und Zeitpunkt der Teilbetriebsbeurteilung Kein Zugriff
        3.3.2.5 Teilbetriebe i. S. d. § 20 Abs. 1 UmwStG (Beispiele) Kein Zugriff
        3.3.2.6 Gewerblicher Teilbetrieb Kein Zugriff
        3.3.2.7 Land- und forstwirtschaftlicher Teilbetrieb Kein Zugriff
        3.3.2.8 Teilbetrieb einer selbständigen Tätigkeit (Teilpraxis) Kein Zugriff
        3.3.2.9 Teilbetriebseinbringung (Übertragung aller wesentlichen Betriebsgrundlagen) Kein Zugriff
        3.3.2.10 Teilbetriebseinbringung (Zurückbehaltung unwesentlicher Betriebsgrundlagen) Kein Zugriff
      3. 3.3.3.1 Begriff des Mitunternehmeranteils Kein Zugriff
        3.3.3.2 Mitunternehmeranteile bei der Einbringung Kein Zugriff
        3.3.3.3 Einbringung eines Mitunternehmeranteils (Übertragung aller wesentlichen Betriebsgrundlagen) Kein Zugriff
        3.3.3.4 Sonderbetriebsvermögen und wesentliche Betriebsgrundlagen im Sonderbereich Kein Zugriff
        3.3.3.5 Bruchteil eines Mitunternehmeranteils als Einbringungsgegenstand Kein Zugriff
    4. 3.4 Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft als aufnehmende Gesellschaft Kein Zugriff
    5. 1. 3.5.1 Begriff der »Einbringung« und Bedeutung der verschiedenen Einbringungsarten Kein Zugriff
      2. 3.5.2.1 Grundsätze Kein Zugriff
        3.5.2.2 Sachgründung einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft Kein Zugriff
        3.5.2.3 Sachkapitalerhöhung bei einer Kapitalgesellschaft Kein Zugriff
        3.5.2.4 Bargründung oder Barkapitalerhöhung mit »Sacheinlage-Aufgeld« Kein Zugriff
        3.5.2.5 Einbringung im Wege der Anwachsung Kein Zugriff
      3. 3.5.3 Einbringung im Wege der Gesamtrechtsnachfolge (Verschmelzung/Spaltung) Kein Zugriff
      4. 3.5.4 Einbringung durch Formwechsel Kein Zugriff
      5. 3.5.5 Einbringung durch ausländische Umwandlung Kein Zugriff
      6. 3.5.6 Einbringung durch Gesamtrechts- und Einzelrechtsnachfolge Kein Zugriff
    6. 1. 3.6.1 Neue Anteile als Entgelt für die Sacheinbringung Kein Zugriff
      2. 3.6.2.1 Rechtslage vor Änderung des GmbHG und des AktG (d. h. vor dem 01. 11. 2008 bzw. 01. 09. 2009) Kein Zugriff
        3.6.2.2 Rechtslage ab Inkrafttreten der Neuregelungen des GmbHG und AktG (ab dem 01. 11. 2008 bzw. 01. 09. 2009) Kein Zugriff
      3. 3.6.3.1 »Neue« Anteile als Mindestgegenleistung Kein Zugriff
        3.6.3.2 Sonstige Gegenleistungen (i. S. d. § 20 Abs. 2 Satz 2 Nr. 4 UmwStG) Kein Zugriff
    7. 3.7 Einbringende Person Kein Zugriff
  4. 4 Rechtsfolgen der Sacheinlage (Übersicht) Kein Zugriff
  5. 1. 5.1 Übergangsgewinnermittlung Kein Zugriff
    2. 5.2 Einbringungsbedingtes Rumpfwirtschaftsjahr Kein Zugriff
    3. 5.3 Gewinn aus der Einbringung von Betriebsvermögen Kein Zugriff
    4. 5.4 Folgeauswirkungen der Sacheinlage Kein Zugriff
  6. 1. 1. 6.1.1 Regelbewertung (gemeiner Wert) und abweichende Bewertung (Antrag auf Minderansatz) gemäß § 20 Abs. 2 UmwStG Kein Zugriff
      2. 6.1.2 Wer übt das Bewertungswahlrecht aus? Kein Zugriff
      3. 6.1.3.1 Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für den steuerlichen Ansatz? Kein Zugriff
        6.1.3.2 Formwechsel einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft Kein Zugriff
        6.1.3.3 Antrag auf Minderbewertung gem. § 20 Abs. 2 Satz 2 und 3 UmwStG (Form, Inhalt und Frist) Kein Zugriff
        6.1.3.4 Ausübung des Bewertungswahlrechts im Fall der Einbringung eines Mitunternehmeranteils Kein Zugriff
      4. 6.1.4.1 Gegenstand der Bewertung Kein Zugriff
        6.1.4.2 Buchwertansatz Kein Zugriff
        6.1.4.3 Zwischenwertansatz Kein Zugriff
        6.1.4.4 Gemeiner Wert (Regelansatz) Kein Zugriff
      5. 6.1.5.1 Änderung des Bewertungsantrags/Bilanzänderung Kein Zugriff
        6.1.5.2 Bilanzberichtigung Kein Zugriff
      6. 6.1.6.1 Grundlagen Kein Zugriff
        6.1.6.2 Sacheinlagegegenstand mit negativem Kapital (§ 20 Abs. 2 Satz 2 Nr. 2 UmwStG) Kein Zugriff
        6.1.6.3.1 Einbringungen/Umwandlungen, die bis 31. 12. 2014 beschlossen worden sind Kein Zugriff
        6.1.6.3.2 Ab 01. 01. 2015 beschlossene Einbringungen Kein Zugriff
        6.1.6.4 Verlust oder Beschränkung des Besteuerungsrechts aus dem eingebrachten Betriebsvermögen (§ 20 Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 und 3 UmwStG) Kein Zugriff
        6.1.6.5 Keine Einschränkung des Bewertungswahlrechts bei fehlendem Besteuerungsrecht für die erhaltenen Anteile Kein Zugriff
    2. 6.2 Kosten der Einbringung Kein Zugriff
    3. 1. 6.3.1 Bedeutung des Einbringungszeitpunkts Kein Zugriff
      2. 6.3.2 Steuerlicher Übertragungsstichtag Kein Zugriff
      3. 6.3.3.1 Sinn und Zweck der Rückbeziehung Kein Zugriff
        6.3.3.2 Von der Rückbeziehung erfasste Steuerarten Kein Zugriff
        6.3.3.3 Antrag auf Rückbeziehung Kein Zugriff
        6.3.3.4 Ausnahme von der Rückbeziehung Kein Zugriff
        6.3.3.5 Rückbezugszeitraum und Einbringungszeitpunkt Kein Zugriff
        6.3.3.6.1 Grundsatz: Einkommenszurechnung bei der Übernehmerin Kein Zugriff
        6.3.3.6.2 Verträge Kein Zugriff
        6.3.3.6.3 Entnahmen und Einlagen Kein Zugriff
        6.3.3.6.4 Im Rückbezugszeitraum ausgeschiedene Mitunternehmer Kein Zugriff
    4. 1. 6.4.1 Auswirkungen bei der übernehmenden Gesellschaft (§ 23 UmwStG) Kein Zugriff
      2. 6.4.2 Buchwertansatz Kein Zugriff
      3. 6.4.3 Zwischenwertansatz Kein Zugriff
      4. 6.4.4.1 Besteuerungsgrundsätze in Abhängigkeit von der Art der Einbringung Kein Zugriff
        6.4.4.2.1 Gesamtrechtsnachfolge nach dem Umwandlungsgesetz Kein Zugriff
        6.4.4.2.2 Rechtsfolge für die weitere Gewinnermittlung Kein Zugriff
        6.4.4.3.1 Einzelrechtsnachfolge i. S. d. § 23 Abs. 4 1. HS UmwStG Kein Zugriff
        6.4.4.3.2 Rechtsfolge für die weitere Gewinnermittlung Kein Zugriff
    5. 6.5 Einbringungsfolgegewinn Kein Zugriff
    6. 1. 6.6.1.1 Verlustvortrag des Einbringenden Kein Zugriff
        6.6.1.2 Durch eine Körperschaft eingebrachte Verluste im Rückwirkungszeitraum (§ 2 Abs. 4 Satz 2 UmwStG) Kein Zugriff
        6.6.1.3 Eigene Verluste der Übernehmerin im Rückwirkungszeitraum (§ 2 Abs. 4 Sätze 3 ff. UmwStG) Kein Zugriff
      2. 6.6.2 Gewerbeverluste Kein Zugriff
    7. 1. 6.7.1 Inhalt der Regelung Kein Zugriff
      2. 6.7.2 Voraussetzungen für die Wertaufstockung Kein Zugriff
      3. 6.7.3 Ermittlung der Aufstockungsbeträge und steuerliche Behandlung Kein Zugriff
  7. 1. 7.1 Überblick Kein Zugriff
    2. 1. 7.2.1 Allgemeines Kein Zugriff
      2. 7.2.2 Berechnung des Einbringungsgewinns Kein Zugriff
      3. 7.2.3 Veräußerungspreis für das eingebrachte Vermögen Kein Zugriff
      4. 7.2.4 Kosten der Einbringung Kein Zugriff
      5. 7.2.5 Gewinnmindernde Rücklage nach §§ 6b und 6c EStG Kein Zugriff
      6. 7.2.6 Auswirkung der Einbringung auf zurückbehaltene unwesentliche Wirtschaftsgüter Kein Zugriff
    3. 7.3 Zeitpunkt der Entstehung des Einbringungsgewinns Kein Zugriff
    4. 1. 7.4.1 Grundsätzliches Kein Zugriff
      2. 7.4.2.1 Einkunftsart Kein Zugriff
        7.4.2.2 Besteuerungs- oder Feststellungsverfahren Kein Zugriff
        7.4.2.3 Steuerpflicht des Einbringungsgewinns Kein Zugriff
        7.4.2.4.1 Freibeträge und Tarifermäßigung bei Einbringung zum Buchwert Kein Zugriff
        7.4.2.4.2 Freibeträge und Tarifermäßigung bei Einbringung zum Zwischenwert Kein Zugriff
        7.4.2.4.3 Freibeträge und Tarifermäßigung beim Ansatz zum gemeinen Wert Kein Zugriff
      3. 7.4.3 Behandlung des Einbringungsgewinns bei der Körperschaftsteuer Kein Zugriff
      4. 7.4.4.1 Einbringung eines Gewerbebetriebs oder Mitunternehmeranteils durch eine natürliche Person Kein Zugriff
        7.4.4.2 Einbringung eines (Teil-)Betriebs durch Körperschaften Kein Zugriff
        7.4.4.3 Einbringung von Mitunternehmeranteilen durch Körperschaften Kein Zugriff
        7.4.4.4 Einbringung eines (Teil-)Betriebs oder von Mitunternehmeranteilen durch eine Personengesellschaft Kein Zugriff
    5. 7.5 Entnahmen bei rückbezogener Einbringung Kein Zugriff
    6. 7.6 Anschaffungskosten der durch Sacheinlage erworbenen Anteile (§ 20 Abs. 3 und Abs. 5 Satz 3 UmwStG) Kein Zugriff
    7. 1. 7.7.1 Weitergeltung des Rechts der einbringungsgeborenen Anteile Kein Zugriff
      2. 7.7.2 Anschaffungskosten bei Einbringung (§ 20 Abs. 4 UmwStG 1995) Kein Zugriff
      3. 7.7.3 Nachträgliche Anschaffungskosten Kein Zugriff
      4. 7.7.4 Nachträgliche Anschaffungskostenminderung Kein Zugriff
      5. 7.7.5 Einbringungsgeborene Anteile – Definition und Entstehung Kein Zugriff
      6. 7.7.6 Einlage/Einbringung der Anteile i. S. d. § 21 UmwStG 1995 in ein Betriebsvermögen Kein Zugriff
      7. 7.7.7 Entnahme der einbringungsgeborenen Anteile aus einem Betriebsvermögen Kein Zugriff
      8. 7.7.8 Laufende Besteuerung der einbringungsgeborenen Anteile Kein Zugriff
      9. 7.7.9.1 Rechtsnachfolge Kein Zugriff
        7.7.9.2 Teilentgeltliche Übertragung Kein Zugriff
      10. 7.7.10.1 Übersicht Kein Zugriff
        7.7.10.2 Kapitalerhöhung aus eigenen Mitteln der Gesellschaft Kein Zugriff
        7.7.10.3 Übertragung des Bezugsrechts Kein Zugriff
        7.7.10.4 Eigene Inanspruchnahme des Bezugsrechts Kein Zugriff
        7.7.10.5 Gründung einer Kapitalgesellschaft mit mehreren Gesellschaftern Kein Zugriff
        7.7.10.6 Verfahren Kein Zugriff
      11. 7.7.11.1 Aufdeckung stiller Reserven Kein Zugriff
        7.7.11.2 Veräußerungsvorgänge Kein Zugriff
      12. 7.7.12.1 Übersicht Kein Zugriff
        7.7.12.2.1 Antragstellung Kein Zugriff
        7.7.12.2.2 Rechtsfolgen Kein Zugriff
        7.7.12.3.1 Entstrickung Kein Zugriff
        7.7.12.3.2 Rechtsfolgen Kein Zugriff
        7.7.12.4.1 Kapitalrückzahlung Kein Zugriff
        7.7.12.4.2 Rechtsfolgen Kein Zugriff
        7.7.12.5.1 Verdeckte Einlage Kein Zugriff
        7.7.12.5.2 Rechtsfolgen Kein Zugriff
      13. 7.7.13.1 Gewinnermittlung Kein Zugriff
        7.7.13.2 Veräußerungspreis Kein Zugriff
        7.7.13.3 Gemeiner Wert der Anteile Kein Zugriff
        7.7.13.4 Kosten Kein Zugriff
      14. 7.7.14.1.1 Einkunftsart Kein Zugriff
        7.7.14.1.2 Steuerpflicht (Halbeinkünfteverfahren, §§ 3 Nr. 40, 3c Abs. 2 EStG a. F./Teileinkünfteverfahren) Kein Zugriff
        7.7.14.1.3 Freibetrag (§ 16 Abs. 4 EStG) Kein Zugriff
        7.7.14.1.4 Tarifermäßigung (§ 34 EStG) Kein Zugriff
        7.7.14.1.5 Übertragung stiller Reserven nach §§ 6b, 6c EStG Kein Zugriff
        7.7.14.2 Realisierung stiller Reserven bei der Körperschaftsteuer Kein Zugriff
        7.7.14.3.1 Die Anteile werden von einer natürlichen Person gehalten Kein Zugriff
        7.7.14.3.2 Die Anteile werden von Körperschaften gehalten Kein Zugriff
        7.7.14.3.3 Die Anteile werden von einer gewerblichen Personengesellschaft gehalten Kein Zugriff
      15. 7.7.15 Stundung der Steuern auf den Gewinn aus einbringungsgeborenen Anteilen Kein Zugriff
    8. 1. 7.8.1 Regelungsinhalt und Bedeutung des § 22 UmwStG Kein Zugriff
      2. 7.8.2 Rückwirkende Einbringungsgewinnbesteuerung bei Veräußerung von Anteilen aus einer Kein Zugriff
      3. 7.8.3.1 Übersicht Kein Zugriff
        7.8.3.2.1 Einbringungsbedingt erworbene, mitverstrickte und hierauf beruhende Anteile Kein Zugriff
        7.8.3.2.2 Identifizierung der sperrfristverhafteten Anteile Kein Zugriff
        7.8.3.3.1 Entgeltlicher Rechtsträgerwechsel (Veräußerung i. S. d. § 22 Abs. 1 Satz 1 UmwStG) Kein Zugriff
        7.8.3.3.2 Fiktive Veräußerung nach § 12 Abs. 1 Satz 1 KStG Kein Zugriff
        7.8.3.3.3 Einbringung in Kapitalgesellschaften und Personengesellschaften sowie andere Kein Zugriff
        7.8.3.3.4 Billigkeitsregelung bei (Folge-)Umwandlungen Kein Zugriff
        7.8.3.3.5 Veräußerung durch den »Einbringenden« Kein Zugriff
        7.8.3.3.6 Veräußerung innerhalb der Sperrfrist als Auslöser der Einbringungsgewinnbesteuerung Kein Zugriff
        7.8.3.4 Unentgeltliche Anteilsübertragung auf eine Kapitalgesellschaft (veräußerungsgleicher Vorgang, § 22 Abs. 1 Satz 6 Nr. 1 UmwStG) Kein Zugriff
        7.8.3.5 (Weiter-)Einbringung der erhaltenen Anteile in eine Kapitalgesellschaft (§ 22 Abs. 1 Satz 6 Nr. 2 UmwStG) Kein Zugriff
        7.8.3.6 Auflösung und Abwicklung der Kapitalgesellschaft, Kapitalrückzahlung oder Ausschüttung aus dem Einlagekonto (veräußerungsgleicher Vorgang, § 22 Abs. 1 Satz 6 Nr. 3) Kein Zugriff
        7.8.3.7 Buchwerteinbringungen mit anschließender Anteilsveräußerung oder Weitereinbringung (veräußerungsgleicher Vorgang, § 22 Abs. 1 Satz 6 Nr. 4 und 5 UmwStG) Kein Zugriff
        7.8.3.8 Verlust der persönlichen Anwendungsvoraussetzungen(veräußerungsgleicher Vorgang, § 22 Abs. 1 Satz 6 Nr. 6 und Abs. 8 UmwStG) Kein Zugriff
        7.8.3.9 Schädliches Ereignis: Nichterbringung des Nachweises i. S. d. § 22 Abs. 3 UmwStG Kein Zugriff
      4. 7.8.4.1 Nachträgliche Entstehung und Festsetzung eines Einbringungsgewinns (sog. Einbringungsgewinn I) Kein Zugriff
        7.8.4.2 Ermittlung des Einbringungsgewinns I Kein Zugriff
        7.8.4.3.1 Einkommensteuer Kein Zugriff
        7.8.4.3.2 Körperschaftsteuer Kein Zugriff
        7.8.4.3.3 Gewerbesteuer Kein Zugriff
        7.8.4.3.4 Stundung Kein Zugriff
      5. 7.8.5 Gewinn aus der Veräußerung der sperrfristverhafteten Anteile (Sonderregelungen für juristische Personen des öffentlichen Rechts und steuerbefreite Körperschaften, § 22 Abs. 4 UmwStG) Kein Zugriff
      6. 7.8.6 Nachträgliche Anschaffungskosten für erhaltene Anteile bei rückwirkender Einbringungsgewinnbesteuerung Kein Zugriff
      7. 7.8.7 Beispiele zu den Rechtsfolgen einer Veräußerung der Anteile innerhalb von sieben Jahren nach der Einbringung Kein Zugriff
  8. 1. 8.1 Regelung des § 21 UmwStG und Abgrenzung zu anderen Bestimmungen Kein Zugriff
    2. 1. 8.2.1 Tatbestand Kein Zugriff
      2. 8.2.2 Rechtsfolge Kein Zugriff
    3. 1. 8.3.1.1 Anteile an Kapitalgesellschaften oder Genossenschaften Kein Zugriff
        8.3.1.2 Mehrheitsvermittelnde Beteiligung Kein Zugriff
        8.3.1.3 Übernehmende Gesellschaft Kein Zugriff
        8.3.1.4 »Einbringung« der Anteile Kein Zugriff
        8.3.1.5 Gegenleistung: Neue Anteile Kein Zugriff
        8.3.1.6 Zusatzleistungen neben der Anteilsgewährung Kein Zugriff
      2. 8.3.2.1 Regelbewertung Kein Zugriff
        8.3.2.2.1 Ausübung des Bewertungswahlrechts Kein Zugriff
        8.3.2.2.2 Eigenes Bewertungswahlrecht für jeden Anteilseinbringungsvorgang Kein Zugriff
        8.3.2.3.1 Gewährung von Zusatzleistungen beim Anteilstausch bis 13. 12. 2014 Kein Zugriff
        8.3.2.3.2 Zusatzleistungen bei nach dem 31. 12. 2014 beschlossenem Anteilstausch Kein Zugriff
        8.3.2.4 Keine Einschränkung des Bewertungswahlrechts durch § 50i EStG Kein Zugriff
        8.3.2.5 Keine Begrenzung der Übernahme von Anschaffungskosten/Buchwert bei einem negativen Wert Kein Zugriff
    4. 8.4 Zeitpunkt des Anteilstauschs Kein Zugriff
    5. 1. 8.5.1 Bewertung der eingebrachten Beteiligung (§ 21 Abs. 1 UmwStG) Kein Zugriff
      2. 8.5.2 Nachträgliche Aufstockung der Anschaffungskosten auf Antrag (§ 23 Abs. 2 Satz 3 UmwStG) Kein Zugriff
      3. 8.5.3 Einbringungskosten Kein Zugriff
      4. 8.5.4 Weitere Besteuerungsgrundsätze für die erworbene Beteiligung (§ 23 Abs. 1, 3 und 4 UmwStG) Kein Zugriff
      5. 8.5.5 Auswirkungen auf Verluste der Übernehmerin Kein Zugriff
    6. 1. 8.6.1 Beteiligung einbringungsgeborener Anteile alten Rechts am Anteilstausch Kein Zugriff
      2. 8.6.2.1 Grundsatz und Überblick Kein Zugriff
        8.6.2.2 Grundsatz: Bestimmung der Anschaffungskosten durch den Wertansatz der Übernehmerin (§ 21 Abs. 2 Satz 1 UmwStG) Kein Zugriff
        8.6.2.3.1 Entstrickung bei Ausschluss oder Beschränkung des inländischen Besteuerungsrechts (§ 21 Abs. 2 Satz 2 UmwStG) Kein Zugriff
        8.6.2.3.2 Ausnahmen von der Entstrickung beim grenzüberschreitendem Anteilstausch auf Antrag (§ 21 Abs. 2 Satz 3 UmwStG) Kein Zugriff
        8.6.2.3.3 Antrag auf Minderbewertung (Form, Frist) Kein Zugriff
        8.6.2.3.4 Beispiele für eine Bewertung zum Buchwert abweichend vom Wertansatz der Übernehmerin (§ 21 Abs. 2 Satz 3 UmwStG) Kein Zugriff
      3. 8.6.3 Einbringungsgewinn (Ermittlung) Kein Zugriff
      4. 8.6.4.1 Einkommensteuer Kein Zugriff
        8.6.4.2 Körperschaftsteuer Kein Zugriff
        8.6.4.3 Gewerbesteuer Kein Zugriff
    7. 1. 8.7.1 Regelungsinhalt und Sinn und Zweck der Bestimmung Kein Zugriff
      2. 8.7.2.1 Veräußerung der eingebrachten Anteile (§ 22 Abs. 2 Satz 1 UmwStG) Kein Zugriff
        8.7.2.2 Veräußerungsersatztatbestände bezogen auf die eingebrachten Anteile (§ 22 Abs. 2 Satz 6 UmwStG) Kein Zugriff
        8.7.2.3 Nachweispflicht über die Zurechnung der eingebrachten Anteile (§ 22 Abs. 3 UmwStG) Kein Zugriff
        8.7.2.4 »Sperrfristverhaftete Anteile« Kein Zugriff
        8.7.2.5 Keine Anwendbarkeit der Steuerfreistellung des § 8b Abs. 2 KStG beim Einbringenden Kein Zugriff
        8.7.2.6 Erhaltene Anteile sind noch nicht veräußert oder stille Reserven nicht nach § 6 AStG besteuert (§ 22 Abs. 2 Satz 5 UmwStG) Kein Zugriff
      3. 8.7.3.1 Ermittlung des Einbringungsgewinns II (§ 22 Abs. 2 Satz 3 UmwStG) Kein Zugriff
        8.7.3.2.1 Einkommensteuer/Körperschaftsteuer Kein Zugriff
        8.7.3.2.2 Gewerbesteuer Kein Zugriff
        8.7.3.3 Nachträgliche Anschaffungskosten für die erhaltenen Anteile des Einbringenden Kein Zugriff
        8.7.3.4 Verfahrensrecht Kein Zugriff
        8.7.3.5 Beispiel für die rückwirkende Besteuerung eines Einbringungsgewinns II Kein Zugriff
2. 1. 1. 1.1 Einbringung von Betriebsvermögen in eine Personengesellschaft Kein Zugriff
    2. 1.2 Bedeutung der Vorschrift Kein Zugriff
    3. 1.3 Novellierung der Einbringungsvorschriften durch das SEStEG Kein Zugriff
    4. 1.4 Persönlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
  2. 2 Einbringung in eine Personengesellschaft gem. § 24 UmwStG als Unterfall der Betriebsveräußerung Kein Zugriff
  3. 1. 1. 3.1.1 Durchbrechung des Realisationsprinzips Kein Zugriff
      2. 3.1.2 Regelungsprinzip der »Einbringung von Betriebsvermögen in eine Personengesellschaft« (§ 24 UmwStG) Kein Zugriff
    2. 3.2 Unentgeltliche Aufnahme von Angehörigen in ein Einzelunternehmen oder unentgeltliche Begründung einer atypischen Unterbeteiligung an einem Mitunternehmeranteil (Kombination von § 6 Abs. 3 EStG und... Kein Zugriff
    3. 3.3 Aufnahme von Gesellschaftern in eine Personengesellschaft gegen Zahlung in das Vermögen der Altgesellschafter (Kombination von § 16 EStG und § 24 UmwStG) Kein Zugriff
  4. 1. 4.1 Anwendungsbeispiele Kein Zugriff
    2. 4.2 Nicht von § 24 UmwStG erfasste Einbringungssachverhalte Kein Zugriff
  5. 1. 5.1 § 24 UmwStG als Sondernorm Kein Zugriff
    2. 5.2 § 24 UmwStG als nachrangige Norm in Bezug auf verdeckte Gewinnausschüttungen Kein Zugriff
    3. 5.3 § 24 UmwStG als nachrangige Norm in Bezug auf verdeckte Einlagen Kein Zugriff
    4. 5.4 § 24 UmwStG als abgeschlossene Regelung Kein Zugriff
  6. 1. 6.1 Allgemeines und Definition der Einbringung Kein Zugriff
    2. 1. 6.2.1 Übersicht Kein Zugriff
      2. 6.2.2 Betrieb, Teilbetrieb oder Mitunternehmeranteil Kein Zugriff
      3. 6.2.3 100 %ige Kapitalbeteiligung als Teilbetrieb Kein Zugriff
    3. 6.3 Einbringender Kein Zugriff
    4. 6.4 Aufnehmende Personengesellschaft Kein Zugriff
    5. 1. 6.5.1 Allgemeines und Begriff Kein Zugriff
      2. 6.5.2 Einbringung durch Einzelrechtsnachfolge Kein Zugriff
      3. 6.5.3 Einbringung durch Anwachsung Kein Zugriff
      4. 6.5.4 Einbringung im Wege der Gesamtrechtsnachfolge (Umwandlung) Kein Zugriff
      5. 6.5.5 Einbringung durch Einzel- oder Gesamtrechtsnachfolge und Bildung von Sonderbetriebsvermögen Kein Zugriff
    6. 1. 6.6.1 Gewährung von Gesellschaftsrechten Kein Zugriff
      2. 6.6.2 Mischentgelt (Gesellschaftsrechte und sonstiges Entgelt, z. B. Darlehensgewährung) Kein Zugriff
      3. 6.6.3.1 Zuzahlung in das (steuerliche) Privatvermögen Kein Zugriff
        6.6.3.2 Zuzahlung in das steuerliche Betriebsvermögen des Einbringenden Kein Zugriff
  7. 7 Rechtsfolgen der Einbringung gemäß § 24 Abs. 2 bis 6 UmwStG (Übersicht) Kein Zugriff
  8. 1. 8.1 Umstellung der Gewinnermittlungsart Kein Zugriff
    2. 8.2 Rumpfwirtschaftsjahr Kein Zugriff
  9. 1. 1. 9.1.1 Bewertung (Allgemeines) Kein Zugriff
      2. 9.1.2 Regelbewertung und abweichende Wertansätze auf Antrag (§ 24 Abs. 2 Satz 1 und 2 UmwStG) Kein Zugriff
      3. 9.1.3.1 Gegenstand der Bewertung Kein Zugriff
        9.1.3.2 Keine Bewertungseinschränkung bei negativem Kapital des eingebrachten Vermögens Kein Zugriff
        9.1.3.3 Einschränkung der Minderbewertung bei Entstrickung des eingebrachten Vermögens (§ 24 Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 UmwStG) Kein Zugriff
        9.1.3.4 Einschränkung der Minderbewertung bei sonstigen Gegenleistungen ab 2015 (§ 24 Abs. 2 Satz 2 Nr. 2 und Satz 4 UmwStG) Kein Zugriff
      4. 9.1.4 Inhalt des Bewertungswahlrechts Kein Zugriff
      5. 9.1.5 Wer übt das Bewertungswahlrecht aus? Kein Zugriff
      6. 9.1.6 Eigenes Bewertungswahlrecht für jeden Einbringungstatbestand Kein Zugriff
      7. 9.1.7.1 Antrag und Umsetzung in einer Einbringungsbilanz Kein Zugriff
        9.1.7.2 Bilanzerstellung auch bei Buchwertfortführung? Kein Zugriff
        9.1.7.3 Handelsrechtliche Maßgeblichkeit bei der Wahlrechtsausübung? Kein Zugriff
        9.1.7.4 Beispiel für einen Buchwertansatz unter Zuhilfenahme von Ergänzungsbilanzen Kein Zugriff
      8. 9.1.8 Ist der Antrag auf Minderbewertung (nachträglich) änderbar? Kein Zugriff
    2. 1. 9.2.1 Gewinnermittlungsart Kein Zugriff
      2. 9.2.2.1 Buchwerteinbringung Kein Zugriff
        9.2.2.2 Einbringung zum Zwischenwert Kein Zugriff
        9.2.2.3 Einbringung zum gemeinen Wert Kein Zugriff
      3. 9.2.3.1 Grundlagen Kein Zugriff
        9.2.3.2 Einbringung zu Buchwerten Kein Zugriff
        9.2.3.3 Zwischenwertansatz Kein Zugriff
        9.2.3.4 Einbringung unter Ansatz der gemeinen Werte Kein Zugriff
        9.2.3.5 Verlustverwertung Kein Zugriff
    3. 9.3 Einbringungskosten Kein Zugriff
    4. 1. 9.4.1 Bedeutung Kein Zugriff
      2. 9.4.2.1 Grundsatz Kein Zugriff
        9.4.2.2 Einbringung durch Einzelrechtsnachfolge Kein Zugriff
        9.4.2.3 Rückwirkende Einbringung bei Umwandlung Kein Zugriff
        9.4.2.4 Rückwirkende Einbringung bei »Mischeinbringung« Kein Zugriff
        9.4.2.5 Bestimmung über die Rückbeziehung der Einbringung Kein Zugriff
        9.4.2.6 Wirkung der Rückbeziehung des Einbringungsstichtags Kein Zugriff
    5. 9.5 Einbringungsfolgegewinn Kein Zugriff
    6. 9.6 Keine Verwertung eines Zinsvortrags des Einbringenden (§ 24 Abs. 6 UmwStG) Kein Zugriff
  10. 1. 1. 10.1.1 Entstehung eines Einbringungsgewinns Kein Zugriff
      2. 10.1.2 Zeitpunkt der Entstehung Kein Zugriff
      3. 10.1.3.1 Stichtagsbezogene Berechnung nach Betriebsveräußerungsgrundsätzen Kein Zugriff
        10.1.3.2 Zurückbehaltene Wirtschaftsgüter Kein Zugriff
        10.1.3.3 Veräußerungspreis Kein Zugriff
        10.1.3.4 Kosten der Einbringung Kein Zugriff
        10.1.3.5 Buchwert der eingebrachten Wirtschaftsgüter Kein Zugriff
      4. 10.1.4 Gewinnmindernde Rücklage nach §§ 6b und 6c EStG Kein Zugriff
      5. 10.1.5 Einbringender als Kommanditist mit verrechenbaren Verlusten Kein Zugriff
    2. 1. 10.2.1 Persönliche Steuerpflicht und Stundung der Steuer Kein Zugriff
      2. 10.2.2 Einkunftsart Kein Zugriff
      3. 10.2.3 Verfahren Kein Zugriff
      4. 10.2.4 Sachliche Steuerpflicht Kein Zugriff
      5. 10.2.5 Freibetrag (§ 16 Abs. 4 EStG) Kein Zugriff
      6. 10.2.6.1 Entnahmegewinne bei Buchwerteinbringung Kein Zugriff
        10.2.6.2 Einbringung zum Zwischenwert Kein Zugriff
        10.2.6.3.1 Tarifermäßigter Einbringungsgewinn (Grundsatz) Kein Zugriff
        10.2.6.3.2 Ausnahmen von der Tarifermäßigung (Übersicht) Kein Zugriff
        10.2.6.3.3 Fiktiv laufender Gewinn Kein Zugriff
    3. 10.3 Versteuerung des Einbringungsgewinns bei der Körperschaftsteuer Kein Zugriff
    4. 1. 10.4.1 Allgemeines Kein Zugriff
      2. 10.4.2 Tatbestand für den nachträglichen Einbringungsgewinn Kein Zugriff
      3. 10.4.3 Rechtsfolge: Nachträglicher Einbringungsgewinn Kein Zugriff
    5. 10.5 Veräußerung der einbringungsbedingt erworbenen (Mitunternehmer-)Beteiligung an der übernehmenden Personengesellschaft Kein Zugriff
  11. 1. 1. 11.1.1 Gewerbesteuerpflichtiger Einbringungsgewinn Kein Zugriff
      2. 11.1.2 Gewerbeverluste Kein Zugriff
    2. 1. 11.2.1 Einbringender ist eine natürliche Person Kein Zugriff
      2. 11.2.2 Einbringender ist eine Körperschaft Kein Zugriff
      3. 11.2.3 Einbringender ist eine Personengesellschaft Kein Zugriff
    3. 1. 11.3.1 Allgemeine Grundsätze der Behandlung eines Gewerbeverlustes Kein Zugriff
      2. 11.3.2 Verlustabzug bei Einbringung durch natürliche Personen oder Personengesellschaften Kein Zugriff
      3. 11.3.3 Verlustabzug bei Einbringung durch eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft Kein Zugriff
  12. 1. 12.1 Einbringung als nicht steuerbare Geschäftsveräußerung Kein Zugriff
    2. 12.2 Leistung der übernehmenden Personengesellschaft Kein Zugriff
    3. 1. 12.3.1 Rückwirkende Einbringung Kein Zugriff
      2. 12.3.2 Berichtigung des Vorsteuerabzugs (§ 15a UStG) Kein Zugriff
      3. 12.3.3 Vorsteuerabzug des Einbringenden Kein Zugriff
      4. 12.3.4 Vorsteuerabzug der übernehmenden Personengesellschaft Kein Zugriff
1. 1. 1 Einführung Kein Zugriff
  2. 1. 2.1 Körperschaften des öffentlichen Rechts Kein Zugriff
    2. 2.2 Gebietskörperschaften Kein Zugriff
    3. 2.3 Gemeindeverbände Kein Zugriff
    4. 2.4 Behörden Kein Zugriff
    5. 2.5 Anstalten des öffentlichen Rechts Kein Zugriff
    6. 2.6 Regiebetriebe Kein Zugriff
    7. 2.7 Eigenbetriebe Kein Zugriff
    8. 2.8 Sondervermögen Kein Zugriff
    9. 2.9 Zweckverbände Kein Zugriff
2. 1. 1 Einführung Kein Zugriff
  2. 2 Hoheitsbetriebe Kein Zugriff
  3. 1. 3.1 Einführung Kein Zugriff
    2. 3.2 Der Betrieb gewerblicher Art (§ 4 KStG) Kein Zugriff
    3. 1. 3.3.1.1.1 Die Zusammenfassung von gleichartigen Betrieben gewerblicher Art Kein Zugriff
        3.3.1.1.2 Die Zusammenfassung von wechselseitig technisch-wirtschaftlichverflochtenen Betrieben gewerblicher Art Kein Zugriff
        3.3.1.1.3 Die Zusammenfassung von Verkehrs-, Versorgungs-, Hafen- und Flughafenbetrieben (Betriebe gewerblicher Art) Kein Zugriff
        3.3.1.1.4 Die Zusammenfassung von Verpachtungsbetrieben gewerblicher Art Kein Zugriff
        3.3.1.1.5 Die Zusammenfassung von Betrieben gewerblicher Art mit Hoheitsbetrieben Kein Zugriff
        3.3.1.1.6 Die Zusammenfassung von Betrieben gewerblicher Art mit Einrichtungen, die kein Betrieb gewerblicher Art sind Kein Zugriff
      2. 3.3.2 Die Zusammenfassung der Ergebnisse von Betrieben gewerblicher Art in einer Kapitalgesellschaft Kein Zugriff
  4. 1. 1. 4.1.1 Einführung Kein Zugriff
      2. 4.1.2.1 Der übertragende Rechtsträger (§§ 124, 168 UmwG) Kein Zugriff
        4.1.2.2 Der übernehmende Rechtsträger (§ 168 UmwG) Kein Zugriff
        4.1.2.3 Die Ausgliederung eines Unternehmens i. S. d. § 168 UmwG Kein Zugriff
        4.1.2.4 Das Umwandlungsverfahren Kein Zugriff
    2. 1. 4.2.1 Einführung Kein Zugriff
      2. 4.2.2 Umwandlung eines Hoheitsbetriebs Kein Zugriff
      3. 4.2.3.1 Ausgliederung eines Betriebs aus einer Gebietskörperschaft oder aus einem Zusammenschluss von Gebietskörperschaften nach §§ 123, 124 und 168 UmwG Kein Zugriff
        4.2.3.2 Die Ausgliederung eines Mitunternehmeranteils nach § 20 Abs. 1 UmwStG Kein Zugriff
        4.2.3.3 Einbringung einer mehrheitsvermittelnden Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft durch eine Gebietskörperschaft in eine Kapitalgesellschaft Kein Zugriff
        4.2.3.4 Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs, Mitunternehmeranteils oder einer mehrheitsvermittelnden Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft durch Körperschaften oder Anstalten des öffentlichen ... Kein Zugriff
      4. 4.2.4.1 Einführung Kein Zugriff
        4.2.4.2 Einbringung eines Betriebs in eine Personenhandelsgesellschaft durch eine Gebietskörperschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten Kein Zugriff
        4.2.4.3 Einbringung eines Mitunternehmeranteils durch eine Gebietskörperschaft in eine Personenhandelsgesellschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten Kein Zugriff
        4.2.4.4 Einbringung eines 100 %-Gesellschaftsanteils an einer Kapitalgesellschaft durch die Gebietskörperschaft in eine Personenhandelsgesellschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten Kein Zugriff
        4.2.4.5 Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs, Mitunternehmeranteils oder einer Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft in eine Personenhandelsgesellschaft durch eine Körperschaft des öffentlichen... Kein Zugriff
      5. 4.2.5.1 Einführung Kein Zugriff
        4.2.5.2 Einbringender i. S. d. §§ 20, 24 UmwStG Kein Zugriff
        4.2.5.3.1 Einbringung eines Betriebs oder Teilbetriebs aus einem Betrieb gewerblicher Art in eine Kapitalgesellschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten Kein Zugriff
        4.2.5.3.2 Einbringung eines zu dem Betriebsvermögen des Betriebes gewerblicher Art gehörenden Mitunternehmeranteils in eine Kapitalgesellschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten Kein Zugriff
        4.2.5.3.3 Einbringung einer mehrheitsvermittelnden Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft aus dem Betriebsvermögen des Betriebs gewerblicher Art in eine Kapitalgesellschaft gegen Gewährung von Gesel... Kein Zugriff
        4.2.5.3.4 Einbringung eines zu dem Betriebsvermögen eines Betriebs gewerblicher Art gehörenden Teilbetriebs, Mitunternehmeranteils oder einer 100 %-Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft in eine Per... Kein Zugriff
      6. 4.2.6.1 Der Regelungsbereich der §§ 190 ff. UmwG Kein Zugriff
        4.2.6.2 Der Formwechsel einer Körperschaft oder Anstalt des öffentlichen Rechts im Steuerrecht Kein Zugriff
      7. 4.2.7.1 Umwandlungsgesetz Kein Zugriff
        4.2.7.2 Umwandlungssteuergesetz Kein Zugriff
  5. 5 Zusammenfassende Übersicht über die Umwandlungsmöglichkeiten der öffentlichen Hand Kein Zugriff
Stichwortregister Kein Zugriff Seiten 723 - 740