Die Auswirkungen der Reform des Rechts der Gesellschafterfinanzierungshilfen durch MoMiG und UntStRefG 2008 auf das Steuerrecht

Dr. Tilman Haase

doi:10.5771/9783828868328

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Edition: 1/2018
Copyright Year: 2018
ISBN-Print: 978-3-8288-4010-2
ISBN-Online: 978-3-8288-6832-8
Publisher: Tectum, Baden-Baden
Series: Wissenschaftliche Beiträge aus dem Tectum Verlag: Rechtswissenschaft
Volume: 111
Language: German
Pages: 294
Product Type: Monograph

Titelei/Inhaltsverzeichnis Partial access Pages I - IV Download chapter (PDF)
Vorwort No access Pages V - XIV
1. A. Einführung No access
2. B. Die heutige Rechtslage und der Fokus der Untersuchung No access
3. C. Der Gang der Untersuchung No access
1. 1. 1. 1. Die grundlegenden Wertungen, die zur Herausbildung des Eigenkapitalersatzrechtes führten No access
    2. 2. Die Verankerung des Rechtsinstituts des Eigenkapitalersatzrechtes in Recht und Gesetz No access
  2. 1. 1. Einführung No access
    2. 1. (aa) Das Darlehen des Gesellschafters No access
        (bb) Die Kapitalersatzfunktion des Darlehens No access
        (cc) Die Überlassung des Darlehens – zugleich Abgrenzung zur sog. „Finanzplan-Rechtsprechung“ des BGH No access
        (dd) Rechtsfolgen No access
      2. (1) Die Erweiterung des persönlichen Anwendungsbereichs No access
        (a) Finanzierungsleistungen mit Kreditfunktion No access
        (b) Finanzierungsleistungen ohne Kreditfunktion No access
        (3) Rechtsfolgen No access
        (1) Tatbestand No access
        (2) Rechtsfolgen No access
      3. c) Die Beschränkungen des eigenkapitalersatzrechtlichen Tatbestandes durch Kleinbeteiligten- und Sanierungsprivileg No access
      4. (aa) Allgemeines No access
        (bb) Die Anfechtung der Befriedigung des gesellschafterlichen Rückgewähranspruches No access
        (cc) Die Anfechtung der Sicherungsgewährung zugunsten des Gesellschafters No access
        (dd) Die Anfechtung nach Befreiung von der Gesellschaftersicherheit gemäß §§ 32b GmbHG a.F. No access
        (ee) Der Anfechtungsvorgang No access
      5. (aa) Der sachliche Anwendungsbereich des Tatbestands der Rechtsprechungsregeln im Verhältnis zu den Novellenregelungen No access
        (1) Zeitraum der eigenkapitalersatzrechtlichen Bindung No access
        (2) Umfang der eigenkapitalersatzrechtlichen Bindung No access
        (3) Die gegen das Auszahlungsverbot verstoßenden Vorgänge No access
        (4) Der Erstattungsanspruch gemäß § 31 Abs. 1 GmbHG a.F. analog No access
        (5) Ausfallhaftung der übrigen Gesellschafter No access
        (6) Haftung des Geschäftsführers No access
        (7) Zusammenfassung No access
  3. 1. 1. Der originäre Anwendungsbereich des Eigenkapitalersatzrechtes – die GmbH No access
    2. 1. (aa) Die Rechtsprechungsregeln No access
        (bb) Die Novellenregelungen No access
      2. (aa) Die Novellenregelungen No access
        (bb) Die Rechtsprechungsregelungen No access
      3. (aa) Novellenregelungen No access
        (bb) Rechtsprechungsregelungen No access
      4. (aa) Novellenregelungen No access
        (bb) Rechtsprechungsregeln No access
2. 1. I. Der Ansatz dem Grunde nach No access
  2. 1. 1. Der handelsbilanzielle Ansatz der Höhe nach No access
    2. 2. Der steuerbilanzielle Ansatz der Höhe nach No access
  3. 1. 1. Körperschaftsteuerliches Betriebsvermögen No access
    2. 1. a) Einführung No access
      2. (aa) Nichtanwendbarkeit von § 3c Abs. 2 EStG wegen Verletzung von Art. 3 Abs. 1 GG? No access
        (1) Nichtanwendbarkeit von § 3c Abs. 2 EStG a.F. aufgrund eines Umkehrschlusses aus § 8b Abs. 3 Sätze 4-8 KStG n.F.? No access
        (2) Keine Betriebsvermögensmehrungen oder Einnahmen nach § 3 Nr. 40 EStG bzw. kein hinreichender „wirtschaftlicher Zusammenhang“ zu diesen No access
        (1) „Abstrakte“ oder „konkrete“ Normanwendung von § 3c Abs. 2 EStG? No access
        (2) Möglicher Einfluss der Höhe der tatsächlich angefallenen Betriebsvermögensmehrungen bzw. Einnahmen (saldierende Betrachtung?) No access
        (3) Zeitliche Anforderungen an die Betriebsvermögensmehrungen bzw. Einnahmen nach § 3 Nr. 40 EStG No access
    3. 1. a) Einführung und die Vorschrift des § 17 EStG No access
      2. (aa) Der maßgebliche Beteiligungsumfang im Rahmen von § 17 EStG No access
        (1) Steuerpflichtigkeit der Veräußerung ausschließlich mittelbarer Beteiligungen und teilweise mittelbarer Beteiligungen No access
        (2) Nachträgliche Anschaffungskosten auf die unmittelbare Beteiligung an der "zwischengeschalteten" Gesellschaft No access
        (cc) Zurechnung einer wesentlichen Beteiligung des Rechtsvorgängers bei unentgeltlichen Übertragungen gemäß § 17 Abs. 1 Satz 4 EStG No access
        (dd) Sachverhalte mit Auslandsbezug No access
      3. c) Die Veräußerungsgewinnbesteuerung und die Erfassung eines Verlustes gemäß § 17 Abs. 2 EStG No access
      4. (1) Keine Werbungskosten bei den Einkünften aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG a.F.) No access
        (2) Keine Veräußerungskosten im Sinne des § 17 Abs. 2 EStG No access
        (3) Keine sonstige "Betriebsausgabe" des Gesellschafters als ungeschriebene (negative) Tatbestandsvoraussetzung No access
        (bb) Die Tatbestandsvoraussetzung der „gesellschaftlichen Veranlassung“ der Überlassung der Gesellschafterhilfe („causa societatis“) No access
      5. (aa) Die vier Fallgruppen der Darlehensüberlassung: Gewährung des Darlehens in der Krise, Stehenlassen des Darlehens in der Krise, krisenbestimmtes Darlehen sowie Finanzplandarlehen No access
        (bb) Die Regelung des § 3c Abs. 2 EStG a.F. und die mit ihr verbundenen Fragestellungen No access
      6. f) Fazit No access
1. A. Zivilrechtliche Betrachtung No access
2. 1. I. Körperschaftsteuerliches Betriebsvermögen No access
  2. II. Einkommensteuerliches Betriebsvermögen No access
  3. 1. 1. (aa) Die Relevanz des MoMiG für den Obersatz der bisherigen BFH-Rechtsprechung No access
        (bb) Die Relevanz des MoMiG für die Subsumtion der bisherigen BFH-Rechtsprechung No access
      2. (aa) Der Ansatz nachträglicher Anschaffungskosten dem Grunde nach No access
        (1) Vollumfänglicher Ansatz des Nennwertes No access
        (2) Grundsätzlicher Nennwertansatz, teilweise jedoch lediglich Ansatz des gemeinen Wertes No access
        (3) Eigene Ansicht No access
        (cc) Fazit No access
      3. (aa) Der Ansatz nachträglicher Anschaffungskosten dem Grunde nach No access
        (bb) Der Ansatz nachträglicher Anschaffungskosten der Höhe nach No access
        (cc) Unterinstanzliche Rechtsprechung No access
      4. d) Die Auffassung der Finanzverwaltung No access
      5. e) Lossagung von der Ausweitung des Anschaffungskostenbegriffes und Anerkennung der Abzugsfähigkeit sämtlicher Beteiligungskosten No access
      6. f) Das umfassende Ausscheiden der Berücksichtigung von Darlehensverlusten No access
      7. (aa) Das umfassende Ausscheiden der Berücksichtigung von Darlehensverlusten No access
        (bb) Die Anerkennung der Abzugsfähigkeit sämtlicher Beteiligungskoten No access
        (cc) Die Auffassung der Finanzverwaltung No access
        (1) Einführung - Die für eine Streitentscheidung maßgeblichen Faktoren und die den Lösungsansätzen zugrunde liegenden Wertungen No access
        (a) Vergleich der Drittvergleichsmaßstäbe von Selbständigkeitslösung und Akzessorietätstheorie No access
        (b) Erwägungen hinsichtlich des konkreten Drittvergleichsmaßstab No access
        (c) Erwägungen hinsichtlich des abstrakten Drittvergleichsmaßstabs No access
        (d) Fazit No access
        (a) Die gesellschaftsrechtliche Veranlassung ausschließlich von der Akzessorietätslösung erfasster Sachverhalte No access
        (b) Die gesellschaftsrechtliche Veranlassung ausschließlich von der Selbständigkeits-lösung erfasster Sachverhalte No access
        (4) Die Vorgaben des objektiven Nettoprinzips und die unterschiedlichen Perspektiven von Selbständigkeits- und Akzessorietätslösung No access
        (5) Die Verluste von Kleinbeteiligten- oder Sanierungsprivileg unterfallenden Finanzierungshilfen No access
        (6) Rechts(un)sicherheit durch Symmetrie von Steuer- und Zivilrecht? No access
      8. h) Abschließende Würdigung No access
      9. (1) Der Anwendungsbereich von Art. 103d Satz 1 EGInsO No access
        (a) Die verschiedenen Rechtsansichten bezüglich sog. "Neufälle" No access
        (b) Eigene Würdigung No access
        (bb) Der zeitliche Anwendungsbereich der Regelungen des AnfG No access
        (cc) Fazit No access
    2. 1. (1) Einführung No access
        (a) Der Regelfall der Abgeltungsbesteuerung gemäß § 32d Abs. 1 EStG No access
        (b) Ausschluss der Abgeltungsbesteuerung gemäß § 20 Abs. 8 EStG No access
        (c) Ausschluss der Abgeltungsbesteuerung gemäß § 32d Abs. 2 EStG No access
        (d) Pflichtveranlagung zum Abgeltungsteuersatz durch Erklärung des Steuerpflichtigen über die Kapitaleinkünfte, § 32d Abs. 3 EStG No access
        (e) Wahlveranlagung zum Abgeltungsteuersatz durch Antrag und Erklärung des Steuerpflichtigen über die Kapitaleinkünfte, § 32d Abs. 4 EStG No access
        (f) Wahlveranlagung zum (günstigeren) individuellen Steuersatz durch Antrag des Steuerpflichtigen, § 32d Abs. 6 EStG No access
        (3) Die materiellrechtlichen Änderungen durch die Abgeltungsteuer No access
        (bb) Die Änderungen des § 20 Abs. 2 EStG und die Ausweitung des Katalogs der steuerpflichtigen Einkünfte aus Kapitalvermögen No access
        (a) Die Tatbestandsvoraussetzungen von § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 i.V.m. Abs. 4 EStG No access
        (b) Das Gesellschafterdarlehen No access
        (c) Die Gesellschaftersicherheit No access
        (d) Der Realisationsvorgang bzw. Vermögensabfluss gemäß § 11 EStG No access
        e) Die Rechtsfolgenseite bei Eingreifen des gesetzlich vorgesehenen Normalfalls der Abgeltungsbesteuerung – Anwendung des § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 i.V.m. Abs. 4 EStG einschließlich der Beschränkungen ... No access
        f) Die Rechtsfolgenseite bei Eingreifen der Ausnahmen von der Abgeltungsbesteuerung insbesondere gemäß § 32d Abs. 2 Nr. 1 Satz 1 lit. a, b EStG – Anwendung des § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 i.V.m. Abs. 4 E... No access
        (g) Fazit No access
        (a) Einführung No access
        (b) Das (Nicht-)Vorliegen von Werbungskosten i.R.d. § 20 Abs. 1 Nr. 1, Nr. 7 EStG No access
        (3) Lösungsweg 3: Unveränderte Berücksichtigung des Darlehensverlust bei § 17 EStG No access
      2. (1) Wortlaut No access
        (2) Historische Auslegung No access
        (3) Gesetzessystematik und Telos der §§ 17, 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG No access
        (bb) Nichtanwendbarkeit des § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 i.V.m. Abs. 4 EStG aufgrund der Subsidiaritätsklausel des § 20 Abs. 8 EStG? No access
        (cc) Nichtanwendbarkeit des § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 i.V.m. Abs. 4 EStG wegen des Nichtvorliegens einer sonstigen "betrieblichen" Ausgabe i.S.d. bisherigen BFH – Rechtsprechung? No access
        (1) Einleitung No access
        (a) Wortlaut No access
        (b) Wille des Gesetzgebers No access
        (c) Telos No access
        (1) Die Nichtberücksichtigung des Darlehensausfalls insbesondere gemäß BMF No access
        (2) Argumente für die Berücksichtigung des Darlehensausfalls No access
        (3) Würdigung No access
        (4) Zeitpunkt des Verlustanfalls No access
      3. c) Fazit zur Rechtslage unter Geltung von MoMiG und UntStRefG No access
      4. d) Die begrenzte Geltung der nur durch das MoMiG veränderten steuerrechtlichen Situation No access
1. Das frühere Zivilrecht No access
2. Die ursprüngliche handels- und steuerbilanzielle Betrachtung No access
3. Das aktuelle Zivilrecht No access
4. Das Handelsbilanz- und Steuerrecht nach MoMiG No access
5. Das Handelsbilanz- und Steuerrecht nach MoMiG und UntStRefG No access
Literaturverzeichnis No access Pages 277 - 294

Bibliography (199 entries)

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