Grenzüberschreitende Verschmelzung unter Beteiligung von EU/EWR- und Drittstaaten-Kapitalgesellschaften: Entwicklung und Ausblick für das deutsche Gesells…

RA Menderes Günes

doi:10.5771/9783845240978

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Bibliographic data

Edition: 1/2012
Copyright Year: 2012
ISBN-Print: 978-3-8329-7433-6
ISBN-Online: 978-3-8452-4097-8
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Saarbrücker Studien zum Internationalen Recht
Volume: 53
Language: German
Pages: 423
Product Type: Monograph

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 20
Authors:
1. Bedeutung grenzüberschreitender Verschmelzungen und ihre Anforderungen an die beteiligten Rechtsordnungen No access Pages 21 - 26
  Authors:
2. Eingrenzung der zu behandelnden Thematik No access Pages 26 - 28
  Authors:
3. Gang der Untersuchung No access Pages 28 - 30
  Authors:
1. 1. Begriff der Verschmelzung No access Pages 31 - 32
    Authors:
  2. Fusion als Synonym für Verschmelzung No access Pages 32 - 34
    Authors:
  3. Authors:
    1. Vermögensübertragungen No access
      Authors:
    2. Holding No access
      Authors:
    3. Unternehmenseinbringung No access
      Authors:
    4. Konzernierung No access
      Authors:
2. 1. Das Merkmal der Grenzüberschreitung No access Pages 37 - 39
    Authors:
  2. Abgrenzung zur grenzüberschreitenden Sitzverlegung No access Pages 39 - 42
    Authors:
1. 1. Authors:
    1. Vorbereitungsphase No access
      Authors:
    2. Beschlussphase No access
      Authors:
    3. Vollzugsphase No access
      Authors:
  2. Auswirkungen der Verschmelzung auf die Rechtsposition der Anteilseigner, Gläubiger und Arbeitnehmer No access Pages 46 - 47
    Authors:
2. 1. Einleitung No access Pages 47 - 48
    Authors:
  2. Authors:
    1. Sitztheorie und Gründungstheorie No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Anwendung der Gründungstheorie auf EU-ausländische Gesellschaften No access
        Authors:
      2. Anwendung der Gründungstheorie auf Gesellschaften der EWR-Staaten No access
        Authors:
      3. Anwendung der Gründungstheorie aufgrund bilateraler staatsvertraglicher Verpflichtungen No access
        Authors:
      4. Anwendung der Gründungstheorie aufgrund »Sonderstellung«? No access
        Authors:
      5. Ergebnis und Folgen No access
        Authors:
    3. (Verbleibender) Anwendungsbereich der Sitztheorie No access
      Authors:
    4. Wegzugsfälle No access
      Authors:
    5. Zwischenergebnis No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. § 1 Abs. 1 UmwG als Kollisionsnorm? No access
      Authors:
    2. Verschmelzungsvertrag als Anknüpfungspunkt No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. Einzeltheorie No access
        Authors:
      2. Vereinigungstheorie No access
        Authors:
    4. Zwischenergebnis No access
      Authors:
3. 1. Authors:
    1. Das Sitzerfordernis des § 1 Abs. 1 UmwG No access
      Authors:
    2. Die Beschränkung auf Rechtsträger im Inland No access
      Authors:
    3. Ergebnis und Folgen No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Authors:
      1. Der persönliche Schutzbereich der Niederlassungsfreiheit No access
        Authors:
      2. Der sachliche Schutzbereich der Niederlassungsfreiheit No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Fehlende Einschlägigkeit der Niederlassungsfreiheit No access
        Authors:
      2. Generalisierende Ansichten No access
        Authors:
      3. Differenzierende Ansicht No access
        Authors:
    3. Wege für eine anderweitige Behandlung No access
      Authors:
    4. Zusammenfassung No access
      Authors:
    5. Authors:
      1. Sachverhalt No access
        Authors:
      2. Die Entscheidung des EuGH No access
        Authors:
      3. Bewertung der Entscheidung und ihrer Folgen im Schrifttum No access
        Authors:
    6. Authors:
      1. Anwendungsbereich der Niederlassungsfreiheit No access
        Authors:
      2. Betroffene Rechtsträger No access
        Authors:
      3. Beschränkung oder Diskriminierung? No access
        Authors:
      4. Zulässigkeit der Hereinverschmelzung No access
        Authors:
      5. Authors:
        Allgemeiner Charakter der Ausführungen No access
        Authors:
        Bestätigung der Daily Mail-Doktrin durch Cartesio No access
        Authors:
        Fehlende Vergleichbarkeit der Sitzverlegung und grenzüberschreitenden Verschmelzung No access
        Authors:
      6. Anwendbarkeit auf EWR-Gesellschaften No access
        Authors:
  3. Zwischenergebnis No access Pages 107 - 109
    Authors:
4. 1. Entstehungsgeschichte No access Pages 109 - 112
    Authors:
  2. Authors:
    1. Verweisungstechnik No access
      Authors:
    2. § 122a Abs. 2 UmwG als Kollisionsnorm No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Einschränkung über den Wortlaut hinaus No access
      Authors:
    2. Grenzüberschreitung durch Neugründung? No access
      Authors:
  4. Authors:
    1. Verweis auf Kapitalgesellschaften im Sinne des Art. 2 Verschmelzungsrichtlinie No access
      Authors:
    2. Ausgeschlossene Gesellschaftsformen No access
      Authors:
    3. Gründungsstatut und Sitz der beteiligten Gesellschaft No access
      Authors:
    4. Folgen des § 122b Abs. 1 UmwG für das Sitzverständnis des § 1 Abs. 1 UmwG No access
      Authors:
    5. Verschmelzungsfähigkeit No access
      Authors:
  5. Authors:
    1. Authors:
      1. Authors:
        Fehlender schuldrechtlicher Charakter des Verschmelzungsplans No access
        Authors:
        Gründe für eine uneinheitliche Terminologie No access
        Authors:
      2. Inhalt des Verschmelzungsplans No access
        Authors:
      3. Erleichterungen bei Konzernverschmelzungen No access
        Authors:
      4. Authors:
        Inhalt der Beurkundung No access
        Authors:
        Möglichkeit einer ausländischen Beurkundung No access
        Authors:
      5. Sprache des Verschmelzungsplans No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Verfahren der Bekanntmachung No access
        Authors:
      2. Inhalt der Bekanntmachung No access
        Authors:
      3. Möglichkeit des Verzichts auf die Bekanntmachung? No access
        Authors:
    3. Authors:
      1. Sinn und Zweck des Verschmelzungsberichts No access
        Authors:
      2. Inhalt des Verschmelzungsberichts nach § 8 UmwG No access
        Authors:
      3. Möglichkeit der gemeinsamen Berichterstattung No access
        Authors:
      4. Sprache des Verschmelzungsberichts No access
        Authors:
      5. Adressaten des Verschmelzungsberichts No access
        Authors:
      6. Möglichkeit des Verzichts auf den Verschmelzungsbericht No access
        Authors:
    4. Authors:
      1. Sinn und Zweck der Verschmelzungsprüfung No access
        Authors:
      2. Verweis auf Regelungen für inländische Verschmelzungen No access
        Authors:
      3. Pflicht zur Verschmelzungsprüfung No access
        Authors:
      4. Möglichkeit des Verzichts auf die Verschmelzungsprüfung No access
        Authors:
      5. Gemeinsame Verschmelzungsprüfung und Erstellung des Prüfungsberichts No access
        Authors:
    5. Authors:
      1. Vorbereitung der Versammlung No access
        Authors:
      2. Erforderliche Mehrheiten und Bestätigungsvorbehalt No access
        Authors:
      3. Entbehrlichkeit vom Beschlusserfordernis No access
        Authors:
    6. Authors:
      1. Die Vorgaben der Verschmelzungsrichtlinie No access
        Authors:
      2. Die Verschmelzungsbescheinigung nach § 122k UmwG No access
        Authors:
      3. Die Eintragung der Verschmelzung nach § 1221 UmwG No access
        Authors:
    7. Authors:
      1. Vorgaben der Verschmelzungsrichtlinie und ihre Umsetzung No access
        Authors:
      2. Anwendbares Recht für den Eintritt der Wirkungen der Verschmelzung No access
        Authors:
  6. Authors:
    1. Mitwirkungsrecht durch Beschlussfassung No access
      Authors:
    2. Gefährdung der Vermögensinteressen bei Grenzüberschreitung No access
      Authors:
    3. Die Verbesserung des Umtauschverhältnisses nach § 122h UmwG No access
      Authors:
    4. Das Abfindungsgebot im Verschmelzungsplan nach § 122i UmwG No access
      Authors:
  7. Authors:
    1. Allgemeine Überlegungen No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Grundsätzliche Konzeption No access
        Authors:
      2. Richtlinienkonformität der Regelung? No access
        Authors:
      3. Voraussetzungen des Anspruchs auf Sicherheitsleistung No access
        Authors:
      4. Die Glaubhaftmachung der Anspruchsgefährdung No access
        Authors:
    3. Pflichterklärung zur Sicherheitsleistung nach § 122k Abs. 1 S. 3 UmwG No access
      Authors:
  8. Authors:
    1. Regelung der unternehmerischen Mitbestimmung in Deutschland und im EU/EWR-Raum No access
      Authors:
    2. Spezifische Probleme der grenzüberschreitenden Verschmelzung No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. Geltungsbereich des MgVG No access
        Authors:
      2. Authors:
        Verhandlungsverfahren No access
        Authors:
        Auffangregelung No access
        Authors:
        Bestandsschutzregelung des § 30 MgVG No access
        Authors:
        Lediglich partieller Erhalt der Mitbestimmung bei grenzüberschreitender Herausverschmelzung No access
        Authors:
  9. Gesamtbetrachtung des Reformvorhabens No access Pages 186 - 189
    Authors:
5. 1. Erweiterte Anwendung aufgrund bilateraler Verträge (Mitgliedschaft durch Hintertür?) No access Pages 189 - 194
    Authors:
  2. Reformüberlegungen No access Pages 194 - 196
    Authors:
  3. Authors:
    1. Fortwirkungen der Sitztheorie für Drittstaaten-Kapitalgesellschaften No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Die These von der Undurchführbarkeit No access
        Authors:
      2. Das grundlegende Missverständnis zwischen Sach- und Kollisionsrecht No access
        Authors:
    3. Authors:
      1. Voraussetzungen der Verschmelzung No access
        Authors:
      2. Verfahren der grenzüberschreitenden Verschmelzung No access
        Authors:
      3. Wirkungen der Verschmelzung No access
        Authors:
      4. Zwischenergebnis No access
        Authors:
    4. Authors:
      1. Schutz der Minderheitsgesellschafter No access
        Authors:
      2. Schutz der Gläubiger der übertragenen Gesellschaft No access
        Authors:
      3. Schutz der Arbeitnehmermitbestimmung No access
        Authors:
  4. Zwischenergebnis No access Pages 210 - 210
    Authors:
1. 1. Das Leistungsfähigkeitsprinzip No access Pages 211 - 214
    Authors:
  2. Das Subjektsteuerprinzip No access Pages 214 - 215
    Authors:
  3. Die Ermittlung des zu versteuernden Einkommens der Kapitalgesellschaft als Ausgangspunkt der Betrachtung No access Pages 215 - 216
    Authors:
  4. Authors:
    1. Das Vorsichtsprinzip No access
      Authors:
    2. Die Entstehung stiller Reserven als Folge des Vorsichtsprinzips No access
      Authors:
  5. Authors:
    1. Realisationstatbestände No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Entnahme No access
        Authors:
      2. Betriebsaufgabe als Fall der Totalentnahme No access
        Authors:
      3. Verlegung der Geschäftsleitung ins Ausland, § 12 KStG 2002 No access
        Authors:
2. 1. Die Einordnung der Verschmelzung No access Pages 224 - 227
    Authors:
  2. Organisationsakttheorie No access Pages 227 - 228
    Authors:
  3. Stellungnahme No access Pages 228 - 229
    Authors:
3. 1. Authors:
    1. Buchwertverknüpfung No access
      Authors:
    2. Fortführung und Identität des wirtschaftlichen Engagements No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Steuerneutralität der Verschmelzung als zwingende Folge des Leistungsfähigkeitsprinzips No access
      Authors:
    2. Steuerneutralität als Folge des Übermaßverbots No access
      Authors:
    3. Steuerneutralität als Ausfluss der negativen Vereinigungsfreiheit aus Artikel 9 Abs. 1 GG? No access
      Authors:
  3. Schlussfolgerung No access Pages 238 - 239
    Authors:
4. 1. Allgemein No access Pages 239 - 240
    Authors:
  2. Steuerneutralität bei einer Verschmelzung von zwei inländischen Kapitalgesellschaften nach dem Umwandlungsgesetz 1994 No access Pages 240 - 241
    Authors:
  3. Authors:
    1. Das Umwandlungssteuergesetz als Annexgesetz No access
      Authors:
    2. Lösung über Hilfskonstruktionen No access
      Authors:
  4. Authors:
    1. Authors:
      1. Ziel und Inhalt der Fusionsrichtlinie No access
        Authors:
      2. Die Umsetzung der Richtlinie im Umwandlungssteuergesetz 1994 No access
        Authors:
    2. Unmittelbare Anwendbarkeit der Fusionsrichtlinie No access
      Authors:
  5. Die Konsequenzen aus »Sevic« für die steuerrechtliche Behandlung No access Pages 251 - 253
    Authors:
  6. Schlussfolgerung No access Pages 253 - 254
    Authors:
5. 1. Allgemeines No access Pages 254 - 255
    Authors:
  2. Authors:
    1. Authors:
      1. Verschmelzungen im Sinne des § 2 UmwG No access
        Authors:
      2. Verschmelzungen im Sinne des Artikels 17 EG-VO Nr. 2157/2001 und des Artikels 19 EG-VO Nr. 1435/2003 No access
        Authors:
      3. Authors:
        Gegenstand der Vergleichbarkeitsprüfung No access
        Authors:
        Körperschaft und vergleichbare ausländische Vorgänge No access
        Authors:
        Der Verschmelzung vergleichbare ausländische Vorgänge No access
        Authors:
        Beschränkung der Vergleichbarkeit auf innergemeinschaftliche Sachverhalte? No access
        Authors:
        Grenzüberschreitende Umwandlungsvorgänge als vergleichbare ausländische Vorgänge? No access
        Authors:
    2. Zivilrechtliche Wirksamkeit als weiteres (ungeschriebenes) Tatbestandsmerkmal? No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Authors:
      1. Bestimmung der Sitzerfordernisse des § 1 Abs. 2 S. 1 Nr. 1 UmwStG nach §§ 10 und 11 AO No access
        Authors:
      2. Sitzbestimmung gem. Art. 54 AEUV No access
        Authors:
      3. Authors:
        Das Spannungsverhältnis zwischen umwandlungssteuerrechtlicher Doppel- und körperschaftssteuerlicher Alternativanknüpfung No access
        Authors:
        Richtlinienkonformität der Doppelanknüpfung? No access
        Authors:
        Verstoß gegen Gemeinschaftsrecht aufgrund Doppelanknüpfung? No access
        Authors:
    2. Ausschluss von Drittstaatengesellschaften No access
      Authors:
    3. Verlust des Annexgesetzcharakters? No access
      Authors:
  4. Authors:
    1. Grundsatz: Ansatz mit dem gemeinen Wert No access
      Authors:
    2. Ansatz mit dem Buchwert oder Zwischenwert auf Antrag No access
      Authors:
    3. Paradigmenwechsel durch Abkehr vom Grundsatz der Buchwertfortführung? No access
      Authors:
    4. Abkehr vom Maßgeblichkeitsgrundsatz No access
      Authors:
    5. Authors:
      1. Sicherstellung der Besteuerung mit Körperschaftsteuer (Abs. 2 S. 1 Nr. 1) No access
        Authors:
      2. Keine Gegenleistung oder nur in Gesellschaftsrechten (Abs. 2 S. 1 Nr. 3) No access
        Authors:
      3. Sicherstellung des deutschen Besteuerungsrechts (Abs. 2 S. 1 Nr. 2) No access
        Authors:
      4. Authors:
        Ausländische Betriebsstätten der übertragenden inländischen Kapitalgesellschaft No access
        Authors:
        Kapitalbeteiligungen der übertragenden Kapitalgesellschaft No access
        Authors:
        Die Behandlung immaterieller Wirtschaftsgüter No access
        Authors:
        Die »Zentralfunktion des Stammhauses« als Hindernis grenzüberschreitender Verschmelzungen No access
        Authors:
    6. Authors:
      1. Gemeinschaftskonformität der Betriebsstättenbedingung No access
        Authors:
      2. Die Sofortbesteuerung aus ertragssteuersystematischer und gemeinschaftsrechtlicher Sicht No access
        Authors:
  5. Authors:
    1. Prinzip der steuerlichen Wertverknüpfung No access
      Authors:
    2. Der Beteiligungskorrekturgewinn No access
      Authors:
    3. Richtlinienkonformität der Besteuerung des Übernahmegewinns No access
      Authors:
    4. Die steuerliche »Gesamtrechtsnachfolge« nach § 12 Abs. 3 UmwStG No access
      Authors:
    5. Authors:
      1. Richtlinienkonformität der fehlenden Verlustübertragungsmöglichkeit? No access
        Authors:
      2. Gemeinschafts- und Verfassungskonformität? No access
        Authors:
      3. Authors:
        Gemeinschaftskonformität des § 12 Abs. 3 2.Halbsatz UmwStG No access
        Authors:
        Verlustberücksichtigung als Ausfluss des objektiven Nettoprinzips No access
        Authors:
        Verlustübergangsmöglichkeit ebenfalls als Ausfluss des objektiven Nettoprinzips? No access
        Authors:
        Der fehlende Verlustübergang im europäischen Vergleich No access
        Authors:
    6. Anwendung des § 12 UmwStG auf grenzüberschreitende Verschmelzungen No access
      Authors:
    7. Zwischenergebnis No access
      Authors:
  6. Authors:
    1. Allgemeines No access
      Authors:
    2. Sicherstellung der Besteuerungsrechte beim Anteilstausch No access
      Authors:
    3. Kein Ausschluss oder Beschränkung des deutschen Besteuerungsrechts No access
      Authors:
    4. Verschmelzungen nach Artikel 8 der Fusionsrichtlinie No access
      Authors:
  7. Authors:
    1. Sicherstellung des deutschen Besteuerungsrechts statt Beseitigung steuerlicher Hemmnisse als Ausgangspunkt No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Entstrickung nach § 4 Abs. 1 S. 3 EStG No access
        Authors:
      2. Entstrickung nach § 12 Abs. 1 KStG No access
        Authors:
      3. (Um-)Qualifikation der Verschmelzung nach Einführung allgemeiner Entstrickungsregelungen? No access
        Authors:
    3. Verlagerung des Schwerpunkts der Betrachtung vom Problem der Gewinnrealisierung auf die Gewinnabgrenzung No access
      Authors:
6. 1. Abkehr von der beabsichtigten Globalisierung des Umwandlungssteuerrechts No access Pages 335 - 336
    Authors:
  2. Authors:
    1. Entwicklung und Inhalt der Kapitalverkehrsfreiheit No access
      Authors:
    2. Verschmelzung als Ausübung der Kapitalverkehrsfreiheit? No access
      Authors:
    3. Einschränkung der Kapitalverkehrsfreiheit bei Drittstaatenfällen? No access
      Authors:
    4. Authors:
      1. Abgrenzungsvorschläge in der Literatur No access
        Authors:
      2. Ansicht des Europäischen Gerichtshofs No access
        Authors:
      3. Rezeption der EuGH-Rechtsprechung No access
        Authors:
      4. Stellungnahme No access
        Authors:
    5. Vorrang der Niederlassungsfreiheit für die Frage der Zulässigkeit grenzüberschreitender Verschmelzungen No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Vorrangige Anwendung der Meistbegünstigungsklauseln in bilateralen Handelsverträgen? No access
      Authors:
    2. Diskriminierungsverbot des Art. 24 DBA als Anknüpfungspunkt für die Gleichbehandlung von Kapitalgesellschaften aus Drittstaaten No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. Inhalt des Diskriminierungsverbots des Art. 24 Abs. 1 DBA-MA No access
        Authors:
      2. Anwendbarkeit des Art. 24 Abs. 1 DBA-MA im Falle einer Hinausverschmelzung No access
        Authors:
      3. Anwendbarkeit des Art. 24 Abs. 1 DBA-MA im Fall einer Hereinverschmelzung No access
        Authors:
    4. Authors:
      1. Inhalt des Diskriminierungsverbots des Art. 24 Abs. 3 DBA-MA No access
        Authors:
      2. Anwendbarkeit auf grenzüberschreitende Verschmelzungen No access
        Authors:
    5. Authors:
      1. Inhalt des Diskriminierungsverbots des Art. 24 Abs. 5 DBA No access
        Authors:
      2. Anwendbarkeit auf grenzüberschreitende Verschmelzungen No access
        Authors:
  4. Authors:
    1. Das »Delaware«-Urteil des Bundesfinanzhofs als Ausgangspunkt No access
      Authors:
    2. Rezeption des Urteils in der Literatur und durch die Finanzverwaltung No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. Fehlender Grundsatzcharakter der Entscheidung No access
        Authors:
      2. Das Fehlen einer dogmatischen Basis für die mittelbare Wirkung der Grundfreiheiten bei Art. 24 DBA-MA No access
        Authors:
      3. Unterschiedliches Verständnis der europarechtlichen und abkommensrechtlichen Diskriminierungsverbote No access
        Authors:
      4. Veränderung der Doppelbesteuerungsabkommen? No access
        Authors:
      5. Beschränkte Wirkung einer extensiven Auslegung der Diskriminierungsverbote des Art. 24 DBA-MA No access
        Authors:
    4. Zwischenergebnis No access
      Authors:
  5. Authors:
    1. Fehlen gesellschaftsrechtlicher Grundlagen No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Besteuerung auf Ebene der übertragenden Körperschaft, § 11 UmwStG No access
        Authors:
      2. Besteuerung auf der Ebene der Anteilseigner No access
        Authors:
      3. Keine Gefährdung deutscher Besteuerungsrechte bei Verschmelzung auf Drittstaaten-Kapitalgesellschaft No access
        Authors:
    3. Authors:
      1. Notwendige Kenntnisse des ausländischen Rechts im Rahmen einer grenzüberschreitenden Verschmelzung No access
        Authors:
      2. Kompensation durch Aufklärungsmöglichkeiten im Wege der Amtshilfe No access
        Authors:
      3. Erhöhte Mitwirkungspflichten der Beteiligten gem. § 90 Abs. 2 AO No access
        Authors:
      4. Zwischenergebnis No access
        Authors:
1. 1. Fortführung des unternehmerischen Engagements auch bei Grenzüberschreitung No access Pages 390 - 393
    Authors:
  2. Die Leistungsfähigkeit des übertragenden Rechtsträgers bei grenzüberschreitenden Verschmelzungen No access Pages 393 - 395
    Authors:
  3. Folgerungen für die Steuergestaltung No access Pages 395 - 396
    Authors:
2. Wettbewerbsfähigkeit der beteiligten deutschen Unternehmen No access Pages 396 - 398
  Authors:
3. Schlussbetrachtung und Ausblick No access Pages 398 - 400
  Authors:
Literaturverzeichnis No access Pages 401 - 423
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