Meistbegünstigung im Recht der Doppelbesteuerungsabkommen: Eine Untersuchung vor dem Hintergrund des Welthandelsrechts und des primären Gemeinschaftsrechts

Dr. Jan Häger

doi:10.5771/9783845210766

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Meistbegünstigung im Recht der Doppelbesteuerungsabkommen

Eine Untersuchung vor dem Hintergrund des Welthandelsrechts und des primären Gemeinschaftsrechts

Authors:
Series:: Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg, Volume 46
Publisher:: 2008

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Bibliographic data

Edition: 1/2008
Copyright year: 2008
ISBN-Print: 978-3-8329-3656-3
ISBN-Online: 978-3-8452-1076-6
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg
Volume: 46
Language: German
Pages: 290
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 16 Jan Häger
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 17 - 22 Jan Häger
Einleitung No access Pages 23 - 23 Jan Häger
1. 1. Begriff der Doppelbesteuerung No access Pages 24 - 25 Jan Häger
  2. Ursachen der Doppelbesteuerung No access Pages 25 - 27 Jan Häger
  3. Jan Häger
    1. Technische Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung No access Jan Häger
    2. Uni- und bilaterale Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung No access Jan Häger
  4. Jan Häger
    1. Zustandekommen No access Jan Häger
    2. Verhältnis zum innerstaatlichen Recht No access Jan Häger
    3. Systematik von Doppelbesteuerungsabkommen und Funktionsweise der Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung No access Jan Häger
    4. Auslegung von Doppelbesteuerungsabkommen No access Jan Häger
2. 1. Jan Häger
    1. Anspruch auf Meistbegünstigung: Begünstigter No access Jan Häger
    2. Formen und Gewährung der Meistbegünstigung No access Jan Häger
    3. Das Meistbegünstigungsprinzip im Welthandelsrecht No access Jan Häger
    4. Meistbegünstigung und Inländergleichbehandlung No access Jan Häger
  2. Meistbegünstigung im steuerlichen In- und Outbound-Fall No access Pages 47 - 50 Jan Häger
3. 1. Jan Häger
    1. Einzelne Meistbegünstigungsklauseln No access Jan Häger
    2. Insbesondere: Art. 29 Abs. 1 DBA-Kanada No access Jan Häger
  2. Exkurs: Kein allgemeines Meistbegünstigungsgebot aus dem Diskriminierungsverbot in Art. 24 OECD-MA No access Pages 54 - 57 Jan Häger
1. 1. Jan Häger
    1. Auswahl bestehender Meistbegünstigungsklauseln No access Jan Häger
    2. Jan Häger
      1. Jan Häger
        Verhältnis auf völkerrechtlicher Ebene No access Jan Häger
        Verhältnis auf nationaler Ebene No access Jan Häger
      2. Ausschlussklauseln in Freundschaftsverträgen No access Jan Häger
      3. Ausschlussklauseln im Europarecht No access Jan Häger
      4. Ausschlussklauseln in DBA No access Jan Häger
      5. Ausschluss völkerrechtlicher Meistbegünstigungsklauseln im DBA-Recht durch innerstaatliche Gesetzgebung: Treaty Override No access Jan Häger
    3. Jan Häger
      1. Aussagekraft der Rechtsnatur der DBA auf die Anwendbarkeit des Meistbegünstigung No access Jan Häger
      2. Jan Häger
        Gegenseitigkeit der DBA No access Jan Häger
        Widerspruch zwischen Meistbegünstigung und DBA No access Jan Häger
        Verwendung spezifischer Meistbegünstigungsklauseln als Indiz für die Anwendbarkeit eines allgemeinen Meistbegünstigungsprinzips? No access Jan Häger
      3. Parteiwille No access Jan Häger
    4. Jan Häger
      1. Anwendbarkeit im Bereich der direkten Steuern No access Jan Häger
      2. Jan Häger
        Outbound-Fall No access Jan Häger
        Inbound-Fall No access Jan Häger
      3. Zwischenergebnis No access Jan Häger
    5. Rechtsfolgenseite No access Jan Häger
    6. Zwischenergebnis No access Jan Häger
  2. Bilaterale Investitionsschutzabkommen No access Pages 88 - 90 Jan Häger
2. 1. Jan Häger
    1. Bindung Deutschlands an das GATT No access Jan Häger
    2. Anwendbarkeit der Meistbegünstigungsklausel in Art. I Abs. 1 i. V. m. III Abs. 2 und 4 GATT auf Ertragsteuern No access Jan Häger
    3. Diskriminierung ausländischer Erzeugnisse durch die Regelungen in DBA No access Jan Häger
    4. Zwischenergebnis No access Jan Häger
  2. Meistbegünstigung im GATS No access Pages 98 - 100 Jan Häger
1. 1. Jan Häger
    1. Geltung des Gemeinschaftsrechts: unmittelbare Wirksamkeit und unmittelbare Anwendbarkeit No access Jan Häger
    2. Vorrang des Gemeinschaftsrechts No access Jan Häger
    3. Jan Häger
      1. Die Steuerhoheit der Mitgliedstaaten No access Jan Häger
      2. Harmonisierungskompetenzen im Recht der direkten Steuern No access Jan Häger
  2. Jan Häger
    1. Jan Häger
      1. Altverträge mit Drittstaaten: Keine Bindung an Gemeinschaftsrecht No access Jan Häger
      2. Neuverträge mit Drittstaaten No access Jan Häger
    2. DBA im Binnenmarkt No access Jan Häger
    3. Zwischenergebnis No access Jan Häger
  3. Jan Häger
    1. Jan Häger
      1. Keine Übertragung der Abschlusskompetenz für DBA durch ausdrückliche oder stillschweigend mitgeschriebene Kompetenz No access Jan Häger
      2. Jan Häger
        Jan Häger
        Beseitigung der Doppelbesteuerung als Gemeinschaftsziel - Doppelbesteuerung kein Verstoß gegen die Grundfreiheiten No access Jan Häger
        Art. 293 EG stellt keinen Subsidiaritätsvorbehalt auf No access Jan Häger
        DBA zwischen Mitgliedstaaten und Drittstaaten No access Jan Häger
        Bestätigung durch den EuGH in der Rs. Gilly No access Jan Häger
    2. Die Ausübung der Besteuerungsrechte durch die Mitgliedstaaten No access Jan Häger
    3. Schlussfolgerungen No access Jan Häger
  4. Jan Häger
    1. Jan Häger
      1. Bedeutung und kurze Darstellung der einzelnen Grundfreiheiten No access Jan Häger
      2. Jan Häger
        Jan Häger
        Subsidiarität des allgemeinen Diskriminierungsverbots in Art 12 EG: Keine Relevanz im Rahmen der Meistbegünstigung No access Jan Häger
        Formen der Diskriminierung No access Jan Häger
        Beschränkungsverbot No access Jan Häger
    2. Jan Häger
      1. Jan Häger
        Meinungsstand No access Jan Häger
        Jan Häger
        Keine Umgehung der Kompetenzordnung des EG No access Jan Häger
        Kein Eingriff in die Ertragshoheit der Mitgliedstaaten No access Jan Häger
        Keine Unterstellung eines einheitlichen europäischen Steuersystems in den Mitgliedstaaten durch die Rechtsprechung des EuGH No access Jan Häger
        Systematischer Vergleich mit den expliziten Bereichsausnahmen des EG-Vertrags No access Jan Häger
        Fazit: keine Bereichsausnahme der Grundfreiheiten aufgrund der Kompetenzordnung des EG-Vertrags bzw. Art. 5 EG No access Jan Häger
      2. Anwendung der Beschränkungsverbote im Recht der direkten Steuern No access Jan Häger
  5. Zwischenergebnis No access Pages 158 - 158 Jan Häger
2. 1. Kein ausdrückliches Meistbegünstigungsgebot No access Pages 158 - 160 Jan Häger
  2. Meistbegünstigung aus dem Binnenmarktgebot? No access Pages 160 - 163 Jan Häger
3. 1. Fallgestaltungen im deutschen DBA-Recht No access Pages 163 - 166 Jan Häger
  2. Jan Häger
    1. Staatsangehörige der Mitgliedstaaten No access Jan Häger
    2. Juristische Personen innerhalb der Gemeinschaft No access Jan Häger
    3. Drittstaatsangehörige sowie juristische Personen aus Drittstaaten No access Jan Häger
    4. Jan Häger
      1. Überblick No access Jan Häger
      2. Unmittelbare Anwendbarkeit der Kapitalverkehrsfreiheit auch im Verhältnis zu Drittstaaten No access Jan Häger
      3. Subsidiarität der Kapitalverkehrsfreiheit zu anderen Grundfreiheiten im Verkehr mit Drittstaaten? No access Jan Häger
      4. Sachlicher Anwendungsbereich der Kapitalverkehrsfreiheit No access Jan Häger
    5. Bedeutung der persönlichen Anwendbarkeit für ein Recht auf Meistbegünstigung No access Jan Häger
  3. Jan Häger
    1. Jan Häger
      1. Unterschiedliche Zuweisung der Besteuerungsrechte No access Jan Häger
      2. Jan Häger
        Beispiele No access Jan Häger
        Insbesondere: Der Fall D. des EuGH No access Jan Häger
    2. Outbound-Fälle No access Jan Häger
  4. Jan Häger
    1. Jan Häger
      1. Keine Beschränkung No access Jan Häger
      2. Jan Häger
        Keine offene Diskriminierung No access Jan Häger
        Verdeckte Diskriminierung No access Jan Häger
    2. Jan Häger
      1. Meinungen No access Jan Häger
      2. Diskussion No access Jan Häger
    3. Jan Häger
      1. Vergleichsrahmen No access Jan Häger
      2. Jan Häger
        Jan Häger
        Sachverhalt No access Jan Häger
        Entscheidung des EuGH hinsichtlich der Vergleichbarkeit No access Jan Häger
        Entscheidung des BFH im Anschluss an die Rs. D. No access Jan Häger
        Bestätigung der Rs. D. in der Rs. ACT Group Litigation No access Jan Häger
        Jan Häger
        Diskussion No access Jan Häger
        Zulässigkeit des Vergleichs zweier nichtansässiger Gemeinschaftsangehöriger No access Jan Häger
      3. 2. bis 4. Inbound-Fall: Vergleichbarkeit eines Nichtansässigen eines Mitgliedstaats mit einem Nichtansässigen eines Drittstaats No access Jan Häger
      4. Jan Häger
        Outbound-Fälle vom Schutzbereich der Grundfreiheiten erfasst? No access Jan Häger
        Prüfung der Vergleichbarkeit No access Jan Häger
    4. Diskriminierung unabhängig von bestimmten Normengruppen in DBA No access Jan Häger
  5. Jan Häger
    1. Jan Häger
      1. Irrelevanz geschriebener Rechtfertigungsgründe im Steuerrecht No access Jan Häger
      2. Jan Häger
        Entwicklung der „Rule of Reason“: Zwingende Gründe des Allgemeininteresses No access Jan Häger
        Voraussetzung: Keine offene Diskriminierung No access Jan Häger
        Jan Häger
        Grundlagen No access Jan Häger
        Bedeutung der Anlehnung abkommensrechtlicher Normen an das OECD-MA für die Verhältnismäßigkeitsprüfung No access Jan Häger
    2. Jan Häger
      1. Jan Häger
        Erfolgsaussichten in Meistbegünstigungsfällen No access Jan Häger
        Gefahr des Treaty Shopping irrelevant No access Jan Häger
        Gefahr der Entstehung „weißer Einkünfte“ No access Jan Häger
        Zwischenergebnis No access Jan Häger
      2. Jan Häger
        Darstellung und Würdigung der Rechtsprechung des EuGH No access Jan Häger
        Insbesondere: Weiße Einkünfte No access Jan Häger
        Erfolgsaussichten im Rahmen der Meistbegünstigung No access Jan Häger
      3. Jan Häger
        Die Bedeutung der Rechtssachen Gilly, Marks & Spencer und N. No access Jan Häger
        Systematische Einordnung als Rechtfertigungsgrund No access Jan Häger
        Jan Häger
        Jan Häger
        Quellensteuersätze und Freibeträge No access Jan Häger
        Methodenartikel und verfahrensrechtliche Bestimmungen No access Jan Häger
        Reichweite und Grenzen des Rechtfertigungsgrundes der Wahrung der Besteuerungshoheit unter Einbeziehung der einheitlichen Betrachtungsweise von DBA No access Jan Häger
      4. Jan Häger
        Jan Häger
        Darstellung und Diskussion der Rechtsprechung des EuGH No access Jan Häger
        Jan Häger
        Reziprozität bei einfachen Gesetzen unbeachtlich No access Jan Häger
        Keine Verschiebung von Diskriminierung ins DBA-Recht No access Jan Häger
        Relevante Vertragsbeziehung No access Jan Häger
        Keine absoluter Vorrang des Gleichbehandlungsanspruchs vor der Gegenseitigkeit der DBA No access Jan Häger
        Zwischenergebnis: Reziprozität stellt einen zulässigen Rechtfertigungsgrund dar No access Jan Häger
        Jan Häger
        DBA als „Gesamtkunstwerke“ auf Gegenseitigkeit No access Jan Häger
        Insbesondere: Gegenseitigkeit der Aktivitätsklauseln? No access Jan Häger
        Ergebnis: Automatische Rechtfertigung und Ausschluss der Meistbegünstigung im In- und Outbound-Fall No access Jan Häger
    3. Jan Häger
      1. Jan Häger
        Keine Herleitung einer steuerlich relevanten Gemeinschaftspräferenz aus der Unionsbürgerschaft No access Jan Häger
        Auswirkungen von Art. 10 EG und des Binnenmarktprinzips No access Jan Häger
      2. Jan Häger
        Die Gefahr von Steuerausfällen als Rechtfertigungsgrund im Drittstaatssachverhalt? No access Jan Häger
        Steueraufsicht No access Jan Häger
    4. Ergebnis: Kein Recht auf Meistbegünstigung wegen Rechtfertigung No access Jan Häger
1. Zusammenfassung No access Pages 268 - 270 Jan Häger
2. Fazit No access Pages 270 - 272 Jan Häger
Literaturverzeichnis No access Pages 273 - 290 Jan Häger

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