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Meistbegünstigung im Recht der Doppelbesteuerungsabkommen
Eine Untersuchung vor dem Hintergrund des Welthandelsrechts und des primären Gemeinschaftsrechts- Authors:
- Series:
- Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg, Volume 46
- Publisher:
- 2008
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Bibliographic data
- Edition
- 1/2008
- Copyright Year
- 2008
- ISBN-Print
- 978-3-8329-3656-3
- ISBN-Online
- 978-3-8452-1076-6
- Publisher
- Nomos, Baden-Baden
- Series
- Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg
- Volume
- 46
- Language
- German
- Pages
- 290
- Product Type
- Monograph
Table of contents
ChapterPages
- Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 16Authors:
- Abkürzungsverzeichnis No access Pages 17 - 22Authors:
- Einleitung No access Pages 23 - 23Authors:
- Begriff der Doppelbesteuerung No access Pages 24 - 25Authors:
- Ursachen der Doppelbesteuerung No access Pages 25 - 27Authors:
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- Technische Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung No accessAuthors:
- Uni- und bilaterale Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung No accessAuthors:
- Authors:
- Zustandekommen No accessAuthors:
- Verhältnis zum innerstaatlichen Recht No accessAuthors:
- Systematik von Doppelbesteuerungsabkommen und Funktionsweise der Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung No accessAuthors:
- Auslegung von Doppelbesteuerungsabkommen No accessAuthors:
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- Anspruch auf Meistbegünstigung: Begünstigter No accessAuthors:
- Formen und Gewährung der Meistbegünstigung No accessAuthors:
- Das Meistbegünstigungsprinzip im Welthandelsrecht No accessAuthors:
- Meistbegünstigung und Inländergleichbehandlung No accessAuthors:
- Meistbegünstigung im steuerlichen In- und Outbound-Fall No access Pages 47 - 50Authors:
- Authors:
- Einzelne Meistbegünstigungsklauseln No accessAuthors:
- Insbesondere: Art. 29 Abs. 1 DBA-Kanada No accessAuthors:
- Exkurs: Kein allgemeines Meistbegünstigungsgebot aus dem Diskriminierungsverbot in Art. 24 OECD-MA No access Pages 54 - 57Authors:
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- Auswahl bestehender Meistbegünstigungsklauseln No accessAuthors:
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- Authors:
- Verhältnis auf völkerrechtlicher Ebene No accessAuthors:
- Verhältnis auf nationaler Ebene No accessAuthors:
- Ausschlussklauseln in Freundschaftsverträgen No accessAuthors:
- Ausschlussklauseln im Europarecht No accessAuthors:
- Ausschlussklauseln in DBA No accessAuthors:
- Ausschluss völkerrechtlicher Meistbegünstigungsklauseln im DBA-Recht durch innerstaatliche Gesetzgebung: Treaty Override No accessAuthors:
- Authors:
- Aussagekraft der Rechtsnatur der DBA auf die Anwendbarkeit des Meistbegünstigung No accessAuthors:
- Authors:
- Gegenseitigkeit der DBA No accessAuthors:
- Widerspruch zwischen Meistbegünstigung und DBA No accessAuthors:
- Verwendung spezifischer Meistbegünstigungsklauseln als Indiz für die Anwendbarkeit eines allgemeinen Meistbegünstigungsprinzips? No accessAuthors:
- Parteiwille No accessAuthors:
- Authors:
- Anwendbarkeit im Bereich der direkten Steuern No accessAuthors:
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- Outbound-Fall No accessAuthors:
- Inbound-Fall No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No accessAuthors:
- Rechtsfolgenseite No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No accessAuthors:
- Bilaterale Investitionsschutzabkommen No access Pages 88 - 90Authors:
- Authors:
- Bindung Deutschlands an das GATT No accessAuthors:
- Anwendbarkeit der Meistbegünstigungsklausel in Art. I Abs. 1 i. V. m. III Abs. 2 und 4 GATT auf Ertragsteuern No accessAuthors:
- Diskriminierung ausländischer Erzeugnisse durch die Regelungen in DBA No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No accessAuthors:
- Meistbegünstigung im GATS No access Pages 98 - 100Authors:
- Authors:
- Geltung des Gemeinschaftsrechts: unmittelbare Wirksamkeit und unmittelbare Anwendbarkeit No accessAuthors:
- Vorrang des Gemeinschaftsrechts No accessAuthors:
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- Die Steuerhoheit der Mitgliedstaaten No accessAuthors:
- Harmonisierungskompetenzen im Recht der direkten Steuern No accessAuthors:
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- Altverträge mit Drittstaaten: Keine Bindung an Gemeinschaftsrecht No accessAuthors:
- Neuverträge mit Drittstaaten No accessAuthors:
- DBA im Binnenmarkt No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No accessAuthors:
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- Keine Übertragung der Abschlusskompetenz für DBA durch ausdrückliche oder stillschweigend mitgeschriebene Kompetenz No accessAuthors:
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- Beseitigung der Doppelbesteuerung als Gemeinschaftsziel - Doppelbesteuerung kein Verstoß gegen die Grundfreiheiten No accessAuthors:
- Art. 293 EG stellt keinen Subsidiaritätsvorbehalt auf No accessAuthors:
- DBA zwischen Mitgliedstaaten und Drittstaaten No accessAuthors:
- Bestätigung durch den EuGH in der Rs. Gilly No accessAuthors:
- Die Ausübung der Besteuerungsrechte durch die Mitgliedstaaten No accessAuthors:
- Schlussfolgerungen No accessAuthors:
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- Bedeutung und kurze Darstellung der einzelnen Grundfreiheiten No accessAuthors:
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- Subsidiarität des allgemeinen Diskriminierungsverbots in Art 12 EG: Keine Relevanz im Rahmen der Meistbegünstigung No accessAuthors:
- Formen der Diskriminierung No accessAuthors:
- Beschränkungsverbot No accessAuthors:
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- Meinungsstand No accessAuthors:
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- Keine Umgehung der Kompetenzordnung des EG No accessAuthors:
- Kein Eingriff in die Ertragshoheit der Mitgliedstaaten No accessAuthors:
- Keine Unterstellung eines einheitlichen europäischen Steuersystems in den Mitgliedstaaten durch die Rechtsprechung des EuGH No accessAuthors:
- Systematischer Vergleich mit den expliziten Bereichsausnahmen des EG-Vertrags No accessAuthors:
- Fazit: keine Bereichsausnahme der Grundfreiheiten aufgrund der Kompetenzordnung des EG-Vertrags bzw. Art. 5 EG No accessAuthors:
- Anwendung der Beschränkungsverbote im Recht der direkten Steuern No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No access Pages 158 - 158Authors:
- Kein ausdrückliches Meistbegünstigungsgebot No access Pages 158 - 160Authors:
- Meistbegünstigung aus dem Binnenmarktgebot? No access Pages 160 - 163Authors:
- Fallgestaltungen im deutschen DBA-Recht No access Pages 163 - 166Authors:
- Authors:
- Staatsangehörige der Mitgliedstaaten No accessAuthors:
- Juristische Personen innerhalb der Gemeinschaft No accessAuthors:
- Drittstaatsangehörige sowie juristische Personen aus Drittstaaten No accessAuthors:
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- Überblick No accessAuthors:
- Unmittelbare Anwendbarkeit der Kapitalverkehrsfreiheit auch im Verhältnis zu Drittstaaten No accessAuthors:
- Subsidiarität der Kapitalverkehrsfreiheit zu anderen Grundfreiheiten im Verkehr mit Drittstaaten? No accessAuthors:
- Sachlicher Anwendungsbereich der Kapitalverkehrsfreiheit No accessAuthors:
- Bedeutung der persönlichen Anwendbarkeit für ein Recht auf Meistbegünstigung No accessAuthors:
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- Unterschiedliche Zuweisung der Besteuerungsrechte No accessAuthors:
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- Beispiele No accessAuthors:
- Insbesondere: Der Fall D. des EuGH No accessAuthors:
- Outbound-Fälle No accessAuthors:
- Authors:
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- Keine Beschränkung No accessAuthors:
- Authors:
- Keine offene Diskriminierung No accessAuthors:
- Verdeckte Diskriminierung No accessAuthors:
- Authors:
- Meinungen No accessAuthors:
- Diskussion No accessAuthors:
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- Vergleichsrahmen No accessAuthors:
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- Sachverhalt No accessAuthors:
- Entscheidung des EuGH hinsichtlich der Vergleichbarkeit No accessAuthors:
- Entscheidung des BFH im Anschluss an die Rs. D. No accessAuthors:
- Bestätigung der Rs. D. in der Rs. ACT Group Litigation No accessAuthors:
- Authors:
- Diskussion No accessAuthors:
- Zulässigkeit des Vergleichs zweier nichtansässiger Gemeinschaftsangehöriger No accessAuthors:
- 2. bis 4. Inbound-Fall: Vergleichbarkeit eines Nichtansässigen eines Mitgliedstaats mit einem Nichtansässigen eines Drittstaats No accessAuthors:
- Authors:
- Outbound-Fälle vom Schutzbereich der Grundfreiheiten erfasst? No accessAuthors:
- Prüfung der Vergleichbarkeit No accessAuthors:
- Diskriminierung unabhängig von bestimmten Normengruppen in DBA No accessAuthors:
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- Irrelevanz geschriebener Rechtfertigungsgründe im Steuerrecht No accessAuthors:
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- Entwicklung der „Rule of Reason“: Zwingende Gründe des Allgemeininteresses No accessAuthors:
- Voraussetzung: Keine offene Diskriminierung No accessAuthors:
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- Grundlagen No accessAuthors:
- Bedeutung der Anlehnung abkommensrechtlicher Normen an das OECD-MA für die Verhältnismäßigkeitsprüfung No accessAuthors:
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- Erfolgsaussichten in Meistbegünstigungsfällen No accessAuthors:
- Gefahr des Treaty Shopping irrelevant No accessAuthors:
- Gefahr der Entstehung „weißer Einkünfte“ No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No accessAuthors:
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- Darstellung und Würdigung der Rechtsprechung des EuGH No accessAuthors:
- Insbesondere: Weiße Einkünfte No accessAuthors:
- Erfolgsaussichten im Rahmen der Meistbegünstigung No accessAuthors:
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- Die Bedeutung der Rechtssachen Gilly, Marks & Spencer und N. No accessAuthors:
- Systematische Einordnung als Rechtfertigungsgrund No accessAuthors:
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- Quellensteuersätze und Freibeträge No accessAuthors:
- Methodenartikel und verfahrensrechtliche Bestimmungen No accessAuthors:
- Reichweite und Grenzen des Rechtfertigungsgrundes der Wahrung der Besteuerungshoheit unter Einbeziehung der einheitlichen Betrachtungsweise von DBA No accessAuthors:
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- Darstellung und Diskussion der Rechtsprechung des EuGH No accessAuthors:
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- Reziprozität bei einfachen Gesetzen unbeachtlich No accessAuthors:
- Keine Verschiebung von Diskriminierung ins DBA-Recht No accessAuthors:
- Relevante Vertragsbeziehung No accessAuthors:
- Keine absoluter Vorrang des Gleichbehandlungsanspruchs vor der Gegenseitigkeit der DBA No accessAuthors:
- Zwischenergebnis: Reziprozität stellt einen zulässigen Rechtfertigungsgrund dar No accessAuthors:
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- DBA als „Gesamtkunstwerke“ auf Gegenseitigkeit No accessAuthors:
- Insbesondere: Gegenseitigkeit der Aktivitätsklauseln? No accessAuthors:
- Ergebnis: Automatische Rechtfertigung und Ausschluss der Meistbegünstigung im In- und Outbound-Fall No accessAuthors:
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- Keine Herleitung einer steuerlich relevanten Gemeinschaftspräferenz aus der Unionsbürgerschaft No accessAuthors:
- Auswirkungen von Art. 10 EG und des Binnenmarktprinzips No accessAuthors:
- Authors:
- Die Gefahr von Steuerausfällen als Rechtfertigungsgrund im Drittstaatssachverhalt? No accessAuthors:
- Steueraufsicht No accessAuthors:
- Ergebnis: Kein Recht auf Meistbegünstigung wegen Rechtfertigung No accessAuthors:
- Zusammenfassung No access Pages 268 - 270Authors:
- Fazit No access Pages 270 - 272Authors:
- Literaturverzeichnis No access Pages 273 - 290Authors:
