Meistbegünstigung im Recht der Doppelbesteuerungsabkommen

Dr. Jan Häger

doi:10.5771/9783845210766

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Meistbegünstigung im Recht der Doppelbesteuerungsabkommen

Eine Untersuchung vor dem Hintergrund des Welthandelsrechts und des primären Gemeinschaftsrechts

Authors:
Series:: Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg, Volume 46
Publisher:: 2008

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Bibliographic data

Copyright year: 2008
ISBN-Print: 978-3-8329-3656-3
ISBN-Online: 978-3-8452-1076-6
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg
Volume: 46
Language: German
Pages: 290
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 16
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 17 - 22
Einleitung No access Pages 23 - 23
1. 1. Begriff der Doppelbesteuerung No access Pages 24 - 25
  2. Ursachen der Doppelbesteuerung No access Pages 25 - 27
  3. 1. Technische Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung No access
    2. Uni- und bilaterale Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung No access
  4. 1. Zustandekommen No access
    2. Verhältnis zum innerstaatlichen Recht No access
    3. Systematik von Doppelbesteuerungsabkommen und Funktionsweise der Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung No access
    4. Auslegung von Doppelbesteuerungsabkommen No access
2. 1. 1. Anspruch auf Meistbegünstigung: Begünstigter No access
    2. Formen und Gewährung der Meistbegünstigung No access
    3. Das Meistbegünstigungsprinzip im Welthandelsrecht No access
    4. Meistbegünstigung und Inländergleichbehandlung No access
  2. Meistbegünstigung im steuerlichen In- und Outbound-Fall No access Pages 47 - 50
3. 1. 1. Einzelne Meistbegünstigungsklauseln No access
    2. Insbesondere: Art. 29 Abs. 1 DBA-Kanada No access
  2. Exkurs: Kein allgemeines Meistbegünstigungsgebot aus dem Diskriminierungsverbot in Art. 24 OECD-MA No access Pages 54 - 57
1. 1. 1. Auswahl bestehender Meistbegünstigungsklauseln No access
    2. 1. Verhältnis auf völkerrechtlicher Ebene No access
        Verhältnis auf nationaler Ebene No access
      2. Ausschlussklauseln in Freundschaftsverträgen No access
      3. Ausschlussklauseln im Europarecht No access
      4. Ausschlussklauseln in DBA No access
      5. Ausschluss völkerrechtlicher Meistbegünstigungsklauseln im DBA-Recht durch innerstaatliche Gesetzgebung: Treaty Override No access
    3. 1. Aussagekraft der Rechtsnatur der DBA auf die Anwendbarkeit des Meistbegünstigung No access
      2. Gegenseitigkeit der DBA No access
        Widerspruch zwischen Meistbegünstigung und DBA No access
        Verwendung spezifischer Meistbegünstigungsklauseln als Indiz für die Anwendbarkeit eines allgemeinen Meistbegünstigungsprinzips? No access
      3. Parteiwille No access
    4. 1. Anwendbarkeit im Bereich der direkten Steuern No access
      2. Outbound-Fall No access
        Inbound-Fall No access
      3. Zwischenergebnis No access
    5. Rechtsfolgenseite No access
    6. Zwischenergebnis No access
  2. Bilaterale Investitionsschutzabkommen No access Pages 88 - 90
2. 1. 1. Bindung Deutschlands an das GATT No access
    2. Anwendbarkeit der Meistbegünstigungsklausel in Art. I Abs. 1 i. V. m. III Abs. 2 und 4 GATT auf Ertragsteuern No access
    3. Diskriminierung ausländischer Erzeugnisse durch die Regelungen in DBA No access
    4. Zwischenergebnis No access
  2. Meistbegünstigung im GATS No access Pages 98 - 100
1. 1. 1. Geltung des Gemeinschaftsrechts: unmittelbare Wirksamkeit und unmittelbare Anwendbarkeit No access
    2. Vorrang des Gemeinschaftsrechts No access
    3. 1. Die Steuerhoheit der Mitgliedstaaten No access
      2. Harmonisierungskompetenzen im Recht der direkten Steuern No access
  2. 1. 1. Altverträge mit Drittstaaten: Keine Bindung an Gemeinschaftsrecht No access
      2. Neuverträge mit Drittstaaten No access
    2. DBA im Binnenmarkt No access
    3. Zwischenergebnis No access
  3. 1. 1. Keine Übertragung der Abschlusskompetenz für DBA durch ausdrückliche oder stillschweigend mitgeschriebene Kompetenz No access
      2. Beseitigung der Doppelbesteuerung als Gemeinschaftsziel - Doppelbesteuerung kein Verstoß gegen die Grundfreiheiten No access
        Art. 293 EG stellt keinen Subsidiaritätsvorbehalt auf No access
        DBA zwischen Mitgliedstaaten und Drittstaaten No access
        Bestätigung durch den EuGH in der Rs. Gilly No access
    2. Die Ausübung der Besteuerungsrechte durch die Mitgliedstaaten No access
    3. Schlussfolgerungen No access
  4. 1. 1. Bedeutung und kurze Darstellung der einzelnen Grundfreiheiten No access
      2. Subsidiarität des allgemeinen Diskriminierungsverbots in Art 12 EG: Keine Relevanz im Rahmen der Meistbegünstigung No access
        Formen der Diskriminierung No access
        Beschränkungsverbot No access
    2. 1. Meinungsstand No access
        Keine Umgehung der Kompetenzordnung des EG No access
        Kein Eingriff in die Ertragshoheit der Mitgliedstaaten No access
        Keine Unterstellung eines einheitlichen europäischen Steuersystems in den Mitgliedstaaten durch die Rechtsprechung des EuGH No access
        Systematischer Vergleich mit den expliziten Bereichsausnahmen des EG-Vertrags No access
        Fazit: keine Bereichsausnahme der Grundfreiheiten aufgrund der Kompetenzordnung des EG-Vertrags bzw. Art. 5 EG No access
      2. Anwendung der Beschränkungsverbote im Recht der direkten Steuern No access
  5. Zwischenergebnis No access Pages 158 - 158
2. 1. Kein ausdrückliches Meistbegünstigungsgebot No access Pages 158 - 160
  2. Meistbegünstigung aus dem Binnenmarktgebot? No access Pages 160 - 163
3. 1. Fallgestaltungen im deutschen DBA-Recht No access Pages 163 - 166
  2. 1. Staatsangehörige der Mitgliedstaaten No access
    2. Juristische Personen innerhalb der Gemeinschaft No access
    3. Drittstaatsangehörige sowie juristische Personen aus Drittstaaten No access
    4. 1. Überblick No access
      2. Unmittelbare Anwendbarkeit der Kapitalverkehrsfreiheit auch im Verhältnis zu Drittstaaten No access
      3. Subsidiarität der Kapitalverkehrsfreiheit zu anderen Grundfreiheiten im Verkehr mit Drittstaaten? No access
      4. Sachlicher Anwendungsbereich der Kapitalverkehrsfreiheit No access
    5. Bedeutung der persönlichen Anwendbarkeit für ein Recht auf Meistbegünstigung No access
  3. 1. 1. Unterschiedliche Zuweisung der Besteuerungsrechte No access
      2. Beispiele No access
        Insbesondere: Der Fall D. des EuGH No access
    2. Outbound-Fälle No access
  4. 1. 1. Keine Beschränkung No access
      2. Keine offene Diskriminierung No access
        Verdeckte Diskriminierung No access
    2. 1. Meinungen No access
      2. Diskussion No access
    3. 1. Vergleichsrahmen No access
      2. Sachverhalt No access
        Entscheidung des EuGH hinsichtlich der Vergleichbarkeit No access
        Entscheidung des BFH im Anschluss an die Rs. D. No access
        Bestätigung der Rs. D. in der Rs. ACT Group Litigation No access
        Diskussion No access
        Zulässigkeit des Vergleichs zweier nichtansässiger Gemeinschaftsangehöriger No access
      3. 2. bis 4. Inbound-Fall: Vergleichbarkeit eines Nichtansässigen eines Mitgliedstaats mit einem Nichtansässigen eines Drittstaats No access
      4. Outbound-Fälle vom Schutzbereich der Grundfreiheiten erfasst? No access
        Prüfung der Vergleichbarkeit No access
    4. Diskriminierung unabhängig von bestimmten Normengruppen in DBA No access
  5. 1. 1. Irrelevanz geschriebener Rechtfertigungsgründe im Steuerrecht No access
      2. Entwicklung der „Rule of Reason“: Zwingende Gründe des Allgemeininteresses No access
        Voraussetzung: Keine offene Diskriminierung No access
        Grundlagen No access
        Bedeutung der Anlehnung abkommensrechtlicher Normen an das OECD-MA für die Verhältnismäßigkeitsprüfung No access
    2. 1. Erfolgsaussichten in Meistbegünstigungsfällen No access
        Gefahr des Treaty Shopping irrelevant No access
        Gefahr der Entstehung „weißer Einkünfte“ No access
        Zwischenergebnis No access
      2. Darstellung und Würdigung der Rechtsprechung des EuGH No access
        Insbesondere: Weiße Einkünfte No access
        Erfolgsaussichten im Rahmen der Meistbegünstigung No access
      3. Die Bedeutung der Rechtssachen Gilly, Marks & Spencer und N. No access
        Systematische Einordnung als Rechtfertigungsgrund No access
        Quellensteuersätze und Freibeträge No access
        Methodenartikel und verfahrensrechtliche Bestimmungen No access
        Reichweite und Grenzen des Rechtfertigungsgrundes der Wahrung der Besteuerungshoheit unter Einbeziehung der einheitlichen Betrachtungsweise von DBA No access
      4. Darstellung und Diskussion der Rechtsprechung des EuGH No access
        Reziprozität bei einfachen Gesetzen unbeachtlich No access
        Keine Verschiebung von Diskriminierung ins DBA-Recht No access
        Relevante Vertragsbeziehung No access
        Keine absoluter Vorrang des Gleichbehandlungsanspruchs vor der Gegenseitigkeit der DBA No access
        Zwischenergebnis: Reziprozität stellt einen zulässigen Rechtfertigungsgrund dar No access
        DBA als „Gesamtkunstwerke“ auf Gegenseitigkeit No access
        Insbesondere: Gegenseitigkeit der Aktivitätsklauseln? No access
        Ergebnis: Automatische Rechtfertigung und Ausschluss der Meistbegünstigung im In- und Outbound-Fall No access
    3. 1. Keine Herleitung einer steuerlich relevanten Gemeinschaftspräferenz aus der Unionsbürgerschaft No access
        Auswirkungen von Art. 10 EG und des Binnenmarktprinzips No access
      2. Die Gefahr von Steuerausfällen als Rechtfertigungsgrund im Drittstaatssachverhalt? No access
        Steueraufsicht No access
    4. Ergebnis: Kein Recht auf Meistbegünstigung wegen Rechtfertigung No access
1. Zusammenfassung No access Pages 268 - 270
2. Fazit No access Pages 270 - 272
Literaturverzeichnis No access Pages 273 - 290