Anzeigepflicht für Steuergestaltungen und verbindliche Auskunft nach § 89 Abs. 2 AO

Dr. Benedikt Kruse

doi:10.5771/9783748926498

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Anzeigepflicht für Steuergestaltungen und verbindliche Auskunft nach § 89 Abs. 2 AO

Die Fortentwicklung des Auskunftswesens als Chance im Kampf gegen missbräuchliche Steuervermeidungsstrategien

Authors:
Series:: Recht der Steuern und der öffentlichen Finanzordnung / Tax Law and public finance, Volume 21
Publisher:: 2021

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Bibliographic data

Copyright year: 2021
ISBN-Print: 978-3-8487-8227-7
ISBN-Online: 978-3-7489-2649-8
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Recht der Steuern und der öffentlichen Finanzordnung / Tax Law and public finance
Volume: 21
Language: German
Pages: 310
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 12
Einführung: Steuergestaltungen im Fokus des Gesetzgebers No access Pages 13 - 15
1. A. Ziel der Untersuchung No access
2. B. Methodische Grundlagen No access
3. 1. 1. 1. Rechtssetzungsfunktion No access
    2. 2. Veranlagungsunterstützende Funktion No access
    3. 3. Abschreckungsfunktion No access
  2. 1. 1. OECD-Empfehlung No access
    2. 2. Richtlinie (EU) 2018/822 No access
    3. 3. Gesetz zur Einführung einer Pflicht zur Mitteilung grenzüberschreitender Steuergestaltungen No access
  3. III. Zwischenergebnis No access
1. 1. I. Ermächtigungsgrundlage No access
  2. II. Eingriff in Grundfreiheiten No access
  3. III. Rechtfertigung No access
  4. 1. 1. Art. 8 GRCh No access
    2. 2. Art. 15, 16 GRCh No access
    3. 3. Prüfungskompetenz des BVerfG No access
  5. V. Zwischenergebnis No access
2. 1. I. Prüfungsmaßstab: Nationales Verfassungsrecht? No access
  2. II. Verhinderung von Gestaltungen als Verfassungsauftrag? No access
  3. III. Recht auf Gestaltungsfreiheit No access
  4. IV. Berufsfreiheit der Intermediäre No access
  5. V. Recht auf informationelle Selbstbestimmung der Steuerpflichtigen No access
1. 1. I. Persönlicher Anwendungsbereich No access
  2. 1. 1. Grenzüberschreitende Gestaltung No access
    2. 2. Steuervorteil No access
    3. 3. Allgemeine Kennzeichen der Anzeigepflicht No access
    4. 4. Spezifische Kennzeichen der Anzeigepflicht No access
    5. 5. „Stand-Alone“-Kennzeichen der Anzeigepflicht No access
  3. III. Zeitlicher Anwendungsbereich No access
  4. IV. Grenzüberschreitender Informationsaustausch No access
  5. V. Sanktionen bei Verstoß gegen die Anzeigepflicht No access
2. 1. 1. 1. Unbestimmtes Tatbestandsmerkmal „Steuervorteil“ No access
    2. 1. a) Steuerstundungsmodelle No access
      2. b) Einbringung in eine EU-Tochtergesellschaft No access
      3. c) Einlegen einer Forderung in eine ausländische Tochtergesellschaft No access
      4. d) Darlehensgewährung durch ausländische Tochtergesellschaft No access
      5. e) Ballooning No access
      6. f) Grenzüberschreitende Verschmelzung No access
      7. g) Einsatz einer ausländischen Finanzierungsgesellschaft No access
    3. 1. a) Zu erwartende Vielzahl unnötiger Anzeigen No access
      2. b) Anzeigepflicht bei unklarer Rechtslage nicht sicher bestimmbar No access
  2. 1. 1. a) Rechtsprechung No access
      2. b) Literatur No access
      3. c) Eigene Ansicht No access
    2. 2. Kontrolle von Steuererklärungen No access
    3. 3. Überprüfbarkeit durch Risikomanagementsysteme No access
    4. 4. Überprüfbarkeit in Betriebsprüfungen No access
  3. III. Zwischenergebnis No access
1. 1. I. Historische Entwicklung No access
  2. II. Verfassungsrechtliche Verankerung No access
  3. III. Vom Vertrauensschutz zur Steuerplanungssicherheit No access
2. 1. I. Bestandsinteresse des Steuerpflichtigen No access
  2. II. Änderungsinteresse des Staates No access
  3. 1. 1. Objektive Notwendigkeit zur Kooperation No access
    2. 1. a) Steuerpflichtiger No access
      2. b) Finanzverwaltung No access
    3. 3. Zwischenergebnis No access
3. 1. I. Reine Sanktionsregime No access
  2. II. Kooperationsangebote an den Steuerpflichtigen No access
  3. III. Zwischenergebnis No access
4. 1. I. Vertrauensschutzgrundsatz No access
  2. II. Venire contra factum proprium No access
  3. III. Tatsächliche Verständigung No access
  4. IV. Verbindliche Zusage nach einer Außenprüfung No access
  5. V. Advanced Pricing Agreements No access
  6. VI. Verbindliche Auskunft No access
  7. VII. Zwischenergebnis No access
1. 1. I. Zuständigkeit No access
  2. II. Persönlicher Anwendungsbereich No access
  3. 1. 1. Sachverhalt No access
    2. 1. a) Rechtliche Unsicherheit No access
      2. b) Erhebliche steuerliche Auswirkungen No access
  4. IV. Ermessensentscheidung No access
  5. 1. 1. Zu erwartende Regelung No access
    2. 2. Erzielung eines Steuervorteils No access
    3. 3. Gestaltungsmissbrauch nach § 42 AO No access
  6. VI. Zeitlicher Anwendungsbereich No access
  7. VII. Gebührenpflicht No access
2. 1. I. Reichweite der persönlichen Bindungswirkung No access
  2. 1. 1. Änderung des Sachverhalts No access
    2. 1. a) Begriff der Rechtsvorschriften in § 2 Abs. 3 StAuskV No access
      2. b) Prüfungsschritte bei rückwirkenden Gesetzen No access
      3. c) Echte Rückwirkung No access
      4. d) Unechte Rückwirkung No access
      5. e) Dispositionsschutz bei unechter Rückwirkung No access
      6. f) Zwischenergebnis No access
  3. 1. 1. Allgemeines No access
    2. 2. Korrekturvorschriften No access
  4. IV. Rechtsschutz No access
1. A. Vergleich der persönlichen Anwendungsbereiche No access
2. 1. I. Sachverhaltsbegriff No access
  2. II. Besonderes Interesse an der Auskunftserteilung No access
  3. III. Steuervorteil No access
  4. IV. Standardisierte Gestaltungen No access
3. C. Vergleich der zeitlichen Anwendungsbereiche No access
4. 1. I. Bindungswirkung der verbindlichen Auskunft No access
  2. II. Bestandskraft der verbindlichen Auskunft No access
  3. III. Rechtsschutz No access
5. 1. I. Grenzüberschreitende Gestaltungen No access
  2. II. Grenzüberschreitender Informationsaustausch No access
6. 1. I. Übermäßige Belastung der Finanzverwaltung durch die Anzeigepflicht No access
  2. II. Mangelnde Verwirklichung der Rechtssetzungsfunktion No access
  3. III. Verbindliche Auskunft in ihrer derzeitigen Ausgestaltung kein taugliches Kooperationsinstrument No access
1. 1. 1. 1. Erteilung verbindlicher Auskünfte rechtspolitisch wünschenswert? No access
    2. 2. Erhöhter Verwaltungsaufwand durch verbindliche Auskünfte? No access
    3. 3. Anonyme Publikation verbindlicher Auskünfte? No access
    4. 4. Entfall der Anzeigepflicht bei verbindlicher Auskunft? No access
  2. 1. 1. a) Verknüpfung der verbindlichen Auskunft mit der Anzeigepflicht No access
      2. b) Zentrale Zuständigkeit für die Auskunftserteilung No access
      3. c) Beibehaltung der Gebührenpflicht No access
    2. 2. Änderung des § 5 Abs. 1 Nr. 27 FVG No access
    3. 1. a) Verbindliche Auskunft auch bei Steuergestaltungen No access
      2. b) Verbindliche Auskunft auch in Fällen des § 42 AO No access
    4. 4. Zu erwartende Verwaltungsvorschriften kein Ablehnungsgrund No access
    5. 5. Kein rückwirkender Entfall der Bindungswirkung bei aufgehobenen oder geänderten Rechtsvorschriften No access
    6. 6. Keine Rücknahme der verbindlichen Auskunft für die Zukunft bei geänderter FG-Rechtsprechung oder neuen Verwaltungsanweisungen No access
    7. 7. Zwischenergebnis No access
  3. III. Zusammenfassung der unterbreiteten Vorschläge No access
  4. 1. 1. Zu erwartende positive Lenkungswirkung No access
    2. 2. Förderung der Rechtssetzungsfunktion der Anzeigepflicht No access
    3. 3. Steigerung der Steuerplanungssicherheit für den Steuerpflichtigen No access
2. 1. I. Verfassungsrechtliche Pflicht zur Ausweitung der Kooperation? No access
  2. 1. 1. Rechtsprechung No access
    2. 2. Literatur No access
    3. 3. Zwischenergebnis No access
  3. III. Vorbehalt des Gesetzes No access
  4. IV. Gleichmäßigkeit der Besteuerung No access
  5. V. Zwischenergebnis No access
Fazit No access Pages 295 - 298
Literaturverzeichnis No access Pages 299 - 310

Bibliography (209 entries)

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