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Monograph No access
Entstehung und Vermeidung systembedingter doppelter Nicht- und Minderbesteuerung in Outbound-Konstellationen
- Authors:
- Publisher:
- 2014
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Bibliographic data
- Edition
- 1/2014
- Copyright Year
- 2014
- ISBN-Print
- 978-3-8487-1261-8
- ISBN-Online
- 978-3-8452-5334-3
- Publisher
- Nomos, Baden-Baden
- Series
- Recht der Steuern und der öffentlichen Finanzordnung / Tax Law and public finance
- Volume
- 2
- Language
- German
- Pages
- 519
- Product Type
- Monograph
Table of contents
ChapterPages
- Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 20Authors:
- Abkürzungsverzeichnis No access Pages 21 - 24Authors:
- Phänomen der doppelten Nicht- bzw. Minderbesteuerung No access Pages 25 - 28Authors:
- Gang der Untersuchung No access Pages 28 - 32Authors:
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- Juristische Doppelbesteuerung No accessAuthors:
- Wirtschaftliche Doppelbesteuerung No accessAuthors:
- Bedeutung für das Phänomen der doppelten Nicht- bzw. Minderbesteuerung No accessAuthors:
- Die Anwendung von DBA No access Pages 36 - 38Authors:
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- Grundsätzliches No accessAuthors:
- Fehlende Verlustberücksichtigung No accessAuthors:
- Progressionsvorbehalt No accessAuthors:
- Vermeidung der virtuellen Doppelbesteuerung No accessAuthors:
- Deutsche Abkommenspraxis No accessAuthors:
- Exkurs: Internationales Schachtelprivileg No accessAuthors:
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- Grundsätzliches No accessAuthors:
- Fiktive Anrechnung No accessAuthors:
- Anrechnungshöchstbetrag No accessAuthors:
- Steuerabzug als Alternative No accessAuthors:
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- Anrechnung nach Art. 23 A Abs. 2 OECD-MA No accessAuthors:
- Einkünftebezogene Fallgruppe No accessAuthors:
- Aktivitätsklauseln No accessAuthors:
- Switch over- und Subject to tax-Klauseln No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No access Pages 50 - 51Authors:
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- Universalitäts- und Territorialitätsprinzip No accessAuthors:
- Ökonomische Betrachtung: Kapitalimport- bzw. -exportneutralität No accessAuthors:
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- Geltung des Leistungsfähigkeitsprinzips No accessAuthors:
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- Anrechnungsmethode als Konkretisierung des Welteinkommensprinzips No accessAuthors:
- Freistellungsmethode als Konkretisierung des Territorialitätsprinzips No accessAuthors:
- Europarecht No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No accessAuthors:
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- Wettbewerbsorientierte Abwägung No accessAuthors:
- Gegenseitige Akzeptanz der Steuersouveränität/ intrastaatliche Steuergerechtigkeit No accessAuthors:
- Optimale Kapitalallokation: Frage der Effizienz einer Investition No accessAuthors:
- Verwaltungsaufwand No accessAuthors:
- Vermeidung von Minderbesteuerung, schädlichem Steuerwettbewerb und Steuerflucht No accessAuthors:
- Bewertung No accessAuthors:
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- Missbrauchsbegriff No accessAuthors:
- Rezeption der Missbrauchsvermeidung durch die OECD No accessAuthors:
- Rezeption der Missbrauchsvermeidung durch den EuGH No accessAuthors:
- Systembedingte Minderbesteuerung No accessAuthors:
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- Doppelte Nichtbesteuerung No accessAuthors:
- Doppelte Freistellung No accessAuthors:
- (Internationale) Minderbesteuerung No accessAuthors:
- Weiße/graue Einkünfte No accessAuthors:
- Aggressive Steuerplanung/Hybrid Mismatch Arrangements No accessAuthors:
- Zusammenfassung No accessAuthors:
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- Entstehung No accessAuthors:
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- Vermeidungsinstrumente No accessAuthors:
- Notwendigkeit der Vermeidung No accessAuthors:
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- Entstehung No accessAuthors:
- Vermeidung No accessAuthors:
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- Nichtbesteuerung aus sachlichen Gründen No accessAuthors:
- Nichtbesteuerung aus persönlichen Gründen No accessAuthors:
- Nichtbesteuerung aus verfahrensrechtlichen Gründen No accessAuthors:
- Nichtbesteuerung aufgrund pflichtwidrigen Verhaltens des Steuerpflichtigen No accessAuthors:
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- Vermeidungsinstrumente No accessAuthors:
- Notwendigkeit einer Vermeidung No accessAuthors:
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- Begriff des Qualifikationskonflikts No accessAuthors:
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- Entstehung No accessAuthors:
- Vermeidung No accessAuthors:
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- Abgrenzung zum klassischen Qualifikationskonflikt No accessAuthors:
- Vermeidung No accessAuthors:
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- Entstehung No accessAuthors:
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- Zwischenergebnis No access Pages 102 - 102Authors:
- Auslegungsgrundsätze und -methodik des Völkerrechts No access Pages 103 - 105Authors:
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- Definition im DBA No accessAuthors:
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- Auslegung "aus dem Zusammenhang" No accessAuthors:
- Auslegung unter Rückgriff auf das nationale Recht No accessAuthors:
- Vorrangigkeit einer der Methoden? No accessAuthors:
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- Bedeutung des OECD-MA No accessAuthors:
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- Dynamische Auslegung No accessAuthors:
- Statische Auslegung No accessAuthors:
- Bewertung No accessAuthors:
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- Auffassung der OECD im Partnership Report No accessAuthors:
- Bewertung No accessAuthors:
- Vermittelnder Ansatz des BFH No accessAuthors:
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- Qualifikationsverkettung nach Déry/Ward und Avery Jones No accessAuthors:
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- Neuauslegung des Art. 23 A Abs. 1 OECD-MA No accessAuthors:
- Aufnahme von Art. 23 A Abs. 4 OECD-MA No accessAuthors:
- Rezeption in der Literatur No accessAuthors:
- Rezeption in der Rechtsprechung No accessAuthors:
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- Wortlaut des Art. 23 A Abs. 1 OECD-MA No accessAuthors:
- Systematik der Verweisdefinitionen No accessAuthors:
- Sinn und Zweck der DBA No accessAuthors:
- Steuersouveränität No accessAuthors:
- Gefahr der Ausdehnung des Besteuerungsanspruchs durch den Quellenstaat No accessAuthors:
- Praktikabilität der Neuauslegung No accessAuthors:
- Zusammenfassung No accessAuthors:
- Abschließende Bewertung der auslegungsbasierten Instrumente No access Pages 146 - 148Authors:
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- Weltweites Nebeneinander von Transparenz- und Trennungsprinzip No accessAuthors:
- Personengesellschaften als "Stiefkinder" des OECD-MA No accessAuthors:
- Komplexität des nationalen Rechts No accessAuthors:
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- Einordnung nach nationalem Recht: Typenvergleich No accessAuthors:
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- Personengesellschaft als "Person" i.S.d. Art. 3 E4 Abs. 1 OECD-MA No accessAuthors:
- Ansässigkeit i.S.d. Art. 4 Abs. 1 OECD-MA No accessAuthors:
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- Einkünfte aus einer ausländischen Mitunternehmerschaft No accessAuthors:
- Einkünfte aus der Beteiligung an einer ausländischen Kapitalgesellschaft No accessAuthors:
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- Beteiligung an einer übereinstimmend als transparent beurteilten ausländischen Personengesellschaft No accessAuthors:
- Beteiligung an einer übereinstimmend als intransparent beurteilten Personengesellschaft No accessAuthors:
- Beteiligung an einer ausländischen hybriden Gesellschaft No accessAuthors:
- Beteiligung an einer umgekehrt hybriden Gesellschaft No accessAuthors:
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- Beteiligung an einer übereinstimmend als transparent beurteilten Personengesellschaft No accessAuthors:
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- Beteiligung an einer hybriden Personengesellschaft No accessAuthors:
- Beteiligung an einer umgekehrt hybriden Personengesellschaft No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No accessAuthors:
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- Schwierigkeiten bei der Auslegung des Unternehmensbegriffs No accessAuthors:
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- Rechtslage vor Einführung des § 50d Abs. 10 EStG (bis 31.12.2008) No accessAuthors:
- Rechtslage nach Einführung des § 50d Abs. 10 EStG No accessAuthors:
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- Gewinnanteile No accessAuthors:
- Sondervergütungen. No accessAuthors:
- Ergebnis No accessAuthors:
- Gewerblich infizierte Personengesellschaft und Betriebsaufspaltung No accessAuthors:
- Atypisch stille Gesellschaft No accessAuthors:
- Sonderfall der KGaA No accessAuthors:
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- Ausgangslage No access Pages 217 - 218Authors:
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- Einordnung nach nationalem Recht No accessAuthors:
- Einordnung nach Abkommensrecht No accessAuthors:
- Einbeziehung der Gewinnanteile in das Schachtelprivileg No accessAuthors:
- Genussrechte No accessAuthors:
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- Qualifikation nach nationalem Recht No accessAuthors:
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- Bewertung No accessAuthors:
- Verdeckte Gewinnausschüttungen No accessAuthors:
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- Zusammenfassung No accessAuthors:
- Ausblick: Einführung eines allgemeinen Korrespondenzprinzips No accessAuthors:
- Ergebnis No access Pages 237 - 238Authors:
- Anwendungsbereich No access Pages 239 - 241Authors:
- Verfahren No access Pages 241 - 241Authors:
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- Bindung der Finanzbehörden No accessAuthors:
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- Auffassung der Rechtsprechung und herrschenden Lehre No accessAuthors:
- Finanzverwaltung No accessAuthors:
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- Regelungsinhalt No accessAuthors:
- Vereinbarkeit mit Art. 80 GG No accessAuthors:
- Verbleibender Prüfungsumfang der Rechtsprechung No accessAuthors:
- Zusammenfassung No accessAuthors:
- Zurechnungsnorm des Art. 1 Abs. 7 DBA-USA 2006 No access Pages 248 - 249Authors:
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- Struktur der Subject to tax-Klauseln No accessAuthors:
- Behandlung im OECD-MA und OECD-MK No accessAuthors:
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- Nichtbestehen einer abstrakten Steuerpflicht No accessAuthors:
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- Anhaltspunkte in der Rechtsprechung No accessAuthors:
- Finanzverwaltung und herrschende Meinung No accessAuthors:
- Kommentar zum OECD-MA No accessAuthors:
- Bewertung No accessAuthors:
- Nichtbesteuerung wegen Versehens / Verjährung / Nichterklärung No accessAuthors:
- Nichtbesteuerung wegen Qualifikationskonflikts No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No accessAuthors:
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- Entscheidung des BFH v. 27. August 1997 No accessAuthors:
- Entscheidung des BFH v. 17. Oktober 2007 No accessAuthors:
- Rezeption in Literatur und Finanzverwaltung No accessAuthors:
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- Korrektur ausreichend? No accessAuthors:
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- Rechtsprechung der neunziger Jahre No accessAuthors:
- Entscheidung vom 17. Dezember 2003 No accessAuthors:
- Entscheidung vom 17. Oktober 2007 No accessAuthors:
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- Herleitung aus dem Wortlaut der Klauseln No accessAuthors:
- Herleitung aus dem Regelungszweck No accessAuthors:
- Kein Verstoß gegen den Grundsatz der Vermeidung der virtuellen Doppelbesteuerung No accessAuthors:
- Vereinbarkeit mit der Abkommenssystematik No accessAuthors:
- Reichweite der subject to tax-Wirkung No accessAuthors:
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- Art. 24 Abs. 3 DBA-Dänemark, Art. 23 Abs. 3 DBA-Kanada 1981/2001; Art. 23 Abs. 3 DBANeuseeland, Art. 23 Abs. 3 DBA-Norwegen, Art. 23 Abs. 1 DBA-Schweden; Art. 23 Abs. 2 letzter Satz DBA-USA 1989; Art. 22 Abs. 3 DBA-Südafrika No accessAuthors:
- Art. 23 Abs. 3 letzter Satz DBA-USA 2006 No accessAuthors:
- Schlussprotokoll Nr. 16 lit. d) i.V.m. Art. 24 Abs.| 3 lit. a) DBA-Italien No accessAuthors:
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- Art. 23 Abs. 4 lit. b), 2. Alt. DBA-USA 2006 No accessAuthors:
- Art. 23 Abs. 1 lit. a) Satz 1 DBA-UK 2010, Art. 22 Abs. 1 lit. 1) DBA-Niederlande 2012, Art. 23 Abs. 2 lit. a) Satz 1 DBA-Irland vom 30. März 2011, Art. 22 Abs. 1 lit. a) Satz 1 DBA-Luxemburg vom 23. April 2012 No accessAuthors:
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- Art. 15 Abs. 4 DBA-Österreich No accessAuthors:
- Art. XVIII Abs. 2 lit. a) Satz 2, Art. XV und Art. VII Abs. 1 DBA-Großbritannien 1964/1970 No accessAuthors:
- Art. 7 Abs. 2 DBA-Luxemburg 1959 und Art. 7 Abs. 2DBA-Niederlande 1959 No accessAuthors:
- Art. 10 Abs. 3 Satz 2 DBA-Luxemburg 1958, Art. 10 Abs. 3 Satz 2 DBA-Niederlande 1959, Art. 15 Abs. 3 Satz 2 und Abs. 4 Satz 2 DBA-Schweiz, Art. 20 DBA-Polen sowie die Rückfallklauseln in Art. 24 Abs. 3 DBA-Dänemark, Art. 23 Abs. 3 DBA-Kanada i1981; Art. 23 Abs. 3 DBA-Neuseeland, Art. 23 Abs. 3 DBA-Norwegen, Art. 23 Abs. 1 DBA-Schweden, Art. 23 Abs. 2 Satz 2 DBA-USA 1989 No accessAuthors:
- Art. 22 Abs. 1 Satz 2 DBA-Portugal und diverse Subject to tax-Klauseln im DBA-Südafrika 1973 No accessAuthors:
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- Bewertung No access Pages 296 - 297Authors:
- Einleitung No access Pages 297 - 299Authors:
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- Abstellen auf das Steuerniveau des Ansässigkeitsstaats No accessAuthors:
- Abstellen auf den abkommensimmanenten reduzierten Quellensteuersatz No accessAuthors:
- Einschlägigkeit bei einer Minderbesteuerung bei Beteiligung an einer hybriden Gesellschaft? No accessAuthors:
- Anwendbarkeit nur bei abkommensimmanenter Minderbesteuerung? No accessAuthors:
- Vereinbarkeit mit dem Bestimmtheitsgebot No accessAuthors:
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- Qualifikationskonflikt No accessAuthors:
- Zurechnungskonflikt No accessAuthors:
- Keine Übertragbarkeit der Entscheidung des BFH v. 27. August 1997 No accessAuthors:
- Erfolglose Durchführung eines Verständigungsverfahrens No accessAuthors:
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- Einführung No accessAuthors:
- Ältere Klauseln No accessAuthors:
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- Umsetzung der Notifizierung durch Gesetz im materiellen Sinne No accessAuthors:
- Abkommensklauseln als hinreichende gesetzliche Grundlage? No accessAuthors:
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- Ergebnis No access Pages 321 - 322Authors:
- Zweck der Regelung No access Pages 323 - 325Authors:
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- Normadressaten No accessAuthors:
- Einkünftebegriff des § 50d Abs. 8 EStG No accessAuthors:
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- Nachweis über die Besteuerung im Quellenstaat No accessAuthors:
- Nachweis über die Freistellung der Einkünfte im Quellenstaat No accessAuthors:
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- Rechtsfolgen bei Erbringung des nach § 50d Abs. 8 Satz 1 EStG erforderlichen Nachweises No accessAuthors:
- Rechtsfolgen bei Nichterbringung des nach § 50d Abs. 8 Satz 1 EStG erforderlichen Nachweises vor dem Hintergrund des internationalen Auskunftsverkehrs No accessAuthors:
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- Abkommensrechtlicher Informationsaustausch No accessAuthors:
- Informationsaustausch auf EU-Ebene No accessAuthors:
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- Ersuchensauskunft No accessAuthors:
- Spontanauskünfte No accessAuthors:
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- Spontanauskunft gegenüber EU-Mitgliedstaaten No accessAuthors:
- Spontanauskunft gegenüber Drittstaaten No accessAuthors:
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- BMF-Schreiben vom 21. Juli 2005 No accessAuthors:
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- DBA als völkerrechtlicher Verträge No accessAuthors:
- Bisheriger Meinungsstand: Dualismus von Völkerrecht und innerstaatlichem Recht No accessAuthors:
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- Ansätze in der Literatur No accessAuthors:
- Vorlageentscheidung des BFH vom 10. Januar 2012 No accessAuthors:
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- Art. 293 2. Spiegelstrich i.V.m. Art. 10 Abs. 2 EG No accessAuthors:
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- Abstrakter Verstoß durch Treaty Override? No accessAuthors:
- Auswirkung des Treaty Override im Einzelfall No accessAuthors:
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- Verhältnis zu abkommensrechtlichen Subject to tax- Klauseln No accessAuthors:
- Verhältnis zum Auslandstätigkeitserlass No accessAuthors:
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- Erfassung negativer Einkünfte No accessAuthors:
- Umfang der positiven Einkünfte: Abkommensrechtlicher oder einkommensteuerlicher Einkünftebegriff? No accessAuthors:
- Steuerfreistellung nach DBA No accessAuthors:
- Keine Erfassung bei Nichterklärung No accessAuthors:
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- Konstellationen der erfassten Qualifikationskonflikte No accessAuthors:
- Erfordernis einer "abkommenskonformen Reduktion" des Tatbestands des § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 1 EStG? No accessAuthors:
- Nichterfassung einer doppelten Nichtbesteuerung aufgrund einer Freistellung im nationalen Recht No accessAuthors:
- Keine Einbeziehung von Zurechnungskonflikten No accessAuthors:
- Durch Qualifikationskonflikt verursachte Minderbesteuerung No accessAuthors:
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- Befürwortende Ansicht No accessAuthors:
- Gegenargumente No accessAuthors:
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- Einkommensteuerrechtlicher oder abkommensrechtlicher Einkünftebegriff? No accessAuthors:
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- Relevanz No accessAuthors:
- Maßgeblichkeit der Perspektive des Quellenstaates No accessAuthors:
- Besonderheiten im Falle von Sondervergütungen No accessAuthors:
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- Auffassung des Gesetzgebers und der Finanzverwaltung No accessAuthors:
- Rezeption in Literatur und Rechtsprechung No accessAuthors:
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- Vorliegen einer "echten" Rückwirkung No accessAuthors:
- Zulässigkeit der "echten Rückwirkung"? No accessAuthors:
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- Abkommens- und steuerpolitische Kritik und Bewertung No access Pages 413 - 415Authors:
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- Gezielter Steuervorteil für beschränkt Steuerpflichtige No accessAuthors:
- Besteuerungslücke durch Anwendung des Territorialitätsprinzips No accessAuthors:
- "Nicht [...] unbeschränkt steuerpflichtig" No accessAuthors:
- Reichweite der Klausel No accessAuthors:
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- Grundsatz der Einkünfteeinheitsbetrachtung No accessAuthors:
- Konsequenz der Einkünfteeinheitsbetrachtung No accessAuthors:
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- Einkünftebegriff des § 2 Abs. 1 Nr. 1-7, Abs. 2 EStG No accessAuthors:
- Einkünfte i.S.d. Art. 6-22 OECD-MA No accessAuthors:
- Relevanz der Unterscheidung No accessAuthors:
- Bewertung der Einkünfteeinheitsbetrachtung No accessAuthors:
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- Einleitung No accessAuthors:
- Anwendungsbereich No accessAuthors:
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- Abkommens- und steuerpolitische Erwägungen No accessAuthors:
- Verstoß gegen den Grundsatz der Vermeidung der virtuellen Doppelbesteuerung No accessAuthors:
- Verstoß gegen Sinn und Zweck der Freistellungsmethode No accessAuthors:
- Verstoß gegen die horizontale Steuergerechtigkeit No accessAuthors:
- Eingriff in die Steuersouveränität des Quellenstaats No accessAuthors:
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- Switch over-Klauseln No accessAuthors:
- Subject to tax-Klauseln No accessAuthors:
- Prot. Nr. 6 lit. a) zu Art. 23 DBA-Indien No accessAuthors:
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- Spezialität des § 50d Abs. 8 EStG No accessAuthors:
- Komplementärverhältnis beider Tatbestände No accessAuthors:
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- § 50d Abs. 8 EStG als lex specialis? No accessAuthors:
- Sinngehalt des § 50d Abs. 9 Satz 3 EStG No accessAuthors:
- § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 2 EStG als lex posterior No accessAuthors:
- Teleologische Auslegung No accessAuthors:
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- Mögliche Gegenreaktion des Gesetzgebers No accessAuthors:
- § 20 Abs. 2 AStG No accessAuthors:
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- Erfasste Bezüge No accessAuthors:
- "Leistende Körperschaft" No accessAuthors:
- Keine Minderung des Einkommens No accessAuthors:
- § 8b Abs. 1 Satz 4 KStG No accessAuthors:
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- Einzügige Struktur No accessAuthors:
- Dreieckssachverhalte No accessAuthors:
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- Ausgangslage No accessAuthors:
- Diskussion in der Literatur No accessAuthors:
- Bewertung und Lösungsansatz: Analoge Anwendung des § 8b Abs. 1 Satz 4 KStG No accessAuthors:
- Mehrstufige vGA No accessAuthors:
- § 8b Abs. 1 Satz 3 KStG No access Pages 475 - 475Authors:
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- Anwendbare Grundfreiheit No accessAuthors:
- Beschränkung der Niederlassungsfreiheit No accessAuthors:
- Rechtfertigung No accessAuthors:
- Verstoß gegen die Mutter-Tochter-Richtlinie No accessAuthors:
- Abgrenzung zu anderen Vorschriften No access Pages 484 - 485Authors:
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