Entstehung und Vermeidung systembedingter doppelter Nicht- und Minderbesteuerung in Outbound-Konstellationen

Astrid Wiesemann

doi:10.5771/9783845253343

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Edition: 1/2014
Copyright year: 2014
ISBN-Print: 978-3-8487-1261-8
ISBN-Online: 978-3-8452-5334-3
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Recht der Steuern und der öffentlichen Finanzordnung / Tax Law and public finance
Volume: 2
Language: German
Pages: 519
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 20 Astrid Wiesemann
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 21 - 24 Astrid Wiesemann
1. Phänomen der doppelten Nicht- bzw. Minderbesteuerung No access Pages 25 - 28 Astrid Wiesemann
2. Gang der Untersuchung No access Pages 28 - 32 Astrid Wiesemann
1. 1. Astrid Wiesemann
    1. Juristische Doppelbesteuerung No access Astrid Wiesemann
    2. Wirtschaftliche Doppelbesteuerung No access Astrid Wiesemann
    3. Bedeutung für das Phänomen der doppelten Nicht- bzw. Minderbesteuerung No access Astrid Wiesemann
  2. Die Anwendung von DBA No access Pages 36 - 38 Astrid Wiesemann
2. 1. Astrid Wiesemann
    1. Grundsätzliches No access Astrid Wiesemann
    2. Fehlende Verlustberücksichtigung No access Astrid Wiesemann
    3. Progressionsvorbehalt No access Astrid Wiesemann
    4. Vermeidung der virtuellen Doppelbesteuerung No access Astrid Wiesemann
    5. Deutsche Abkommenspraxis No access Astrid Wiesemann
    6. Exkurs: Internationales Schachtelprivileg No access Astrid Wiesemann
  2. Astrid Wiesemann
    1. Grundsätzliches No access Astrid Wiesemann
    2. Fiktive Anrechnung No access Astrid Wiesemann
    3. Anrechnungshöchstbetrag No access Astrid Wiesemann
    4. Steuerabzug als Alternative No access Astrid Wiesemann
    5. Astrid Wiesemann
      1. Anrechnung nach Art. 23 A Abs. 2 OECD-MA No access Astrid Wiesemann
      2. Einkünftebezogene Fallgruppe No access Astrid Wiesemann
      3. Aktivitätsklauseln No access Astrid Wiesemann
      4. Switch over- und Subject to tax-Klauseln No access Astrid Wiesemann
  3. Zwischenergebnis No access Pages 50 - 51 Astrid Wiesemann
  4. Astrid Wiesemann
    1. Universalitäts- und Territorialitätsprinzip No access Astrid Wiesemann
    2. Ökonomische Betrachtung: Kapitalimport- bzw. -exportneutralität No access Astrid Wiesemann
  5. Astrid Wiesemann
    1. Astrid Wiesemann
      1. Geltung des Leistungsfähigkeitsprinzips No access Astrid Wiesemann
      2. Astrid Wiesemann
        Anrechnungsmethode als Konkretisierung des Welteinkommensprinzips No access Astrid Wiesemann
        Freistellungsmethode als Konkretisierung des Territorialitätsprinzips No access Astrid Wiesemann
    2. Europarecht No access Astrid Wiesemann
    3. Zwischenergebnis No access Astrid Wiesemann
  6. Astrid Wiesemann
    1. Wettbewerbsorientierte Abwägung No access Astrid Wiesemann
    2. Gegenseitige Akzeptanz der Steuersouveränität/ intrastaatliche Steuergerechtigkeit No access Astrid Wiesemann
    3. Optimale Kapitalallokation: Frage der Effizienz einer Investition No access Astrid Wiesemann
    4. Verwaltungsaufwand No access Astrid Wiesemann
    5. Vermeidung von Minderbesteuerung, schädlichem Steuerwettbewerb und Steuerflucht No access Astrid Wiesemann
    6. Bewertung No access Astrid Wiesemann
3. 1. Astrid Wiesemann
    1. Astrid Wiesemann
      1. Missbrauchsbegriff No access Astrid Wiesemann
      2. Rezeption der Missbrauchsvermeidung durch die OECD No access Astrid Wiesemann
      3. Rezeption der Missbrauchsvermeidung durch den EuGH No access Astrid Wiesemann
    2. Systembedingte Minderbesteuerung No access Astrid Wiesemann
    3. Zwischenergebnis No access Astrid Wiesemann
  2. Astrid Wiesemann
    1. Doppelte Nichtbesteuerung No access Astrid Wiesemann
    2. Doppelte Freistellung No access Astrid Wiesemann
    3. (Internationale) Minderbesteuerung No access Astrid Wiesemann
    4. Weiße/graue Einkünfte No access Astrid Wiesemann
    5. Aggressive Steuerplanung/Hybrid Mismatch Arrangements No access Astrid Wiesemann
    6. Zusammenfassung No access Astrid Wiesemann
4. 1. Astrid Wiesemann
    1. Entstehung No access Astrid Wiesemann
    2. Astrid Wiesemann
      1. Vermeidungsinstrumente No access Astrid Wiesemann
      2. Notwendigkeit der Vermeidung No access Astrid Wiesemann
  2. Astrid Wiesemann
    1. Entstehung No access Astrid Wiesemann
    2. Vermeidung No access Astrid Wiesemann
  3. Astrid Wiesemann
    1. Astrid Wiesemann
      1. Nichtbesteuerung aus sachlichen Gründen No access Astrid Wiesemann
      2. Nichtbesteuerung aus persönlichen Gründen No access Astrid Wiesemann
      3. Nichtbesteuerung aus verfahrensrechtlichen Gründen No access Astrid Wiesemann
      4. Nichtbesteuerung aufgrund pflichtwidrigen Verhaltens des Steuerpflichtigen No access Astrid Wiesemann
    2. Astrid Wiesemann
      1. Vermeidungsinstrumente No access Astrid Wiesemann
      2. Notwendigkeit einer Vermeidung No access Astrid Wiesemann
  4. Astrid Wiesemann
    1. Begriff des Qualifikationskonflikts No access Astrid Wiesemann
    2. Astrid Wiesemann
      1. Astrid Wiesemann
        Entstehung No access Astrid Wiesemann
        Vermeidung No access Astrid Wiesemann
      2. Astrid Wiesemann
        Entstehung No access Astrid Wiesemann
        Abgrenzung zum klassischen Qualifikationskonflikt No access Astrid Wiesemann
        Vermeidung No access Astrid Wiesemann
      3. Astrid Wiesemann
        Entstehung No access Astrid Wiesemann
        Vermeidung No access Astrid Wiesemann
    3. Notwendigkeit der Vermeidung No access Astrid Wiesemann
  5. Zwischenergebnis No access Pages 102 - 102 Astrid Wiesemann
1. 1. Auslegungsgrundsätze und -methodik des Völkerrechts No access Pages 103 - 105 Astrid Wiesemann
  2. Astrid Wiesemann
    1. Astrid Wiesemann
      1. Definition im DBA No access Astrid Wiesemann
      2. Astrid Wiesemann
        Auslegung "aus dem Zusammenhang" No access Astrid Wiesemann
        Auslegung unter Rückgriff auf das nationale Recht No access Astrid Wiesemann
        Vorrangigkeit einer der Methoden? No access Astrid Wiesemann
    2. Astrid Wiesemann
      1. Bedeutung des OECD-MA No access Astrid Wiesemann
      2. Astrid Wiesemann
        Dynamische Auslegung No access Astrid Wiesemann
        Statische Auslegung No access Astrid Wiesemann
        Bewertung No access Astrid Wiesemann
  3. Zwischenergebnis No access Pages 119 - 119 Astrid Wiesemann
2. 1. Astrid Wiesemann
    1. Astrid Wiesemann
      1. Auffassung der OECD im Partnership Report No access Astrid Wiesemann
      2. Bewertung No access Astrid Wiesemann
    2. Vermittelnder Ansatz des BFH No access Astrid Wiesemann
  2. Astrid Wiesemann
    1. Qualifikationsverkettung nach Déry/Ward und Avery Jones No access Astrid Wiesemann
    2. Astrid Wiesemann
      1. Neuauslegung des Art. 23 A Abs. 1 OECD-MA No access Astrid Wiesemann
      2. Aufnahme von Art. 23 A Abs. 4 OECD-MA No access Astrid Wiesemann
      3. Rezeption in der Literatur No access Astrid Wiesemann
      4. Rezeption in der Rechtsprechung No access Astrid Wiesemann
      5. Astrid Wiesemann
        Wortlaut des Art. 23 A Abs. 1 OECD-MA No access Astrid Wiesemann
        Systematik der Verweisdefinitionen No access Astrid Wiesemann
        Sinn und Zweck der DBA No access Astrid Wiesemann
        Steuersouveränität No access Astrid Wiesemann
        Gefahr der Ausdehnung des Besteuerungsanspruchs durch den Quellenstaat No access Astrid Wiesemann
        Praktikabilität der Neuauslegung No access Astrid Wiesemann
      6. Zusammenfassung No access Astrid Wiesemann
  3. Abschließende Bewertung der auslegungsbasierten Instrumente No access Pages 146 - 148 Astrid Wiesemann
1. 1. Astrid Wiesemann
    1. Weltweites Nebeneinander von Transparenz- und Trennungsprinzip No access Astrid Wiesemann
    2. Personengesellschaften als "Stiefkinder" des OECD-MA No access Astrid Wiesemann
    3. Komplexität des nationalen Rechts No access Astrid Wiesemann
  2. Astrid Wiesemann
    1. Astrid Wiesemann
      1. Einordnung nach nationalem Recht: Typenvergleich No access Astrid Wiesemann
      2. Astrid Wiesemann
        Personengesellschaft als "Person" i.S.d. Art. 3 E4 Abs. 1 OECD-MA No access Astrid Wiesemann
        Ansässigkeit i.S.d. Art. 4 Abs. 1 OECD-MA No access Astrid Wiesemann
    2. Astrid Wiesemann
      1. Astrid Wiesemann
        Einkünfte aus einer ausländischen Mitunternehmerschaft No access Astrid Wiesemann
        Einkünfte aus der Beteiligung an einer ausländischen Kapitalgesellschaft No access Astrid Wiesemann
      2. Astrid Wiesemann
        Beteiligung an einer übereinstimmend als transparent beurteilten ausländischen Personengesellschaft No access Astrid Wiesemann
        Beteiligung an einer übereinstimmend als intransparent beurteilten Personengesellschaft No access Astrid Wiesemann
        Beteiligung an einer ausländischen hybriden Gesellschaft No access Astrid Wiesemann
        Beteiligung an einer umgekehrt hybriden Gesellschaft No access Astrid Wiesemann
      3. Astrid Wiesemann
        Beteiligung an einer übereinstimmend als transparent beurteilten Personengesellschaft No access Astrid Wiesemann
        Beteiligung an einer übereinstimmend als intransparent beurteilten Personengesellschaft No access Astrid Wiesemann
        Beteiligung an einer hybriden Personengesellschaft No access Astrid Wiesemann
        Beteiligung an einer umgekehrt hybriden Personengesellschaft No access Astrid Wiesemann
        Zwischenergebnis No access Astrid Wiesemann
    3. Astrid Wiesemann
      1. Schwierigkeiten bei der Auslegung des Unternehmensbegriffs No access Astrid Wiesemann
      2. Astrid Wiesemann
        Rechtslage vor Einführung des § 50d Abs. 10 EStG (bis 31.12.2008) No access Astrid Wiesemann
        Rechtslage nach Einführung des § 50d Abs. 10 EStG No access Astrid Wiesemann
      3. Astrid Wiesemann
        Gewinnanteile No access Astrid Wiesemann
        Sondervergütungen. No access Astrid Wiesemann
        Ergebnis No access Astrid Wiesemann
      4. Gewerblich infizierte Personengesellschaft und Betriebsaufspaltung No access Astrid Wiesemann
      5. Atypisch stille Gesellschaft No access Astrid Wiesemann
    4. Sonderfall der KGaA No access Astrid Wiesemann
  3. Zwischenergebnis No access Pages 215 - 217 Astrid Wiesemann
2. 1. Ausgangslage No access Pages 217 - 218 Astrid Wiesemann
  2. Astrid Wiesemann
    1. Astrid Wiesemann
      1. Astrid Wiesemann
        Einordnung nach nationalem Recht No access Astrid Wiesemann
        Einordnung nach Abkommensrecht No access Astrid Wiesemann
        Einbeziehung der Gewinnanteile in das Schachtelprivileg No access Astrid Wiesemann
      2. Genussrechte No access Astrid Wiesemann
    2. Astrid Wiesemann
      1. Astrid Wiesemann
        Qualifikation nach nationalem Recht No access Astrid Wiesemann
        Qualifikation nach Abkommensrecht No access Astrid Wiesemann
      2. Bewertung No access Astrid Wiesemann
    3. Verdeckte Gewinnausschüttungen No access Astrid Wiesemann
  3. Astrid Wiesemann
    1. Zusammenfassung No access Astrid Wiesemann
    2. Ausblick: Einführung eines allgemeinen Korrespondenzprinzips No access Astrid Wiesemann
3. Ergebnis No access Pages 237 - 238 Astrid Wiesemann
1. 1. Anwendungsbereich No access Pages 239 - 241 Astrid Wiesemann
  2. Verfahren No access Pages 241 - 241 Astrid Wiesemann
  3. Astrid Wiesemann
    1. Bindung der Finanzbehörden No access Astrid Wiesemann
    2. Astrid Wiesemann
      1. Auffassung der Rechtsprechung und herrschenden Lehre No access Astrid Wiesemann
      2. Finanzverwaltung No access Astrid Wiesemann
      3. Bewertung No access Astrid Wiesemann
      4. Astrid Wiesemann
        Regelungsinhalt No access Astrid Wiesemann
        Vereinbarkeit mit Art. 80 GG No access Astrid Wiesemann
        Verbleibender Prüfungsumfang der Rechtsprechung No access Astrid Wiesemann
      5. Zusammenfassung No access Astrid Wiesemann
2. Zurechnungsnorm des Art. 1 Abs. 7 DBA-USA 2006 No access Pages 248 - 249 Astrid Wiesemann
3. 1. Astrid Wiesemann
    1. Struktur der Subject to tax-Klauseln No access Astrid Wiesemann
    2. Behandlung im OECD-MA und OECD-MK No access Astrid Wiesemann
  2. Astrid Wiesemann
    1. Nichtbestehen einer abstrakten Steuerpflicht No access Astrid Wiesemann
    2. Astrid Wiesemann
      1. Astrid Wiesemann
        Anhaltspunkte in der Rechtsprechung No access Astrid Wiesemann
        Finanzverwaltung und herrschende Meinung No access Astrid Wiesemann
        Kommentar zum OECD-MA No access Astrid Wiesemann
        Bewertung No access Astrid Wiesemann
    3. Nichtbesteuerung wegen Versehens / Verjährung / Nichterklärung No access Astrid Wiesemann
    4. Nichtbesteuerung wegen Qualifikationskonflikts No access Astrid Wiesemann
    5. Zwischenergebnis No access Astrid Wiesemann
  3. Astrid Wiesemann
    1. Astrid Wiesemann
      1. Entscheidung des BFH v. 27. August 1997 No access Astrid Wiesemann
      2. Entscheidung des BFH v. 17. Oktober 2007 No access Astrid Wiesemann
      3. Rezeption in Literatur und Finanzverwaltung No access Astrid Wiesemann
      4. Zwischenergebnis No access Astrid Wiesemann
    2. Korrektur ausreichend? No access Astrid Wiesemann
  4. Astrid Wiesemann
    1. Astrid Wiesemann
      1. Astrid Wiesemann
        Rechtsprechung der neunziger Jahre No access Astrid Wiesemann
        Entscheidung vom 17. Dezember 2003 No access Astrid Wiesemann
        Entscheidung vom 17. Oktober 2007 No access Astrid Wiesemann
      2. Astrid Wiesemann
        Herleitung aus dem Wortlaut der Klauseln No access Astrid Wiesemann
        Herleitung aus dem Regelungszweck No access Astrid Wiesemann
        Kein Verstoß gegen den Grundsatz der Vermeidung der virtuellen Doppelbesteuerung No access Astrid Wiesemann
        Vereinbarkeit mit der Abkommenssystematik No access Astrid Wiesemann
      3. Reichweite der subject to tax-Wirkung No access Astrid Wiesemann
      4. Astrid Wiesemann
        Art. 24 Abs. 3 DBA-Dänemark, Art. 23 Abs. 3 DBA-Kanada 1981/2001; Art. 23 Abs. 3 DBANeuseeland, Art. 23 Abs. 3 DBA-Norwegen, Art. 23 Abs. 1 DBA-Schweden; Art. 23 Abs. 2 letzter Satz DBA-USA 1989; Art. 22 Abs. 3 DBA-Südafrika No access Astrid Wiesemann
        Art. 23 Abs. 3 letzter Satz DBA-USA 2006 No access Astrid Wiesemann
        Schlussprotokoll Nr. 16 lit. d) i.V.m. Art. 24 Abs.| 3 lit. a) DBA-Italien No access Astrid Wiesemann
      5. Zwischenergebnis No access Astrid Wiesemann
    2. Art. 23 Abs. 4 lit. b), 2. Alt. DBA-USA 2006 No access Astrid Wiesemann
    3. Art. 23 Abs. 1 lit. a) Satz 1 DBA-UK 2010, Art. 22 Abs. 1 lit. 1) DBA-Niederlande 2012, Art. 23 Abs. 2 lit. a) Satz 1 DBA-Irland vom 30. März 2011, Art. 22 Abs. 1 lit. a) Satz 1 DBA-Luxemburg vom 23. April 2012 No access Astrid Wiesemann
    4. Zwischenergebnis No access Astrid Wiesemann
  5. Astrid Wiesemann
    1. Art. 15 Abs. 4 DBA-Österreich No access Astrid Wiesemann
    2. Art. XVIII Abs. 2 lit. a) Satz 2, Art. XV und Art. VII Abs. 1 DBA-Großbritannien 1964/1970 No access Astrid Wiesemann
    3. Art. 7 Abs. 2 DBA-Luxemburg 1959 und Art. 7 Abs. 2DBA-Niederlande 1959 No access Astrid Wiesemann
    4. Art. 10 Abs. 3 Satz 2 DBA-Luxemburg 1958, Art. 10 Abs. 3 Satz 2 DBA-Niederlande 1959, Art. 15 Abs. 3 Satz 2 und Abs. 4 Satz 2 DBA-Schweiz, Art. 20 DBA-Polen sowie die Rückfallklauseln in Art. 24 Abs. 3 DBA-Dänemark, Art. 23 Abs. 3 DBA-Kanada i1981; Art. 23 Abs. 3 DBA-Neuseeland, Art. 23 Abs. 3 DBA-Norwegen, Art. 23 Abs. 1 DBA-Schweden, Art. 23 Abs. 2 Satz 2 DBA-USA 1989 No access Astrid Wiesemann
    5. Art. 22 Abs. 1 Satz 2 DBA-Portugal und diverse Subject to tax-Klauseln im DBA-Südafrika 1973 No access Astrid Wiesemann
    6. Zwischenergebnis No access Astrid Wiesemann
  6. Bewertung No access Pages 296 - 297 Astrid Wiesemann
4. 1. Einleitung No access Pages 297 - 299 Astrid Wiesemann
  2. Astrid Wiesemann
    1. Astrid Wiesemann
      1. Astrid Wiesemann
        Abstellen auf das Steuerniveau des Ansässigkeitsstaats No access Astrid Wiesemann
        Abstellen auf den abkommensimmanenten reduzierten Quellensteuersatz No access Astrid Wiesemann
        Einschlägigkeit bei einer Minderbesteuerung bei Beteiligung an einer hybriden Gesellschaft? No access Astrid Wiesemann
      2. Anwendbarkeit nur bei abkommensimmanenter Minderbesteuerung? No access Astrid Wiesemann
      3. Vereinbarkeit mit dem Bestimmtheitsgebot No access Astrid Wiesemann
    2. Astrid Wiesemann
      1. Qualifikationskonflikt No access Astrid Wiesemann
      2. Zurechnungskonflikt No access Astrid Wiesemann
    3. Keine Übertragbarkeit der Entscheidung des BFH v. 27. August 1997 No access Astrid Wiesemann
    4. Erfolglose Durchführung eines Verständigungsverfahrens No access Astrid Wiesemann
    5. Bewertung No access Astrid Wiesemann
  3. Astrid Wiesemann
    1. Einführung No access Astrid Wiesemann
    2. Ältere Klauseln No access Astrid Wiesemann
    3. Jüngere Klauseln No access Astrid Wiesemann
    4. Astrid Wiesemann
      1. Umsetzung der Notifizierung durch Gesetz im materiellen Sinne No access Astrid Wiesemann
      2. Abkommensklauseln als hinreichende gesetzliche Grundlage? No access Astrid Wiesemann
    5. Bewertung No access Astrid Wiesemann
5. Ergebnis No access Pages 321 - 322 Astrid Wiesemann
1. 1. Zweck der Regelung No access Pages 323 - 325 Astrid Wiesemann
  2. Astrid Wiesemann
    1. Normadressaten No access Astrid Wiesemann
    2. Einkünftebegriff des § 50d Abs. 8 EStG No access Astrid Wiesemann
    3. Astrid Wiesemann
      1. Nachweis über die Besteuerung im Quellenstaat No access Astrid Wiesemann
      2. Nachweis über die Freistellung der Einkünfte im Quellenstaat No access Astrid Wiesemann
  3. Astrid Wiesemann
    1. Rechtsfolgen bei Erbringung des nach § 50d Abs. 8 Satz 1 EStG erforderlichen Nachweises No access Astrid Wiesemann
    2. Rechtsfolgen bei Nichterbringung des nach § 50d Abs. 8 Satz 1 EStG erforderlichen Nachweises vor dem Hintergrund des internationalen Auskunftsverkehrs No access Astrid Wiesemann
    3. Astrid Wiesemann
      1. Abkommensrechtlicher Informationsaustausch No access Astrid Wiesemann
      2. Informationsaustausch auf EU-Ebene No access Astrid Wiesemann
    4. Astrid Wiesemann
      1. Ersuchensauskunft No access Astrid Wiesemann
      2. Spontanauskünfte No access Astrid Wiesemann
      3. Zwischenergebnis No access Astrid Wiesemann
    5. Astrid Wiesemann
      1. Spontanauskunft gegenüber EU-Mitgliedstaaten No access Astrid Wiesemann
      2. Spontanauskunft gegenüber Drittstaaten No access Astrid Wiesemann
      3. Zwischenergebnis No access Astrid Wiesemann
    6. BMF-Schreiben vom 21. Juli 2005 No access Astrid Wiesemann
    7. Ergebnis No access Astrid Wiesemann
    8. Bewertung No access Astrid Wiesemann
  4. Astrid Wiesemann
    1. Astrid Wiesemann
      1. DBA als völkerrechtlicher Verträge No access Astrid Wiesemann
      2. Bisheriger Meinungsstand: Dualismus von Völkerrecht und innerstaatlichem Recht No access Astrid Wiesemann
      3. Astrid Wiesemann
        Ansätze in der Literatur No access Astrid Wiesemann
        Vorlageentscheidung des BFH vom 10. Januar 2012 No access Astrid Wiesemann
      4. Zwischenergebnis No access Astrid Wiesemann
    2. Astrid Wiesemann
      1. Art. 293 2. Spiegelstrich i.V.m. Art. 10 Abs. 2 EG No access Astrid Wiesemann
      2. Astrid Wiesemann
        Abstrakter Verstoß durch Treaty Override? No access Astrid Wiesemann
        Auswirkung des Treaty Override im Einzelfall No access Astrid Wiesemann
      3. Zwischenergebnis No access Astrid Wiesemann
    3. Ergebnis No access Astrid Wiesemann
  5. Astrid Wiesemann
    1. Verhältnis zu abkommensrechtlichen Subject to tax- Klauseln No access Astrid Wiesemann
    2. Verhältnis zum Auslandstätigkeitserlass No access Astrid Wiesemann
2. 1. Astrid Wiesemann
    1. Normadressaten No access Astrid Wiesemann
    2. Astrid Wiesemann
      1. Erfassung negativer Einkünfte No access Astrid Wiesemann
      2. Umfang der positiven Einkünfte: Abkommensrechtlicher oder einkommensteuerlicher Einkünftebegriff? No access Astrid Wiesemann
      3. Steuerfreistellung nach DBA No access Astrid Wiesemann
      4. Keine Erfassung bei Nichterklärung No access Astrid Wiesemann
  2. Astrid Wiesemann
    1. Astrid Wiesemann
      1. Astrid Wiesemann
        Konstellationen der erfassten Qualifikationskonflikte No access Astrid Wiesemann
        Erfordernis einer "abkommenskonformen Reduktion" des Tatbestands des § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 1 EStG? No access Astrid Wiesemann
        Nichterfassung einer doppelten Nichtbesteuerung aufgrund einer Freistellung im nationalen Recht No access Astrid Wiesemann
        Keine Einbeziehung von Zurechnungskonflikten No access Astrid Wiesemann
      2. Durch Qualifikationskonflikt verursachte Minderbesteuerung No access Astrid Wiesemann
    2. Astrid Wiesemann
      1. Astrid Wiesemann
        Befürwortende Ansicht No access Astrid Wiesemann
        Gegenargumente No access Astrid Wiesemann
        Zwischenergebnis No access Astrid Wiesemann
      2. Astrid Wiesemann
        Einkommensteuerrechtlicher oder abkommensrechtlicher Einkünftebegriff? No access Astrid Wiesemann
        Bewertung No access Astrid Wiesemann
        Zwischenergebnis No access Astrid Wiesemann
      3. Astrid Wiesemann
        Relevanz No access Astrid Wiesemann
        Maßgeblichkeit der Perspektive des Quellenstaates No access Astrid Wiesemann
        Besonderheiten im Falle von Sondervergütungen No access Astrid Wiesemann
      4. Ergebnis No access Astrid Wiesemann
    3. Astrid Wiesemann
      1. Astrid Wiesemann
        Auffassung des Gesetzgebers und der Finanzverwaltung No access Astrid Wiesemann
        Rezeption in Literatur und Rechtsprechung No access Astrid Wiesemann
        Bewertung No access Astrid Wiesemann
      2. Zwischenergebnis No access Astrid Wiesemann
      3. Astrid Wiesemann
        Vorliegen einer "echten" Rückwirkung No access Astrid Wiesemann
        Zulässigkeit der "echten Rückwirkung"? No access Astrid Wiesemann
        Ergebnis No access Astrid Wiesemann
  3. Abkommens- und steuerpolitische Kritik und Bewertung No access Pages 413 - 415 Astrid Wiesemann
  4. Astrid Wiesemann
    1. Astrid Wiesemann
      1. Gezielter Steuervorteil für beschränkt Steuerpflichtige No access Astrid Wiesemann
      2. Besteuerungslücke durch Anwendung des Territorialitätsprinzips No access Astrid Wiesemann
      3. "Nicht [...] unbeschränkt steuerpflichtig" No access Astrid Wiesemann
      4. Reichweite der Klausel No access Astrid Wiesemann
    2. Astrid Wiesemann
      1. Grundsatz der Einkünfteeinheitsbetrachtung No access Astrid Wiesemann
      2. Konsequenz der Einkünfteeinheitsbetrachtung No access Astrid Wiesemann
      3. Astrid Wiesemann
        Einkünftebegriff des § 2 Abs. 1 Nr. 1-7, Abs. 2 EStG No access Astrid Wiesemann
        Einkünfte i.S.d. Art. 6-22 OECD-MA No access Astrid Wiesemann
        Relevanz der Unterscheidung No access Astrid Wiesemann
      4. Bewertung der Einkünfteeinheitsbetrachtung No access Astrid Wiesemann
    3. Astrid Wiesemann
      1. Astrid Wiesemann
        Einleitung No access Astrid Wiesemann
        Anwendungsbereich No access Astrid Wiesemann
    4. Astrid Wiesemann
      1. Abkommens- und steuerpolitische Erwägungen No access Astrid Wiesemann
      2. Verstoß gegen den Grundsatz der Vermeidung der virtuellen Doppelbesteuerung No access Astrid Wiesemann
      3. Verstoß gegen Sinn und Zweck der Freistellungsmethode No access Astrid Wiesemann
      4. Verstoß gegen die horizontale Steuergerechtigkeit No access Astrid Wiesemann
      5. Eingriff in die Steuersouveränität des Quellenstaats No access Astrid Wiesemann
    5. Bewertung No access Astrid Wiesemann
  5. Astrid Wiesemann
    1. Astrid Wiesemann
      1. Switch over-Klauseln No access Astrid Wiesemann
      2. Subject to tax-Klauseln No access Astrid Wiesemann
      3. Prot. Nr. 6 lit. a) zu Art. 23 DBA-Indien No access Astrid Wiesemann
    2. Astrid Wiesemann
      1. Spezialität des § 50d Abs. 8 EStG No access Astrid Wiesemann
      2. Komplementärverhältnis beider Tatbestände No access Astrid Wiesemann
      3. Astrid Wiesemann
        § 50d Abs. 8 EStG als lex specialis? No access Astrid Wiesemann
        Sinngehalt des § 50d Abs. 9 Satz 3 EStG No access Astrid Wiesemann
        § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 2 EStG als lex posterior No access Astrid Wiesemann
        Teleologische Auslegung No access Astrid Wiesemann
        Systematische Auslegung No access Astrid Wiesemann
        Ergebnis No access Astrid Wiesemann
        Mögliche Gegenreaktion des Gesetzgebers No access Astrid Wiesemann
    3. § 20 Abs. 2 AStG No access Astrid Wiesemann
3. 1. Astrid Wiesemann
    1. Erfasste Bezüge No access Astrid Wiesemann
    2. "Leistende Körperschaft" No access Astrid Wiesemann
    3. Keine Minderung des Einkommens No access Astrid Wiesemann
    4. § 8b Abs. 1 Satz 4 KStG No access Astrid Wiesemann
  2. Astrid Wiesemann
    1. Astrid Wiesemann
      1. Einzügige Struktur No access Astrid Wiesemann
      2. Dreieckssachverhalte No access Astrid Wiesemann
      3. Astrid Wiesemann
        Ausgangslage No access Astrid Wiesemann
        Diskussion in der Literatur No access Astrid Wiesemann
        Bewertung und Lösungsansatz: Analoge Anwendung des § 8b Abs. 1 Satz 4 KStG No access Astrid Wiesemann
    2. Mehrstufige vGA No access Astrid Wiesemann
  3. § 8b Abs. 1 Satz 3 KStG No access Pages 475 - 475 Astrid Wiesemann
  4. Astrid Wiesemann
    1. Astrid Wiesemann
      1. Anwendbare Grundfreiheit No access Astrid Wiesemann
      2. Beschränkung der Niederlassungsfreiheit No access Astrid Wiesemann
      3. Rechtfertigung No access Astrid Wiesemann
    2. Verstoß gegen die Mutter-Tochter-Richtlinie No access Astrid Wiesemann
  5. Abgrenzung zu anderen Vorschriften No access Pages 484 - 485 Astrid Wiesemann
  6. Bewertung No access Pages 485 - 486 Astrid Wiesemann
4. 1. Gesellschaftsrechtliche Behandlung der KGaA No access Pages 486 - 486 Astrid Wiesemann
  2. Astrid Wiesemann
    1. Grundlagen No access Astrid Wiesemann
    2. Entstehung einer Minderbesteuerung No access Astrid Wiesemann
    3. Einführung des § 50d Abs. 11 EStG No access Astrid Wiesemann
  3. Bewertung No access Pages 490 - 492 Astrid Wiesemann
Ergebnis No access Pages 493 - 502 Astrid Wiesemann
Literaturverzeichnis No access Pages 503 - 519 Astrid Wiesemann