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Monographie Kein Zugriff

Entstehung und Vermeidung systembedingter doppelter Nicht- und Minderbesteuerung in Outbound-Konstellationen

Autor:innen:
Verlag:
 2014

Zusammenfassung

Die Arbeit vermittelt eine umfassende Darstellung des hochaktuellen und praxisrelevanten Phänomens der Doppelten Nichtbesteuerung, das derzeit international auch unter dem Begriff "Base Erosion and Profit Shifting" (BEPS) diskutiert wird. Die Ursachen für diese an der Schnittstelle von nationalem und internationalem Steuerrecht auftretenden Besteuerungslücken werden eingehend und anhand der wichtigsten Fallgruppen exemplarisch analysiert. Im Anschluss folgt eine Untersuchung der Subject to tax- und Switch over-Klauseln, die der Gesetzgeber als Gegenreaktion zunehmend auch in nationalen Steuergesetzen verankert, wobei die Frage der verfassungsrechtlichen Zulässigkeit solcher unilateraler Vermeidungsinstrumente aktuell heftig unter dem Stichwort des "Treaty Override" diskutiert wird und einer Entscheidung durch das BVerfG harrt. Neben der profunden Analyse der komplexen steuer-, verfassungs- und europarechtlichen Fragestellungen greift die Arbeit auch wirtschafts- und verteilungspolitische Überlegungen auf.

Base Erosion and Profit Shifting

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Bibliographische Angaben

Auflage
1/2014
Copyrightjahr
2014
ISBN-Print
978-3-8487-1261-8
ISBN-Online
978-3-8452-5334-3
Verlag
Nomos, Baden-Baden
Reihe
Recht der Steuern und der öffentlichen Finanzordnung / Tax Law and public finance
Band
2
Sprache
Deutsch
Seiten
519
Produkttyp
Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff 2 - 20 Astrid Wiesemann
  2. Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff 21 - 24 Astrid Wiesemann
    1. Phänomen der doppelten Nicht- bzw. Minderbesteuerung Kein Zugriff 25 - 28 Astrid Wiesemann
    2. Gang der Untersuchung Kein Zugriff 28 - 32 Astrid Wiesemann
      1. Astrid Wiesemann
        1. Juristische Doppelbesteuerung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. Wirtschaftliche Doppelbesteuerung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        3. Bedeutung für das Phänomen der doppelten Nicht- bzw. Minderbesteuerung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
      2. Die Anwendung von DBA Kein Zugriff 36 - 38 Astrid Wiesemann
      1. Astrid Wiesemann
        1. Grundsätzliches Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. Fehlende Verlustberücksichtigung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        3. Progressionsvorbehalt Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        4. Vermeidung der virtuellen Doppelbesteuerung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        5. Deutsche Abkommenspraxis Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        6. Exkurs: Internationales Schachtelprivileg Kein Zugriff Astrid Wiesemann
      2. Astrid Wiesemann
        1. Grundsätzliches Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. Fiktive Anrechnung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        3. Anrechnungshöchstbetrag Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        4. Steuerabzug als Alternative Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        5. Astrid Wiesemann
          1. Anrechnung nach Art. 23 A Abs. 2 OECD-MA Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Einkünftebezogene Fallgruppe Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          3. Aktivitätsklauseln Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          4. Switch over- und Subject to tax-Klauseln Kein Zugriff Astrid Wiesemann
      3. Zwischenergebnis Kein Zugriff 50 - 51 Astrid Wiesemann
      4. Astrid Wiesemann
        1. Universalitäts- und Territorialitätsprinzip Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. Ökonomische Betrachtung: Kapitalimport- bzw. -exportneutralität Kein Zugriff Astrid Wiesemann
      5. Astrid Wiesemann
        1. Astrid Wiesemann
          1. Geltung des Leistungsfähigkeitsprinzips Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Astrid Wiesemann
            1. Anrechnungsmethode als Konkretisierung des Welteinkommensprinzips Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            2. Freistellungsmethode als Konkretisierung des Territorialitätsprinzips Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. Europarecht Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        3. Zwischenergebnis Kein Zugriff Astrid Wiesemann
      6. Astrid Wiesemann
        1. Wettbewerbsorientierte Abwägung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. Gegenseitige Akzeptanz der Steuersouveränität/ intrastaatliche Steuergerechtigkeit Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        3. Optimale Kapitalallokation: Frage der Effizienz einer Investition Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        4. Verwaltungsaufwand Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        5. Vermeidung von Minderbesteuerung, schädlichem Steuerwettbewerb und Steuerflucht Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        6. Bewertung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
      1. Astrid Wiesemann
        1. Astrid Wiesemann
          1. Missbrauchsbegriff Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Rezeption der Missbrauchsvermeidung durch die OECD Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          3. Rezeption der Missbrauchsvermeidung durch den EuGH Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. Systembedingte Minderbesteuerung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        3. Zwischenergebnis Kein Zugriff Astrid Wiesemann
      2. Astrid Wiesemann
        1. Doppelte Nichtbesteuerung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. Doppelte Freistellung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        3. (Internationale) Minderbesteuerung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        4. Weiße/graue Einkünfte Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        5. Aggressive Steuerplanung/Hybrid Mismatch Arrangements Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        6. Zusammenfassung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
      1. Astrid Wiesemann
        1. Entstehung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. Astrid Wiesemann
          1. Vermeidungsinstrumente Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Notwendigkeit der Vermeidung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
      2. Astrid Wiesemann
        1. Entstehung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. Vermeidung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
      3. Astrid Wiesemann
        1. Astrid Wiesemann
          1. Nichtbesteuerung aus sachlichen Gründen Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Nichtbesteuerung aus persönlichen Gründen Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          3. Nichtbesteuerung aus verfahrensrechtlichen Gründen Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          4. Nichtbesteuerung aufgrund pflichtwidrigen Verhaltens des Steuerpflichtigen Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. Astrid Wiesemann
          1. Vermeidungsinstrumente Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Notwendigkeit einer Vermeidung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
      4. Astrid Wiesemann
        1. Begriff des Qualifikationskonflikts Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. Astrid Wiesemann
          1. Astrid Wiesemann
            1. Entstehung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            2. Vermeidung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Astrid Wiesemann
            1. Entstehung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            2. Abgrenzung zum klassischen Qualifikationskonflikt Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            3. Vermeidung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          3. Astrid Wiesemann
            1. Entstehung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            2. Vermeidung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        3. Notwendigkeit der Vermeidung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
      5. Zwischenergebnis Kein Zugriff 102 - 102 Astrid Wiesemann
      1. Auslegungsgrundsätze und -methodik des Völkerrechts Kein Zugriff 103 - 105 Astrid Wiesemann
      2. Astrid Wiesemann
        1. Astrid Wiesemann
          1. Definition im DBA Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Astrid Wiesemann
            1. Auslegung "aus dem Zusammenhang" Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            2. Auslegung unter Rückgriff auf das nationale Recht Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            3. Vorrangigkeit einer der Methoden? Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. Astrid Wiesemann
          1. Bedeutung des OECD-MA Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Astrid Wiesemann
            1. Dynamische Auslegung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            2. Statische Auslegung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            3. Bewertung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
      3. Zwischenergebnis Kein Zugriff 119 - 119 Astrid Wiesemann
      1. Astrid Wiesemann
        1. Astrid Wiesemann
          1. Auffassung der OECD im Partnership Report Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Bewertung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. Vermittelnder Ansatz des BFH Kein Zugriff Astrid Wiesemann
      2. Astrid Wiesemann
        1. Qualifikationsverkettung nach Déry/Ward und Avery Jones Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. Astrid Wiesemann
          1. Neuauslegung des Art. 23 A Abs. 1 OECD-MA Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Aufnahme von Art. 23 A Abs. 4 OECD-MA Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          3. Rezeption in der Literatur Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          4. Rezeption in der Rechtsprechung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          5. Astrid Wiesemann
            1. Wortlaut des Art. 23 A Abs. 1 OECD-MA Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            2. Systematik der Verweisdefinitionen Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            3. Sinn und Zweck der DBA Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            4. Steuersouveränität Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            5. Gefahr der Ausdehnung des Besteuerungsanspruchs durch den Quellenstaat Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            6. Praktikabilität der Neuauslegung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          6. Zusammenfassung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
      3. Abschließende Bewertung der auslegungsbasierten Instrumente Kein Zugriff 146 - 148 Astrid Wiesemann
      1. Astrid Wiesemann
        1. Weltweites Nebeneinander von Transparenz- und Trennungsprinzip Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. Personengesellschaften als "Stiefkinder" des OECD-MA Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        3. Komplexität des nationalen Rechts Kein Zugriff Astrid Wiesemann
      2. Astrid Wiesemann
        1. Astrid Wiesemann
          1. Einordnung nach nationalem Recht: Typenvergleich Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Astrid Wiesemann
            1. Personengesellschaft als "Person" i.S.d. Art. 3 E4 Abs. 1 OECD-MA Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            2. Ansässigkeit i.S.d. Art. 4 Abs. 1 OECD-MA Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. Astrid Wiesemann
          1. Astrid Wiesemann
            1. Einkünfte aus einer ausländischen Mitunternehmerschaft Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            2. Einkünfte aus der Beteiligung an einer ausländischen Kapitalgesellschaft Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Astrid Wiesemann
            1. Beteiligung an einer übereinstimmend als transparent beurteilten ausländischen Personengesellschaft Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            2. Beteiligung an einer übereinstimmend als intransparent beurteilten Personengesellschaft Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            3. Beteiligung an einer ausländischen hybriden Gesellschaft Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            4. Beteiligung an einer umgekehrt hybriden Gesellschaft Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          3. Astrid Wiesemann
            1. Beteiligung an einer übereinstimmend als transparent beurteilten Personengesellschaft Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            2. Beteiligung an einer übereinstimmend als intransparent beurteilten Personengesellschaft Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            3. Beteiligung an einer hybriden Personengesellschaft Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            4. Beteiligung an einer umgekehrt hybriden Personengesellschaft Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            5. Zwischenergebnis Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        3. Astrid Wiesemann
          1. Schwierigkeiten bei der Auslegung des Unternehmensbegriffs Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Astrid Wiesemann
            1. Rechtslage vor Einführung des § 50d Abs. 10 EStG (bis 31.12.2008) Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            2. Rechtslage nach Einführung des § 50d Abs. 10 EStG Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          3. Astrid Wiesemann
            1. Gewinnanteile Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            2. Sondervergütungen. Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            3. Ergebnis Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          4. Gewerblich infizierte Personengesellschaft und Betriebsaufspaltung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          5. Atypisch stille Gesellschaft Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        4. Sonderfall der KGaA Kein Zugriff Astrid Wiesemann
      3. Zwischenergebnis Kein Zugriff 215 - 217 Astrid Wiesemann
      1. Ausgangslage Kein Zugriff 217 - 218 Astrid Wiesemann
      2. Astrid Wiesemann
        1. Astrid Wiesemann
          1. Astrid Wiesemann
            1. Einordnung nach nationalem Recht Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            2. Einordnung nach Abkommensrecht Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            3. Einbeziehung der Gewinnanteile in das Schachtelprivileg Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Genussrechte Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. Astrid Wiesemann
          1. Astrid Wiesemann
            1. Qualifikation nach nationalem Recht Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            2. Qualifikation nach Abkommensrecht Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Bewertung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        3. Verdeckte Gewinnausschüttungen Kein Zugriff Astrid Wiesemann
      3. Astrid Wiesemann
        1. Zusammenfassung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. Ausblick: Einführung eines allgemeinen Korrespondenzprinzips Kein Zugriff Astrid Wiesemann
    3. Ergebnis Kein Zugriff 237 - 238 Astrid Wiesemann
      1. Anwendungsbereich Kein Zugriff 239 - 241 Astrid Wiesemann
      2. Verfahren Kein Zugriff 241 - 241 Astrid Wiesemann
      3. Astrid Wiesemann
        1. Bindung der Finanzbehörden Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. Astrid Wiesemann
          1. Auffassung der Rechtsprechung und herrschenden Lehre Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Finanzverwaltung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          3. Bewertung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          4. Astrid Wiesemann
            1. Regelungsinhalt Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            2. Vereinbarkeit mit Art. 80 GG Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            3. Verbleibender Prüfungsumfang der Rechtsprechung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          5. Zusammenfassung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
    2. Zurechnungsnorm des Art. 1 Abs. 7 DBA-USA 2006 Kein Zugriff 248 - 249 Astrid Wiesemann
      1. Astrid Wiesemann
        1. Struktur der Subject to tax-Klauseln Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. Behandlung im OECD-MA und OECD-MK Kein Zugriff Astrid Wiesemann
      2. Astrid Wiesemann
        1. Nichtbestehen einer abstrakten Steuerpflicht Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. Astrid Wiesemann
          1. Astrid Wiesemann
            1. Anhaltspunkte in der Rechtsprechung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            2. Finanzverwaltung und herrschende Meinung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            3. Kommentar zum OECD-MA Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            4. Bewertung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        3. Nichtbesteuerung wegen Versehens / Verjährung / Nichterklärung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        4. Nichtbesteuerung wegen Qualifikationskonflikts Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        5. Zwischenergebnis Kein Zugriff Astrid Wiesemann
      3. Astrid Wiesemann
        1. Astrid Wiesemann
          1. Entscheidung des BFH v. 27. August 1997 Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Entscheidung des BFH v. 17. Oktober 2007 Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          3. Rezeption in Literatur und Finanzverwaltung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          4. Zwischenergebnis Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. Korrektur ausreichend? Kein Zugriff Astrid Wiesemann
      4. Astrid Wiesemann
        1. Astrid Wiesemann
          1. Astrid Wiesemann
            1. Rechtsprechung der neunziger Jahre Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            2. Entscheidung vom 17. Dezember 2003 Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            3. Entscheidung vom 17. Oktober 2007 Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Astrid Wiesemann
            1. Herleitung aus dem Wortlaut der Klauseln Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            2. Herleitung aus dem Regelungszweck Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            3. Kein Verstoß gegen den Grundsatz der Vermeidung der virtuellen Doppelbesteuerung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            4. Vereinbarkeit mit der Abkommenssystematik Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          3. Reichweite der subject to tax-Wirkung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          4. Astrid Wiesemann
            1. Art. 24 Abs. 3 DBA-Dänemark, Art. 23 Abs. 3 DBA-Kanada 1981/2001; Art. 23 Abs. 3 DBANeuseeland, Art. 23 Abs. 3 DBA-Norwegen, Art. 23 Abs. 1 DBA-Schweden; Art. 23 Abs. 2 letzter Satz DBA-USA 1989; Art. 22 Abs. 3 DBA-Südafrika Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            2. Art. 23 Abs. 3 letzter Satz DBA-USA 2006 Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            3. Schlussprotokoll Nr. 16 lit. d) i.V.m. Art. 24 Abs.| 3 lit. a) DBA-Italien Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          5. Zwischenergebnis Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. Art. 23 Abs. 4 lit. b), 2. Alt. DBA-USA 2006 Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        3. Art. 23 Abs. 1 lit. a) Satz 1 DBA-UK 2010, Art. 22 Abs. 1 lit. 1) DBA-Niederlande 2012, Art. 23 Abs. 2 lit. a) Satz 1 DBA-Irland vom 30. März 2011, Art. 22 Abs. 1 lit. a) Satz 1 DBA-Luxemburg vom 23. April 2012 Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        4. Zwischenergebnis Kein Zugriff Astrid Wiesemann
      5. Astrid Wiesemann
        1. Art. 15 Abs. 4 DBA-Österreich Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. Art. XVIII Abs. 2 lit. a) Satz 2, Art. XV und Art. VII Abs. 1 DBA-Großbritannien 1964/1970 Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        3. Art. 7 Abs. 2 DBA-Luxemburg 1959 und Art. 7 Abs. 2DBA-Niederlande 1959 Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        4. Art. 10 Abs. 3 Satz 2 DBA-Luxemburg 1958, Art. 10 Abs. 3 Satz 2 DBA-Niederlande 1959, Art. 15 Abs. 3 Satz 2 und Abs. 4 Satz 2 DBA-Schweiz, Art. 20 DBA-Polen sowie die Rückfallklauseln in Art. 24 Abs. 3 DBA-Dänemark, Art. 23 Abs. 3 DBA-Kanada i1981; Art. 23 Abs. 3 DBA-Neuseeland, Art. 23 Abs. 3 DBA-Norwegen, Art. 23 Abs. 1 DBA-Schweden, Art. 23 Abs. 2 Satz 2 DBA-USA 1989 Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        5. Art. 22 Abs. 1 Satz 2 DBA-Portugal und diverse Subject to tax-Klauseln im DBA-Südafrika 1973 Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        6. Zwischenergebnis Kein Zugriff Astrid Wiesemann
      6. Bewertung Kein Zugriff 296 - 297 Astrid Wiesemann
      1. Einleitung Kein Zugriff 297 - 299 Astrid Wiesemann
      2. Astrid Wiesemann
        1. Astrid Wiesemann
          1. Astrid Wiesemann
            1. Abstellen auf das Steuerniveau des Ansässigkeitsstaats Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            2. Abstellen auf den abkommensimmanenten reduzierten Quellensteuersatz Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            3. Einschlägigkeit bei einer Minderbesteuerung bei Beteiligung an einer hybriden Gesellschaft? Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Anwendbarkeit nur bei abkommensimmanenter Minderbesteuerung? Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          3. Vereinbarkeit mit dem Bestimmtheitsgebot Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. Astrid Wiesemann
          1. Qualifikationskonflikt Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Zurechnungskonflikt Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        3. Keine Übertragbarkeit der Entscheidung des BFH v. 27. August 1997 Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        4. Erfolglose Durchführung eines Verständigungsverfahrens Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        5. Bewertung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
      3. Astrid Wiesemann
        1. Einführung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. Ältere Klauseln Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        3. Jüngere Klauseln Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        4. Astrid Wiesemann
          1. Umsetzung der Notifizierung durch Gesetz im materiellen Sinne Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Abkommensklauseln als hinreichende gesetzliche Grundlage? Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        5. Bewertung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
    5. Ergebnis Kein Zugriff 321 - 322 Astrid Wiesemann
      1. Zweck der Regelung Kein Zugriff 323 - 325 Astrid Wiesemann
      2. Astrid Wiesemann
        1. Normadressaten Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. Einkünftebegriff des § 50d Abs. 8 EStG Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        3. Astrid Wiesemann
          1. Nachweis über die Besteuerung im Quellenstaat Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Nachweis über die Freistellung der Einkünfte im Quellenstaat Kein Zugriff Astrid Wiesemann
      3. Astrid Wiesemann
        1. Rechtsfolgen bei Erbringung des nach § 50d Abs. 8 Satz 1 EStG erforderlichen Nachweises Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. Rechtsfolgen bei Nichterbringung des nach § 50d Abs. 8 Satz 1 EStG erforderlichen Nachweises vor dem Hintergrund des internationalen Auskunftsverkehrs Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        3. Astrid Wiesemann
          1. Abkommensrechtlicher Informationsaustausch Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Informationsaustausch auf EU-Ebene Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        4. Astrid Wiesemann
          1. Ersuchensauskunft Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Spontanauskünfte Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          3. Zwischenergebnis Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        5. Astrid Wiesemann
          1. Spontanauskunft gegenüber EU-Mitgliedstaaten Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Spontanauskunft gegenüber Drittstaaten Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          3. Zwischenergebnis Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        6. BMF-Schreiben vom 21. Juli 2005 Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        7. Ergebnis Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        8. Bewertung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
      4. Astrid Wiesemann
        1. Astrid Wiesemann
          1. DBA als völkerrechtlicher Verträge Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Bisheriger Meinungsstand: Dualismus von Völkerrecht und innerstaatlichem Recht Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          3. Astrid Wiesemann
            1. Ansätze in der Literatur Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            2. Vorlageentscheidung des BFH vom 10. Januar 2012 Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          4. Zwischenergebnis Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. Astrid Wiesemann
          1. Art. 293 2. Spiegelstrich i.V.m. Art. 10 Abs. 2 EG Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Astrid Wiesemann
            1. Abstrakter Verstoß durch Treaty Override? Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            2. Auswirkung des Treaty Override im Einzelfall Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          3. Zwischenergebnis Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        3. Ergebnis Kein Zugriff Astrid Wiesemann
      5. Astrid Wiesemann
        1. Verhältnis zu abkommensrechtlichen Subject to tax- Klauseln Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. Verhältnis zum Auslandstätigkeitserlass Kein Zugriff Astrid Wiesemann
      1. Astrid Wiesemann
        1. Normadressaten Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. Astrid Wiesemann
          1. Erfassung negativer Einkünfte Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Umfang der positiven Einkünfte: Abkommensrechtlicher oder einkommensteuerlicher Einkünftebegriff? Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          3. Steuerfreistellung nach DBA Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          4. Keine Erfassung bei Nichterklärung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
      2. Astrid Wiesemann
        1. Astrid Wiesemann
          1. Astrid Wiesemann
            1. Konstellationen der erfassten Qualifikationskonflikte Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            2. Erfordernis einer "abkommenskonformen Reduktion" des Tatbestands des § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 1 EStG? Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            3. Nichterfassung einer doppelten Nichtbesteuerung aufgrund einer Freistellung im nationalen Recht Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            4. Keine Einbeziehung von Zurechnungskonflikten Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Durch Qualifikationskonflikt verursachte Minderbesteuerung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. Astrid Wiesemann
          1. Astrid Wiesemann
            1. Befürwortende Ansicht Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            2. Gegenargumente Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            3. Zwischenergebnis Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Astrid Wiesemann
            1. Einkommensteuerrechtlicher oder abkommensrechtlicher Einkünftebegriff? Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            2. Bewertung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            3. Zwischenergebnis Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          3. Astrid Wiesemann
            1. Relevanz Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            2. Maßgeblichkeit der Perspektive des Quellenstaates Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            3. Besonderheiten im Falle von Sondervergütungen Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          4. Ergebnis Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        3. Astrid Wiesemann
          1. Astrid Wiesemann
            1. Auffassung des Gesetzgebers und der Finanzverwaltung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            2. Rezeption in Literatur und Rechtsprechung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            3. Bewertung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Zwischenergebnis Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          3. Astrid Wiesemann
            1. Vorliegen einer "echten" Rückwirkung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            2. Zulässigkeit der "echten Rückwirkung"? Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            3. Ergebnis Kein Zugriff Astrid Wiesemann
      3. Abkommens- und steuerpolitische Kritik und Bewertung Kein Zugriff 413 - 415 Astrid Wiesemann
      4. Astrid Wiesemann
        1. Astrid Wiesemann
          1. Gezielter Steuervorteil für beschränkt Steuerpflichtige Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Besteuerungslücke durch Anwendung des Territorialitätsprinzips Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          3. "Nicht [...] unbeschränkt steuerpflichtig" Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          4. Reichweite der Klausel Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. Astrid Wiesemann
          1. Grundsatz der Einkünfteeinheitsbetrachtung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Konsequenz der Einkünfteeinheitsbetrachtung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          3. Astrid Wiesemann
            1. Einkünftebegriff des § 2 Abs. 1 Nr. 1-7, Abs. 2 EStG Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            2. Einkünfte i.S.d. Art. 6-22 OECD-MA Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            3. Relevanz der Unterscheidung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          4. Bewertung der Einkünfteeinheitsbetrachtung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        3. Astrid Wiesemann
          1. Astrid Wiesemann
            1. Einleitung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            2. Anwendungsbereich Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        4. Astrid Wiesemann
          1. Abkommens- und steuerpolitische Erwägungen Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Verstoß gegen den Grundsatz der Vermeidung der virtuellen Doppelbesteuerung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          3. Verstoß gegen Sinn und Zweck der Freistellungsmethode Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          4. Verstoß gegen die horizontale Steuergerechtigkeit Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          5. Eingriff in die Steuersouveränität des Quellenstaats Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        5. Bewertung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
      5. Astrid Wiesemann
        1. Astrid Wiesemann
          1. Switch over-Klauseln Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Subject to tax-Klauseln Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          3. Prot. Nr. 6 lit. a) zu Art. 23 DBA-Indien Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. Astrid Wiesemann
          1. Spezialität des § 50d Abs. 8 EStG Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Komplementärverhältnis beider Tatbestände Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          3. Astrid Wiesemann
            1. § 50d Abs. 8 EStG als lex specialis? Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            2. Sinngehalt des § 50d Abs. 9 Satz 3 EStG Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            3. § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 2 EStG als lex posterior Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            4. Teleologische Auslegung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            5. Systematische Auslegung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            6. Ergebnis Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            7. Mögliche Gegenreaktion des Gesetzgebers Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        3. § 20 Abs. 2 AStG Kein Zugriff Astrid Wiesemann
      1. Astrid Wiesemann
        1. Erfasste Bezüge Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. "Leistende Körperschaft" Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        3. Keine Minderung des Einkommens Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        4. § 8b Abs. 1 Satz 4 KStG Kein Zugriff Astrid Wiesemann
      2. Astrid Wiesemann
        1. Astrid Wiesemann
          1. Einzügige Struktur Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Dreieckssachverhalte Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          3. Astrid Wiesemann
            1. Ausgangslage Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            2. Diskussion in der Literatur Kein Zugriff Astrid Wiesemann
            3. Bewertung und Lösungsansatz: Analoge Anwendung des § 8b Abs. 1 Satz 4 KStG Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. Mehrstufige vGA Kein Zugriff Astrid Wiesemann
      3. § 8b Abs. 1 Satz 3 KStG Kein Zugriff 475 - 475 Astrid Wiesemann
      4. Astrid Wiesemann
        1. Astrid Wiesemann
          1. Anwendbare Grundfreiheit Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          2. Beschränkung der Niederlassungsfreiheit Kein Zugriff Astrid Wiesemann
          3. Rechtfertigung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. Verstoß gegen die Mutter-Tochter-Richtlinie Kein Zugriff Astrid Wiesemann
      5. Abgrenzung zu anderen Vorschriften Kein Zugriff 484 - 485 Astrid Wiesemann
      6. Bewertung Kein Zugriff 485 - 486 Astrid Wiesemann
      1. Gesellschaftsrechtliche Behandlung der KGaA Kein Zugriff 486 - 486 Astrid Wiesemann
      2. Astrid Wiesemann
        1. Grundlagen Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        2. Entstehung einer Minderbesteuerung Kein Zugriff Astrid Wiesemann
        3. Einführung des § 50d Abs. 11 EStG Kein Zugriff Astrid Wiesemann
      3. Bewertung Kein Zugriff 490 - 492 Astrid Wiesemann
  9. Ergebnis Kein Zugriff 493 - 502 Astrid Wiesemann
  10. Literaturverzeichnis Kein Zugriff 503 - 519 Astrid Wiesemann

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