, to see if you have full access to this publication.
Monograph No access
Verrechnungspreise und Funktionsverlagerungen 2009
Die steuerliche Behandlung von Verrechnungspreisen, insbesondere bei Funktionsverlagerungen, nach der Unternehmenssteuerreform 2008- Authors:
- Series:
- Wirtschafts- und Steuerrecht, Volume 5
- Publisher:
- 2009
Search publication
Bibliographic data
- Edition
- 1/2009
- Copyright Year
- 2009
- ISBN-Print
- 978-3-8329-4186-4
- ISBN-Online
- 978-3-8452-1544-0
- Publisher
- Nomos, Baden-Baden
- Series
- Wirtschafts- und Steuerrecht
- Volume
- 5
- Language
- German
- Pages
- 482
- Product Type
- Monograph
Table of contents
ChapterPages
- Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 4Authors:
- Geleitwort No access Pages 5 - 6Authors:
- Vorwort No access Pages 7 - 8Authors:
- Inhaltsverzeichnis No access Pages 9 - 22Authors:
- Abkürzungsverzeichnis No access Pages 23 - 28Authors:
- Einleitung No access Pages 29 - 31Authors:
- Gegenstand der Untersuchung No access Pages 31 - 32Authors:
- Authors:
- Einführung No accessAuthors:
- Grundsätze internationaler Einkünftezuordnung No accessAuthors:
- Authors:
- Neuerungen No accessAuthors:
- Fragestellungen No accessAuthors:
- In Betracht kommende Vorschriften No access Pages 40 - 41Authors:
- Authors:
- Authors:
- Begriff des Verrechnungspreises No accessAuthors:
- Authors:
- Funktion von Klammerdefinitionen No accessAuthors:
- Bedeutung der Klammerdefinition des Verrechnungspreises No accessAuthors:
- Weitere Tatbestandsmerkmale No accessAuthors:
- Authors:
- Authors:
- Zentraler Grundsatz der Verrechnungspreiskorrektur No accessAuthors:
- Doppelwirkung des Fremdvergleichsgrundsatzes No accessAuthors:
- Neue gesetzliche Definition No accessAuthors:
- Merkmale des Fremdvergleichsgrundsatzes No accessAuthors:
- Tatbestandskonkretisierung durch neuen § 1 I 2 AStG No accessAuthors:
- Authors:
- Uneingeschränkter Fremdvergleich No accessAuthors:
- Eingeschränkter Fremdvergleich No accessAuthors:
- Hypothetischer Fremdvergleich No accessAuthors:
- Vorgehen: Funktionsanalyse No accessAuthors:
- Methoden zur Ermittlung des Fremdvergleichs No accessAuthors:
- Anwendung des § 1 AStG auf Betriebsstätten? No accessAuthors:
- Authors:
- Authors:
- Bandbreiten bei uneingeschränkt vergleichbaren Werten No accessAuthors:
- Bandbreiten bei eingeschränkt vergleichbaren Werten No accessAuthors:
- Medianansatz in § 1 III 4 AStG No accessAuthors:
- Authors:
- Einigungsbereich No accessAuthors:
- Wahrscheinlichkeits- und Medianansatz in § 1 III 7 AStG No accessAuthors:
- Ausnahmevorschrift des § 1 III 8 AStG No accessAuthors:
- Authors:
- Rechtsgrundlagen No accessAuthors:
- Authors:
- Authors:
- Gesetzliche Regelungen No accessAuthors:
- Erlasse der Finanzverwaltung No accessAuthors:
- Zweck: Missbrauchsverhinderung No accessAuthors:
- Authors:
- Verhältnis zu § 42 AO a.F. No accessAuthors:
- Verhältnis zu § 42 AO n.F. No accessAuthors:
- Verhältnis zur Funktionsverlagerung No accessAuthors:
- Authors:
- Übersicht über die Tatbestandsvoraussetzungen No accessAuthors:
- Authors:
- Begriff der „Wesentlichkeit“ der immateriellen Wirtschaftsgüter No accessAuthors:
- Erhebliche Abweichungen No accessAuthors:
- Sachgerechte Anpassungsregelung No accessAuthors:
- Angemessener Anpassungsbetrag No accessAuthors:
- Authors:
- Zehn-Jahres-Zeitraum No accessAuthors:
- Vereinbarkeit mit dem Fremdvergleichsgrundsatz No accessAuthors:
- Authors:
- Rechtslage vor Erlass der § 1 III 11 und 12 AStG No accessAuthors:
- Rechtslage ab 2008 No accessAuthors:
- Schlussfolgerung No accessAuthors:
- Ermächtigungsnorm zur Rechtsverordnung No access Pages 100 - 100Authors:
- Authors:
- Authors:
- Abgrenzung zur verdeckten Gewinnausschüttung No accessAuthors:
- Abgrenzung zur offenen und verdeckten Einlage No accessAuthors:
- Abgrenzung zur Entnahme No accessAuthors:
- Abgrenzung zu Art. 9 No accessAuthors:
- Schlussfolgerungen No accessAuthors:
- Authors:
- Konkurrenzverhältnis bis zum Veranlagungszeitraum 2007 No accessAuthors:
- Konkurrenzverhältnis ab VZ 2008 No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No accessAuthors:
- Authors:
- Übersicht über die Denkmodelle No accessAuthors:
- Authors:
- Änderungen No accessAuthors:
- Lösungsvorschlag No accessAuthors:
- Denkanstoß für eine „kleinere mittlere Lösung“ No accessAuthors:
- Denkanstoß für eine „größere mittlere Lösung“ No accessAuthors:
- Denkanstoß für eine „große Lösung“ No accessAuthors:
- Denkanstoß für eine „ganz große Lösung“ No accessAuthors:
- Authors:
- Verkürzung der Vorlagefrist bei außergewöhnlichen Geschäftsvorfällen No accessAuthors:
- Authors:
- Erweiterung der Definition der außergewöhnlichen Geschäftsvorfälle No accessAuthors:
- Aufzeichnungspflichten bei Forschung und Entwicklung No accessAuthors:
- Mitwirkungspflicht ausländischer Unternehmen No accessAuthors:
- Dokumentationspflichten zu § 1 III 11 und 12 AStG No accessAuthors:
- Verstoß des § 1 AStG gegen das Bestimmtheitsgebot No access Pages 140 - 141Authors:
- Authors:
- Medianansatz gem. § 1 III 4 AStG No accessAuthors:
- Authors:
- Verstoß gegen Art. 2 GG No accessAuthors:
- Verstoß gegen das Willkürverbot des Art. 3 GG No accessAuthors:
- Verstoß gegen das Bestimmtheitsgebot des Art. 20 GG No accessAuthors:
- Verstoß gegen das Rückwirkungsverbot des Art. 20 GG No accessAuthors:
- Ermächtigungsnorm des § 1 III 13 AStG No accessAuthors:
- Konformität der steuerlichen Behandlung mit Europarecht No access Pages 153 - 160Authors:
- Authors:
- Authors:
- OECD-Guidelines von 1995 No accessAuthors:
- Aufgriff des Themas im Jahr 2005 No accessAuthors:
- Fortentwicklung des Themas bei der OECD No accessAuthors:
- Authors:
- Deutsche Literatur No accessAuthors:
- Finanzverwaltung No accessAuthors:
- Fragestellungen No access Pages 168 - 171Authors:
- Authors:
- Authors:
- Grundsätze No accessAuthors:
- Authors:
- Grundlagen No accessAuthors:
- Fallkonstellationen No accessAuthors:
- Authors:
- Authors:
- Rechtliche Grundlagen der Besteuerung No accessAuthors:
- Bisheriger Meinungsstand No accessAuthors:
- Stellung der Finanzverwaltung im gesetzgeberischen Prozess No accessAuthors:
- §§ 1 I 1, 1 III 9 AStG No accessAuthors:
- Funktionsverlagerungsverordnung (FVerlV) No accessAuthors:
- Geltung der allgemeinen Berichtigungsvorschriften No accessAuthors:
- Authors:
- Authors:
- Definition in der Gesetzesbegründung No accessAuthors:
- Authors:
- Zusammenfassung gleichartiger Aufgaben No accessAuthors:
- einschließlich der dazu gehörigen Chancen und Risiken No accessAuthors:
- Erledigung von bestimmten Stellen eines Unternehmens No accessAuthors:
- Möglichkeit der Bewertung gem. § 3 FVerlV No accessAuthors:
- Organischer Teil eines Unternehmens No accessAuthors:
- Keine Notwendigkeit eines Teilbetriebs No accessAuthors:
- Jede Geschäftstätigkeit (Teilfunktion) No accessAuthors:
- Zusammenfassung No accessAuthors:
- Definition im Entwurf des BMF-Schreibens No accessAuthors:
- Authors:
- Wirtschaftsgut No accessAuthors:
- Abgrenzung zur Funktion No accessAuthors:
- Authors:
- Teilbetrieb No accessAuthors:
- Abgrenzung zur Funktion No accessAuthors:
- Betrieb No accessAuthors:
- Authors:
- Abgrenzung der Funktion zum Begriff der Funktionsanalyse No accessAuthors:
- Differenzierung zwischen Hauptfunktion und Nebenfunktion No accessAuthors:
- Ergebnis No accessAuthors:
- Authors:
- Gesetzliche Definition No accessAuthors:
- Authors:
- Verlagerung von einem Beteiligten auf den anderen No accessAuthors:
- Verlagerungsgegenstand und Einschränkung der Ausübung No accessAuthors:
- Definition in den VWG-FV-E No accessAuthors:
- Authors:
- Teilweise Funktionsverlagerung No accessAuthors:
- Zeitweise Funktionsverlagerung No accessAuthors:
- Einheitliche Funktionsverlagerung No accessAuthors:
- Zusammenfassung No accessAuthors:
- Authors:
- Zweck des Tatbestandsmerkmals No accessAuthors:
- Abgrenzung Entrepreneur/Routineunternehmen No accessAuthors:
- Auswirkung auf die Abgrenzung bei Funktionsänderungen No accessAuthors:
- Authors:
- Grundlagen No accessAuthors:
- Authors:
- Abgrenzungskriterien No accessAuthors:
- Neue Regelung in § 4 II FVerlV No accessAuthors:
- Schließungserfordernis als (un)geschriebenes Tatbestandsmerkmal? No accessAuthors:
- Authors:
- Authors:
- Grundfall No accessAuthors:
- Authors:
- Überlassung von Wirtschaftsgütern bei einer Funktionsausgliederung No accessAuthors:
- Funktionsausgliederung auf ein bestehendes Unternehmen No accessAuthors:
- Ausgliederung einer „Teil“-Funktion No accessAuthors:
- Übertragung des Kundenstamms No accessAuthors:
- Ausgliederung einer Dienstleistungsfunktion No accessAuthors:
- Ausgliederung einer deutschen Tochtergesellschaft No accessAuthors:
- Authors:
- Ausgliederung einer verlustbringenden Funktion No accessAuthors:
- Ausgliederung aus wirtschaftlichen Gründen No accessAuthors:
- Ausgliederung aus rechtlichen Gründen No accessAuthors:
- Ausgliederung aus tatsächlichen Gründen aufgrund Marktwegfalls im Inland No accessAuthors:
- Authors:
- Schließungskosten des abgebenden Unternehmens No accessAuthors:
- Assistenzleistungen des abgebenden Unternehmens No accessAuthors:
- Finanzierungskosten des aufnehmenden Unternehmens No accessAuthors:
- Authors:
- Definition No accessAuthors:
- Authors:
- Definitionen No accessAuthors:
- Abgrenzung des Lohn-/Auftragfertigers zum Eigenproduzenten No accessAuthors:
- Authors:
- Gesetzliche Regelung No accessAuthors:
- Regelung in der FVerlV No accessAuthors:
- Einzelfragen No accessAuthors:
- Durchsetzung der Regelung durch die Finanzverwaltung No accessAuthors:
- Gesamtwürdigung No accessAuthors:
- Authors:
- Definition No accessAuthors:
- Authors:
- Definitionen No accessAuthors:
- Beurteilung der Abschmelzung vom Eigenhändler zum Kommissionär No accessAuthors:
- Errichtung einer Prinzipalstruktur No accessAuthors:
- Authors:
- Authors:
- Definition No accessAuthors:
- Zweck No accessAuthors:
- Anwendungsfall No accessAuthors:
- Authors:
- Ursprüngliche Position der Verwaltung No accessAuthors:
- Kritik der Literatur No accessAuthors:
- Kritik innerhalb der Verwaltung No accessAuthors:
- Kompromiss: § 1 VI FVerlV No accessAuthors:
- Stellungnahme No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No accessAuthors:
- Authors:
- Verlagerung von Aufträgen auf einen bestehenden Entrepreneur No accessAuthors:
- Ausweitung der bestehenden Funktion eines Entrepreneurs No accessAuthors:
- Ausbau der bestehenden Funktion eines Routineunternehmens No accessAuthors:
- Authors:
- Authors:
- Anwendungsfall No accessAuthors:
- Abgrenzung zu § 12 I KStG No accessAuthors:
- Erbringung von Dienstleistungen No accessAuthors:
- Personalentsendung No accessAuthors:
- Keine Funktionsverlagerung aufgrund eines Fremdvergleichs No accessAuthors:
- Authors:
- Grundlagen No accessAuthors:
- Authors:
- Bisherige Rechtslage No accessAuthors:
- Neue Rechtslage No accessAuthors:
- Sonderfall: Einschaltung einer Dienstleistungsgesellschaft No accessAuthors:
- Einzelfragen No accessAuthors:
- Funktionsverlagerung auf mittleres Unternehmen No accessAuthors:
- Betriebsverlegung No accessAuthors:
- Authors:
- Authors:
- Erhalten einer inländischen Betriebsstätte No accessAuthors:
- Verlagerung der gesamten Betriebsstätte No accessAuthors:
- Authors:
- Verbleib einer inländischen Betriebsstätte No accessAuthors:
- Verlagerung des ganzen Betriebs ohne Verbleib einer Betriebsstätte No accessAuthors:
- Ergebnis No accessAuthors:
- Authors:
- Aufgabe eines (Teil-)Betriebs No accessAuthors:
- Authors:
- Veräußerungen zu einem steuerlich angemessenen Betrag No accessAuthors:
- Veräußerungen zu einem steuerlich nicht angemessenen Betrag No accessAuthors:
- Ergebnis No accessAuthors:
- Übertragungen von Sachgesamtheiten nach dem UmwStG No accessAuthors:
- Authors:
- Grundregel No accessAuthors:
- Nutzungsüberlassung oder endgültige Übertragung No accessAuthors:
- Betriebsstättenkonstellation No accessAuthors:
- Authors:
- Einführung No accessAuthors:
- Überblick No accessAuthors:
- Fragestellungen No accessAuthors:
- Authors:
- Authors:
- Authors:
- Systematik No accessAuthors:
- Regelung in der FVerlV No accessAuthors:
- Neuer Ansatz No accessAuthors:
- Weitere Anwendungsregelungen No accessAuthors:
- Authors:
- Definition im Gesetz No accessAuthors:
- Definition in der FVerlV No accessAuthors:
- Abgrenzung des Transferpakets von der Funktion No accessAuthors:
- Modellvorschlag No accessAuthors:
- Authors:
- Authors:
- Beurteilung von Geschäftschancen No accessAuthors:
- Wirtschaftsguteigenschaft einer Geschäftschance No accessAuthors:
- Problem der Bewertung einer Geschäftschance No accessAuthors:
- Authors:
- Nachteile der Übertragung auf Funktionsverlagerungen No accessAuthors:
- Überlegungen zur Überwindung der Geschäftschancenlehre No accessAuthors:
- Überlegungen zur Überwindung der Geschäftschancenlehre No accessAuthors:
- Authors:
- Definition des Geschäftswerts No accessAuthors:
- Aufteilung des Geschäftswerts No accessAuthors:
- Geschäftswert als Mittel zur Bewertung einer verlagerten Funktion? No accessAuthors:
- Schlussfolgerungen für die Verwendung des Geschäftswerts als Bewertungsgröße No accessAuthors:
- Schlussfolgerung zur Frage der Gesamtbewertung No accessAuthors:
- Authors:
- Authors:
- Einführung No accessAuthors:
- Verwendung des § 1 I 2 AStG für die Bewertung No accessAuthors:
- Authors:
- Definition im Gesetz No accessAuthors:
- Authors:
- Definition des Gewinnpotentials No accessAuthors:
- Definition des Barwerts No accessAuthors:
- Ergebnis No accessAuthors:
- Authors:
- Authors:
- Überblick No accessAuthors:
- Aspekte bei der Wertermittlung der Gewinnpotenziale No accessAuthors:
- Keine Methodenvorgabe für die Wertermittlung No accessAuthors:
- Bestimmung des Einigungsbereichs No accessAuthors:
- Ausnahmen des § 4 FVerlV No accessAuthors:
- Sonderfälle des § 8 FVerlV No accessAuthors:
- Authors:
- Methode zur Wertermittlung No accessAuthors:
- Entwicklungen bei der Erbschaftsteuerreform No accessAuthors:
- Schlussfolgerungen für FVerlV No accessAuthors:
- Reformvorschlag No accessAuthors:
- Authors:
- Authors:
- Überblick No accessAuthors:
- Grundsatz der Einzelbewertung als Rückausnahme No accessAuthors:
- Authors:
- Authors:
- Begriff der „Vorteile“ No accessAuthors:
- Sachgerechte Anpassungen No accessAuthors:
- 1. Ausnahmefall (§ 1 III 10, 1. Alt. AStG) No accessAuthors:
- 2. Ausnahmefall (§ 1 III 10, 2. Alt. AStG) No accessAuthors:
- Gesamtbewertung der Escape-Klausel No accessAuthors:
- Authors:
- Sachverhaltsdokumentation über die Gesamtumstände No accessAuthors:
- Bedeutung für die Dokumentation des Transferpakets No accessAuthors:
- Authors:
- Pflichten bei Angemessenheitsdokumentation No accessAuthors:
- Bedeutung für die Ertragswertdokumentation No accessAuthors:
- Sonstige Auswirkungen der §§ 90 III, 162 III u. IV AO auf die Dokumentation von Funktionsverlagerungen No access Pages 383 - 385Authors:
- Authors:
- Verfassungskonformität der Besteuerung von Funktionsverlagerungen dem Grunde nach No accessAuthors:
- § 1 III 9 AStG No accessAuthors:
- Authors:
- Funktionsverdoppelung (§ 1 VI FVerlV) No accessAuthors:
- Authors:
- Geringfügigkeit No accessAuthors:
- Zeitpunkt und Zeitspanne No accessAuthors:
- Authors:
- Internationale Besteuerungsprinzipien No accessAuthors:
- Völkerrecht und Doppelbesteuerung No accessAuthors:
- Authors:
- Funktionsabschmelzung: Errichtung einer Prinzipalstruktur No accessAuthors:
- Authors:
- Maßstäbe beim Wegzug von natürlichen Personen No accessAuthors:
- Wegzug von juristischen Personen No accessAuthors:
- Funktionsverlagerung als Fälle der Ausländerdiskriminierung? No accessAuthors:
- Authors:
- Authors:
- Definition des Begriffs Verrechnungspreise No accessAuthors:
- Fremdvergleichsgrundsatz No accessAuthors:
- Informationstransparenz durch § 1 I 2 AStG No accessAuthors:
- Authors:
- Uneingeschränkter Fremdvergleich No accessAuthors:
- Eingeschränkter Fremdvergleich No accessAuthors:
- Hypothetischer Fremdvergleich No accessAuthors:
- Funktionsanalyse No accessAuthors:
- Methoden zur Ermittlung des Fremdvergleichs No accessAuthors:
- Authors:
- Authors:
- Bandbreiten bei uneingeschränkt vergleichbaren Werten No accessAuthors:
- Bandbreiten bei eingeschränkt vergleichbaren Werten No accessAuthors:
- Medianansatz in § 1 III 4 AStG No accessAuthors:
- Einigungsbereich beim hypothetischen Fremdvergleich No accessAuthors:
- Medianansatz beim hypothetischen Fremdvergleich No accessAuthors:
- Ausnahmevorschrift des § 1 III 8 AStG No accessAuthors:
- Authors:
- Preisanpassungsklausel No accessAuthors:
- Ermächtigungsnorm zu Rechtsverordnungen No accessAuthors:
- Authors:
- Konkurrenzverhältnis bis 2007 No accessAuthors:
- Konkurrenzverhältnis ab 2008 No accessAuthors:
- Folgerungen für die aktuelle Rechtslage No accessAuthors:
- Gliederung des § 1 AStG No accessAuthors:
- Authors:
- Kleine Lösung No accessAuthors:
- Kleinere, mittlere Lösung No accessAuthors:
- Größere, mittlere Lösung No accessAuthors:
- Große Lösung No accessAuthors:
- Ganz große Lösung No accessAuthors:
- Dokumentation von Verrechnungspreisen No accessAuthors:
- Konformität mit Verfassungsrecht No accessAuthors:
- Konformität der steuerlichen Behandlung mit Europarecht und internationalem Recht No accessAuthors:
- Authors:
- Steuerliche Behandlung von Funktionsverlagerungen bis 2007 No accessAuthors:
- Steuerliche Behandlung von Funktionsverlagerungen ab 2008 No accessAuthors:
- Authors:
- Funktion No accessAuthors:
- Funktionsverlagerung No accessAuthors:
- Verlagerung der dazugehörigen Chancen und Risiken No accessAuthors:
- Fallgruppen No accessAuthors:
- Funktionsverdoppelung No accessAuthors:
- Authors:
- Abgrenzungsfälle des § 1 VII FVerlV No accessAuthors:
- Funktionsabspaltung No accessAuthors:
- Axiom zwischen Funktionsausgliederung und Funktionsabspaltung No accessAuthors:
- Funktionsverlagerung auf ein mittleres Unternehmen No accessAuthors:
- Abgrenzung zur Betriebsverlegung No accessAuthors:
- Sitzverlegung eines Unternehmens No accessAuthors:
- Abgrenzung zur Betriebsaufgabe und Betriebsveräußerung No accessAuthors:
- Abgrenzung zum Umwandlungssteuerrecht No accessAuthors:
- Betriebsstättenkonstellationen No accessAuthors:
- Authors:
- Transferpaket No accessAuthors:
- Gesamtbewertung der verlagerten Funktion No accessAuthors:
- Authors:
- Definition No accessAuthors:
- Ermittlung des Gewinnpotentials No accessAuthors:
- Escape-Klausel No accessAuthors:
- Dokumentation von Funktionsverlagerungen No accessAuthors:
- Konformität mit dem Verfassungsrecht No accessAuthors:
- Übereinstimmung mit Regelungen des Völkerrechts und des Europarechts No accessAuthors:
- Schlussfolgerungen aus dem 1. Teil der Arbeit No access Pages 422 - 423Authors:
- Schlussfolgerungen aus dem 2. Teil der Arbeit No access Pages 423 - 424Authors:
- Thesen No access Pages 424 - 428Authors:
- Authors:
- Authors:
- Kommentare zum Außensteuerrecht No accessAuthors:
- Kommentare zum Körperschaftsteuerrecht No accessAuthors:
- Kommentare zum Einkommensteuerrecht No accessAuthors:
- Kommentare zum Bewertungsrecht No accessAuthors:
- Kommentare zur Abgabenordnung No accessAuthors:
- Kommentar zur Unternehmensteuerreform No accessAuthors:
- Authors:
- Kommentar zum Zivilrecht No accessAuthors:
- Kommentare zum Handelsrecht No accessAuthors:
- Kommentar zum Bilanzrecht No accessAuthors:
- Kommentare zum Gesellschaftsrecht No accessAuthors:
- Kommentare zum Grundgesetz No accessAuthors:
- Lehrbücher, Monographien, Handbücher, Festschriften No access Pages 433 - 439Authors:
- Aufsätze in Fachzeitschriften No access Pages 439 - 444Authors:
- Internetverzeichnis No accessAuthors:
- Verzeichnis der verwendeten OECD-Veröffentlichungen No access Pages 445 - 445Authors:
- Authors:
- Verdeckte Gewinnausschüttung No accessAuthors:
- (Verdeckte) Einlage No accessAuthors:
- Entnahme No accessAuthors:
- § 1 AStG No accessAuthors:
- § 90 III AO No accessAuthors:
- Authors:
- Gewinnabgrenzungsaufzeichnungsverordnung (GAufzV) No accessAuthors:
- Authors:
- Verordnung No accessAuthors:
- Begründung zur Funktionsverlagerungsverordnung No accessAuthors:
- Verwaltungsanweisungen No access Pages 482 - 482Authors:
