Verrechnungspreise und Funktionsverlagerungen 2009

Dr. Till Zech LL.M.

doi:10.5771/9783845215440

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Copyright year: 2009
ISBN-Print: 978-3-8329-4186-4
ISBN-Online: 978-3-8452-1544-0
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Wirtschafts- und Steuerrecht
Volume: 5
Language: German
Pages: 482
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 4
Geleitwort No access Pages 5 - 6
Vorwort No access Pages 7 - 8
Inhaltsverzeichnis No access Pages 9 - 22
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 23 - 28
1. Einleitung No access Pages 29 - 31
2. Gegenstand der Untersuchung No access Pages 31 - 32
1. 1. 1. Einführung No access
    2. Grundsätze internationaler Einkünftezuordnung No access
  2. 1. Neuerungen No access
    2. Fragestellungen No access
2. 1. In Betracht kommende Vorschriften No access Pages 40 - 41
  2. 1. 1. Begriff des Verrechnungspreises No access
      2. Funktion von Klammerdefinitionen No access
        Bedeutung der Klammerdefinition des Verrechnungspreises No access
    2. Weitere Tatbestandsmerkmale No access
  3. 1. 1. Zentraler Grundsatz der Verrechnungspreiskorrektur No access
      2. Doppelwirkung des Fremdvergleichsgrundsatzes No access
    2. Neue gesetzliche Definition No access
    3. Merkmale des Fremdvergleichsgrundsatzes No access
    4. Tatbestandskonkretisierung durch neuen § 1 I 2 AStG No access
    5. 1. Uneingeschränkter Fremdvergleich No access
      2. Eingeschränkter Fremdvergleich No access
      3. Hypothetischer Fremdvergleich No access
    6. Vorgehen: Funktionsanalyse No access
    7. Methoden zur Ermittlung des Fremdvergleichs No access
    8. Anwendung des § 1 AStG auf Betriebsstätten? No access
3. 1. 1. Bandbreiten bei uneingeschränkt vergleichbaren Werten No access
    2. Bandbreiten bei eingeschränkt vergleichbaren Werten No access
    3. Medianansatz in § 1 III 4 AStG No access
    4. 1. Einigungsbereich No access
      2. Wahrscheinlichkeits- und Medianansatz in § 1 III 7 AStG No access
      3. Ausnahmevorschrift des § 1 III 8 AStG No access
4. 1. 1. Rechtsgrundlagen No access
    2. 1. Gesetzliche Regelungen No access
        Erlasse der Finanzverwaltung No access
      2. Zweck: Missbrauchsverhinderung No access
      3. Verhältnis zu § 42 AO a.F. No access
        Verhältnis zu § 42 AO n.F. No access
      4. Verhältnis zur Funktionsverlagerung No access
    3. 1. Übersicht über die Tatbestandsvoraussetzungen No access
      2. Begriff der „Wesentlichkeit“ der immateriellen Wirtschaftsgüter No access
        Erhebliche Abweichungen No access
        Sachgerechte Anpassungsregelung No access
        Angemessener Anpassungsbetrag No access
    4. 1. Zehn-Jahres-Zeitraum No access
      2. Vereinbarkeit mit dem Fremdvergleichsgrundsatz No access
      3. Rechtslage vor Erlass der § 1 III 11 und 12 AStG No access
        Rechtslage ab 2008 No access
        Schlussfolgerung No access
  2. Ermächtigungsnorm zur Rechtsverordnung No access Pages 100 - 100
  3. 1. 1. Abgrenzung zur verdeckten Gewinnausschüttung No access
      2. Abgrenzung zur offenen und verdeckten Einlage No access
      3. Abgrenzung zur Entnahme No access
      4. Abgrenzung zu Art. 9 No access
      5. Schlussfolgerungen No access
    2. 1. Konkurrenzverhältnis bis zum Veranlagungszeitraum 2007 No access
      2. Konkurrenzverhältnis ab VZ 2008 No access
    3. Zwischenergebnis No access
    4. 1. Übersicht über die Denkmodelle No access
      2. Änderungen No access
        Lösungsvorschlag No access
      3. Denkanstoß für eine „kleinere mittlere Lösung“ No access
      4. Denkanstoß für eine „größere mittlere Lösung“ No access
      5. Denkanstoß für eine „große Lösung“ No access
      6. Denkanstoß für eine „ganz große Lösung“ No access
  4. 1. Verkürzung der Vorlagefrist bei außergewöhnlichen Geschäftsvorfällen No access
    2. 1. Erweiterung der Definition der außergewöhnlichen Geschäftsvorfälle No access
      2. Aufzeichnungspflichten bei Forschung und Entwicklung No access
    3. Mitwirkungspflicht ausländischer Unternehmen No access
    4. Dokumentationspflichten zu § 1 III 11 und 12 AStG No access
5. 1. Verstoß des § 1 AStG gegen das Bestimmtheitsgebot No access Pages 140 - 141
  2. 1. Medianansatz gem. § 1 III 4 AStG No access
    2. 1. Verstoß gegen Art. 2 GG No access
      2. Verstoß gegen das Willkürverbot des Art. 3 GG No access
      3. Verstoß gegen das Bestimmtheitsgebot des Art. 20 GG No access
      4. Verstoß gegen das Rückwirkungsverbot des Art. 20 GG No access
    3. Ermächtigungsnorm des § 1 III 13 AStG No access
6. Konformität der steuerlichen Behandlung mit Europarecht No access Pages 153 - 160
1. 1. 1. 1. OECD-Guidelines von 1995 No access
      2. Aufgriff des Themas im Jahr 2005 No access
      3. Fortentwicklung des Themas bei der OECD No access
    2. 1. Deutsche Literatur No access
      2. Finanzverwaltung No access
  2. Fragestellungen No access Pages 168 - 171
2. 1. 1. 1. Grundsätze No access
      2. Grundlagen No access
        Fallkonstellationen No access
    2. 1. Rechtliche Grundlagen der Besteuerung No access
        Bisheriger Meinungsstand No access
        Stellung der Finanzverwaltung im gesetzgeberischen Prozess No access
      2. §§ 1 I 1, 1 III 9 AStG No access
      3. Funktionsverlagerungsverordnung (FVerlV) No access
      4. Geltung der allgemeinen Berichtigungsvorschriften No access
  2. 1. 1. Definition in der Gesetzesbegründung No access
      2. Zusammenfassung gleichartiger Aufgaben No access
        einschließlich der dazu gehörigen Chancen und Risiken No access
        Erledigung von bestimmten Stellen eines Unternehmens No access
        Möglichkeit der Bewertung gem. § 3 FVerlV No access
        Organischer Teil eines Unternehmens No access
        Keine Notwendigkeit eines Teilbetriebs No access
        Jede Geschäftstätigkeit (Teilfunktion) No access
        Zusammenfassung No access
      3. Definition im Entwurf des BMF-Schreibens No access
      4. Wirtschaftsgut No access
        Abgrenzung zur Funktion No access
      5. Teilbetrieb No access
        Abgrenzung zur Funktion No access
        Betrieb No access
      6. Abgrenzung der Funktion zum Begriff der Funktionsanalyse No access
        Differenzierung zwischen Hauptfunktion und Nebenfunktion No access
      7. Ergebnis No access
    2. 1. Gesetzliche Definition No access
      2. Verlagerung von einem Beteiligten auf den anderen No access
        Verlagerungsgegenstand und Einschränkung der Ausübung No access
      3. Definition in den VWG-FV-E No access
      4. Teilweise Funktionsverlagerung No access
        Zeitweise Funktionsverlagerung No access
        Einheitliche Funktionsverlagerung No access
      5. Zusammenfassung No access
    3. 1. Zweck des Tatbestandsmerkmals No access
      2. Abgrenzung Entrepreneur/Routineunternehmen No access
      3. Auswirkung auf die Abgrenzung bei Funktionsänderungen No access
    4. 1. Grundlagen No access
      2. Abgrenzungskriterien No access
        Neue Regelung in § 4 II FVerlV No access
    5. Schließungserfordernis als (un)geschriebenes Tatbestandsmerkmal? No access
  3. 1. 1. Grundfall No access
      2. Überlassung von Wirtschaftsgütern bei einer Funktionsausgliederung No access
        Funktionsausgliederung auf ein bestehendes Unternehmen No access
        Ausgliederung einer „Teil“-Funktion No access
        Übertragung des Kundenstamms No access
        Ausgliederung einer Dienstleistungsfunktion No access
        Ausgliederung einer deutschen Tochtergesellschaft No access
      3. Ausgliederung einer verlustbringenden Funktion No access
        Ausgliederung aus wirtschaftlichen Gründen No access
        Ausgliederung aus rechtlichen Gründen No access
        Ausgliederung aus tatsächlichen Gründen aufgrund Marktwegfalls im Inland No access
      4. Schließungskosten des abgebenden Unternehmens No access
        Assistenzleistungen des abgebenden Unternehmens No access
        Finanzierungskosten des aufnehmenden Unternehmens No access
    2. 1. Definition No access
      2. Definitionen No access
        Abgrenzung des Lohn-/Auftragfertigers zum Eigenproduzenten No access
      3. Gesetzliche Regelung No access
        Regelung in der FVerlV No access
        Einzelfragen No access
        Durchsetzung der Regelung durch die Finanzverwaltung No access
        Gesamtwürdigung No access
    3. 1. Definition No access
      2. Definitionen No access
        Beurteilung der Abschmelzung vom Eigenhändler zum Kommissionär No access
      3. Errichtung einer Prinzipalstruktur No access
    4. 1. Definition No access
        Zweck No access
        Anwendungsfall No access
      2. Ursprüngliche Position der Verwaltung No access
        Kritik der Literatur No access
        Kritik innerhalb der Verwaltung No access
        Kompromiss: § 1 VI FVerlV No access
        Stellungnahme No access
      3. Zwischenergebnis No access
    5. 1. Verlagerung von Aufträgen auf einen bestehenden Entrepreneur No access
      2. Ausweitung der bestehenden Funktion eines Entrepreneurs No access
      3. Ausbau der bestehenden Funktion eines Routineunternehmens No access
  4. 1. 1. Anwendungsfall No access
      2. Abgrenzung zu § 12 I KStG No access
    2. Erbringung von Dienstleistungen No access
    3. Personalentsendung No access
    4. Keine Funktionsverlagerung aufgrund eines Fremdvergleichs No access
    5. 1. Grundlagen No access
      2. Bisherige Rechtslage No access
        Neue Rechtslage No access
      3. Sonderfall: Einschaltung einer Dienstleistungsgesellschaft No access
      4. Einzelfragen No access
    6. Funktionsverlagerung auf mittleres Unternehmen No access
    7. Betriebsverlegung No access
    8. 1. Erhalten einer inländischen Betriebsstätte No access
        Verlagerung der gesamten Betriebsstätte No access
      2. Verbleib einer inländischen Betriebsstätte No access
        Verlagerung des ganzen Betriebs ohne Verbleib einer Betriebsstätte No access
      3. Ergebnis No access
    9. 1. Aufgabe eines (Teil-)Betriebs No access
      2. Veräußerungen zu einem steuerlich angemessenen Betrag No access
        Veräußerungen zu einem steuerlich nicht angemessenen Betrag No access
        Ergebnis No access
    10. Übertragungen von Sachgesamtheiten nach dem UmwStG No access
    11. 1. Grundregel No access
      2. Nutzungsüberlassung oder endgültige Übertragung No access
    12. Betriebsstättenkonstellation No access
3. 1. 1. Einführung No access
    2. Überblick No access
    3. Fragestellungen No access
  2. 1. 1. Systematik No access
        Regelung in der FVerlV No access
      2. Neuer Ansatz No access
      3. Weitere Anwendungsregelungen No access
    2. 1. Definition im Gesetz No access
      2. Definition in der FVerlV No access
      3. Abgrenzung des Transferpakets von der Funktion No access
      4. Modellvorschlag No access
  3. 1. 1. Beurteilung von Geschäftschancen No access
      2. Wirtschaftsguteigenschaft einer Geschäftschance No access
      3. Problem der Bewertung einer Geschäftschance No access
      4. Nachteile der Übertragung auf Funktionsverlagerungen No access
        Überlegungen zur Überwindung der Geschäftschancenlehre No access
        Überlegungen zur Überwindung der Geschäftschancenlehre No access
    2. 1. Definition des Geschäftswerts No access
      2. Aufteilung des Geschäftswerts No access
      3. Geschäftswert als Mittel zur Bewertung einer verlagerten Funktion? No access
      4. Schlussfolgerungen für die Verwendung des Geschäftswerts als Bewertungsgröße No access
    3. Schlussfolgerung zur Frage der Gesamtbewertung No access
  4. 1. 1. Einführung No access
      2. Verwendung des § 1 I 2 AStG für die Bewertung No access
    2. 1. Definition im Gesetz No access
      2. Definition des Gewinnpotentials No access
        Definition des Barwerts No access
        Ergebnis No access
    3. 1. Überblick No access
        Aspekte bei der Wertermittlung der Gewinnpotenziale No access
        Keine Methodenvorgabe für die Wertermittlung No access
        Bestimmung des Einigungsbereichs No access
        Ausnahmen des § 4 FVerlV No access
        Sonderfälle des § 8 FVerlV No access
      2. Methode zur Wertermittlung No access
        Entwicklungen bei der Erbschaftsteuerreform No access
        Schlussfolgerungen für FVerlV No access
      3. Reformvorschlag No access
  5. 1. 1. Überblick No access
      2. Grundsatz der Einzelbewertung als Rückausnahme No access
    2. 1. Begriff der „Vorteile“ No access
        Sachgerechte Anpassungen No access
      2. 1. Ausnahmefall (§ 1 III 10, 1. Alt. AStG) No access
      3. 2. Ausnahmefall (§ 1 III 10, 2. Alt. AStG) No access
    3. Gesamtbewertung der Escape-Klausel No access
4. 1. 1. Sachverhaltsdokumentation über die Gesamtumstände No access
    2. Bedeutung für die Dokumentation des Transferpakets No access
  2. 1. Pflichten bei Angemessenheitsdokumentation No access
    2. Bedeutung für die Ertragswertdokumentation No access
  3. Sonstige Auswirkungen der §§ 90 III, 162 III u. IV AO auf die Dokumentation von Funktionsverlagerungen No access Pages 383 - 385
5. 1. 1. Verfassungskonformität der Besteuerung von Funktionsverlagerungen dem Grunde nach No access
    2. § 1 III 9 AStG No access
  2. 1. Funktionsverdoppelung (§ 1 VI FVerlV) No access
    2. 1. Geringfügigkeit No access
      2. Zeitpunkt und Zeitspanne No access
6. 1. 1. Internationale Besteuerungsprinzipien No access
    2. Völkerrecht und Doppelbesteuerung No access
  2. 1. Funktionsabschmelzung: Errichtung einer Prinzipalstruktur No access
    2. 1. Maßstäbe beim Wegzug von natürlichen Personen No access
      2. Wegzug von juristischen Personen No access
    3. Funktionsverlagerung als Fälle der Ausländerdiskriminierung? No access
1. 1. 1. 1. Definition des Begriffs Verrechnungspreise No access
      2. Fremdvergleichsgrundsatz No access
      3. Informationstransparenz durch § 1 I 2 AStG No access
      4. Uneingeschränkter Fremdvergleich No access
        Eingeschränkter Fremdvergleich No access
        Hypothetischer Fremdvergleich No access
      5. Funktionsanalyse No access
      6. Methoden zur Ermittlung des Fremdvergleichs No access
    2. 1. Bandbreiten bei uneingeschränkt vergleichbaren Werten No access
        Bandbreiten bei eingeschränkt vergleichbaren Werten No access
        Medianansatz in § 1 III 4 AStG No access
      2. Einigungsbereich beim hypothetischen Fremdvergleich No access
      3. Medianansatz beim hypothetischen Fremdvergleich No access
      4. Ausnahmevorschrift des § 1 III 8 AStG No access
    3. 1. Preisanpassungsklausel No access
      2. Ermächtigungsnorm zu Rechtsverordnungen No access
      3. Konkurrenzverhältnis bis 2007 No access
        Konkurrenzverhältnis ab 2008 No access
        Folgerungen für die aktuelle Rechtslage No access
        Gliederung des § 1 AStG No access
      4. Kleine Lösung No access
        Kleinere, mittlere Lösung No access
        Größere, mittlere Lösung No access
        Große Lösung No access
        Ganz große Lösung No access
    4. Dokumentation von Verrechnungspreisen No access
    5. Konformität mit Verfassungsrecht No access
    6. Konformität der steuerlichen Behandlung mit Europarecht und internationalem Recht No access
  2. 1. Steuerliche Behandlung von Funktionsverlagerungen bis 2007 No access
    2. Steuerliche Behandlung von Funktionsverlagerungen ab 2008 No access
    3. 1. Funktion No access
      2. Funktionsverlagerung No access
      3. Verlagerung der dazugehörigen Chancen und Risiken No access
      4. Fallgruppen No access
      5. Funktionsverdoppelung No access
      6. Abgrenzungsfälle des § 1 VII FVerlV No access
        Funktionsabspaltung No access
        Axiom zwischen Funktionsausgliederung und Funktionsabspaltung No access
        Funktionsverlagerung auf ein mittleres Unternehmen No access
        Abgrenzung zur Betriebsverlegung No access
        Sitzverlegung eines Unternehmens No access
        Abgrenzung zur Betriebsaufgabe und Betriebsveräußerung No access
        Abgrenzung zum Umwandlungssteuerrecht No access
        Betriebsstättenkonstellationen No access
    4. 1. Transferpaket No access
      2. Gesamtbewertung der verlagerten Funktion No access
      3. Definition No access
        Ermittlung des Gewinnpotentials No access
    5. Escape-Klausel No access
    6. Dokumentation von Funktionsverlagerungen No access
    7. Konformität mit dem Verfassungsrecht No access
    8. Übereinstimmung mit Regelungen des Völkerrechts und des Europarechts No access
2. 1. Schlussfolgerungen aus dem 1. Teil der Arbeit No access Pages 422 - 423
  2. Schlussfolgerungen aus dem 2. Teil der Arbeit No access Pages 423 - 424
3. Thesen No access Pages 424 - 428
1. 1. 1. 1. Kommentare zum Außensteuerrecht No access
      2. Kommentare zum Körperschaftsteuerrecht No access
      3. Kommentare zum Einkommensteuerrecht No access
      4. Kommentare zum Bewertungsrecht No access
      5. Kommentare zur Abgabenordnung No access
      6. Kommentar zur Unternehmensteuerreform No access
    2. 1. Kommentar zum Zivilrecht No access
      2. Kommentare zum Handelsrecht No access
      3. Kommentar zum Bilanzrecht No access
      4. Kommentare zum Gesellschaftsrecht No access
      5. Kommentare zum Grundgesetz No access
  2. Lehrbücher, Monographien, Handbücher, Festschriften No access Pages 433 - 439
  3. Aufsätze in Fachzeitschriften No access Pages 439 - 444
2. 1. Internetverzeichnis No access
  2. Verzeichnis der verwendeten OECD-Veröffentlichungen No access Pages 445 - 445
3. 1. 1. Verdeckte Gewinnausschüttung No access
    2. (Verdeckte) Einlage No access
    3. Entnahme No access
    4. § 1 AStG No access
    5. § 90 III AO No access
  2. 1. Gewinnabgrenzungsaufzeichnungsverordnung (GAufzV) No access
    2. 1. Verordnung No access
      2. Begründung zur Funktionsverlagerungsverordnung No access
  3. Verwaltungsanweisungen No access Pages 482 - 482