Zinsabzug und steuerliche Gewinnallokation

Christian Marquart

doi:10.5771/9783845248714

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Bibliographic data

Copyright year: 2013
ISBN-Print: 978-3-8487-0619-8
ISBN-Online: 978-3-8452-4871-4
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 43
Language: German
Pages: 476
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 30
Einleitung No access Pages 31 - 35
1. 1. Ausgangspunkt „Finanzierungsfreiheit“ No access
  2. 1. 1. Betriebsstätten No access
        Personengesellschaften No access
        Kapitalgesellschaften No access
      2. Gestaltungspotential No access
    2. 1. Betriebsstätten No access
        Personengesellschaften No access
        Kapitalgesellschaften No access
        Gestaltungspotential No access
      2. Betriebsstätten No access
        Personengesellschaften No access
        Kapitalgesellschaften No access
        Gestaltungspotential No access
    3. Zwischenergebnis No access
  3. Empirische Evidenz der steuerlichen Wirkungen auf die Finanzierungsstruktur No access
  4. 1. Beeinträchtigung der globalen „Produktionseffizienz“ No access
    2. 1. Unterkapitalisierung von inländischen Unternehmen durch ausländische Investoren No access
      2. „Überkapitalisierung“ von ausländischen Unternehmen durch inländische Investoren No access
    3. Zwischenergebnis No access
  5. 1. 1. Verdeckte Gewinnausschüttung No access
      2. Verdeckte Einlage No access
    2. Einkünfteberichtigung (§ 1 I AStG) No access
    3. Hinzurechnungsbesteuerung nach §§ 7 ff. AStG No access
    4. (Teil-)Abzugsverbot nach § 3 c I, II EStG No access
    5. Missbrauch von rechtlichen Gestaltungsmöglichkeiten (§ 42 AO) No access
    6. Zwischenergebnis No access
2. 1. 1. Einführung einer Quellensteuer auf Zinsen No access
    2. Besteuerung von Kapitalerträgen in Outbound-Konstellationen (Wechsel vom Freistellungs- zum Anrechnungssystem) No access
    3. Einschränkung des Betriebsausgabenabzugs für Zinsen No access
  2. 1. Besteuerung von Zinsen durch eine Quellensteuer oder ein Abzugsverbot bei Inbound-Investitionen No access
    2. Besteuerung von Kapitalerträgen aus Outbound-Investitionen No access
  3. Zwischenergebnis No access
  4. 1. 1. Die allgemeine Handlungsfreiheit (Art. 2 I GG) No access
      2. Der allgemeine Gleichheitssatz (Art. 3 I GG) als zentraler verfassungsrechtlicher Maßstab für Steuergesetze No access
      3. Die Berufsfreiheit (Art. 12 GG) und die Eigentumsgarantie (Art. 14 GG) No access
      4. Verhältnismäßigkeitsgrundsatz No access
        Bestimmtheitsgrundsatz No access
        Rückwirkungsverbot No access
    2. 1. Schutzbereich No access
        Gleichheitsrechtliche Ausprägung No access
        Freiheitsrechtliche Ausprägung No access
        Kohärenz des Steuersystems No access
        Missbrauchsbekämpfung / Aufteilung der Besteuerungshoheit No access
        Schutzbereich No access
        Abgrenzung zur Niederlassungsfreiheit No access
        Eingriff und Rechtfertigung No access
        Beihilfeverbot No access
      2. Mutter-Tochter-Richtlinie No access
        Zins- und Lizenzgebührenrichtlinie No access
    3. 1. Art. 11 OECD-MA No access
      2. Art. 9 I OECD-MA No access
      3. Art. 24 IV, V OECD-MA No access
  5. Zwischenfazit No access
1. 1. Der Beginn der Diskussion No access
  2. Die Rechtsprechung des BFH zu eigenkapitalersetzenden Gesellschafterdarlehen No access
  3. Das BMF-Schreiben vom 16.03.1987 No access
  4. Das StandOG vom 13.09.1993 No access
  5. Änderungen des § 8 a KStG durch die Unternehmensteuerreform 2001 No access
  6. Änderung des § 8 a KStG durch das Korb-II-Gesetz No access
2. 1. 1. Fiskalpolitische Ziele No access
    2. Wirtschaftspolitische Zielsetzung No access
  2. Scheitern bisheriger Missbrauchsverhütungsregeln No access
3. 1. Überblick über die Funktionsweise der Zinsschranke No access
  2. 1. Ebene des Kapitalnehmers No access
    2. Ebene des Kapitalgebers No access
  3. Sachlicher Anwendungsbereich No access
  4. 1. Nettozinsaufwand / Überschreiten der Freigrenze (§ 4h II 1 a) EStG) No access
    2. 1. (Möglichkeit der) Vollkonsolidierung (§4h III 5 EStG) No access
      2. Einheitliche Bestimmung der Geschäftspolitik (§ 4 h III 6 EStG) No access
    3. 1. Abgrenzung des Konsolidierungskreises No access
      2. Maßgeblicher Rechnungslegungsstandard für den Konzernabschluss No access
      3. Gewährleistung der Vergleichbarkeit der Abschlüsse No access
  5. Ermittlung des nichtabzugsfähigen Zinsaufwands No access
  6. 1. Zinsvortrag No access
    2. EBITDA-Vortrag No access
    3. Untergang des Zins- bzw. EBITDA-Vortrags No access
  7. 1. Das „maßgebliche Einkommen“ No access
    2. 1. Rückausnahme zur Konzernklausel No access
      2. Rückausnahme zur Escape-Klausel No access
    3. Untergang des Zinsvortrags bei Anteilsübertragung No access
    4. Die körperschaftsteuerliche Organschaft als „ein Betrieb“ No access
  8. Verhältnis zu § 42 AO No access
4. 1. Geeignetheit der Grundkonzeption zur Sicherung von Besteuerungssubstrat No access
  2. Geeignetheit der Grundkonzeption zur Erreichung der wirtschaftspolitischen Zielsetzung No access
  3. Steuerökonomische Beurteilung der Zinsschranke No access
  4. 1. 1. Ausgangspunkt: Durchbrechung des objektiven Nettoprinzips No access
      2. Missbrauchsbekämpfung No access
        Verbesserung der Eigenkapitalausstattung deutscher Unternehmen No access
        Anpassung des Finanzierungsverhaltens im Inland operierender Konzerne No access
    2. Vereinbarkeit mit Art. 14 I GG No access
  5. 1. 1. Grundfreiheiten (Art. 49 AEUV, Art. 63 AEUV) No access
      2. Beihilfeverbot (Art. 107 AEUV) No access
    2. Sekundärrecht No access
  6. Vereinbarkeit mit Abkommensrecht No access
1. 1. 1. Finanzverfassung No access
    2. Rechtsgrundlagen der Besteuerung No access
    3. 1. Allgemeines No access
      2. Besteuerung von Dividenden und Zinserträgen No access
      3. Abzugsfähigkeit von Zinszahlungen und Gewinnausschüttungen No access
  2. 1. 1. Betriebsstätte No access
      2. Personengesellschaft No access
      3. Kapitalgesellschaft No access
    2. 1. Betriebsstätten No access
        Personengesellschaften No access
        Kapitalgesellschaften No access
      2. Berücksichtigung von Betriebsausgaben im Zusammenhang mit ausländischen Erträgen No access
  3. Gestaltungspotential No access
  4. 1. Entstehungsgeschichte No access
    2. Zielsetzung des Gesetzgebers No access
    3. 1. Überblick über die Funktionsweise No access
      2. Inbound-Konstellation No access
        Outbound-Konstellation No access
        Ebene des Kapitalgebers No access
      3. Sachlicher Anwendungsbereich No access
      4. Weitere Anwendungsvoraussetzungen No access
      5. Fremdkapitalausstattung des Unternehmens No access
        Aktivabezogener safe harbour No access
        Fremdvergleichsprüfung No access
        Weltweiter Verschuldungstest (worldwide gearing test) No access
        Eigenkapitalausstattung der Betriebsstätte (equity capital) No access
        Aktivabezogener safe harbour No access
        Fremdvergleichsprüfung No access
        Weltweiter Kapitalisierungstest No access
      6. Rechtsfolgen No access
      7. Besonderheiten für gruppenangehörige Gesellschaften No access
    4. 1. Geeignetheit der Grundkonzeption zur Sicherung von Besteuerungssubstrat No access
      2. Steuerökonomische Beurteilung No access
      3. Vereinbarkeit mit Abkommensrecht No access
  5. Perspektiven No access
2. 1. 1. Finanzverfassung No access
    2. Rechtsgrundlagen der Besteuerung No access
    3. 1. Allgemeines No access
      2. Besteuerung von Dividenden und Zinserträgen No access
      3. Abzugsfähigkeit von Zinszahlungen und Gewinnausschüttungen No access
  2. 1. 1. Betriebsstätte No access
      2. Personengesellschaft No access
      3. Kapitalgesellschaft No access
    2. 1. Betriebsstätten No access
        Personengesellschaften No access
        Kapitalgesellschaften No access
      2. Berücksichtigung von Betriebsausgaben im Zusammenhang mit ausländischen Erträgen No access
  3. Gestaltungspotential No access
  4. 1. Entstehungsgeschichte No access
    2. Zielsetzung des Gesetzgebers No access
    3. 1. Überblick über die Funktionsweise No access
      2. Ebene des Kapitalnehmers No access
        Ebene des Kapitalgebers No access
      3. Sachlicher Anwendungsbereich No access
      4. Weitere Anwendungsvoraussetzungen No access
      5. Ermittlung des nichtabzugsfähigen Zinsaufwands No access
      6. Rechtsfolgen No access
      7. Besonderheiten für gruppenangehörige Gesellschaften No access
    4. 1. Geeignetheit der Grundkonzeption zur Sicherung von Besteuerungssubstrat No access
      2. Steuerökonomische Beurteilung No access
      3. Vereinbarkeit mit Abkommensrecht No access
  5. Perspektiven No access
3. 1. 1. Finanzverfassung No access
    2. Rechtsgrundlagen der Besteuerung No access
    3. 1. Allgemeines No access
      2. Besteuerung von Dividenden und Zinserträgen No access
      3. Abzugsfähigkeit von Zinszahlungen und Gewinnausschüttungen No access
  2. 1. 1. Betriebsstätte No access
      2. Personengesellschaft No access
      3. Kapitalgesellschaft No access
    2. 1. Betriebsstätten No access
        Personengesellschaften No access
        Kapitalgesellschaften No access
      2. Berücksichtigung von Betriebsausgaben im Zusammenhang mit ausländischen Erträgen No access
  3. Gestaltungspotential No access
  4. 1. 1. Rechtslage vor 2004 No access
      2. Rechtslage von 2004 bis einschließlich 2009 No access
      3. Rechtslage ab 2010 No access
    2. Zielsetzung des Gesetzgebers No access
    3. 1. Überblick über die Funktionsweise No access
      2. Ebene des Kapitalnehmers No access
        Ebene des Kapitalgebers No access
      3. Sachlicher Anwendungsbereich No access
      4. Konzernzugehörigkeit No access
        Eingangstest (gateway test) No access
      5. Ermittlung des nichtabzugsfähigen Zinsaufwands No access
      6. Rechtsfolgen No access
    4. 1. Geeignetheit der Grundkonzeption zur Sicherung von Besteuerungssubstrat No access
      2. Steuerökonomische Beurteilung No access
      3. Grundfreiheiten (Art. 49 AEUV, Art. 63 AEUV) No access
        Beihilferecht (Art. 107 f. AEUV) No access
        Sekundärrecht No access
      4. Vereinbarkeit mit Abkommensrecht No access
  5. Perspektiven No access
4. 1. 1. Finanzverfassung No access
    2. Rechtsgrundlagen der Besteuerung No access
    3. 1. Allgemeines No access
      2. Besteuerung von Dividenden und Zinserträgen No access
      3. Abzugsfähigkeit von Zinszahlungen und Gewinnausschüttungen No access
  2. 1. 1. Betriebsstätte No access
      2. Personengesellschaft No access
      3. Kapitalgesellschaft No access
    2. 1. Betriebsstätten No access
        Personengesellschaften No access
        Kapitalgesellschaften No access
      2. Berücksichtigung von Betriebsausgaben im Zusammenhang mit ausländischen Erträgen No access
  3. Gestaltungspotential No access
  4. 1. Entstehungsgeschichte No access
    2. Zielsetzung des Gesetzgebers No access
    3. 1. Überblick über die Funktionsweise No access
      2. Ebene des Kapitalnehmers No access
        Ebene des Kapitalgebers No access
      3. Sachlicher Anwendungsbereich No access
      4. Weitere Anwendungsvoraussetzungen No access
      5. Ermittlung des nichtabzugsfähigen Zinsaufwands No access
      6. Rechtsfolgen No access
      7. Besonderheiten für gruppenangehörige Gesellschaften No access
    4. 1. Geeignetheit der Grundkonzeption zur Sicherung von Besteuerungssubstrat No access
      2. Steuerökonomische Beurteilung No access
      3. Vereinbarkeit mit Abkommensrecht No access
  5. 1. Vorschläge zur Verschärfung der Earnings Stripping Rules bis 2007 No access
    2. Entwicklungen unter der Obama-Regierung No access
    3. Überlegungen zu einer grundlegenden Reformierung des Systems der internationalen Besteuerung No access
1. 1. 1. 1. Ebene des Kapitalgebers No access
      2. Ebene des Kapitalempfängers No access
    2. Sachlicher Anwendungsbereich No access
  2. 1. Grenzüberschreitendes Element No access
    2. Zugehörigkeit des Unternehmens zu einem (multinationalen) Konzern No access
    3. Branchenspezifische Ausnahmen No access
    4. Größenabhängige Ausnahmen No access
  3. 1. 1. Vermögensorientierte Ansätze No access
      2. Ertragsorientierter Ansatz No access
    2. 1. Einfluss der Gruppenbesteuerung No access
      2. Ermittlung des zulässigen Fremdfinanzierungsrahmens aus der (fiktiven) Rechnungslegung des Konzerns No access
  4. 1. Intraperiodische Rechtsfolgen No access
    2. Interperiodische Rechtsfolgen No access
2. 1. 1. 1. Ebene des Kapitalgebers No access
      2. Ebene des Kapitalnehmers No access
    2. Sachlicher Anwendungsbereich No access
  2. 1. Grenzüberschreitendes Element No access
    2. Zugehörigkeit des Unternehmens zu einem (multinationalen) Konzern No access
    3. Branchenspezifische Ausnahmen No access
    4. Größenabhängige Ausnahmen No access
  3. 1. Festlegung der Bezugsebene No access
    2. 1. Vermögensorientierter Ansatz No access
      2. Ertragsorientierter Ansatz No access
      3. Produktionsfaktororientierter Ansatz No access
  4. 1. Intraperiodische Rechtsfolgen No access
    2. Interperiodische Rechtsfolgen No access
  5. Besonderheiten für inländische Unternehmensgruppen No access
  6. Übergangsregelungen No access
Schlussbetrachtung No access Pages 433 - 440
Literaturverzeichnis No access Pages 441 - 476