Arbeitnehmerentsendungen im internationalen Ertragsteuerrecht

StB Dr. Tobias Willner M.A. HSG, LL.M.

doi:10.5771/9783748926801

Keywords

Search publication

Bibliographic data

Copyright year: 2021
ISBN-Print: 978-3-8487-8250-5
ISBN-Online: 978-3-7489-2680-1
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 77
Language: German
Pages: 556
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 30
1. 1.1. Entsendungen im betriebswirtschaftlichen Kontext No access
2. 1.2. Gegenstand und Zielsetzung der Arbeit No access
3. 1.3. Gang der Untersuchung No access
1. 2.1. Annäherung an den Entsendungsbegriff über die Wortbedeutung No access
2. 2.2. Sozialversicherungsrechtliche Entsendung No access
3. 2.3. Steuerrechtliche Entsendung No access
1. 1. 3.1.1. Welteinkommens- und Quellenprinzip No access
  2. 1. 3.1.2.1. Begriff der Doppelbesteuerung No access
    2. 3.1.2.2. Möglichkeiten zur Vermeidung der Doppelbesteuerung No access
  3. 1. 3.1.3.1. Begriff der Minderbesteuerung No access
    2. 3.1.3.2. Systematisierung der Arten und Ursachen der Minderbesteuerung No access
    3. 3.1.3.3. Vermeidung der systembedingten Minderbesteuerung No access
  4. 3.1.4. Rechtfertigung der Beseitigung von Doppel- und Minderbesteuerung No access
  5. 3.1.5. Verteilung des Steuersubstrats No access
2. 1. 1. 3.2.1.1. Gleichmäßigkeit der Besteuerung als Ausgangspunkt No access
    2. 3.2.1.2. Definition des Leistungsfähigkeitsprinzips No access
    3. 1. 3.2.1.3.1. Messung von Ist-Größen No access
      2. 3.2.1.3.2. Einkommen als Indikator der Leistungsfähigkeit No access
      3. 3.2.1.3.3. Einkommenstheorien No access
      4. 3.2.1.3.4. Weitere Anforderungen an den Indikator No access
    4. 3.2.1.4. Welteinkommens- und Quellenprinzip aus Sicht der Leistungsfähigkeit No access
  2. 1. 1. 3.2.2.1.1. Entscheidungsneutralität als Maxime der betriebswirtschaftlichen Steuerlehre No access
      2. 3.2.2.1.2. Rechtfertigung der Entscheidungsneutralität No access
      3. 3.2.2.1.3. Verhältnis zum Leistungsfähigkeitsprinzip No access
    2. 1. 3.2.2.2.1. Einführung in die internationale Neutralität No access
      2. 3.2.2.2.2. Arbeitsexportneutralität No access
      3. 3.2.2.2.3. Arbeitsimportneutralität No access
  3. 1. 3.2.3.1. Minimierung der Vollzugskosten No access
    2. 3.2.3.2. Gewährleistung der Vollziehbarkeit No access
3. 1. 1. 3.3.1.1. Anwendung und Wirkung von Art. 3 Abs. 1 GG im internationalen Ertragsteuerrecht No access
    2. 3.3.1.2. Messung der Ungleichbehandlung zwischen Vergleichsgruppen No access
    3. 3.3.1.3. Rechtfertigung und Verhältnismäßigkeit im Verfassungsrecht No access
  2. 1. 1. 3.3.2.1.1. Binnenmarkt als Ausgangspunkt No access
      2. 3.3.2.1.2. Verwirklichung des Binnenmarktes No access
      3. 3.3.2.1.3. Für Entsendungen relevantes Primär- und Sekundärrecht No access
      4. 3.3.2.1.4. Normenkontrolle und Wirkungsweise des Europarechts No access
    2. 1. 3.3.2.2.1. Grundaussagen und Anwendungsbereich des Art. 45 AEUV No access
      2. 3.3.2.2.2. Gewährleistungsinhalt der Arbeitnehmerfreizügigkeit No access
      3. 3.3.2.2.3.1. Vergleichbarkeit No access
        3.3.2.2.3.2.1. Systematik und Maßstab der Rechtfertigung No access
        3.3.2.2.3.2.2. Rechtfertigungsgründe No access
  3. 1. 3.3.3.1. Systematik des Art. 24 OECD-MA No access
    2. 3.3.3.2. Verbot der Diskriminierung nach der Staatsangehörigkeit No access
    3. 3.3.3.3. Erstreckung des Europarechts auf Drittstaaten No access
  4. 3.3.4. Assoziierungs- und Freizügigkeitsabkommen No access
4. 3.4. Zwischenfazit No access
1. 1. 1. 4.1.1.1. Verwirklichung des Welteinkommensprinzips No access
    2. 4.1.1.2. Unbeschränkte Steuerpflicht kraft eines Wohnsitzes No access
    3. 4.1.1.3. Unbeschränkte Steuerpflicht kraft des gewöhnlichen Aufenthalts No access
    4. 4.1.1.4. Steuerplanerische Relevanz der unbeschränkten Steuerpflicht No access
  2. 1. 4.1.2.1. Definition der Einkunftsart No access
    2. 1. 4.1.2.2.1. Arbeitnehmer, Arbeitgeber und Dienstverhältnis No access
      2. 4.1.2.2.2.1. Grundvoraussetzungen für die Annahme von Arbeitslohn No access
        4.1.2.2.2.2. Definition der Einnahmen und deren Erfassung No access
        4.1.2.2.2.3. Veranlassungsprinzip beim Arbeitslohn No access
        4.1.2.2.2.4.1. Aktienoptionen No access
        4.1.2.2.2.4.2. Abfindungen No access
        4.1.2.2.2.4.3.1. Relevanz der betrieblichen Altersversorgung No access
        4.1.2.2.2.4.3.2. Nachgelagert besteuerte Durchführungswege No access
        4.1.2.2.2.4.3.3. Vorgelagert besteuerte Durchführungswege No access
    3. 1. 4.1.2.3.1. Einkünfteermittlung im Allgemeinen No access
      2. 4.1.2.3.2.1. Steuerfreistellung gem. § 3 Nr. 64 EStG No access
        4.1.2.3.2.2.1. Erste Tätigkeitsstätte als Ausgangspunkt No access
        4.1.2.3.2.2.2. Fall 1: Doppelte Haushaltsführung No access
        4.1.2.3.2.2.3. Fall 2: Reisekosten No access
        4.1.2.3.2.3. Ersatz von Werbungskosten No access
2. 1. 4.2.1. Stellung und Relevanz der beschränkten Steuerpflicht No access
  2. 1. 4.2.2.1. Inlandsbezug durch Ausübung oder Verwertung der Tätigkeit No access
    2. 4.2.2.2. Inlandsbezug aufgrund der Geschäftsleitung des Arbeitgebers No access
    3. 1. 4.2.2.3.1. Aktienoptionen No access
      2. 4.2.2.3.2. Abfindungszahlungen No access
      3. 4.2.2.3.3.1. Nachgelagert besteuerte Durchführungswege No access
        4.2.2.3.3.2. Vorgelagert besteuerte Durchführungswege No access
  3. 4.2.3. Wesentliche Vorschriften für die Ermittlung und Belastung beschränkt steuerpflichtiger Einkünfte No access
  4. 4.2.4. Fingierte unbeschränkte Steuerpflicht und Splittingtarif No access
3. 1. 4.3.1. Grundlagen des Steuererlasses durch den Auslandstätigkeitserlass No access
  2. 4.3.2. Voraussetzungen und Rechtsfolge des Auslandstätigkeitserlasses No access
  3. 4.3.3. Europa- und verfassungsrechtliche Aspekte No access
4. 4.4. Zwischenfazit No access
1. 5.1. Wesentliche Fragestellungen bei der Auslegung von DBA No access
2. 1. 1. 5.2.1.1. Ansässigkeit als notwendige Voraussetzung No access
    2. 5.2.1.2. Auflösung einer Doppelansässigkeit No access
    3. 5.2.1.3. Mehrstaatenkonstellationen No access
  2. 5.2.2. Sachlicher Anwendungsbereich No access
3. 1. 1. 5.3.1.1. Überblick zum Tatbestand des Art. 15 OECD-MA No access
    2. 1. 5.3.1.2.1. Begriff der Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen No access
      2. 5.3.1.2.2. Begriff der unselbständigen Arbeit No access
      3. 5.3.1.2.3. Zusammenhang zwischen Tätigkeit und Vergütung No access
      4. 5.3.1.2.4. Bestimmung des Ortes der Arbeitsausübung No access
      5. 5.3.1.2.5. Geschäftsführer und Vorstände No access
  2. 5.3.2. Verteilungsnorm für Ruhegehälter No access
4. 1. 1. 5.4.1.1. Tätigkeitsort als Regel No access
    2. 1. 5.4.1.2.1. 183-Tage-Regelung (Art. 15 Abs. 2 Buchst. a) OECD-MA) No access
      2. 5.4.1.2.2.1. Hintergrund der Regelung No access
        5.4.1.2.2.2.1. Person des Arbeitgebers und dessen Ansässigkeit No access
        5.4.1.2.2.2.2.1. Systematik des Terminus No access
        5.4.1.2.2.2.2.2. Einbindung in das Unternehmen No access
        5.4.1.2.2.2.2.3. Tragen der Vergütung No access
      3. 5.4.1.2.3. Betriebsstätte im Tätigkeitsstaat (Art. 15 Abs. 2 Buchst. c) OECD-MA) No access
    3. 5.4.1.3. Reformperspektiven für Art. 15 OECD-MA No access
    4. 1. 5.4.1.4.1. Gewerbliche Arbeitnehmerüberlassung No access
      2. 5.4.1.4.2. Vergütungen an leitendes Personal No access
    5. 5.4.1.5. Nutzung der DBA-Struktur zur Steuerplanung No access
  2. 5.4.2. Ruhegehälter No access
5. 1. 5.5.1. Aktienoptionen No access
  2. 5.5.2. Abfindungszahlungen No access
  3. 5.5.3. Exkurs: Signing Bonus als Gegenstück zur Abfindung No access
  4. 5.5.4. Betriebliche Altersversorgung No access
6. 1. 5.6.1. Freistellungsmethode gem. Art. 23 A OECD-MA No access
  2. 5.6.2. Anrechnungsmethode gem. Art. 23 B OECD-MA No access
  3. 5.6.3. Europarechtliche Einschätzung der Freistellungs- und Anrechnungsmethode No access
7. 5.7. Zwischenfazit No access
1. 1. 6.1.1. Auslegung des Freistellungsartikels in Anbetracht der Zielsetzungen der DBA No access
  2. 6.1.2. Qualifikationsverkettung zur Vermeidung abkommensbedingter Minderbesteuerung No access
2. 1. 6.2.1. Art. 23 A Abs. 4 OECD-MA No access
  2. 6.2.2. Art. 22 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. a) DE-VG und deutsche Abkommenspraxis No access
  3. 1. 6.2.3.1. Bezugsbasis der Switch-over-Klauseln No access
    2. 6.2.3.2. Minderbesteuerung No access
  4. 6.2.4. Wirkung und Würdigung von Switch-over-Klauseln No access
3. 1. 6.3.1. Typen von Subject-to-tax-Klauseln No access
  2. 6.3.2. Verhältnis zu Switch-over-Klauseln No access
  3. 6.3.3. Art. 22 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. b) DE-VG und deutsche Abkommenspraxis No access
  4. 1. 6.3.4.1. Bezugsbasis der Subject-to-tax-Klauseln No access
    2. 6.3.4.2. Nichtbesteuerung No access
    3. 6.3.4.3. Intertemporale Aspekte No access
  5. 6.3.5. Würdigung von Subject-to-tax-Klauseln No access
4. 1. 6.4.1. Hintergrund von Remittance-base-Klauseln No access
  2. 6.4.2. Funktionsweise der Remittance-base-Klauseln am Beispiel Irland und UK No access
5. 6.5. Zwischenfazit No access
1. 7.1. Treaty Overriding No access
2. 7.2. § 50d Abs. 8 EStG No access
3. 1. 7.3.1. Einordnung und Atomisierungsansatz No access
  2. 7.3.2. Anwendungskonkurrenzen No access
  3. 7.3.3. Switch-over-Klausel des § 50d Abs. 9 S. 1 Nr. 1 EStG No access
  4. 7.3.4. Subject-to-tax-Klausel des § 50d Abs. 9 S. 1 Nr. 2 EStG No access
4. 1. 7.4.1. Hintergrund der Norm No access
  2. 7.4.2. Tatbestand und Rechtsfolge No access
  3. 7.4.3. Qualifikationskonflikte aufgrund von § 50d Abs. 12 S. 1 EStG No access
5. 7.5. Zwischenfazit No access
1. 1. 8.1.1. Hintergrund der Lohnsteuer No access
  2. 8.1.2. Grundsätze der Erhebung No access
  3. 8.1.3. Inländischer Arbeitgeber als Abführungsverpflichteter No access
  4. 8.1.4. Freistellungsbescheinigung und Lohnsteuerhaftung des Arbeitgebers No access
  5. 8.1.5. Diskriminierung hinsichtlich der Staatsangehörigkeit durch den abgeltenden Lohnsteuerabzug No access
2. 1. 8.2.1. Systematik der Anrechnung No access
  2. 8.2.2. Anrechnung dem Grunde nach No access
  3. 8.2.3. Anrechnung der Höhe nach No access
3. 8.3. Zwischenfazit No access
1. 1. 9.1.1. Grundsätze der Aufwandszuordnung No access
  2. 1. 9.1.2.1. Kriterien dem Grunde nach No access
    2. 9.1.2.2. Kriterien der Höhe nach No access
    3. 9.1.2.3. Widerlegbare Vermutungen der VWG ArbN und Sonderfälle No access
  3. 1. 9.1.3.1. Entsendungsaufwand No access
    2. 9.1.3.2. Aufwand aufgrund von Aktienoptionen No access
    3. 9.1.3.3. Steuerausgleich und Steuerschutz als Entsendungsaufwand No access
    4. 9.1.3.4. Vorteilsausgleich No access
  4. 1. 1. 9.1.4.1.1. Grundlagen der Verrechnungspreiskorrektur No access
      2. 9.1.4.1.2.1. Verdeckte Gewinnausschüttung und Leistungsentnahme No access
        9.1.4.1.2.2. Keine verdeckte Einlage de lege lata No access
        9.1.4.1.2.3.1. Anwendungsvoraussetzungen und Konkurrenzen No access
        9.1.4.1.2.3.2. Geschäftsbeziehung bei Personen- und Kapitalgesellschaften No access
        9.1.4.1.2.3.3. Geschäftsbeziehung bei Betriebsstätten No access
    2. 9.1.4.2. Unzutreffende Erfüllung No access
    3. 9.1.4.3. Abkommensrechtliche Grenzen der Korrektur und Gegenberichtigung No access
2. 1. 1. 9.2.1.1. Know-how-Transfer durch entsandte Arbeitnehmer No access
    2. 9.2.1.2. Übergang eines Mitarbeiterstamms No access
    3. 1. 9.2.1.3.1.1. Relevanz der Funktionsverlagerung für Entsendungen No access
        9.2.1.3.1.2.1. Transfer von Wirtschaftsgütern und sonstigen Vorteilen No access
        9.2.1.3.1.2.2. Funktionsbegriff No access
        9.2.1.3.1.2.3. Weitere Voraussetzungen No access
        9.2.1.3.1.3. Rechtsfolge der entsendungsbedingten Funktionsverlagerung No access
      2. 9.2.1.3.2. Entsendungen in Zusammenhang mit Funktionsverlagerungen No access
  2. 1. 9.2.2.1. Einführung in den Themenkomplex No access
    2. 9.2.2.2. Mitwirkungsbegriff No access
    3. 9.2.2.3. Bedienungsbegriff No access
  3. 1. 1. 9.2.3.1.1. Grundsätzliches zur entsendungsbedingten Betriebsstätte No access
      2. 9.2.3.1.2.1. Zurechnung entsandter Arbeitnehmer No access
        9.2.3.1.2.2. Betriebsstätten nach § 12 S. 1 AO No access
        9.2.3.1.2.3. Betriebsstätten nach § 12 S. 2 AO No access
      3. 9.2.3.1.3.1. Zurechnung entsandter Arbeitnehmer No access
        9.2.3.1.3.2. Betriebsstätten nach Art. 5 Abs. 1 OECD-MA No access
        9.2.3.1.3.3. Ergänzungen und Einschränkungen des Art. 5 Abs. 1 OECD-MA No access
        9.2.3.1.3.4. Steuerplanerische Überlegungen im Abkommensrecht No access
    2. 1. 9.2.3.2.1. Grundsätzliches zum Vertreter No access
      2. 9.2.3.2.2. Ständiger Vertreter nach § 13 AO No access
      3. 9.2.3.2.3.1.1. Grundtatbestand No access
        9.2.3.2.3.1.2. Begrenzung des Grundtatbestands No access
        9.2.3.2.3.2. OECD-MA 2017 No access
        9.2.3.2.3.3. Steuerplanerische Überlegungen im Abkommensrecht No access
3. 9.3. Zwischenfazit No access
10. Thesenförmige Zusammenfassung No access Pages 405 - 408
1. Anhang 1 No access
2. Anhang 2 No access
3. Anhang 3 No access
4. Anhang 4 No access
1. Gesetzesmaterialien No access
2. Entscheidungen oberster Gerichte No access
3. Verwaltungsanweisungen No access