Der Prüfungsbericht des Abschlussprüfers als Instrument der Corporate Governance

Markus Müller

doi:10.5771/9783845245324

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Copyright year: 2013
Publication date: 12.08.2013
ISBN-Print: 978-3-8487-0111-7
ISBN-Online: 978-3-8452-4532-4
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Deutsches, Europäisches und Vergleichendes Wirtschaftsrecht
Volume: 79
Language: German
Pages: 498
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 18
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 19 - 24
Einleitung No access Pages 25 - 30
1. 1. 1. Principal-Agent-Problem No access
    2. 1. Externe Corporate Governance No access
      2. Interne Corporate Governance No access
    3. Ergebnis No access
  2. 1. Interne Corporate Governance – Unternehmensverfassung No access
    2. Externe Corporate Governance – Kapitalmarkt No access
  3. Ergebnis No access Pages 47 - 48
2. 1. 1. Reform- und Diskussionsprozesse No access
    2. Corporate Governance-Funktion No access
  2. 1. Reform- und Diskussionsprozesse No access
    2. Vertrauen und Unabhängigkeit No access
    3. Kontrollfunktion und Prüfung No access
  3. Abschlussprüfung und interne Corporate Governance No access Pages 62 - 65
  4. 1. Rechnungslegung, Prüfung und Investitionsentscheidung No access
    2. Corporate Governance-Effekt No access
  5. Doppelfunktion der Abschlussprüfung und Kritik No access Pages 69 - 71
  6. Prüfungsbericht und Corporate Governance No access Pages 71 - 73
  7. Ergebnis No access Pages 73 - 73
1. 1. 1. Abschlussprüfung No access
    2. Unabhängigkeit No access
    3. Der Prüfungsbericht No access
  2. 1. Abschlussprüfung No access
    2. 1. Zusätzliche Darstellung der wirtschaftlichen Lage? No access
      2. Redepflicht des Abschlussprüfers bei „ruinösen Entwicklungen“ No access
  3. 1. Abschlussprüfung No access
    2. 1. Der Erläuterungsbericht No access
      2. Redepflicht No access
  4. 1. Abschlussprüfung No access
    2. Gestaltung des Prüfungsberichts No access
  5. 1. Abschlussprüfung No access
    2. Unabhängigkeit No access
    3. Prüfungsbericht No access
  6. Ergebnis No access Pages 113 - 117
1. 1. 1. Eigeninteressen des Abschlussprüfers No access
    2. Adressateninteressen No access
    3. 1. Interne Vergabe des Prüfungsmandats No access
      2. Externe Sicherungsmaßnahmen No access
  2. Stellung des Abschlussprüfers No access Pages 127 - 128
  3. 1. Wahlvorschlag No access
    2. 1. Systematik der Inhabilität No access
      2. Relative Ausschlussgründe No access
      3. Absolute Ausschlussgründe No access
    3. Abschluss des Prüfungsvertrags No access
    4. Prüfungsdurchführung No access
    5. 1. Streitstand zum Vorwegexemplar No access
      2. Stellungnahme No access
      3. Der Adressat der Stellungnahme des Vorstands No access
    6. Ergebnis No access
  4. Kontrolle des Abschlussprüfers No access Pages 144 - 146
  5. Qualifikation als Sachverständiger No access Pages 146 - 147
2. 1. Der Aufsichtsrat als Überwachungsträger Ergebnis No access Pages 147 - 149
  2. 1. Das Überwachungsinstrumentarium des Aufsichtsrats No access
    2. 1. Vergangenheitsbezogene Kontrolle No access
      2. Beratung als präventive Überwachung No access
      3. Überwachung durch Mitentscheidung No access
    3. Der Überwachungsmaßstab No access
  3. 1. Nebenamtlichkeit No access
    2. Fehlende Professionalisierung No access
    3. Informationsgefälle No access
  4. 1. Prüfungsausschuss No access
    2. 1. Die Interne Revision als Überwachungseinrichtung des Vorstands No access
      2. Chance und Grenze des Zusammenwirkens mit dem Aufsichtsrat No access
      3. Interne Revision und Abschlussprüfer No access
    3. Abschlussprüfer No access
    4. Prüfungsausschuss als Koordinator interner und externer Überwachung No access
3. 1. 1. Die Aufsichtsratskompetenz für die Abschlussprüfung als Schlüssel No access
    2. Dimensionen der Unterstützungsfunktion No access
    3. 1. Aufsichtsratsorientierung No access
      2. Gestaltung des Prüfungsauftrags No access
        Erweiterung des Prüfungsauftrags No access
    4. 1. Aufsichtsratsorientierung No access
      2. Gestaltungsprinzipien No access
    5. 1. Dokumentation No access
      2. Haftung No access
      3. Aktivierung, Effizienz und Effektivität No access
    6. Beratungsfunktion gegenüber Aufsichtsrat? No access
    7. Ergebnis No access
  2. 1. Gefährdung der gesellschaftsübergreifenden Funktion No access
    2. Funktionstrennung von Abschlussprüfer und Aufsichtsrat No access
    3. Überforderung des Abschlussprüfers? No access
    4. 1. Vorstandsinformation No access
      2. Pflichtumfang No access
        Erweiterung No access
      3. Informationszuständigkeit des Prüfers No access
    5. Informationelle Bevorzugung des Aufsichtsrats No access
    6. Ergebnis No access
  3. 1. 1. Gegenstände der mündlichen Berichterstattung auf der Bilanzsitzung No access
      2. Funktion in der Unternehmens(leiter)kontrolle No access
    2. 1. Zur Gestaltung des Management Letter No access
        Problematik des Einsichtsrechts des Aufsichtsrats No access
      2. Schlussbesprechung mit dem Vorstand No access
    3. Ergebnis No access
1. 1. 1. 1. Der Aufsichtsrat als Adressat No access
      2. Der Vorstand als Adressat No access
      3. Zur Auslegung der Informationsfunktion No access
    2. 1. Dritteinsicht und Vertraulichkeit No access
      2. Überlegungen zur Problemlösung No access
    3. Das einzelne Aufsichtsratsmitglied und der Prüfungsbericht No access
  2. Gliederung, Umfang und Vorwegbericht No access Pages 236 - 238
  3. 1. Wesentlichkeit No access
    2. Klarheit No access
    3. Vollständigkeit No access
    4. Wahrheit No access
    5. Unparteilichkeit No access
2. 1. 1. 1. Berichtsgegenstand No access
      2. Berichtspflicht No access
    2. 1. Unrichtigkeiten und Verstöße No access
        Bestandsgefährdende und die Entwicklung wesentlich beeinträchtigende Tatsachen No access
      2. Berichtspflicht No access
  2. 1. 1. Jahresabschluss No access
      2. Lagebericht No access
    2. Bedeutsame Beanstandungen No access
    3. 1. True and fair view des Jahresabschlusses No access
      2. Informationszuständigkeit des Prüfers No access
        Berichtsgegenstände No access
        Berichtspflicht No access
        Verhältnis zum Anhang No access
      3. Aufgliederung und Erläuterung der Posten No access
      4. Aufklärungs- und Nachweispflicht des Vorstands No access
  3. Berichterstattung über Art und Umfang der Prüfung No access Pages 273 - 275
  4. Berichterstattung zum Risikofrüherkennungssystem No access Pages 275 - 278
  5. Die Unabhängigkeitsbestätigung des Abschlussprüfers No access Pages 278 - 280
3. 1. 1. Prüfungspflicht des Aufsichtsrats No access
    2. Prüfung durch den Abschlussprüfer No access
    3. 1. Verhältnis zur Prüfung des Abschlussprüfers No access
      2. Bestätigung des Jahresabschlusses No access
      3. Hinweise für weitere Überwachungstätigkeiten No access
      4. Hinweise für die Beurteilung der Bilanzpolitik No access
      5. Ergebnis No access
    4. Reformvorschläge No access
  2. 1. Prüfungspflicht des Aufsichtsrats No access
    2. 1. Einklangprüfung No access
      2. Insgesamt zutreffende Vorstellung No access
    3. Auswertung der Prüfungsberichterstattung No access
    4. Ergebnis No access
  3. 1. Prüfung durch den Aufsichtsrat No access
    2. Auswertung und Reformbedarf No access
4. 1. 1. Prüfungspflicht des Aufsichtsrats No access
    2. Prüfungspflicht des Prüfers No access
    3. 1. Pflichtinhalt des Prüfungsberichts No access
      2. Berufsübliche Darstellung der wirtschaftlichen Lage No access
    4. Reformbedarf für den Prüfungsbericht? No access
  2. 1. Prüfungspflicht des Aufsichtsrats No access
    2. Prüfungspflicht des Abschlussprüfers No access
    3. 1. Auswertung der Prüfungsberichterstattung No access
      2. Vorstandsberichterstattung No access
        Redepflicht der Internen Revision No access
      3. Ergebnis No access
    4. Reformbedarf für den Prüfungsbericht? No access
5. 1. 1. Prüfungspflicht des Aufsichtsrats No access
    2. Prüfungspflicht des Abschlussprüfers No access
    3. Auswertung der Prüfungsberichterstattung No access
    4. 1. Prüfung der Ordnungsmäßigkeit der Geschäftsführung No access
      2. Zustimmende Auffassung No access
      3. Ablehnende Auffassung No access
      4. Stellungnahme No access
  2. 1. 1. Allgemeines Risikomanagementsystem No access
      2. Risikofrühwarnsystem No access
      3. Ergebnis No access
    2. Prüfungspflicht des Aufsichtsrats No access
    3. Prüfungspflicht des Abschlussprüfers No access
    4. 1. Auswertung unternehmensinterner Information No access
      2. Auswertung der Prüfungsberichterstattung No access
      3. Ergebnis No access
    5. 1. Risikomanagementsystem No access
      2. Prüfung durch den Abschlussprüfer No access
      3. Ergebnis No access
  3. 1. Vorstandsberichterstattung No access
    2. Prüfung durch den Aufsichtsrat No access
    3. Beitrag des Abschlussprüfers No access
    4. Ergebnis No access
    5. Reformbedarf? No access
  4. 1. Compliance als Vorstandsaufgabe No access
    2. Überwachung durch den Aufsichtsrat No access
    3. 1. Vorstandsinformation No access
      2. Prüfungs- und Berichtspflicht des Abschlussprüfers No access
    4. 1. Compliance Systeme No access
      2. Strafrechtlich relevantes Verhalten des Vorstands (Top Management Fraud) No access
1. 1. 1. Vorstandsinteresse an der Abschlussprüfung No access
    2. Prüfungsverhältnis No access
  2. 1. Informationsinteresse des Vorstands No access
    2. Informationsfunktion des Prüfungsberichts zu Gunsten des Vorstands No access
2. 1. 1. 1. Qualifikation des Abschlussprüfers No access
      2. Kostensenkung durch Synergien No access
      3. Bessere Abschlussprüfung No access
    2. 1. Fehler des Abschlussprüfers und HypoVereinsbank No access
        Allweiler und Folgereformen No access
      2. Überforderung des Abschlussprüfers No access
      3. Vertrauensverhältnis und Identifikation mit dem Vorstand No access
      4. Mandanten- und Vorstandsabhängigkeit No access
      5. Beratung des Vorstands – Unterstützung des Aufsichtsrats No access
    3. Ergebnis No access
  2. 1. Beratungsfunktion de lege ferenda No access
    2. 1. Selbständige Beratungsverträge No access
      2. Beratende Elemente innerhalb der Abschlussprüfung No access
1. 1. 1. Abschlussprüfer als Informant auf dem Kapitalmarkt No access
    2. Informationsqualität und Kapitalmarkt No access
    3. Höhere Relevanz der Information des Prüfungsberichts No access
  2. 1. Erwartungslücke No access
    2. Aktivierung der Verwaltungsorgane No access
    3. Aktivierung der Aktionäre No access
    4. Ansehen und Haftung der Wirtschaftsprüfer No access
    5. Warnfunktion des Abschlussprüfers No access
    6. 1. Systematik zweigeteilter Berichterstattung No access
  3. Stellungnahme No access Pages 444 - 446
2. 1. 1. Berechtigte No access
    2. Anspruchsgegner No access
    3. Widerspruchsrechte No access
  2. 1. Systematik der Gewährleistung No access
    2. Stellungnahme No access
  3. 1. Systematik der Gewährleistung No access
    2. Stellungnahme No access
  4. 1. Anreizwirkung des § 321 a HGB No access
    2. Stellungnahme No access
  5. 1. Ausgestaltung der Verschwiegenheitsverpflichtung No access
    2. Stellungnahme No access
  6. Ergebnis No access Pages 458 - 458
Zusammenfassung in Thesen No access Pages 459 - 462
Literaturverzeichnis No access Pages 463 - 498