Der Prüfungsbericht des Abschlussprüfers als Instrument der Corporate Governance

Markus Müller

doi:10.5771/9783845245324

Zusammenfassung

Der Autor untersucht, welche Rolle der Prüfungsbericht des gesetzlichen Abschlussprüfers (§ 321 HGB) einer börsennotierten Aktiengesellschaft für die Corporate Governance spielt.

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr: 2013
Erscheinungsdatum: 12.08.2013
ISBN-Print: 978-3-8487-0111-7
ISBN-Online: 978-3-8452-4532-4
Verlag: Nomos, Baden-Baden
Reihe: Deutsches, Europäisches und Vergleichendes Wirtschaftsrecht
Band: 79
Sprache: Deutsch
Seiten: 498
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 2 - 18
Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 19 - 24
Einleitung Kein Zugriff Seiten 25 - 30
1. 1. 1. Principal-Agent-Problem Kein Zugriff
    2. 1. Externe Corporate Governance Kein Zugriff
      2. Interne Corporate Governance Kein Zugriff
    3. Ergebnis Kein Zugriff
  2. 1. Interne Corporate Governance – Unternehmensverfassung Kein Zugriff
    2. Externe Corporate Governance – Kapitalmarkt Kein Zugriff
  3. Ergebnis Kein Zugriff Seiten 47 - 48
2. 1. 1. Reform- und Diskussionsprozesse Kein Zugriff
    2. Corporate Governance-Funktion Kein Zugriff
  2. 1. Reform- und Diskussionsprozesse Kein Zugriff
    2. Vertrauen und Unabhängigkeit Kein Zugriff
    3. Kontrollfunktion und Prüfung Kein Zugriff
  3. Abschlussprüfung und interne Corporate Governance Kein Zugriff Seiten 62 - 65
  4. 1. Rechnungslegung, Prüfung und Investitionsentscheidung Kein Zugriff
    2. Corporate Governance-Effekt Kein Zugriff
  5. Doppelfunktion der Abschlussprüfung und Kritik Kein Zugriff Seiten 69 - 71
  6. Prüfungsbericht und Corporate Governance Kein Zugriff Seiten 71 - 73
  7. Ergebnis Kein Zugriff Seiten 73 - 73
1. 1. 1. Abschlussprüfung Kein Zugriff
    2. Unabhängigkeit Kein Zugriff
    3. Der Prüfungsbericht Kein Zugriff
  2. 1. Abschlussprüfung Kein Zugriff
    2. 1. Zusätzliche Darstellung der wirtschaftlichen Lage? Kein Zugriff
      2. Redepflicht des Abschlussprüfers bei „ruinösen Entwicklungen“ Kein Zugriff
  3. 1. Abschlussprüfung Kein Zugriff
    2. 1. Der Erläuterungsbericht Kein Zugriff
      2. Redepflicht Kein Zugriff
  4. 1. Abschlussprüfung Kein Zugriff
    2. Gestaltung des Prüfungsberichts Kein Zugriff
  5. 1. Abschlussprüfung Kein Zugriff
    2. Unabhängigkeit Kein Zugriff
    3. Prüfungsbericht Kein Zugriff
  6. Ergebnis Kein Zugriff Seiten 113 - 117
1. 1. 1. Eigeninteressen des Abschlussprüfers Kein Zugriff
    2. Adressateninteressen Kein Zugriff
    3. 1. Interne Vergabe des Prüfungsmandats Kein Zugriff
      2. Externe Sicherungsmaßnahmen Kein Zugriff
  2. Stellung des Abschlussprüfers Kein Zugriff Seiten 127 - 128
  3. 1. Wahlvorschlag Kein Zugriff
    2. 1. Systematik der Inhabilität Kein Zugriff
      2. Relative Ausschlussgründe Kein Zugriff
      3. Absolute Ausschlussgründe Kein Zugriff
    3. Abschluss des Prüfungsvertrags Kein Zugriff
    4. Prüfungsdurchführung Kein Zugriff
    5. 1. Streitstand zum Vorwegexemplar Kein Zugriff
      2. Stellungnahme Kein Zugriff
      3. Der Adressat der Stellungnahme des Vorstands Kein Zugriff
    6. Ergebnis Kein Zugriff
  4. Kontrolle des Abschlussprüfers Kein Zugriff Seiten 144 - 146
  5. Qualifikation als Sachverständiger Kein Zugriff Seiten 146 - 147
2. 1. Der Aufsichtsrat als Überwachungsträger Ergebnis Kein Zugriff Seiten 147 - 149
  2. 1. Das Überwachungsinstrumentarium des Aufsichtsrats Kein Zugriff
    2. 1. Vergangenheitsbezogene Kontrolle Kein Zugriff
      2. Beratung als präventive Überwachung Kein Zugriff
      3. Überwachung durch Mitentscheidung Kein Zugriff
    3. Der Überwachungsmaßstab Kein Zugriff
  3. 1. Nebenamtlichkeit Kein Zugriff
    2. Fehlende Professionalisierung Kein Zugriff
    3. Informationsgefälle Kein Zugriff
  4. 1. Prüfungsausschuss Kein Zugriff
    2. 1. Die Interne Revision als Überwachungseinrichtung des Vorstands Kein Zugriff
      2. Chance und Grenze des Zusammenwirkens mit dem Aufsichtsrat Kein Zugriff
      3. Interne Revision und Abschlussprüfer Kein Zugriff
    3. Abschlussprüfer Kein Zugriff
    4. Prüfungsausschuss als Koordinator interner und externer Überwachung Kein Zugriff
3. 1. 1. Die Aufsichtsratskompetenz für die Abschlussprüfung als Schlüssel Kein Zugriff
    2. Dimensionen der Unterstützungsfunktion Kein Zugriff
    3. 1. Aufsichtsratsorientierung Kein Zugriff
      2. Gestaltung des Prüfungsauftrags Kein Zugriff
        Erweiterung des Prüfungsauftrags Kein Zugriff
    4. 1. Aufsichtsratsorientierung Kein Zugriff
      2. Gestaltungsprinzipien Kein Zugriff
    5. 1. Dokumentation Kein Zugriff
      2. Haftung Kein Zugriff
      3. Aktivierung, Effizienz und Effektivität Kein Zugriff
    6. Beratungsfunktion gegenüber Aufsichtsrat? Kein Zugriff
    7. Ergebnis Kein Zugriff
  2. 1. Gefährdung der gesellschaftsübergreifenden Funktion Kein Zugriff
    2. Funktionstrennung von Abschlussprüfer und Aufsichtsrat Kein Zugriff
    3. Überforderung des Abschlussprüfers? Kein Zugriff
    4. 1. Vorstandsinformation Kein Zugriff
      2. Pflichtumfang Kein Zugriff
        Erweiterung Kein Zugriff
      3. Informationszuständigkeit des Prüfers Kein Zugriff
    5. Informationelle Bevorzugung des Aufsichtsrats Kein Zugriff
    6. Ergebnis Kein Zugriff
  3. 1. 1. Gegenstände der mündlichen Berichterstattung auf der Bilanzsitzung Kein Zugriff
      2. Funktion in der Unternehmens(leiter)kontrolle Kein Zugriff
    2. 1. Zur Gestaltung des Management Letter Kein Zugriff
        Problematik des Einsichtsrechts des Aufsichtsrats Kein Zugriff
      2. Schlussbesprechung mit dem Vorstand Kein Zugriff
    3. Ergebnis Kein Zugriff
1. 1. 1. 1. Der Aufsichtsrat als Adressat Kein Zugriff
      2. Der Vorstand als Adressat Kein Zugriff
      3. Zur Auslegung der Informationsfunktion Kein Zugriff
    2. 1. Dritteinsicht und Vertraulichkeit Kein Zugriff
      2. Überlegungen zur Problemlösung Kein Zugriff
    3. Das einzelne Aufsichtsratsmitglied und der Prüfungsbericht Kein Zugriff
  2. Gliederung, Umfang und Vorwegbericht Kein Zugriff Seiten 236 - 238
  3. 1. Wesentlichkeit Kein Zugriff
    2. Klarheit Kein Zugriff
    3. Vollständigkeit Kein Zugriff
    4. Wahrheit Kein Zugriff
    5. Unparteilichkeit Kein Zugriff
2. 1. 1. 1. Berichtsgegenstand Kein Zugriff
      2. Berichtspflicht Kein Zugriff
    2. 1. Unrichtigkeiten und Verstöße Kein Zugriff
        Bestandsgefährdende und die Entwicklung wesentlich beeinträchtigende Tatsachen Kein Zugriff
      2. Berichtspflicht Kein Zugriff
  2. 1. 1. Jahresabschluss Kein Zugriff
      2. Lagebericht Kein Zugriff
    2. Bedeutsame Beanstandungen Kein Zugriff
    3. 1. True and fair view des Jahresabschlusses Kein Zugriff
      2. Informationszuständigkeit des Prüfers Kein Zugriff
        Berichtsgegenstände Kein Zugriff
        Berichtspflicht Kein Zugriff
        Verhältnis zum Anhang Kein Zugriff
      3. Aufgliederung und Erläuterung der Posten Kein Zugriff
      4. Aufklärungs- und Nachweispflicht des Vorstands Kein Zugriff
  3. Berichterstattung über Art und Umfang der Prüfung Kein Zugriff Seiten 273 - 275
  4. Berichterstattung zum Risikofrüherkennungssystem Kein Zugriff Seiten 275 - 278
  5. Die Unabhängigkeitsbestätigung des Abschlussprüfers Kein Zugriff Seiten 278 - 280
3. 1. 1. Prüfungspflicht des Aufsichtsrats Kein Zugriff
    2. Prüfung durch den Abschlussprüfer Kein Zugriff
    3. 1. Verhältnis zur Prüfung des Abschlussprüfers Kein Zugriff
      2. Bestätigung des Jahresabschlusses Kein Zugriff
      3. Hinweise für weitere Überwachungstätigkeiten Kein Zugriff
      4. Hinweise für die Beurteilung der Bilanzpolitik Kein Zugriff
      5. Ergebnis Kein Zugriff
    4. Reformvorschläge Kein Zugriff
  2. 1. Prüfungspflicht des Aufsichtsrats Kein Zugriff
    2. 1. Einklangprüfung Kein Zugriff
      2. Insgesamt zutreffende Vorstellung Kein Zugriff
    3. Auswertung der Prüfungsberichterstattung Kein Zugriff
    4. Ergebnis Kein Zugriff
  3. 1. Prüfung durch den Aufsichtsrat Kein Zugriff
    2. Auswertung und Reformbedarf Kein Zugriff
4. 1. 1. Prüfungspflicht des Aufsichtsrats Kein Zugriff
    2. Prüfungspflicht des Prüfers Kein Zugriff
    3. 1. Pflichtinhalt des Prüfungsberichts Kein Zugriff
      2. Berufsübliche Darstellung der wirtschaftlichen Lage Kein Zugriff
    4. Reformbedarf für den Prüfungsbericht? Kein Zugriff
  2. 1. Prüfungspflicht des Aufsichtsrats Kein Zugriff
    2. Prüfungspflicht des Abschlussprüfers Kein Zugriff
    3. 1. Auswertung der Prüfungsberichterstattung Kein Zugriff
      2. Vorstandsberichterstattung Kein Zugriff
        Redepflicht der Internen Revision Kein Zugriff
      3. Ergebnis Kein Zugriff
    4. Reformbedarf für den Prüfungsbericht? Kein Zugriff
5. 1. 1. Prüfungspflicht des Aufsichtsrats Kein Zugriff
    2. Prüfungspflicht des Abschlussprüfers Kein Zugriff
    3. Auswertung der Prüfungsberichterstattung Kein Zugriff
    4. 1. Prüfung der Ordnungsmäßigkeit der Geschäftsführung Kein Zugriff
      2. Zustimmende Auffassung Kein Zugriff
      3. Ablehnende Auffassung Kein Zugriff
      4. Stellungnahme Kein Zugriff
  2. 1. 1. Allgemeines Risikomanagementsystem Kein Zugriff
      2. Risikofrühwarnsystem Kein Zugriff
      3. Ergebnis Kein Zugriff
    2. Prüfungspflicht des Aufsichtsrats Kein Zugriff
    3. Prüfungspflicht des Abschlussprüfers Kein Zugriff
    4. 1. Auswertung unternehmensinterner Information Kein Zugriff
      2. Auswertung der Prüfungsberichterstattung Kein Zugriff
      3. Ergebnis Kein Zugriff
    5. 1. Risikomanagementsystem Kein Zugriff
      2. Prüfung durch den Abschlussprüfer Kein Zugriff
      3. Ergebnis Kein Zugriff
  3. 1. Vorstandsberichterstattung Kein Zugriff
    2. Prüfung durch den Aufsichtsrat Kein Zugriff
    3. Beitrag des Abschlussprüfers Kein Zugriff
    4. Ergebnis Kein Zugriff
    5. Reformbedarf? Kein Zugriff
  4. 1. Compliance als Vorstandsaufgabe Kein Zugriff
    2. Überwachung durch den Aufsichtsrat Kein Zugriff
    3. 1. Vorstandsinformation Kein Zugriff
      2. Prüfungs- und Berichtspflicht des Abschlussprüfers Kein Zugriff
    4. 1. Compliance Systeme Kein Zugriff
      2. Strafrechtlich relevantes Verhalten des Vorstands (Top Management Fraud) Kein Zugriff
1. 1. 1. Vorstandsinteresse an der Abschlussprüfung Kein Zugriff
    2. Prüfungsverhältnis Kein Zugriff
  2. 1. Informationsinteresse des Vorstands Kein Zugriff
    2. Informationsfunktion des Prüfungsberichts zu Gunsten des Vorstands Kein Zugriff
2. 1. 1. 1. Qualifikation des Abschlussprüfers Kein Zugriff
      2. Kostensenkung durch Synergien Kein Zugriff
      3. Bessere Abschlussprüfung Kein Zugriff
    2. 1. Fehler des Abschlussprüfers und HypoVereinsbank Kein Zugriff
        Allweiler und Folgereformen Kein Zugriff
      2. Überforderung des Abschlussprüfers Kein Zugriff
      3. Vertrauensverhältnis und Identifikation mit dem Vorstand Kein Zugriff
      4. Mandanten- und Vorstandsabhängigkeit Kein Zugriff
      5. Beratung des Vorstands – Unterstützung des Aufsichtsrats Kein Zugriff
    3. Ergebnis Kein Zugriff
  2. 1. Beratungsfunktion de lege ferenda Kein Zugriff
    2. 1. Selbständige Beratungsverträge Kein Zugriff
      2. Beratende Elemente innerhalb der Abschlussprüfung Kein Zugriff
1. 1. 1. Abschlussprüfer als Informant auf dem Kapitalmarkt Kein Zugriff
    2. Informationsqualität und Kapitalmarkt Kein Zugriff
    3. Höhere Relevanz der Information des Prüfungsberichts Kein Zugriff
  2. 1. Erwartungslücke Kein Zugriff
    2. Aktivierung der Verwaltungsorgane Kein Zugriff
    3. Aktivierung der Aktionäre Kein Zugriff
    4. Ansehen und Haftung der Wirtschaftsprüfer Kein Zugriff
    5. Warnfunktion des Abschlussprüfers Kein Zugriff
    6. 1. Systematik zweigeteilter Berichterstattung Kein Zugriff
  3. Stellungnahme Kein Zugriff Seiten 444 - 446
2. 1. 1. Berechtigte Kein Zugriff
    2. Anspruchsgegner Kein Zugriff
    3. Widerspruchsrechte Kein Zugriff
  2. 1. Systematik der Gewährleistung Kein Zugriff
    2. Stellungnahme Kein Zugriff
  3. 1. Systematik der Gewährleistung Kein Zugriff
    2. Stellungnahme Kein Zugriff
  4. 1. Anreizwirkung des § 321 a HGB Kein Zugriff
    2. Stellungnahme Kein Zugriff
  5. 1. Ausgestaltung der Verschwiegenheitsverpflichtung Kein Zugriff
    2. Stellungnahme Kein Zugriff
  6. Ergebnis Kein Zugriff Seiten 458 - 458
Zusammenfassung in Thesen Kein Zugriff Seiten 459 - 462
Literaturverzeichnis Kein Zugriff Seiten 463 - 498

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