Rechtsfragen einer &quot;Dual Consolidated Loss&quot;-Regelung de lege lata und de lege ferenda

Dr. Mark Lohmann

doi:10.5771/9783748908265

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Rechtsfragen einer "Dual Consolidated Loss"-Regelung de lege lata und de lege ferenda

Am Beispiel des § 14 Abs. 1 S. 1 Nr. 5 KStG

Authors:
Series:: Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg, Volume 51
Publisher:: 2020

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Bibliographic data

Copyright year: 2020
ISBN-Print: 978-3-8487-6754-0
ISBN-Online: 978-3-7489-0826-5
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg
Volume: 51
Language: German
Pages: 344
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 14
A. Einleitung No access Pages 15 - 15
1. I. Einleitung No access
2. 1. 1. Allgemeines No access
  2. 2. Steuerpflicht No access
  3. 3. Voraussetzungen für die Organschaft No access
  4. 4. Vorteile No access
3. 1. 1. Allgemeine Auslegungskriterien No access
  2. 2. Grenzen der Auslegung No access
  3. 3. Ziel der Auslegung No access
  4. 1. a) Wortlaut No access
    2. b) Historie No access
    3. c) Systematik No access
    4. d) Telos No access
  5. 5. Verfassungskonforme Auslegung No access
  6. 6. Rechtsvergleich No access
4. 1. 1. a) Allgemeine Entwicklung No access
    2. b) Vergleich des Wortlautes No access
  2. 2. Systematik der Norm No access
  3. 1. a) Allgemeiner Zweck No access
    2. b) Konkreter Zweck No access
    3. c) Ergebnis No access
    4. 1. aa) Fall 1 No access
      2. bb) Fall 2 No access
      3. cc) Fall 3 No access
      4. dd) Fall 4 No access
      5. ee) Fall 5 No access
      6. ff) Ergebnis No access
5. V. Anwendung im Rahmen der Gewerbesteuer No access
6. 1. 1. Generelle Anwendung von § 14 Abs. 1 S. 1 Nr. 5 KStG No access
  2. 2. Personengesellschaften als Organträger No access
7. VII. Doppelte Ansässigkeit des Organträgers / der Organgesellschaft No access
8. 1. 1. Ausgangspunkt No access
  2. 2. Beschränkung auf zugerechnete Einkünfte No access
  3. 3. Beschränkung auf „importierte“ Einkünfte No access
  4. 4. Ergebnis No access
9. 1. 1. a) Abhängigkeit vom Methodenartikel No access
    2. 1. aa) Art. 24 Abs. 3 OECD-MA No access
      2. bb) Art. 24 Abs. 5 OECD-MA No access
    3. c) Rechtfertigung No access
    4. d) Anderes Ergebnis aufgrund des OECD-MK? No access
    5. e) Folgen des Verstoßes gegen Art. 24 OECD-MA No access
    6. f) Ergebnis No access
  2. 2. Einschränkung von § 14 Abs. 1 S. 1 Nr. 5 KStG durch „lex specialis“ Grundsatz No access
10. 1. 1. Zu berücksichtigende Einkünfte No access
  2. 2. Einkünfteermittlung / Höhe der ausländischen Berücksichtigung No access
  3. 1. 1. aa) Grundsatz No access
      2. bb) Einbezug in eine ausländische Gruppenbesteuerung No access
    2. b) Vorübergehende Berücksichtigung No access
    3. c) Progressionsvorbehalt No access
    4. 1. aa) Grundsatz No access
      2. bb) Beschränkter Verlustvortrag No access
    5. e) Mittelbare Berücksichtigung No access
  4. 4. Beweislast No access
  5. 5. „mirror-rule“ des § 14 Abs. 1 S. 1 Nr. 5 KStG No access
11. XI. Rechtsfolge No access
12. 1. 1. Großbritannien No access
  2. 1. a) Allgemeine Besteuerungsgrundsätze für Gesellschaften No access
    2. b) Gruppenbesteuerung No access
    3. 1. aa) Grundsatz der US-DCL-Rule No access
      2. bb) Ausnahme von der DCL-Rule No access
      3. cc) US-„mirror-rule“ No access
      4. dd) Verlustvortrag als Rechtsfolge No access
      5. ee) Vergleich der US-DCL-Rule mit § 14 Abs. 1 S. 1 Nr. 5 KStG No access
    4. 3. Andere Länder No access
    5. 4. Ergebnis No access
13. XIII. Wechselwirkung zu der US-DCL-Rule No access
1. I. Maßgebliche Grundsätze der EuGH-Rechtsprechung No access
2. 1. 1. Schutzbereich der Niederlassungsfreiheit No access
  2. 2. Schutzbereich der Kapitalverkehrsfreiheit No access
  3. 3. Abgrenzung der Schutzbereiche No access
  4. 4. Anwendung auf § 14 Abs. 1 S. 1 Nr. 5 KStG No access
3. III. Eingriff No access
4. 1. 1. Bekämpfung von Steuerumgehung /-hinterziehung No access
  2. 2. Wahrung der Aufteilung der Besteuerungsbefugnisse No access
  3. 3. Verhinderung einer doppelten Verlustnutzung No access
  4. 4. Kohärenz des Steuersystems No access
  5. 5. Verhältnismäßigkeit No access
5. V. Ergebnis No access
1. I. Einleitung No access
2. II. Allgemeiner Gleichheitssatz No access
3. III. Allgemeiner Gleichheitssatz im Steuerrecht No access
4. 1. 1. a) Subjektives Nettoprinzip No access
    2. b) Objektives Nettoprinzip No access
  2. 2. Verfassungsrang des objektiven Nettoprinzips im Rahmen der Einkommensteuer No access
5. 1. 1. Leistungsfähigkeitsprinzip No access
  2. 1. a) Objektives Nettoprinzip bei der Körperschaftsteuer No access
    2. b) Subjektives Nettoprinzip bei der Körperschaftsteuer No access
  3. 3. Verfassungsrang des objektiven Nettoprinzips im Rahmen der Körperschaftsteuer No access
6. 1. 1. Leistungsfähigkeitsprinzip No access
  2. 1. a) Objektives Nettoprinzip bei der Gewerbesteuer No access
    2. b) Subjektives Nettoprinzip bei der Gewerbesteuer No access
  3. 3. Verfassungsrang des Nettoprinzips im Rahmen der Gewerbesteuer No access
7. 1. 1. Rechtfertigungsgrund Fiskalzweck No access
  2. 2. Rechtfertigungsgrund außerfiskalische Förderungs- und Lenkungsziele No access
  3. 3. Rechtfertigungsgrund Typisierung No access
  4. 4. Rechtfertigungsgrund Missbrauchsvermeidung No access
8. VIII. Freiheitsgrundrechte No access
9. 1. 1. a) Interperiodischer Verlustausgleich No access
    2. 1. aa) Existenzminimum No access
      2. bb) Vollständiger Ausschluss des Verlustausgleichs No access
      3. (1) Beschränkung auf eine Einkunftsquelle No access
        (2) Beschränkung auf eine Einkunftsart No access
      4. dd) Rechtfertigungsgründe No access
  2. 1. a) Allgemeines No access
    2. 1. (1) Leistungsfähigkeitsprinzip im internationalen Steuerrecht No access
        (2) Welteinkommensprinzip und Folgerichtigkeit No access
        (3) Rechtfertigungsgrund: Schutz des inländischen Steuersubstrats No access
      2. bb) DBA-Fall No access
    3. c) Inbound-Sachverhalt No access
  3. 3. Verlustnutzung bei der Organschaft (intersubjektive) No access
  4. 1. 1. aa) Eingriff in den Schutzbereich No access
      2. bb) Rechtfertigung No access
    2. 1. aa) Allgemeines No access
      2. bb) Rückwirkung des § 14 Abs. 1 S. 1 Nr. 5 KStG No access
      3. cc) Echte / unechte Rückwirkung No access
      4. dd) Rechtfertigung der Rückwirkung No access
      5. ee) Rechtfertigung der Rückwirkung der a.F. No access
      6. ff) Rechtfertigung der Rückwirkung der n.F. No access
    3. c) Hinreichende Bestimmtheit von § 14 Abs. 1 S. 1 Nr. 5 KStG, Gebot der Normenklarheit No access
1. 1. 1. a) Kapitalgesellschaft mit ausländischen Einkünften (Fall 1) No access
    2. b) Kapitalgesellschaft mit ausländischer Betriebstätte (Fall 2) No access
    3. c) Kapitalgesellschaft mit inländischer Betriebstätte (Fall 3) No access
    4. d) Im Ausland „verursachte“ Verluste No access
    5. e) Qualifikationskonflikt (Fall 4) No access
    6. f) Doppelt ansässige Kapitalgesellschaft (Fall 5) No access
  2. 2. Ergebnis No access
2. 1. 1. Ausgangslage No access
  2. 1. 1. aa) Grundsatz No access
      2. (1) Anrechnung und Abzug No access
        (2) Freistellung No access
        (3) Zwischenergebnis No access
    2. 1. (1) Sicht der Steuerpflichtigen No access
        (2) Sicht der Staaten No access
        (3) Ergebnis No access
      2. bb) Welcher Staat sollte Beschränkungen vornehmen? No access
3. III. Ergebnis No access
4. 1. 1. Vorschlag No access
  2. 2. Erläuterungen No access
1. I. Allgemeines No access
2. 1. 1. a) Beispiel hybride Gesellschaft No access
    2. b) Doppelt ansässige Gesellschaft No access
  2. 2. Änderung des OECD-MA No access
  3. 1. a) Hybride Gestaltungen No access
    2. b) Doppelt ansässige Gesellschaften No access
3. III. Bewertung No access
G. Fazit No access Pages 328 - 330
Literaturverzeichnis No access Pages 331 - 344