Insolvenzsicherung und Jahresabschlussgestaltung durch doppelseitige Treuhandkonstruktionen: Rechtsprobleme sogenannter Contractual Trust Arrangements

RA Dr. Maximilian von Rom

doi:10.5771/9783845222165

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Bibliographic data

Copyright year: 2010
ISBN-Print: 978-3-8329-4040-9
ISBN-Online: 978-3-8452-2216-5
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: GLEISS LUTZ Schriftenreihe zum deutschen und internationalen Wirtschaftsrecht
Volume: 25
Language: German
Pages: 302
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 4 Maximilian von Rom
Vorwort No access Pages 5 - 6 Maximilian von Rom
Inhaltsverzeichnis No access Pages 7 - 18 Maximilian von Rom
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 19 - 24 Maximilian von Rom
1. Hintergrund No access Maximilian von Rom
2. Inhalt der Untersuchung No access Pages 26 - 26 Maximilian von Rom
1. 1. Maximilian von Rom
    1. Hintergrund No access Maximilian von Rom
    2. Begriff der betrieblichen Altersversorgung No access Maximilian von Rom
    3. Durchführungswege der betrieblichen Altersversorgung No access Maximilian von Rom
    4. Der Verpflichtungstatbestand (die „Versorgungszusage“) No access Maximilian von Rom
    5. Inhalt des Versorgungsanspruchs No access Maximilian von Rom
    6. Höhe des Versorgungsanspruchs No access Maximilian von Rom
    7. Maximilian von Rom
      1. Verfallbare und unverfallbare Anwartschaften No access Maximilian von Rom
      2. Berechnung der aufrechtzuerhaltenden Anwartschaft No access Maximilian von Rom
    8. Gesetzliche Insolvenzsicherung durch den PSVaG No access Maximilian von Rom
    9. Zusammenfassung No access Maximilian von Rom
  2. Maximilian von Rom
    1. Maximilian von Rom
      1. Ursprung: Gleitzeit No access Maximilian von Rom
      2. Langzeitkonten und Lebensarbeitszeitkonten No access Maximilian von Rom
      3. Altersteilzeit No access Maximilian von Rom
      4. Langfristige Arbeitszeitkonten mit Zeitschulden No access Maximilian von Rom
    2. Anspruchsgrundlage No access Maximilian von Rom
    3. Inhalt des Anspruchs No access Maximilian von Rom
    4. Berechnung des Anspruchs No access Maximilian von Rom
    5. Die Behandlung bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses No access Maximilian von Rom
    6. Maximilian von Rom
      1. Arbeitszeitkonten ohne Altersteilzeit No access Maximilian von Rom
      2. Arbeitszeitkonten mit Altersteilzeit No access Maximilian von Rom
    7. Zusammenfassung No access Maximilian von Rom
2. 1. Maximilian von Rom
    1. Versorgungsansprüche No access Maximilian von Rom
    2. Wertguthaben auf Arbeitszeitkonten No access Maximilian von Rom
  2. Maximilian von Rom
    1. Maximilian von Rom
      1. Maximilian von Rom
        Zusammenhang von Rechnungslegung und Kapitalkosten No access Maximilian von Rom
        Internationalisierung des Kapitalmarkts und der Rechnungslegung No access Maximilian von Rom
      2. Kehrtwende bei der Finanzierung unmittelbarer Versorgungsleistungen No access Maximilian von Rom
      3. Maximilian von Rom
        Auswirkungen auf die Eigenkapitalquote No access Maximilian von Rom
        Weitere bilanzielle Wirkungen No access Maximilian von Rom
      4. Änderung des deutschen Handelsbilanzrechts durch das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz No access Maximilian von Rom
    2. Wertguthaben auf Arbeitszeitkonten No access Maximilian von Rom
  3. Sonstige Gründe für die Errichtung der Treuhandkonstruktion No access Pages 60 - 61 Maximilian von Rom
  4. Zusammenfassung No access Pages 61 - 62 Maximilian von Rom
3. 1. Maximilian von Rom
    1. Maximilian von Rom
      1. IAS/IFRS No access Maximilian von Rom
      2. US-GAAP No access Maximilian von Rom
    2. Anwendungsbereich von IAS 19 und FAS 87 No access Maximilian von Rom
    3. Maximilian von Rom
      1. Haftungsrechtliche Bindung der Mittel No access Maximilian von Rom
      2. Übertragung der Mittel auf einen selbständigen Rechtsträger No access Maximilian von Rom
      3. Konsolidierung und Beherrschung des Treuhänders No access Maximilian von Rom
      4. Investitionsbeschränkungen No access Maximilian von Rom
      5. Erfüllung der gesicherten Verpflichtungen vor Eintritt eines Sicherungsfalls No access Maximilian von Rom
      6. Erlaubte Rückübertragung No access Maximilian von Rom
  2. Maximilian von Rom
    1. Anwendungsbereich No access Maximilian von Rom
    2. Maximilian von Rom
      1. Haftungsrechtliche Bindung der Mittel No access Maximilian von Rom
      2. Übertragung der Mittel auf einen selbständigen Rechtsträger No access Maximilian von Rom
      3. Konsolidierung und Beherrschung des Treuhänders No access Maximilian von Rom
      4. Investitionsbeschränkungen No access Maximilian von Rom
      5. Erfüllung der gesicherten Verpflichtungen vor Eintritt eines Sicherungsfalls No access Maximilian von Rom
      6. Erlaubte Rückübertragung No access Maximilian von Rom
  3. Maximilian von Rom
    1. Anforderungen nach § 8a AltTZG No access Maximilian von Rom
    2. Anforderungen nach § 7 e SGB IV No access Maximilian von Rom
    3. Anforderungen bei freiwilliger Insolvenzsicherung No access Maximilian von Rom
  4. Zusammenfassung No access Pages 73 - 74 Maximilian von Rom
1. 1. Maximilian von Rom
    1. Begründung der Sicherungsrechte No access Maximilian von Rom
    2. Konzerninterne oder konzernübergreifende Treuhandkonstruktion No access Maximilian von Rom
  2. Maximilian von Rom
    1. Übertragung des Vermögens auf einen selbständigen Rechtsträger No access Maximilian von Rom
    2. Eigene Ansprüche der Begünstigten gegen den Treuhänder („Doppelseitigkeit“ der Treuhand) No access Maximilian von Rom
    3. Maximilian von Rom
      1. Begründung der Rechte durch echten Vertrag zugunsten Dritter No access Maximilian von Rom
      2. Abschluss von Einzelverträgen mit den Begünstigten No access Maximilian von Rom
      3. Zwischenschaltung eines Vertreters ohne Vertretungsmacht No access Maximilian von Rom
    4. Rechtsgrund für die Sicherungsrechte No access Maximilian von Rom
    5. Verwaltungsfunktion des Treuhänders No access Maximilian von Rom
    6. Maximilian von Rom
      1. Vertikale Trennung in zwei einfache Treuhandverhältnisse? No access Maximilian von Rom
      2. Auslagerung einzelner Verwaltungsaufgaben aus dem doppelseitigen Treuhandvertrag (horizontale Trennung) No access Maximilian von Rom
    7. Maximilian von Rom
      1. Sicherung der auf den PSVaG übergehenden Ansprüche No access Maximilian von Rom
      2. Rangverhältnis zwischen den Sicherungsrechten der Begünstigten und des PSVaG No access Maximilian von Rom
    8. Vergütung und Kostendeckung No access Maximilian von Rom
    9. Auswechselung des Treuhänders oder der Sicherheit und Wechsel des Durchführungswegs der betrieblichen Altersversorgung No access Maximilian von Rom
    10. Form des Treuhandvertrags No access Maximilian von Rom
2. 1. Grundlegendes No access Pages 93 - 95 Maximilian von Rom
  2. Maximilian von Rom
    1. Vollrechtstreuhand und Ermächtigungstreuhand No access Maximilian von Rom
    2. Eigennützige Treuhand und fremdnützige Treuhand No access Maximilian von Rom
    3. Sicherungstreuhand und Verwaltungstreuhand No access Maximilian von Rom
    4. Echte und unechte Treuhand No access Maximilian von Rom
    5. Doppelseitige Treuhand No access Maximilian von Rom
3. 1. Einstufige Treuhand No access Pages 102 - 104 Maximilian von Rom
  2. Zweistufige Treuhand No access Pages 104 - 105 Maximilian von Rom
  3. Doppelstöckige Treuhand oder Zwei-Vereine-Modell No access Pages 105 - 106 Maximilian von Rom
  4. Verwaltungs-, Treuhand- und Sicherungsmodell No access Pages 106 - 107 Maximilian von Rom
1. 1. Maximilian von Rom
    1. Maximilian von Rom
      1. Gründe für und gegen den Verein bei konzernübergreifenden Konstruktionen No access Maximilian von Rom
      2. Gründe für und gegen den Verein bei konzerninternen Konstruktionen No access Maximilian von Rom
    2. Maximilian von Rom
      1. Maximilian von Rom
        Maximilian von Rom
        Volltypus des unternehmerisch tätigen Vereins No access Maximilian von Rom
        Verein mit unternehmerischer Tätigkeit an einem innerem Markt No access Maximilian von Rom
        Genossenschaftlicher Verein No access Maximilian von Rom
        Zurechnungsfälle No access Maximilian von Rom
        Vermögensverwaltender Verein No access Maximilian von Rom
        Die in der Rechtsprechung teilweise noch verwendete Einheitsdefinition No access Maximilian von Rom
        Praktische Bedeutung No access Maximilian von Rom
      2. Maximilian von Rom
        Maximilian von Rom
        Der Grundfall No access Maximilian von Rom
        Sonderproblem: Entgeltlichkeit? No access Maximilian von Rom
        Maximilian von Rom
        Fall 1: Der Treuhänder erbringt die Leistungen entgeltlich und (auch) gegenüber Nichtmitgliedern No access Maximilian von Rom
        Maximilian von Rom
        Unternehmerische Tätigkeit an einem äußeren oder inneren Markt? No access Maximilian von Rom
        Genossenschaftlicher Verein? No access Maximilian von Rom
        Zurechnungsfall? No access Maximilian von Rom
        Vermögensverwaltender Verein? No access Maximilian von Rom
        Einheitsbegriff No access Maximilian von Rom
        Ergebnis No access Maximilian von Rom
        Maximilian von Rom
        Unternehmerische Tätigkeit an einem inneren Markt No access Maximilian von Rom
        Einheitsbegriff No access Maximilian von Rom
        Fall 4: Der Treuhänder dient einem unternehmerischen Vermögensverwalter No access Maximilian von Rom
        Maximilian von Rom
        Fall 1: Es sind nur Mitarbeiter Vereinsmitglieder No access Maximilian von Rom
        Fall 2: Es sind auch oder nur Arbeitgeberunternehmen Vereinsmitglieder No access Maximilian von Rom
      3. Zusammenfassung No access Maximilian von Rom
    3. Maximilian von Rom
      1. Maximilian von Rom
        Einfluss auf die Zusammensetzung der Mitgliederversammlung No access Maximilian von Rom
        Einfluss auf Satzungsänderungen No access Maximilian von Rom
        Einfluss auf die Besetzung von Vorstandsämtern No access Maximilian von Rom
        Einflussrechte als Mitglied oder Nichtmitglied No access Maximilian von Rom
      2. Maximilian von Rom
        Einflussrechte ohne eigene Vereinsmitgliedschaft des Arbeitgebers No access Maximilian von Rom
        Einflussrechte mit eigener Vereinsmitgliedschaft des Arbeitgebers No access Maximilian von Rom
  2. Maximilian von Rom
    1. Gründe für und gegen die GmbH No access Maximilian von Rom
    2. Konflikte mit der Finanzverfassung der GmbH? No access Maximilian von Rom
2. 1. Maximilian von Rom
    1. Finanzkommissionsgeschäft No access Maximilian von Rom
    2. Depotgeschäft No access Maximilian von Rom
    3. Garantiegeschäft No access Maximilian von Rom
    4. Einlagengeschäft No access Maximilian von Rom
    5. Umfang der Bankgeschäfte No access Maximilian von Rom
  2. Maximilian von Rom
    1. Konzernprivileg bei Treuhändern in der Rechtsform der GmbH No access Maximilian von Rom
    2. Konzernprivileg bei Treuhändern in der Rechtsform des eingetragenen Vereins No access Maximilian von Rom
    3. Sonderproblem: Veräußerung gesicherter Tochtergesellschaften No access Maximilian von Rom
  3. Befreiungsmöglichkeit für konzernübergreifende Konstruktionen No access Pages 147 - 148 Maximilian von Rom
3. Vermeidung vorgelagerter Besteuerung beim Arbeitnehmer No access Pages 148 - 150 Maximilian von Rom
1. 1. Maximilian von Rom
    1. Sittenwidrigkeit? No access Maximilian von Rom
    2. Umgehung des Grundsatzes der Akzessorietät No access Maximilian von Rom
    3. Nachträgliche Übersicherung No access Maximilian von Rom
  2. Vertragswidrige Rückübertragung des Treuguts No access Pages 155 - 156 Maximilian von Rom
  3. Maximilian von Rom
    1. Maximilian von Rom
      1. Auflösung unter Liquidation No access Maximilian von Rom
      2. Liquidationslose Auflösung des Vereins? No access Maximilian von Rom
    2. Zugriff auf das Treugut durch Umwandlungsvorgänge No access Maximilian von Rom
2. 1. Pfändung von Rückübertragungsansprüchen aus dem Treuhandvertrag No access Pages 161 - 162 Maximilian von Rom
  2. Pfändung der Mitgliedschaftsrechte am Treuhänder No access Pages 162 - 163 Maximilian von Rom
  3. Maximilian von Rom
    1. Pfändung beweglicher Sachen No access Maximilian von Rom
    2. Pfändung von Forderungen und anderen Vermögensrechten No access Maximilian von Rom
    3. Ergebnis No access Maximilian von Rom
  4. Anfechtung No access Pages 165 - 166 Maximilian von Rom
1. 1. Maximilian von Rom
    1. Maximilian von Rom
      1. Hintergrund: Unterscheidung von Insolvenz-, Neu- und Massegläubigern No access Maximilian von Rom
      2. Einordnung der durch die Treuhandkonstruktion gesicherten Versorgungsansprüche und - anwartschaften No access Maximilian von Rom
    2. Übergang der gesicherten Ansprüche und Anwartschaften auf den PSVaG No access Maximilian von Rom
    3. Auswirkungen der Verfahrenseröffnung auf Versorgungsansprüche No access Maximilian von Rom
    4. Maximilian von Rom
      1. Nach Verfahrenseröffnung erdiente Versorgungsanwartschaften (Masseverbindlichkeiten) No access Maximilian von Rom
      2. Vor Verfahrenseröffnung erdiente Versorgungsanwartschaften No access Maximilian von Rom
    5. Zusammenfassung No access Maximilian von Rom
  2. Maximilian von Rom
    1. Insolvenzrechtliche Einordnung der Gläubigerstellung (Insolvenz-, Neu- oder Massegläubiger) No access Maximilian von Rom
    2. Die Auswirkungen der Verfahreneröffnung im Einzelnen No access Maximilian von Rom
    3. Zusammenfassung No access Maximilian von Rom
2. 1. Maximilian von Rom
    1. Erwerb von Absonderungsrechten für vor Verfahrenseröffnung begründete Rechte No access Maximilian von Rom
    2. Maximilian von Rom
      1. Meinungsstand No access Maximilian von Rom
      2. Stellungnahme No access Maximilian von Rom
      3. Konsequenz für die Insolvenzsicherheit der Treuhandkonstruktion No access Maximilian von Rom
  2. Auswirkungen der §§ 80 ff. InsO beim Übergang der Ansprüche auf den PSVaG No access Pages 188 - 190 Maximilian von Rom
3. 1. Deckungsanfechtung (§§ 130, 131 InsO) No access Pages 190 - 192 Maximilian von Rom
  2. Vorsatzanfechtung (§ 133 Abs. 1 InsO) No access Pages 192 - 194 Maximilian von Rom
4. 1. Maximilian von Rom
    1. Methodische Vorbemerkung No access Maximilian von Rom
    2. Maximilian von Rom
      1. Absonderungsrecht nur für Gläubiger des gesicherten Anspruchs? No access Maximilian von Rom
      2. Absonderungsrecht nur für den übertragenen Gegenstand? No access Maximilian von Rom
    3. Maximilian von Rom
      1. Ausgangslage: Die Insolvenzordnung geht von der Identität von Absonderungsberechtigtem und Insolvenzgläubiger aus No access Maximilian von Rom
      2. Schlussfolgerung für das Absonderungsrecht des doppelseitigen Treuhänders No access Maximilian von Rom
    4. Zusammenfassung No access Maximilian von Rom
  2. Maximilian von Rom
    1. Übertragung des Sicherungsguts auf den Treuhänder und schuldrechtliche Sicherungsvereinbarung No access Maximilian von Rom
    2. Maximilian von Rom
      1. Erfordernis eines echten Treuhandverhältnisses? No access Maximilian von Rom
      2. Erfordernis eines einfachen Treuhandverhältnisses? No access Maximilian von Rom
      3. Erforderlichkeit eines eigenen Vertragsschlusses zwischen dem Treuhänder und den gesicherten Gläubigern? No access Maximilian von Rom
  3. Zusammenfassung No access Pages 209 - 209 Maximilian von Rom
5. 1. Maximilian von Rom
    1. Maximilian von Rom
      1. Vertikale Trennung in zwei einfache Treuhandverhältnisse No access Maximilian von Rom
      2. Auslagerung einzelner Verwaltungsaufgaben aus dem doppelseitigen Treuhandvertrag (horizontale Trennung) No access Maximilian von Rom
    2. Unanwendbarkeit der §§ 115, 116 InsO nur bei eigenem Vertragsschluss mit den gesicherten Gläubigern No access Maximilian von Rom
    3. Wirksamkeit des Absonderungsrechts trotz Erlöschen des Treuhandvertrags No access Maximilian von Rom
    4. Generelle Unanwendbarkeit der §§ 115, 116 InsO No access Maximilian von Rom
    5. Der Standpunkt der Rechtsprechung No access Maximilian von Rom
    6. Abgrenzung von anderen Problemkreisen No access Maximilian von Rom
  2. Maximilian von Rom
    1. Grundsatz: Generelle Unanwendbarkeit der §§ 115, 116 InsO auf die doppelseitige Treuhand mit Sicherungsfunktion No access Maximilian von Rom
    2. Notwendigkeit eines eigenen Vertrags zwischen dem Treuhänder und den gesicherten Gläubigern? No access Maximilian von Rom
    3. Maximilian von Rom
      1. Notwendigkeit? No access Maximilian von Rom
      2. Inhaltliche Anforderungen No access Maximilian von Rom
    4. Sonderfall: Wahrnehmung sonstiger massebezogener Aufgaben durch den Treuhänder No access Maximilian von Rom
  3. Zusammenfassung No access Pages 226 - 226 Maximilian von Rom
6. 1. Maximilian von Rom
    1. Die Inhaberpapiere werden in den Geschäftsräumen des Arbeitgebers verwahrt No access Maximilian von Rom
    2. Die Inhaberpapiere werden in eigenen Geschäftsräumen des Treuhänders verwahrt No access Maximilian von Rom
    3. Die Inhaberpapiere werden für den Treuhänder von einem Dritten verwahrt No access Maximilian von Rom
  2. Verwertungsbefugnis für Absonderungsrechte an Rechten No access Pages 230 - 231 Maximilian von Rom
  3. Sonderfall: Verwertungsbefugnis bei nicht vom PSVaG gesicherten Versorgungsanwartschaften No access Pages 231 - 233 Maximilian von Rom
Maximilian von Rom
1. 1. Maximilian von Rom
    1. Grundsatz: Unmittelbarkeitsprinzip No access Maximilian von Rom
    2. Ausnahmen vom Unmittelbarkeitsprinzip, insbesondere für Treuhandkonten No access Maximilian von Rom
  2. Maximilian von Rom
    1. Maximilian von Rom
      1. Maximilian von Rom
        Aussonderungsrecht des Arbeitgebers No access Maximilian von Rom
        Aussonderungsrechte der gesicherten Gläubiger No access Maximilian von Rom
      2. Maximilian von Rom
        Der Treuhänder erhält für seine Tätigkeit ein Entgelt No access Maximilian von Rom
        Der Treuhänder erhält für seine Tätigkeit kein Entgelt No access Maximilian von Rom
    2. Fall 2 – Das Treugut wurde vor Verfahrenseröffnung umgesetzt No access Maximilian von Rom
1. Hintergrund und Struktur No access Pages 247 - 248 Maximilian von Rom
2. Wirksamkeit der Sicherung außerhalb der Insolvenz des Arbeitgebers No access Pages 248 - 249 Maximilian von Rom
3. 1. Allgemeine Verfahrenswirkungen No access Pages 249 - 249 Maximilian von Rom
  2. Wirksamkeit und Verwertung der Sicherungsrechte No access Maximilian von Rom
4. Wirksamkeit der Sicherung bei Insolvenz des Treuhänders No access Pages 250 - 250 Maximilian von Rom
Sachwortverzeichnis No access Pages 251 - 256 Maximilian von Rom
Literaturverzeichnis No access Pages 257 - 272 Maximilian von Rom
Übersicht über vorhandene Treuhandkonstruktionen No access Pages 273 - 276 Maximilian von Rom
Mustertreuhandvertrag No access Pages 277 - 292 Maximilian von Rom
Mustersatzung eines Treuhandvereins No access Pages 293 - 302 Maximilian von Rom