Insolvenzsicherung und Jahresabschlussgestaltung durch doppelseitige Treuhandkonstruktionen

RA Dr. Maximilian von Rom

doi:10.5771/9783845222165

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Bibliographic data

Copyright year: 2010
Publication date: 26.02.2010
ISBN-Print: 978-3-8329-4040-9
ISBN-Online: 978-3-8452-2216-5
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: GLEISS LUTZ Schriftenreihe zum deutschen und internationalen Wirtschaftsrecht
Volume: 25
Language: German
Pages: 302
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 4
Vorwort No access Pages 5 - 6
Inhaltsverzeichnis No access Pages 7 - 18
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 19 - 24
1. Hintergrund No access
2. Inhalt der Untersuchung No access Pages 26 - 26
1. 1. 1. Hintergrund No access
    2. Begriff der betrieblichen Altersversorgung No access
    3. Durchführungswege der betrieblichen Altersversorgung No access
    4. Der Verpflichtungstatbestand (die „Versorgungszusage“) No access
    5. Inhalt des Versorgungsanspruchs No access
    6. Höhe des Versorgungsanspruchs No access
    7. 1. Verfallbare und unverfallbare Anwartschaften No access
      2. Berechnung der aufrechtzuerhaltenden Anwartschaft No access
    8. Gesetzliche Insolvenzsicherung durch den PSVaG No access
    9. Zusammenfassung No access
  2. 1. 1. Ursprung: Gleitzeit No access
      2. Langzeitkonten und Lebensarbeitszeitkonten No access
      3. Altersteilzeit No access
      4. Langfristige Arbeitszeitkonten mit Zeitschulden No access
    2. Anspruchsgrundlage No access
    3. Inhalt des Anspruchs No access
    4. Berechnung des Anspruchs No access
    5. Die Behandlung bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses No access
    6. 1. Arbeitszeitkonten ohne Altersteilzeit No access
      2. Arbeitszeitkonten mit Altersteilzeit No access
    7. Zusammenfassung No access
2. 1. 1. Versorgungsansprüche No access
    2. Wertguthaben auf Arbeitszeitkonten No access
  2. 1. 1. Zusammenhang von Rechnungslegung und Kapitalkosten No access
        Internationalisierung des Kapitalmarkts und der Rechnungslegung No access
      2. Kehrtwende bei der Finanzierung unmittelbarer Versorgungsleistungen No access
      3. Auswirkungen auf die Eigenkapitalquote No access
        Weitere bilanzielle Wirkungen No access
      4. Änderung des deutschen Handelsbilanzrechts durch das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz No access
    2. Wertguthaben auf Arbeitszeitkonten No access
  3. Sonstige Gründe für die Errichtung der Treuhandkonstruktion No access Pages 60 - 61
  4. Zusammenfassung No access Pages 61 - 62
3. 1. 1. 1. IAS/IFRS No access
      2. US-GAAP No access
    2. Anwendungsbereich von IAS 19 und FAS 87 No access
    3. 1. Haftungsrechtliche Bindung der Mittel No access
      2. Übertragung der Mittel auf einen selbständigen Rechtsträger No access
      3. Konsolidierung und Beherrschung des Treuhänders No access
      4. Investitionsbeschränkungen No access
      5. Erfüllung der gesicherten Verpflichtungen vor Eintritt eines Sicherungsfalls No access
      6. Erlaubte Rückübertragung No access
  2. 1. Anwendungsbereich No access
    2. 1. Haftungsrechtliche Bindung der Mittel No access
      2. Übertragung der Mittel auf einen selbständigen Rechtsträger No access
      3. Konsolidierung und Beherrschung des Treuhänders No access
      4. Investitionsbeschränkungen No access
      5. Erfüllung der gesicherten Verpflichtungen vor Eintritt eines Sicherungsfalls No access
      6. Erlaubte Rückübertragung No access
  3. 1. Anforderungen nach § 8a AltTZG No access
    2. Anforderungen nach § 7 e SGB IV No access
    3. Anforderungen bei freiwilliger Insolvenzsicherung No access
  4. Zusammenfassung No access Pages 73 - 74
1. 1. 1. Begründung der Sicherungsrechte No access
    2. Konzerninterne oder konzernübergreifende Treuhandkonstruktion No access
  2. 1. Übertragung des Vermögens auf einen selbständigen Rechtsträger No access
    2. Eigene Ansprüche der Begünstigten gegen den Treuhänder („Doppelseitigkeit“ der Treuhand) No access
    3. 1. Begründung der Rechte durch echten Vertrag zugunsten Dritter No access
      2. Abschluss von Einzelverträgen mit den Begünstigten No access
      3. Zwischenschaltung eines Vertreters ohne Vertretungsmacht No access
    4. Rechtsgrund für die Sicherungsrechte No access
    5. Verwaltungsfunktion des Treuhänders No access
    6. 1. Vertikale Trennung in zwei einfache Treuhandverhältnisse? No access
      2. Auslagerung einzelner Verwaltungsaufgaben aus dem doppelseitigen Treuhandvertrag (horizontale Trennung) No access
    7. 1. Sicherung der auf den PSVaG übergehenden Ansprüche No access
      2. Rangverhältnis zwischen den Sicherungsrechten der Begünstigten und des PSVaG No access
    8. Vergütung und Kostendeckung No access
    9. Auswechselung des Treuhänders oder der Sicherheit und Wechsel des Durchführungswegs der betrieblichen Altersversorgung No access
    10. Form des Treuhandvertrags No access
2. 1. Grundlegendes No access Pages 93 - 95
  2. 1. Vollrechtstreuhand und Ermächtigungstreuhand No access
    2. Eigennützige Treuhand und fremdnützige Treuhand No access
    3. Sicherungstreuhand und Verwaltungstreuhand No access
    4. Echte und unechte Treuhand No access
    5. Doppelseitige Treuhand No access
3. 1. Einstufige Treuhand No access Pages 102 - 104
  2. Zweistufige Treuhand No access Pages 104 - 105
  3. Doppelstöckige Treuhand oder Zwei-Vereine-Modell No access Pages 105 - 106
  4. Verwaltungs-, Treuhand- und Sicherungsmodell No access Pages 106 - 107
1. 1. 1. 1. Gründe für und gegen den Verein bei konzernübergreifenden Konstruktionen No access
      2. Gründe für und gegen den Verein bei konzerninternen Konstruktionen No access
    2. 1. Volltypus des unternehmerisch tätigen Vereins No access
        Verein mit unternehmerischer Tätigkeit an einem innerem Markt No access
        Genossenschaftlicher Verein No access
        Zurechnungsfälle No access
        Vermögensverwaltender Verein No access
        Die in der Rechtsprechung teilweise noch verwendete Einheitsdefinition No access
        Praktische Bedeutung No access
      2. Der Grundfall No access
        Sonderproblem: Entgeltlichkeit? No access
        Fall 1: Der Treuhänder erbringt die Leistungen entgeltlich und (auch) gegenüber Nichtmitgliedern No access
        Unternehmerische Tätigkeit an einem äußeren oder inneren Markt? No access
        Genossenschaftlicher Verein? No access
        Zurechnungsfall? No access
        Vermögensverwaltender Verein? No access
        Einheitsbegriff No access
        Ergebnis No access
        Unternehmerische Tätigkeit an einem inneren Markt No access
        Einheitsbegriff No access
        Fall 4: Der Treuhänder dient einem unternehmerischen Vermögensverwalter No access
        Fall 1: Es sind nur Mitarbeiter Vereinsmitglieder No access
        Fall 2: Es sind auch oder nur Arbeitgeberunternehmen Vereinsmitglieder No access
      3. Zusammenfassung No access
    3. 1. Einfluss auf die Zusammensetzung der Mitgliederversammlung No access
        Einfluss auf Satzungsänderungen No access
        Einfluss auf die Besetzung von Vorstandsämtern No access
        Einflussrechte als Mitglied oder Nichtmitglied No access
      2. Einflussrechte ohne eigene Vereinsmitgliedschaft des Arbeitgebers No access
        Einflussrechte mit eigener Vereinsmitgliedschaft des Arbeitgebers No access
  2. 1. Gründe für und gegen die GmbH No access
    2. Konflikte mit der Finanzverfassung der GmbH? No access
2. 1. 1. Finanzkommissionsgeschäft No access
    2. Depotgeschäft No access
    3. Garantiegeschäft No access
    4. Einlagengeschäft No access
    5. Umfang der Bankgeschäfte No access
  2. 1. Konzernprivileg bei Treuhändern in der Rechtsform der GmbH No access
    2. Konzernprivileg bei Treuhändern in der Rechtsform des eingetragenen Vereins No access
    3. Sonderproblem: Veräußerung gesicherter Tochtergesellschaften No access
  3. Befreiungsmöglichkeit für konzernübergreifende Konstruktionen No access Pages 147 - 148
3. Vermeidung vorgelagerter Besteuerung beim Arbeitnehmer No access Pages 148 - 150
1. 1. 1. Sittenwidrigkeit? No access
    2. Umgehung des Grundsatzes der Akzessorietät No access
    3. Nachträgliche Übersicherung No access
  2. Vertragswidrige Rückübertragung des Treuguts No access Pages 155 - 156
  3. 1. 1. Auflösung unter Liquidation No access
      2. Liquidationslose Auflösung des Vereins? No access
    2. Zugriff auf das Treugut durch Umwandlungsvorgänge No access
2. 1. Pfändung von Rückübertragungsansprüchen aus dem Treuhandvertrag No access Pages 161 - 162
  2. Pfändung der Mitgliedschaftsrechte am Treuhänder No access Pages 162 - 163
  3. 1. Pfändung beweglicher Sachen No access
    2. Pfändung von Forderungen und anderen Vermögensrechten No access
    3. Ergebnis No access
  4. Anfechtung No access Pages 165 - 166
1. 1. 1. 1. Hintergrund: Unterscheidung von Insolvenz-, Neu- und Massegläubigern No access
      2. Einordnung der durch die Treuhandkonstruktion gesicherten Versorgungsansprüche und - anwartschaften No access
    2. Übergang der gesicherten Ansprüche und Anwartschaften auf den PSVaG No access
    3. Auswirkungen der Verfahrenseröffnung auf Versorgungsansprüche No access
    4. 1. Nach Verfahrenseröffnung erdiente Versorgungsanwartschaften (Masseverbindlichkeiten) No access
      2. Vor Verfahrenseröffnung erdiente Versorgungsanwartschaften No access
    5. Zusammenfassung No access
  2. 1. Insolvenzrechtliche Einordnung der Gläubigerstellung (Insolvenz-, Neu- oder Massegläubiger) No access
    2. Die Auswirkungen der Verfahreneröffnung im Einzelnen No access
    3. Zusammenfassung No access
2. 1. 1. Erwerb von Absonderungsrechten für vor Verfahrenseröffnung begründete Rechte No access
    2. 1. Meinungsstand No access
      2. Stellungnahme No access
      3. Konsequenz für die Insolvenzsicherheit der Treuhandkonstruktion No access
  2. Auswirkungen der §§ 80 ff. InsO beim Übergang der Ansprüche auf den PSVaG No access Pages 188 - 190
3. 1. Deckungsanfechtung (§§ 130, 131 InsO) No access Pages 190 - 192
  2. Vorsatzanfechtung (§ 133 Abs. 1 InsO) No access Pages 192 - 194
4. 1. 1. Methodische Vorbemerkung No access
    2. 1. Absonderungsrecht nur für Gläubiger des gesicherten Anspruchs? No access
      2. Absonderungsrecht nur für den übertragenen Gegenstand? No access
    3. 1. Ausgangslage: Die Insolvenzordnung geht von der Identität von Absonderungsberechtigtem und Insolvenzgläubiger aus No access
      2. Schlussfolgerung für das Absonderungsrecht des doppelseitigen Treuhänders No access
    4. Zusammenfassung No access
  2. 1. Übertragung des Sicherungsguts auf den Treuhänder und schuldrechtliche Sicherungsvereinbarung No access
    2. 1. Erfordernis eines echten Treuhandverhältnisses? No access
      2. Erfordernis eines einfachen Treuhandverhältnisses? No access
      3. Erforderlichkeit eines eigenen Vertragsschlusses zwischen dem Treuhänder und den gesicherten Gläubigern? No access
  3. Zusammenfassung No access Pages 209 - 209
5. 1. 1. 1. Vertikale Trennung in zwei einfache Treuhandverhältnisse No access
      2. Auslagerung einzelner Verwaltungsaufgaben aus dem doppelseitigen Treuhandvertrag (horizontale Trennung) No access
    2. Unanwendbarkeit der §§ 115, 116 InsO nur bei eigenem Vertragsschluss mit den gesicherten Gläubigern No access
    3. Wirksamkeit des Absonderungsrechts trotz Erlöschen des Treuhandvertrags No access
    4. Generelle Unanwendbarkeit der §§ 115, 116 InsO No access
    5. Der Standpunkt der Rechtsprechung No access
    6. Abgrenzung von anderen Problemkreisen No access
  2. 1. Grundsatz: Generelle Unanwendbarkeit der §§ 115, 116 InsO auf die doppelseitige Treuhand mit Sicherungsfunktion No access
    2. Notwendigkeit eines eigenen Vertrags zwischen dem Treuhänder und den gesicherten Gläubigern? No access
    3. 1. Notwendigkeit? No access
      2. Inhaltliche Anforderungen No access
    4. Sonderfall: Wahrnehmung sonstiger massebezogener Aufgaben durch den Treuhänder No access
  3. Zusammenfassung No access Pages 226 - 226
6. 1. 1. Die Inhaberpapiere werden in den Geschäftsräumen des Arbeitgebers verwahrt No access
    2. Die Inhaberpapiere werden in eigenen Geschäftsräumen des Treuhänders verwahrt No access
    3. Die Inhaberpapiere werden für den Treuhänder von einem Dritten verwahrt No access
  2. Verwertungsbefugnis für Absonderungsrechte an Rechten No access Pages 230 - 231
  3. Sonderfall: Verwertungsbefugnis bei nicht vom PSVaG gesicherten Versorgungsanwartschaften No access Pages 231 - 233
1. 1. 1. Grundsatz: Unmittelbarkeitsprinzip No access
    2. Ausnahmen vom Unmittelbarkeitsprinzip, insbesondere für Treuhandkonten No access
  2. 1. 1. Aussonderungsrecht des Arbeitgebers No access
        Aussonderungsrechte der gesicherten Gläubiger No access
      2. Der Treuhänder erhält für seine Tätigkeit ein Entgelt No access
        Der Treuhänder erhält für seine Tätigkeit kein Entgelt No access
    2. Fall 2 – Das Treugut wurde vor Verfahrenseröffnung umgesetzt No access
1. Hintergrund und Struktur No access Pages 247 - 248
2. Wirksamkeit der Sicherung außerhalb der Insolvenz des Arbeitgebers No access Pages 248 - 249
3. 1. Allgemeine Verfahrenswirkungen No access Pages 249 - 249
  2. Wirksamkeit und Verwertung der Sicherungsrechte No access
4. Wirksamkeit der Sicherung bei Insolvenz des Treuhänders No access Pages 250 - 250
Sachwortverzeichnis No access Pages 251 - 256
Literaturverzeichnis No access Pages 257 - 272
Übersicht über vorhandene Treuhandkonstruktionen No access Pages 273 - 276
Mustertreuhandvertrag No access Pages 277 - 292
Mustersatzung eines Treuhandvereins No access Pages 293 - 302