Insolvenzsicherung und Jahresabschlussgestaltung durch doppelseitige Treuhandkonstruktionen: Rechtsprobleme sogenannter Contractual Trust Arrangements

RA Dr. Maximilian von Rom

doi:10.5771/9783845222165

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Bibliographic data

Edition: 1/2010
Copyright Year: 2010
ISBN-Print: 978-3-8329-4040-9
ISBN-Online: 978-3-8452-2216-5
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: GLEISS LUTZ Schriftenreihe zum deutschen und internationalen Wirtschaftsrecht
Volume: 25
Language: German
Pages: 302
Product Type: Monograph

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 4
Authors:
Vorwort No access Pages 5 - 6
Authors:
Inhaltsverzeichnis No access Pages 7 - 18
Authors:
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 19 - 24
Authors:
1. Hintergrund No access
  Authors:
2. Inhalt der Untersuchung No access Pages 26 - 26
  Authors:
1. 1. Authors:
    1. Hintergrund No access
      Authors:
    2. Begriff der betrieblichen Altersversorgung No access
      Authors:
    3. Durchführungswege der betrieblichen Altersversorgung No access
      Authors:
    4. Der Verpflichtungstatbestand (die „Versorgungszusage“) No access
      Authors:
    5. Inhalt des Versorgungsanspruchs No access
      Authors:
    6. Höhe des Versorgungsanspruchs No access
      Authors:
    7. Authors:
      1. Verfallbare und unverfallbare Anwartschaften No access
        Authors:
      2. Berechnung der aufrechtzuerhaltenden Anwartschaft No access
        Authors:
    8. Gesetzliche Insolvenzsicherung durch den PSVaG No access
      Authors:
    9. Zusammenfassung No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Authors:
      1. Ursprung: Gleitzeit No access
        Authors:
      2. Langzeitkonten und Lebensarbeitszeitkonten No access
        Authors:
      3. Altersteilzeit No access
        Authors:
      4. Langfristige Arbeitszeitkonten mit Zeitschulden No access
        Authors:
    2. Anspruchsgrundlage No access
      Authors:
    3. Inhalt des Anspruchs No access
      Authors:
    4. Berechnung des Anspruchs No access
      Authors:
    5. Die Behandlung bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses No access
      Authors:
    6. Authors:
      1. Arbeitszeitkonten ohne Altersteilzeit No access
        Authors:
      2. Arbeitszeitkonten mit Altersteilzeit No access
        Authors:
    7. Zusammenfassung No access
      Authors:
2. 1. Authors:
    1. Versorgungsansprüche No access
      Authors:
    2. Wertguthaben auf Arbeitszeitkonten No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Authors:
      1. Authors:
        Zusammenhang von Rechnungslegung und Kapitalkosten No access
        Authors:
        Internationalisierung des Kapitalmarkts und der Rechnungslegung No access
        Authors:
      2. Kehrtwende bei der Finanzierung unmittelbarer Versorgungsleistungen No access
        Authors:
      3. Authors:
        Auswirkungen auf die Eigenkapitalquote No access
        Authors:
        Weitere bilanzielle Wirkungen No access
        Authors:
      4. Änderung des deutschen Handelsbilanzrechts durch das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz No access
        Authors:
    2. Wertguthaben auf Arbeitszeitkonten No access
      Authors:
  3. Sonstige Gründe für die Errichtung der Treuhandkonstruktion No access Pages 60 - 61
    Authors:
  4. Zusammenfassung No access Pages 61 - 62
    Authors:
3. 1. Authors:
    1. Authors:
      1. IAS/IFRS No access
        Authors:
      2. US-GAAP No access
        Authors:
    2. Anwendungsbereich von IAS 19 und FAS 87 No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. Haftungsrechtliche Bindung der Mittel No access
        Authors:
      2. Übertragung der Mittel auf einen selbständigen Rechtsträger No access
        Authors:
      3. Konsolidierung und Beherrschung des Treuhänders No access
        Authors:
      4. Investitionsbeschränkungen No access
        Authors:
      5. Erfüllung der gesicherten Verpflichtungen vor Eintritt eines Sicherungsfalls No access
        Authors:
      6. Erlaubte Rückübertragung No access
        Authors:
  2. Authors:
    1. Anwendungsbereich No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Haftungsrechtliche Bindung der Mittel No access
        Authors:
      2. Übertragung der Mittel auf einen selbständigen Rechtsträger No access
        Authors:
      3. Konsolidierung und Beherrschung des Treuhänders No access
        Authors:
      4. Investitionsbeschränkungen No access
        Authors:
      5. Erfüllung der gesicherten Verpflichtungen vor Eintritt eines Sicherungsfalls No access
        Authors:
      6. Erlaubte Rückübertragung No access
        Authors:
  3. Authors:
    1. Anforderungen nach § 8a AltTZG No access
      Authors:
    2. Anforderungen nach § 7 e SGB IV No access
      Authors:
    3. Anforderungen bei freiwilliger Insolvenzsicherung No access
      Authors:
  4. Zusammenfassung No access Pages 73 - 74
    Authors:
1. 1. Authors:
    1. Begründung der Sicherungsrechte No access
      Authors:
    2. Konzerninterne oder konzernübergreifende Treuhandkonstruktion No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Übertragung des Vermögens auf einen selbständigen Rechtsträger No access
      Authors:
    2. Eigene Ansprüche der Begünstigten gegen den Treuhänder („Doppelseitigkeit“ der Treuhand) No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. Begründung der Rechte durch echten Vertrag zugunsten Dritter No access
        Authors:
      2. Abschluss von Einzelverträgen mit den Begünstigten No access
        Authors:
      3. Zwischenschaltung eines Vertreters ohne Vertretungsmacht No access
        Authors:
    4. Rechtsgrund für die Sicherungsrechte No access
      Authors:
    5. Verwaltungsfunktion des Treuhänders No access
      Authors:
    6. Authors:
      1. Vertikale Trennung in zwei einfache Treuhandverhältnisse? No access
        Authors:
      2. Auslagerung einzelner Verwaltungsaufgaben aus dem doppelseitigen Treuhandvertrag (horizontale Trennung) No access
        Authors:
    7. Authors:
      1. Sicherung der auf den PSVaG übergehenden Ansprüche No access
        Authors:
      2. Rangverhältnis zwischen den Sicherungsrechten der Begünstigten und des PSVaG No access
        Authors:
    8. Vergütung und Kostendeckung No access
      Authors:
    9. Auswechselung des Treuhänders oder der Sicherheit und Wechsel des Durchführungswegs der betrieblichen Altersversorgung No access
      Authors:
    10. Form des Treuhandvertrags No access
      Authors:
2. 1. Grundlegendes No access Pages 93 - 95
    Authors:
  2. Authors:
    1. Vollrechtstreuhand und Ermächtigungstreuhand No access
      Authors:
    2. Eigennützige Treuhand und fremdnützige Treuhand No access
      Authors:
    3. Sicherungstreuhand und Verwaltungstreuhand No access
      Authors:
    4. Echte und unechte Treuhand No access
      Authors:
    5. Doppelseitige Treuhand No access
      Authors:
3. 1. Einstufige Treuhand No access Pages 102 - 104
    Authors:
  2. Zweistufige Treuhand No access Pages 104 - 105
    Authors:
  3. Doppelstöckige Treuhand oder Zwei-Vereine-Modell No access Pages 105 - 106
    Authors:
  4. Verwaltungs-, Treuhand- und Sicherungsmodell No access Pages 106 - 107
    Authors:
1. 1. Authors:
    1. Authors:
      1. Gründe für und gegen den Verein bei konzernübergreifenden Konstruktionen No access
        Authors:
      2. Gründe für und gegen den Verein bei konzerninternen Konstruktionen No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Authors:
        Authors:
        Volltypus des unternehmerisch tätigen Vereins No access
        Authors:
        Verein mit unternehmerischer Tätigkeit an einem innerem Markt No access
        Authors:
        Genossenschaftlicher Verein No access
        Authors:
        Zurechnungsfälle No access
        Authors:
        Vermögensverwaltender Verein No access
        Authors:
        Die in der Rechtsprechung teilweise noch verwendete Einheitsdefinition No access
        Authors:
        Praktische Bedeutung No access
        Authors:
      2. Authors:
        Authors:
        Der Grundfall No access
        Authors:
        Sonderproblem: Entgeltlichkeit? No access
        Authors:
        Authors:
        Fall 1: Der Treuhänder erbringt die Leistungen entgeltlich und (auch) gegenüber Nichtmitgliedern No access
        Authors:
        Authors:
        Unternehmerische Tätigkeit an einem äußeren oder inneren Markt? No access
        Authors:
        Genossenschaftlicher Verein? No access
        Authors:
        Zurechnungsfall? No access
        Authors:
        Vermögensverwaltender Verein? No access
        Authors:
        Einheitsbegriff No access
        Authors:
        Ergebnis No access
        Authors:
        Authors:
        Unternehmerische Tätigkeit an einem inneren Markt No access
        Authors:
        Einheitsbegriff No access
        Authors:
        Fall 4: Der Treuhänder dient einem unternehmerischen Vermögensverwalter No access
        Authors:
        Authors:
        Fall 1: Es sind nur Mitarbeiter Vereinsmitglieder No access
        Authors:
        Fall 2: Es sind auch oder nur Arbeitgeberunternehmen Vereinsmitglieder No access
        Authors:
      3. Zusammenfassung No access
        Authors:
    3. Authors:
      1. Authors:
        Einfluss auf die Zusammensetzung der Mitgliederversammlung No access
        Authors:
        Einfluss auf Satzungsänderungen No access
        Authors:
        Einfluss auf die Besetzung von Vorstandsämtern No access
        Authors:
        Einflussrechte als Mitglied oder Nichtmitglied No access
        Authors:
      2. Authors:
        Einflussrechte ohne eigene Vereinsmitgliedschaft des Arbeitgebers No access
        Authors:
        Einflussrechte mit eigener Vereinsmitgliedschaft des Arbeitgebers No access
        Authors:
  2. Authors:
    1. Gründe für und gegen die GmbH No access
      Authors:
    2. Konflikte mit der Finanzverfassung der GmbH? No access
      Authors:
2. 1. Authors:
    1. Finanzkommissionsgeschäft No access
      Authors:
    2. Depotgeschäft No access
      Authors:
    3. Garantiegeschäft No access
      Authors:
    4. Einlagengeschäft No access
      Authors:
    5. Umfang der Bankgeschäfte No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Konzernprivileg bei Treuhändern in der Rechtsform der GmbH No access
      Authors:
    2. Konzernprivileg bei Treuhändern in der Rechtsform des eingetragenen Vereins No access
      Authors:
    3. Sonderproblem: Veräußerung gesicherter Tochtergesellschaften No access
      Authors:
  3. Befreiungsmöglichkeit für konzernübergreifende Konstruktionen No access Pages 147 - 148
    Authors:
3. Vermeidung vorgelagerter Besteuerung beim Arbeitnehmer No access Pages 148 - 150
  Authors:
1. 1. Authors:
    1. Sittenwidrigkeit? No access
      Authors:
    2. Umgehung des Grundsatzes der Akzessorietät No access
      Authors:
    3. Nachträgliche Übersicherung No access
      Authors:
  2. Vertragswidrige Rückübertragung des Treuguts No access Pages 155 - 156
    Authors:
  3. Authors:
    1. Authors:
      1. Auflösung unter Liquidation No access
        Authors:
      2. Liquidationslose Auflösung des Vereins? No access
        Authors:
    2. Zugriff auf das Treugut durch Umwandlungsvorgänge No access
      Authors:
2. 1. Pfändung von Rückübertragungsansprüchen aus dem Treuhandvertrag No access Pages 161 - 162
    Authors:
  2. Pfändung der Mitgliedschaftsrechte am Treuhänder No access Pages 162 - 163
    Authors:
  3. Authors:
    1. Pfändung beweglicher Sachen No access
      Authors:
    2. Pfändung von Forderungen und anderen Vermögensrechten No access
      Authors:
    3. Ergebnis No access
      Authors:
  4. Anfechtung No access Pages 165 - 166
    Authors:
1. 1. Authors:
    1. Authors:
      1. Hintergrund: Unterscheidung von Insolvenz-, Neu- und Massegläubigern No access
        Authors:
      2. Einordnung der durch die Treuhandkonstruktion gesicherten Versorgungsansprüche und - anwartschaften No access
        Authors:
    2. Übergang der gesicherten Ansprüche und Anwartschaften auf den PSVaG No access
      Authors:
    3. Auswirkungen der Verfahrenseröffnung auf Versorgungsansprüche No access
      Authors:
    4. Authors:
      1. Nach Verfahrenseröffnung erdiente Versorgungsanwartschaften (Masseverbindlichkeiten) No access
        Authors:
      2. Vor Verfahrenseröffnung erdiente Versorgungsanwartschaften No access
        Authors:
    5. Zusammenfassung No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Insolvenzrechtliche Einordnung der Gläubigerstellung (Insolvenz-, Neu- oder Massegläubiger) No access
      Authors:
    2. Die Auswirkungen der Verfahreneröffnung im Einzelnen No access
      Authors:
    3. Zusammenfassung No access
      Authors:
2. 1. Authors:
    1. Erwerb von Absonderungsrechten für vor Verfahrenseröffnung begründete Rechte No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Meinungsstand No access
        Authors:
      2. Stellungnahme No access
        Authors:
      3. Konsequenz für die Insolvenzsicherheit der Treuhandkonstruktion No access
        Authors:
  2. Auswirkungen der §§ 80 ff. InsO beim Übergang der Ansprüche auf den PSVaG No access Pages 188 - 190
    Authors:
3. 1. Deckungsanfechtung (§§ 130, 131 InsO) No access Pages 190 - 192
    Authors:
  2. Vorsatzanfechtung (§ 133 Abs. 1 InsO) No access Pages 192 - 194
    Authors:
4. 1. Authors:
    1. Methodische Vorbemerkung No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Absonderungsrecht nur für Gläubiger des gesicherten Anspruchs? No access
        Authors:
      2. Absonderungsrecht nur für den übertragenen Gegenstand? No access
        Authors:
    3. Authors:
      1. Ausgangslage: Die Insolvenzordnung geht von der Identität von Absonderungsberechtigtem und Insolvenzgläubiger aus No access
        Authors:
      2. Schlussfolgerung für das Absonderungsrecht des doppelseitigen Treuhänders No access
        Authors:
    4. Zusammenfassung No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Übertragung des Sicherungsguts auf den Treuhänder und schuldrechtliche Sicherungsvereinbarung No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Erfordernis eines echten Treuhandverhältnisses? No access
        Authors:
      2. Erfordernis eines einfachen Treuhandverhältnisses? No access
        Authors:
      3. Erforderlichkeit eines eigenen Vertragsschlusses zwischen dem Treuhänder und den gesicherten Gläubigern? No access
        Authors:
  3. Zusammenfassung No access Pages 209 - 209
    Authors:
5. 1. Authors:
    1. Authors:
      1. Vertikale Trennung in zwei einfache Treuhandverhältnisse No access
        Authors:
      2. Auslagerung einzelner Verwaltungsaufgaben aus dem doppelseitigen Treuhandvertrag (horizontale Trennung) No access
        Authors:
    2. Unanwendbarkeit der §§ 115, 116 InsO nur bei eigenem Vertragsschluss mit den gesicherten Gläubigern No access
      Authors:
    3. Wirksamkeit des Absonderungsrechts trotz Erlöschen des Treuhandvertrags No access
      Authors:
    4. Generelle Unanwendbarkeit der §§ 115, 116 InsO No access
      Authors:
    5. Der Standpunkt der Rechtsprechung No access
      Authors:
    6. Abgrenzung von anderen Problemkreisen No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Grundsatz: Generelle Unanwendbarkeit der §§ 115, 116 InsO auf die doppelseitige Treuhand mit Sicherungsfunktion No access
      Authors:
    2. Notwendigkeit eines eigenen Vertrags zwischen dem Treuhänder und den gesicherten Gläubigern? No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. Notwendigkeit? No access
        Authors:
      2. Inhaltliche Anforderungen No access
        Authors:
    4. Sonderfall: Wahrnehmung sonstiger massebezogener Aufgaben durch den Treuhänder No access
      Authors:
  3. Zusammenfassung No access Pages 226 - 226
    Authors:
6. 1. Authors:
    1. Die Inhaberpapiere werden in den Geschäftsräumen des Arbeitgebers verwahrt No access
      Authors:
    2. Die Inhaberpapiere werden in eigenen Geschäftsräumen des Treuhänders verwahrt No access
      Authors:
    3. Die Inhaberpapiere werden für den Treuhänder von einem Dritten verwahrt No access
      Authors:
  2. Verwertungsbefugnis für Absonderungsrechte an Rechten No access Pages 230 - 231
    Authors:
  3. Sonderfall: Verwertungsbefugnis bei nicht vom PSVaG gesicherten Versorgungsanwartschaften No access Pages 231 - 233
    Authors:
Authors:
1. 1. Authors:
    1. Grundsatz: Unmittelbarkeitsprinzip No access
      Authors:
    2. Ausnahmen vom Unmittelbarkeitsprinzip, insbesondere für Treuhandkonten No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Authors:
      1. Authors:
        Aussonderungsrecht des Arbeitgebers No access
        Authors:
        Aussonderungsrechte der gesicherten Gläubiger No access
        Authors:
      2. Authors:
        Der Treuhänder erhält für seine Tätigkeit ein Entgelt No access
        Authors:
        Der Treuhänder erhält für seine Tätigkeit kein Entgelt No access
        Authors:
    2. Fall 2 – Das Treugut wurde vor Verfahrenseröffnung umgesetzt No access
      Authors:
1. Hintergrund und Struktur No access Pages 247 - 248
  Authors:
2. Wirksamkeit der Sicherung außerhalb der Insolvenz des Arbeitgebers No access Pages 248 - 249
  Authors:
3. 1. Allgemeine Verfahrenswirkungen No access Pages 249 - 249
    Authors:
  2. Wirksamkeit und Verwertung der Sicherungsrechte No access
    Authors:
4. Wirksamkeit der Sicherung bei Insolvenz des Treuhänders No access Pages 250 - 250
  Authors:
Sachwortverzeichnis No access Pages 251 - 256
Authors:
Literaturverzeichnis No access Pages 257 - 272
Authors:
Übersicht über vorhandene Treuhandkonstruktionen No access Pages 273 - 276
Authors:
Mustertreuhandvertrag No access Pages 277 - 292
Authors:
Mustersatzung eines Treuhandvereins No access Pages 293 - 302
Authors: