Der Grundsatz der Wesentlichkeit in Rechnungslegung und Abschlussprüfung

Dr. Martin Christopher Mekat M. Jur.

doi:10.5771/9783845220673

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Bibliographic data

Edition: 1/2009
Copyright year: 2009
ISBN-Print: 978-3-8329-4886-3
ISBN-Online: 978-3-8452-2067-3
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Deutsches, Europäisches und Vergleichendes Wirtschaftsrecht
Volume: 60
Language: German
Pages: 416
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 22 Martin Christopher Mekat
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 23 - 30 Martin Christopher Mekat
1. Einführung No access Pages 31 - 31 Martin Christopher Mekat
2. Ziel der Arbeit No access Martin Christopher Mekat
3. Gang der Untersuchung No access Pages 32 - 32 Martin Christopher Mekat
1. 1. Martin Christopher Mekat
    1. Ausschüttungs- und Steuerbemessung No access Martin Christopher Mekat
    2. Gläubigerschutz No access Martin Christopher Mekat
    3. Selbstinformation No access Martin Christopher Mekat
    4. Dokumentation No access Martin Christopher Mekat
    5. Rechenschaft und Information Dritter No access Martin Christopher Mekat
    6. Konsequenzen der Zweckvielfalt No access Martin Christopher Mekat
  2. Martin Christopher Mekat
    1. Ziele nach IAS/IFRS No access Martin Christopher Mekat
    2. Ziele nach US GAAP No access Martin Christopher Mekat
  3. Fazit No access Pages 43 - 44 Martin Christopher Mekat
2. 1. Martin Christopher Mekat
    1. „Zitronenmarkttheorie“ No access Martin Christopher Mekat
    2. Trennung von Eigentum und Herrschaft No access Martin Christopher Mekat
  2. Martin Christopher Mekat
    1. Agenturtheorie (agency theory) und Signaltheorie No access Martin Christopher Mekat
    2. Screening No access Martin Christopher Mekat
    3. Kritik an marktbezogener Informationsversorgung No access Martin Christopher Mekat
    4. Fazit No access Martin Christopher Mekat
  3. Martin Christopher Mekat
    1. Martin Christopher Mekat
      1. Mechanismen der Kapitalmarkteffizienz No access Martin Christopher Mekat
      2. Folgerungen aus der Kapitalmarkteffizienzhypothese No access Martin Christopher Mekat
      3. Wesentlichkeit und Informationseffizienz No access Martin Christopher Mekat
    2. Gefahr der Unterproduktion von Informationen No access Martin Christopher Mekat
    3. Gefahr der Überproduktion von Informationen No access Martin Christopher Mekat
    4. Ergebnis: Wesentlichkeit als Mittel der Herstellung von Informationseffizienz No access Martin Christopher Mekat
  4. Martin Christopher Mekat
    1. Adressatenorientierung No access Martin Christopher Mekat
    2. Entscheidungserheblichkeit No access Martin Christopher Mekat
    3. Bezug zu der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage No access Martin Christopher Mekat
3. Typologie der Wesentlichkeit No access Pages 67 - 69 Martin Christopher Mekat
1. 1. Martin Christopher Mekat
    1. Martin Christopher Mekat
      1. Systematisierung der Rechtsfolgen No access Martin Christopher Mekat
      2. Inhalt des Grundsatzes der Wesentlichkeit No access Martin Christopher Mekat
    2. Martin Christopher Mekat
      1. Martin Christopher Mekat
        Meinungsstand No access Martin Christopher Mekat
        Stellungnahme No access Martin Christopher Mekat
        Ergebnis No access Martin Christopher Mekat
      2. Reichweite des Grundsatzes der Wesentlichkeit No access Martin Christopher Mekat
  2. Martin Christopher Mekat
    1. Martin Christopher Mekat
      1. Befreiung von der Konzernrechnungslegungspflicht? No access Martin Christopher Mekat
      2. Martin Christopher Mekat
        §§ 294 Abs. 2, 299 Abs. 3, 301 Abs. 3 S. 2 HGB No access Martin Christopher Mekat
        §§ 296 Abs. 2, 311 Abs. 2 HGB No access Martin Christopher Mekat
        §§ 303 Abs. 2, 304 Abs. 2 S. 2, 305 Abs. 2, 308 Abs. 2 S. 3 HGB No access Martin Christopher Mekat
        Systematisierung der Rechtsfolgen 88 B. Fazit No access Martin Christopher Mekat
  3. Martin Christopher Mekat
    1. Martin Christopher Mekat
      1. Materiality in dem IAS Framework No access Martin Christopher Mekat
      2. Materiality in IAS 1 No access Martin Christopher Mekat
    2. Martin Christopher Mekat
      1. Ausweis, insbesondere Gliederung No access Martin Christopher Mekat
      2. Konsolidierung No access Martin Christopher Mekat
      3. Bewertung No access Martin Christopher Mekat
      4. Fehlerkorrektur No access Martin Christopher Mekat
      5. Bedeutung des Anhangs (notes) No access Martin Christopher Mekat
    3. Systematisierung des materiality-Prinzips der IAS/IFRS No access Martin Christopher Mekat
  4. Martin Christopher Mekat
    1. US GAAP No access Martin Christopher Mekat
    2. Martin Christopher Mekat
      1. Materiality-Vorgaben der SEC-Regulations No access Martin Christopher Mekat
      2. FASB Materiality Memorandum No access Martin Christopher Mekat
      3. SFAC 2 No access Martin Christopher Mekat
      4. Staff Accounting Bulletin No. 99 No access Martin Christopher Mekat
      5. Martin Christopher Mekat
        TSC Northway-Entscheidung No access Martin Christopher Mekat
        Basic Inc. v. Levinson-Entscheidung No access Martin Christopher Mekat
        Weitere Entwicklung No access Martin Christopher Mekat
    3. Fazit No access Martin Christopher Mekat
  5. Martin Christopher Mekat
    1. Insiderrecht und Ad-hoc-Publizität No access Martin Christopher Mekat
    2. Marktmanipulation No access Martin Christopher Mekat
    3. Fazit No access Martin Christopher Mekat
2. 1. Martin Christopher Mekat
    1. Martin Christopher Mekat
      1. Abschlussprüfer No access Martin Christopher Mekat
      2. Aufsichtsrat und Prüfungsausschuss No access Martin Christopher Mekat
      3. Enforcement durch DPR und BAFin No access Martin Christopher Mekat
    2. Martin Christopher Mekat
      1. Interne Corporate Governance No access Martin Christopher Mekat
      2. Externe Corporate Governance No access Martin Christopher Mekat
    3. Prüfungsskandale und Grundsatz der Wesentlichkeit No access Martin Christopher Mekat
  2. Martin Christopher Mekat
    1. GoA No access Martin Christopher Mekat
    2. Martin Christopher Mekat
      1. IDW PS 250 No access Martin Christopher Mekat
      2. Materiality nach ISA 320 No access Martin Christopher Mekat
      3. Martin Christopher Mekat
        SAS 47 No access Martin Christopher Mekat
        Staff Accounting Bulletin No. 99 No access Martin Christopher Mekat
      4. Vergleich No access Martin Christopher Mekat
    3. Martin Christopher Mekat
      1. Inhalt des Prüfungsgrundsatzes der Wesentlichkeit No access Martin Christopher Mekat
      2. Dogmatische Verankerung No access Martin Christopher Mekat
      3. Funktionen des Prüfungsgrundsatzes der Wesentlichkeit No access Martin Christopher Mekat
  3. Martin Christopher Mekat
    1. Struktur der Abschlussprüfung No access Martin Christopher Mekat
    2. Prüfungsplanung No access Martin Christopher Mekat
    3. Martin Christopher Mekat
      1. Prüfungsrisikomodell No access Martin Christopher Mekat
      2. Prüfungsrisiko und Wesentlichkeit No access Martin Christopher Mekat
      3. Kritik No access Martin Christopher Mekat
    4. Inhalt des Grundsatzes der Wesentlichkeit in der Prüfungsplanung No access Martin Christopher Mekat
  4. Martin Christopher Mekat
    1. Martin Christopher Mekat
      1. Systemprüfungen No access Martin Christopher Mekat
      2. Martin Christopher Mekat
        Analytische Prüfungshandlungen No access Martin Christopher Mekat
        Einzelfallprüfungen No access Martin Christopher Mekat
    2. Martin Christopher Mekat
      1. Unrichtigkeiten und Verstöße No access Martin Christopher Mekat
      2. Wesentlichkeit von Fehlern No access Martin Christopher Mekat
      3. Fehlerhäufung No access Martin Christopher Mekat
      4. Funktion der Wesentlichkeit in der Prüfungsdurchführung No access Martin Christopher Mekat
  5. Martin Christopher Mekat
    1. Martin Christopher Mekat
      1. Adressat des Prüfungsberichts No access Martin Christopher Mekat
      2. Martin Christopher Mekat
        Martin Christopher Mekat
        Stellungnahme zu der Lagebeurteilung No access Martin Christopher Mekat
        Unrichtigkeiten oder Verstöße gegen gesetzliche Vorschriften No access Martin Christopher Mekat
        Bestandsgefährdung und wesentliche Entwicklungsbeeinträchtigung No access Martin Christopher Mekat
        Schwerwiegende Verstöße gegen Gesetz, Gesellschaftsvertrag oder Satzung No access Martin Christopher Mekat
        Martin Christopher Mekat
        Feststellungen zu der Rechnungslegung, § 321 Abs. 2 S. 1 HGB No access Martin Christopher Mekat
        Unwesentlichkeitsverzeichnis, § 321 Abs. 2 S. 2 HGB No access Martin Christopher Mekat
        Sonstige Berichtspflichten in dem Hauptteil No access Martin Christopher Mekat
        Besondere Abschnitte des Prüfungsberichts No access Martin Christopher Mekat
      3. Inhalt des Grundsatzes der Wesentlichkeit in dem Prüfungsbericht No access Martin Christopher Mekat
    2. Martin Christopher Mekat
      1. Martin Christopher Mekat
        Der uneingeschränkte Bestätigungsvermerk No access Martin Christopher Mekat
        Der eingeschränkte Bestätigungsvermerk No access Martin Christopher Mekat
        Der Versagungsvermerk No access Martin Christopher Mekat
        Der Nichterteilungsvermerk No access Martin Christopher Mekat
      2. Martin Christopher Mekat
        Quantitative Würdigung No access Martin Christopher Mekat
        Martin Christopher Mekat
        Unrichtigkeiten und Verstöße No access Martin Christopher Mekat
        Prüfungshemmnisse No access Martin Christopher Mekat
        Funktion des Grundsatzes der Wesentlichkeit in dem Testat No access Martin Christopher Mekat
  6. Martin Christopher Mekat
    1. Martin Christopher Mekat
      1. Pflichtverletzungen des Abschlussprüfers No access Martin Christopher Mekat
      2. Martin Christopher Mekat
        Prüfungsplanung No access Martin Christopher Mekat
        Prüfungsdurchführung und Berichterstattung No access Martin Christopher Mekat
    2. Fazit No access Martin Christopher Mekat
3. 1. Martin Christopher Mekat
    1. Martin Christopher Mekat
      1. Innere Unabhängigkeit No access Martin Christopher Mekat
      2. Äußere Unabhängigkeit No access Martin Christopher Mekat
      3. Besorgnis der Befangenheit No access Martin Christopher Mekat
    2. Martin Christopher Mekat
      1. Doppelfunktion des Wirtschaftsprüfers No access Martin Christopher Mekat
      2. Martin Christopher Mekat
        Martin Christopher Mekat
        Dominanz der Beratungseinnahmen No access Martin Christopher Mekat
        Einflussnahmemöglichkeit No access Martin Christopher Mekat
        Persönliche Nähe und kritische Distanz No access Martin Christopher Mekat
  2. Martin Christopher Mekat
    1. Die maßgeblichen Normen der §§ 319, 319a HGB No access Martin Christopher Mekat
    2. Der Grundtatbestand des § 319 Abs. 2 HGB No access Martin Christopher Mekat
    3. Martin Christopher Mekat
      1. § 319 Abs. 3 S. 1 Nr. 1 HGB No access Martin Christopher Mekat
      2. Martin Christopher Mekat
        Mitwirkung bei Buchführung und Aufstellung des Jahresabschlusses gemäß § 319 Abs. 3 S. 1 Nr. 3 a) HGB No access Martin Christopher Mekat
        Durchführung der internen Revision in verantwortlicher Position gemäß § 319 Abs. 3 S. 1 Nr. 3b) HGB No access Martin Christopher Mekat
        Unternehmensleitung und Finanzdienstleistungen gemäß § 319 Abs. 3 S. 1 Nr. 3 c) HGB No access Martin Christopher Mekat
        Bewertungs- oder versicherungsmathematische Leistungen gemäß § 319 Abs. 3 S. 1 Nr. 3 d) HGB No access Martin Christopher Mekat
        Tätigkeiten von nicht untergeordneter Bedeutung (Wesentlichkeitskriterium) No access Martin Christopher Mekat
    4. Martin Christopher Mekat
      1. Martin Christopher Mekat
        Beratungsleistungen No access Martin Christopher Mekat
        Martin Christopher Mekat
        Bestimmung nach Maßgabe des Sarbanes-Oxley-Act No access Martin Christopher Mekat
        Bestimmung durch den Grundsatz der Wesentlichkeit No access Martin Christopher Mekat
      2. § 319a Abs. 1 S. 1 Nr. 3 HGB No access Martin Christopher Mekat
      3. § 319a Abs. 2 S. 2 HGB No access Martin Christopher Mekat
  3. Martin Christopher Mekat
    1. Martin Christopher Mekat
      1. Indepence Issue Committee Task Force No access Martin Christopher Mekat
      2. SEC Final Rule “Revision of the Commission’s Auditor Independence Requirements” No access Martin Christopher Mekat
      3. Martin Christopher Mekat
        Ziffer 7.2.3 „Bewertungsleistungen“ No access Martin Christopher Mekat
        Ziffer 7.2.5 „Gerichtliche Vertretung“ No access Martin Christopher Mekat
        Rechtliche Wirkung der Empfehlung No access Martin Christopher Mekat
        Stellungnahme No access Martin Christopher Mekat
      4. Berücksichtigung in dem deutschen BilReG No access Martin Christopher Mekat
    2. Martin Christopher Mekat
      1. Inhalt No access Martin Christopher Mekat
      2. Funktion No access Martin Christopher Mekat
1. 1. Martin Christopher Mekat
    1. Rechnungslegung No access Martin Christopher Mekat
    2. Abschlussprüfung No access Martin Christopher Mekat
    3. Unabhängigkeitsrecht No access Martin Christopher Mekat
  2. Synthese No access Pages 250 - 252 Martin Christopher Mekat
2. 1. Martin Christopher Mekat
    1. Martin Christopher Mekat
      1. Wesentlichkeit als Rechtsbegriff No access Martin Christopher Mekat
      2. Wortlaut No access Martin Christopher Mekat
    2. Martin Christopher Mekat
      1. Notwendigkeit des Begriffs No access Martin Christopher Mekat
      2. Problematik No access Martin Christopher Mekat
  2. Martin Christopher Mekat
    1. Fehlende gesetzliche Vorgaben No access Martin Christopher Mekat
    2. Fehlende höchstrichterliche Präzisierung des Grundsatzes der Wesentlichkeit No access Martin Christopher Mekat
    3. Fehlende einheitliche Wesentlichkeitspraxis durch Unternehmen und Prüfer No access Martin Christopher Mekat
  3. Martin Christopher Mekat
    1. Interne Unternehmenskontrolle No access Martin Christopher Mekat
    2. Martin Christopher Mekat
      1. Rechnungslegung und Prüfung als Kontrollinstrumente No access Martin Christopher Mekat
      2. Markt für Unternehmenskontrolle (market for corporate control) No access Martin Christopher Mekat
    3. Auswirkungen auf das System der zivilrechtlichen Haftung No access Martin Christopher Mekat
  4. Martin Christopher Mekat
    1. Martin Christopher Mekat
      1. Zulässigkeit gesetzesimmanenter Rechtsfortbildung No access Martin Christopher Mekat
      2. Martin Christopher Mekat
        Lückenfüllung und Rechtsfortbildung No access Martin Christopher Mekat
        Grundrechtsrelevanz No access Martin Christopher Mekat
        Gewaltenteilung und demokratische Legitimation No access Martin Christopher Mekat
        Richterliche Unabhängigkeit und Gesetzesbindung No access Martin Christopher Mekat
        Rechtssicherheit, insbesondere Vertrauensschutz No access Martin Christopher Mekat
    2. Fazit: Rechtsverweigerungsverbot vs. richterliche Ersatzgesetzgebung No access Martin Christopher Mekat
3. 1. Martin Christopher Mekat
    1. Kosten-Nutzen-Modelle No access Martin Christopher Mekat
    2. Agency-theoretischer Ansatz No access Martin Christopher Mekat
    3. Absolute Wesentlichkeitsbestimmung No access Martin Christopher Mekat
    4. Martin Christopher Mekat
      1. Martin Christopher Mekat
        Jahresergebnis No access Martin Christopher Mekat
        Eigenkapital No access Martin Christopher Mekat
        Börsenkurs No access Martin Christopher Mekat
        Andere Bezugsgrößen No access Martin Christopher Mekat
        Kombination mehrerer Bezugsgrößen No access Martin Christopher Mekat
        Fazit No access Martin Christopher Mekat
      2. Martin Christopher Mekat
        Vorschläge No access Martin Christopher Mekat
        Kritik No access Martin Christopher Mekat
    5. save havens-Konzept (Bandbreitenkonzept) No access Martin Christopher Mekat
    6. Martin Christopher Mekat
      1. Vorteile No access Martin Christopher Mekat
      2. Nachteile No access Martin Christopher Mekat
      3. Fazit No access Martin Christopher Mekat
  2. Martin Christopher Mekat
    1. Martin Christopher Mekat
      1. Allgemeine Kriterien No access Martin Christopher Mekat
      2. Lageberichtsangaben No access Martin Christopher Mekat
    2. Martin Christopher Mekat
      1. Martin Christopher Mekat
        Inhalt No access Martin Christopher Mekat
        Stellungnahme No access Martin Christopher Mekat
      2. Martin Christopher Mekat
        Martin Christopher Mekat
        Systematische Fehler No access Martin Christopher Mekat
        Klassifikationsfehler und ergebnisbeeinflussende Fehler No access Martin Christopher Mekat
        Bewusste und unbewusste Fehler No access Martin Christopher Mekat
        Wesentliche Fehler in dem Rahmen prognostischer Angaben und Schätzungen No access Martin Christopher Mekat
        Wesentliche Fehler in dem Rahmen von Schätzungen No access Martin Christopher Mekat
        Falsche oder fehlende Anhangsangaben No access Martin Christopher Mekat
        Kriterien auf Ebene des Jahresabschlusses No access Martin Christopher Mekat
    3. Martin Christopher Mekat
      1. Ausgangspunkt No access Martin Christopher Mekat
      2. Mitwirkung bei Rechnungslegungsinformationssystemen No access Martin Christopher Mekat
      3. Martin Christopher Mekat
        § 319 HGB No access Martin Christopher Mekat
        § 319a HGB No access Martin Christopher Mekat
      4. Bewertungsleistungen No access Martin Christopher Mekat
      5. Interne Revision und Unternehmensleitungsaufgaben No access Martin Christopher Mekat
      6. Sonstige Beratungsleistungen No access Martin Christopher Mekat
    4. Stellungnahme No access Martin Christopher Mekat
4. 1. Ausgangsbasis: materiality-Grundsatz des US-amerikanischen Rechts No access Pages 318 - 320 Martin Christopher Mekat
  2. Martin Christopher Mekat
    1. Beurteilungszeitpunkt No access Martin Christopher Mekat
    2. Martin Christopher Mekat
      1. Informationsfunktion und Adressatenvielfalt No access Martin Christopher Mekat
      2. Martin Christopher Mekat
        Interne Informationsempfänger No access Martin Christopher Mekat
        Externe Informationsempfänger No access Martin Christopher Mekat
      3. Europäische Vorgaben der Adressatenorientierung No access Martin Christopher Mekat
      4. Martin Christopher Mekat
        Konkretisierungsversuche No access Martin Christopher Mekat
        Martin Christopher Mekat
        Konzept des reasonable investor No access Martin Christopher Mekat
        Einheitsadressaten in dem deutschen Recht No access Martin Christopher Mekat
      5. Martin Christopher Mekat
        Ausgangsbasis No access Martin Christopher Mekat
        Martin Christopher Mekat
        Anleger als Einheitsadressat No access Martin Christopher Mekat
        Gläubiger als Einheitsadressat No access Martin Christopher Mekat
        Kapitalgeber als Einheitsadressat No access Martin Christopher Mekat
        Martin Christopher Mekat
        Martin Christopher Mekat
        Arbeitnehmer No access Martin Christopher Mekat
        Lieferanten und Abnehmer No access Martin Christopher Mekat
        Deliktsrechtliche Gläubiger No access Martin Christopher Mekat
        Wettbewerber No access Martin Christopher Mekat
        Öffentlichkeit No access Martin Christopher Mekat
        Vereinbarkeit mit der Daihatsu-Rechtsprechung? No access Martin Christopher Mekat
        Gefahr der Informationsüberfrachtung (information overload) No access Martin Christopher Mekat
      6. Martin Christopher Mekat
        Notwendiger Informationsbedarf eines Einheitsadressaten No access Martin Christopher Mekat
        Rolle von Informationsintermediären No access Martin Christopher Mekat
        Stellungnahme zu dem maßgeblichen Informationsbedarf No access Martin Christopher Mekat
      7. Fazit No access Martin Christopher Mekat
    3. Martin Christopher Mekat
      1. Die unterschiedlichen Standards No access Martin Christopher Mekat
      2. Total mix of information als Bezugspunkt? No access Martin Christopher Mekat
      3. Martin Christopher Mekat
        Allgemeine Kriterien No access Martin Christopher Mekat
        Besonderheiten in dem Konzernabschluss? No access Martin Christopher Mekat
        Berücksichtigung des normativen Zusammenhangs No access Martin Christopher Mekat
      4. Fazit No access Martin Christopher Mekat
  3. Martin Christopher Mekat
    1. Eingeschränkte Rationalität und Entscheidungsstrategien No access Martin Christopher Mekat
    2. Martin Christopher Mekat
      1. Simplifizierung (satisficing) No access Martin Christopher Mekat
      2. Selbstüberschätzung No access Martin Christopher Mekat
      3. Herdenverhalten No access Martin Christopher Mekat
      4. Über- und Unterreaktion No access Martin Christopher Mekat
      5. Dispositionseffekt No access Martin Christopher Mekat
      6. Sonstige Effekte subjektiver Entscheidungsfindung No access Martin Christopher Mekat
    3. Anwendung auf die Konkretisierung des Grundsatzes der Wesentlichkeit No access Martin Christopher Mekat
5. Zusammenfassung des dritten Teils No access Pages 373 - 374 Martin Christopher Mekat
Schlussbetrachtung No access Pages 375 - 378 Martin Christopher Mekat
Literaturverzeichnis No access Pages 379 - 416 Martin Christopher Mekat