Der Grundsatz der Wesentlichkeit in Rechnungslegung und Abschlussprüfung

Dr. Martin Christopher Mekat M. Jur.

doi:10.5771/9783845220673

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Copyright year: 2009
Publication date: 24.11.2009
ISBN-Print: 978-3-8329-4886-3
ISBN-Online: 978-3-8452-2067-3
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Deutsches, Europäisches und Vergleichendes Wirtschaftsrecht
Volume: 60
Language: German
Pages: 416
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 22
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 23 - 30
1. Einführung No access Pages 31 - 31
2. Ziel der Arbeit No access
3. Gang der Untersuchung No access Pages 32 - 32
1. 1. 1. Ausschüttungs- und Steuerbemessung No access
    2. Gläubigerschutz No access
    3. Selbstinformation No access
    4. Dokumentation No access
    5. Rechenschaft und Information Dritter No access
    6. Konsequenzen der Zweckvielfalt No access
  2. 1. Ziele nach IAS/IFRS No access
    2. Ziele nach US GAAP No access
  3. Fazit No access Pages 43 - 44
2. 1. 1. „Zitronenmarkttheorie“ No access
    2. Trennung von Eigentum und Herrschaft No access
  2. 1. Agenturtheorie (agency theory) und Signaltheorie No access
    2. Screening No access
    3. Kritik an marktbezogener Informationsversorgung No access
    4. Fazit No access
  3. 1. 1. Mechanismen der Kapitalmarkteffizienz No access
      2. Folgerungen aus der Kapitalmarkteffizienzhypothese No access
      3. Wesentlichkeit und Informationseffizienz No access
    2. Gefahr der Unterproduktion von Informationen No access
    3. Gefahr der Überproduktion von Informationen No access
    4. Ergebnis: Wesentlichkeit als Mittel der Herstellung von Informationseffizienz No access
  4. 1. Adressatenorientierung No access
    2. Entscheidungserheblichkeit No access
    3. Bezug zu der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage No access
3. Typologie der Wesentlichkeit No access Pages 67 - 69
1. 1. 1. 1. Systematisierung der Rechtsfolgen No access
      2. Inhalt des Grundsatzes der Wesentlichkeit No access
    2. 1. Meinungsstand No access
        Stellungnahme No access
        Ergebnis No access
      2. Reichweite des Grundsatzes der Wesentlichkeit No access
  2. 1. 1. Befreiung von der Konzernrechnungslegungspflicht? No access
      2. §§ 294 Abs. 2, 299 Abs. 3, 301 Abs. 3 S. 2 HGB No access
        §§ 296 Abs. 2, 311 Abs. 2 HGB No access
        §§ 303 Abs. 2, 304 Abs. 2 S. 2, 305 Abs. 2, 308 Abs. 2 S. 3 HGB No access
        Systematisierung der Rechtsfolgen 88 B. Fazit No access
  3. 1. 1. Materiality in dem IAS Framework No access
      2. Materiality in IAS 1 No access
    2. 1. Ausweis, insbesondere Gliederung No access
      2. Konsolidierung No access
      3. Bewertung No access
      4. Fehlerkorrektur No access
      5. Bedeutung des Anhangs (notes) No access
    3. Systematisierung des materiality-Prinzips der IAS/IFRS No access
  4. 1. US GAAP No access
    2. 1. Materiality-Vorgaben der SEC-Regulations No access
      2. FASB Materiality Memorandum No access
      3. SFAC 2 No access
      4. Staff Accounting Bulletin No. 99 No access
      5. TSC Northway-Entscheidung No access
        Basic Inc. v. Levinson-Entscheidung No access
        Weitere Entwicklung No access
    3. Fazit No access
  5. 1. Insiderrecht und Ad-hoc-Publizität No access
    2. Marktmanipulation No access
    3. Fazit No access
2. 1. 1. 1. Abschlussprüfer No access
      2. Aufsichtsrat und Prüfungsausschuss No access
      3. Enforcement durch DPR und BAFin No access
    2. 1. Interne Corporate Governance No access
      2. Externe Corporate Governance No access
    3. Prüfungsskandale und Grundsatz der Wesentlichkeit No access
  2. 1. GoA No access
    2. 1. IDW PS 250 No access
      2. Materiality nach ISA 320 No access
      3. SAS 47 No access
        Staff Accounting Bulletin No. 99 No access
      4. Vergleich No access
    3. 1. Inhalt des Prüfungsgrundsatzes der Wesentlichkeit No access
      2. Dogmatische Verankerung No access
      3. Funktionen des Prüfungsgrundsatzes der Wesentlichkeit No access
  3. 1. Struktur der Abschlussprüfung No access
    2. Prüfungsplanung No access
    3. 1. Prüfungsrisikomodell No access
      2. Prüfungsrisiko und Wesentlichkeit No access
      3. Kritik No access
    4. Inhalt des Grundsatzes der Wesentlichkeit in der Prüfungsplanung No access
  4. 1. 1. Systemprüfungen No access
      2. Analytische Prüfungshandlungen No access
        Einzelfallprüfungen No access
    2. 1. Unrichtigkeiten und Verstöße No access
      2. Wesentlichkeit von Fehlern No access
      3. Fehlerhäufung No access
      4. Funktion der Wesentlichkeit in der Prüfungsdurchführung No access
  5. 1. 1. Adressat des Prüfungsberichts No access
      2. Stellungnahme zu der Lagebeurteilung No access
        Unrichtigkeiten oder Verstöße gegen gesetzliche Vorschriften No access
        Bestandsgefährdung und wesentliche Entwicklungsbeeinträchtigung No access
        Schwerwiegende Verstöße gegen Gesetz, Gesellschaftsvertrag oder Satzung No access
        Feststellungen zu der Rechnungslegung, § 321 Abs. 2 S. 1 HGB No access
        Unwesentlichkeitsverzeichnis, § 321 Abs. 2 S. 2 HGB No access
        Sonstige Berichtspflichten in dem Hauptteil No access
        Besondere Abschnitte des Prüfungsberichts No access
      3. Inhalt des Grundsatzes der Wesentlichkeit in dem Prüfungsbericht No access
    2. 1. Der uneingeschränkte Bestätigungsvermerk No access
        Der eingeschränkte Bestätigungsvermerk No access
        Der Versagungsvermerk No access
        Der Nichterteilungsvermerk No access
      2. Quantitative Würdigung No access
        Unrichtigkeiten und Verstöße No access
        Prüfungshemmnisse No access
        Funktion des Grundsatzes der Wesentlichkeit in dem Testat No access
  6. 1. 1. Pflichtverletzungen des Abschlussprüfers No access
      2. Prüfungsplanung No access
        Prüfungsdurchführung und Berichterstattung No access
    2. Fazit No access
3. 1. 1. 1. Innere Unabhängigkeit No access
      2. Äußere Unabhängigkeit No access
      3. Besorgnis der Befangenheit No access
    2. 1. Doppelfunktion des Wirtschaftsprüfers No access
      2. Dominanz der Beratungseinnahmen No access
        Einflussnahmemöglichkeit No access
        Persönliche Nähe und kritische Distanz No access
  2. 1. Die maßgeblichen Normen der §§ 319, 319a HGB No access
    2. Der Grundtatbestand des § 319 Abs. 2 HGB No access
    3. 1. § 319 Abs. 3 S. 1 Nr. 1 HGB No access
      2. Mitwirkung bei Buchführung und Aufstellung des Jahresabschlusses gemäß § 319 Abs. 3 S. 1 Nr. 3 a) HGB No access
        Durchführung der internen Revision in verantwortlicher Position gemäß § 319 Abs. 3 S. 1 Nr. 3b) HGB No access
        Unternehmensleitung und Finanzdienstleistungen gemäß § 319 Abs. 3 S. 1 Nr. 3 c) HGB No access
        Bewertungs- oder versicherungsmathematische Leistungen gemäß § 319 Abs. 3 S. 1 Nr. 3 d) HGB No access
        Tätigkeiten von nicht untergeordneter Bedeutung (Wesentlichkeitskriterium) No access
    4. 1. Beratungsleistungen No access
        Bestimmung nach Maßgabe des Sarbanes-Oxley-Act No access
        Bestimmung durch den Grundsatz der Wesentlichkeit No access
      2. § 319a Abs. 1 S. 1 Nr. 3 HGB No access
      3. § 319a Abs. 2 S. 2 HGB No access
  3. 1. 1. Indepence Issue Committee Task Force No access
      2. SEC Final Rule “Revision of the Commission’s Auditor Independence Requirements” No access
      3. Ziffer 7.2.3 „Bewertungsleistungen“ No access
        Ziffer 7.2.5 „Gerichtliche Vertretung“ No access
        Rechtliche Wirkung der Empfehlung No access
        Stellungnahme No access
      4. Berücksichtigung in dem deutschen BilReG No access
    2. 1. Inhalt No access
      2. Funktion No access
1. 1. 1. Rechnungslegung No access
    2. Abschlussprüfung No access
    3. Unabhängigkeitsrecht No access
  2. Synthese No access Pages 250 - 252
2. 1. 1. 1. Wesentlichkeit als Rechtsbegriff No access
      2. Wortlaut No access
    2. 1. Notwendigkeit des Begriffs No access
      2. Problematik No access
  2. 1. Fehlende gesetzliche Vorgaben No access
    2. Fehlende höchstrichterliche Präzisierung des Grundsatzes der Wesentlichkeit No access
    3. Fehlende einheitliche Wesentlichkeitspraxis durch Unternehmen und Prüfer No access
  3. 1. Interne Unternehmenskontrolle No access
    2. 1. Rechnungslegung und Prüfung als Kontrollinstrumente No access
      2. Markt für Unternehmenskontrolle (market for corporate control) No access
    3. Auswirkungen auf das System der zivilrechtlichen Haftung No access
  4. 1. 1. Zulässigkeit gesetzesimmanenter Rechtsfortbildung No access
      2. Lückenfüllung und Rechtsfortbildung No access
        Grundrechtsrelevanz No access
        Gewaltenteilung und demokratische Legitimation No access
        Richterliche Unabhängigkeit und Gesetzesbindung No access
        Rechtssicherheit, insbesondere Vertrauensschutz No access
    2. Fazit: Rechtsverweigerungsverbot vs. richterliche Ersatzgesetzgebung No access
3. 1. 1. Kosten-Nutzen-Modelle No access
    2. Agency-theoretischer Ansatz No access
    3. Absolute Wesentlichkeitsbestimmung No access
    4. 1. Jahresergebnis No access
        Eigenkapital No access
        Börsenkurs No access
        Andere Bezugsgrößen No access
        Kombination mehrerer Bezugsgrößen No access
        Fazit No access
      2. Vorschläge No access
        Kritik No access
    5. save havens-Konzept (Bandbreitenkonzept) No access
    6. 1. Vorteile No access
      2. Nachteile No access
      3. Fazit No access
  2. 1. 1. Allgemeine Kriterien No access
      2. Lageberichtsangaben No access
    2. 1. Inhalt No access
        Stellungnahme No access
      2. Systematische Fehler No access
        Klassifikationsfehler und ergebnisbeeinflussende Fehler No access
        Bewusste und unbewusste Fehler No access
        Wesentliche Fehler in dem Rahmen prognostischer Angaben und Schätzungen No access
        Wesentliche Fehler in dem Rahmen von Schätzungen No access
        Falsche oder fehlende Anhangsangaben No access
        Kriterien auf Ebene des Jahresabschlusses No access
    3. 1. Ausgangspunkt No access
      2. Mitwirkung bei Rechnungslegungsinformationssystemen No access
      3. § 319 HGB No access
        § 319a HGB No access
      4. Bewertungsleistungen No access
      5. Interne Revision und Unternehmensleitungsaufgaben No access
      6. Sonstige Beratungsleistungen No access
    4. Stellungnahme No access
4. 1. Ausgangsbasis: materiality-Grundsatz des US-amerikanischen Rechts No access Pages 318 - 320
  2. 1. Beurteilungszeitpunkt No access
    2. 1. Informationsfunktion und Adressatenvielfalt No access
      2. Interne Informationsempfänger No access
        Externe Informationsempfänger No access
      3. Europäische Vorgaben der Adressatenorientierung No access
      4. Konkretisierungsversuche No access
        Konzept des reasonable investor No access
        Einheitsadressaten in dem deutschen Recht No access
      5. Ausgangsbasis No access
        Anleger als Einheitsadressat No access
        Gläubiger als Einheitsadressat No access
        Kapitalgeber als Einheitsadressat No access
        Arbeitnehmer No access
        Lieferanten und Abnehmer No access
        Deliktsrechtliche Gläubiger No access
        Wettbewerber No access
        Öffentlichkeit No access
        Vereinbarkeit mit der Daihatsu-Rechtsprechung? No access
        Gefahr der Informationsüberfrachtung (information overload) No access
      6. Notwendiger Informationsbedarf eines Einheitsadressaten No access
        Rolle von Informationsintermediären No access
        Stellungnahme zu dem maßgeblichen Informationsbedarf No access
      7. Fazit No access
    3. 1. Die unterschiedlichen Standards No access
      2. Total mix of information als Bezugspunkt? No access
      3. Allgemeine Kriterien No access
        Besonderheiten in dem Konzernabschluss? No access
        Berücksichtigung des normativen Zusammenhangs No access
      4. Fazit No access
  3. 1. Eingeschränkte Rationalität und Entscheidungsstrategien No access
    2. 1. Simplifizierung (satisficing) No access
      2. Selbstüberschätzung No access
      3. Herdenverhalten No access
      4. Über- und Unterreaktion No access
      5. Dispositionseffekt No access
      6. Sonstige Effekte subjektiver Entscheidungsfindung No access
    3. Anwendung auf die Konkretisierung des Grundsatzes der Wesentlichkeit No access
5. Zusammenfassung des dritten Teils No access Pages 373 - 374
Schlussbetrachtung No access Pages 375 - 378
Literaturverzeichnis No access Pages 379 - 416