Der Grundsatz der Wesentlichkeit in Rechnungslegung und Abschlussprüfung

Dr. Martin Christopher Mekat M. Jur.

doi:10.5771/9783845220673

Search publication

Bibliographic data

Edition: 1/2009
Copyright Year: 2009
ISBN-Print: 978-3-8329-4886-3
ISBN-Online: 978-3-8452-2067-3
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Deutsches, Europäisches und Vergleichendes Wirtschaftsrecht
Volume: 60
Language: German
Pages: 416
Product Type: Monograph

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 22
Authors:
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 23 - 30
Authors:
1. Einführung No access Pages 31 - 31
  Authors:
2. Ziel der Arbeit No access
  Authors:
3. Gang der Untersuchung No access Pages 32 - 32
  Authors:
1. 1. Authors:
    1. Ausschüttungs- und Steuerbemessung No access
      Authors:
    2. Gläubigerschutz No access
      Authors:
    3. Selbstinformation No access
      Authors:
    4. Dokumentation No access
      Authors:
    5. Rechenschaft und Information Dritter No access
      Authors:
    6. Konsequenzen der Zweckvielfalt No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Ziele nach IAS/IFRS No access
      Authors:
    2. Ziele nach US GAAP No access
      Authors:
  3. Fazit No access Pages 43 - 44
    Authors:
2. 1. Authors:
    1. „Zitronenmarkttheorie“ No access
      Authors:
    2. Trennung von Eigentum und Herrschaft No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Agenturtheorie (agency theory) und Signaltheorie No access
      Authors:
    2. Screening No access
      Authors:
    3. Kritik an marktbezogener Informationsversorgung No access
      Authors:
    4. Fazit No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Authors:
      1. Mechanismen der Kapitalmarkteffizienz No access
        Authors:
      2. Folgerungen aus der Kapitalmarkteffizienzhypothese No access
        Authors:
      3. Wesentlichkeit und Informationseffizienz No access
        Authors:
    2. Gefahr der Unterproduktion von Informationen No access
      Authors:
    3. Gefahr der Überproduktion von Informationen No access
      Authors:
    4. Ergebnis: Wesentlichkeit als Mittel der Herstellung von Informationseffizienz No access
      Authors:
  4. Authors:
    1. Adressatenorientierung No access
      Authors:
    2. Entscheidungserheblichkeit No access
      Authors:
    3. Bezug zu der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage No access
      Authors:
3. Typologie der Wesentlichkeit No access Pages 67 - 69
  Authors:
1. 1. Authors:
    1. Authors:
      1. Systematisierung der Rechtsfolgen No access
        Authors:
      2. Inhalt des Grundsatzes der Wesentlichkeit No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Authors:
        Meinungsstand No access
        Authors:
        Stellungnahme No access
        Authors:
        Ergebnis No access
        Authors:
      2. Reichweite des Grundsatzes der Wesentlichkeit No access
        Authors:
  2. Authors:
    1. Authors:
      1. Befreiung von der Konzernrechnungslegungspflicht? No access
        Authors:
      2. Authors:
        §§ 294 Abs. 2, 299 Abs. 3, 301 Abs. 3 S. 2 HGB No access
        Authors:
        §§ 296 Abs. 2, 311 Abs. 2 HGB No access
        Authors:
        §§ 303 Abs. 2, 304 Abs. 2 S. 2, 305 Abs. 2, 308 Abs. 2 S. 3 HGB No access
        Authors:
        Systematisierung der Rechtsfolgen 88 B. Fazit No access
        Authors:
  3. Authors:
    1. Authors:
      1. Materiality in dem IAS Framework No access
        Authors:
      2. Materiality in IAS 1 No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Ausweis, insbesondere Gliederung No access
        Authors:
      2. Konsolidierung No access
        Authors:
      3. Bewertung No access
        Authors:
      4. Fehlerkorrektur No access
        Authors:
      5. Bedeutung des Anhangs (notes) No access
        Authors:
    3. Systematisierung des materiality-Prinzips der IAS/IFRS No access
      Authors:
  4. Authors:
    1. US GAAP No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Materiality-Vorgaben der SEC-Regulations No access
        Authors:
      2. FASB Materiality Memorandum No access
        Authors:
      3. SFAC 2 No access
        Authors:
      4. Staff Accounting Bulletin No. 99 No access
        Authors:
      5. Authors:
        TSC Northway-Entscheidung No access
        Authors:
        Basic Inc. v. Levinson-Entscheidung No access
        Authors:
        Weitere Entwicklung No access
        Authors:
    3. Fazit No access
      Authors:
  5. Authors:
    1. Insiderrecht und Ad-hoc-Publizität No access
      Authors:
    2. Marktmanipulation No access
      Authors:
    3. Fazit No access
      Authors:
2. 1. Authors:
    1. Authors:
      1. Abschlussprüfer No access
        Authors:
      2. Aufsichtsrat und Prüfungsausschuss No access
        Authors:
      3. Enforcement durch DPR und BAFin No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Interne Corporate Governance No access
        Authors:
      2. Externe Corporate Governance No access
        Authors:
    3. Prüfungsskandale und Grundsatz der Wesentlichkeit No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. GoA No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. IDW PS 250 No access
        Authors:
      2. Materiality nach ISA 320 No access
        Authors:
      3. Authors:
        SAS 47 No access
        Authors:
        Staff Accounting Bulletin No. 99 No access
        Authors:
      4. Vergleich No access
        Authors:
    3. Authors:
      1. Inhalt des Prüfungsgrundsatzes der Wesentlichkeit No access
        Authors:
      2. Dogmatische Verankerung No access
        Authors:
      3. Funktionen des Prüfungsgrundsatzes der Wesentlichkeit No access
        Authors:
  3. Authors:
    1. Struktur der Abschlussprüfung No access
      Authors:
    2. Prüfungsplanung No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. Prüfungsrisikomodell No access
        Authors:
      2. Prüfungsrisiko und Wesentlichkeit No access
        Authors:
      3. Kritik No access
        Authors:
    4. Inhalt des Grundsatzes der Wesentlichkeit in der Prüfungsplanung No access
      Authors:
  4. Authors:
    1. Authors:
      1. Systemprüfungen No access
        Authors:
      2. Authors:
        Analytische Prüfungshandlungen No access
        Authors:
        Einzelfallprüfungen No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Unrichtigkeiten und Verstöße No access
        Authors:
      2. Wesentlichkeit von Fehlern No access
        Authors:
      3. Fehlerhäufung No access
        Authors:
      4. Funktion der Wesentlichkeit in der Prüfungsdurchführung No access
        Authors:
  5. Authors:
    1. Authors:
      1. Adressat des Prüfungsberichts No access
        Authors:
      2. Authors:
        Authors:
        Stellungnahme zu der Lagebeurteilung No access
        Authors:
        Unrichtigkeiten oder Verstöße gegen gesetzliche Vorschriften No access
        Authors:
        Bestandsgefährdung und wesentliche Entwicklungsbeeinträchtigung No access
        Authors:
        Schwerwiegende Verstöße gegen Gesetz, Gesellschaftsvertrag oder Satzung No access
        Authors:
        Authors:
        Feststellungen zu der Rechnungslegung, § 321 Abs. 2 S. 1 HGB No access
        Authors:
        Unwesentlichkeitsverzeichnis, § 321 Abs. 2 S. 2 HGB No access
        Authors:
        Sonstige Berichtspflichten in dem Hauptteil No access
        Authors:
        Besondere Abschnitte des Prüfungsberichts No access
        Authors:
      3. Inhalt des Grundsatzes der Wesentlichkeit in dem Prüfungsbericht No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Authors:
        Der uneingeschränkte Bestätigungsvermerk No access
        Authors:
        Der eingeschränkte Bestätigungsvermerk No access
        Authors:
        Der Versagungsvermerk No access
        Authors:
        Der Nichterteilungsvermerk No access
        Authors:
      2. Authors:
        Quantitative Würdigung No access
        Authors:
        Authors:
        Unrichtigkeiten und Verstöße No access
        Authors:
        Prüfungshemmnisse No access
        Authors:
        Funktion des Grundsatzes der Wesentlichkeit in dem Testat No access
        Authors:
  6. Authors:
    1. Authors:
      1. Pflichtverletzungen des Abschlussprüfers No access
        Authors:
      2. Authors:
        Prüfungsplanung No access
        Authors:
        Prüfungsdurchführung und Berichterstattung No access
        Authors:
    2. Fazit No access
      Authors:
3. 1. Authors:
    1. Authors:
      1. Innere Unabhängigkeit No access
        Authors:
      2. Äußere Unabhängigkeit No access
        Authors:
      3. Besorgnis der Befangenheit No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Doppelfunktion des Wirtschaftsprüfers No access
        Authors:
      2. Authors:
        Authors:
        Dominanz der Beratungseinnahmen No access
        Authors:
        Einflussnahmemöglichkeit No access
        Authors:
        Persönliche Nähe und kritische Distanz No access
        Authors:
  2. Authors:
    1. Die maßgeblichen Normen der §§ 319, 319a HGB No access
      Authors:
    2. Der Grundtatbestand des § 319 Abs. 2 HGB No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. § 319 Abs. 3 S. 1 Nr. 1 HGB No access
        Authors:
      2. Authors:
        Mitwirkung bei Buchführung und Aufstellung des Jahresabschlusses gemäß § 319 Abs. 3 S. 1 Nr. 3 a) HGB No access
        Authors:
        Durchführung der internen Revision in verantwortlicher Position gemäß § 319 Abs. 3 S. 1 Nr. 3b) HGB No access
        Authors:
        Unternehmensleitung und Finanzdienstleistungen gemäß § 319 Abs. 3 S. 1 Nr. 3 c) HGB No access
        Authors:
        Bewertungs- oder versicherungsmathematische Leistungen gemäß § 319 Abs. 3 S. 1 Nr. 3 d) HGB No access
        Authors:
        Tätigkeiten von nicht untergeordneter Bedeutung (Wesentlichkeitskriterium) No access
        Authors:
    4. Authors:
      1. Authors:
        Beratungsleistungen No access
        Authors:
        Authors:
        Bestimmung nach Maßgabe des Sarbanes-Oxley-Act No access
        Authors:
        Bestimmung durch den Grundsatz der Wesentlichkeit No access
        Authors:
      2. § 319a Abs. 1 S. 1 Nr. 3 HGB No access
        Authors:
      3. § 319a Abs. 2 S. 2 HGB No access
        Authors:
  3. Authors:
    1. Authors:
      1. Indepence Issue Committee Task Force No access
        Authors:
      2. SEC Final Rule “Revision of the Commission’s Auditor Independence Requirements” No access
        Authors:
      3. Authors:
        Ziffer 7.2.3 „Bewertungsleistungen“ No access
        Authors:
        Ziffer 7.2.5 „Gerichtliche Vertretung“ No access
        Authors:
        Rechtliche Wirkung der Empfehlung No access
        Authors:
        Stellungnahme No access
        Authors:
      4. Berücksichtigung in dem deutschen BilReG No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Inhalt No access
        Authors:
      2. Funktion No access
        Authors:
1. 1. Authors:
    1. Rechnungslegung No access
      Authors:
    2. Abschlussprüfung No access
      Authors:
    3. Unabhängigkeitsrecht No access
      Authors:
  2. Synthese No access Pages 250 - 252
    Authors:
2. 1. Authors:
    1. Authors:
      1. Wesentlichkeit als Rechtsbegriff No access
        Authors:
      2. Wortlaut No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Notwendigkeit des Begriffs No access
        Authors:
      2. Problematik No access
        Authors:
  2. Authors:
    1. Fehlende gesetzliche Vorgaben No access
      Authors:
    2. Fehlende höchstrichterliche Präzisierung des Grundsatzes der Wesentlichkeit No access
      Authors:
    3. Fehlende einheitliche Wesentlichkeitspraxis durch Unternehmen und Prüfer No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Interne Unternehmenskontrolle No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Rechnungslegung und Prüfung als Kontrollinstrumente No access
        Authors:
      2. Markt für Unternehmenskontrolle (market for corporate control) No access
        Authors:
    3. Auswirkungen auf das System der zivilrechtlichen Haftung No access
      Authors:
  4. Authors:
    1. Authors:
      1. Zulässigkeit gesetzesimmanenter Rechtsfortbildung No access
        Authors:
      2. Authors:
        Lückenfüllung und Rechtsfortbildung No access
        Authors:
        Grundrechtsrelevanz No access
        Authors:
        Gewaltenteilung und demokratische Legitimation No access
        Authors:
        Richterliche Unabhängigkeit und Gesetzesbindung No access
        Authors:
        Rechtssicherheit, insbesondere Vertrauensschutz No access
        Authors:
    2. Fazit: Rechtsverweigerungsverbot vs. richterliche Ersatzgesetzgebung No access
      Authors:
3. 1. Authors:
    1. Kosten-Nutzen-Modelle No access
      Authors:
    2. Agency-theoretischer Ansatz No access
      Authors:
    3. Absolute Wesentlichkeitsbestimmung No access
      Authors:
    4. Authors:
      1. Authors:
        Jahresergebnis No access
        Authors:
        Eigenkapital No access
        Authors:
        Börsenkurs No access
        Authors:
        Andere Bezugsgrößen No access
        Authors:
        Kombination mehrerer Bezugsgrößen No access
        Authors:
        Fazit No access
        Authors:
      2. Authors:
        Vorschläge No access
        Authors:
        Kritik No access
        Authors:
    5. save havens-Konzept (Bandbreitenkonzept) No access
      Authors:
    6. Authors:
      1. Vorteile No access
        Authors:
      2. Nachteile No access
        Authors:
      3. Fazit No access
        Authors:
  2. Authors:
    1. Authors:
      1. Allgemeine Kriterien No access
        Authors:
      2. Lageberichtsangaben No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Authors:
        Inhalt No access
        Authors:
        Stellungnahme No access
        Authors:
      2. Authors:
        Authors:
        Systematische Fehler No access
        Authors:
        Klassifikationsfehler und ergebnisbeeinflussende Fehler No access
        Authors:
        Bewusste und unbewusste Fehler No access
        Authors:
        Wesentliche Fehler in dem Rahmen prognostischer Angaben und Schätzungen No access
        Authors:
        Wesentliche Fehler in dem Rahmen von Schätzungen No access
        Authors:
        Falsche oder fehlende Anhangsangaben No access
        Authors:
        Kriterien auf Ebene des Jahresabschlusses No access
        Authors:
    3. Authors:
      1. Ausgangspunkt No access
        Authors:
      2. Mitwirkung bei Rechnungslegungsinformationssystemen No access
        Authors:
      3. Authors:
        § 319 HGB No access
        Authors:
        § 319a HGB No access
        Authors:
      4. Bewertungsleistungen No access
        Authors:
      5. Interne Revision und Unternehmensleitungsaufgaben No access
        Authors:
      6. Sonstige Beratungsleistungen No access
        Authors:
    4. Stellungnahme No access
      Authors:
4. 1. Ausgangsbasis: materiality-Grundsatz des US-amerikanischen Rechts No access Pages 318 - 320
    Authors:
  2. Authors:
    1. Beurteilungszeitpunkt No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Informationsfunktion und Adressatenvielfalt No access
        Authors:
      2. Authors:
        Interne Informationsempfänger No access
        Authors:
        Externe Informationsempfänger No access
        Authors:
      3. Europäische Vorgaben der Adressatenorientierung No access
        Authors:
      4. Authors:
        Konkretisierungsversuche No access
        Authors:
        Authors:
        Konzept des reasonable investor No access
        Authors:
        Einheitsadressaten in dem deutschen Recht No access
        Authors:
      5. Authors:
        Ausgangsbasis No access
        Authors:
        Authors:
        Anleger als Einheitsadressat No access
        Authors:
        Gläubiger als Einheitsadressat No access
        Authors:
        Kapitalgeber als Einheitsadressat No access
        Authors:
        Authors:
        Authors:
        Arbeitnehmer No access
        Authors:
        Lieferanten und Abnehmer No access
        Authors:
        Deliktsrechtliche Gläubiger No access
        Authors:
        Wettbewerber No access
        Authors:
        Öffentlichkeit No access
        Authors:
        Vereinbarkeit mit der Daihatsu-Rechtsprechung? No access
        Authors:
        Gefahr der Informationsüberfrachtung (information overload) No access
        Authors:
      6. Authors:
        Notwendiger Informationsbedarf eines Einheitsadressaten No access
        Authors:
        Rolle von Informationsintermediären No access
        Authors:
        Stellungnahme zu dem maßgeblichen Informationsbedarf No access
        Authors:
      7. Fazit No access
        Authors:
    3. Authors:
      1. Die unterschiedlichen Standards No access
        Authors:
      2. Total mix of information als Bezugspunkt? No access
        Authors:
      3. Authors:
        Allgemeine Kriterien No access
        Authors:
        Besonderheiten in dem Konzernabschluss? No access
        Authors:
        Berücksichtigung des normativen Zusammenhangs No access
        Authors:
      4. Fazit No access
        Authors:
  3. Authors:
    1. Eingeschränkte Rationalität und Entscheidungsstrategien No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Simplifizierung (satisficing) No access
        Authors:
      2. Selbstüberschätzung No access
        Authors:
      3. Herdenverhalten No access
        Authors:
      4. Über- und Unterreaktion No access
        Authors:
      5. Dispositionseffekt No access
        Authors:
      6. Sonstige Effekte subjektiver Entscheidungsfindung No access
        Authors:
    3. Anwendung auf die Konkretisierung des Grundsatzes der Wesentlichkeit No access
      Authors:
5. Zusammenfassung des dritten Teils No access Pages 373 - 374
  Authors:
Schlussbetrachtung No access Pages 375 - 378
Authors:
Literaturverzeichnis No access Pages 379 - 416
Authors: