, um zu prüfen, ob Sie einen Vollzugriff auf diese Publikation haben.
Monographie Kein Zugriff
Doppelbesteuerungsrechtliche Qualifikationskonflikte im Kontext einer deutschen Betriebsaufspaltung mit französischem Gesellschafter
- Autor:innen:
- Reihe:
- Saarbrücker Studien zum Internationalen Recht, Band 52
- Verlag:
- 2013
Zusammenfassung
Die Betriebsaufspaltung ist seit jeher vielgestaltiger Kritik ausgesetzt. Ihr Eingreifen wird oft übersehen, ihre Steuerfolgen sind schneidend. Dies gilt umso mehr bei einem grenzüberschreitenden Bezug. Deren steuerliche Implikationen werden vorliegend anhand einer deutschen Betriebsaufspaltung mit französischem Gesellschafter aus Sicht des deutschen wie des französischen nationalen und internationalen Steuerrechts untersucht.
Ausgangspunkt sind ertragsteuerliche Fragen, wie die Behandlung offener und verdeckter Gewinnausschüttungen, von Zins- und Vermietungseinnahmen. Darüber hinaus wird die Betriebsaufspaltung über die Grenze aus substanzsteuerlicher Perspektive anhand des deutsch-französischen Doppelbesteuerungsabkommens vom 3.4.2009 beurteilt.
Die Schlussfolgerungen aus diesen Betrachtungen kennzeichnen die Betriebsaufspaltung als eine singuläre und unausgegorene deutsche Erscheinung, auf welche das Recht der Doppelbesteuerungsabkommen nur bedingt Antworten zu geben vermag.
Publikation durchsuchen
Bibliographische Angaben
- Auflage
- 1/2013
- Copyrightjahr
- 2013
- ISBN-Print
- 978-3-8329-5977-7
- ISBN-Online
- 978-3-8452-3777-0
- Verlag
- Nomos, Baden-Baden
- Reihe
- Saarbrücker Studien zum Internationalen Recht
- Band
- 52
- Sprache
- Deutsch
- Seiten
- 297
- Produkttyp
- Monographie
Inhaltsverzeichnis
KapitelSeiten
- Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 2 - 16Autor:innen:
- Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 17 - 20Autor:innen:
- Vorbemerkung Kein Zugriff Seiten 21 - 25Autor:innen:
- Zielsetzung und Gang der Untersuchung Kein Zugriff Seiten 25 - 27Autor:innen:
- Begriff Kein Zugriff Seiten 27 - 27Autor:innen:
- Erscheinungsformen der Betriebsaufspaltung Kein Zugriff Seiten 27 - 29Autor:innen:
- Autor:innen:
- Ansatz nach Fritz Reinhardt Kein ZugriffAutor:innen:
- Begründung durch den Reichsfinanzhof Kein ZugriffAutor:innen:
- „Wirtschaftliche Betrachtungsweise“ des Obersten Finanzhofs Kein ZugriffAutor:innen:
- Thesen des Bundesfinanzhofs Kein ZugriffAutor:innen:
- Rechtsfolgen der Betriebsaufspaltung Kein Zugriff Seiten 38 - 39Autor:innen:
- Autor:innen:
- Sachliche Verflechtung Kein ZugriffAutor:innen:
- Personelle Verflechtung Kein ZugriffAutor:innen:
- Kein Fall des § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Umwandlungsrechtliche Voraussetzungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Rechtsfolgen der Umwandlung Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Umwandlungsrechtliche Voraussetzungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Rechtsfolgen der Umwandlung Kein ZugriffAutor:innen:
- Gegenüberstellung Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Sachgründung Kein ZugriffAutor:innen:
- Bargründung und anschließende Sachkapitalerhöhung Kein ZugriffAutor:innen:
- Bargründung und Erwerb von Wirtschaftsgütern durch die Betriebskapitalgesellschaft Kein ZugriffAutor:innen:
- Bargründung mit Vertrag zugunsten Dritter Kein ZugriffAutor:innen:
- Anwachsungsmodell Kein ZugriffAutor:innen:
- Gegenüberstellung Kein ZugriffAutor:innen:
- Zwischenergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Persönliche Steuerpflicht Kein ZugriffAutor:innen:
- Sachliche Steuerpflicht Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Steuerneutrale Übertragung nach dem Umwandlungssteuergesetz Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Rechtslage vor dem 1.1.1999 Kein ZugriffAutor:innen:
- Rechtslage nach dem 31.12.1998 Kein ZugriffAutor:innen:
- Rechtslage nach dem 31.12.2000 Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Verpachtungsmodell Kein ZugriffAutor:innen:
- Schrumpfungsmodell Kein ZugriffAutor:innen:
- Modell der doppelten Nutzungsüberlassung Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Inländische Betriebsstätte i.S.d. § 12 AO Kein ZugriffAutor:innen:
- Ständiger Vertreter i.S.d. § 13 AO Kein ZugriffAutor:innen:
- Zwischenergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Einkommensteuer (Impôt sur le revenu) Kein ZugriffAutor:innen:
- Körperschaftsteuer (Impôt sur les sociétés) Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Qualifikation einer ausländischen Personengesellschaft (B-GmbH & Co. KG) Kein ZugriffAutor:innen:
- Besteuerung der von Personengesellschaften erzielten Einkünfte Kein ZugriffAutor:innen:
- Sachliche Steuerpflicht Kein ZugriffAutor:innen:
- Räumlicher Anwendungsbereich des französischen Steuerrechts Kein ZugriffAutor:innen:
- Zwischenergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Anwendbarkeit in räumlicher, zeitlicher, sachlicher und persönlicher Hinsicht Kein ZugriffAutor:innen:
- Unternehmenseinkünfte i.S.d. Art. 4 Abs. 1, Abs. 4 DBA D/F Kein ZugriffAutor:innen:
- Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen i.S.d. Art. 3 Abs. 1, Abs. 4 DBA D/F Kein ZugriffAutor:innen:
- Zwischenergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Bisherige abkommensrechtliche Qualifikation ausländischer Personengesellschaften Kein ZugriffAutor:innen:
- Abkommensrechtliche Qualifikation ausländischer Personengesellschaften nach der Entscheidung „Diebold Courtage SA“ Kein ZugriffAutor:innen:
- Unternehmenseinkünfte und Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Begriff des subjektiven Qualifikationskonflikts Kein ZugriffAutor:innen:
- Stellungnahme und Ergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
- Ergebnis Kein Zugriff Seiten 113 - 114Autor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Geschäftsanteil an der Betriebskapitalgesellschaft als Sonderbetriebsvermögen II Kein ZugriffAutor:innen:
- Kritik Söffings und Stellungnahme dazu Kein ZugriffAutor:innen:
- Ergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Revenus de capitaux mobiliers (Art. 108 ff. CGI) Kein ZugriffAutor:innen:
- Französisches „Halbeinnahmeverfahren“, Freibetrag und Steuergutschrift Kein ZugriffAutor:innen:
- Prélèvement forfaitaire libératoire Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Anwendbarkeit des Abkommens Kein ZugriffAutor:innen:
- Einkünfte aus Dividenden nach Art. 9 Abs. 1 DBA D/F Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Betriebsstätte in Deutschland Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Rechtliche Zuordnung Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Tatsächliches Gehören Kein ZugriffAutor:innen:
- Dienen Kein ZugriffAutor:innen:
- Wille der Geschäftsleitung und Bilanzansatz Kein ZugriffAutor:innen:
- Wirtschaftliche Zuordnung Kein ZugriffAutor:innen:
- Ergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Anwendbarkeit des Abkommens Kein ZugriffAutor:innen:
- Einkünfte aus Dividenden i.S.d. Art. 9 Abs. 1 DBA D/F Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Betriebsstätte in Deutschland Kein ZugriffAutor:innen:
- Zuordnung der Beteiligung an der C-GmbH zum Betriebsstättenvermögen Kein ZugriffAutor:innen:
- Ergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Definition Kein ZugriffAutor:innen:
- Ursache des Qualifikationskonflikts im konkreten Fall Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Vermögensminderung oder verhinderte Vermögensmehrung Kein ZugriffAutor:innen:
- Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis Kein ZugriffAutor:innen:
- Auswirkung auf die Höhe des Einkommens Kein ZugriffAutor:innen:
- Kein Zusammenhang mit einer offenen Gewinnausschüttung Kein ZugriffAutor:innen:
- Eignung zum Beteiligungsertrag Kein ZugriffAutor:innen:
- Ergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Auf der Ebene der Gesellschaft Kein ZugriffAutor:innen:
- Auf der Ebene des Gesellschafters Kein ZugriffAutor:innen:
- Ergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Gesetzliche Beschränkungen des Betriebsausgabenabzugs bei unangemessenen Vergütungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Objektive Voraussetzungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Subjektive Voraussetzungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Rechtsfolgen Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Tatbestandliche Voraussetzungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Rechtsfolgen Kein ZugriffAutor:innen:
- Ausschüttungsdefinition gemäß Art. 109 Nr. 1 Ziffer 2 CGI Kein ZugriffAutor:innen:
- Verdeckte Gewinnausschüttungen aus formalen Gründen Kein ZugriffAutor:innen:
- Ergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Abkommensauslegung aus deutscher Sicht Kein ZugriffAutor:innen:
- Abkommensauslegung aus französischer Sicht Kein ZugriffAutor:innen:
- Qualifikationskonflikt Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Nach deutschem Recht Kein ZugriffAutor:innen:
- Nach französischem Recht Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Abkommensauslegung aus deutscher Sicht Kein ZugriffAutor:innen:
- Abkommensauslegung aus französischer Sicht Kein ZugriffAutor:innen:
- Qualifikationskonflikt Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Nach deutschem Recht Kein ZugriffAutor:innen:
- Nach französischem Recht Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Abkommensauslegung aus deutscher Sicht Kein ZugriffAutor:innen:
- Abkommensauslegung aus französischer Sicht Kein ZugriffAutor:innen:
- Ergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Feste Geschäftseinrichtung Kein ZugriffAutor:innen:
- Nachhaltigkeit der Einrichtung Kein ZugriffAutor:innen:
- Verfügungsmacht über die Einrichtung Kein ZugriffAutor:innen:
- Tätigkeit eines Unternehmens Kein ZugriffAutor:innen:
- Anwendung auf den vorgegebenen Sachverhalt Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Geschäftsbesorgung Kein ZugriffAutor:innen:
- Nachhaltigkeit Kein ZugriffAutor:innen:
- Weisungsgebundenheit Kein ZugriffAutor:innen:
- Sonderfall „Hotelpächterurteil“ Kein ZugriffAutor:innen:
- Anwendung auf den vorgegebenen Sachverhalt Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Rechtsprechung des Reichsfinanzhofs Kein ZugriffAutor:innen:
- Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs Kein ZugriffAutor:innen:
- Voraussetzungen und Rechtsfolgen der isolierenden Betrachtungsweise Kein ZugriffAutor:innen:
- Anwendung auf den vorgegebenen Sachverhalt Kein ZugriffAutor:innen:
- Ansatz von Mössner Kein ZugriffAutor:innen:
- Kritik und Stellungnahme Kein ZugriffAutor:innen:
- Ergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
- Rechtslage nach dem 31.12.2008 Kein ZugriffAutor:innen:
- Nach französischem Recht Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Abkommensauslegung aus deutscher Sicht Kein ZugriffAutor:innen:
- Abkommensauslegung aus französischer Sicht Kein ZugriffAutor:innen:
- Besondere DBA-Klauseln zur Vermeidung der doppelten Nichtbesteuerung Kein ZugriffAutor:innen:
- Ergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
- Zwischenergebnis Kein Zugriff Seiten 192 - 194Autor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Allgemeines Kein ZugriffAutor:innen:
- Die betriebsverpachtende (qualifizierte) Betriebsaufspaltung Kein ZugriffAutor:innen:
- Die nur wirtschaftsgutüberlassende Betriebsaufspaltung Kein ZugriffAutor:innen:
- Anwendung auf den vorgegebenen Sachverhalt Kein ZugriffAutor:innen:
- Versteuerung der stillen Reserven nach § 16 Abs. 3 Satz 1 EStG Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Vorbeugende Einbringung des Besitzunternehmens in eine Kapitalgesellschaft oder eine gewerblich geprägte Personengesellschaft Kein ZugriffAutor:innen:
- Vorbeugende Umformung des Besitzunternehmens in eine gewerblich geprägte Personengesellschaft i.S.d. § 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG oder in eine Kapitalgesellschaft Kein ZugriffAutor:innen:
- Gewerblich qualifizierte Tätigkeit nach § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG Kein ZugriffAutor:innen:
- Vorbeugende Änderung der Stimmrechtsverhältnisse Kein ZugriffAutor:innen:
- Vorbeugende verschmelzende oder formwechselnde Umwandlung der Betriebskapitalgesellschaft Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Ansatz der Literatur: Einräumung eines Verpächterwahlrechts bei nicht handlungsbedingter Entflechtung Kein ZugriffAutor:innen:
- Standpunkt von Rechtsprechung und Finanzverwaltung Kein ZugriffAutor:innen:
- Anwendung auf den vorgegebenen Sachverhalt Kein ZugriffAutor:innen:
- Ergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Geschäftsaufgabe beim Einzelunternehmer Kein ZugriffAutor:innen:
- Geschäftsaufgabe bei Gesellschaften Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Sofortige Versteuerung noch nicht besteuerter Gewinne Kein ZugriffAutor:innen:
- Besteuerung der Veräußerungsgewinne und der „latenten Wertsteigerungen“ Kein ZugriffAutor:innen:
- Besteuerung im Zusammenhang mit der Auflösung von Gesellschaften Kein ZugriffAutor:innen:
- Anwendung auf den vorgegebenen Sachverhalt Kein ZugriffAutor:innen:
- Ergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
- Nach Abkommensrecht Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Nach deutschem Recht Kein ZugriffAutor:innen:
- Nach französischem Recht Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Tatbestandsvoraussetzungen des Art. 7 Abs. 1 DBA D/F Kein ZugriffAutor:innen:
- Betriebsstättenvorbehalt nach Art. 7 Abs. 2 DBA D/F Kein ZugriffAutor:innen:
- Hinsichtlich der unbeweglichen Wirtschaftsgüter im Betriebsvermögen der Besitzgesellschaft Kein ZugriffAutor:innen:
- Ergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Hinsichtlich des Geschäftsanteils an der Betriebsgesellschaft Kein ZugriffAutor:innen:
- Ergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
- Ergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
- Zwischenergebnis Kein Zugriff Seiten 219 - 220Autor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Gesetzliche Erbfolge Kein ZugriffAutor:innen:
- Gewillkürte Erbfolge Kein ZugriffAutor:innen:
- Ausschlagung und Annahme der Erbschaft Kein ZugriffAutor:innen:
- Pflichtteilsrecht Kein ZugriffAutor:innen:
- Ausschluss von der Erbfolge und Erbverzicht Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Persönliche Steuerpflicht Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Allgemeine Befreiungstatbestände Kein ZugriffAutor:innen:
- Steuerbegünstigungen beim Erwerb von Produktivvermögen Kein ZugriffAutor:innen:
- Persönliche Steuerbefreiungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Bemessungsgrundlage und Bewertung Kein ZugriffAutor:innen:
- Steuerklassen und Steuersatz Kein ZugriffAutor:innen:
- Tarifbegrenzung Kein ZugriffAutor:innen:
- Berücksichtigung früherer Erwerbe Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Allgemeines Kein ZugriffAutor:innen:
- Gesetzliche Erbfolge Kein ZugriffAutor:innen:
- Gewillkürte Erbfolge Kein ZugriffAutor:innen:
- Annahme und Ausschlagung der Erbschaft Kein ZugriffAutor:innen:
- Noterbrecht Kein ZugriffAutor:innen:
- Ausschluss von der Erbfolge und Erbverzicht Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Unbeschränkte persönliche Steuerpflicht Kein ZugriffAutor:innen:
- Beschränkte persönliche Steuerpflicht Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Eigentumsvermutungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Allgemeine Befreiungstatbestände Kein ZugriffAutor:innen:
- Begünstigung des Produktivvermögens Kein ZugriffAutor:innen:
- Persönliche Steuerbefreiungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Bemessungsgrundlage und Bewertung Kein ZugriffAutor:innen:
- Steuerklassen und Steuersatz Kein ZugriffAutor:innen:
- Berücksichtigung früherer Erwerbe Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Saarvertrag vom 27.10.1956 Kein ZugriffAutor:innen:
- Neues DBA-ErbSt D/F vom 12.10.2006 Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Nach Saarvertrag Kein ZugriffAutor:innen:
- Nach DBA-ErbSt D/F Kein ZugriffAutor:innen:
- Vergleich Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Nach Saarvertrag Kein ZugriffAutor:innen:
- Nach DBA-ErbSt D/F Kein ZugriffAutor:innen:
- Vergleich Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Nach Saarvertrag Kein ZugriffAutor:innen:
- Nach DBA-ErbSt D/F Kein ZugriffAutor:innen:
- Vergleich Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Nach Saarvertrag Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Vermeidung durch Frankreich Kein ZugriffAutor:innen:
- Vermeidung durch Deutschland Kein ZugriffAutor:innen:
- Vergleich Kein ZugriffAutor:innen:
- Nach deutschem Recht Kein Zugriff Seiten 269 - 269Autor:innen:
- Nach französischem Recht Kein Zugriff Seiten 269 - 270Autor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Abkommensauslegung aus deutscher Sicht Kein ZugriffAutor:innen:
- Abkommensauslegung aus französischer Sicht Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Abkommensauslegung aus deutscher Sicht Kein ZugriffAutor:innen:
- Abkommensauslegung aus französischer Sicht Kein ZugriffAutor:innen:
- Ergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
- Teil 4 Schlussbetrachtung Kein Zugriff Seiten 275 - 280Autor:innen:
- Literaturverzeichnis Kein Zugriff Seiten 281 - 297Autor:innen:
