Doppelbesteuerungsrechtliche Qualifikationskonflikte im Kontext einer deutschen Betriebsaufspaltung mit französischem Gesellschafter

RA Dr. Christoph Schneider

doi:10.5771/9783845237770

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Bibliographic data

Copyright year: 2013
ISBN-Print: 978-3-8329-5977-7
ISBN-Online: 978-3-8452-3777-0
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Saarbrücker Studien zum Internationalen Recht
Volume: 52
Language: German
Pages: 297
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 16
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 17 - 20
1. Vorbemerkung No access Pages 21 - 25
2. Zielsetzung und Gang der Untersuchung No access Pages 25 - 27
3. 1. Begriff No access Pages 27 - 27
  2. Erscheinungsformen der Betriebsaufspaltung No access Pages 27 - 29
  3. 1. Ansatz nach Fritz Reinhardt No access
    2. Begründung durch den Reichsfinanzhof No access
    3. „Wirtschaftliche Betrachtungsweise“ des Obersten Finanzhofs No access
    4. Thesen des Bundesfinanzhofs No access
4. 1. Rechtsfolgen der Betriebsaufspaltung No access Pages 38 - 39
  2. 1. Sachliche Verflechtung No access
    2. Personelle Verflechtung No access
    3. Kein Fall des § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG No access
1. 1. 1. 1. Umwandlungsrechtliche Voraussetzungen No access
        Rechtsfolgen der Umwandlung No access
      2. Umwandlungsrechtliche Voraussetzungen No access
        Rechtsfolgen der Umwandlung No access
      3. Gegenüberstellung No access
    2. 1. Sachgründung No access
      2. Bargründung und anschließende Sachkapitalerhöhung No access
      3. Bargründung und Erwerb von Wirtschaftsgütern durch die Betriebskapitalgesellschaft No access
      4. Bargründung mit Vertrag zugunsten Dritter No access
      5. Anwachsungsmodell No access
      6. Gegenüberstellung No access
    3. Zwischenergebnis No access
    4. 1. Persönliche Steuerpflicht No access
      2. Sachliche Steuerpflicht No access
      3. Steuerneutrale Übertragung nach dem Umwandlungssteuergesetz No access
        Rechtslage vor dem 1.1.1999 No access
        Rechtslage nach dem 31.12.1998 No access
        Rechtslage nach dem 31.12.2000 No access
        Verpachtungsmodell No access
        Schrumpfungsmodell No access
        Modell der doppelten Nutzungsüberlassung No access
      4. Inländische Betriebsstätte i.S.d. § 12 AO No access
        Ständiger Vertreter i.S.d. § 13 AO No access
    5. Zwischenergebnis No access
  2. 1. 1. Einkommensteuer (Impôt sur le revenu) No access
      2. Körperschaftsteuer (Impôt sur les sociétés) No access
    2. 1. Qualifikation einer ausländischen Personengesellschaft (B-GmbH & Co. KG) No access
      2. Besteuerung der von Personengesellschaften erzielten Einkünfte No access
      3. Sachliche Steuerpflicht No access
      4. Räumlicher Anwendungsbereich des französischen Steuerrechts No access
    3. Zwischenergebnis No access
  3. 1. 1. Anwendbarkeit in räumlicher, zeitlicher, sachlicher und persönlicher Hinsicht No access
      2. Unternehmenseinkünfte i.S.d. Art. 4 Abs. 1, Abs. 4 DBA D/F No access
      3. Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen i.S.d. Art. 3 Abs. 1, Abs. 4 DBA D/F No access
      4. Zwischenergebnis No access
    2. 1. Bisherige abkommensrechtliche Qualifikation ausländischer Personengesellschaften No access
        Abkommensrechtliche Qualifikation ausländischer Personengesellschaften nach der Entscheidung „Diebold Courtage SA“ No access
      2. Unternehmenseinkünfte und Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen No access
      3. Begriff des subjektiven Qualifikationskonflikts No access
        Stellungnahme und Ergebnis No access
  4. Ergebnis No access Pages 113 - 114
2. 1. 1. 1. Geschäftsanteil an der Betriebskapitalgesellschaft als Sonderbetriebsvermögen II No access
        Kritik Söffings und Stellungnahme dazu No access
      2. Ergebnis No access
    2. 1. Revenus de capitaux mobiliers (Art. 108 ff. CGI) No access
      2. Französisches „Halbeinnahmeverfahren“, Freibetrag und Steuergutschrift No access
      3. Prélèvement forfaitaire libératoire No access
    3. 1. Anwendbarkeit des Abkommens No access
        Einkünfte aus Dividenden nach Art. 9 Abs. 1 DBA D/F No access
        Betriebsstätte in Deutschland No access
        Rechtliche Zuordnung No access
        Tatsächliches Gehören No access
        Dienen No access
        Wille der Geschäftsleitung und Bilanzansatz No access
        Wirtschaftliche Zuordnung No access
        Ergebnis No access
      2. Anwendbarkeit des Abkommens No access
        Einkünfte aus Dividenden i.S.d. Art. 9 Abs. 1 DBA D/F No access
        Betriebsstätte in Deutschland No access
        Zuordnung der Beteiligung an der C-GmbH zum Betriebsstättenvermögen No access
        Ergebnis No access
      3. Definition No access
        Ursache des Qualifikationskonflikts im konkreten Fall No access
  2. 1. 1. Vermögensminderung oder verhinderte Vermögensmehrung No access
        Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis No access
        Auswirkung auf die Höhe des Einkommens No access
        Kein Zusammenhang mit einer offenen Gewinnausschüttung No access
        Eignung zum Beteiligungsertrag No access
        Ergebnis No access
      2. Auf der Ebene der Gesellschaft No access
        Auf der Ebene des Gesellschafters No access
        Ergebnis No access
    2. 1. Gesetzliche Beschränkungen des Betriebsausgabenabzugs bei unangemessenen Vergütungen No access
        Objektive Voraussetzungen No access
        Subjektive Voraussetzungen No access
        Rechtsfolgen No access
      2. Tatbestandliche Voraussetzungen No access
        Rechtsfolgen No access
        Ausschüttungsdefinition gemäß Art. 109 Nr. 1 Ziffer 2 CGI No access
        Verdeckte Gewinnausschüttungen aus formalen Gründen No access
      3. Ergebnis No access
    3. 1. Abkommensauslegung aus deutscher Sicht No access
      2. Abkommensauslegung aus französischer Sicht No access
      3. Qualifikationskonflikt No access
  3. 1. Nach deutschem Recht No access
    2. Nach französischem Recht No access
    3. 1. Abkommensauslegung aus deutscher Sicht No access
      2. Abkommensauslegung aus französischer Sicht No access
      3. Qualifikationskonflikt No access
  4. 1. 1. Nach deutschem Recht No access
      2. Nach französischem Recht No access
      3. Abkommensauslegung aus deutscher Sicht No access
        Abkommensauslegung aus französischer Sicht No access
        Ergebnis No access
    2. 1. Feste Geschäftseinrichtung No access
        Nachhaltigkeit der Einrichtung No access
        Verfügungsmacht über die Einrichtung No access
        Tätigkeit eines Unternehmens No access
        Anwendung auf den vorgegebenen Sachverhalt No access
        Geschäftsbesorgung No access
        Nachhaltigkeit No access
        Weisungsgebundenheit No access
        Sonderfall „Hotelpächterurteil“ No access
        Anwendung auf den vorgegebenen Sachverhalt No access
        Rechtsprechung des Reichsfinanzhofs No access
        Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs No access
        Voraussetzungen und Rechtsfolgen der isolierenden Betrachtungsweise No access
        Anwendung auf den vorgegebenen Sachverhalt No access
        Ansatz von Mössner No access
        Kritik und Stellungnahme No access
        Ergebnis No access
        Rechtslage nach dem 31.12.2008 No access
      2. Nach französischem Recht No access
      3. Abkommensauslegung aus deutscher Sicht No access
        Abkommensauslegung aus französischer Sicht No access
        Besondere DBA-Klauseln zur Vermeidung der doppelten Nichtbesteuerung No access
    3. Ergebnis No access
  5. Zwischenergebnis No access Pages 192 - 194
3. 1. 1. 1. Allgemeines No access
        Die betriebsverpachtende (qualifizierte) Betriebsaufspaltung No access
        Die nur wirtschaftsgutüberlassende Betriebsaufspaltung No access
        Anwendung auf den vorgegebenen Sachverhalt No access
      2. Versteuerung der stillen Reserven nach § 16 Abs. 3 Satz 1 EStG No access
      3. Vorbeugende Einbringung des Besitzunternehmens in eine Kapitalgesellschaft oder eine gewerblich geprägte Personengesellschaft No access
        Vorbeugende Umformung des Besitzunternehmens in eine gewerblich geprägte Personengesellschaft i.S.d. § 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG oder in eine Kapitalgesellschaft No access
        Gewerblich qualifizierte Tätigkeit nach § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG No access
        Vorbeugende Änderung der Stimmrechtsverhältnisse No access
        Vorbeugende verschmelzende oder formwechselnde Umwandlung der Betriebskapitalgesellschaft No access
        Ansatz der Literatur: Einräumung eines Verpächterwahlrechts bei nicht handlungsbedingter Entflechtung No access
        Standpunkt von Rechtsprechung und Finanzverwaltung No access
        Anwendung auf den vorgegebenen Sachverhalt No access
      4. Ergebnis No access
    2. 1. Geschäftsaufgabe beim Einzelunternehmer No access
      2. Geschäftsaufgabe bei Gesellschaften No access
      3. Sofortige Versteuerung noch nicht besteuerter Gewinne No access
        Besteuerung der Veräußerungsgewinne und der „latenten Wertsteigerungen“ No access
        Besteuerung im Zusammenhang mit der Auflösung von Gesellschaften No access
      4. Anwendung auf den vorgegebenen Sachverhalt No access
      5. Ergebnis No access
    3. Nach Abkommensrecht No access
  2. 1. Nach deutschem Recht No access
    2. Nach französischem Recht No access
    3. 1. Tatbestandsvoraussetzungen des Art. 7 Abs. 1 DBA D/F No access
        Betriebsstättenvorbehalt nach Art. 7 Abs. 2 DBA D/F No access
        Hinsichtlich der unbeweglichen Wirtschaftsgüter im Betriebsvermögen der Besitzgesellschaft No access
        Ergebnis No access
      2. Hinsichtlich des Geschäftsanteils an der Betriebsgesellschaft No access
        Ergebnis No access
      3. Ergebnis No access
  3. Zwischenergebnis No access Pages 219 - 220
1. 1. 1. 1. Gesetzliche Erbfolge No access
      2. Gewillkürte Erbfolge No access
      3. Ausschlagung und Annahme der Erbschaft No access
      4. Pflichtteilsrecht No access
      5. Ausschluss von der Erbfolge und Erbverzicht No access
    2. 1. Persönliche Steuerpflicht No access
      2. Allgemeine Befreiungstatbestände No access
        Steuerbegünstigungen beim Erwerb von Produktivvermögen No access
        Persönliche Steuerbefreiungen No access
        Bemessungsgrundlage und Bewertung No access
        Steuerklassen und Steuersatz No access
        Tarifbegrenzung No access
        Berücksichtigung früherer Erwerbe No access
  2. 1. 1. Allgemeines No access
      2. Gesetzliche Erbfolge No access
      3. Gewillkürte Erbfolge No access
      4. Annahme und Ausschlagung der Erbschaft No access
      5. Noterbrecht No access
      6. Ausschluss von der Erbfolge und Erbverzicht No access
    2. 1. Unbeschränkte persönliche Steuerpflicht No access
        Beschränkte persönliche Steuerpflicht No access
      2. Eigentumsvermutungen No access
        Allgemeine Befreiungstatbestände No access
        Begünstigung des Produktivvermögens No access
        Persönliche Steuerbefreiungen No access
        Bemessungsgrundlage und Bewertung No access
        Steuerklassen und Steuersatz No access
        Berücksichtigung früherer Erwerbe No access
  3. 1. Saarvertrag vom 27.10.1956 No access
    2. Neues DBA-ErbSt D/F vom 12.10.2006 No access
    3. 1. Nach Saarvertrag No access
        Nach DBA-ErbSt D/F No access
        Vergleich No access
      2. Nach Saarvertrag No access
        Nach DBA-ErbSt D/F No access
        Vergleich No access
      3. Nach Saarvertrag No access
        Nach DBA-ErbSt D/F No access
        Vergleich No access
      4. Nach Saarvertrag No access
        Vermeidung durch Frankreich No access
        Vermeidung durch Deutschland No access
        Vergleich No access
2. 1. Nach deutschem Recht No access Pages 269 - 269
  2. Nach französischem Recht No access Pages 269 - 270
  3. 1. 1. Abkommensauslegung aus deutscher Sicht No access
      2. Abkommensauslegung aus französischer Sicht No access
    2. 1. Abkommensauslegung aus deutscher Sicht No access
      2. Abkommensauslegung aus französischer Sicht No access
    3. Ergebnis No access
Teil 4 Schlussbetrachtung No access Pages 275 - 280
Literaturverzeichnis No access Pages 281 - 297