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Doppelbesteuerungsrechtliche Qualifikationskonflikte im Kontext einer deutschen Betriebsaufspaltung mit französischem Gesellschafter
- Authors:
- Series:
- Saarbrücker Studien zum Internationalen Recht, Volume 52
- Publisher:
- 2013
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Bibliographic data
- Edition
- 1/2013
- Copyright Year
- 2013
- ISBN-Print
- 978-3-8329-5977-7
- ISBN-Online
- 978-3-8452-3777-0
- Publisher
- Nomos, Baden-Baden
- Series
- Saarbrücker Studien zum Internationalen Recht
- Volume
- 52
- Language
- German
- Pages
- 297
- Product Type
- Monograph
Table of contents
ChapterPages
- Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 16Authors:
- Abkürzungsverzeichnis No access Pages 17 - 20Authors:
- Vorbemerkung No access Pages 21 - 25Authors:
- Zielsetzung und Gang der Untersuchung No access Pages 25 - 27Authors:
- Begriff No access Pages 27 - 27Authors:
- Erscheinungsformen der Betriebsaufspaltung No access Pages 27 - 29Authors:
- Authors:
- Ansatz nach Fritz Reinhardt No accessAuthors:
- Begründung durch den Reichsfinanzhof No accessAuthors:
- „Wirtschaftliche Betrachtungsweise“ des Obersten Finanzhofs No accessAuthors:
- Thesen des Bundesfinanzhofs No accessAuthors:
- Rechtsfolgen der Betriebsaufspaltung No access Pages 38 - 39Authors:
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- Sachliche Verflechtung No accessAuthors:
- Personelle Verflechtung No accessAuthors:
- Kein Fall des § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG No accessAuthors:
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- Umwandlungsrechtliche Voraussetzungen No accessAuthors:
- Rechtsfolgen der Umwandlung No accessAuthors:
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- Umwandlungsrechtliche Voraussetzungen No accessAuthors:
- Rechtsfolgen der Umwandlung No accessAuthors:
- Gegenüberstellung No accessAuthors:
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- Sachgründung No accessAuthors:
- Bargründung und anschließende Sachkapitalerhöhung No accessAuthors:
- Bargründung und Erwerb von Wirtschaftsgütern durch die Betriebskapitalgesellschaft No accessAuthors:
- Bargründung mit Vertrag zugunsten Dritter No accessAuthors:
- Anwachsungsmodell No accessAuthors:
- Gegenüberstellung No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No accessAuthors:
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- Persönliche Steuerpflicht No accessAuthors:
- Sachliche Steuerpflicht No accessAuthors:
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- Steuerneutrale Übertragung nach dem Umwandlungssteuergesetz No accessAuthors:
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- Rechtslage vor dem 1.1.1999 No accessAuthors:
- Rechtslage nach dem 31.12.1998 No accessAuthors:
- Rechtslage nach dem 31.12.2000 No accessAuthors:
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- Verpachtungsmodell No accessAuthors:
- Schrumpfungsmodell No accessAuthors:
- Modell der doppelten Nutzungsüberlassung No accessAuthors:
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- Inländische Betriebsstätte i.S.d. § 12 AO No accessAuthors:
- Ständiger Vertreter i.S.d. § 13 AO No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No accessAuthors:
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- Einkommensteuer (Impôt sur le revenu) No accessAuthors:
- Körperschaftsteuer (Impôt sur les sociétés) No accessAuthors:
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- Qualifikation einer ausländischen Personengesellschaft (B-GmbH & Co. KG) No accessAuthors:
- Besteuerung der von Personengesellschaften erzielten Einkünfte No accessAuthors:
- Sachliche Steuerpflicht No accessAuthors:
- Räumlicher Anwendungsbereich des französischen Steuerrechts No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No accessAuthors:
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- Anwendbarkeit in räumlicher, zeitlicher, sachlicher und persönlicher Hinsicht No accessAuthors:
- Unternehmenseinkünfte i.S.d. Art. 4 Abs. 1, Abs. 4 DBA D/F No accessAuthors:
- Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen i.S.d. Art. 3 Abs. 1, Abs. 4 DBA D/F No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No accessAuthors:
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- Bisherige abkommensrechtliche Qualifikation ausländischer Personengesellschaften No accessAuthors:
- Abkommensrechtliche Qualifikation ausländischer Personengesellschaften nach der Entscheidung „Diebold Courtage SA“ No accessAuthors:
- Unternehmenseinkünfte und Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen No accessAuthors:
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- Begriff des subjektiven Qualifikationskonflikts No accessAuthors:
- Stellungnahme und Ergebnis No accessAuthors:
- Ergebnis No access Pages 113 - 114Authors:
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- Geschäftsanteil an der Betriebskapitalgesellschaft als Sonderbetriebsvermögen II No accessAuthors:
- Kritik Söffings und Stellungnahme dazu No accessAuthors:
- Ergebnis No accessAuthors:
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- Revenus de capitaux mobiliers (Art. 108 ff. CGI) No accessAuthors:
- Französisches „Halbeinnahmeverfahren“, Freibetrag und Steuergutschrift No accessAuthors:
- Prélèvement forfaitaire libératoire No accessAuthors:
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- Anwendbarkeit des Abkommens No accessAuthors:
- Einkünfte aus Dividenden nach Art. 9 Abs. 1 DBA D/F No accessAuthors:
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- Betriebsstätte in Deutschland No accessAuthors:
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- Rechtliche Zuordnung No accessAuthors:
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- Tatsächliches Gehören No accessAuthors:
- Dienen No accessAuthors:
- Wille der Geschäftsleitung und Bilanzansatz No accessAuthors:
- Wirtschaftliche Zuordnung No accessAuthors:
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- Anwendbarkeit des Abkommens No accessAuthors:
- Einkünfte aus Dividenden i.S.d. Art. 9 Abs. 1 DBA D/F No accessAuthors:
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- Betriebsstätte in Deutschland No accessAuthors:
- Zuordnung der Beteiligung an der C-GmbH zum Betriebsstättenvermögen No accessAuthors:
- Ergebnis No accessAuthors:
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- Definition No accessAuthors:
- Ursache des Qualifikationskonflikts im konkreten Fall No accessAuthors:
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- Vermögensminderung oder verhinderte Vermögensmehrung No accessAuthors:
- Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis No accessAuthors:
- Auswirkung auf die Höhe des Einkommens No accessAuthors:
- Kein Zusammenhang mit einer offenen Gewinnausschüttung No accessAuthors:
- Eignung zum Beteiligungsertrag No accessAuthors:
- Ergebnis No accessAuthors:
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- Auf der Ebene der Gesellschaft No accessAuthors:
- Auf der Ebene des Gesellschafters No accessAuthors:
- Ergebnis No accessAuthors:
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- Gesetzliche Beschränkungen des Betriebsausgabenabzugs bei unangemessenen Vergütungen No accessAuthors:
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- Objektive Voraussetzungen No accessAuthors:
- Subjektive Voraussetzungen No accessAuthors:
- Rechtsfolgen No accessAuthors:
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- Tatbestandliche Voraussetzungen No accessAuthors:
- Rechtsfolgen No accessAuthors:
- Ausschüttungsdefinition gemäß Art. 109 Nr. 1 Ziffer 2 CGI No accessAuthors:
- Verdeckte Gewinnausschüttungen aus formalen Gründen No accessAuthors:
- Ergebnis No accessAuthors:
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- Abkommensauslegung aus deutscher Sicht No accessAuthors:
- Abkommensauslegung aus französischer Sicht No accessAuthors:
- Qualifikationskonflikt No accessAuthors:
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- Nach deutschem Recht No accessAuthors:
- Nach französischem Recht No accessAuthors:
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- Abkommensauslegung aus deutscher Sicht No accessAuthors:
- Abkommensauslegung aus französischer Sicht No accessAuthors:
- Qualifikationskonflikt No accessAuthors:
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- Nach deutschem Recht No accessAuthors:
- Nach französischem Recht No accessAuthors:
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- Abkommensauslegung aus deutscher Sicht No accessAuthors:
- Abkommensauslegung aus französischer Sicht No accessAuthors:
- Ergebnis No accessAuthors:
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- Feste Geschäftseinrichtung No accessAuthors:
- Nachhaltigkeit der Einrichtung No accessAuthors:
- Verfügungsmacht über die Einrichtung No accessAuthors:
- Tätigkeit eines Unternehmens No accessAuthors:
- Anwendung auf den vorgegebenen Sachverhalt No accessAuthors:
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- Geschäftsbesorgung No accessAuthors:
- Nachhaltigkeit No accessAuthors:
- Weisungsgebundenheit No accessAuthors:
- Sonderfall „Hotelpächterurteil“ No accessAuthors:
- Anwendung auf den vorgegebenen Sachverhalt No accessAuthors:
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- Rechtsprechung des Reichsfinanzhofs No accessAuthors:
- Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs No accessAuthors:
- Voraussetzungen und Rechtsfolgen der isolierenden Betrachtungsweise No accessAuthors:
- Anwendung auf den vorgegebenen Sachverhalt No accessAuthors:
- Ansatz von Mössner No accessAuthors:
- Kritik und Stellungnahme No accessAuthors:
- Ergebnis No accessAuthors:
- Rechtslage nach dem 31.12.2008 No accessAuthors:
- Nach französischem Recht No accessAuthors:
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- Abkommensauslegung aus deutscher Sicht No accessAuthors:
- Abkommensauslegung aus französischer Sicht No accessAuthors:
- Besondere DBA-Klauseln zur Vermeidung der doppelten Nichtbesteuerung No accessAuthors:
- Ergebnis No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No access Pages 192 - 194Authors:
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- Allgemeines No accessAuthors:
- Die betriebsverpachtende (qualifizierte) Betriebsaufspaltung No accessAuthors:
- Die nur wirtschaftsgutüberlassende Betriebsaufspaltung No accessAuthors:
- Anwendung auf den vorgegebenen Sachverhalt No accessAuthors:
- Versteuerung der stillen Reserven nach § 16 Abs. 3 Satz 1 EStG No accessAuthors:
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- Vorbeugende Einbringung des Besitzunternehmens in eine Kapitalgesellschaft oder eine gewerblich geprägte Personengesellschaft No accessAuthors:
- Vorbeugende Umformung des Besitzunternehmens in eine gewerblich geprägte Personengesellschaft i.S.d. § 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG oder in eine Kapitalgesellschaft No accessAuthors:
- Gewerblich qualifizierte Tätigkeit nach § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG No accessAuthors:
- Vorbeugende Änderung der Stimmrechtsverhältnisse No accessAuthors:
- Vorbeugende verschmelzende oder formwechselnde Umwandlung der Betriebskapitalgesellschaft No accessAuthors:
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- Ansatz der Literatur: Einräumung eines Verpächterwahlrechts bei nicht handlungsbedingter Entflechtung No accessAuthors:
- Standpunkt von Rechtsprechung und Finanzverwaltung No accessAuthors:
- Anwendung auf den vorgegebenen Sachverhalt No accessAuthors:
- Ergebnis No accessAuthors:
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- Geschäftsaufgabe beim Einzelunternehmer No accessAuthors:
- Geschäftsaufgabe bei Gesellschaften No accessAuthors:
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- Sofortige Versteuerung noch nicht besteuerter Gewinne No accessAuthors:
- Besteuerung der Veräußerungsgewinne und der „latenten Wertsteigerungen“ No accessAuthors:
- Besteuerung im Zusammenhang mit der Auflösung von Gesellschaften No accessAuthors:
- Anwendung auf den vorgegebenen Sachverhalt No accessAuthors:
- Ergebnis No accessAuthors:
- Nach Abkommensrecht No accessAuthors:
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- Nach deutschem Recht No accessAuthors:
- Nach französischem Recht No accessAuthors:
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- Tatbestandsvoraussetzungen des Art. 7 Abs. 1 DBA D/F No accessAuthors:
- Betriebsstättenvorbehalt nach Art. 7 Abs. 2 DBA D/F No accessAuthors:
- Hinsichtlich der unbeweglichen Wirtschaftsgüter im Betriebsvermögen der Besitzgesellschaft No accessAuthors:
- Ergebnis No accessAuthors:
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- Hinsichtlich des Geschäftsanteils an der Betriebsgesellschaft No accessAuthors:
- Ergebnis No accessAuthors:
- Ergebnis No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No access Pages 219 - 220Authors:
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- Gesetzliche Erbfolge No accessAuthors:
- Gewillkürte Erbfolge No accessAuthors:
- Ausschlagung und Annahme der Erbschaft No accessAuthors:
- Pflichtteilsrecht No accessAuthors:
- Ausschluss von der Erbfolge und Erbverzicht No accessAuthors:
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- Persönliche Steuerpflicht No accessAuthors:
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- Allgemeine Befreiungstatbestände No accessAuthors:
- Steuerbegünstigungen beim Erwerb von Produktivvermögen No accessAuthors:
- Persönliche Steuerbefreiungen No accessAuthors:
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- Bemessungsgrundlage und Bewertung No accessAuthors:
- Steuerklassen und Steuersatz No accessAuthors:
- Tarifbegrenzung No accessAuthors:
- Berücksichtigung früherer Erwerbe No accessAuthors:
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- Allgemeines No accessAuthors:
- Gesetzliche Erbfolge No accessAuthors:
- Gewillkürte Erbfolge No accessAuthors:
- Annahme und Ausschlagung der Erbschaft No accessAuthors:
- Noterbrecht No accessAuthors:
- Ausschluss von der Erbfolge und Erbverzicht No accessAuthors:
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- Unbeschränkte persönliche Steuerpflicht No accessAuthors:
- Beschränkte persönliche Steuerpflicht No accessAuthors:
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- Eigentumsvermutungen No accessAuthors:
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- Allgemeine Befreiungstatbestände No accessAuthors:
- Begünstigung des Produktivvermögens No accessAuthors:
- Persönliche Steuerbefreiungen No accessAuthors:
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- Bemessungsgrundlage und Bewertung No accessAuthors:
- Steuerklassen und Steuersatz No accessAuthors:
- Berücksichtigung früherer Erwerbe No accessAuthors:
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- Saarvertrag vom 27.10.1956 No accessAuthors:
- Neues DBA-ErbSt D/F vom 12.10.2006 No accessAuthors:
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- Nach Saarvertrag No accessAuthors:
- Nach DBA-ErbSt D/F No accessAuthors:
- Vergleich No accessAuthors:
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- Vermeidung durch Frankreich No accessAuthors:
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- Nach deutschem Recht No access Pages 269 - 269Authors:
- Nach französischem Recht No access Pages 269 - 270Authors:
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- Abkommensauslegung aus deutscher Sicht No accessAuthors:
- Abkommensauslegung aus französischer Sicht No accessAuthors:
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- Abkommensauslegung aus deutscher Sicht No accessAuthors:
- Abkommensauslegung aus französischer Sicht No accessAuthors:
- Ergebnis No accessAuthors:
- Teil 4 Schlussbetrachtung No access Pages 275 - 280Authors:
- Literaturverzeichnis No access Pages 281 - 297Authors:
