Doppelbesteuerungsrechtliche Qualifikationskonflikte im Kontext einer deutschen Betriebsaufspaltung mit französischem Gesellschafter

RA Dr. Christoph Schneider

doi:10.5771/9783845237770

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Bibliographic data

Edition: 1/2013
Copyright year: 2013
ISBN-Print: 978-3-8329-5977-7
ISBN-Online: 978-3-8452-3777-0
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Saarbrücker Studien zum Internationalen Recht
Volume: 52
Language: German
Pages: 297
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 16 Christoph Schneider
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 17 - 20 Christoph Schneider
1. Vorbemerkung No access Pages 21 - 25 Christoph Schneider
2. Zielsetzung und Gang der Untersuchung No access Pages 25 - 27 Christoph Schneider
3. 1. Begriff No access Pages 27 - 27 Christoph Schneider
  2. Erscheinungsformen der Betriebsaufspaltung No access Pages 27 - 29 Christoph Schneider
  3. Christoph Schneider
    1. Ansatz nach Fritz Reinhardt No access Christoph Schneider
    2. Begründung durch den Reichsfinanzhof No access Christoph Schneider
    3. „Wirtschaftliche Betrachtungsweise“ des Obersten Finanzhofs No access Christoph Schneider
    4. Thesen des Bundesfinanzhofs No access Christoph Schneider
4. 1. Rechtsfolgen der Betriebsaufspaltung No access Pages 38 - 39 Christoph Schneider
  2. Christoph Schneider
    1. Sachliche Verflechtung No access Christoph Schneider
    2. Personelle Verflechtung No access Christoph Schneider
    3. Kein Fall des § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG No access Christoph Schneider
1. 1. Christoph Schneider
    1. Christoph Schneider
      1. Christoph Schneider
        Umwandlungsrechtliche Voraussetzungen No access Christoph Schneider
        Rechtsfolgen der Umwandlung No access Christoph Schneider
      2. Christoph Schneider
        Umwandlungsrechtliche Voraussetzungen No access Christoph Schneider
        Rechtsfolgen der Umwandlung No access Christoph Schneider
      3. Gegenüberstellung No access Christoph Schneider
    2. Christoph Schneider
      1. Sachgründung No access Christoph Schneider
      2. Bargründung und anschließende Sachkapitalerhöhung No access Christoph Schneider
      3. Bargründung und Erwerb von Wirtschaftsgütern durch die Betriebskapitalgesellschaft No access Christoph Schneider
      4. Bargründung mit Vertrag zugunsten Dritter No access Christoph Schneider
      5. Anwachsungsmodell No access Christoph Schneider
      6. Gegenüberstellung No access Christoph Schneider
    3. Zwischenergebnis No access Christoph Schneider
    4. Christoph Schneider
      1. Persönliche Steuerpflicht No access Christoph Schneider
      2. Sachliche Steuerpflicht No access Christoph Schneider
      3. Christoph Schneider
        Steuerneutrale Übertragung nach dem Umwandlungssteuergesetz No access Christoph Schneider
        Christoph Schneider
        Rechtslage vor dem 1.1.1999 No access Christoph Schneider
        Rechtslage nach dem 31.12.1998 No access Christoph Schneider
        Rechtslage nach dem 31.12.2000 No access Christoph Schneider
        Christoph Schneider
        Verpachtungsmodell No access Christoph Schneider
        Schrumpfungsmodell No access Christoph Schneider
        Modell der doppelten Nutzungsüberlassung No access Christoph Schneider
      4. Christoph Schneider
        Inländische Betriebsstätte i.S.d. § 12 AO No access Christoph Schneider
        Ständiger Vertreter i.S.d. § 13 AO No access Christoph Schneider
    5. Zwischenergebnis No access Christoph Schneider
  2. Christoph Schneider
    1. Christoph Schneider
      1. Einkommensteuer (Impôt sur le revenu) No access Christoph Schneider
      2. Körperschaftsteuer (Impôt sur les sociétés) No access Christoph Schneider
    2. Christoph Schneider
      1. Qualifikation einer ausländischen Personengesellschaft (B-GmbH & Co. KG) No access Christoph Schneider
      2. Besteuerung der von Personengesellschaften erzielten Einkünfte No access Christoph Schneider
      3. Sachliche Steuerpflicht No access Christoph Schneider
      4. Räumlicher Anwendungsbereich des französischen Steuerrechts No access Christoph Schneider
    3. Zwischenergebnis No access Christoph Schneider
  3. Christoph Schneider
    1. Christoph Schneider
      1. Anwendbarkeit in räumlicher, zeitlicher, sachlicher und persönlicher Hinsicht No access Christoph Schneider
      2. Unternehmenseinkünfte i.S.d. Art. 4 Abs. 1, Abs. 4 DBA D/F No access Christoph Schneider
      3. Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen i.S.d. Art. 3 Abs. 1, Abs. 4 DBA D/F No access Christoph Schneider
      4. Zwischenergebnis No access Christoph Schneider
    2. Christoph Schneider
      1. Christoph Schneider
        Bisherige abkommensrechtliche Qualifikation ausländischer Personengesellschaften No access Christoph Schneider
        Abkommensrechtliche Qualifikation ausländischer Personengesellschaften nach der Entscheidung „Diebold Courtage SA“ No access Christoph Schneider
      2. Unternehmenseinkünfte und Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen No access Christoph Schneider
      3. Christoph Schneider
        Begriff des subjektiven Qualifikationskonflikts No access Christoph Schneider
        Stellungnahme und Ergebnis No access Christoph Schneider
  4. Ergebnis No access Pages 113 - 114 Christoph Schneider
2. 1. Christoph Schneider
    1. Christoph Schneider
      1. Christoph Schneider
        Geschäftsanteil an der Betriebskapitalgesellschaft als Sonderbetriebsvermögen II No access Christoph Schneider
        Kritik Söffings und Stellungnahme dazu No access Christoph Schneider
      2. Ergebnis No access Christoph Schneider
    2. Christoph Schneider
      1. Revenus de capitaux mobiliers (Art. 108 ff. CGI) No access Christoph Schneider
      2. Französisches „Halbeinnahmeverfahren“, Freibetrag und Steuergutschrift No access Christoph Schneider
      3. Prélèvement forfaitaire libératoire No access Christoph Schneider
    3. Christoph Schneider
      1. Christoph Schneider
        Anwendbarkeit des Abkommens No access Christoph Schneider
        Einkünfte aus Dividenden nach Art. 9 Abs. 1 DBA D/F No access Christoph Schneider
        Christoph Schneider
        Betriebsstätte in Deutschland No access Christoph Schneider
        Christoph Schneider
        Rechtliche Zuordnung No access Christoph Schneider
        Christoph Schneider
        Tatsächliches Gehören No access Christoph Schneider
        Dienen No access Christoph Schneider
        Wille der Geschäftsleitung und Bilanzansatz No access Christoph Schneider
        Wirtschaftliche Zuordnung No access Christoph Schneider
        Ergebnis No access Christoph Schneider
      2. Christoph Schneider
        Anwendbarkeit des Abkommens No access Christoph Schneider
        Einkünfte aus Dividenden i.S.d. Art. 9 Abs. 1 DBA D/F No access Christoph Schneider
        Christoph Schneider
        Betriebsstätte in Deutschland No access Christoph Schneider
        Zuordnung der Beteiligung an der C-GmbH zum Betriebsstättenvermögen No access Christoph Schneider
        Ergebnis No access Christoph Schneider
      3. Christoph Schneider
        Definition No access Christoph Schneider
        Ursache des Qualifikationskonflikts im konkreten Fall No access Christoph Schneider
  2. Christoph Schneider
    1. Christoph Schneider
      1. Christoph Schneider
        Vermögensminderung oder verhinderte Vermögensmehrung No access Christoph Schneider
        Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis No access Christoph Schneider
        Auswirkung auf die Höhe des Einkommens No access Christoph Schneider
        Kein Zusammenhang mit einer offenen Gewinnausschüttung No access Christoph Schneider
        Eignung zum Beteiligungsertrag No access Christoph Schneider
        Ergebnis No access Christoph Schneider
      2. Christoph Schneider
        Auf der Ebene der Gesellschaft No access Christoph Schneider
        Auf der Ebene des Gesellschafters No access Christoph Schneider
        Ergebnis No access Christoph Schneider
    2. Christoph Schneider
      1. Christoph Schneider
        Gesetzliche Beschränkungen des Betriebsausgabenabzugs bei unangemessenen Vergütungen No access Christoph Schneider
        Christoph Schneider
        Objektive Voraussetzungen No access Christoph Schneider
        Subjektive Voraussetzungen No access Christoph Schneider
        Rechtsfolgen No access Christoph Schneider
      2. Christoph Schneider
        Christoph Schneider
        Tatbestandliche Voraussetzungen No access Christoph Schneider
        Rechtsfolgen No access Christoph Schneider
        Ausschüttungsdefinition gemäß Art. 109 Nr. 1 Ziffer 2 CGI No access Christoph Schneider
        Verdeckte Gewinnausschüttungen aus formalen Gründen No access Christoph Schneider
      3. Ergebnis No access Christoph Schneider
    3. Christoph Schneider
      1. Abkommensauslegung aus deutscher Sicht No access Christoph Schneider
      2. Abkommensauslegung aus französischer Sicht No access Christoph Schneider
      3. Qualifikationskonflikt No access Christoph Schneider
  3. Christoph Schneider
    1. Nach deutschem Recht No access Christoph Schneider
    2. Nach französischem Recht No access Christoph Schneider
    3. Christoph Schneider
      1. Abkommensauslegung aus deutscher Sicht No access Christoph Schneider
      2. Abkommensauslegung aus französischer Sicht No access Christoph Schneider
      3. Qualifikationskonflikt No access Christoph Schneider
  4. Christoph Schneider
    1. Christoph Schneider
      1. Nach deutschem Recht No access Christoph Schneider
      2. Nach französischem Recht No access Christoph Schneider
      3. Christoph Schneider
        Abkommensauslegung aus deutscher Sicht No access Christoph Schneider
        Abkommensauslegung aus französischer Sicht No access Christoph Schneider
        Ergebnis No access Christoph Schneider
    2. Christoph Schneider
      1. Christoph Schneider
        Christoph Schneider
        Christoph Schneider
        Feste Geschäftseinrichtung No access Christoph Schneider
        Nachhaltigkeit der Einrichtung No access Christoph Schneider
        Verfügungsmacht über die Einrichtung No access Christoph Schneider
        Tätigkeit eines Unternehmens No access Christoph Schneider
        Anwendung auf den vorgegebenen Sachverhalt No access Christoph Schneider
        Christoph Schneider
        Geschäftsbesorgung No access Christoph Schneider
        Nachhaltigkeit No access Christoph Schneider
        Weisungsgebundenheit No access Christoph Schneider
        Sonderfall „Hotelpächterurteil“ No access Christoph Schneider
        Anwendung auf den vorgegebenen Sachverhalt No access Christoph Schneider
        Christoph Schneider
        Christoph Schneider
        Rechtsprechung des Reichsfinanzhofs No access Christoph Schneider
        Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs No access Christoph Schneider
        Voraussetzungen und Rechtsfolgen der isolierenden Betrachtungsweise No access Christoph Schneider
        Anwendung auf den vorgegebenen Sachverhalt No access Christoph Schneider
        Ansatz von Mössner No access Christoph Schneider
        Kritik und Stellungnahme No access Christoph Schneider
        Ergebnis No access Christoph Schneider
        Rechtslage nach dem 31.12.2008 No access Christoph Schneider
      2. Nach französischem Recht No access Christoph Schneider
      3. Christoph Schneider
        Abkommensauslegung aus deutscher Sicht No access Christoph Schneider
        Abkommensauslegung aus französischer Sicht No access Christoph Schneider
        Besondere DBA-Klauseln zur Vermeidung der doppelten Nichtbesteuerung No access Christoph Schneider
    3. Ergebnis No access Christoph Schneider
  5. Zwischenergebnis No access Pages 192 - 194 Christoph Schneider
3. 1. Christoph Schneider
    1. Christoph Schneider
      1. Christoph Schneider
        Allgemeines No access Christoph Schneider
        Die betriebsverpachtende (qualifizierte) Betriebsaufspaltung No access Christoph Schneider
        Die nur wirtschaftsgutüberlassende Betriebsaufspaltung No access Christoph Schneider
        Anwendung auf den vorgegebenen Sachverhalt No access Christoph Schneider
      2. Versteuerung der stillen Reserven nach § 16 Abs. 3 Satz 1 EStG No access Christoph Schneider
      3. Christoph Schneider
        Vorbeugende Einbringung des Besitzunternehmens in eine Kapitalgesellschaft oder eine gewerblich geprägte Personengesellschaft No access Christoph Schneider
        Vorbeugende Umformung des Besitzunternehmens in eine gewerblich geprägte Personengesellschaft i.S.d. § 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG oder in eine Kapitalgesellschaft No access Christoph Schneider
        Gewerblich qualifizierte Tätigkeit nach § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG No access Christoph Schneider
        Vorbeugende Änderung der Stimmrechtsverhältnisse No access Christoph Schneider
        Vorbeugende verschmelzende oder formwechselnde Umwandlung der Betriebskapitalgesellschaft No access Christoph Schneider
        Christoph Schneider
        Ansatz der Literatur: Einräumung eines Verpächterwahlrechts bei nicht handlungsbedingter Entflechtung No access Christoph Schneider
        Standpunkt von Rechtsprechung und Finanzverwaltung No access Christoph Schneider
        Anwendung auf den vorgegebenen Sachverhalt No access Christoph Schneider
      4. Ergebnis No access Christoph Schneider
    2. Christoph Schneider
      1. Geschäftsaufgabe beim Einzelunternehmer No access Christoph Schneider
      2. Geschäftsaufgabe bei Gesellschaften No access Christoph Schneider
      3. Christoph Schneider
        Sofortige Versteuerung noch nicht besteuerter Gewinne No access Christoph Schneider
        Besteuerung der Veräußerungsgewinne und der „latenten Wertsteigerungen“ No access Christoph Schneider
        Besteuerung im Zusammenhang mit der Auflösung von Gesellschaften No access Christoph Schneider
      4. Anwendung auf den vorgegebenen Sachverhalt No access Christoph Schneider
      5. Ergebnis No access Christoph Schneider
    3. Nach Abkommensrecht No access Christoph Schneider
  2. Christoph Schneider
    1. Nach deutschem Recht No access Christoph Schneider
    2. Nach französischem Recht No access Christoph Schneider
    3. Christoph Schneider
      1. Christoph Schneider
        Christoph Schneider
        Tatbestandsvoraussetzungen des Art. 7 Abs. 1 DBA D/F No access Christoph Schneider
        Betriebsstättenvorbehalt nach Art. 7 Abs. 2 DBA D/F No access Christoph Schneider
        Hinsichtlich der unbeweglichen Wirtschaftsgüter im Betriebsvermögen der Besitzgesellschaft No access Christoph Schneider
        Ergebnis No access Christoph Schneider
      2. Christoph Schneider
        Hinsichtlich des Geschäftsanteils an der Betriebsgesellschaft No access Christoph Schneider
        Ergebnis No access Christoph Schneider
      3. Ergebnis No access Christoph Schneider
  3. Zwischenergebnis No access Pages 219 - 220 Christoph Schneider
1. 1. Christoph Schneider
    1. Christoph Schneider
      1. Gesetzliche Erbfolge No access Christoph Schneider
      2. Gewillkürte Erbfolge No access Christoph Schneider
      3. Ausschlagung und Annahme der Erbschaft No access Christoph Schneider
      4. Pflichtteilsrecht No access Christoph Schneider
      5. Ausschluss von der Erbfolge und Erbverzicht No access Christoph Schneider
    2. Christoph Schneider
      1. Persönliche Steuerpflicht No access Christoph Schneider
      2. Christoph Schneider
        Christoph Schneider
        Allgemeine Befreiungstatbestände No access Christoph Schneider
        Steuerbegünstigungen beim Erwerb von Produktivvermögen No access Christoph Schneider
        Persönliche Steuerbefreiungen No access Christoph Schneider
        Christoph Schneider
        Bemessungsgrundlage und Bewertung No access Christoph Schneider
        Steuerklassen und Steuersatz No access Christoph Schneider
        Tarifbegrenzung No access Christoph Schneider
        Berücksichtigung früherer Erwerbe No access Christoph Schneider
  2. Christoph Schneider
    1. Christoph Schneider
      1. Allgemeines No access Christoph Schneider
      2. Gesetzliche Erbfolge No access Christoph Schneider
      3. Gewillkürte Erbfolge No access Christoph Schneider
      4. Annahme und Ausschlagung der Erbschaft No access Christoph Schneider
      5. Noterbrecht No access Christoph Schneider
      6. Ausschluss von der Erbfolge und Erbverzicht No access Christoph Schneider
    2. Christoph Schneider
      1. Christoph Schneider
        Unbeschränkte persönliche Steuerpflicht No access Christoph Schneider
        Beschränkte persönliche Steuerpflicht No access Christoph Schneider
      2. Christoph Schneider
        Eigentumsvermutungen No access Christoph Schneider
        Christoph Schneider
        Allgemeine Befreiungstatbestände No access Christoph Schneider
        Begünstigung des Produktivvermögens No access Christoph Schneider
        Persönliche Steuerbefreiungen No access Christoph Schneider
        Christoph Schneider
        Bemessungsgrundlage und Bewertung No access Christoph Schneider
        Steuerklassen und Steuersatz No access Christoph Schneider
        Berücksichtigung früherer Erwerbe No access Christoph Schneider
  3. Christoph Schneider
    1. Saarvertrag vom 27.10.1956 No access Christoph Schneider
    2. Neues DBA-ErbSt D/F vom 12.10.2006 No access Christoph Schneider
    3. Christoph Schneider
      1. Christoph Schneider
        Nach Saarvertrag No access Christoph Schneider
        Nach DBA-ErbSt D/F No access Christoph Schneider
        Vergleich No access Christoph Schneider
      2. Christoph Schneider
        Nach Saarvertrag No access Christoph Schneider
        Nach DBA-ErbSt D/F No access Christoph Schneider
        Vergleich No access Christoph Schneider
      3. Christoph Schneider
        Nach Saarvertrag No access Christoph Schneider
        Nach DBA-ErbSt D/F No access Christoph Schneider
        Vergleich No access Christoph Schneider
      4. Christoph Schneider
        Nach Saarvertrag No access Christoph Schneider
        Christoph Schneider
        Vermeidung durch Frankreich No access Christoph Schneider
        Vermeidung durch Deutschland No access Christoph Schneider
        Vergleich No access Christoph Schneider
2. 1. Nach deutschem Recht No access Pages 269 - 269 Christoph Schneider
  2. Nach französischem Recht No access Pages 269 - 270 Christoph Schneider
  3. Christoph Schneider
    1. Christoph Schneider
      1. Abkommensauslegung aus deutscher Sicht No access Christoph Schneider
      2. Abkommensauslegung aus französischer Sicht No access Christoph Schneider
    2. Christoph Schneider
      1. Abkommensauslegung aus deutscher Sicht No access Christoph Schneider
      2. Abkommensauslegung aus französischer Sicht No access Christoph Schneider
    3. Ergebnis No access Christoph Schneider
Teil 4 Schlussbetrachtung No access Pages 275 - 280 Christoph Schneider
Literaturverzeichnis No access Pages 281 - 297 Christoph Schneider