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Die mehrwertsteuerrechtliche Behandlung des Cross-Border-Leasing im EU-Binnenmarkt
Eine vergleichende Analyse des deutschen, englischen und französischen Rechts- Autor:innen:
- Reihe:
- Wirtschafts- und Steuerrecht, Band 8
- Verlag:
- 2010
Zusammenfassung
Die Besteuerung von Umsätzen aus Cross-Border-Leasinggeschäften ist im europäischen Mehrwertsteuersystem nicht abschließend geregelt. Verbindliche Kriterien, wann die Vorschriften über die Lieferungen bzw. Dienstleistungen anzuwenden sind, ergeben sich weder aus der MwStSystRL noch aus der Rechtsprechung des EuGH. Die Anwendung der wirtschaftlichen Betrachtungsweise kann zu einer unterschiedlichen Qualifikation der Leasinggeschäfte führen. In bestimmten Fällen resultiert daraus eine Doppelbesteuerung bzw. eine doppelte Nichtbesteuerung von Cross-Border-Leasingumsätzen. Beides stellt einen Systembruch im harmonisierten Mehrwertsteuersystem dar.
In der Arbeit werden rechtsvergleichend Ursachen und Lösungsansätze erörtert. Das Werk richtet sich an Steuerrechtswissenschaftler, Wirtschaftsjuristen und Europarechtler.
Das Werk wurde mit dem Maurice Lauré Preis 2011 der IFA (International Fiscal Association) ausgezeichnet.
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Bibliographische Angaben
- Auflage
- 1/2010
- Copyrightjahr
- 2010
- ISBN-Print
- 978-3-8329-5703-2
- ISBN-Online
- 978-3-8452-2627-9
- Verlag
- Nomos, Baden-Baden
- Reihe
- Wirtschafts- und Steuerrecht
- Band
- 8
- Sprache
- Deutsch
- Seiten
- 250
- Produkttyp
- Monographie
Inhaltsverzeichnis
KapitelSeiten
- Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 2 - 16Autor:innen:
- Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 17 - 20Autor:innen:
- Einleitung Kein Zugriff Seiten 21 - 26Autor:innen:
- Autor:innen:
- Leasing im deutschen Zivilrecht Kein ZugriffAutor:innen:
- Operating- und Finanzierungsleasing Kein ZugriffAutor:innen:
- Mobilien- und Immobilienfinanzierungsleasing Kein ZugriffAutor:innen:
- Finanzierungsleasing als Voll- und Teilamortisationsleasing Kein ZugriffAutor:innen:
- Finanzierungsleasing als Hersteller- und Händlerleasing Kein ZugriffAutor:innen:
- Sale-and-lease-back und Spezialleasing Kein ZugriffAutor:innen:
- Abgrenzung zum Mietkauf Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Leasing im französischen Zivilrecht Kein ZugriffAutor:innen:
- Crédit-baîl/Location-avec-option-d’achat (Leasing) und Contrat de louage (Miete) Kein ZugriffAutor:innen:
- Abweichungen vom Crédit-baîl Kein ZugriffAutor:innen:
- Unterformen: Cession-bail und Crédit-baíl adossé Kein ZugriffAutor:innen:
- Abgrenzung zu Location-vente (Mietkauf) und Vente déguisée (Abzahlungskauf) Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Leasing im englischen Zivilrecht Kein ZugriffAutor:innen:
- Lease, Hire oder Rental (einfacher Mietvertrag) Kein ZugriffAutor:innen:
- Hire-Purchase-Contract (Mietkauf) Kein ZugriffAutor:innen:
- Finance Lease – Operating Lease Kein ZugriffAutor:innen:
- Personal-Purchase-Contract und Personal-Hire-Contract Kein ZugriffAutor:innen:
- Abgrenzung zum Conditional-Sale-Agreement (bedingter Kauf) Kein ZugriffAutor:innen:
- Rechtsvergleich Kein Zugriff Seiten 49 - 51Autor:innen:
- Internationales Leasing Kein Zugriff Seiten 51 - 54Autor:innen:
- Autor:innen:
- Grenzüberschreitendes Leasing im engeren Sinn Kein ZugriffAutor:innen:
- Grenzüberschreitendes Leasing im weiteren Sinn Kein ZugriffAutor:innen:
- Definition „Cross-Border-Leasing“ Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Double-Dip Kein ZugriffAutor:innen:
- Double-Out Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Zuordnung von Wirtschaftsgütern Kein ZugriffAutor:innen:
- Die wirtschaftliche Betrachtungsweise Kein ZugriffAutor:innen:
- Das wirtschaftliche Eigentum Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Auswirkung der Zurechnung beim Leasinggeber bzw. Leasingnehmer Kein ZugriffAutor:innen:
- Das Leasingurteil des BFH vom 26.1.1970 Kein ZugriffAutor:innen:
- Leasingerlasse des Bundesministeriums der Finanzen Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Zuordnung von Wirtschaftsgütern Kein ZugriffAutor:innen:
- Wirtschaftliche Betrachtungsweise Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Entwicklung bis 2005 Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Der Crédit-baîl beim Leasinggeber Kein ZugriffAutor:innen:
- Der Crédit-baîl beim Leasingnehmer Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Zuordnung von Wirtschaftsgütern Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Regeln zur Gesetzesauslegung (rules of interpretation) Kein ZugriffAutor:innen:
- Wichtiges Case Law Kein ZugriffAutor:innen:
- Ergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
- Handelsrechtliche Bilanzierung gemäß SSAP 21 Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Definition „Funding-Lease“ Kein ZugriffAutor:innen:
- Abgrenzung zwischen Long-Funding-Lease und Short-Lease Kein ZugriffAutor:innen:
- Steuerliche Behandlung von Long Funding Leases Kein ZugriffAutor:innen:
- Steuerliche Behandlung von Short-Leases Kein ZugriffAutor:innen:
- Konsequenzen Kein ZugriffAutor:innen:
- Vergleichende Zusammenfassung Kein Zugriff Seiten 89 - 90Autor:innen:
- Auslegung und Anwendung des Mehrwertsteuerrechts auf europäischer Ebene Kein Zugriff Seiten 91 - 94Autor:innen:
- Autor:innen:
- Umsatzsteuer als Verbrauchsteuer Kein ZugriffAutor:innen:
- Neutralitätsgrundsatz Kein ZugriffAutor:innen:
- Bestimmungsland – und Ursprungslandprinzip Kein ZugriffAutor:innen:
- Einmalbesteuerung des Umsatzes Kein ZugriffAutor:innen:
- Notwendigkeit der Unterscheidung zwischen Lieferung und Dienstleistung Kein Zugriff Seiten 101 - 103Autor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Begründungserwägungen der Kommission Kein ZugriffAutor:innen:
- Stellungnahme des Europäischen Parlaments Kein ZugriffAutor:innen:
- Stellungnahme des Wirtschafts- und Sozialausschusses Kein ZugriffAutor:innen:
- Streichung des Vorschlags der Kommission Kein ZugriffAutor:innen:
- Art. 14 Abs. 2 lit. b) MwStSystRL Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Überblick über die Rechtsgrundlagen Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Körperlicher Gegenstand Kein ZugriffAutor:innen:
- Übertragung der Verfügungsmacht Kein ZugriffAutor:innen:
- Rechtsprechung des EuGH zum Lieferbegriff Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Nationale Rechtsprechung Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Operating-Leasing Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Spezialleasing und Vereinbarung einer Kaufoption Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Vollamortisationsvertrag Kein ZugriffAutor:innen:
- Teilamortisationsvertrag Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Sonstige Leistung Kein ZugriffAutor:innen:
- Lieferung Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Sale-and-lease-back Kein ZugriffAutor:innen:
- Abweichung von den Wertungen der Leasingerlasse Kein ZugriffAutor:innen:
- Cross-Border-Leasing Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Interpretation des Gesetzestextes Kein ZugriffAutor:innen:
- Einordnung der Leasingverträge Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Der Begriff „Property“ Kein ZugriffAutor:innen:
- Das Merkmal „Transfer of the whole property in goods“ Kein ZugriffAutor:innen:
- Das Merkmal “Transfer in the possession of goods” Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Lease-Contracts Kein ZugriffAutor:innen:
- Hire-Purchase-Contracts Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Systematische Analyse des Art. 14 MwStSystRL Kein ZugriffAutor:innen:
- Historische Überlegungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Vergleichende Würdigung Kein ZugriffAutor:innen:
- Ergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
- Ortsvorschriften als internationale Kollisionsnormen Kein Zugriff Seiten 139 - 142Autor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Grundregel Art. 43 MwStSystRL Kein ZugriffAutor:innen:
- Vorrangige Spezialregeln Kein ZugriffAutor:innen:
- Vermietung von Beförderungsmitteln als Sonderfall ... Kein ZugriffAutor:innen:
- Steuerschuldnerschaft Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Besteuerung des innergemeinschaftlichen Erwerbs Kein ZugriffAutor:innen:
- Steuerfreistellung der Lieferung Kein ZugriffAutor:innen:
- Korrespondenzprinzip zwischen Lieferung und Erwerb Kein ZugriffAutor:innen:
- Sonderregelung in Art. 33 MwStSystRL Kein ZugriffAutor:innen:
- Steuerschuldnerschaft Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- 1. Fallgruppe: Mobilienleasing als Dienstleistung Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Besteuerung als Lieferung – Nichtvorliegen eines innergemeinschaftlichen Erwerbs Kein ZugriffAutor:innen:
- Steuerbefreiung der Lieferung – Besteuerung des innergemeinschaftlichen Erwerbs Kein ZugriffAutor:innen:
- Besonderheiten beim Cross-Border-Leasing neuer Fahrzeuge Kein ZugriffAutor:innen:
- Zwischenergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
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- Autor:innen:
- Grundfall: B2B-Mobilienleasing (außer Beförderungsmittel) Kein ZugriffAutor:innen:
- Spezialfall: B2B-Leasing von Beförderungsmitteln Kein ZugriffAutor:innen:
- Zwischenergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Grundfall: B2C-Mobilienleasing (außer Beförderungsmittel) Kein ZugriffAutor:innen:
- Spezialfall: B2C-Leasing von Beförderungsmitteln Kein ZugriffAutor:innen:
- Zwischenergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Grundfall: B2B-Mobilienleasing (außer Beförderungsmittel) Kein ZugriffAutor:innen:
- Spezialfall: B2B – Leasing von Beförderungsmitteln Kein ZugriffAutor:innen:
- Zwischenergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Grundfall: B2C-Mobilienleasing (außer Beförderungsmittel) Kein ZugriffAutor:innen:
- Spezialfall: B2C – Leasing von Beförderungsmitteln Kein ZugriffAutor:innen:
- Zwischenergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Immobilienleasing als Dienstleistung Kein ZugriffAutor:innen:
- Immobilienleasing als Lieferung Kein ZugriffAutor:innen:
- Zwischenergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
- Gesamtergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Rechtsgrundlagen der Vorsteuervergütung Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Deutschland Kein ZugriffAutor:innen:
- Frankreich Kein ZugriffAutor:innen:
- England Kein ZugriffAutor:innen:
- Vorsteuerabzug bei innergemeinschaftlichen Erwerben/Dienstleistungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Ausschluss vom Vorsteuerabzug Kein ZugriffAutor:innen:
- Ergebnis Kein Zugriff Seiten 175 - 176Autor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Änderungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Auswirkungen für das Leasing Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Änderungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Auswirkungen für das Cross-Border-Leasing Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Änderungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Auswirkungen auf das Cross-Border-Leasing Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Voraussetzungen für die Vorsteuererstattung Kein ZugriffAutor:innen:
- Auswirkung auf das Cross-Border-Leasing Kein ZugriffAutor:innen:
- Ergebnis: Fortbestehen der Qualifikationskonflikte und daraus resultierender Probleme Kein Zugriff Seiten 183 - 183Autor:innen:
- Gesamtergebnis Kein Zugriff Seiten 183 - 186Autor:innen:
- Verwaltungsrichtlinie als Rechtsgrundlage Kein Zugriff Seiten 187 - 188Autor:innen:
- Autor:innen:
- Zuordnung Kein ZugriffAutor:innen:
- Anwendbarkeit bei Lieferungen und sonstigen Leistungen Kein ZugriffAutor:innen:
- „Vermeidung von Steuerausfällen“ als Tatbestandsmerkmal Kein ZugriffAutor:innen:
- Qualifikation von Rechtsverhältnissen im internationalen Recht Kein Zugriff Seiten 191 - 192Autor:innen:
- Autor:innen:
- Rechtsgrundlage Kein ZugriffAutor:innen:
- Zurechnung oder Qualifikation Kein ZugriffAutor:innen:
- Eckpunkte des Konsultationspapiers der Kommission Kein Zugriff Seiten 195 - 196Autor:innen:
- Stellungnahme Kein Zugriff Seiten 196 - 200Autor:innen:
- Erforderlichkeit einer Änderung Kein Zugriff Seiten 200 - 201Autor:innen:
- Autor:innen:
- Definition des Leasing nicht möglich Kein ZugriffAutor:innen:
- Wirtschaftliche Betrachtungsweise/Zuordnungsgesichtspunkte Kein ZugriffAutor:innen:
- Leasing als Lieferung oder Dienstleistung Kein ZugriffAutor:innen:
- Vorschlag Kein Zugriff Seiten 205 - 206Autor:innen:
- Schlussbetrachtung Kein Zugriff Seiten 207 - 208Autor:innen:
- Ertragsteuerliche Behandlung von Leasing-Verträgen über bewegliche Wirtschaftsgüter Kein Zugriff Seiten 209 - 214Autor:innen:
- Ertragsteuerliche Behandlung von Finanzierungs-Leasing-Verträgen über unbewegliche Wirtschaftsgüter Kein Zugriff Seiten 215 - 220Autor:innen:
- Zurechnung des Leasing-Gegenstandes bei Teilamortisations-Leasing-Verträgen über bewegliche Wirtschaftsgüter Kein Zugriff Seiten 221 - 224Autor:innen:
- Ertragsteuerliche Behandlung von Teilamortisations-Leasing-Verträgen über unbewegliche Wirtschaftsgüter Kein Zugriff Seiten 225 - 228Autor:innen:
- Umsatzsteuer bei Leasinggeschäften Kein Zugriff Seiten 229 - 234Autor:innen:
- Literaturverzeichnis Kein Zugriff Seiten 235 - 244Autor:innen:
- Entscheidungsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 245 - 250Autor:innen:
