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Die Investmentfondsbesteuerung im Systemwandel

Eine anwendungsorientierte Untersuchung von Vorabpauschale und Teilfreistellung im intransparenten Besteuerungsregime der Investmentfonds
Autor:innen:
Verlag:
 18.01.2023

Zusammenfassung

Die Arbeit widmet sich den beiden grundlegenden Elementen des intransparenten Besteuerungsregimes im InvStG – Vorabpauschale und Teilfreistellung. Um sich diesen zu nähern, führt der Autor zunächst in die Grundlagen der Rechtsmaterie unter Berücksichtigung sowohl des historischen Kontexts als auch einer Modelltypenbetrachtung ein. Im Hauptteil erläutert er auf dieser Basis die Spezifika der Vorabpauschale sowie der Teilfreistellung und bespricht anwendungsorientierte Probleme. Die Höhepunkte bilden die jeweiligen verfassungsrechtlichen Würdigungen, bei denen der Autor in beiden Fällen (gerade noch) zu einer Verfassungskonformität gelangt. Abschließend werden im Lichte der eruierten Schwachstellen potenzielle Lösungsvorschläge vorgestellt.

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr
2023
Erscheinungsdatum
18.01.2023
ISBN-Print
978-3-7560-0328-0
ISBN-Online
978-3-7489-3632-9
Verlag
Nomos, Baden-Baden
Reihe
Wirtschafts- und Steuerrecht
Band
27
Sprache
Deutsch
Seiten
499
Produkttyp
Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff 1 - 32
    1. 1.1 Problemaufriss Kein Zugriff
    2. 1.2 Gegenstand, Maßstab und Zielrichtung der Untersuchung Kein Zugriff
    3. 1.3 Gang der Arbeit Kein Zugriff
    1. 2.1 Ökonomische Idee der Investmentanlage Kein Zugriff
        1. 2.2.1.1 Eendracht Maakt Macht (1774) Kein Zugriff
        2. 2.2.1.2 Société Générale des Pays-Bas (1822) Kein Zugriff
        3. 2.2.1.3 Foreign & Colonial Government Trust (1868) Kein Zugriff
        1. 2.2.2.1 AG für Rheinisch-Westfälische Industrie (1871) Kein Zugriff
        2. 2.2.2.2 Zickertscher Kapitalverein (1923) Kein Zugriff
        3. 2.2.2.3 Bayerische Investment-AG (1926) Kein Zugriff
        4. 2.2.2.4 Allgemeine Deutsche Investment-GmbH (1949) Kein Zugriff
        5. 2.2.2.5 Fondra und Fondak (1950) Kein Zugriff
      3. 2.2.3 Auswirkungen auf die Entwicklung in Deutschland Kein Zugriff
      1. 2.3.1 Differenzierungsmerkmale Kein Zugriff
          1. 2.3.2.1.1 Investmentvermögen Kein Zugriff
            1. 2.3.2.1.2.1 Vertragstyp Kein Zugriff
            2. 2.3.2.1.2.2 Gesellschaftstyp Kein Zugriff
          3. 2.3.2.1.3 Sonderform: Trust Kein Zugriff
          1. 2.3.2.2.1 Offene Investmentfonds (Open-End) Kein Zugriff
          2. 2.3.2.2.2 Geschlossene Investmentfonds (Closed-End) Kein Zugriff
        1. 2.3.3.1 Publikumsfonds (für private Anleger) Kein Zugriff
        2. 2.3.3.2 Spezialfonds (für institutionelle Anleger) Kein Zugriff
          1. 2.3.4.1.1 Klassische Investmentfonds Kein Zugriff
          2. 2.3.4.1.2 Spezialitätenfonds Kein Zugriff
          3. 2.3.4.1.3 Fondspicker Kein Zugriff
        2. 2.3.4.2 Passiv verwaltete Investmentfonds Kein Zugriff
        3. 2.3.4.3 Tilted Funds Kein Zugriff
        1. 2.3.5.1 Ausschüttende Investmentfonds Kein Zugriff
        2. 2.3.5.2 Vollthesaurierende Investmentfonds Kein Zugriff
        3. 2.3.5.3 Teilthesaurierende bzw. -ausschüttende Investmentfonds Kein Zugriff
      1. 2.4.1 Sozialpolitische Aspekte Kein Zugriff
      2. 2.4.2 Finanzmarktpolitische Aspekte Kein Zugriff
      3. 2.4.3 Kapitalmarktpolitische Aspekte Kein Zugriff
      1. 3.1.1 Anleger Kein Zugriff
      2. 3.1.2 Kapitalverwaltungsgesellschaft Kein Zugriff
      3. 3.1.3 Verwahrstelle Kein Zugriff
      1. 3.2.1 Gesetz über Kapitalanlagegesellschaften Kein Zugriff
      2. 3.2.2 Auslandinvestmentgesetz Kein Zugriff
      3. 3.2.3 Investmentgesetz Kein Zugriff
      4. 3.2.4 Investmentsteuergesetz Kein Zugriff
      5. 3.2.5 Kapitalanlagegesetzbuch Kein Zugriff
        1. 3.2.6.1 Steuerrechtliche Systemangleichung Kein Zugriff
          1. 3.2.6.2.1 Lex specialis Kein Zugriff
          2. 3.2.6.2.2 Ebenenbesteuerung Kein Zugriff
          3. 3.2.6.2.3 Das semi-transparente bzw. eingeschränkte Transparenzprinzip Kein Zugriff
          4. 3.2.6.2.4 Pauschal- bzw. Strafbesteuerung Kein Zugriff
          5. 3.2.6.2.5 Fonds- bzw. Thesaurierungsprivileg Kein Zugriff
              1. 3.2.6.3.1.1.1 Investmentfonds Kein Zugriff
              2. 3.2.6.3.1.1.2 Investitionsgesellschaften Kein Zugriff
                  1. 3.2.6.3.1.2.1.1.1 Unbeschränkte Steuerpflicht Kein Zugriff
                  2. 3.2.6.3.1.2.1.1.2 Beschränkte Steuerpflicht Kein Zugriff
                  3. 3.2.6.3.1.2.1.1.3 Subjektive Steuerbefreiungen Kein Zugriff
                2. 3.2.6.3.1.2.1.2 Steuerobjekt Kein Zugriff
                3. 3.2.6.3.1.2.1.3 Steuersatz Kein Zugriff
                1. 3.2.6.3.1.2.2.1 Steuergegenstand Kein Zugriff
                2. 3.2.6.3.1.2.2.2 Ermittlung und Festsetzung Kein Zugriff
              3. 3.2.6.3.1.2.3 Abkommensberechtigung von Investmentfonds Kein Zugriff
                  1. 3.2.6.3.1.3.1.1.1 Unbeschränkte Steuerpflicht Kein Zugriff
                  2. 3.2.6.3.1.3.1.1.2 Beschränkte Steuerpflicht Kein Zugriff
                2. 3.2.6.3.1.3.1.2 Steuerobjekt und Steuersatz Kein Zugriff
              2. 3.2.6.3.1.3.2 Gewerbesteuer Kein Zugriff
              1. 3.2.6.3.2.1.1 Unbeschränkte Steuerpflicht Kein Zugriff
              2. 3.2.6.3.2.1.2 Beschränkte Steuerpflicht Kein Zugriff
                  1. 3.2.6.3.2.2.1.1.1 Steuerpflichtige Erträge Kein Zugriff
                  2. 3.2.6.3.2.2.1.1.2 Steuererleichterungen Kein Zugriff
                  3. 3.2.6.3.2.2.1.1.3 Besteuerungsgrundsätze Kein Zugriff
                2. 3.2.6.3.2.2.1.2 Einkünfte aus inländischen Investitionsgesellschaften Kein Zugriff
              2. 3.2.6.3.2.2.2 Ausländische Einkünfte Kein Zugriff
            3. 3.2.6.3.2.3 Steuersatz Kein Zugriff
          1. 3.2.6.4.1 Eckpunkte der Neukonzeption der Investmentbesteuerung Kein Zugriff
            1. 3.2.6.4.2.1 Europarechtswidrigkeit der Pauschalbesteuerung Kein Zugriff
            2. 3.2.6.4.2.2 Europarechtswidrigkeit der Dividendenbesteuerung Kein Zugriff
          3. 3.2.6.4.3 Komplexität des Systems und des administrativen Aufwands Kein Zugriff
          4. 3.2.6.4.4 Systemimmanente Fehler Kein Zugriff
            1. 3.2.6.4.5.1 Cum-Ex-Gestaltungen Kein Zugriff
            2. 3.2.6.4.5.2 Cum-Cum-Gestaltungen Kein Zugriff
            3. 3.2.6.4.5.3 Bondstripping-Gestaltungen Kein Zugriff
            4. 3.2.6.4.5.4 Kopplungsgeschäfte Kein Zugriff
        5. Ergebnis Kein Zugriff
        1. 4.1.1.1 Körperschaftsteuersysteme Kein Zugriff
        2. 4.1.1.2 Investmentsteuersysteme Kein Zugriff
        1. 4.1.2.1 Klassische Systeme Kein Zugriff
            1. 4.1.2.2.1.1 Dividendenabzugssysteme (Vollabzug) Kein Zugriff
            2. 4.1.2.2.1.2 Gespaltener Körperschaftsteuersatz (Steuersatz: 0 %) Kein Zugriff
            1. 4.1.2.2.2.1 Freistellungssysteme (Vollfreistellung) Kein Zugriff
            2. 4.1.2.2.2.2 Anrechnungssysteme (Vollanrechnung) Kein Zugriff
            1. 4.1.2.3.1.1 Dividendenabzugssysteme (Teilabzug) Kein Zugriff
            2. 4.1.2.3.1.2 Gespaltener Körperschaftsteuersatz Kein Zugriff
            1. 4.1.2.3.2.1 Shareholder-Relief-Systeme Kein Zugriff
            2. 4.1.2.3.2.2 Anrechnungssysteme (Teilanrechnung) Kein Zugriff
        4. 4.1.2.4 Teilhabersysteme Kein Zugriff
      3. 4.1.3 Zusammenfassende Systematisierung Kein Zugriff
        1. 4.2.1.1 Rahmenbedingungen und Maßgaben Kein Zugriff
            1. 4.2.1.2.1.1 Tax-Advantaged Prototype Kein Zugriff
            2. 4.2.1.2.1.2 Distribution-Deduction Prototype Kein Zugriff
          2. 4.2.1.2.2 Entlastung auf Anlegerebene: Surrogate Prototype Kein Zugriff
          3. 4.2.1.2.3 Teilhabersystem: Pass-Through Prototype Kein Zugriff
        1. 4.2.2.1 Rahmenbedingungen und Maßgaben Kein Zugriff
            1. 4.2.2.2.1.1 Wortlautanpassung im semi-transparenten Transparenzprinzip Kein Zugriff
            2. 4.2.2.2.1.2 Europarechtskonforme Auslegung im semi-transparenten Transparenzprinzip Kein Zugriff
            3. 4.2.2.2.1.3 Modifiziertes semi-transparentes Transparenzprinzip Kein Zugriff
            4. 4.2.2.2.1.4 Cash-Flow-Besteuerung Kein Zugriff
            5. 4.2.2.2.1.5 End-/Schlussbesteuerung Kein Zugriff
            6. 4.2.2.2.1.6 Modifizierte End-/Schlussbesteuerung Kein Zugriff
            1. 4.2.2.2.2.1 Ersatzbesteuerung auf Investmentfondsebene Kein Zugriff
            2. 4.2.2.2.2.2 Gemäßigte Ebenenbesteuerung Kein Zugriff
    3. 4.3 Zusammenfassende Einordnung Kein Zugriff
      1. 5.1.1 Neukonzeption der Investmentbesteuerung Kein Zugriff
        1. 5.1.2.1 Elemente des InvStG im Vergleich zur Vorgängerregelung Kein Zugriff
        2. 5.1.2.2 Intransparenzprinzip Kein Zugriff
          1. 5.1.2.3.1 Transparenzoptionen für Einkünfte mit Steuerabzug (§ 30 InvStG) Kein Zugriff
          2. 5.1.2.3.2 Transparenzoptionen für Einkünfte ohne Steuerabzug (§ 33 InvStG) Kein Zugriff
            1. 5.1.3.1.1.1 Investmentfonds (sog. Kapitel-II-Investmentfonds) Kein Zugriff
            2. 5.1.3.1.1.2 Spezial-Investmentfonds (sog. Kapitel-III-Investmentfonds) Kein Zugriff
                1. 5.1.3.1.2.1.1.1 Unbeschränkte Steuerpflicht Kein Zugriff
                2. 5.1.3.1.2.1.1.2 Beschränkte Steuerpflicht Kein Zugriff
                  1. 5.1.3.1.2.1.2.1.1 Inländische Beteiligungseinnahmen Kein Zugriff
                  2. 5.1.3.1.2.1.2.1.2 Inländische Immobilienerträge Kein Zugriff
                  3. 5.1.3.1.2.1.2.1.3 Sonstige inländische Einkünfte Kein Zugriff
                  1. 5.1.3.1.2.1.2.2.1 Veranlagungseinkünfte Kein Zugriff
                  2. 5.1.3.1.2.1.2.2.2 Einkünfte mit Steuerabzug Kein Zugriff
              3. 5.1.3.1.2.1.3 Steuersatz Kein Zugriff
              4. 5.1.3.1.2.1.4 Besonderheiten bei steuerbegünstigten Anlegern Kein Zugriff
              1. 5.1.3.1.2.2.1 Steuergegenstand Kein Zugriff
              2. 5.1.3.1.2.2.2 Ermittlung und Festsetzung Kein Zugriff
            3. 5.1.3.1.2.3 Abkommensberechtigung Kein Zugriff
            1. 5.1.3.1.3.1 Körperschaftsteuer Kein Zugriff
            2. 5.1.3.1.3.2 Gewerbesteuer Kein Zugriff
            3. 5.1.3.1.3.3 Abkommensberechtigung Kein Zugriff
            1. 5.1.3.2.1.1 Unbeschränkte Steuerpflicht Kein Zugriff
            2. 5.1.3.2.1.2 Beschränkte Steuerpflicht Kein Zugriff
                  1. 5.1.3.2.2.1.1.1.1 Laufende Erträge Kein Zugriff
                  2. 5.1.3.2.2.1.1.1.2 Schlussbesteuerung Kein Zugriff
                2. 5.1.3.2.2.1.1.2 Steuererleichterungen Kein Zugriff
                  1. 5.1.3.2.2.1.1.3.1 Privatanleger Kein Zugriff
                  2. 5.1.3.2.2.1.1.3.2 Betriebliche Anleger Kein Zugriff
                  3. 5.1.3.2.2.1.1.3.3 Körperschaften Kein Zugriff
                  4. 5.1.3.2.2.1.1.3.4 Steuerbegünstigte Anleger Kein Zugriff
                4. 5.1.3.2.2.1.1.4 Besonderheiten i.R.d. Altersvorsorge Kein Zugriff
                  1. 5.1.3.2.2.1.2.1.1 Laufende Erträge Kein Zugriff
                  2. 5.1.3.2.2.1.2.1.2 Schlussbesteuerung Kein Zugriff
                2. 5.1.3.2.2.1.2.2 Steuererleichterungen Kein Zugriff
                  1. 5.1.3.2.2.1.2.3.1 Privatanleger Kein Zugriff
                  2. 5.1.3.2.2.1.2.3.2 Betriebliche Anleger Kein Zugriff
                  3. 5.1.3.2.2.1.2.3.3 Körperschaften Kein Zugriff
                  4. 5.1.3.2.2.1.2.3.4 Steuerbegünstigte Anleger Kein Zugriff
                  1. 5.1.3.2.2.1.2.4.1 Privatanleger Kein Zugriff
                  2. 5.1.3.2.2.1.2.4.2 Betriebliche Anleger Kein Zugriff
                  3. 5.1.3.2.2.1.2.4.3 Körperschaften Kein Zugriff
                  4. 5.1.3.2.2.1.2.4.4 Steuerbegünstigte Anleger Kein Zugriff
                  5. 5.1.3.2.2.1.2.4.5 Beschränkt steuerpflichtige Anleger Kein Zugriff
              1. 5.1.3.2.2.2.1 Einkünfte aus ausländischen Investmentfonds Kein Zugriff
              2. 5.1.3.2.2.2.2 Einkünfte aus ausländische Spezial-Investmentfonds Kein Zugriff
          3. 5.1.3.2.3 Steuersatz Kein Zugriff
          4. 5.1.3.2.4 Gewerbesteuer Kein Zugriff
      4. 5.1.4 Zusammenfassende Systematisierung und Einordnung Kein Zugriff
      1. 5.2.1 Gesetzeswortlaut des § 18 InvStG: Vorabpauschale Kein Zugriff
        1. 5.2.2.1 Hintergrund Kein Zugriff
        2. 5.2.2.2 Einordnung und Systematisierung Kein Zugriff
        3. 5.2.2.3 Geltungsbereich Kein Zugriff
        4. 5.2.2.4 Entrichtung der Kapitalertragsteuer Kein Zugriff
            1. 5.2.2.5.1.1 Niederländisches Boxensystem Kein Zugriff
            2. 5.2.2.5.1.2 System der ausschüttungsgleichen Erträge im InvStG a.F. Kein Zugriff
            3. 5.2.2.5.1.3 Hinzurechnungsbesteuerung des AStG Kein Zugriff
          2. 5.2.2.5.2 Historische Entwicklungsstufen Kein Zugriff
              1. 5.2.3.1.1.1.1 Zweck der Vorschrift Kein Zugriff
              2. 5.2.3.1.1.1.2 Ausgestaltung Kein Zugriff
              1. 5.2.3.1.1.2.1 Zweck der Vorschrift Kein Zugriff
              2. 5.2.3.1.1.2.2 Ausgestaltung Kein Zugriff
            3. 5.2.3.1.1.3 Zusammenfassung der Pauschalbesteuerung mit Caps und Beispielsfälle Kein Zugriff
            1. 5.2.3.1.2.1 Zweck der Vorschrift Kein Zugriff
            2. 5.2.3.1.2.2 Ausgestaltung Kein Zugriff
          3. 5.2.3.1.3 Zusammenfassung der Besteuerungskonzeption und Beispielsfälle Kein Zugriff
              1. 5.2.3.2.1.1.1 Bezugspunkte der Betrachtung Kein Zugriff
              2. 5.2.3.2.1.1.2 Stellungnahme Kein Zugriff
              1. 5.2.3.2.1.2.1 Abbau des Zinseszinseffekts Kein Zugriff
              2. 5.2.3.2.1.2.2 Sparer-Pauschbetrag/Nichtveranlagungsbescheinigung Kein Zugriff
              1. 5.2.3.2.1.3.1 Administrative Komplexität und Steuererklärungspflicht Kein Zugriff
              2. 5.2.3.2.1.3.2 Mitwirkung der Fondsbranche i.S.e. Ausschüttungssteuerung Kein Zugriff
            1. 5.2.3.2.2.1 Grundentscheidung zur temporären Pauschalbesteuerung mit Caps Kein Zugriff
                1. 5.2.3.2.2.2.1.1 Bestimmung i.R.e. Regel-Ausnahme-Schemata Kein Zugriff
                2. 5.2.3.2.2.2.1.2 Stellungnahme Kein Zugriff
                1. 5.2.3.2.2.2.2.1 Ausgangspunkte der Systemwidrigkeit Kein Zugriff
                  1. 5.2.3.2.2.2.2.2.1 Charakteristisches Beispiel Kein Zugriff
                  2. 5.2.3.2.2.2.2.2.2 Stellungnahme Kein Zugriff
              3. 5.2.3.2.2.2.3 Keine Bagatellisierung als „Modifizierte Cash-Flow-Besteuerung“ Kein Zugriff
              4. Zwischenergebnis Kein Zugriff
      4. 5.2.4 Unterjähriger Erwerb und zeitanteilige Kürzung (§ 18 Abs. 2 InvStG) Kein Zugriff
        1. 5.2.5.1 Besteuerungskonzeption Kein Zugriff
            1. 5.2.5.2.1.1 Systematische Divergenzen Kein Zugriff
            2. 5.2.5.2.1.2 Stellungnahme Kein Zugriff
            1. 5.2.5.2.2.1 Bilanzierende Anleger Kein Zugriff
            2. 5.2.5.2.2.2 Betriebliche Anleger Kein Zugriff
      6. 5.2.6 Ermittlung des Basiszinses (§ 18 Abs. 4 InvStG) Kein Zugriff
          1. 5.2.7.1.1 Allgemeiner Gleichheitsgrundsatz außerhalb des Steuerrechts Kein Zugriff
          2. 5.2.7.1.2 Allgemeiner Gleichheitsgrundsatz im Steuerrecht Kein Zugriff
        2. 5.2.7.2 Verfassungsrechtliche Fragestellungen der Vorabpauschale Kein Zugriff
            1. 5.2.7.3.1.1 Konkretisierung der gleichheitsrechtlichen Frage Kein Zugriff
            2. 5.2.7.3.1.2 Feststellung einer Vergleichsgruppe sowie einer Ungleichbehandlung Kein Zugriff
                1. 5.2.7.3.1.3.1.1 Meinungsspektrum i.R.v. stillen Reserven Kein Zugriff
                2. 5.2.7.3.1.3.1.2 Stellungnahme Kein Zugriff
                3. 5.2.7.3.1.3.1.3 Beurteilung für die Vorabpauschale Kein Zugriff
                4. Zwischenergebnis Kein Zugriff
                  1. 5.2.7.3.1.3.2.1.1 Meinungsspektrum i.R.v. steuergesetzlichen Prinzipien Kein Zugriff
                  2. 5.2.7.3.1.3.2.1.2 Stellungnahme Kein Zugriff
                  3. 5.2.7.3.1.3.2.1.3 Beurteilung für die Vorabpauschale Kein Zugriff
                  4. Zwischenergebnis Kein Zugriff
                  1. 5.2.7.3.1.3.2.2.1 Grundsatz der Rechtsnachfolge (§ 45 AO) Kein Zugriff
                  2. 5.2.7.3.1.3.2.2.2 Normen (§§ 18; 19 InvStG) als Ausgangspunkt Kein Zugriff
                  3. 5.2.7.3.1.3.2.2.3 Vorabpauschale als Erstattungsanspruch Kein Zugriff
                  4. 5.2.7.3.1.3.2.2.4 Vorabpauschale als nachträgliche Anschaffungskosten Kein Zugriff
                  5. 5.2.7.3.1.3.2.2.5 Vorabpauschale als Verlust Kein Zugriff
                  6. 5.2.7.3.1.3.2.2.6 Zäsurwirkung gemäß § 2 Abs. 13 InvStG Kein Zugriff
                  7. Zwischenergebnis Kein Zugriff
            4. 5.2.7.3.1.4 Folgerichtigkeitsgebot: Anwendung trotz Intransparenzprinzip Kein Zugriff
            5. Zwischenergebnis Kein Zugriff
              1. 5.2.7.3.1.5.1 Rechtfertigungsmaßstab Kein Zugriff
              2. 5.2.7.3.1.5.2 Rechtfertigung anhand der Willkürformel Kein Zugriff
              3. 5.2.7.3.1.5.3 Spezialgesetzliche Missbrauchsvermeidungsvorschrift Kein Zugriff
            7. Ergebnis der ersten Grundsatzfrage Kein Zugriff
            1. 5.2.7.3.2.1 Konkretisierung der gleichheitsrechtlichen Frage Kein Zugriff
              1. 5.2.7.3.2.2.1 Überblick über die Fallgruppen Kein Zugriff
                1. 5.2.7.3.2.2.2.1 Fallgruppe oberhalb der Mindestrendite Kein Zugriff
                  1. 5.2.7.3.2.2.2.2.1 Rechtfertigungsmaßstab Kein Zugriff
                  2. 5.2.7.3.2.2.2.2.2 Rechtfertigung der Mindestrendite als sachgerechte Typisierung Kein Zugriff
                  3. 5.2.7.3.2.2.2.2.3 Rechtfertigung der Besserstellung als temporärer Effekt Kein Zugriff
                3. Zwischenergebnis Kein Zugriff
                1. 5.2.7.3.2.2.3.1 Fallgruppe unterhalb der Mindestrendite Kein Zugriff
                  1. 5.2.7.3.2.2.3.2.1 Rechtfertigungsmaßstab Kein Zugriff
                  2. 5.2.7.3.2.2.3.2.2 Rechtfertigung einer Streckung als solche im Lichte der Realisation Kein Zugriff
                  3. 5.2.7.3.2.2.3.2.3 Rechtfertigung einer ggf. zeitlich übermäßigen Streckung Kein Zugriff
                3. Zwischenergebnis Kein Zugriff
            3. Ergebnis der zweiten Grundsatzfrage Kein Zugriff
          1. 5.2.7.4.1 Erste Ausgestaltungsfrage: Typisierung des Werbungskostenansatzes Kein Zugriff
          2. 5.2.7.4.2 Zweite Ausgestaltungsfrage: Ansatz i.R.d. unterjährigen Erwerbs Kein Zugriff
        5. Gesamtergebnis der verfassungsrechtlichen Würdigung Kein Zugriff
      1. 5.3.1 Gesetzeswortlaut des § 20 InvStG: Teilfreistellung Kein Zugriff
        1. 5.3.2.1 Hintergrund Kein Zugriff
        2. 5.3.2.2 Einordnung und Systematisierung Kein Zugriff
        3. 5.3.2.3 Geltungsbereich Kein Zugriff
        4. 5.3.2.4 Kapitalertragsteuerabzugsverfahren und Veranlagung Kein Zugriff
            1. 5.3.2.5.1.1 Teileinkünfteverfahren Kein Zugriff
            2. 5.3.2.5.1.2 Körperschaftsteuerliches Schachtelprivileg Kein Zugriff
          2. 5.3.2.5.2 Historische Entwicklungsstufen Kein Zugriff
              1. 5.3.3.1.1.1.1 Zweck der Vorschrift Kein Zugriff
              2. 5.3.3.1.1.1.2 Ausgestaltung Kein Zugriff
            2. 5.3.3.1.1.2 Teilfreistellung bei Mischfonds (§ 20 Abs. 2 InvStG) Kein Zugriff
              1. 5.3.3.1.1.3.1 Zweck der Vorschrift Kein Zugriff
              2. 5.3.3.1.1.3.2 Ausgestaltung Kein Zugriff
            4. 5.3.3.1.1.4 Zusammenfassung der Teilfreistellungssätze Kein Zugriff
          2. 5.3.3.1.2 Ausgabenseite: Beschränkte Abzugsfähigkeit (§ 21 InvStG) Kein Zugriff
              1. 5.3.3.2.1.1.1 Quoteninterferenzen Kein Zugriff
              2. 5.3.3.2.1.1.2 Änderung des Teilfreistellungssatzes Kein Zugriff
              1. 5.3.3.2.1.2.1 Mehrbelastung von privaten Kleinanlegern: Sparer-Pauschbetrag Kein Zugriff
              2. 5.3.3.2.1.2.2 Beschränkte Abzugsfähigkeit und Sparer-Pauschbetrag Kein Zugriff
              1. 5.3.3.2.1.3.1 Aktive Verstöße Kein Zugriff
              2. 5.3.3.2.1.3.2 Passive Verstöße Kein Zugriff
                1. 5.3.3.2.1.3.3.1 20-Geschäftstages-Grenze Kein Zugriff
                2. 5.3.3.2.1.3.3.2 Neuauflage und Liquidation Kein Zugriff
              4. 5.3.3.2.1.3.4 Mitteilungen an das Finanzamt bei wesentlichen Verstößen Kein Zugriff
            1. 5.3.3.2.2.1 Meinungsspektrum Kein Zugriff
            2. 5.3.3.2.2.2 Stellungnahme Kein Zugriff
            3. Zwischenergebnis Kein Zugriff
        1. 5.3.4.1 Besteuerungskonzeption Kein Zugriff
        2. 5.3.4.2 Sonderproblem: Besonderheiten der Personengesellschaftstypen Kein Zugriff
        1. 5.3.5.1 Besteuerungskonzeption Kein Zugriff
          1. 5.3.5.2.1 Sachverhalte der Nachweisführung Kein Zugriff
          2. 5.3.5.2.2 Überschreiten der (Kapital-)Beteiligungsquoten Kein Zugriff
          3. 5.3.5.2.3 Rolle und Position der Finanzinformationsdienstleister Kein Zugriff
        1. 5.3.6.1 Besteuerungskonzeption Kein Zugriff
        2. 5.3.6.2 Sonderproblem: Hälftiger Ansatz bei mittelbaren Beteiligungen Kein Zugriff
        1. 5.3.7.1 Grundsatzfrage der Teilfreistellung: Typisierung dem Grunde nach Kein Zugriff
            1. 5.3.7.2.1.1 Teilfreistellung für Aktienfonds Kein Zugriff
            2. 5.3.7.2.1.2 Teilfreistellung für Immobilienfonds Kein Zugriff
            3. 5.3.7.2.1.3 Stellungnahme zur Sachgerechtheit der Typisierung Kein Zugriff
            4. Zwischenergebnis Kein Zugriff
          2. 5.3.7.2.2 Zweite Ausgestaltungsfrage: Teilfreistellung im Verlustfall Kein Zugriff
        3. Ergebnis der verfassungsrechtlichen Würdigung Kein Zugriff
      1. 6.1.1 Herstellung einer Europarechtskonformität Kein Zugriff
      2. 6.1.2 Verringerung der Komplexität des Systems und des administrativen Aufwands Kein Zugriff
      3. 6.1.3 Korrektur von Systemfehlern Kein Zugriff
      4. 6.1.4 Unterbinden der Gestaltungsanfälligkeit Kein Zugriff
      5. Ergebnis Kein Zugriff
      1. 6.2.1 Keine grundlegenden Änderungen notwendig Kein Zugriff
        1. 6.2.2.1 Ergänzung der Ersatzrealisationstatbestände Kein Zugriff
          1. 6.2.2.2.1 Ersatzlose Streichung der Vorabpauschale Kein Zugriff
          2. 6.2.2.2.2 Erweiterung des Betrachtungszeitraums für die Vorabpauschale Kein Zugriff
          3. 6.2.2.2.3 Nachweismöglichkeit der tatsächlichen Wertsteigerung Kein Zugriff
            1. 6.2.2.3.1.1 Pauschaler Ansatz Kein Zugriff
            2. 6.2.2.3.1.2 Betragsmäßiger Ansatz Kein Zugriff
            1. 6.2.2.3.2.1 Erstattungsmodell Kein Zugriff
            2. 6.2.2.3.2.2 Modifiziertes Erstattungsmodell Kein Zugriff
            3. 6.2.2.3.2.3 Modell einer Ersatzrealisation Kein Zugriff
            4. 6.2.2.3.2.4 Modell einer bereinigten, fortlaufenden Pauschalierung Kein Zugriff
          3. 6.2.2.3.3 Stellungnahme Kein Zugriff
        4. Ergebnis Kein Zugriff
    3. 6.3 Stellungnahme und Ausblick Kein Zugriff
  8. Gesamtergebnis in Thesen Kein Zugriff 441 - 444
  9. Literaturverzeichnis Kein Zugriff 445 - 499

Literaturverzeichnis (745)

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