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Monographie Kein Zugriff

Der Einfluss des Europarechts auf steuerliches Verfahrensrecht

Autor:innen:
Verlag:
 2010

Zusammenfassung

Die Arbeit untersucht, ob die in Rechtsprechung und Wissenschaft entwickelten Grundsätze zur Rückforderung von direkten Beihilfen auf die Rückforderung von indirekten Steuerbeihilfen übertragen werden können.

Steuerbeihilfen sind Beihilfen, die einen Vorteil in der Form gewähren, dass bestimmte Unternehmen oder Produktionszweige günstiger besteuert werden als andere und dadurch der Wettbewerb gefährdet wird. Da diese Form der Beihilfe im Rahmen der Steuerfestsetzung gewährt wird, erfolgen Gewährung und auch die gemeinschaftsrechtlich gebotene Rückforderung nach dem Verfahrensrecht der Abgabenordnung.

Nach einer Einführung in den gemeinschaftsrechtlichen Beihilfenbegriff und die Modifizierung des nationalen Rechts bei der Rückforderung direkter Beihilfen nach dem Verwaltungsverfahrensgesetz beschäftigt sich das Werk mit der gemeinschaftskonformen Auslegung der Korrekturvorschriften der Abgabenordnung, die die Rückforderung ermöglichen. Die Untersuchung wird durch die Behandlung von Vertrauensschutzfragen vervollständigt.

Die Verfasserin ist Rechtsanwältin und Steuerberaterin. Der Schwerpunkt ihrer Tätigkeit liegt im Steuerrecht.

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr
2010
ISBN-Print
978-3-8329-5777-3
ISBN-Online
978-3-8452-2624-8
Verlag
Nomos, Baden-Baden
Reihe
Schriftenreihe Europäisches Recht, Politik und Wirtschaft
Band
354
Sprache
Deutsch
Seiten
204
Produkttyp
Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff 2 - 14 Ute Geisenberger
  2. Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff 15 - 17 Ute Geisenberger
  3. Rechtsquellenverzeichnis Kein Zugriff 18 - 20 Ute Geisenberger
  4. Rechtsprechungsverzeichnis Kein Zugriff 21 - 26 Ute Geisenberger
  5. Verzeichnis der sonstigen Rechtsquellen Kein Zugriff 27 - 28 Ute Geisenberger
    1. Die Europäisierung des Steuerrechts Kein Zugriff 29 - 30 Ute Geisenberger
    2. Das nationale Steuerrecht als Gegenstand des Beihilferechts Kein Zugriff 30 - 35 Ute Geisenberger
      1. Die Rückforderung direkter Beihilfen nach § 48 VwVfG Kein Zugriff 35 - 38 Ute Geisenberger
      2. Das Korrektursystem der AO Kein Zugriff 38 - 40 Ute Geisenberger
      1. Aufbau Kein Zugriff 40 - 41 Ute Geisenberger
      2. Thematische Begrenzung Kein Zugriff 41 - 42 Ute Geisenberger
      3. Terminologie Kein Zugriff 42 - 42 Ute Geisenberger
      1. Ute Geisenberger
        1. Die Vorteilsverschaffung bei direkten Steuern Kein Zugriff Ute Geisenberger
        2. Die Vorteilsverschaffung bei indirekten Steuern Kein Zugriff Ute Geisenberger
      2. Die Mittelgewährung durch den Staat oder aus staatlichen Mitteln Kein Zugriff 45 - 46 Ute Geisenberger
      3. Die Bestimmtheit der Maßnahme Kein Zugriff 46 - 47 Ute Geisenberger
      4. Die drohende Wettbewerbsverzerrung und Beeinträchtigung des Handels zwischen Mitgliedstaaten Kein Zugriff 47 - 48 Ute Geisenberger
      1. Ute Geisenberger
        1. Die Notifizierungspflicht Kein Zugriff Ute Geisenberger
        2. Ute Geisenberger
          1. Die Geltung des Durchführungsverbots im Steuerverfahren Kein Zugriff Ute Geisenberger
          2. Das Durchführungsverbot in der Gesetzgebungs- und Verwaltungspraxis Kein Zugriff Ute Geisenberger
          3. §§ 164, 165 AO und das Durchführungsverbot Kein Zugriff Ute Geisenberger
        3. Der Abschluss des förmlichen Prüfverfahrens Kein Zugriff Ute Geisenberger
      2. Ute Geisenberger
        1. Ute Geisenberger
          1. Der Vertrauensschutz Kein Zugriff Ute Geisenberger
          2. Die Unmöglichkeit der Rückforderung Kein Zugriff Ute Geisenberger
        2. Die bisherige Rückforderungspraxis bei Steuerbeihilfen Kein Zugriff Ute Geisenberger
        3. Reform und Kritik des Beihilfenrechts Kein Zugriff Ute Geisenberger
        4. Ute Geisenberger
          1. Das Effektivitätsgebot Kein Zugriff Ute Geisenberger
          2. Das Äquivalenzgebot Kein Zugriff Ute Geisenberger
          3. Ute Geisenberger
            1. Die direkte Kollision Kein Zugriff Ute Geisenberger
            2. Die indirekte Kollision Kein Zugriff Ute Geisenberger
            3. Die Auflösung der Konfliktlage Kein Zugriff Ute Geisenberger
      1. Ute Geisenberger
        1. Ute Geisenberger
          1. Die unmittelbare Wirkung der Negativentscheidung Kein Zugriff Ute Geisenberger
          2. Die unmittelbare Wirkung der Rückforderungsentscheidung Kein Zugriff Ute Geisenberger
        2. Die Negativentscheidung als Gesetz im formellen Sinn Kein Zugriff Ute Geisenberger
        3. Die Negativentscheidung als Gesetz im materiellen Sinn Kein Zugriff Ute Geisenberger
      2. Das Durchführungsverbot als Rechtsgrundlage Kein Zugriff 76 - 77 Ute Geisenberger
      3. Art. 14 Abs. 3 S. 1 VO (EG) Nr. 659/1999 als Rechtsgrundlage Kein Zugriff 77 - 78 Ute Geisenberger
      4. Zusammenfassung Kein Zugriff 78 - 78 Ute Geisenberger
      1. Ute Geisenberger
        1. Die Korrektur ex nunc bzw. ex tunc Kein Zugriff Ute Geisenberger
        2. Die Gesetzesgebundenheit der Korrekturvorschriften Kein Zugriff Ute Geisenberger
        3. Die Unterscheidung von Massenverfahren und Einzelverfahren Kein Zugriff Ute Geisenberger
        4. Die Unterscheidung zwischen Tatsachen- und Rechtsfehlern Kein Zugriff Ute Geisenberger
      2. Ute Geisenberger
        1. Der Vorbehalt des Gesetzes im nationalen Recht Kein Zugriff Ute Geisenberger
        2. Der Vorbehalt des Gesetzes im Gemeinschaftsrecht Kein Zugriff Ute Geisenberger
        3. Die Entscheidung des OVG und ihre Bedeutung für das Steuerrecht Kein Zugriff Ute Geisenberger
      3. Ute Geisenberger
        1. Ute Geisenberger
          1. Das bisherige Verständnis der Reichweite eines Steuerbescheides Kein Zugriff Ute Geisenberger
          2. Ute Geisenberger
            1. Der Verfahrensgang in der Rs. Lucchini Kein Zugriff Ute Geisenberger
            2. Die Übertragbarkeit der Entscheidung Kein Zugriff Ute Geisenberger
        2. Ute Geisenberger
          1. Die Nichtigkeit nach § 125 AO i. V. m. § 124 Abs. 3 AO Kein Zugriff Ute Geisenberger
          2. Die Nichtigkeit nach Gemeinschaftsrecht Kein Zugriff Ute Geisenberger
        3. Die gemeinschaftskonforme Auslegung von § 37 Abs. 2 AO Kein Zugriff Ute Geisenberger
        4. Zusammenfassung Kein Zugriff Ute Geisenberger
      4. Ute Geisenberger
        1. Ute Geisenberger
          1. Die Auslegung von § 155 Abs. 1 AO Kein Zugriff Ute Geisenberger
          2. Die Auslegung von § 163 AO Kein Zugriff Ute Geisenberger
        2. Ute Geisenberger
          1. Ute Geisenberger
            1. Die Einbeziehung Dritter in das Steuerrechtsverhältnis Kein Zugriff Ute Geisenberger
            2. Der Vorwurf des Unterlassens als Vorverhalten Kein Zugriff Ute Geisenberger
          2. Ute Geisenberger
            1. Die gemeinschaftskonforme Auslegung Kein Zugriff Ute Geisenberger
            2. Die Grenzen der Auslegung der Zustimmung Kein Zugriff Ute Geisenberger
          3. Zusammenfassung Kein Zugriff Ute Geisenberger
        3. § 172 Abs. 1 S. 1 Nr. 2d AO Kein Zugriff Ute Geisenberger
        4. Ute Geisenberger
          1. Ute Geisenberger
            1. Die unmittelbare Wirkung der Kommissionsentscheidung Kein Zugriff Ute Geisenberger
            2. Ute Geisenberger
              1. Die unmittelbare Betroffenheit Kein Zugriff Ute Geisenberger
              2. Die individuelle Betroffenheit Kein Zugriff Ute Geisenberger
              3. Die weiteren Voraussetzungen für die Bindungswirkung Kein Zugriff Ute Geisenberger
            3. Ute Geisenberger
              1. Die Tatbestandswirkung im VwVfG Kein Zugriff Ute Geisenberger
              2. Die Tatbestandswirkung in der AO Kein Zugriff Ute Geisenberger
          2. Ute Geisenberger
            1. Das vorgreifliche (präjudizielle) Rechtsverhältnis als Tatsache iSd § 173 AO Kein Zugriff Ute Geisenberger
            2. Ausländisches Recht als Tatsache iSd § 173 AO Kein Zugriff Ute Geisenberger
            3. Das Vollzugsdefizit als neue Tatsache Kein Zugriff Ute Geisenberger
            4. Zwischenergebnis Kein Zugriff Ute Geisenberger
            5. Ute Geisenberger
              1. Die Tatsache iSd § 165 AO Kein Zugriff Ute Geisenberger
              2. Die Tatsache iSd § 48 VwVfG Kein Zugriff Ute Geisenberger
              3. Die Tatsache in der Rechtsprechung des EuGH Kein Zugriff Ute Geisenberger
              4. Der Tatsachenbegriff des § 303 BAO Kein Zugriff Ute Geisenberger
            6. Zusammenfassende Wertung Kein Zugriff Ute Geisenberger
          3. Die „neue“ Tatsache oder das nachträgliche Bekanntwerden Kein Zugriff Ute Geisenberger
          4. Zusammenfassung Kein Zugriff Ute Geisenberger
        5. Ute Geisenberger
          1. Einleitung Kein Zugriff Ute Geisenberger
          2. Ute Geisenberger
            1. Ute Geisenberger
              1. Der nationale Rechtsprechungsbegriff Kein Zugriff Ute Geisenberger
              2. Der gemeinschaftsrechtliche Rechtsprechungsbegriff Kein Zugriff Ute Geisenberger
              3. Die Kommissionsentscheidung als Rechtsprechungstätigkeit Kein Zugriff Ute Geisenberger
            2. Die Einzelfallentscheidung Kein Zugriff Ute Geisenberger
            3. Ute Geisenberger
              1. Die intendierte Außenwirkung und das Verwaltungsinternum Kein Zugriff Ute Geisenberger
              2. Das Adressierungserfordernis als Voraussetzung des Grundlagenbescheides Kein Zugriff Ute Geisenberger
            4. Bedenken gegen die Form der (öffentlichen) Bekanntgabe Kein Zugriff Ute Geisenberger
          3. Die Negativentscheidung als ressortfremder Grundlagenbescheid Kein Zugriff Ute Geisenberger
          4. Die Reichweite der Negativentscheidung Kein Zugriff Ute Geisenberger
          5. Die Abgrenzung zum rückwirkenden Ereignis des § 175 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 AO Kein Zugriff Ute Geisenberger
          6. Zwischenergebnis Kein Zugriff Ute Geisenberger
          7. Ute Geisenberger
            1. § 175 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 AO als Kann-Vorschrift Kein Zugriff Ute Geisenberger
            2. Die Berücksichtigung schutzwürdigen Vertrauens über § 176 AO Kein Zugriff Ute Geisenberger
            3. Die Berücksichtigung schutzwürdigen Vertrauens über § 177 Abs. 1 AO Kein Zugriff Ute Geisenberger
          8. Ergebnis Kein Zugriff Ute Geisenberger
        6. Ute Geisenberger
          1. Der Ereignisbegriff Kein Zugriff Ute Geisenberger
          2. Ute Geisenberger
            1. Einmaltatbestände Kein Zugriff Ute Geisenberger
            2. Die Ausübung von Antrags- und Wahlrechten Kein Zugriff Ute Geisenberger
          3. Das rückwirkende Ereignis in der BAO Kein Zugriff Ute Geisenberger
          4. Ute Geisenberger
            1. Die Auffassungen in der Literatur Kein Zugriff Ute Geisenberger
            2. Ute Geisenberger
              1. Ute Geisenberger
                1. Die konstitutive Entscheidung als Ereignis Kein Zugriff Ute Geisenberger
                2. Die Offenheit des Ereignisbegriffs Kein Zugriff Ute Geisenberger
                3. Das Ereignis und sein Bezug zum materiellen Tatbestandsmerkmal Kein Zugriff Ute Geisenberger
              2. Die steuerliche Rückwirkung der Negativentscheidung Kein Zugriff Ute Geisenberger
          5. Zwischenergebnis Kein Zugriff Ute Geisenberger
          6. Die Berücksichtigung von Vertrauensschutz Kein Zugriff Ute Geisenberger
          7. Gesamtergebnis Kein Zugriff Ute Geisenberger
        7. § 177 Abs. 2 AO Kein Zugriff Ute Geisenberger
    3. Ergebnis und Ausblick: die Beihilfenrückforderung nach der AO Kein Zugriff 168 - 170 Ute Geisenberger
    1. Einleitung Kein Zugriff 171 - 173 Ute Geisenberger
      1. Die unterschiedliche Ausgestaltung des Vertrauensschutzes gegenüber verschiedenen Adressaten Kein Zugriff 173 - 174 Ute Geisenberger
      2. Die Geltung des Vertrauensschutzes bei Steuervergünstigungen Kein Zugriff 174 - 176 Ute Geisenberger
      1. Das Vertrauensschutzkonzept des § 48 VwVfG Kein Zugriff 176 - 177 Ute Geisenberger
      2. Das Vertrauensschutzkonzept der §§ 172 ff. AO Kein Zugriff 177 - 177 Ute Geisenberger
      3. Die Hintergründe und die verfassungsrechtliche Zulässigkeit der unterschiedlichen Ausgestaltung Kein Zugriff 177 - 179 Ute Geisenberger
      1. Einleitung Kein Zugriff 179 - 179 Ute Geisenberger
      2. Die besondere Bedeutung des Mitwirkungsgrads des Steuerpflichtigen Kein Zugriff 179 - 182 Ute Geisenberger
      3. Ute Geisenberger
        1. Das individuelle Vertrauen Kein Zugriff Ute Geisenberger
        2. Die Vertrauensbetätigung Kein Zugriff Ute Geisenberger
      4. Ute Geisenberger
        1. Die Berücksichtigung des fehlenden Bezugs zur unternehmerischen Betätigung Kein Zugriff Ute Geisenberger
        2. Ute Geisenberger
          1. Die Vergabe an eine unbestimmte Vielzahl von Personen Kein Zugriff Ute Geisenberger
          2. Die Komplexität des Steuerrechts Kein Zugriff Ute Geisenberger
        3. Die Erheblichkeit der Unternehmensgröße Kein Zugriff Ute Geisenberger
        4. Die Erheblichkeit des Rückforderungsbetrages Kein Zugriff Ute Geisenberger
        5. Die zeitlichen Grenzen des Vertrauensschutzes Kein Zugriff Ute Geisenberger
        6. Die Darlegungs- und Feststellungslast Kein Zugriff Ute Geisenberger
  9. Vorschlag für eine gesetzliche Regelung Kein Zugriff 189 - 192 Ute Geisenberger
  10. Anhang: Kommissionsentscheidungen zu Steuervergünstigungen Kein Zugriff 193 - 194 Ute Geisenberger
  11. Literaturverzeichnis Kein Zugriff 195 - 204 Ute Geisenberger

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