The OECD GloBE proposal – a decisive step towards uniform global minimum taxation?

StB&#039;in Dr. Magdalena Schwarz

doi:10.5771/9783748936527

Zusammenfassung

Säule 2 des Zwei-Säulen-Ansatzes der OECD zur Lösung der steuerlichen Herausforderungen, die aus der zunehmenden Digitalisierung resultieren, sieht die Einführung einer globalen Mindestbesteuerung von multinationalen Unternehmen vor. Es handelt sich hierbei um das bisher größte Projekt zur Reformierung und Vereinheitlichung des internationalen Steuerrechts. In der Neuerscheinung werden die vorgeschlagenen Regelungen (auf Basis des im Oktober 2020 veröffentlichten Blueprint), mit denen die globale Mindestbesteuerung erreicht werden soll, erläutert und analysiert. Ziel des Werkes ist es außerdem, die Effektivität dieses sogenannten GloBE-Vorschlages zu evaluieren und mögliche Schwächen und Verbesserungspotentiale dieser Regelungen aufzuzeigen.

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr: 2022
ISBN-Print: 978-3-7560-0400-3
ISBN-Online: 978-3-7489-3652-7
Verlag: Nomos, Baden-Baden
Reihe: Steuerwissenschaftliche Schriften
Band: 81
Sprache: Englisch
Seiten: 297
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 1 - 20
1. 1.1. The birth of Pillar Two or how we came to be where we are Kein Zugriff
2. 1.2. Pillar Two: overview and definitions Kein Zugriff
3. 1.3. Literature overview Kein Zugriff
4. 1.4. Research objective and overview of structure Kein Zugriff
1. 2.1. Overview Kein Zugriff
2. 1. 2.2.1. Submissions to the Public Consultation Document of October 2020 Kein Zugriff
  2. 2.2.2. Panel contributions in the Public Consultation Meeting in January 2021 Kein Zugriff
3. 2.3. Critical appraisal of the subject-to-tax rule Kein Zugriff
4. 2.4. The Minimum Effective Tax Rate proposal of the BEPS Monitoring Group as an alternative to the subject-to-tax rule and the GloBE rules? Kein Zugriff
1. 3.1. Scope of application of the GloBE rules Kein Zugriff
2. 1. 1. 3.2.1.1. Financial accounts as starting point Kein Zugriff
    2. 1. 3.2.1.2.1. General remarks Kein Zugriff
      2. 3.2.1.2.2. Special adjustments regarding government grants and tax credits Kein Zugriff
    3. 3.2.1.3. Alternative options for the determination of the GloBE tax base Kein Zugriff
  2. 1. 3.2.2.1. The definition of covered taxes for GloBE purposes Kein Zugriff
    2. 3.2.2.2. Alternative approaches for the determination of covered taxes for GloBE purposes Kein Zugriff
    3. 3.2.2.3. Covered taxes for GloBE purposes and digital services taxes Kein Zugriff
  3. 1. 3.2.3.1. General remarks Kein Zugriff
    2. 3.2.3.2. Consolidation adjustments Kein Zugriff
    3. 3.2.3.3. Assignment of the GloBE income and covered taxes Kein Zugriff
  4. 1. 3.2.4.1. The issue about temporary differences Kein Zugriff
    2. 1. 3.2.4.2.1. Explanation and justification of the choice of the carry-forward approach Kein Zugriff
      2. 3.2.4.2.2. General remarks on the carry-forward approach Kein Zugriff
      3. 3.2.4.2.3.1. The loss carry-forward Kein Zugriff
        3.2.4.2.3.2. The income inclusion rule tax credit and the local tax carry-forward Kein Zugriff
    3. 3.2.4.3. Further administrative considerations Kein Zugriff
    4. 3.2.4.4. Deferred tax accounting as the better approach to deal with temporary differences? Kein Zugriff
  5. 1. 3.2.5.1. The different carve-outs and thresholds discussed in the OECD documents before the publication of the Blueprint Kein Zugriff
    2. 3.2.5.2. General remarks on carve-outs Kein Zugriff
    3. 1. 3.2.5.3.1. The effects of the chosen carve-out Kein Zugriff
      2. 3.2.5.3.2.1. General remarks Kein Zugriff
        3.2.5.3.2.2. The payroll component Kein Zugriff
        3.2.5.3.2.3. The tangible asset component Kein Zugriff
        3.2.5.3.2.4. Use of the carve-out in the case of stateless entities Kein Zugriff
  6. 3.2.6. Simplifications options Kein Zugriff
3. 3.3. The enigma about the minimum tax rate Kein Zugriff
4. 3.4. Summary Kein Zugriff
1. 4.1. Overview Kein Zugriff
2. 4.2. The income inclusion rule and CFC rules Kein Zugriff
3. 4.3. The income inclusion rule as treaty compatible as the CFC rules? Kein Zugriff
4. 1. 4.4.1. Main features of the GILTI regime Kein Zugriff
  2. 4.4.2. The suggestion to consider GILTI as a qualified income inclusion rule Kein Zugriff
  3. 4.4.3. Overview of the differences between the GILTI regime in its current form and the income inclusion rule Kein Zugriff
  4. 4.4.4. Reactions from the public to the suggestion of recognising GILTI as a qualified income inclusion rule Kein Zugriff
  5. 4.4.5. Announced changes to the design of GILTI by the Biden administration Kein Zugriff
  6. 4.4.6. Example calculations of the GILTI tax and the income inclusion rule top-up tax Kein Zugriff
  7. 4.4.7. Implications of recognizing GILTI as a qualified income inclusion rule Kein Zugriff
  8. 4.4.8. Conclusion Kein Zugriff
1. 5.1. Overview Kein Zugriff
2. 5.2. Problems arising from the minimum-minimum tax rate Kein Zugriff
3. 5.3. Treaty compatibility of the undertaxed payments rule Kein Zugriff
4. 5.4. Critical appraisal of the undertaxed payments rule Kein Zugriff
1. 6.1. Information thus far provided on the role of permanent establishments under the GloBE instruments Kein Zugriff
2. 1. 6.2.1. The subject-to-tax rule and permanent establishments Kein Zugriff
  2. 6.2.2. The calculation of the effective tax rate, the income inclusion rule, the switch-over rule, and permanent establishments Kein Zugriff
  3. 6.2.3. The undertaxed payments rule and permanent establishments Kein Zugriff
3. 1. 6.3.1. Overview Kein Zugriff
  2. 6.3.2. Design issues with regard to the switch-over rule for GloBE purposes Kein Zugriff
  3. 6.3.3. The suggestion of a switch-over rule on a standalone basis Kein Zugriff
4. 6.4. Conclusion Kein Zugriff
1. 7.1. The common approach as the rules status of the GloBE rules Kein Zugriff
2. 7.2. Jurisdictions trying to circumvent the GloBE instruments Kein Zugriff
3. 1. 7.3.1. With regard to permanent establishments Kein Zugriff
  2. 1. 7.3.2.1. The subject-to-tax rule Kein Zugriff
    2. 7.3.2.2. The income inclusion rule Kein Zugriff
    3. 7.3.2.3. The undertaxed payments rule Kein Zugriff
  3. 7.3.3. The use of tax transparent or hybrid entities Kein Zugriff
  4. 7.3.4. Joint ventures and associates Kein Zugriff
  5. 1. 7.3.5.1. The Dutch Stichting Kein Zugriff
    2. 7.3.5.2. The Netherlands Antilles – Their private foundation as another example of an orphan entity Kein Zugriff
    3. 7.3.5.3. Orphan entities in the Blueprint Kein Zugriff
  6. 7.3.6. The problem of tax realization Kein Zugriff
  7. 7.3.7. General example to escape the GloBE instruments if IP is located at the level of a low-taxed subsidiary Kein Zugriff
  8. 7.3.8. Example for a tax neutral restructuring based on tax treaty and German tax law Kein Zugriff
4. 7.4. Conclusion Kein Zugriff
1. 8.1. Summary and critical appraisal of the GloBE proposal as a whole Kein Zugriff
2. 8.2. Recommendations to improve Pillar Two Kein Zugriff
3. 8.3. The next step and outlook Kein Zugriff
German summary Kein Zugriff Seiten 263 - 270
Appendix Kein Zugriff Seiten 271 - 278
1. Books, journal articles and commentaries Kein Zugriff
2. Working papers Kein Zugriff
3. Legislation and similar sources Kein Zugriff
4. EU legislation and similar sources Kein Zugriff
5. Judgements of the European Court of Justice Kein Zugriff
6. OECD sources Kein Zugriff
7. Other sources Kein Zugriff
8. Internet sources Kein Zugriff