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Monographie Kein Zugriff

Der Einfluß des Europarechts auf das deutsche Einkommen- und Körperschaftsteuerrecht

Autor:innen:
Verlag:
 08.08.2007

Zusammenfassung

Wie stark ist der Einfluß des Europarechts auf das deutsche Einkommen- und Körperschaftsteuerrecht? Zur Beantwortung dieser Frage stellt der Autor die Struktur der Einkommensbesteuerung grenzüberschreitender Sachverhalte dar und erarbeitet insbesondere durch eine eingehende Analyse der EuGH-Rechtsprechung zu den Grundfreiheiten die Anforderungen an eine europarechtskonforme Besteuerung. Nationales Recht läßt sich danach oftmals nicht mit den europäischen Vorgaben vereinbaren. Mit diesem Ergebnis richtet sich das Buch nicht nur an die Wissenschaft, sondern auch an die Beratungspraxis. Schließlich enthält das Werk einen neuen Vorschlag, wie mitgliedstaatliche Fiskalinteressen und europarechtliche Besteuerungsmaximen in Einklang gebracht werden können.

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr
2007
Erscheinungsdatum
08.08.2007
ISBN-Print
978-3-8329-2663-2
ISBN-Online
978-3-8452-0363-8
Verlag
Nomos, Baden-Baden
Reihe
Schriftenreihe Europäisches Recht, Politik und Wirtschaft
Band
331
Sprache
Deutsch
Seiten
609
Produkttyp
Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff 2 - 34
  2. Einführung Kein Zugriff 35 - 36
    1. Das Leistungsfähigkeitsprinzip im deutschen Einkommensteuersystem Kein Zugriff 37 - 39
        1. Anknüpfungspunkte für die Besteuerung Kein Zugriff
          1. Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht von natürlichen Personen Kein Zugriff
          2. Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht von Körperschaften Kein Zugriff
          3. Personengesellschaften Kein Zugriff
          1. Freistellungsmethode Kein Zugriff
          2. Anrechnungsmethode Kein Zugriff
          3. Sonstige Methoden Kein Zugriff
          4. Wirkungen Kein Zugriff
            1. Unilaterale Maßnahmen Kein Zugriff
              1. Grundsätze Kein Zugriff
              2. OECD-MA Kein Zugriff
              3. Keine Doppelbesteuerungsvermeidungspflicht Kein Zugriff
            3. Multilaterale und supranationale Maßnahmen Kein Zugriff
          6. Zwischenergebnis Kein Zugriff
              1. Besteuerung natürlicher Personen Kein Zugriff
              2. Besteuerung von Körperschaften Kein Zugriff
              1. Steuerbefreiungen Kein Zugriff
                1. inbound Kein Zugriff
                2. outbound Kein Zugriff
                1. inbound Kein Zugriff
                2. outbound Kein Zugriff
              4. Abziehbarkeit von Betriebsausgaben und Werbungskosten Kein Zugriff
                1. Steuerabzug Kein Zugriff
                2. Veranlagung Kein Zugriff
                1. Ungleichbehandlung nach dem Grunde Kein Zugriff
                2. Ungleichbehandlung nach der Höhe Kein Zugriff
              7. Freibeträge Kein Zugriff
              8. Verlustverrechnung Kein Zugriff
              9. inbound Kein Zugriff
                1. OECD-MA Kein Zugriff
                2. Nationales Recht Kein Zugriff
                3. Zwischenergebnis Kein Zugriff
              11. Persönliche Abzüge Kein Zugriff
              12. inbound Kein Zugriff
              13. outbound Kein Zugriff
              14. Tarif Kein Zugriff
              15. inbound Kein Zugriff
              16. outbound Kein Zugriff
              17. Verfahren Kein Zugriff
              18. inbound Kein Zugriff
              19. outbound Kein Zugriff
              1. Problematische Ausgangslage Kein Zugriff
              2. Körperschaftsteuersysteme Kein Zugriff
              3. Rechtslage in Deutschland Kein Zugriff
              4. Reiner Inlandsfall Kein Zugriff
                  1. Natürliche Personen Kein Zugriff
                  2. Kapitalgesellschaften Kein Zugriff
                  1. Natürlichen Person Kein Zugriff
                  2. Kapitalgesellschaft Kein Zugriff
                3. Sonderfall: Bezug ausländischer Dividenden durch Steuerausländer Kein Zugriff
              6. Besonderheiten bei Mutter- und Tochtergesellschaften Kein Zugriff
                1. Reiner Inlandfall Kein Zugriff
                  1. inbound: Ausschüttungen ins Ausland Kein Zugriff
                  2. outbound: Ausschüttung im Ausland Kein Zugriff
                1. Reiner Inlandsfall Kein Zugriff
                2. Grenzüberschreitende Sachverhalte Kein Zugriff
              9. Zwischenergebnis Kein Zugriff
              1. Veräußerungsvorgänge Kein Zugriff
              2. Reiner Inlandsfall: Veräußerungsvorgänge ohne Auslandsbezug Kein Zugriff
                1. inbound: Verkauf inländischer Beteiligung durch Steuerausländer Kein Zugriff
                2. outbound: Verkauf ausländischer Beteiligung durch Steuerinländer Kein Zugriff
                3. Sonderfall: Verkauf ausländischer Beteiligung durch Steuerausländer Kein Zugriff
              4. Zwischenergebnis Kein Zugriff
              5. Umstrukturierungsvorgänge und Wegzug Kein Zugriff
              6. Umstrukturierungsvorgänge Kein Zugriff
              7. Wegzug Kein Zugriff
              1. Hinzurechnungsbesteuerung (§§7ff. AStG) Kein Zugriff
              2. Berichtigung von Einkünften (§1 AStG) Kein Zugriff
              3. Gesellschafter-Fremdfinanzierung (§8a KStG a.F.) Kein Zugriff
          3. Zwischenergebnis Kein Zugriff
        3. Fazit Kein Zugriff
        1. Ausdrückliche Kompetenzen Kein Zugriff
        2. Rechtsangleichung Kein Zugriff
        3. Begleitendes Gemeinschaftsrecht Kein Zugriff
            1. Diskriminierungsverbot Kein Zugriff
              1. Vorreiterrolle der Warenverkehrsfreiheit Kein Zugriff
              2. Tatbestandsebene Kein Zugriff
              3. Rechtfertigungsebene Kein Zugriff
              4. Auswirkungen auf die anderen Grundfreiheiten Kein Zugriff
            3. Beeinträchtigung durch den Herkunftsstaat Kein Zugriff
            4. Inländerdiskriminierung Kein Zugriff
            5. Verhältnismäßigkeitsprinzip Kein Zugriff
            6. Vereinheitlichungstendenzen auf der Rechtfertigungsebene Kein Zugriff
            7. Ausdehnung auf die Abnehmer- bzw. Empfängerperspektive Kein Zugriff
            8. Unmittelbare Anwendbarkeit Kein Zugriff
            9. Berechtigte Kein Zugriff
            10. Verpflichtete Kein Zugriff
            11. Durchführungsbestimmungen Kein Zugriff
            1. Anwendungsbereich der Arbeitnehmerfreizügigkeit Kein Zugriff
            2. Anwendungsbereich der Niederlassungsfreiheit Kein Zugriff
            3. Anwendungsbereich der Dienstleitungsfreiheit Kein Zugriff
            4. Anwendungsbereich der Kapitalverkehrsfreiheit Kein Zugriff
            5. Anwendungsbereich der Warenverkehrsfreiheit Kein Zugriff
          3. Konkurrenzen Kein Zugriff
          1. Art.12 EG Kein Zugriff
          2. Art.18 EG Kein Zugriff
        1. Anwendungsvorrang Kein Zugriff
        2. Vorabentscheidungs- und Vertragsverletzungsverfahren Kein Zugriff
          1. Konkretisierung Kein Zugriff
            1. Amtshilferichtlinie Kein Zugriff
            2. Beitreibungsrichtlinie Kein Zugriff
          3. Gesellschaftsrechtlicher Rahmen Kein Zugriff
            1. Regelungsgehalt Kein Zugriff
            2. Voraussetzungen Kein Zugriff
              1. im Sitzstaat der Muttergesellschaft Kein Zugriff
              2. im Sitzstaat der Tochtergesellschaft Kein Zugriff
              1. Begriff der Gewinnausschüttung Kein Zugriff
              2. Begriff der Quellensteuer Kein Zugriff
              3. „Epson Europe“ Kein Zugriff
              4. „Athinaiki Zythopiia“ Kein Zugriff
              5. „Océ van der Grinten“ Kein Zugriff
              6. Zusammenfassung Kein Zugriff
              7. Gesellschaften Kein Zugriff
              8. Betriebsstätten Kein Zugriff
              9. Intransparenz Kein Zugriff
              10. Direkte Beteiligungen Kein Zugriff
              11. Mindestbeteiligungsdauer Kein Zugriff
              12. Mißbrauchsklausel Kein Zugriff
              1. §43b (§44d a.F.) EStG, §8b (§26 IIa a.F.) KStG Kein Zugriff
              2. §50d III (§50d Ia a.F.) EStG Kein Zugriff
              3. §38 KStG Kein Zugriff
              4. Bedeutung Kein Zugriff
            1. Regelungsgehalt Kein Zugriff
            2. Voraussetzungen Kein Zugriff
            3. Rechtsfolge Kein Zugriff
            4. Zweifelsfragen Kein Zugriff
            5. Umsetzung ins deutsche Recht Kein Zugriff
            1. Entstehungsgeschichte Kein Zugriff
            2. Regelungsgehalt Kein Zugriff
              1. Persönlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
              2. Sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
              1. Einleitungsverfahren Kein Zugriff
              2. Verständigungsverfahren Kein Zugriff
              3. Schlichtungsverfahren Kein Zugriff
              4. Schlußverfahren Kein Zugriff
            5. Ausnahmevorschriften Kein Zugriff
            6. Zweifelsfragen Kein Zugriff
            7. Umsetzung ins deutsche Recht Kein Zugriff
            1. Regelungsgehalt Kein Zugriff
              1. Persönlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
              2. Sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
              3. Fusion Kein Zugriff
              4. Spaltung Kein Zugriff
              5. Abspaltung Kein Zugriff
              6. Einbringung von Unternehmensteilen Kein Zugriff
              7. Austausch von Anteilen Kein Zugriff
              8. Sitzverlegung von SE und SCE Kein Zugriff
              1. Fusion Kein Zugriff
              2. auf der Ebene der Gesellschaft Kein Zugriff
              3. auf der Ebene der Gesellschafter Kein Zugriff
              4. Spaltung Kein Zugriff
              5. Abspaltung Kein Zugriff
              6. Einbringung von Unternehmensteilen Kein Zugriff
              7. Austausch von Anteilen Kein Zugriff
              8. Sitzverlegung von SE und SCE Kein Zugriff
              1. bei der Einbringung von Unternehmensteilen Kein Zugriff
                1. Betriebsnotwendige Wirtschaftsgüter Kein Zugriff
                2. Funktionsfähige Einheit Kein Zugriff
                3. Zusammenfassung Kein Zugriff
              3. Beteiligung als Teilbetrieb Kein Zugriff
              4. Einbringung von Mitunternehmeranteilen Kein Zugriff
              5. Unechte Sitzverlegung Kein Zugriff
              6. beim Austausch von Anteilen Kein Zugriff
              7. bei Mißbrauchs- und Mitbestimmungsvorbehalt Kein Zugriff
              8. Mißbrauchsvorbehalt Kein Zugriff
              9. Mitbestimmungsvorbehalt Kein Zugriff
            5. Umsetzung ins deutsche Recht Kein Zugriff
          2. Empfehlung betreffend Grenzpendler Kein Zugriff
          1. Zinsrichtlinie Kein Zugriff
          2. Empfehlung betreffend KMU Kein Zugriff
          3. Verhaltenskodex zur Unternehmensbesteuerung Kein Zugriff
          1. Problem Kein Zugriff
            1. Grundaussagen Kein Zugriff
            2. Körperschaftsteuersystem Kein Zugriff
            1. Vollharmonisierung Kein Zugriff
            2. Nicht ausgleichbare Belastungsunterschiede Kein Zugriff
            3. Rahmenkoordination Kein Zugriff
            4. Stellungnahme Kein Zugriff
        6. Fazit Kein Zugriff
        1. Systematische Einleitung Kein Zugriff
              1. „avoir fiscal“-Entscheidung vom 28.1.1986 Kein Zugriff
              2. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
                1. Ausgangspunkt der Entscheidung Kein Zugriff
                  1. Keine Vergleichbarkeit der Lage Kein Zugriff
                  2. Steuerneutralität der Niederlassungsformen Kein Zugriff
                  3. Vorteilsausgleich Kein Zugriff
                  4. Mangelnde Harmonisierung Kein Zugriff
                  5. Steuerfluchtgefahr Kein Zugriff
                  6. Abkommensgleichgewicht Kein Zugriff
              4. Systematisierende Anmerkung Kein Zugriff
              5. Auswirkungen Kein Zugriff
              6. Schlußfolgerungen Kein Zugriff
              7. „Daily Mail“-Entscheidung vom 27.9.1988 Kein Zugriff
              8. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
              9. Begründung und ihre Würdigung Kein Zugriff
              10. Systematisierende Anmerkung Kein Zugriff
                  1. Bedeutung der Rechtsfähigkeit im Gesellschaftsrecht Kein Zugriff
                  2. Auswirkungen der „Daily Mail“-Entscheidung Kein Zugriff
                  1. Bedeutung der Rechtsfähigkeit im Steuerrecht Kein Zugriff
                  2. Auswirkungen der „Daily Mail“-Entscheidung Kein Zugriff
                    1. „Centros“-Entscheidung vom 9.3.1999 Kein Zugriff
                    2. „Überseering“-Entscheidung vom 5.11.2002 Kein Zugriff
                    3. Sekundärrecht Kein Zugriff
                  4. Zwischenergebnis Kein Zugriff
              12. Schlußfolgerungen Kein Zugriff
              13. „Biehl“-Entscheidung vom 8.5.1990 Kein Zugriff
              14. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
                1. Ausgangspunkt der Entscheidung Kein Zugriff
                  1. Vergleichbarkeit der Lage Kein Zugriff
                  2. Vorteilsausgleich Kein Zugriff
                  3. Vorhandensein von Billigkeitsvorschriften Kein Zugriff
              16. Systematisierende Anmerkung Kein Zugriff
              17. Auswirkungen Kein Zugriff
              18. „Biehl II“-Entscheidung vom 26.10.1995 Kein Zugriff
              19. Schlußfolgerungen Kein Zugriff
              1. „Bachmann“-Entscheidung vom 28.1.1992 Kein Zugriff
              2. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
                1. Ausgangspunkt der Entscheidung Kein Zugriff
                  1. Keine Vergleichbarkeit der Lage Kein Zugriff
                  2. Mangelnde Harmonisierung Kein Zugriff
                  3. Neuer Versicherungsvertrag Kein Zugriff
                  4. Verbraucherschutz Kein Zugriff
                  5. Steuerfluchtgefahr Kein Zugriff
                    1. EuGH Kein Zugriff
                    2. Generalanwalt Kein Zugriff
                    3. Literatur Kein Zugriff
              4. Auswirkungen Kein Zugriff
              5. Korrektur Kein Zugriff
              6. Schlußfolgerungen Kein Zugriff
              7. „Werner“-Entscheidung vom 26.1.1993 Kein Zugriff
              8. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
              9. Begründung und ihre Würdigung Kein Zugriff
                1. „Asscher“ Kein Zugriff
                2. „Gilly“ Kein Zugriff
                3. Art.18 EG Kein Zugriff
              11. Schlußfolgerungen Kein Zugriff
          2. Erstes (Teil-)Fazit Kein Zugriff
              1. Besteuerung natürlicher Personen Kein Zugriff
                1. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
                  1. Anwendbarkeit der Grundfreiheiten Kein Zugriff
                    1. Ausgangspunkt der Entscheidung Kein Zugriff
                    2. Einwände Kein Zugriff
                3. Verwaltungstechnische Schwierigkeiten Kein Zugriff
                  1. Verfahrensrechtliche Nachteile Kein Zugriff
                  2. Meistbegünstigung Kein Zugriff
                  1. Historische Einleitung Kein Zugriff
                  2. Verbesserungsversuche Kein Zugriff
                  3. Grenzpendlergesetz Kein Zugriff
                    1. §1 III EStG - 90%-Regel Kein Zugriff
                    2. §32b EStG - Progressionsvorbehalt Kein Zugriff
                    3. §1a EStG - EG-Angehörige Kein Zugriff
                    4. §50 V S.2 Nr.2 EStG - Arbeitnehmerveranlagung Kein Zugriff
                    5. §2 VII S.3 EStG - Wechsel der Steuerpflicht Kein Zugriff
                    6. Kritik Kein Zugriff
                6. Schlußfolgerungen Kein Zugriff
              3. „Wielockx“-Entscheidung vom 11.8.1995 Kein Zugriff
                1. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
                    1. Vorfragen Kein Zugriff
                    2. Reichweite der Wesentlichkeitsgrenze Kein Zugriff
                3. Nur bei sozialen Vergünstigungen Kein Zugriff
                4. Nur bei persönlichen Abzügen und nicht beim Steuersatz Kein Zugriff
                5. Kein Anwendungsbereich mehr Kein Zugriff
                    1. Vorteilsausgleich Kein Zugriff
                7. Progressionsvorteil Kein Zugriff
                  1. Kohärenz Kein Zugriff
                9. Auswirkungen Kein Zugriff
                10. Schlußfolgerungen Kein Zugriff
              5. Besteuerung von Körperschaften Kein Zugriff
                1. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
                  1. Ausgangspunkt der Entscheidung Kein Zugriff
                  2. Einwände Kein Zugriff
                3. Auswirkungen und Schlußfolgerungen Kein Zugriff
                1. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
                  1. Voraussetzung des wirtschaftlichen Zusammenhangs Kein Zugriff
                    1. Ausgangspunkt der Entscheidung Kein Zugriff
                    2. Einwände Kein Zugriff
                3. Steuerkontrolle als zwingender Grund des Allgemeininteresses Kein Zugriff
                4. Verhältnismäßigkeit Kein Zugriff
                5. Auswirkungen Kein Zugriff
                6. Schlußfolgerungen Kein Zugriff
              1. Besteuerung natürlicher Personen Kein Zugriff
                1. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
                    1. Abgrenzung zwischen Dienstleistungs- und Kapitalverkehrsfreiheit Kein Zugriff
                    2. Schlechterstellung Kein Zugriff
                    3. Abgrenzung zwischen Diskriminierungs- und Beschränkungsverbot Kein Zugriff
                    1. Herstellung von Wettbewerbsgleichheit Kein Zugriff
                    2. Kohärenz Kein Zugriff
                    3. Territorialitätsprinzip Kein Zugriff
                3. Auswirkungen und Schlußfolgerungen Kein Zugriff
                1. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
                  1. Art.293 EG Kein Zugriff
                    1. Einordnung in den Rechtsprechungszusammenhang Kein Zugriff
                    2. Abgrenzung zwischen Diskriminierungs- und Beschränkungsverbot Kein Zugriff
                    3. Vergleichspaarbildung Kein Zugriff
                3. Zuweisungsnormen in DBA Kein Zugriff
                  1. Wirkungsweise der Anrechnungsmethode Kein Zugriff
                  2. Folgerungen Kein Zugriff
                  3. EuGH Kein Zugriff
                  4. Generalanwalt Kein Zugriff
                  5. Literatur Kein Zugriff
                  6. Eigener Ansatz Kein Zugriff
                  7. Erste Prämisse Kein Zugriff
                  8. Zweite Prämisse Kein Zugriff
                  9. Synthese Kein Zugriff
                5. Auswirkungen und Schlußfolgerungen Kein Zugriff
              4. Besteuerung von Körperschaften Kein Zugriff
                1. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
                    1. Schlechterstellung Kein Zugriff
                    2. Abgrenzung zwischen Diskriminierungs- und Beschränkungsverbot Kein Zugriff
                    1. Steuermindereinnahmen Kein Zugriff
                    2. Gefahr der Steuerumgehung Kein Zugriff
                    3. Kohärenz Kein Zugriff
                  3. Ausnahme wegen Drittstaatenbezug Kein Zugriff
                  1. Organschaft Kein Zugriff
                  2. Inlandsorientiertes Vollentlastungssystem Kein Zugriff
                  3. Hinzurechnungsbesteuerung Kein Zugriff
                4. Schlußfolgerungen Kein Zugriff
                1. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
                  1. Ausgangspunkt der Entscheidung Kein Zugriff
                  2. Einwände Kein Zugriff
                3. Auswirkungen Kein Zugriff
                4. Schlußfolgerungen Kein Zugriff
            3. Zwischenergebnis Kein Zugriff
              1. Besteuerung natürlicher Personen - „Gschwind“-Entscheidung vom 14.9.1999 Kein Zugriff
              2. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
              3. Begründung und ihre Würdigung Kein Zugriff
              4. Auswirkungen und Schlußfolgerungen Kein Zugriff
              5. Besteuerung von Körperschaften Kein Zugriff
                1. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
                2. Begründung und ihre Würdigung Kein Zugriff
                3. Auswirkungen und Schlußfolgerungen Kein Zugriff
                1. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
                  1. Ausgangspunkt der Entscheidung Kein Zugriff
                    1. Keine Vergleichbarkeit der Lage Kein Zugriff
                    2. Steuermindereinnahmen Kein Zugriff
                    3. Vorteilsausgleich Kein Zugriff
                    4. Kohärenz Kein Zugriff
                    5. Abkommensgleichgewicht Kein Zugriff
                  1. Streitige Normen Kein Zugriff
                  2. Abkommensberechtigung Kein Zugriff
                4. Schlußfolgerungen Kein Zugriff
              1. Besteuerung natürlicher Personen Kein Zugriff
                1. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
                  1. Ausgangspunkt der Entscheidung Kein Zugriff
                  2. Einwände Kein Zugriff
                  1. Rechtsprechung zur Abzugsfähigkeit von im Ausland entstandenen Aufwendungen Kein Zugriff
                  2. Verfahrensvorschriften zum Abzug von Aufwendungen Kein Zugriff
                  3. Sonstige Verstöße Kein Zugriff
                4. Schlußfolgerungen Kein Zugriff
                1. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
                  1. Ausgangspunkt der Entscheidung Kein Zugriff
                    1. Keine Vergleichbarkeit der Lage Kein Zugriff
                    2. Gesamtschuldnerische Haftung Kein Zugriff
                3. Auswirkungen Kein Zugriff
                4. Schlußfolgerungen Kein Zugriff
                1. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
                  1. Ausgangspunkt der Entscheidung Kein Zugriff
                    1. Art.58 I a) EG Kein Zugriff
                    2. Kohärenz Kein Zugriff
                    3. Sonstige Einwände Kein Zugriff
                3. Auswirkungen Kein Zugriff
                4. Schlußfolgerungen Kein Zugriff
              5. Besteuerung von Körperschaften Kein Zugriff
                1. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
                  1. Ausgangspunkt der Entscheidung Kein Zugriff
                    1. Keine Vergleichbarkeit der Lage Kein Zugriff
                    2. Vorteilsausgleich Kein Zugriff
                3. Auswirkungen Kein Zugriff
                4. „Mertens“-Entscheidung vom 12.9.2002 Kein Zugriff
                5. Schlußfolgerungen Kein Zugriff
                1. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
                  1. Ausgangspunkt der Entscheidung Kein Zugriff
                    1. Keine Vergleichbarkeit der Lage Kein Zugriff
                    2. Steuermindereinnahmen Kein Zugriff
                    3. Territorialitätsprinzip Kein Zugriff
                    4. Steuerumgehung Kein Zugriff
                    5. Kohärenz Kein Zugriff
                  3. Meistbegünstigung Kein Zugriff
                3. Auswirkungen Kein Zugriff
                4. Schlußfolgerungen Kein Zugriff
            3. Zwischenergebnis Kein Zugriff
            1. Grundfreiheiten als umfassendes Gleichbehandlungsgebot Kein Zugriff
              1. Arbeitnehmerfreizügigkeit Kein Zugriff
              2. Niederlassungsfreiheit Kein Zugriff
              3. Dienstleistungsfreiheit Kein Zugriff
              4. Kapitalverkehrsfreiheit Kein Zugriff
            3. Vereinheitlichung der Rechtfertigungsgründe Kein Zugriff
            4. Auswirkungen der Vereinheitlichungstendenzen Kein Zugriff
            5. Schlußfolgerungen Kein Zugriff
              1. Allgemeine Einleitung Kein Zugriff
              2. „Lindman“-Entscheidung vom 13.11.2003 Kein Zugriff
              3. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
                1. Ausgangspunkt der Entscheidung Kein Zugriff
                  1. Kohärenz Kein Zugriff
                  2. Wettbewerbsneutralität Kein Zugriff
                  3. Sonstige Einwände Kein Zugriff
                3. Schlußfolgerungen Kein Zugriff
              5. Auswirkungen Kein Zugriff
              6. Grundsatz Kein Zugriff
              1. Allgemeine Einleitung Kein Zugriff
              2. „Gerritse“-Entscheidung vom 12.6.2003 (1. Teil) Kein Zugriff
              3. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
                1. Ausgangspunkt der Entscheidung Kein Zugriff
                2. Einwände Kein Zugriff
                3. Schlußfolgerungen Kein Zugriff
              5. Auswirkungen Kein Zugriff
              6. „Bosal“-Entscheidung vom 18.9.2003 Kein Zugriff
              7. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
                1. Ausgangspunkt der Entscheidung Kein Zugriff
                  1. Kohärenz Kein Zugriff
                  2. Territorialitätsprinzip Kein Zugriff
                  3. Aushöhlung der Besteuerungsgrundlage Kein Zugriff
                3. Schlußfolgerungen Kein Zugriff
                1. Abzugsfähigkeit von Beteiligungskosten Kein Zugriff
                2. Organschaft, Hinzurechnungsbesteuerung und sonstige Regelungen Kein Zugriff
                3. Problem der mitgliedstaatlichen Gesamtschuld Kein Zugriff
              10. Grundsatz Kein Zugriff
              1. Allgemeine Einleitung Kein Zugriff
              2. „Weidert“-Entscheidung vom 15.7.2004 Kein Zugriff
              3. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
                1. Ausgangspunkt der Entscheidung Kein Zugriff
                2. Einwände Kein Zugriff
                3. Schlußfolgerungen Kein Zugriff
              5. Auswirkungen Kein Zugriff
              6. „Laboratoires Fournier“-Entscheidung vom 10.3.2005 Kein Zugriff
              7. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
                1. Ausgangspunkt der Entscheidung Kein Zugriff
                2. Einwände Kein Zugriff
                3. Schlußfolgerungen Kein Zugriff
              9. Auswirkungen Kein Zugriff
              10. Grundsatz Kein Zugriff
            4. Verlustverrechnung Kein Zugriff
              1. Allgemeine Einleitung Kein Zugriff
              2. Aufteilung zwischen Quellen- und Wohnsitzstaat Kein Zugriff
                1. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
                  1. Ausgangspunkt der Entscheidung Kein Zugriff
                    1. Vorteilsausgleich Kein Zugriff
                    2. Kohärenz Kein Zugriff
                    3. Steuermindereinnahmen Kein Zugriff
                  3. Schlußfolgerungen Kein Zugriff
                3. Auswirkungen Kein Zugriff
                1. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
                2. Begründung und ihre Würdigung Kein Zugriff
                3. Auswirkungen Kein Zugriff
                1. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
                  1. Ausgangspunkt der Entscheidung Kein Zugriff
                    1. Keine Vergleichbarkeit der Lage Kein Zugriff
                    2. Weitere Einwände Kein Zugriff
                  3. Schlußfolgerungen Kein Zugriff
                3. Auswirkungen Kein Zugriff
                1. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
                2. Begründung und ihre Würdigung Kein Zugriff
              7. Berücksichtigung von Vorsorgeaufwendungen Kein Zugriff
                1. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
                  1. Ausgangspunkt der Entscheidung Kein Zugriff
                    1. Kohärenz Kein Zugriff
                    2. Wirksamkeit von Steuerkontrollen Kein Zugriff
                    3. Integrität der Besteuerungsgrundlage Kein Zugriff
                  3. Schlußfolgerungen Kein Zugriff
                3. Auswirkungen Kein Zugriff
                1. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
                  1. Ausgangspunkt der Entscheidung Kein Zugriff
                  2. Einwände Kein Zugriff
                  3. Schußfolgerungen und Auswirkungen Kein Zugriff
              10. Grundsatz Kein Zugriff
              1. Allgemeine Einleitung Kein Zugriff
              2. „Gerritse“-Entscheidung vom 12.6.2003 (3. Teil) Kein Zugriff
              3. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
              4. Begründung und ihre Würdigung Kein Zugriff
              5. Auswirkungen Kein Zugriff
              6. „Lenz“-Entscheidung vom 15.7.2004 Kein Zugriff
              7. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
                1. Ausgangspunkt der Entscheidung Kein Zugriff
                2. Einwände Kein Zugriff
                3. Schlußfolgerungen Kein Zugriff
              9. Auswirkungen Kein Zugriff
              10. Grundsatz Kein Zugriff
              1. Allgemeine Einleitung Kein Zugriff
              2. „Französische Republik“-Entscheidung vom 4.3.2004 Kein Zugriff
              3. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
                1. Ausgangspunkt der Entscheidung Kein Zugriff
                  1. Vorteilsausgleich und Kohärenz Kein Zugriff
                    1. Anwendungsbereich Kein Zugriff
                    2. Verhältnismäßigkeit Kein Zugriff
                3. Schlußfolgerungen Kein Zugriff
              5. Auswirkungen Kein Zugriff
              6. Grundsatz Kein Zugriff
              1. Allgemeine Einleitung Kein Zugriff
              2. „Mannien“-Entscheidung vom 7.9.2004 Kein Zugriff
              3. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
                1. Ausgangspunkt der Entscheidung Kein Zugriff
                  1. Art.58 I a) EG Kein Zugriff
                  2. Vergleichbarkeit der Lage Kein Zugriff
                  3. Territorialitätsprinzip Kein Zugriff
                    1. Inkohärenz der streitigen Regelung Kein Zugriff
                    2. Regelungsvorschlag von EuGH und Generalanwältin Kein Zugriff
                    3. Stellungnahme Kein Zugriff
                    4. Bedeutung des Verhältnismäßigkeitsprinzips im Rahmen der Kohärenzprüfung Kein Zugriff
                    5. Schlußbemerkung Kein Zugriff
                  5. Steuermindereinnahmen Kein Zugriff
                  6. Praktische Schwierigkeiten Kein Zugriff
                3. Schlußfolgerungen Kein Zugriff
              5. Auswirkungen Kein Zugriff
              6. Grundsatz Kein Zugriff
              1. Allgemeine Einleitung Kein Zugriff
              2. „X und Y“-Entscheidung vom 21.11.2002 Kein Zugriff
              3. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
                1. Ausgangspunkt der Entscheidung Kein Zugriff
                  1. Mißbrauch Kein Zugriff
                  2. Steuermindereinnahmen Kein Zugriff
                  3. Kohärenz Kein Zugriff
                  4. Wirksamkeit von Steuerkontrollen Kein Zugriff
                  5. Art.58 EG Kein Zugriff
                3. Schlußfolgerungen Kein Zugriff
              5. Auswirkungen Kein Zugriff
              6. „De Baeck“-Entscheidung vom 8.6.2004 Kein Zugriff
              7. „Hughes de Lasteyrie du Saillant“-Entscheidung vom 11.3.2004 Kein Zugriff
              8. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
                1. Ausgangspunkt der Entscheidung Kein Zugriff
                  1. Mißbrauch Kein Zugriff
                  2. Erosion der Besteuerungsgrundlage Kein Zugriff
                  3. Kohärenz Kein Zugriff
                  4. Aufteilung der Besteuerungsrechte Kein Zugriff
                3. Schlußfolgerungen Kein Zugriff
              10. Auswirkungen Kein Zugriff
              11. Grundsatz Kein Zugriff
              1. Allgemeine Einleitung Kein Zugriff
              2. „Lankhorst-Hohorst“-Entscheidung vom 12.12.2002 Kein Zugriff
              3. Streitfrage und -entscheidung Kein Zugriff
                1. Ausgangspunkt der Entscheidung Kein Zugriff
                  1. Kohärenz Kein Zugriff
                  2. Unterkapitalisierung Kein Zugriff
                  3. Steuerumgehung Kein Zugriff
                  4. Wirksamkeit der Steueraufsicht Kein Zugriff
                  5. Drittvergleichsgrundsatz Kein Zugriff
                3. Anrechnungssystem Kein Zugriff
                4. Mutter-Tochter-Richtlinie Kein Zugriff
                5. Schlußfolgerungen Kein Zugriff
              5. Auswirkungen Kein Zugriff
              6. Grundsatz Kein Zugriff
              1. Einleitung Kein Zugriff
              2. Einwände auf Tatbestandsebene Kein Zugriff
              3. Keine Vergleichbarkeit der Lage Kein Zugriff
              4. Vorteilsausgleich Kein Zugriff
              5. Kohärenz Kein Zugriff
              6. Territorialitätsprinzip Kein Zugriff
              7. Einwände auf Rechtfertigungsebene Kein Zugriff
              8. Steuermindereinnahmen Kein Zugriff
              9. Aushöhlung oder Erosion der Besteuerungsgrundlage Kein Zugriff
              10. Herstellung von Wettbewerbsgleichheit Kein Zugriff
              11. Gefährdung des Abkommensgleichgewichts Kein Zugriff
              12. Drittvergleichsgrundsatz Kein Zugriff
              13. Wirksamkeit von Steuerkontrollen Kein Zugriff
              14. Steuerflucht und Steuerumgehung Kein Zugriff
              15. Verwaltungstechnische Schwierigkeiten Kein Zugriff
              16. Mißbrauch Kein Zugriff
              17. Zusammenfassung Kein Zugriff
              18. Schlußfolgerungen Kein Zugriff
            2. Europarechtliche Besteuerungsgrundsätze Kein Zugriff
          8. Zusammenfassung Kein Zugriff
        1. Einleitung Kein Zugriff
          1. Berücksichtigungsverpflichtung Kein Zugriff
            1. Verlustverrechnung Kein Zugriff
            2. Vorsorgeaufwendungen Kein Zugriff
            3. Einkünftetransfer Kein Zugriff
            4. Stille Reserven Kein Zugriff
            5. Korrektur von Verrechnungspreisen Kein Zugriff
            6. Zusammenfassung Kein Zugriff
            1. Reichweite des Beschränkungsverbots Kein Zugriff
            2. Grenzen der Grundfreiheiten Kein Zugriff
        1. Berücksichtigungsverpflichtung Kein Zugriff
          1. Verlustverrechnung und Einkünftetransfer Kein Zugriff
          2. Stille Reserven und Vorsorgeaufwendungen Kein Zugriff
          3. Korrektur von Verrechnungspreisen Kein Zugriff
        3. Sonstige Probleme Kein Zugriff
      1. Grundlagen Kein Zugriff 469 - 469
          1. Problemlage Kein Zugriff
            1. Voraussetzungen für einen Lösungsvorschlag Kein Zugriff
              1. Kriterien zur Bestimmung des zur Berücksichtigung verpflichteten Staates Kein Zugriff
              2. Wohnsitz Kein Zugriff
              3. Höhe der Einkünfte Kein Zugriff
              4. Musterabkommen Kein Zugriff
              5. Rangfolge der Kriterien Kein Zugriff
              6. Handhabung der genannten Kriterien Kein Zugriff
                1. Wohnsitzkriterium Kein Zugriff
                    1. Konstellation 1 Kein Zugriff
                3. Anzuwendendes Steuerrecht zur Ermittlung der Gesamteinkünfte Kein Zugriff
                4. Argumente Kein Zugriff
                  1. Konstellation 2 Kein Zugriff
                    1. Begriff der Gesamteinkünfte Kein Zugriff
                6. Sonstige Kriterien Kein Zugriff
                7. Zusammenfassung Kein Zugriff
                  1. Wohnsitz nur außerhalb der EU Kein Zugriff
                  2. Wohnsitz innerhalb der EU Kein Zugriff
                2. Kriterium der Einkunftshöhe Kein Zugriff
                3. Sonstige Kriterien Kein Zugriff
                4. Zusammenfassung Kein Zugriff
                1. Beispiel 1 Kein Zugriff
                2. Beispiel 2 Kein Zugriff
                3. Beispiel 3 Kein Zugriff
                4. Beispiel 4 Kein Zugriff
                5. Beispiel 5 Kein Zugriff
                6. Beispiel 6 Kein Zugriff
                7. Beispiel 7 Kein Zugriff
                  1. Beispiel 9 Kein Zugriff
                9. Beispiel 10 Kein Zugriff
                10. Beispiel 11 Kein Zugriff
                11. Beispiel 12 Kein Zugriff
                12. Beispiel 13 Kein Zugriff
                13. Beispiel 14 Kein Zugriff
                14. Zusammenfassung Kein Zugriff
              1. Mindestanforderungen Kein Zugriff
              2. Wünschenswerte Erweiterung des hier vorgeschlagenen Ansatzes Kein Zugriff
              3. Einleitung Kein Zugriff
                  1. Berücksichtigungsverpflichtung im Wohnsitzstaat Kein Zugriff
                  2. Berücksichtigungsverpflichtung im Quellenstaat Kein Zugriff
                2. Nicht EU-interner Sachverhalt Kein Zugriff
                3. Zusammenfassung Kein Zugriff
              5. Beispiele zur Verdeutlichung Kein Zugriff
                    1. Beispielssachverhalt Kein Zugriff
                    2. Lösung Kein Zugriff
                2. Erweitertes Konzept Kein Zugriff
                3. Einfaches Konzept Kein Zugriff
                    1. Beispielssachverhalt Kein Zugriff
                    2. Lösung Kein Zugriff
                5. Erweitertes Konzept Kein Zugriff
                6. Einfaches Konzept Kein Zugriff
                7. Inlandsvergleich Kein Zugriff
                    1. Beispielssachverhalt Kein Zugriff
                    2. Lösung Kein Zugriff
                9. Erweitertes Konzept Kein Zugriff
                10. Einfaches Konzept Kein Zugriff
                    1. Beispielssachverhalt Kein Zugriff
                    2. Lösung Kein Zugriff
                12. Erweitertes Konzept Kein Zugriff
                13. Einfaches Konzept Kein Zugriff
                14. Inlandsvergleich Kein Zugriff
                    1. Beispielssachverhalt Kein Zugriff
                    2. Lösungen Kein Zugriff
                2. Erweitertes Konzept Kein Zugriff
                3. Einfaches Konzept Kein Zugriff
                    1. Beispielssachverhalt Kein Zugriff
                    2. Lösung Kein Zugriff
                5. Erweitertes Konzept Kein Zugriff
                6. Einfaches Konzept Kein Zugriff
                7. Inlandsvergleich Kein Zugriff
                    1. Beispielssachverhalt Kein Zugriff
                    2. Lösung Kein Zugriff
                9. Erweitertes Konzept Kein Zugriff
                10. Einfaches Konzept Kein Zugriff
                    1. Beispielssachverhalt Kein Zugriff
                    2. Lösung Kein Zugriff
                12. Erweitertes Konzept Kein Zugriff
                13. Einfaches Konzept Kein Zugriff
                14. Inlandsvergleich Kein Zugriff
              8. Bewertung Kein Zugriff
              9. Ergebnis Kein Zugriff
              1. Kritikpunkte und ihre Widerlegung Kein Zugriff
              2. Schlüssigkeit Kein Zugriff
                1. Besondere Belastung des Berücksichtigungsstaates Kein Zugriff
                2. Vereinbarkeit mit anderen Rechtsbereichen Kein Zugriff
              4. Aufwand Kein Zugriff
              5. Verstoß gegen Staatsgebietsgrundsatz Kein Zugriff
              6. Zusammenfassung Kein Zugriff
              7. Ablehnung des Konzepts anteiliger Besteuerung Kein Zugriff
              8. Konzept anteiliger Besteuerung Kein Zugriff
                1. Ausgewogenheit und Aufwand Kein Zugriff
                2. Schlüssigkeit Kein Zugriff
                3. Weitere Argumente gegen „fractional taxation“ Kein Zugriff
            1. „Schumacker“ Kein Zugriff
            2. „Gilly“ Kein Zugriff
            3. „Gschwind“ Kein Zugriff
            4. „Zurstrassen“ Kein Zugriff
            5. „de Groot“ Kein Zugriff
            6. „Gerritse“ Kein Zugriff
            7. „Wallentin“ Kein Zugriff
          4. Ergebnis Kein Zugriff
            1. Konkretisierung des Staatsgebietsgrundsatzes Kein Zugriff
            2. Kollisionslage Kein Zugriff
              1. Verlustberücksichtigung Kein Zugriff
              2. Problemlage Kein Zugriff
                    1. (Wohn-)Sitzstaat Kein Zugriff
                    2. Quellenstaat Kein Zugriff
                  2. Organschaft Kein Zugriff
                  3. Zusammenfassung Kein Zugriff
                2. Nicht EU-interner Sachverhalt Kein Zugriff
                    1. Beispielssachverhalt Kein Zugriff
                    2. Lösung Kein Zugriff
                    1. Beispielssachverhalt Kein Zugriff
                    2. Lösung Kein Zugriff
                    1. Beispielssachverhalt Kein Zugriff
                    2. Lösung Kein Zugriff
                1. „ICI“ Kein Zugriff
                2. „AMID“ Kein Zugriff
              5. Einkünftetransfer Kein Zugriff
              6. Problemlage Kein Zugriff
                  1. Einleitung Kein Zugriff
                    1. Berücksichtigungsverpflichtung im Wohnsitzstaat Kein Zugriff
                  1. Behandlung im Quellenstaat Kein Zugriff
                  2. Behandlung im Wohnsitzstaat Kein Zugriff
                  1. Behandlung im Quellenstaat Kein Zugriff
                  2. Behandlung im Wohnsitzstaat Kein Zugriff
                    1. Besteuerungsrecht der Dividenden beim Wohnsitzstaat Kein Zugriff
                  2. Berücksichtigungsverpflichtung im Wohnsitzstaat Kein Zugriff
                5. Entlastung der Gesellschaft im Wohnsitzstaat Kein Zugriff
                6. Entlastung des Gesellschafters im Wohnsitzstaat Kein Zugriff
                    1. Aufteilung des Besteuerungsrechts Kein Zugriff
                8. Nicht EU-interner Sachverhalt Kein Zugriff
              8. Überprüfung anhand der Urteile des EuGH Kein Zugriff
              1. Besteuerung stiller Reserven Kein Zugriff
              2. Problemlage Kein Zugriff
                1. EU-interner Sachverhalt Kein Zugriff
                2. Nicht EU-interner Sachverhalt Kein Zugriff
              4. Überprüfung anhand der Urteile des EuGH Kein Zugriff
              5. Besteuerung von Vorsorgeaufwendungen Kein Zugriff
              6. Einleitung Kein Zugriff
              7. Problemlage Kein Zugriff
                1. EU-interner Sachverhalt Kein Zugriff
                2. Nicht EU-interner Sachverhalt Kein Zugriff
              9. Überprüfung anhand der Urteile des EuGH Kein Zugriff
              1. Problemlage Kein Zugriff
              2. Lösungsansatz Kein Zugriff
          1. Reichweite des Beschränkungsverbots Kein Zugriff
          2. Steuerliche Grenzen der Grundfreiheiten Kein Zugriff
      3. Fazit Kein Zugriff 558 - 559
    1. Einleitung und Prüfungsmaßstab Kein Zugriff 560 - 560
      1. Vereinbarkeit des Sekundärrechts mit Primärrecht Kein Zugriff 560 - 561
        1. Mutter-Tochter-Richtlinie Kein Zugriff
        2. Zins-Lizenzgebühren-Richtlinie Kein Zugriff
        3. Fusionsrichtlinie Kein Zugriff
        1. Steuerpflicht Kein Zugriff
            1. inbound Kein Zugriff
            2. outbound Kein Zugriff
            1. inbound Kein Zugriff
              1. §3 EStG Kein Zugriff
              2. §3c EStG Kein Zugriff
            1. Steuerabzug Kein Zugriff
            2. Veranlagung Kein Zugriff
          2. outbound Kein Zugriff
        4. Freibeträge Kein Zugriff
          1. inbound Kein Zugriff
          2. outbound Kein Zugriff
          1. inbound Kein Zugriff
          2. outbound Kein Zugriff
        7. Tarif Kein Zugriff
        8. Verfahren Kein Zugriff
            1. Natürliche Personen Kein Zugriff
            2. Kapitalgesellschaften Kein Zugriff
          2. outbound Kein Zugriff
        10. Organschaft Kein Zugriff
        11. Besteuerung stiller Reserven Kein Zugriff
        12. Korrekturvorschriften Kein Zugriff
        13. Weitere Verstöße gegen Gemeinschaftsrecht Kein Zugriff
      4. Fazit Kein Zugriff 571 - 571
  7. Schlußbetrachtung Kein Zugriff 572 - 572
      1. Objektives Nettoprinzip Kein Zugriff 573 - 577
      2. Subjektives Nettoprinzip Kein Zugriff 577 - 578
      3. Meistbegünstigung Kein Zugriff 578 - 578
    2. Mögliche Widersprüche Kein Zugriff 578 - 584
    3. Abschlußbemerkung Kein Zugriff 584 - 609

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