Die Abbildung des Kreditrisikos im Jahresabschluss der Kreditinstitute nach HGB und IFRS

Christian Kakuk

doi:10.5771/9783748900047

Zusammenfassung

Die Abbildung des Kreditrisikos im Jahresabschluss der Kreditinstitute nach HGB und IFRS ist zwar kein neues, aber ein hoch aktuelles Thema. Aufbauend auf einem grundlegenden Überblick über die bankbetrieblichen Risiken im Allgemeinen und dem Kreditrisiko im Speziellen werden in dem Buch sowohl die handelsrechtlichen als auch die internationalen Rechnungslegungsnormen in Bezug auf die Bilanzierung des Kreditrisikos dargestellt. Im Bereich der handelsrechtlichen Rechnungslegung werden auf der Basis eines fundierten Überblicks über die aktuellen Vorschriften noch weitere alternative Vorgehensweisen wie beispielsweise das Dynamic Provisioning untersucht. Der Schwerpunkt der Betrachtung der internationalen Rechnungslegung liegt auf dem neuen Wertminderungsmodell des IFRS 9. Das Buch liefert einen fundierten Überblick über die unterschiedlichen Konzepte der Abbildung des Kreditrisikos im Jahresabschluss der Kreditinstitute und ist insbesondere für Wirtschaftswissenschaftler und Experten aus dem Bereich des Rechnungswesens von großem Interesse.

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr: 2019
ISBN-Print: 978-3-8487-5871-5
ISBN-Online: 978-3-7489-0004-7
Verlag: Nomos, Baden-Baden
Reihe: Wettbewerb und Regulierung von Märkten und Unternehmen
Band: 41
Sprache: Deutsch
Seiten: 547
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 1 - 26
1. Problemstellung und Zielsetzung der Arbeit Kein Zugriff
2. Aufbau der Arbeit Kein Zugriff
1. Der Risikobegriff Kein Zugriff
2. Einordnung des Kreditrisikos in die Systematik der bankbetrieblichen Risiken Kein Zugriff
3. 1. Der Kreditbegriff Kein Zugriff
  2. Der Kreditrisikobegriff Kein Zugriff
1. Hinführung Kein Zugriff
2. 1. Die Ermittlung der erwarteten Verluste Kein Zugriff
  2. 1. Exposure at Default Kein Zugriff
    2. Loss Given Default Kein Zugriff
    3. Probability of Default Kein Zugriff
  3. Die Kompensation der erwarteten Verluste im Rahmen des Kreditzinses Kein Zugriff
3. Unerwartete Verluste Kein Zugriff
1. 1. 1. Einführung Kein Zugriff
    2. Vorschriften für alle Kaufleute Kein Zugriff
    3. Ergänzende Basisnormen und branchenspezifische Normen Kein Zugriff
    4. Rechtsformspezifische Normen Kein Zugriff
  2. 1. Aufbau der Bilanz Kein Zugriff
    2. Aufbau der Gewinn- und Verlustrechnung Kein Zugriff
2. 1. Das Anlage- und das Umlaufvermögen bei Kreditinstituten Kein Zugriff
  2. Einzug des Fair Value ins HGB – Eine historische Zäsur Kein Zugriff
  3. Die Nominalwertbilanzierung Kein Zugriff
3. Die Forderungen in der Bankbilanz Kein Zugriff
4. 1. Vorbemerkungen Kein Zugriff
  2. Der Begriff der Risikovorsorge in der Rechnungslegung Kein Zugriff
  3. 1. Der Grundsatz der Einzelbewertung Kein Zugriff
    2. Der Grundsatz der stichtagsbezogenen Bewertung Zusammenspiel mit dem Imparitäts- und dem Wertaufhellungsprinzip Kein Zugriff
    3. 1. Die Unterscheidung zwischen Abschreibung und Wertberichtigung Kein Zugriff
      2. Die Ermittlung des beizulegenden Werts bei Buchforderungen Kein Zugriff
  4. Pauschalierte Einzelwertberichtigungen Kein Zugriff
  5. 1. Die Berücksichtigung der latenten Kreditrisiken im Rahmen der Bildung der Pauschalwertberichtigungen Kein Zugriff
    2. 1. Die grundlegende Vorgehensweise zur Ermittlung des Pauschalwertberichtigungsbedarfs gemäß der Stellungnahme des BFA und des Schreibens des BMF Kein Zugriff
      2. Kritische Würdigung der Ermittlung des Pauschalwertberichtigungsbedarfs gemäß der Stellungnahme des BFA Kein Zugriff
      3. Kritische Würdigung der Ermittlung des Pauschalwertberichtigungsbedarfs gemäß dem BMF-Schreiben Kein Zugriff
    3. Die Ermittlung der Pauschalwertberichtigung Kein Zugriff
    4. Das Verhältnis der Pauschalwertberichtigungen zu den stillen branchenspezifischen Vorsorgereserven Kein Zugriff
5. 1. 1. Kritikpunkt „verzögerte Risikovorsorge“ Kein Zugriff
    2. Kritikpunkt „schwankende Periodenergebnisse“ Kein Zugriff
  2. Fair Value-Bilanzierung Kein Zugriff
  3. Dynamic Provisioning Kein Zugriff
1. 1. Die Anwendbarkeit der IFRS in Deutschland Kein Zugriff
  2. Das Normensystem der IFRS Kein Zugriff
  3. Grundsätze der IFRS-Rechnungslegung Kein Zugriff
  4. 1. Vorbemerkung Kein Zugriff
    2. Aufbau der Bilanz Kein Zugriff
    3. Aufbau der Gewinn- und Verlustrechnung und der sonstigen Ergebnisrechnung Kein Zugriff
2. 1. Vorbemerkung zum neuen IFRS 9 Kein Zugriff
  2. Definition von Finanzinstrumenten Kein Zugriff
  3. Ansatz von Finanzinstrumenten Kein Zugriff
  4. 1. 1. Die Bewertungskategorien finanzieller Vermögenswerte Kein Zugriff
      2. Geschäftsmodellkriterium Kein Zugriff
        Zahlungsstromkriterium Kein Zugriff
    2. Überblick über die Folgebewertung von Finanzinstrumenten Kein Zugriff
3. 1. Vorbemerkungen Kein Zugriff
  2. Der Anwendungsbereich des Wertminderungsmodells Kein Zugriff
  3. 1. Grundkonzeption Kein Zugriff
    2. 1. Die Veränderung des Ausfallrisikos als relevantes Kriterium für einen Transfer zwischen Stufe 1 und Stufe 2 Kein Zugriff
        Vereinfachende Annahmen für einen Transfer aus Stufe 1 Kein Zugriff
      2. Transfer in Stufe 3 Kein Zugriff
      3. Möglichkeiten eines Rücktransfers in eine niedrigere Stufe Kein Zugriff
    3. 1. Grundsätzliche Anforderungen an die Ermittlung erwarteter Kreditverluste Kein Zugriff
      2. Besonderheiten bei der Ermittlung erwarteter Kreditverluste bei Kreditzusagen und Finanzgarantien Kein Zugriff
      3. Die Vereinbarkeit von Rechnungslegung und Regulatorik im Kontext der Ermittlung erwarteter Kreditverluste Kein Zugriff
    4. Der Ausweis der erwarteten Kreditverluste und der Zinserträge Kein Zugriff
  4. Vereinfachtes Wertminderungsmodell (Simplified Approach) Kein Zugriff
  5. Das Verfahren für bereits bei ihrem Erwerb oder ihrer Ausreichung in der Bonität beeinträchtigte finanzielle Vermögenswerte (Approach for Purchased or Originated Credit-Impaired Financial Assets) Kein Zugriff
Eine kritische Betrachtung der unterschiedlichen Konzepte zur Abbildung des Kreditrisikos im Jahresabschluss von Kreditinstituten Kein Zugriff Seiten 451 - 458
Fazit und Ausblick Kein Zugriff Seiten 459 - 462
Anhang Kein Zugriff Seiten 463 - 476
Literaturverzeichnis Kein Zugriff Seiten 477 - 547