Die Sanierungsfeindlichkeit des deutschen Unternehmenssteuerrechts am Beispiel des Forderungsverzichts

Florian Nagel

doi:10.5771/9783845263137

Zusammenfassung

Der Autor befasst sich mit den negativen steuerrechtlichen Auswirkung eines Forderungsverzichts bei der Sanierung von Unternehmen. Nach einer kurzen Darstellung der Grundlagen einer Sanierung und den einzelnen Sanierungsmaßnahmen, v.a. mit steuerrechtlichen Auswirkungen, wird die gesetzliche Regelung der Besteuerung des durch den Forderungsverzicht erzielten Gewinns (sog. Sanierungsgewinns) beleuchtet. Dabei wird die grundsätzliche Steuerbarkeit infrage gestellt sowie die derzeitige rechtliche Ausgestaltung aufgezeigt und kritisch hinterfragt. Anschließend werden detailliert die einzelnen Auswirkungen bei Verzichtendem und Unternehmen – abhängig von der Unternehmensform – dargestellt, auf die hier bestehenden Probleme wird hingewiesen. Jeweils gesondert behandelt werden die schenkungsteuerlichen Folgen sowie einige Sonderfälle des Verzichts (Verzicht auf die Pensionszusage, Verzicht mit Besserungsschein).

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Bibliographische Angaben

Auflage: 1/2015
Copyrightjahr: 2015
ISBN-Print: 978-3-8487-2218-1
ISBN-Online: 978-3-8452-6313-7
Verlag: Nomos, Baden-Baden
Reihe: Wirtschafts- und Steuerrecht
Band: 11
Sprache: Deutsch
Seiten: 237
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 1 - 23
1. Gang der Untersuchung Kein Zugriff Seiten 24 - 25
2. 1. Sanierung Kein Zugriff
  2. 1. Definition Kein Zugriff
    2. Exkurs: Gründe für eine Unternehmenskrise Kein Zugriff
    3. Weg(e) aus der Krise (Sanierung) Kein Zugriff
3. 1. Aufnahme neuer Gesellschafter Kein Zugriff
  2. Kreditaufnahme/Fremddarlehen Kein Zugriff
  3. Forderungsverzicht Kein Zugriff
  4. Forderungsverzicht eines Gesellschafters Kein Zugriff
  5. Gesellschafterdarlehen Kein Zugriff
  6. Loan-to-own-Transaktionen Kein Zugriff
  7. 1. Rückkauf notleidender Darlehensforderungen Kein Zugriff
    2. Rangrücktritt Kein Zugriff
    3. Stundung/Novation Kein Zugriff
  8. Exkurs: Umstrukturierung mit Grundstücksübertragung Kein Zugriff
1. 1. 1. Rechtslage bis 1976 Kein Zugriff
    2. § 3 Nr. 66 EStG a.F. Kein Zugriff
    3. Heute Kein Zugriff
  2. Zivilrechtliche Ausgestaltung Kein Zugriff
  3. Der Forderungsverzicht in der Steuerbilanz (Bilanzierungsgrundsätze) Kein Zugriff
  4. 1. Der Grund jeglicher Besteuerung Kein Zugriff
    2. 1. Gewinn Kein Zugriff
      2. Disponibilität des Gewinns Kein Zugriff
      3. Kritisches Kein Zugriff
      4. Ergebnis Kein Zugriff
  5. 1. 1. Gewährung einer Begünstigung Kein Zugriff
        staatliche Mittel Kein Zugriff
        Verfälschung des Wettbewerbs Kein Zugriff
        Beeinträchtigung des Handels Kein Zugriff
        Ausnahme vom allgemeinen System Kein Zugriff
    2. Nichtanwendung auf wirtschaftlich gesunde Unternehmen Kein Zugriff
    3. 1. Rechtfertigung Kein Zugriff
    4. Nichtanwendung auf wirtschaftlich gesunde Unternehmen Kein Zugriff
    5. 1. Stellungnahme Kein Zugriff
    6. Nichtbesteuerung des Sanierungsgewinns Kein Zugriff
    7. Beurteilungsspielraum Kein Zugriff
    8. 1. Ausnahmen Kein Zugriff
      2. Ergebnis Kein Zugriff
    9. Gesetzmäßigkeit Kein Zugriff
    10. Gewerbesteuer Kein Zugriff
    11. 1. Nichtbeachtung der Verlustverrechnungsbeschränkungen Kein Zugriff
      2. Einbeziehung des Verlustrücktrags aus dem Folgejahr Kein Zugriff
    12. Verwirklichung der Nichtbesteuerung im Erlassweg Kein Zugriff
    13. Resümee Kein Zugriff
2. 1. 1. 1. Ausgangslage Kein Zugriff
      2. Verzicht zu Sanierungszwecken Kein Zugriff
    2. 1. Einnahme-Überschuss-Rechnung Kein Zugriff
        Exkurs: Überschusseinkünfte Kein Zugriff
      2. Verlustverrechnung Kein Zugriff
      3. Rechtsprechung der Finanzgerichte Kein Zugriff
        Bundesfinanzhof Kein Zugriff
        Stellungnahme Kein Zugriff
        Unternehmerbezogene Sanierung in der Insolvenz Kein Zugriff
        Abwicklungsgewinn Kein Zugriff
  2. Ebene des verzichtenden Drittgläubigers Kein Zugriff
3. 1. 1. 1. Betriebliche Veranlassung Kein Zugriff
      2. Voraussetzungen Kein Zugriff
        Ansatz Kein Zugriff
        Kritik Kein Zugriff
        Berechnung Kein Zugriff
    2. 1. Betriebliche Veranlassung Kein Zugriff
        Gesellschaftsrechtliche Veranlassung Kein Zugriff
        Keine Differenzierung Kein Zugriff
      2. Gesellschaftsrechtliche Veranlassung Kein Zugriff
        Betriebliche Veranlassung Kein Zugriff
        Betriebliche Veranlassung Kein Zugriff
        Gesellschaftsrechtliche Veranlassung Kein Zugriff
  2. 1. 1. Betriebliche Veranlassung Kein Zugriff
        Gesellschaftsrechtliche Veranlassung Kein Zugriff
        Hintergrund Kein Zugriff
        Tatbestand und Rechtsfolge Kein Zugriff
    2. Tatbestand Kein Zugriff
    3. 1. Kritik Kein Zugriff
    4. Inkongruente Behandlung von Aufwand und Ertrag Kein Zugriff
    5. Grundsatz der Finanzierungsfreiheit Kein Zugriff
    6. Zeitpunkt der Beteiligung Kein Zugriff
    7. Beschränkung auf inländische Beteiligungen Kein Zugriff
    8. 1. Beteiligung im Betriebsvermögen Kein Zugriff
      2. Betriebliche Veranlassung Kein Zugriff
      3. Gesellschaftsrechtliche Veranlassung Kein Zugriff
    9. Rechtslage bis VZ 2014 Kein Zugriff
    10. 1. Regelungslage vor MoMiG Kein Zugriff
        Regelungslage nach MoMiG Kein Zugriff
    11. Änderungen durch das MoMiG Kein Zugriff
    12. 1. Akzessorietät zum Insolvenzrecht Kein Zugriff
      2. Akzessorietät zum Gesellschaftsrecht Kein Zugriff
      3. Eigenständige (steuerrechtliche) Definition des Begriffs der nachträglichen Anschaffungskosten Kein Zugriff
      4. Keine nachträglichen Anschaffungskosten im Rahmen des § 17 EStG Kein Zugriff
      5. Absetzung für außergewöhnliche Abnutzung Kein Zugriff
    13. 1. UntStRefG 2008 Kein Zugriff
      2. Ergebnis Kein Zugriff
    14. 1. Betriebliche Veranlassung Kein Zugriff
        Gesellschaftsrechtliche Veranlassung Kein Zugriff
      2. Verzicht aus gesellschaftsrechtlicher Veranlassung Kein Zugriff
        Verzicht aus betrieblicher Veranlassung Kein Zugriff
        Betriebliche Veranlassung Kein Zugriff
        Gesellschaftsrechtliche Veranlassung Kein Zugriff
        Verzicht aus gesellschaftsrechtlicher Veranlassung durch einen Kommanditisten Kein Zugriff
4. 1. Entstehungsgeschichte Kein Zugriff
  2. Tatbestand und Rechtsfolge Kein Zugriff
  3. 1. 1. Systematik des Schenkungsteuerrechts: Das subjektive Element der Bereicherungsabsicht und dessen Fehlen in § 7 Abs. 8 ErbStG Kein Zugriff
      2. Verhältnis von § 7 Abs. 8 zu § 7 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG Kein Zugriff
      3. Doppelbelastung aus Einkommen- und Schenkungsteuer Kein Zugriff
      4. Unstimmigkeit Kein Zugriff
      5. Beurteilung der Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts Kein Zugriff
    2. Schutz des Vermögens über Art. 14 GG Kein Zugriff
    3. 1. Verstoß gegen den Gleichheitsgrundsatz (Art. 3 Abs. 1 GG) Kein Zugriff
        Ergebnis Kein Zugriff
    4. 1. Mehrere Leistungen Kein Zugriff
      2. Problemstellung Kein Zugriff
        Ansicht der Finanzverwaltung Kein Zugriff
        Lösungsmöglichkeit Kein Zugriff
      3. Verhältnis von Satz 2 zu Satz 1 des § 7 Abs. 8 ErbStG Kein Zugriff
      4. Begünstigungen nach § 13a, 13b ErbStG Kein Zugriff
    5. Die Voraussetzung der Vermögensverschiebung Kein Zugriff
    6. Bewertung der Neuregelung Kein Zugriff
5. 1. 1. Zivilrechtliche Grundlage und Motivation der Pensionszusage Kein Zugriff
    2. 1. Betriebliche Veranlassung Kein Zugriff
      2. Herrschende Ansicht Kein Zugriff
        Weitere Ansichten Kein Zugriff
        Verfügung der OFD Hannover vom 15.6.2011 Kein Zugriff
        BMF-Schreiben Kein Zugriff
        Ausgangsüberlegung Kein Zugriff
    3. Grundlagen Kein Zugriff
    4. 1. Vereinbarkeit mit der bestehenden Gesetzeslage Kein Zugriff
    5. Einlage des Gesellschaftergeschäftsführers Kein Zugriff
    6. 1. Ergebnis Kein Zugriff
  2. 1. Zivilrechtliche Ausgestaltung Kein Zugriff
    2. Handelsrecht Kein Zugriff
    3. 1. Allgemeines Kein Zugriff
      2. Schenkungsteuerbelastung Kein Zugriff
  3. Pensionsverzicht mit Besserungsschein Kein Zugriff
1. 1. Allgemein Kein Zugriff
  2. Differenzen Kein Zugriff
2. Resümee, Ausblick Kein Zugriff Seiten 220 - 225
Literaturverzeichnis Kein Zugriff Seiten 226 - 237

Literaturverzeichnis (233 Einträge)

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