Vereinfachungsformen im Lohnsteuerrecht

Dr. Philipp A. Stallknecht

doi:10.5771/9783828868441

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Vereinfachungsformen im Lohnsteuerrecht

Analyse des besonderen Verinfachungsbedarfs und daraus abgeleitete Erwägungen zur Systematisierung und Reformierung

Autor:innen:
Reihe:: Wissenschaftliche Beiträge aus dem Tectum Verlag: Rechtswissenschaft, Band 94
Verlag:: 2017

Zusammenfassung

Die Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit und deren Erhebung sind ein zentraler Bestandteil des Einkommensteuerrechts und des Bundeshaushaltes. Unter dem Begriff der Lohnsteuer finden diese oft Eingang in die öffentliche Diskussion. Philipp A. Stallknecht analysiert im ersten Teil den besonderen Vereinfachungsbedarf der Lohnsteuer. Der Autor konzentriert sich dabei auf die Analyse des Arbeitslohnbegriffs und des Lohnsteuerabzugsverfahrens. Im Anschluss an die Analyse dieser Begrifflichkeiten entwickelt er eine Systematisierung, in die er die einzelnen Vereinfachungsnormen der Lohnsteuer aus den §§ 3, 9 und 37a ff. EStG eingliedert und strukturiert. Im letzten Teil widmet sich der Verfasser den notwendigen Reformierungsvorschlägen. Der Autor plädiert unter anderem für eine konturiertere Arbeitslohndefinition sowie die Zusammenführung von bestehenden Pauschalierungsvorschriften, wie zum Beispiel einem einheitlichen Pauschalversteuerungstatbestand für alle Altersvorsorgeleistungen.

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr: 2017
ISBN-Print: 978-3-8288-4044-7
ISBN-Online: 978-3-8288-6844-1
Verlag: Tectum, Baden-Baden
Reihe: Wissenschaftliche Beiträge aus dem Tectum Verlag: Rechtswissenschaft
Band: 94
Sprache: Deutsch
Seiten: 256
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/Inhaltsverzeichnis Teilzugriff Seiten I - XXIV Download Kapitel (PDF)
1. Bedeutung der Lohnsteuer für die Bundesrepublik Deutschland Kein Zugriff
2. Rechtsentwicklung der Lohnsteuer Kein Zugriff
3. Bedeutung der Vereinfachungsnormen Kein Zugriff
4. Die Rechtsentwicklung der Vereinfachungsnormen –von der pauschalen Besteuerung zur Personalsteuer und derheutige Stand der Vereinfachungsnormen Kein Zugriff
1. 1. Entwicklung eines induktiven Systems Kein Zugriff
  2. Bewertung des induktiven Systems und Ergebnis Kein Zugriff
2. 1. Deduktive Systematisierung Kein Zugriff
  2. 1. 1. Einführung in den Arbeitslohnbegriff Kein Zugriff
      2. Bedeutung des Arbeitslohnbegriffs Kein Zugriff
      3. Rechtsentwicklung des Arbeitslohnbegriffs Kein Zugriff
      4. Objektive Bereicherung Kein Zugriff
        Der Zufluss der Bereicherung Kein Zugriff
        Das Grundprinzip des Veranlassungszusammenhangs Kein Zugriff
        Leistungen aus überwiegend eigenbetrieblichen Interesse des Arbeitgebers Kein Zugriff
        Aufwendungsersatzleistungen Kein Zugriff
        Schadensersatzleistungen Kein Zugriff
        Vorteile des Arbeitnehmers, die ohne Kenntnis und Willen des Arbeitgebers bezogen wurden Kein Zugriff
        Bewertung des Rechtsinstitutes des Veranlassungszusammenhangs Kein Zugriff
        Voraussetzungen und Beispiele für Lohnzahlungen Dritter Kein Zugriff
        Versteuerung der Lohnzahlung Dritter und damit verbundene Probleme Kein Zugriff
        Bewertung Kein Zugriff
        Sachbezüge des Arbeitnehmers Kein Zugriff
        Zukunftssicherungsleistungen Kein Zugriff
      5. Gesamtbewertung des Arbeitslohnbegriffs de lege lata Kein Zugriff
    2. 1. Einführung in das Lohnsteuerabzugsverfahren Kein Zugriff
      2. Einführung in das Verhältnis der Beteiligten im Lohnsteuerabzugsverfahrenzueinander und Analyse der besonderen Belastungssituationdes Arbeitgebers Kein Zugriff
        Untersuchung der Vereinfachungsmaßnahmen des Gesetzgebersauf der Einnahmenseite und deren Bewertung Kein Zugriff
        Untersuchung der Vereinfachungsmaßnahmen des Gesetzgebersauf der Ausgabenseite und deren Bewertung Kein Zugriff
        Zwischenergebnis Kein Zugriff
      3. Das Lohnsteuerabzugsverfahren als Quellenabzug –Die Grundentscheidung auf dem Prüfstand? Kein Zugriff
      4. Die Grundnorm des Lohnsteuerabzugs – § 38 EStG Kein Zugriff
        Die sog. lex Lufthansa – § 37a EStG Kein Zugriff
        Pauschalierung von Sachzuwendungen durch den Arbeitgebergem. § 37b EStG Kein Zugriff
        Die Lohnsteuerpauschalierungen der §§ 40 ff. EStG Kein Zugriff
        Ergebnis Kein Zugriff
      5. Einführung Kein Zugriff
        Darstellung der § 19 EStG gleich § 38 EStG Rechtsprechungdes Bundesfinanzhofes Kein Zugriff
        Bewertung der Rechtsprechung Kein Zugriff
      6. Gesamtbewertung des Lohnsteuerabzugsverfahren Kein Zugriff
    3. Ergebnis der Analyse des besonderen Vereinfachungsbedarfsin der Lohnsteuer Kein Zugriff
  3. 1. Die Einnahmenseite Kein Zugriff
    2. Die Ausgabenseite Kein Zugriff
    3. Die neutrale Kategorie Kein Zugriff
1. 1. 1. Sachzuwendungen an Vollzugsbeamte und Feuerwehrleute (§ 3 Nr. 4 EStG) Kein Zugriff
    2. Aus öffentlichen Kassen gezahlte Aufwandsentschädigungen(§ 3 Nr. 12 EStG) Kein Zugriff
    3. Aus öffentlichen Kassen gezahlte Reisekostenvergütungen,Umzugskostenvergütungen und Trennungsgelder (§ 3 Nr. 13 EStG) Kein Zugriff
    4. Aus privaten Kassen gezahlte Reisekosten, Umzugskosten oderMehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung (§ 3 Nr. 16 EStG) Kein Zugriff
    5. Nebenberufliche privilegierte Tätigkeiten (§ 3 Nr. 26 EStG) Kein Zugriff
    6. Ehrenamtliche Tätigkeiten (§ 3 Nr. 26a EStG) Kein Zugriff
    7. Bezüge von Diplomaten und diplomatischen Angestellten (§ 3 Nr. 29 EStG) Kein Zugriff
    8. Werkzeuggeld (§ 3 Nr. 30 EStG) Kein Zugriff
    9. Gestellung sowie Barablösung typischer Berufskleidung (§ 3 Nr. 31 EStG) Kein Zugriff
    10. Betreuung von nicht schulpflichtigen Kindern von Arbeitnehmern (§ 3Nr. 33 EStG) Kein Zugriff
    11. Gesundheitsförderungsleistungen (§ 3 Nr. 34 EStG) Kein Zugriff
    12. Familienbetreuungsleistungen (§ 3 Nr. 34a EStG) Kein Zugriff
    13. Vermögensbeteiligung der Arbeitnehmer am Unternehmen(§ 3 Nr. 39 EStG) Kein Zugriff
    14. Trinkgeld (§ 3 Nr. 51 EStG) Kein Zugriff
    15. Umlagefinanzierte betriebliche Altersvorsorgen (§ 3 Nr. 56 EStG) Kein Zugriff
    16. Unterstützungsleistungen für Beschäftigte der Montanindustrie(§ 3 Nr. 60 EStG) Kein Zugriff
    17. Diverse Zukunftssicherungsleistungen zu Gunsten der Arbeitnehmer(§ 3 Nr. 62 EStG) Kein Zugriff
    18. Beiträge des Arbeitgebers zum Aufbau einer kapitalgedecktenbetrieblichen Altersversorgung (§ 3 Nr. 63 EStG) Kein Zugriff
    19. Auslandszuschläge und Kaufkraftausgleiche (§ 3 Nr. 64 EStG) Kein Zugriff
    20. Zuschläge zur Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit (§ 3b EStG) Kein Zugriff
  2. 1. Sachprämien zur Kundenbindung (§ 3 Nr. 38 EStG) Kein Zugriff
    2. Private Nutzung von betrieblichen Datenverarbeitungs- undTelekommunikationsgeräten (§ 3 Nr. 45 EStG) Kein Zugriff
    3. Die lex Lufthansa (§ 37a EStG) Kein Zugriff
    4. Lohnsteuerpauschalierung bei Sachzuwendungen (§ 37b EStG) Kein Zugriff
    5. In einer größeren Zahl von Fällen vom Arbeitgeber gewährte Bezüge undNacherhebung von fehlerhaft einbehaltener Lohnsteuer (§ 40 Abs. 1 EStG) Kein Zugriff
    6. 1. Vom Arbeitgeber gewährte Mahlzeiten oder Barzuschüsse an Unternehmer zu diesem Zweck (§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG) Kein Zugriff
      2. Von einem Dritten gewährte Mahlzeiten (§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1a EStG) Kein Zugriff
      3. Aus Anlass von Betriebsveranstaltungen gewährter Arbeitslohn (§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG) Kein Zugriff
      4. Erholungsbeihilfen (§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 EStG) Kein Zugriff
      5. Verpflegungsmehraufwendungen anlässlich einer Auswärtstätigkeit des Arbeitnehmers (§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4 EStG) Kein Zugriff
      6. Unentgeltliche oder verbilligte Übereignung von Datenverarbeitungsgeräten (§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 5 EStG) Kein Zugriff
      7. Sachbezüge und Barzuschüsse für Fahrten zwischen der Wohnung und der ersten Tätigkeitsstätte (§ 40 Abs. 2 Satz 2 u. 3 EStG) Kein Zugriff
    7. 1. Kurzfristig Beschäftigte (§ 40a Abs. 1 EStG) Kein Zugriff
      2. Geringfügig Beschäftigte (§ 40a Abs. 2 und Abs. 2a EStG) Kein Zugriff
      3. Aushilfskräfte der Land- und Forstwirtschaft (§ 40a Abs. 3 EStG) Kein Zugriff
    8. 1. Zuwendungen zum Aufbau einer nicht kapitalgedeckten betrieblichen Altersvorsorge an eine Pensionskasse (§ 40b Abs. 1 und 2 EStG) Kein Zugriff
      2. Beiträge zu einer Gruppenunfallversicherung (§ 40b Abs. 3 EStG) Kein Zugriff
2. 1. Voll abziehbare Werbungskosten, die bei den meisten Arbeitnehmern anfallen (III. Kategorie) Kein Zugriff
  2. 1. Pendlerpauschale (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG) Kein Zugriff
    2. Beruflich veranlasste Fahrten des Arbeitnehmers (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4a EStG) Kein Zugriff
    3. Beruflich bedingte doppelte Haushaltsführung (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 EStG) Kein Zugriff
    4. Beruflich bedingte Übernachtungen des Arbeitnehmers (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5a EStG) Kein Zugriff
3. 1. 1. Sachzuwendungen an Vollzugsbeamte und Feuerwehrleute (§ 3 Nr. 4 EStG) Kein Zugriff
    2. Gestellung sowie Barablösung typischer Berufskleidung (§ 3 Nr. 31 EStG) Kein Zugriff
    3. Betrieblich notwendige unentgeltliche oder verbilligte Sammelbeförderung eines Arbeitnehmers zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte (§ 3 Nr. 32 EStG) Kein Zugriff
    4. Sachprämien zur Kundenbindung (§ 3 Nr. 38 EStG) Kein Zugriff
    5. Leistungen aus Stipendien (§ 3 Nr. 42 und 44 EStG) Kein Zugriff
    6. Durchlaufende Gelder und Auslagenersatz (§ 3 Nr. 50 EStG) Kein Zugriff
    7. Übertragung von Wertguthaben nach § 7f Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 SGB IV auf die Deutsche Rentenversicherung Bund (§ 3 Nr. 53 EStG) Kein Zugriff
    8. Übertragung von Versorgungsanwartschaften nach § 4 Abs. 2 Nr. 2 undAbs. 3 BetrAVG, sog. Portabilität (§ 3 Nr. 55 EStG) Kein Zugriff
    9. Verpflichtende Ausgaben des Arbeitgebers für die Zukunftssicherung des Arbeitnehmers (§ 3 Nr. 62 Satz 1 EStG) Kein Zugriff
    10. Absicherung der betrieblichen Altersvorsorge gegen die Zahlungsunfähigkeit des Arbeitgebers (§ 3 Nr. 65 EStG) Kein Zugriff
    11. Leistungen des Arbeitgebers oder einer Unterstützungskasse zur Übernahme von Versorgungsverpflichtungen oder entsprechenden Anwartschaften durch einen Pensionsfonds (§ 3 Nr. 66 EStG) Kein Zugriff
  2. 1. In einer größeren Zahl von Fällen gewährte sonstige Bezüge(§ 40 Abs. 1 Nr. 1 EStG) Kein Zugriff
    2. Sonderzahlungen des Arbeitgebers an einen Pensionsfonds, eine Pensionskasse oder eine Direktversicherung (§ 40b Abs. 4 EStG) Kein Zugriff
4. Zusammenfassung der Einordnungen in die deduktive Systematisierung Kein Zugriff
5. Schlussfolgerungen aus der Systematisierung der Vereinfachungsnormen Kein Zugriff
1. Neue Definition des Arbeitslohnbegriffs Kein Zugriff
2. 1. Reformierung des von Dritten gezahlten Arbeitslohns Kein Zugriff
  2. Ein einheitlicher Pauschalierungstatbestand für Sachzuwendungen Kein Zugriff
  3. Vereinheitlichung der steuerlichen Behandlung von Zukunftssicherungsleistungen Kein Zugriff
  4. Einheitliche steuerliche Behandlung der Werbungskostenersatzleistungen Kein Zugriff
  5. Reform des Pauschalierungstatbestands für geringfügig Beschäftigte Kein Zugriff
3. 1. Entfernung der Steuerfreistellung von Zuschlägen für Sonntags-,Feiertags- und Nachtarbeit Kein Zugriff
  2. Neufassung des Arbeitnehmerpauschbetrages Kein Zugriff
Gesamtergebnis Kein Zugriff Seiten 245 - 248
Literaturverzeichnis Kein Zugriff Seiten 249 - 256

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