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Die Bedeutung des OECD-Musterkommentars für die Auslegung von Doppelbesteuerungsabkommen am Beispiel des Nutzungsberechtigten (Beneficial Owner)

Autor:innen:
Verlag:
 2021

Zusammenfassung

Die Arbeit behandelt umfassend die Bedeutung des OECD-Musterkommentars für die Auslegung von Doppelbesteuerungsabkommen und stellt sowohl Literatur as auch Rechtsprechung seit der Veröffentlichung der Arbeiten des Völkerbundes, über den ersten OECD-Musterkommentar 1963 bis heute dar. Dabei wird der Vorteil des Musterkommentars als unverbindliches Soft Law sowie dessen zunehmende Bedeutung vor dem Hintergrund der BEPS-Initiative an dem konkreten Beispiel des Nutzungsberechtigten (Beneficial Owner) veranschaulicht. Schließlich werden Möglichkeiten untersucht, um die Bedeutung des Musterkommentars zu erhöhen, wie z.B. durch die Aufnahme der Definitionen aus dem Musterkommentar in ein sog. Multilaterales Instrument.

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr
2021
ISBN-Print
978-3-8487-7724-2
ISBN-Online
978-3-7489-2120-2
Verlag
Nomos, Baden-Baden
Reihe
Wirtschafts- und Steuerrecht
Band
22
Sprache
Deutsch
Seiten
283
Produkttyp
Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff 1 - 14
    1. I. Problemstellung Kein Zugriff
    2. II. Gang der Untersuchung Kein Zugriff
      1. 1. Funktion der Auslegung Kein Zugriff
        1. a) Rechtsnatur und Regelungsinhalt von DBA Kein Zugriff
        2. b) Zustandekommen von DBA Kein Zugriff
        3. c) Verhältnis von DBA und innerstaatlichem Recht Kein Zugriff
      1. 1. Definitionen und Verweisungen auf innerstaatliches Recht Kein Zugriff
          1. aa) Wortlaut im Zusammenhang Kein Zugriff
          2. bb) Teleologie Kein Zugriff
            1. (1) Zusammenhang gemäß Art. 31 Abs. 2 WÜRV Kein Zugriff
            2. (2) Weitere Mittel gemäß Art. 31 Abs. 3 WÜRV Kein Zugriff
          4. dd) Verhältnis der Auslegungsmethoden Kein Zugriff
        2. b) Art. 32 WÜRV Kein Zugriff
        3. c) Zwischenergebnis Kein Zugriff
        1. a) Entscheidungsharmonie Kein Zugriff
        2. b) Effektivitätsgrundsatz Kein Zugriff
        3. c) Zwischenergebnis Kein Zugriff
      4. 4. Sprache, Art. 33 WÜRV Kein Zugriff
      1. 1. Wortlaut und Systematik Kein Zugriff
      2. 2. Teleologie und Historie Kein Zugriff
      3. 3. Ergebnis zum Regelungsgehalt des Art. 3 Abs. 2 OECD-MA Kein Zugriff
    3. III. Fazit Kein Zugriff
      1. 1. Rechtliche Grundlagen und Organisation der OECD Kein Zugriff
      2. 2. Kompetenzen der OECD Kein Zugriff
      3. 3. Fehlende internationale Steuergerichtsbarkeit Kein Zugriff
      4. 4. Fazit Kein Zugriff
      1. 1. Zustandekommen des OECD-MA und -MK Kein Zugriff
      2. 2. OECD-MA als Grundlage für deutsche DBA Kein Zugriff
      1. 1. Verbindlichkeit von Empfehlungen Kein Zugriff
        1. a) Der OECD-Musterkommentar als eigenständige internationale Übereinkunft oder Urkunde der OECD-Mitgliedstaaten Kein Zugriff
        2. b) Bestandteil durch Inkorporierung in DBA Kein Zugriff
        3. c) Internationales Verwaltungsübereinkommen zeitgleich mit dem DBA-Abschluss Kein Zugriff
        4. d) Duldung oder Rechtsverwirkung Kein Zugriff
          1. aa) Gewohnheitsrecht auf Ebene der internationalen Organisation Kein Zugriff
          2. bb) Gewohnheitsrecht auf innerstaatlicher Ebene Kein Zugriff
        6. f) Die Auswirkung des Fehlens von Vorbehalten und Bemerkungen auf die Rechtsqualität des OECD-Musterkommentars Kein Zugriff
          1. aa) Gründe der Entstehung von Soft Law Kein Zugriff
          2. bb) OECD-MK als Soft Law Kein Zugriff
          3. cc) Soft Law als weitere Völkerrechtsquelle Kein Zugriff
          4. dd) Fazit Kein Zugriff
        8. h) Ergänzendes Auslegungsmittel Kein Zugriff
          1. aa) Berücksichtigung des OECD-MK durch die Verwaltung Kein Zugriff
          2. bb) Berücksichtigung des OECD-MK durch die Rechtsprechung Kein Zugriff
          3. cc) Folgerung Kein Zugriff
        10. j) Fazit Kein Zugriff
      3. 3. Berücksichtigung des OECD-Musterkommentars auf Englisch und Französisch Kein Zugriff
        1. a) Spätere Übereinkunft oder Praxis im Sinne des Art. 31 Abs. 3 lit. a und b WÜRV Kein Zugriff
        2. b) Verweis im DBA Kein Zugriff
        3. c) Klarstellung Kein Zugriff
        4. d) Ergänzendes Auslegungsmittel Kein Zugriff
        5. e) Fazit Kein Zugriff
        1. a) Rechtliche Stellung der Nicht-Mitgliedstaaten Kein Zugriff
        2. b) Prägung der gewöhnlichen Bedeutung durch den OECD-MK Kein Zugriff
      6. 6. Vergleich mit dem UN-Musterabkommen Kein Zugriff
      7. 7. Fazit Kein Zugriff
      1. 1. Rechtsgrundlagen der Verständigungs- und Konsultationsvereinbarung Kein Zugriff
      2. 2. Berücksichtigung des OECD-Musterkommentars in der Konsultationsvereinbarung Kein Zugriff
      3. 3. Berücksichtigung des OECD-Musterkommentars in der Verständigungsvereinbarung sowie im Schiedsspruch Kein Zugriff
      4. 4. Folgerung Kein Zugriff
    5. V. Fazit Kein Zugriff
      1. 1. Definitionen in einzelnen DBA Kein Zugriff
        1. a) Wortlaut und Systematik der Art. 10 bis 12 OECD-MA Kein Zugriff
            1. (1) Bedeutung des Beneficial Owner im Common Law Kein Zugriff
            2. (2) Bedeutung des Beneficial Owner im Civil Law Kein Zugriff
            3. (3) Erörterung der Berücksichtigung des innerstaatlichen Rechts Kein Zugriff
          2. bb) Anknüpfung an die innerstaatliche Einkünftezurechnung Kein Zugriff
            1. (1) Bevorzugung rechtlicher Kriterien in der Literatur Kein Zugriff
            2. (2) Heranziehung rechtlicher und wirtschaftlicher Kriterien durch die Rechtsprechung und Verwaltung Kein Zugriff
          4. dd) Beneficial Owner als Missbrauchsvermeidungsnorm Kein Zugriff
          5. ee) Zwischenergebnis Kein Zugriff
          6. ff) Prägung der gewöhnlichen Bedeutung durch den OECD-Musterkommentar 2014 Kein Zugriff
        3. c) Bewertung Kein Zugriff
      3. 3. Übertragung der Definitionen aus EU-Richtlinien Kein Zugriff
      4. 4. Anwendung auf DBA, die die Voraussetzung des Beneficial Owner nicht enthalten Kein Zugriff
      5. 5. Anwendung auf andere Verteilungsartikel Kein Zugriff
    2. II. Verhältnis des Konzepts des Beneficial Owner zu Missbrauchsvermeidungsvorschriften Kein Zugriff
    3. III. Fazit Kein Zugriff
    1. I. Multilaterales Instrument Kein Zugriff
    2. II. Weitere Vorschläge zur Erhöhung der Bedeutung des OECD-MK Kein Zugriff
  7. Fazit Kein Zugriff 245 - 248
  8. Literaturverzeichnis Kein Zugriff 249 - 283

Literaturverzeichnis (631)

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