Countering VAT Fraud in B2C Trade with 3rd Territories and 3rd Countries

Dr. Elena Fuchs

doi:10.5771/9783748944638

Zusammenfassung

Eine Analyse der Vorschriften der Mehrwertsteuersystemrichtlinie nach der Verabschiedung des Mehrwertsteuerpakets für den digitalen Handel macht deutlich, dass insbesondere im Bereich der B2C Drittstaatentransaktionen die geänderten Regelungen Mehrwertsteuerbetrug nicht wirksam verhindern können. Die Arbeit bietet daher einen innovativen Lösungsansatz, um den bei der Einfuhr von Wirtschaftsgütern deklarierten Warenwert zu verifizieren. Die verschlüsselte Übermittlung von Zahlungsinformationen erlaubt es Zollbehörden, den für ein Paket deklarierten Wert mit dem dafür vom Kunden entrichteten Preis abzugleichen und somit Betrug vorzubeugen.

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr: 2024
ISBN-Print: 978-3-7560-1788-1
ISBN-Online: 978-3-7489-4463-8
Verlag: Nomos, Baden-Baden
Reihe: Steuerwissenschaftliche Schriften
Band: 89
Sprache: Englisch
Seiten: 300
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 1 - 26
1. I. Robustness of the EU VAT System to the Growth of E-commerce Kein Zugriff
2. II. Fighting VAT Fraud in B2C (E-commerce) Transactions: Approach by the EU Commission and Research Objective Kein Zugriff
3. III. Literature Review Kein Zugriff
4. IV. Innovative Proposal for a “Cryptographic System” Kein Zugriff
5. V. Overview of Structure Kein Zugriff
1. 1. 1. a. General VAT Treatment of Imports Kein Zugriff
    2. 1. aa. Import VAT Exemption for Low-value Consignments Kein Zugriff
      2. bb. Rules on the Place of Supply Kein Zugriff
      3. cc. Special Characteristics of Imports via Intermediaries Kein Zugriff
  2. 1. a. General Customs Treatment of Imports Kein Zugriff
    2. 1. aa. Customs Rules of Consignments with a Value below EUR 10/22 Kein Zugriff
      2. bb. Goods in Postal Consignments Kein Zugriff
  3. 3. Link between VAT and Customs Law Kein Zugriff
2. 1. 1. a. Overview Kein Zugriff
    2. b. VAT Evasion Through Customs Procedure 42 Kein Zugriff
    3. c. VAT Evasion through Undervaluation Kein Zugriff
    4. d. VAT Evasion through Misdeclaration of Imports Kein Zugriff
    5. e. VAT Evasion through Non-declaration of Sales Kein Zugriff
  2. 2. Electronic Interfaces as Accelerators for VAT Fraud Kein Zugriff
  3. 1. a. Loss of Tax Revenue Kein Zugriff
    2. b. Distortion of Competition Kein Zugriff
3. III. Summary Kein Zugriff
1. 1. 1. Evolution of the VAT E-commerce Package Kein Zugriff
  2. 2. Removal of the Import VAT Exemption for Consignments of Negligible Value Kein Zugriff
  3. 1. a. Amendments to the VAT Directive Kein Zugriff
    2. b. Amendments to the UCC-DA Kein Zugriff
    3. c. Amendments to the Regulation on Administrative Cooperation Kein Zugriff
  4. 4. Special Arrangements for the Declaration and Payment of Import VAT Kein Zugriff
  5. 5. Deemed Supply of Electronic Interfaces Kein Zugriff
2. 1. 1. Relevant Criteria for the Evaluation of the Measures Kein Zugriff
  2. 1. 1. aa. Removal of the Import VAT Exemption for Consignments of Negligible Value Kein Zugriff
      2. bb. Distance Sales of Goods Imported from Third Territories/Countries Kein Zugriff
      3. cc. Special Arrangements for the Declaration and Payment of Import VAT Kein Zugriff
      4. dd. Deemed Supply of Electronic Interfaces Kein Zugriff
    2. 1. aa. Removal of the Import VAT Exemption for Consignments of Negligible Value Kein Zugriff
      2. bb. Distance Sales of Goods Imported from Third Territories/Countries Kein Zugriff
      3. cc. Special Arrangements for the Declaration and Payment of Import VAT Kein Zugriff
      4. dd. Deemed Supply of Electronic Interfaces Kein Zugriff
  3. 3. Proportionality of the Measures Kein Zugriff
  4. 4. Efficiency of the Measures Kein Zugriff
  5. 5. Sustainability of the Measures Kein Zugriff
  6. 6. Coherence of the Measures Kein Zugriff
3. 1. 1. Description of the Measure Kein Zugriff
  2. 2. Effectiveness Regarding Prevention of Fraud Kein Zugriff
  3. 3. Proportionality of the Measure Kein Zugriff
  4. 4. Efficiency of the Measure Kein Zugriff
  5. 5. Sustainability of the Measure Kein Zugriff
  6. 6. Coherence of the Measure Kein Zugriff
4. 1. 1. Fraud Schemes to Lower the Import VAT Burden Kein Zugriff
  2. 2. Enforcement Jurisdiction as Limitation of Anti-Fraud Measures Kein Zugriff
5. V. Summary Kein Zugriff
1. 1. 1. Overview of the Proposal Kein Zugriff
  2. 2. Utilization of Cryptography Kein Zugriff
  3. 3. Role of Payment Service Providers Kein Zugriff
2. 1. 1. Application to the Standard VAT Procedure and the Special Arrangements Scheme: Fraud Prevention Kein Zugriff
  2. 1. a. General Remarks Kein Zugriff
    2. b. Improved Fraud Detection Kein Zugriff
3. 1. 1. A Mismatch between the Customer and the Payer Kein Zugriff
  2. 2. Payment Received by a Person Other than the Supplier Kein Zugriff
  3. 1. a. Determination of the VAT base Kein Zugriff
    2. b. Accounting for Transport Costs Kein Zugriff
    3. 1. aa. Payment in Euro Kein Zugriff
      2. bb. Payment in the National Currency of the Customers’ Resident State Kein Zugriff
      3. cc. Payment in the National Currency of the Country Where the Seller is Established Kein Zugriff
  4. 4. Price Adaptions After Payment Kein Zugriff
  5. 1. a. Payment via “Cash on Delivery” Kein Zugriff
    2. b. Purchase on Account Kein Zugriff
    3. c. “Cash” Payments Kein Zugriff
    4. d. Payment via Voucher Kein Zugriff
    5. e. Payment via Cryptocurrencies Kein Zugriff
    6. f. Payment via PSP Established in a Third Country Kein Zugriff
  6. 6. Splitting-Up and Grouping of Consignments Kein Zugriff
  7. 7. Splitting-Up of Payments Kein Zugriff
  8. 8. Returned Consignments Kein Zugriff
  9. 9. Reuse of Cypher Texts Kein Zugriff
  10. 10. Data Protection Kein Zugriff
4. 1. 1. Communication with the PSPs Kein Zugriff
  2. 1. a. Amendments to the VAT Directive Kein Zugriff
    2. b. Amendments to the CIR Kein Zugriff
    3. c. Amendments to the Regulation on Administrative Cooperation Kein Zugriff
  3. 1. a. Amendments to the UCC-DA Kein Zugriff
    2. b. Amendments to the UCC-IA Kein Zugriff
    3. c. Information for Customs Authorities Kein Zugriff
  4. 4. Information Provided to the Commission Kein Zugriff
  5. 5. Implementation of the System Kein Zugriff
5. 1. 1. a. Splitting-up of Payments Kein Zugriff
    2. b. Misdeclaration of Consignments Kein Zugriff
    3. c. Non- or Lower Payment of VAT via the IOSS Kein Zugriff
  2. 2. Determination of Applicable VAT Rates Kein Zugriff
  3. 3. Increased Responsibility of Customs Authorities Kein Zugriff
  4. 4. Consignments not Covered by the System – Goods with a Value Exceeding EUR 150 Kein Zugriff
6. 1. 1. Effectiveness Kein Zugriff
  2. 2. Efficiency Kein Zugriff
7. VII. Summary Kein Zugriff
E. Conclusion Kein Zugriff Seiten 257 - 266
Bibliography Kein Zugriff Seiten 267 - 300