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Die Einheitlichkeit des Umsatzes im Mehrwertsteuerrecht

Autor:innen:
Verlag:
 2018

Zusammenfassung

In der Dissertation „Die Einheitlichkeit des Umsatzes im Mehrwertsteuerrecht“ wird eine praxistaugliche Herangehensweise zum Umgang mit Umsatzbündeln erarbeitet. Dabei wird zunächst eine umfassende Auslegung des in der Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie nicht definierten Begriffs „Umsatz“ im Kontext des Unionsrechts vollzogen. Der Umsatz in diesem Sinne ist zweistufig aufgebaut: Auf erster Stufe steht das vorgelagerte (Grund-)Tatbestandsmerkmal des Umsatzes für das Anknüpfen an einen Verbrauchsvorgang. Auf zweiter Stufe steht die Einordnung dieses Vorgangs unter die weiteren Tatbestandsmerkmale einzelner Fälle des Umsatzes aus Art. 2 Abs. 1 lit. a und lit. c MwStSystRL für die Beurteilung der Steuerbarkeit. Unter Berücksichtigung der gefundenen Ergebnisse werden Anwendungsbereich und Grenzen des Grundsatzes der Einheitlichkeit des Umsatzes skizziert, woraus unter umfassender Berücksichtigung der EuGH-Rechtsprechung der hiesige Ansatz zum Umgang mit einheitlichen Umsätzen in der Praxis entwickelt wird.

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Bibliographische Angaben

Auflage
1/2018
Copyrightjahr
2018
ISBN-Print
978-3-8487-5239-3
ISBN-Online
978-3-8452-9419-3
Verlag
Nomos, Baden-Baden
Reihe
Steuerwissenschaftliche Schriften
Band
65
Sprache
Deutsch
Seiten
302
Produkttyp
Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff 1 - 21
    1. I. Bedeutung der Einheitlichkeit des Umsatzes Kein Zugriff
      1. . Voraussetzungen eines Umsatzes: Unschärfen beim Tatbestandsmerkmal des Umsatzes und den davon beeinflussten weiteren Tatbestandsmerkmalen von einzelnen Fällen des Umsatzes aus Art. 2 Abs. 1 MwStSyst... Kein Zugriff
      2. 2. Voraussetzungen eines einheitlichen Umsatzes: Die Einordnung des Grundsatzes der Einheitlichkeit des Umsatzes in das Gesamtgefüge der Mehrwertsteuersystemrichtlinie Kein Zugriff
    3. III. Gang der Darstellung Kein Zugriff
          1. a) Keine Übereinstimmung mit dem zivilrechtlichen Leistungsbegriff Kein Zugriff
          2. b) Keine Übereinstimmung mit dem einkommensteuerrechtlichen Leistungsbegriff Kein Zugriff
          1. a) Zwingende Anforderungen an das Tatbestandsmerkmal des mehrwertsteuerlichen Umsatzes Kein Zugriff
          2. b) Neudefinition des Umsatzes Kein Zugriff
          1. a) Voraussetzungen der Rechtsbeziehung zwischen Leistendem und Empfänger als Teil des Umsatzes auf erster Stufe Kein Zugriff
          2. b) Diebstahl, Zusenden unbestellter Waren und Erbfall als Fälle fehlender Rechtsbeziehung Kein Zugriff
          1. a) Handel mit Drogen und Falschgeld als anerkannte Konstellationen Kein Zugriff
          2. b) Die Beurteilung als extra commercium ist restriktiv zu handhaben Kein Zugriff
          3. c) Positionen in der Literatur Kein Zugriff
        2. 2. Bedeutung der Einstufung als extra commercium Kein Zugriff
          1. a) Schadensersatzzahlungen Kein Zugriff
          2. b) Besteuerung der Öffentlichen Hand Kein Zugriff
      3. III. Zusammenfassung der wesentlichen Ergebnisse aus Kapitel 1 Kein Zugriff
        1. 1. Fähigkeit Steuerpflichtiger zu sein weitreichend Kein Zugriff
          1. a) Beginn der wirtschaftlichen Tätigkeit schon bei Bezug von Eingangsleistungen, wenn objektiv nachvollziehbar Absicht zur Erbringung von Umsätzen Kein Zugriff
          2. b) Bloßes Haben, Halten und Veräußern von Vermögensgegenständen keine wirtschaftliche Tätigkeit Kein Zugriff
        3. 3. Selbständige Tätigkeit Kein Zugriff
        4. 4. Begriff „als solcher“ nicht näher definiert Kein Zugriff
        1. 1. Lieferung von Gegenständen Kein Zugriff
        2. 2. Dienstleistungen Kein Zugriff
        1. 1. Anwendungsbereich auf Verbrauchsteuercharakter ausgerichtet Kein Zugriff
        2. 2. Umsatz und erhaltener Gegenwert müssen in unmittelbarem Zusammenhang stehen Kein Zugriff
        3. 3. Mehrwertsteuerpflicht von Tauschgeschäften mit Daten Kein Zugriff
      4. IV. Zusammenfassung der wesentlichen Ergebnisse aus Kapitel 2 Kein Zugriff
      1. I. Heranziehung aller Umstände und Indizien aus Sicht des Durchschnittsverbrauchers Kein Zugriff
      2. II. Keine künstliche Aufspaltung eines einheitlichen Umsatzes Kein Zugriff
      3. III. Primat des Hauptumsatzes Kein Zugriff
      4. IV. Unterordnung als „Ganzes“ unter eine Norm möglich? Kein Zugriff
      5. V. Übergreifender Einwand Kein Zugriff
      6. VI. Forderung der Aufgabe der Fallgruppe sui generis Kein Zugriff
      7. VII. Zusammenfassung der wesentlichen Ergebnisse aus Kapitel 3 Kein Zugriff
        1. 1. Gegenseitiges Bedingen Kein Zugriff
        2. 2. Maßgeblichkeit der Bemessungsgrundlage Kein Zugriff
        1. 1. Besteuerung nach dem dominierenden Umsatzelement Kein Zugriff
        2. 2. Beurteilung nach dem Kerncharakter eines Umsatzes Kein Zugriff
        3. 3. Ergebnisorientierte Beurteilung Kein Zugriff
        1. 1. Gesetzliche Verankerung Kein Zugriff
        2. 2. Marktwirtschaftliche Betrachtungsweise Kein Zugriff
        3. 3. Beurteilung nach dem Normzweck Kein Zugriff
        4. 4. Kriterium der Üblichkeit Kein Zugriff
      4. IV. Zusammenfassung der wesentlichen Ergebnisse aus Kapitel 4 Kein Zugriff
      1. I. Sinn und Berechtigung des Grundsatzes der Einheitlichkeit des Umsatzes Kein Zugriff
        1. 1. Unionsrechtliche Vorgaben zur Sicht des Durchschnittsverbrauchers Kein Zugriff
        2. 2. Relevanz für das Mehrwertsteuerrecht Kein Zugriff
        1. 1. Hilfsleistungen, bloßer Annex, Beistellungen und Zugaben Kein Zugriff
          1. a) Problemaufriss Kein Zugriff
          2. b) EuGH-Entscheidungen zu eng verbundenen Umsätzen erlaubt Abweichen vom Steuerpflichtigen-Empfänger-Verhältnis des Hauptumsatzes Kein Zugriff
          3. c) Eng verbundene Leistungen keine Nebenumsätze im Rahmen eines einheitlichen Umsatzes Kein Zugriff
          1. a) BFH lässt Grundsatz der Einheitlichkeit des Umsatzes im Rahmen einer Organschaft zu Kein Zugriff
          2. b) Die leitenden Entscheidungen des EuGH Kein Zugriff
          3. c) Bei interpersoneller Verflechtung kann einheitlicher Umsatz auch bei Tätigwerden mehrerer Personen vorliegen Kein Zugriff
          1. a) Einheitlicher Umsatz möglich, wenn Steuerpflichtiger Umsatz des Dritten “bewirkt“ Kein Zugriff
          2. b) Prüfung des EuGH in zwei Schritten Kein Zugriff
        1. 1. Vorrang des einheitlichen Umsatzes vor ausdrücklich normierten Beschränkungen Kein Zugriff
          1. a) EuGH: Aufsplittung eines einheitlichen Umsatzes möglich Kein Zugriff
          2. b) Grenzen des Grundsatzes der Einheitlichkeit eines Umsatzes bei mitgliedstaatlicher Umsetzungsfreiheit Kein Zugriff
        3. 3. Zwingende Aufteilung des Steuersatzes bei Qualifizierung von Umsatzbündeln mit gleichwertigen Elementen Kein Zugriff
      6. VI. Bei unklaren Aufteilungsverhältnissen zwingend Qualifizierung als Dienstleistung Kein Zugriff
      7. VII. Zusammenfassung der wesentlichen Ergebnisse aus Kapitel 5 Kein Zugriff
    1. I. Die Zweistufigkeit des mehrwertsteuerrechtlichen Umsatzes Kein Zugriff
    2. II. Anwendungsbereich und Grenzen des Grundsatzes der Einheitlichkeit des Umsatzes Kein Zugriff
  6. Literaturverzeichnis Kein Zugriff 281 - 302

Literaturverzeichnis (402)

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