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Körperschaftsteuersysteme in der Europäischen Union

Möglichkeiten und Grenzen einer Harmonisierung
Autor:innen:
Verlag:
 2017

Zusammenfassung

Trotz Schaffung und Intensivierung der Wirtschafts- und Währungsunion fehlt es in Europa an einer einheitlichen Steuerpolitik. Seit Jahrzehnten wird in diesem Zusammenhang insbesondere die Harmonisierung der Körperschaftsteuer mit unterschiedlicher Ausprägung und Intensität diskutiert. Trotz einiger Fortschritte mangelt es weiterhin an einer klaren Linie für die steuerpolitische Zukunft in der Europäischen Union.

Die Arbeit stellt die derzeit in den Mitgliedstaaten der EU implementierten Körperschaftsteuersysteme vor, beleuchtet Gemeinsamkeiten und Unterschiede sowie die Umsetzung unionsrechtlicher Vorgaben. Darauf aufbauend werden die rechtlichen und politischen Handlungsspielräume der EU-Organe und der Mitgliedstaaten hinsichtlich der Harmonisierung der Körperschaftsteuer untersucht und kritisch bewertet.

Die Autorin ist Rechtsanwältin im Bereich Corporate/M&A.

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr
2017
ISBN-Print
978-3-8487-3828-1
ISBN-Online
978-3-8452-8157-5
Verlag
Nomos, Baden-Baden
Reihe
Nomos Universitätsschriften - Recht
Band
904
Sprache
Deutsch
Seiten
220
Produkttyp
Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff 1 - 18
  2. Einleitung Kein Zugriff 19 - 22
      1. I. Überblick über das deutsche Unternehmensteuersystem Kein Zugriff
      2. II. Einordnung der Körperschaftsteuer als Unternehmensteuer Kein Zugriff
      3. III. Einordnung der Gewerbesteuer als Unternehmensteuer Kein Zugriff
      4. IV. Fazit Kein Zugriff
        1. 1. Systematik Kein Zugriff
          1. a. Körperschaftsteuer auf Ebene der Körperschaft Kein Zugriff
            1. (1) Ausschüttung an natürliche ansässige Anteilseigner Kein Zugriff
            2. (2) Ausschüttung an inländische Körperschaften Kein Zugriff
            3. (3) Ausschüttung an ausländische Anteilseigner Kein Zugriff
          3. c. Besteuerung von Veräußerungsgewinnen Kein Zugriff
          4. d. Ausländische Dividenden Kein Zugriff
          1. a. Systematik Kein Zugriff
            1. (1) Körperschaftsteuer auf Ebene der Körperschaft Kein Zugriff
              1. (a) Ausschüttung an natürliche ansässige Anteilseigner Kein Zugriff
              2. (b) Ausschüttung an inländische Körperschaften Kein Zugriff
              3. (c) Ausschüttung an ausländische Anteilseigner Kein Zugriff
            3. (3) Besteuerung von Veräußerungsgewinnen Kein Zugriff
            4. (4) Besteuerung ausländischer Dividenden Kein Zugriff
          1. a. Systematik Kein Zugriff
            1. (1) Körperschaftsteuer auf Ebene der Kapitalgesellschaft Kein Zugriff
              1. (a) Ausschüttung an natürliche ansässige Person Kein Zugriff
              2. (b) Ausschüttung an inländische Kapitalgesellschaften Kein Zugriff
              3. (c) Ausschüttung an ausländische Anteilseigner Kein Zugriff
            3. (3) Besteuerung von Veräußerungsgewinnen Kein Zugriff
            4. (4) Besteuerung ausländischer Dividenden Kein Zugriff
          1. a. Systematik Kein Zugriff
            1. (1) Körperschaftsteuer auf Ebene der Kapitalgesellschaft Kein Zugriff
              1. (a) Ausschüttung an natürliche ansässige Person Kein Zugriff
              2. (b) Ausschüttung an andere Kapitalgesellschaften Kein Zugriff
              3. (c) Ausländische Anteilseigner Kein Zugriff
            3. (3) Besteuerung von Veräußerungsgewinnen Kein Zugriff
            4. (4) Besteuerung ausländischer Dividenden Kein Zugriff
          1. a. Systematik Kein Zugriff
            1. (1) Körperschaftsteuer auf Ebene der Körperschaften Kein Zugriff
            2. (2) Grenzüberschreitende Sachverhalte Kein Zugriff
      4. IV. Kritische Würdigung Kein Zugriff
    3. C. Ergebnis Kein Zugriff
          1. a. Sachliche Eingrenzung des Anwendungsbereichs Kein Zugriff
          2. b. Kritische Würdigung der sachlichen Eingrenzung Kein Zugriff
          3. c. Zwischenfazit Kein Zugriff
        2. 2. Unterschiede in den Rechts- oder Verwaltungsvorschriften der Mitgliedstaaten Kein Zugriff
        3. 3. Verfälschung von Wettbewerbsbedingungen Kein Zugriff
          1. a. Spezifische und allgemeine Verzerrungen Kein Zugriff
          2. b. Kostenbelastungen Kein Zugriff
          3. c. Kritische Würdigung Kein Zugriff
        5. 5. Beseitigungsbedürftigkeit der Verzerrung Kein Zugriff
        6. 6. Fazit Kein Zugriff
          1. a. Reichweite der Bereichsausnahmen Kein Zugriff
          2. b. Kritische Würdigung der Ausdehnung der Bereichsausnahmen Kein Zugriff
        2. 2. Fazit Kein Zugriff
          1. a. Binnenmarktbegriff Kein Zugriff
          2. b. Verwirklichung der Grundfreiheiten Kein Zugriff
          3. c. Befreiung von Wettbewerbsverzerrungen Kein Zugriff
        2. 2. Rechts- und Verwaltungsvorschriften der Mitgliedstaaten Kein Zugriff
          1. a. Auslegung des Tatbestandsmerkmals „unmittelbare Auswirkung“ Kein Zugriff
          2. b. Anwendung auf die Harmonisierung der Körperschaftsteuersysteme Kein Zugriff
        4. 4. Subsidiarität und Verhältnismäßigkeit Kein Zugriff
        5. 5. Richtlinie als Handlungsform Kein Zugriff
          1. a. Vollharmonisierung Kein Zugriff
          2. b. Teilharmonisierung Kein Zugriff
        7. 7. Fazit Kein Zugriff
        1. 1. Entwicklung Kein Zugriff
        2. 2. Zielsetzung und Tatbestand Kein Zugriff
        3. 3. Subsidiarität und Verhältnismäßigkeitsgrundsatz Kein Zugriff
        4. 4. Steuerlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        5. 5. Kritische Würdigung Kein Zugriff
        6. 6. Fazit Kein Zugriff
      5. V. Ergebnis Kein Zugriff
        1. 1. Errichtung und Vollendung des Binnenmarktes Kein Zugriff
        2. 2. Finanzierung der Europäischen Union Kein Zugriff
        1. 1. Überblick Kein Zugriff
        2. 2. Neumark-Bericht (1962) und van-den-Tempel-Studie (1970) Kein Zugriff
        3. 3. Richtlinienvorschläge zur Fusionsrichtlinie und zur Mutter-Tochter-Richtlinie (1969) Kein Zugriff
        4. 4. Richtlinienvorschlag zur Harmonisierung der Körperschaftsteuersysteme (1975) Kein Zugriff
        5. 5. Richtlinienvorschlag für ein Schiedsübereinkommen (1976) Kein Zugriff
        6. 6. Aussichten für die Angleichung der Steuersysteme in der Gemeinschaft (1980) Kein Zugriff
        7. 7. Leitlinien zur Unternehmensbesteuerung und Richtlinienpaket (1990) Kein Zugriff
        8. 8. Ruding-Ausschuss (1992) Kein Zugriff
        9. 9. Leitlinien für die Unternehmensbesteuerung im Rahmen der Vertiefung des Binnenmarktes (1992) Kein Zugriff
        10. 10. Vertrag von Maastricht und strategisches Programm (1993) Kein Zugriff
        11. 11. Änderung des Richtlinienpakets 1990 und Richtlinienvorschlag für die Zinsen-und-Lizenzgebühren-Richtlinie (1994) Kein Zugriff
        12. 12. Steuern in der Europäischen Union und Monti-Bericht (1996) Kein Zugriff
        13. 13. Maßnahmenpaket zur Bekämpfung des schädlichen Steuerwettbewerbs in der EU (1997) Kein Zugriff
        14. 14. Mitteilung über die Prioritäten für die nächsten Jahre (2001) Kein Zugriff
        15. 15. Mitteilung „Binnenmarkt ohne steuerliche Hindernisse“ (2001) Kein Zugriff
        16. 16. Zinsen-und-Lizenzgebühren-Richtlinie (2003) Kein Zugriff
        17. 17. Richtlinienvorschlag für eine Gemeinsame Konsolidierte Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage (2011) Kein Zugriff
        18. 18. Ergebnis Kein Zugriff
          1. a. Problemstellung und Ziele Kein Zugriff
          2. b. Persönlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
          3. c. Sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
          4. d. Steuerneutralität Kein Zugriff
          5. e. Missbrauchsbekämpfungsregel Kein Zugriff
            1. (1) Grundsätze des deutschen Steuerrechts Kein Zugriff
            2. (2) Umsetzung der Fusionsrichtlinie in deutsches Steuerrecht Kein Zugriff
          7. g. Umsetzung der Richtlinie in anderen Mitgliedstaaten Kein Zugriff
          8. h. Kritische Würdigung Kein Zugriff
          1. a. Problemstellung und Inhalt Kein Zugriff
          2. b. Persönlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
          3. c. Sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
          4. d. Missbrauchsbekämpfungsklausel Kein Zugriff
            1. (1) Grundsätze des deutschen Steuerrechts Kein Zugriff
            2. (2) Umsetzung der Mutter-Tochter-Richtlinie in deutsches Steuerrecht Kein Zugriff
          6. f. Umsetzung der Richtlinie in anderen Mitgliedstaaten Kein Zugriff
          7. g. Kritische Würdigung Kein Zugriff
          1. a. Problemstellung und Inhalt Kein Zugriff
          2. b. Persönlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
          3. c. Sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
            1. (1) Grundsätze des deutschen Steuerrechts Kein Zugriff
            2. (2) Umsetzung der Zinsen-und-Lizenzgebühren-Richtlinie in deutsches Steuerrecht Kein Zugriff
          5. e. Umsetzung der Richtlinie in anderen Mitgliedstaaten Kein Zugriff
          6. f. Kritische Würdigung Kein Zugriff
        4. 4. Ergebnis Kein Zugriff
    3. C. Zusammenfassung der Ergebnisse Kein Zugriff
      1. I. Niederlassungsfreiheit, Art. 49, Art. 54 AEUV Kein Zugriff
      2. II. Kapitalverkehrsfreiheit, Art. 63 ff. AEUV Kein Zugriff
      3. III. Dienstleistungsfreiheit, Art. 56 ff. AEUV Kein Zugriff
        1. 1. Geschriebene Rechtfertigungsgründe Kein Zugriff
          1. a. Anwendbarkeit ungeschriebener Rechtfertigungsgründe Kein Zugriff
            1. (1) Abwehr von Steuerumgehungen Kein Zugriff
            2. (2) Aufteilung der Steuerbefugnis Kein Zugriff
            3. (3) Wirksamkeit der Steueraufsicht Kein Zugriff
            4. (4) Kohärenz des Steuersystems Kein Zugriff
        3. 3. Verhältnismäßigkeitsgrundsatz Kein Zugriff
      5. V. Harmonisierung durch EuGH-Rechtsprechung zu den Grundfreiheiten Kein Zugriff
      6. VI. Kritische Würdigung Kein Zugriff
    2. B. EU-Beihilferecht Kein Zugriff
    3. C. Bilaterale Abkommen Kein Zugriff
      1. I. Rechtsnatur und Zielsetzung Kein Zugriff
      2. II. Sachlicher und persönlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
    1. A. Steuerharmonisierung als wichtige Integrationsstufe Kein Zugriff
    2. B. Politische Grenzen der Steuerharmonisierung Kein Zugriff
        1. 1. Punktuelle Eingriffe in die staatliche Souveränität Kein Zugriff
          1. a. Steuerwettbewerb als Entdeckungsverfahren Kein Zugriff
          2. b. Gegner des Steuerwettbewerbs Kein Zugriff
          3. c. Befürworter des Steuerwettbewerbs Kein Zugriff
          4. d. Konvergenz der Steuersysteme Kein Zugriff
          5. e. Kritische Würdigung Kein Zugriff
        1. 1. Schaffung einer Einnahmequelle Kein Zugriff
        2. 2. Steuerplanungssicherheit Kein Zugriff
        3. 3. Senkung der Steuerbefolgungskosten Kein Zugriff
    4. D. Ergebnis Kein Zugriff
  7. Gesamtergebnis Kein Zugriff 195 - 196
  8. Thesenförmige Zusammenfassung Kein Zugriff 197 - 200
  9. Literaturverzeichnis Kein Zugriff 201 - 208
  10. Rechtsprechungsverzeichnis Kein Zugriff 209 - 212
  11. Quellenverzeichnis Kein Zugriff 213 - 220

Literaturverzeichnis (231)

  1. Literaturverzeichnis Google Scholar öffnen
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