Umsatzsteuer auf Export und Import von Waren

Rüdiger Weimann

doi:10.34156/9783648173268

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Publication year: 2023
Publication date: 25.03.2024
ISBN-Print: 978-3-648-17325-1
ISBN-Online: 978-3-648-17326-8
Publisher: Haufe Lexware, Freiburg
Series: Haufe Fachbuch
Language: German
Pages: 400
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages C2 - 10
Zur Arbeit mit diesem Buch No access Pages 11 - 12
1. 1.1 Keine Doppelbesteuerungsabkommen zur USt No access
2. 1. 1.2.1 Das Bedürfnis nach einem gemeinsamen Umsatzsteuersystem No access
  2. 1. 1.2.2.1 Die eigentliche Richtlinie No access
    2. 1.2.2.2 Durchführungsbestimmungen zur Richtlinie No access
3. 1.3 Die Grundlagen des (deutschen) materiellen USt-Rechts No access
4. 1. 1.4.1 Anteil am deutschen Steueraufkommen No access
  2. 1.4.2 Kosten der Umsatzsteuererhebung No access
  3. 1. 1.4.3.1 Jahresbericht 2021 No access
    2. 1.4.3.2 Jahresbericht 2022 No access
5. 1.5 Betrugsanfälligkeit der USt No access
6. 1. 1.6.1 Ausgangspunkt: BMF-Schreiben vom 7.6.2005 No access
  2. 1.6.2 Alljährliche Folgeschreiben No access
  3. 1.6.3 Was heißt »Bereinigung der Weisungslage«? No access
7. 1. 1.7.1 Umfang der Informationspflicht No access
  2. 1.7.2 Besonderheit: ausländische EuGH-Verfahren No access
  3. 1.7.3 Mandantenrundschreiben allenfalls bedingt geeignet No access
1. 2.1 Grundtatbestand: Leistungsaustausch No access
2. 2.2 Sondertatbestände No access
3. 2.3 Die Prüfung der Ausgangs- und Eingangsumsätze in den Grundfällen No access
4. 2.4 Ablaufdiagramm: Die Prüfung der Umsatzsteuer No access
1. 3.1 Die Grundsatzentscheidung des EuGH No access
2. 3.2 Ein Fall aus der Beratungspraxis No access
3. 3.3 Der Versuch einer Abhilfe auf Verwaltungsebene No access
1. 4.1 Die Antwort auf die aufgeworfenen Fragen No access
2. 4.2 Warenbewegung »von EU nach EU« erforderlich No access
3. 4.3 Objektiven Beurteilungsmaßstab anlegen No access
4. 4.4 Aussagekraft der Kfz-Zulassung No access
5. 4.5 Kein Rechnungshinweis auf igL No access
6. 4.6 Kundenanschreiben No access
1. 5.1 Das Grundproblem No access
2. 1. 5.2.1 Bescheinigung der Unternehmereigenschaft als Praxislösung No access
  2. 5.2.2 Die Finanzverwaltung versucht gegenzusteuern No access
  3. 5.2.3 Das ist »nur« die Auffassung der Finanzverwaltung No access
  4. 5.2.4 FG Hamburg vom 11.2.2014 No access
3. 1. 5.3.1 EU-Mitgliedstaaten müssen für korrekte USt-IdNr. einstehen No access
  2. 5.3.2 Vorläufig zurückgestellt: der zertifizierte Steuerpflichtige No access
4. 5.4 Drittlandsgeschäft No access
5. 5.5 Positive Erfahrungen der Mandanten mit Bureau von Dijk No access
1. 6.1 Grundsätzliches zum innergemeinschaftlichen Erwerb und Verbringen No access
2. 6.2 Vorsicht vor einem »falschen« innergemeinschaftlichen Erwerb! No access
3. 6.3 Anwendung des § 3 Abs. 8 UStG war bis zum 31.12.2018 möglich No access
1. 7.1 »FAQ« – Die häufigsten Fragen und Antworten No access
2. 7.2 Steuerbefreiung auch bei zwischenzeitlich ungültig gewordener USt-IdNr.! No access
3. 7.3 Aktueller Aufbau der USt-IdNrn. in den EU-Mitglied staatenzum 1.1.2021 No access
4. 7.4 Konsequenzen des Brexit No access
5. 7.5 Checkliste: Überprüfung der USt-IdNr. eines Kunden No access
1. 8.1 »FAQ« – Die häufigsten Fragen und Antworten No access
2. 8.2 Übergangsregelungen des BMF No access
3. 1. 8.3.1 In Beförderungsfällen No access
  2. 8.3.2 In Versendungsfällen No access
1. 9.1 Die bisherige Regelung No access
2. 9.2 Die bisherigen Schwachstellen No access
3. 1. 9.3.1 Praxisfolgen der Systemumstellung No access
  2. 9.3.2 Der Mehrwertsteuer-Aktionsplan No access
  3. 9.3.3 Die vier »Eckpfeiler« der Neuregelung No access
4. 1. 9.4.1 Umstellung auf ein endgültiges MwSt-System wird dauern No access
  2. 9.4.2 Damalige Schwachstellen duldeten kein weiteres Zuwarten No access
  3. 9.4.3 Drei Gesetzgebungsakte vom 4.12.2018 No access
  4. 9.4.4 Vier Sofortmaßnahmen No access
  5. 9.4.5 Flankierende Sofortmaßnahme des deutschen Gesetzgebers: Beteiligung an Steuerhinterziehung führt zur Versagung von Vorsteuerabzug und Steuerbefreiung (§ 25f UStG – neu) No access
  6. 9.4.6 Vorläufig »aussortiert«: der zertifizierte Steuerpflichtige No access
5. 9.5 Leitlinien der EU-Kommission zu den Neuerungen No access
1. 1. 10.1.1 Der Binnenmarktgedanke No access
  2. 10.1.2 Territoriale Abgrenzungen und Besonderheiten No access
  3. 10.1.3 Innergemeinschaftlicher Warenverkehr (Grundzüge) No access
  4. 10.1.4 Das Praxisproblem: die in der Regel unerwarteteRegistrierungspflicht im europäischen Ausland No access
  5. 10.1.5 Formulierungshilfe für den steuerlichen Berater No access
2. 10.2 Die seit dem 1.1.1997 geltenden Regeln zur Bestimmung des Lieferortes im Überblick No access
3. 1. Liefergeschäfte mit einer Warenbewegung (»Bewegte« Lieferungen/Beförderungs- oder Versendungslieferungen, § 3 Abs. 6 Sätze 1 bis 4 UStG) No access
  2. 10.3.2 Lieferungen ohne jede Warenbewegung (»ruhende« Lieferungen, § 3 Abs. 7 Satz 1 UStG) No access
4. 1. 10.4.1 Begriffliche Klärungen No access
  2. 10.4.2 Die Tatbestandsmerkmale im Überblick No access
  3. 1. 10.4.3.1 Die Beteiligten: mehrere Unternehmer No access
    2. 10.4.3.2 Die Vertragsbeziehungen: mehrere Umsatzgeschäfte No access
    3. 10.4.3.3 Die Identität: derselbe Liefergegenstand No access
    4. 10.4.3.4 Die Warenbewegung: Unmittelbares Gelangen des Liefergegenstandes vom ersten Unternehmer an den letzten Abnehmer/Besonderheiten der »gebrochenen Warenbewegung« No access
  4. 10.4.4 Zivilrechtliche Grundlagen No access
  5. 10.4.5 Zeitpunkt der Lieferungen No access
  6. 1. 10.4.6.1 Überblick No access
    2. 10.4.6.2 Die Abgrenzung der (einen) bewegten von den (ggf. vielen) ruhenden Lieferungen No access
    3. 10.4.6.3 Beförderungs- oder Versendungslieferung als »bewegte« Lieferung vs. »ruhende« Lieferungen No access
    4. 10.4.6.4 Zuordnung der Warenbewegung/Neuregelung zum 1.1.2020 (»Quick Fixes«) No access
1. 11.1 Das hätte nicht passieren dürfen! No access
2. 11.2 Das Tagesgeschäft »normaler« Unternehmer birgtähnliche Gefahren No access
3. 11.3 Absicherung über Rückholvereinbarung No access
4. 11.4 Kundenanschreiben und Kaufvertrag (Muster) No access
5. 11.5 Fazit No access
1. 12.1 Praxisrelevanz der Neuregelung No access
2. 12.2 Bilaterale Geschäfte vs. Reihengeschäfte No access
3. 1. 12.3.1 Transportunterbrechungen unschädlich No access
  2. 12.3.2 »Fußangel« beim Abholfall No access
4. 1. 12.4.1 Keine Unmittelbarkeit bei gebrochenem Transport No access
  2. 12.4.2 Transportunterbrechungen unschädlich No access
  3. 12.4.3 »Kollisionsregelung« – Eine vermeintliche Vereinfachung, die aber meist nicht zur Anwendung kommen wird No access
5. 12.5 Zeitliche Anwendung No access
1. 13.1 Ursprüngliche deutsche Rechtsauffassung No access
2. 1. 1. 13.2.1.1 Sachverhalt (vereinfacht) No access
    2. 13.2.1.2 Der Vorlagebeschluss No access
    3. 1. 13.2.1.3.1 Allgemeine Betrachtungen No access
      2. 13.2.1.2 Der Vorlagebeschluss No access
      3. 13.2.1.3.1 Allgemeine Betrachtungen No access
        13.2.1.3.2 Zur ersten Vorlagefrage des BFH No access
        13.2.1.3.3 Zur zweiten Vorlagefrage des BFH No access
  2. 1. 13.2.2.1 Sachverhalt (vereinfacht) No access
    2. 13.2.2.2 Das Vorabentscheidungsersuchen No access
    3. 1. 13.2.2.3.1 Allgemeine Betrachtungen No access
      2. 13.2.2.3.2 Zu den Vorlagefragen No access
  3. 1. 13.2.3.1 Ausgangslage (vereinfacht) No access
    2. 13.2.3.2 Der Vorlagebeschluss No access
    3. 1. 13.2.3.3.1 Zur Vorlagefrage No access
1. 14.1 Vollzugsmeldung vs. Absichtserklärung No access
2. 14.2 Transportfälle vs. Abholfälle No access
3. 14.3 Pflichtnachweis vs. zusätzlicher (»freiwilliger«) Nachweis No access
4. 14.4 Sprachvorgaben: »alle Sprachen« vs. »Deutsch« No access
5. 14.5 Unterschrift des tatsächlich Abholenden No access
1. 1. 15.1.1 Anlage 1: Gelangensbestätigung (Einzelbestätigung/allgemein) No access
  2. 15.1.2 Anlage 2: Gelangensbestätigung (Einzelbestätigung/Kfz-Handel) No access
  3. 15.1.3 Anlage 3: Gelangensbestätigung (Sammelbestätigung) No access
1. 16.1 Abgrenzung zur Gelangensbestätigung No access
2. 16.2 Erklärung in deutscher Sprache No access
3. 16.3 Wer gibt die Versicherung konkret ab? No access
4. 16.4 Angabe des Bestimmungsortes No access
5. 16.5 Das konkrete Aussehen des Abnehmernachweises No access
17 Gelangensvermutung No access Pages 144 - 144
1. 18.1 Buchnachweis bei innergemeinschaftlichen Lieferungen (§ 17d UStDV153) No access
2. 18.2 Buch- und Belegnachweis als Einheit No access
3. 18.3 EU-Geschäfte sofort richtig buchen, auch wenn die Nachweise erst später kommen! No access
4. 18.4 Abnehmerversicherung oder Gelangensbestätigung oder alle beide? No access
5. 18.5 Umsetzung im Unternehmen No access
6. 18.6 Umsetzung beim Mandanten No access
7. 18.7 Umsatzsteuer-Voranmeldung und Umsatzsteuer erklärung/Eintragung in die Vordrucke No access
1. 19.1 Rechtslage bis zum 28.07.2017: Kopien waren verboten No access
2. 19.2 Die Praxis hielt sich nicht an das Verbot No access
3. 19.3 Rechtslage seit dem 29.07.2017: Kopien sind grundsätzlich erlaubt No access
4. 19.4 Hinweise des BMI zur aktuellen Rechtlage No access
5. 19.5 »Andere« Daten No access
6. 19.6 Praktische Anwendungsfälle No access
20 Belegnachweis durch Eigenbelege nur im absoluten Ausnahmefall No access Pages 151 - 151
1. 21.1 Beurteilung bis 31.12.2019 No access
2. 21.2 Zur Überraschung aller: Beurteilung durch den EuGH bis 31.12.2019 No access
3. 21.3 Neuregelung ab 1.1.2020 No access
4. 21.4 Beurteilung nach der Neuregelung No access
22 Prüfung der USt-IdNr. des Kunden No access Pages 155 - 155
1. 23.1 Bislang recht strenge Anforderungen an die Steuerbefreiung No access
2. 23.2 Nunmehr weniger strenge Anforderungen No access
3. 23.3 Verspätete Abgabe der ZM wirkt zurück No access
4. 23.4 Mandantenfall: Erstmalige Abgabe der ZM nach Umsatzsteuer-Sonderprüfung No access
5. 23.5 Berichtigung einer fehlerhaften ZM No access
6. 23.6 Keine Vollverzinsung No access
7. 23.7 Rückwirkende Anwendung No access
8. 23.8 Ausblick No access
1. 24.1 Gründe für die Neuregelung zum 1.1.2020 No access
2. 24.2 Das BMF-Schreiben hat drei Jahre auf sich warten lassen No access
3. 24.3 Legaldefinition des Reihengeschäfts No access
4. 24.4 Aneinanderreihung von Lieferungen No access
5. 24.5 Kein Reihengeschäft bei Lieferungen ohne jede Warenbewegung No access
6. 24.6 Zuordnung der Warenbewegung No access
7. 24.7 Transportverantwortlichkeit entscheidet No access
8. 24.8 Transportfall No access
9. 24.9 Abholfall: Transport durch letzten Abnehmer No access
10. 1. 24.10.1 Begriffliche Klärung No access
  2. 24.10.2 Widerlegbare Vermutung No access
  3. 24.10.3 Auf das Inland beschränkte Warenbewegung No access
  4. 24.10.4 Innergemeinschaftliche Warenbewegung No access
  5. 24.10.5 Warenbewegung für Ausfuhr No access
  6. 24.10.6 Warenbewegung für Einfuhr No access
11. 24.11 Kein Reihengeschäft bei elektronischer Schnittstelle No access
12. 1. 24.12.1 Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte No access
  2. 24.12.2 Gebrochener Transport No access
13. 24.13 Anwendungsregelung No access
14. 24.14 Fazit No access
1. 25.1 Steuerbefreiung ausschließlich für bewegte Lieferungen No access
2. 25.2 Transportfall No access
3. 25.3 Abholfall No access
4. 25.4 Abgrenzung zur Gelangensbestätigung No access
5. 25.5 Erklärung in deutscher Sprache No access
6. 25.6 Wer gibt die Versicherung konkret ab? No access
7. 25.7 Die Muster für Ihr Tagesgeschäft No access
1. 26.1 Buchnachweis bei Ausfuhrlieferungen und Lohnveredelungen No access
2. 26.2 Buch- und Belegnachweis als Einheit No access
3. 26.3 So machen Sie die Ware »versandfertig« No access
4. 1. 26.4.1 Ausgangsvermerk No access
  2. 26.4.2 Alternativ-Ausgangsvermerk No access
  3. 1. 26.4.3.1 Weiße Speditionsbescheinigung (Muster) No access
    2. 26.4.3.2 CMR-Frachtbrief (Muster) No access
  4. 1. 26.4.4.1 Nachrichtenaustausch mit Zoll No access
    2. 26.4.4.2 Nachrichtenaustausch mit Spediteur No access
5. 26.5 Umsetzung im Unternehmen und beim Mandanten No access
6. 26.6 Umsatzsteuer-Voranmeldung und Umsatzsteuererklärung No access
7. 26.7 Nachweis der Ausfuhr auch durch E-Belege möglich! No access
1. 27.1 Die Basics im Überblick No access
2. 27.2 Reihengeschäfte ab dem 1.1.2020 No access
3. 1. 27.3.1 Keine starre Frist für den Transport No access
  2. 27.3.2 Grenze: Benutzung noch im Inland No access
  3. 27.3.3 Nettorechnung No access
  4. 27.3.4 Sicherheitsaufschlag vereinbaren No access
1. 28.1 Begriffliche Klärung No access
2. 28.2 Ausgangslage: Betrugsanfälligkeit der Ausfuhrlieferung No access
3. 1. 28.3.1 Bisherige deutsche Rechtsauffassung No access
  2. 28.3.2 Der Vorlagebeschluss des BFH No access
  3. 28.3.3 Die Auffassung des Generalanwalts No access
  4. 28.3.4 Die Entscheidung des EuGH No access
  5. 28.3.5 Die Nachfolgeentscheidung des BFH No access
4. 28.4 EuGH vom 6.9.2012: Wiederholung und Untermauerung des Vertrauensschutzes No access
5. 1. 1. 28.5.1.1 Der Sachverhalt No access
    2. 1. 28.5.1.2.1 Grundsatz: Bevollmächtigung prüfen! No access
      2. 28.5.1.2.2 Ausnahme: Nachweis durch andere Unterlagen No access
      3. 28.5.1.2.3 Die zentrale Frage der Revision No access
      4. 28.5.1.2.4 Streitjahr 1999 wohl eindeutig: keine Steuerbefreiung! No access
    3. 28.5.1.3 Die Entscheidung des BFH No access
  2. 1. 28.5.2.1 Der Urteilssachverhalt No access
    2. 28.5.2.2 Beweislast des Unternehmers No access
    3. 28.5.2.3 Gegenüber den relativ weiten Zeitvorgaben für denBelegnachweis … No access
    4. 28.5.2.4 … sind die Zeitvorgaben für den Buchnachweis relativ eng No access
    5. 28.5.2.5 Separates Konto ausreichend No access
    6. 28.5.2.6 Verschuldensunabhängigkeit No access
    7. 28.5.2.7 Entsprechende Anwendung auf innergemeinschaftliche Lieferungen No access
  3. 28.5.3 Kfz-Händler erhält Vertrauensschutz trotz gefälschtem Zollstempel No access
  4. 28.5.4 Keine analoge Anwendung des § 6a Abs. 4 UStG auf Ausfuhrlieferungen No access
6. 28.6 UStVA und USt-Erklärung No access
1. 29.1 Was ist ATLAS-Ausfuhr? No access
2. 29.2 Detailinformationen zum ATLAS-Verfahren No access
3. 29.3 Folgerungen für den umsatzsteuerlichen Ausfuhrnachweis No access
4. 29.4 Umsatzsteuerrechtliche Auswirkungen nicht bestätigter Ausfuhren No access
30 Belegnachweis: Abnehmerversicherung No access Pages 221 - 223
1. 31.1 Sachlicher Geltungsbereich der Nachweiserleichterung No access
2. 31.2 Amtliche Belege als Regelnachweis No access
3. 31.3 Nichtamtliche Alternativnachweise No access
4. 31.4 Bisherige Formvorgaben an die Alternativnachweise No access
5. 1. 31.5.1 Ein Betrugsfall ist ursächlich für die »nebulöse« Formulierung zum »Verfügungsbereich des Ausstellers« No access
  2. 31.5.2 Archivierung der E-Nachweise No access
  3. 31.5.3 Zeitlicher Geltungsbereich der Nachweiserleichterung No access
6. 31.6 Fazit No access
32 Belegnachweis: Eigenbelege nur im absoluten Ausnahmefall! No access Pages 228 - 228
1. 33.1 »FAQ« – Die häufigsten Fragen und Antworten No access
2. 33.2 Übergangsregelungen des BMF No access
3. 33.3 Umsatzsteuerrechtliche Auswirkungen nicht bestätigter Ausfuhren No access
4. 33.4 Nachträgliche Abrechnung und Erfassung von innergemeinschaftlichen Lieferungen No access
34 Neuer Prüfungsschwerpunkt der FinVerw No access Pages 230 - 232
1. 35.1 Allgemeines No access
2. 1. 35.2.1 Überblick No access
  2. 35.2.2 Beteiligung von drei Unternehmern (§ 25b Abs. 1 Nr. 1 UStG) No access
  3. 35.2.3 Erfassung in jeweils verschiedenen Mitgliedstaaten für Zwecke der Umsatzsteuer (§ 25b Abs. 1 Nr. 2 UStG) No access
  4. 35.2.4 Tatsächliches Gelangen des Liefergegenstandes von einem Mitgliedstaat in einen anderen Mitgliedstaat (§ 25b Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 UStG) No access
  5. 35.2.5 Beförderung oder Versendung durch den ersten Lieferer oder den ersten Abnehmer (§ 25b Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 UStG) No access
3. 35.3 Übertragung der Steuerschuld auf den letzten Abnehmer (§ 25b Abs. 2 UStG) No access
4. 35.4 Innergemeinschaftlicher Erwerb des ersten Abnehmers (§ 25b Abs. 3 UStG) No access
5. 1. 35.5.1 Richtige Rechnung als materielle Voraussetzung für § 25b UStG No access
  2. 35.5.2 Hinweis auf das Vorliegen eines innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäfts und die Steuerschuld des letzten Abnehmers bei Ausgangsrechnungen No access
  3. 35.5.3 Hinweis auf das Vorliegen eines innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäfts und die Steuerschuld des letzten Abnehmers bei Eingangsrechnungen No access
  4. 35.5.4 Die Folgen von Abrechnungsfehlern No access
6. 35.6 Bemessungsgrundlage (§ 25b Abs. 4 UStG) No access
7. 35.7 Aufzeichnungspflichten (§ 25b Abs. 6 UStG) No access
8. 1. 35.8.1 Umsatzsteuer-Voranmeldung 2024 des ersten Unternehmers No access
  2. 35.8.2 Umsatzsteuer-Voranmeldung 2024 des ersten Abnehmers (= mittleren Unternehmers) No access
  3. 35.8.3 Umsatzsteuer-Voranmeldung des letzten Abnehmers No access
9. 1. 35.9.1 Zusammenfassende Meldung des mittleren Unternehmers No access
  2. 35.9.2 Zusammenfassende Meldung des ersten und des letzten Unternehmers No access
10. 35.10 Buchungssätze No access
11. 35.11 Finanzierungsvorteil durch Dreiecksgeschäfte No access
12. 35.12 Erfordernis der Beteiligung von 3 Unternehmern Wichtiges Wahlrecht in Abschn. 25b.1 UStAE No access
1. 36.1 Praxisrelevanz für deutsche Lieferanten No access
2. 36.2 Betroffene Bestellketten No access
3. 36.3 Betroffene Branchen No access
4. 36.4 Außerplanmäßige und gleichzeitig schnelle Geschäfte No access
5. 36.5 Beurteilung nach den allgemeinen Regeln für Reihengeschäfte No access
6. 36.6 Vereinfachung in Deutschland nach § 25b UStG No access
7. 36.7 Vereinfachung in anderen EU-Mitgliedstaaten nach Art. 141 MwStSystRL No access
8. 36.8 Besonderheiten bei der Rechnungserteilung No access
9. 1. 36.9.1 Rechnungspflichtangabe No access
  2. 36.9.2 Keine Rückwirkung No access
  3. 36.9.3 Auf die Rechnung des Zwischenerwerbers anzuwendendes nationales Recht No access
10. 36.10 Gebrochener Transport No access
1. 37.1 Typische Fallgestaltung No access
2. 37.2 Beurteilung bis 31.12.2019 No access
3. 37.3 Neuregelung ab 1.1.2020 No access
4. 37.4 Beurteilung nach der Neuregelung No access
5. 1. 37.5.1 Hintergrund No access
  2. 1. 37.5.2.1 Definition »Konsignationslager« (Abschn. 6b.1 Abs. 1 UStAE) No access
    2. 37.5.2.2 Keine Ansässigkeit im Bestimmungsland(Abschn. 6b.1 Abs. 2 UStAE) No access
    3. 37.5.2.3 Transport bei verbindlicher Bestellung oder Bezahlung(Abschn. 6b.1 Abs. 3 Satz 3 UStAE) No access
    4. 37.5.2.4 Lager mit mehreren potentiellen Erwerbern denkbar(Abschn. 6b.1 Abs. 3 Satz 5 f. UStAE) No access
    5. 37.5.2.5 Lager können auch mobil sein (Abschn. 6b.1 Abs. 4 UStAE) No access
    6. 37.5.2.6 Verwendung der USt-IdNr. (Abschn. 6b.1 Abs. 5 UStAE) No access
    7. 37.5.2.7 Erwerberwechsel (Abschn. 6b.1 Abs. 6 UStAE) No access
    8. 37.5.2.8 Bei Drittlandsware keine EUSt-Befreiung(Abschn. 6b.1 Abs. 12 UStAE) No access
    9. 1. 37.5.2.9.1 Fristbeginn (Abschn. 6b.1 Abs. 15 UStAE) No access
      2. 37.5.2.9.2 Folge einer Fristüberschreitung (Abschn. 6b.1 Abs. 17 UStAE) No access
    10. 37.5.2.10 Gegenstandsbezogene Vereinfachung(Abschn. 6b.1 Abs. 19 UStAE) No access
    11. 37.5.2.11 Freigrenze für »kleine Verluste« (Abschn. 6b.1 Abs. 22 UStAE) No access
    12. 37.5.2.12 Folgen des Brexit (Abschn. 6b.1 Abs. 24 UStAE) No access
  3. 37.5.3 Inkrafttreten No access
  4. 37.5.4 Erklärungspflichten No access
  5. 37.5.5 Erläuterungen der EU-Kommission No access
6. 37.6 Abgabe einer Meldung an das BZSt No access
1. 38.1 Typische Fallgestaltung No access
2. 38.2 Bisherige deutsche Rechtsauffassung No access
3. 1. 38.3.1 Lieferung an einen bereits feststehenden Abnehmer No access
  2. 38.3.2 Lieferung an einen noch nicht feststehenden Abnehmer No access
4. 38.4 Übernahme der neuen Rechtsauffassung durch die Finanzverwaltung No access
5. 38.5 Inkrafttreten No access
6. 1. 38.6.1 Ausgangsumsätze No access
  2. 38.6.2 Eingangsumsätze No access
7. 38.7 Fazit No access
39 Umsatzsteuerlager und Lieferungen vor Einfuhr No access Pages 288 - 288
40 Ort der Lieferung beim Fernverkauf seit 1.7.2021 No access Pages 288 - 288
41 Haftung für Umsatzsteuer beim Handel mit Waren im Internet No access Pages 288 - 288
42 Verwertung von Sicherungsgut No access Pages 288 - 288
43 Sonderfragen des Anlagenbaus No access Pages 288 - 288
1. 1. 44.1.1 Nur körperliche Gegenstände No access
  2. 1. 44.1.2.1 Hintergrund No access
    2. 1. 44.1.2.2.1 Die Gegenstände haben ihre Funktion beibehalten No access
      2. 44.1.2.2.2 Die Gegenstände haben ihre Identität beibehalten No access
      3. 44.1.2.2.3 Vermeidung einer Doppelbesteuerung No access
      4. 44.1.2.2.4 Ermittlung der Differenz No access
      5. 44.1.2.2.5 Hinweis des EuGH auf Aufzeichnungspflichten und dieMöglichkeit einer Gesamtdifferenz No access
    3. 1. 44.1.2.3.1 Doppelbesteuerung soll vermieden werden No access
      2. 44.1.2.3.2 Prüfung, ob das Kfz verwendbare Bestandteile enthält No access
      3. 44.1.2.3.3 Berücksichtigung aller objektiven Umstände No access
      4. 44.1.2.3.4 Empfehlung einer Selbstverpflichtung des Kunden No access
2. 44.2 Persönlicher Anwendungsbereich: Wiederverkäufer No access
3. 44.3 Ort des Eingangsumsatzes No access
4. 44.4 Erwerb des Liefergegenstands in »Wiederverkaufsabsicht« No access
5. 44.5 Umsatzsteuerunbelasteter Eingangsumsatz No access
6. 44.6 Besonderheiten für Kunstgegenstände, Sammlungsstücke oder Antiquitäten No access
7. 1. 44.7.1 Allgemeines No access
  2. 44.7.2 Unentgeltliche und verbilligte Abgaben No access
  3. 1. 44.7.3.1 Inzahlungnahme von Gebrauchten führt zu Tausch mit Baraufgabe No access
    2. 44.7.3.2 Bisher maßgebend war der gemeine Wert des Gebrauchtwagens No access
    3. 44.7.3.3 Nunmehr stellt auch die Finanzverwaltung ausschließlich auf den subjektiven Wert ab No access
    4. 44.7.3.4 Steuerberechnung No access
    5. 44.7.3.5 Damit entfällt die Berücksichtigung verdeckter Preisnachlässe No access
    6. 44.7.3.6 Steuerung der Gesamtbelastung des Privatkunden über die Höhe des Kaufpreises No access
    7. 44.7.3.7 Anwendungsregel und Nichtbeanstandung No access
  4. 44.7.4 Grundsatz: Einzeldifferenz No access
  5. 44.7.5 Ausnahme: Gesamtdifferenz No access
8. 44.8 Steuersatz No access
9. 44.9 Steuerbefreiungen No access
10. 44.10 Verbot des offenen Steuerausweises No access
11. 44.11 Aufzeichnungspflichten No access
12. 44.12 Besonderheiten im innergemeinschaftlichen Warenverkehr No access
13. 44.13 Verzicht auf die Differenzbesteuerung (Musterschreiben) No access
14. 1. 44.14.1 Allgemeines No access
  2. 1. 44.14.2.1 Lieferung des Sicherungsgebers an den Sicherungsnehmer No access
    2. 44.14.2.2 Lieferung des Sicherungsnehmers an den Erwerber No access
  3. 44.14.3 Rechnungserteilung No access
  4. 44.14.4 Vorsteuerabzug No access
  5. 44.14.5 Nachweisführung zur Anwendung des § 25a UStG No access
1. 45.1 Einführung No access
2. 45.2 Überblick über die Sonderbestimmungen No access
3. 45.3 Begriff des Fahrzeugs (§ 1b Abs. 2 UStG) No access
4. 45.4 Begriff des Neufahrzeugs (§ 1b Abs. 3 UStG) No access
5. 1. 45.5.1 Lieferung des deutschen Kfz-Händlers an Unternehmenskunden No access
  2. 45.5.2 Lieferung des deutschen Kfz-Händlers an nichtunternehmerische Kunden im Inlandsgeschäft undDrittlandsgeschäft No access
  3. 45.5.3 Lieferung des deutschen Kfz-Händlers an nichtunternehmerische Kunden im EU-Geschäft No access
  4. 45.5.4 Erwerb des deutschen Kfz-Händlers von einem (nichtunternehmerischen) »Fahrzeuglieferer« No access
  5. 45.5.5 Lieferungen und Erwerbe durch Nichtunternehmer No access
6. 45.6 Berücksichtigung der Fahrzeuglieferungen und - erwerbe in den Vordrucken No access
7. 1. 45.7.1 Das bisherige Problem No access
  2. 45.7.2 Die Lösung: Elektronische Meldung ans BZSt No access
  3. 45.7.3 Einzelmeldungen erforderlich – Checkliste No access
  4. 45.7.4 Sanktionen bei Verstoß gegen die Meldepflicht No access
  5. 45.7.5 Details zur Meldung No access
  6. 45.7.6 Auswirkungen auf die UStVA No access
1. 46.1 Gefahren auch für den redlichen Unternehmer! No access
2. 46.2 Der durch die Betrügereien verursachte Steuerschaden No access
3. 46.3 Der Aufbau dieser besonderen Spezies der Betrugsgeschäfte No access
4. 46.4 EuGH und BFH zu den Voraussetzungen des Vertrauensschutzes No access
5. 46.5 Folge des Karussellbetrugs No access
1. 1. 47.1.1 Die Einleitung No access
  2. 47.1.2 Die »schwarze Liste« No access
  3. 47.1.3 Die Belehrung und der Unterschriftsteil No access
2. 1. 47.2.1 EuGH vom 21.6.2012: Der Einkäufer hat keine generelle Pflichtzur Verifizierung von Eingangsrechnungen No access
  2. 47.2.2 EuGH vom 6.9.2012: Guter Glaube erfordert nur die verständigeWürdigung aller bekannten Umstände No access
  3. 47.2.3 FG Münster vom 12.12.2013: Kein Vorsteuerabzug? – Dann mussdas Finanzamt dem Einkäufer Betrugsabsicht nachweisen! No access
3. 47.3 Gegenäußerung nach Aushändigung des Merkblatts No access
4. 47.4 Anlage: Merkblatt (Volltext) No access
1. 48.1 Die »schwarze Liste« der Finanzverwaltung No access
2. 48.2 Welche Unternehmen sind besonders betroffen? No access
3. 48.3 Dokumentation der Prüfung in der Belegbuchhaltung No access
49 Beteiligung an Steuerhinterziehung führt zur Versagung von Vorsteuerabzug und Steuerbefreiung No access Pages 339 - 339
1. 50.1 Erklärungen an das Finanzamt zur eigentlichen Umsatzsteuererhebung No access
2. 50.2 Zusätzliche Erklärungen zur Kontrolle und Statistik No access
3. 50.3 Aufzeichnungs- und Aufbewahrungspflichten No access
1. 51.1 Vordrucke No access
2. 51.2 »FAQ« – Die häufigsten Fragen und Antworten No access
3. 51.3 Grundsätzliches zur Zusammenfassenden Meldung No access
4. 1. 51.4.1 Frage des Mandanten No access
  2. 51.4.2 Beraterantwort No access
  3. 51.4.3 Was tun, wenn die 50.000-Euro-Grenze in der Folgezeit wieder unterschritten wird? No access
5. 1. 51.5.1 Fristen No access
  2. 51.5.2 Folgen bei Nichtberichtigung No access
  3. 51.5.3 Berichtigungs-Form No access
  4. 1. 51.5.4.1 Unvollständige ZM No access
    2. 51.5.4.2 Unrichtiger Meldezeitraum No access
    3. 51.5.4.3 Unrichtige ausländische USt-IdNr. No access
    4. 51.5.4.4 Unrichtige Summe der Bemessungsgrundlage No access
    5. 51.5.4.5 Unrichtige Art des Umsatzes No access
  5. 51.5.5 Rabatte, Stornierungen No access
6. 1. 51.6.1 Grundsätzliches No access
  2. 51.6.2 Berichtigung von USt-Voranmeldungen und -Jahreserklärungen nach Datenabgleich des BZSt No access
1. 52.1 Praxisrelevanz No access
2. 1. 52.2.1 Wer muss was melden? No access
  2. 52.2.2 Ab wann ist zu melden? No access
  3. 52.2.3 Informationsfluss StatBA – FinVerw No access
3. 52.3 Homepages des StatBA No access
53 Kontrollmöglichkeiten und Routinen der FinVerw No access Pages 363 - 363
54 Aufzeichnungs- und Aufbewahrungspflichten No access Pages 363 - 363
1. 1. 55.1.1 UStVA 2024 No access
  2. 55.1.2 USt-Erklärung 2023 No access
  3. 55.1.3 Zusammenfassende Meldung im Jahr 2024 No access
2. 1. 55.2.1 UStVA 2024 No access
  2. 55.2.2 USt-Erklärung 2023 No access
  3. 55.2.3 Zusammenfassende Meldung im Jahr 2024 No access
  4. 55.2.4 Meldungen nach der FzgLiefgMeldV No access
3. 1. 55.3.1 UStVA 2024 No access
  2. 55.3.2 USt-Erklärung 2023 No access
  3. 55.3.3 Zusammenfassende Meldung im Jahr 2024 No access
  4. 55.3.4 Meldungen nach der FzgLiefgMeldV No access
4. 1. 55.4.1 UStVA 2024 No access
  2. 55.4.2 USt-Erklärung 2023 No access
  3. 55.4.3 Zusammenfassende Meldung im Jahr 2024 No access
5. 55.5 Aufstockung eines Konsignationslagers im EU-Ausland No access
6. 1. 55.6.1 UStVA 2024 No access
  2. 55.6.2 USt-Erklärung 2023 No access
  3. 55.6.3 Zusammenfassende Meldung im Jahr 2024Keine Eintragung! No access
7. 55.7 Lieferung aus einem Konsignationslager im EU Ausland No access
8. 1. 55.8.1 UStVA 2024 No access
  2. 55.8.2 USt-Erklärung 2023 No access
  3. 55.8.3 Zusammenfassende Meldung im Jahr 2024 No access
9. 1. 1. 55.9.1.1 Erwerbsteuer No access
    2. 55.9.1.2 Korrespondierende Vorsteuer No access
  2. 1. 55.9.2.1 Berechnung der Erwerbsteuer in Abschnitt E No access
    2. 55.9.2.2 Übernahme der Erwerbsteuer in die Steuerberechnung No access
    3. 55.9.2.3 Korrespondierende Vorsteuer No access
  3. 55.9.3 Zusammenfassende Meldung im Jahr 2024 No access
10. 1. 1. 55.10.1.1 Erwerbsteuer No access
    2. 55.10.1.2 Korrespondierende Vorsteuer No access
  2. 1. 55.10.2.1 Berechnung der Erwerbsteuer in Abschnitt E No access
    2. 55.10.2.2 Übernahme der Erwerbsteuer in die Steuerberechnung No access
    3. 55.10.2.3 Korrespondierende Vorsteuer No access
  3. 55.10.3 Zusammenfassende Meldung im Jahr 2024 No access
11. 1. 1. 55.11.1.1 Erwerbsteuer No access
    2. 55.11.1.2 Korrespondierende Vorsteuer No access
  2. 1. 55.11.2.1 Berechnung der Erwerbsteuer in Abschnitt E No access
    2. 55.11.2.2 Übernahme der Erwerbsteuer in die Steuerberechnung No access
    3. 55.11.2.3 Korrespondierende Vorsteuer No access
  3. 55.11.3 Zusammenfassende Meldung im Jahr 2024 No access
12. 1. 1. 55.12.1.1 Übergegangene Steuerschuld No access
    2. 55.12.1.2 Korrespondierende Vorsteuer No access
  2. 1. 55.12.2.1 Berechnung der übergegangenen Steuerschuld in Abschnitt H No access
    2. 55.12.2.2 Übernahme der Steuerschuld in die Steuerberechnung No access
    3. 55.12.2.3 Korrespondierende Vorsteuer No access
  3. 55.12.3 Zusammenfassende Meldung im Jahr 2024 No access
13. 55.13 Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte No access
1. 1. 56.1.1 Kenntnis der EU-ausländischen Gesetzesfassungen No access
  2. 56.1.2 Kenntnis der aus dem EU-Ausland anhängigen EuGH Verfahren No access
  3. 56.1.3 Besonderheiten des Verfahrensrechts innerhalb der EU No access
2. 56.2 Vorsicht bei Drittlandsfragen! No access
3. 1. 56.3.1 Auslandshandelskammern No access
  2. 56.3.2 Germany Trade and Invest No access
4. 56.4 Zuständigkeit der deutschen Finanzämter für ausländische Unternehmen No access