Umsatzsteuer auf Export und Import von Waren

Rüdiger Weimann

doi:10.34156/9783648173268

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Bibliographische Angaben

Erscheinungsjahr: 2023
Erscheinungsdatum: 25.03.2024
ISBN-Print: 978-3-648-17325-1
ISBN-Online: 978-3-648-17326-8
Verlag: Haufe Lexware, Freiburg
Reihe: Haufe Fachbuch
Sprache: Deutsch
Seiten: 400
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten C2 - 10
Zur Arbeit mit diesem Buch Kein Zugriff Seiten 11 - 12
1. 1.1 Keine Doppelbesteuerungsabkommen zur USt Kein Zugriff
2. 1. 1.2.1 Das Bedürfnis nach einem gemeinsamen Umsatzsteuersystem Kein Zugriff
  2. 1. 1.2.2.1 Die eigentliche Richtlinie Kein Zugriff
    2. 1.2.2.2 Durchführungsbestimmungen zur Richtlinie Kein Zugriff
3. 1.3 Die Grundlagen des (deutschen) materiellen USt-Rechts Kein Zugriff
4. 1. 1.4.1 Anteil am deutschen Steueraufkommen Kein Zugriff
  2. 1.4.2 Kosten der Umsatzsteuererhebung Kein Zugriff
  3. 1. 1.4.3.1 Jahresbericht 2021 Kein Zugriff
    2. 1.4.3.2 Jahresbericht 2022 Kein Zugriff
5. 1.5 Betrugsanfälligkeit der USt Kein Zugriff
6. 1. 1.6.1 Ausgangspunkt: BMF-Schreiben vom 7.6.2005 Kein Zugriff
  2. 1.6.2 Alljährliche Folgeschreiben Kein Zugriff
  3. 1.6.3 Was heißt »Bereinigung der Weisungslage«? Kein Zugriff
7. 1. 1.7.1 Umfang der Informationspflicht Kein Zugriff
  2. 1.7.2 Besonderheit: ausländische EuGH-Verfahren Kein Zugriff
  3. 1.7.3 Mandantenrundschreiben allenfalls bedingt geeignet Kein Zugriff
1. 2.1 Grundtatbestand: Leistungsaustausch Kein Zugriff
2. 2.2 Sondertatbestände Kein Zugriff
3. 2.3 Die Prüfung der Ausgangs- und Eingangsumsätze in den Grundfällen Kein Zugriff
4. 2.4 Ablaufdiagramm: Die Prüfung der Umsatzsteuer Kein Zugriff
1. 3.1 Die Grundsatzentscheidung des EuGH Kein Zugriff
2. 3.2 Ein Fall aus der Beratungspraxis Kein Zugriff
3. 3.3 Der Versuch einer Abhilfe auf Verwaltungsebene Kein Zugriff
1. 4.1 Die Antwort auf die aufgeworfenen Fragen Kein Zugriff
2. 4.2 Warenbewegung »von EU nach EU« erforderlich Kein Zugriff
3. 4.3 Objektiven Beurteilungsmaßstab anlegen Kein Zugriff
4. 4.4 Aussagekraft der Kfz-Zulassung Kein Zugriff
5. 4.5 Kein Rechnungshinweis auf igL Kein Zugriff
6. 4.6 Kundenanschreiben Kein Zugriff
1. 5.1 Das Grundproblem Kein Zugriff
2. 1. 5.2.1 Bescheinigung der Unternehmereigenschaft als Praxislösung Kein Zugriff
  2. 5.2.2 Die Finanzverwaltung versucht gegenzusteuern Kein Zugriff
  3. 5.2.3 Das ist »nur« die Auffassung der Finanzverwaltung Kein Zugriff
  4. 5.2.4 FG Hamburg vom 11.2.2014 Kein Zugriff
3. 1. 5.3.1 EU-Mitgliedstaaten müssen für korrekte USt-IdNr. einstehen Kein Zugriff
  2. 5.3.2 Vorläufig zurückgestellt: der zertifizierte Steuerpflichtige Kein Zugriff
4. 5.4 Drittlandsgeschäft Kein Zugriff
5. 5.5 Positive Erfahrungen der Mandanten mit Bureau von Dijk Kein Zugriff
1. 6.1 Grundsätzliches zum innergemeinschaftlichen Erwerb und Verbringen Kein Zugriff
2. 6.2 Vorsicht vor einem »falschen« innergemeinschaftlichen Erwerb! Kein Zugriff
3. 6.3 Anwendung des § 3 Abs. 8 UStG war bis zum 31.12.2018 möglich Kein Zugriff
1. 7.1 »FAQ« – Die häufigsten Fragen und Antworten Kein Zugriff
2. 7.2 Steuerbefreiung auch bei zwischenzeitlich ungültig gewordener USt-IdNr.! Kein Zugriff
3. 7.3 Aktueller Aufbau der USt-IdNrn. in den EU-Mitglied staatenzum 1.1.2021 Kein Zugriff
4. 7.4 Konsequenzen des Brexit Kein Zugriff
5. 7.5 Checkliste: Überprüfung der USt-IdNr. eines Kunden Kein Zugriff
1. 8.1 »FAQ« – Die häufigsten Fragen und Antworten Kein Zugriff
2. 8.2 Übergangsregelungen des BMF Kein Zugriff
3. 1. 8.3.1 In Beförderungsfällen Kein Zugriff
  2. 8.3.2 In Versendungsfällen Kein Zugriff
1. 9.1 Die bisherige Regelung Kein Zugriff
2. 9.2 Die bisherigen Schwachstellen Kein Zugriff
3. 1. 9.3.1 Praxisfolgen der Systemumstellung Kein Zugriff
  2. 9.3.2 Der Mehrwertsteuer-Aktionsplan Kein Zugriff
  3. 9.3.3 Die vier »Eckpfeiler« der Neuregelung Kein Zugriff
4. 1. 9.4.1 Umstellung auf ein endgültiges MwSt-System wird dauern Kein Zugriff
  2. 9.4.2 Damalige Schwachstellen duldeten kein weiteres Zuwarten Kein Zugriff
  3. 9.4.3 Drei Gesetzgebungsakte vom 4.12.2018 Kein Zugriff
  4. 9.4.4 Vier Sofortmaßnahmen Kein Zugriff
  5. 9.4.5 Flankierende Sofortmaßnahme des deutschen Gesetzgebers: Beteiligung an Steuerhinterziehung führt zur Versagung von Vorsteuerabzug und Steuerbefreiung (§ 25f UStG – neu) Kein Zugriff
  6. 9.4.6 Vorläufig »aussortiert«: der zertifizierte Steuerpflichtige Kein Zugriff
5. 9.5 Leitlinien der EU-Kommission zu den Neuerungen Kein Zugriff
1. 1. 10.1.1 Der Binnenmarktgedanke Kein Zugriff
  2. 10.1.2 Territoriale Abgrenzungen und Besonderheiten Kein Zugriff
  3. 10.1.3 Innergemeinschaftlicher Warenverkehr (Grundzüge) Kein Zugriff
  4. 10.1.4 Das Praxisproblem: die in der Regel unerwarteteRegistrierungspflicht im europäischen Ausland Kein Zugriff
  5. 10.1.5 Formulierungshilfe für den steuerlichen Berater Kein Zugriff
2. 10.2 Die seit dem 1.1.1997 geltenden Regeln zur Bestimmung des Lieferortes im Überblick Kein Zugriff
3. 1. Liefergeschäfte mit einer Warenbewegung (»Bewegte« Lieferungen/Beförderungs- oder Versendungslieferungen, § 3 Abs. 6 Sätze 1 bis 4 UStG) Kein Zugriff
  2. 10.3.2 Lieferungen ohne jede Warenbewegung (»ruhende« Lieferungen, § 3 Abs. 7 Satz 1 UStG) Kein Zugriff
4. 1. 10.4.1 Begriffliche Klärungen Kein Zugriff
  2. 10.4.2 Die Tatbestandsmerkmale im Überblick Kein Zugriff
  3. 1. 10.4.3.1 Die Beteiligten: mehrere Unternehmer Kein Zugriff
    2. 10.4.3.2 Die Vertragsbeziehungen: mehrere Umsatzgeschäfte Kein Zugriff
    3. 10.4.3.3 Die Identität: derselbe Liefergegenstand Kein Zugriff
    4. 10.4.3.4 Die Warenbewegung: Unmittelbares Gelangen des Liefergegenstandes vom ersten Unternehmer an den letzten Abnehmer/Besonderheiten der »gebrochenen Warenbewegung« Kein Zugriff
  4. 10.4.4 Zivilrechtliche Grundlagen Kein Zugriff
  5. 10.4.5 Zeitpunkt der Lieferungen Kein Zugriff
  6. 1. 10.4.6.1 Überblick Kein Zugriff
    2. 10.4.6.2 Die Abgrenzung der (einen) bewegten von den (ggf. vielen) ruhenden Lieferungen Kein Zugriff
    3. 10.4.6.3 Beförderungs- oder Versendungslieferung als »bewegte« Lieferung vs. »ruhende« Lieferungen Kein Zugriff
    4. 10.4.6.4 Zuordnung der Warenbewegung/Neuregelung zum 1.1.2020 (»Quick Fixes«) Kein Zugriff
1. 11.1 Das hätte nicht passieren dürfen! Kein Zugriff
2. 11.2 Das Tagesgeschäft »normaler« Unternehmer birgtähnliche Gefahren Kein Zugriff
3. 11.3 Absicherung über Rückholvereinbarung Kein Zugriff
4. 11.4 Kundenanschreiben und Kaufvertrag (Muster) Kein Zugriff
5. 11.5 Fazit Kein Zugriff
1. 12.1 Praxisrelevanz der Neuregelung Kein Zugriff
2. 12.2 Bilaterale Geschäfte vs. Reihengeschäfte Kein Zugriff
3. 1. 12.3.1 Transportunterbrechungen unschädlich Kein Zugriff
  2. 12.3.2 »Fußangel« beim Abholfall Kein Zugriff
4. 1. 12.4.1 Keine Unmittelbarkeit bei gebrochenem Transport Kein Zugriff
  2. 12.4.2 Transportunterbrechungen unschädlich Kein Zugriff
  3. 12.4.3 »Kollisionsregelung« – Eine vermeintliche Vereinfachung, die aber meist nicht zur Anwendung kommen wird Kein Zugriff
5. 12.5 Zeitliche Anwendung Kein Zugriff
1. 13.1 Ursprüngliche deutsche Rechtsauffassung Kein Zugriff
2. 1. 1. 13.2.1.1 Sachverhalt (vereinfacht) Kein Zugriff
    2. 13.2.1.2 Der Vorlagebeschluss Kein Zugriff
    3. 1. 13.2.1.3.1 Allgemeine Betrachtungen Kein Zugriff
      2. 13.2.1.2 Der Vorlagebeschluss Kein Zugriff
      3. 13.2.1.3.1 Allgemeine Betrachtungen Kein Zugriff
        13.2.1.3.2 Zur ersten Vorlagefrage des BFH Kein Zugriff
        13.2.1.3.3 Zur zweiten Vorlagefrage des BFH Kein Zugriff
  2. 1. 13.2.2.1 Sachverhalt (vereinfacht) Kein Zugriff
    2. 13.2.2.2 Das Vorabentscheidungsersuchen Kein Zugriff
    3. 1. 13.2.2.3.1 Allgemeine Betrachtungen Kein Zugriff
      2. 13.2.2.3.2 Zu den Vorlagefragen Kein Zugriff
  3. 1. 13.2.3.1 Ausgangslage (vereinfacht) Kein Zugriff
    2. 13.2.3.2 Der Vorlagebeschluss Kein Zugriff
    3. 1. 13.2.3.3.1 Zur Vorlagefrage Kein Zugriff
1. 14.1 Vollzugsmeldung vs. Absichtserklärung Kein Zugriff
2. 14.2 Transportfälle vs. Abholfälle Kein Zugriff
3. 14.3 Pflichtnachweis vs. zusätzlicher (»freiwilliger«) Nachweis Kein Zugriff
4. 14.4 Sprachvorgaben: »alle Sprachen« vs. »Deutsch« Kein Zugriff
5. 14.5 Unterschrift des tatsächlich Abholenden Kein Zugriff
1. 1. 15.1.1 Anlage 1: Gelangensbestätigung (Einzelbestätigung/allgemein) Kein Zugriff
  2. 15.1.2 Anlage 2: Gelangensbestätigung (Einzelbestätigung/Kfz-Handel) Kein Zugriff
  3. 15.1.3 Anlage 3: Gelangensbestätigung (Sammelbestätigung) Kein Zugriff
1. 16.1 Abgrenzung zur Gelangensbestätigung Kein Zugriff
2. 16.2 Erklärung in deutscher Sprache Kein Zugriff
3. 16.3 Wer gibt die Versicherung konkret ab? Kein Zugriff
4. 16.4 Angabe des Bestimmungsortes Kein Zugriff
5. 16.5 Das konkrete Aussehen des Abnehmernachweises Kein Zugriff
17 Gelangensvermutung Kein Zugriff Seiten 144 - 144
1. 18.1 Buchnachweis bei innergemeinschaftlichen Lieferungen (§ 17d UStDV153) Kein Zugriff
2. 18.2 Buch- und Belegnachweis als Einheit Kein Zugriff
3. 18.3 EU-Geschäfte sofort richtig buchen, auch wenn die Nachweise erst später kommen! Kein Zugriff
4. 18.4 Abnehmerversicherung oder Gelangensbestätigung oder alle beide? Kein Zugriff
5. 18.5 Umsetzung im Unternehmen Kein Zugriff
6. 18.6 Umsetzung beim Mandanten Kein Zugriff
7. 18.7 Umsatzsteuer-Voranmeldung und Umsatzsteuer erklärung/Eintragung in die Vordrucke Kein Zugriff
1. 19.1 Rechtslage bis zum 28.07.2017: Kopien waren verboten Kein Zugriff
2. 19.2 Die Praxis hielt sich nicht an das Verbot Kein Zugriff
3. 19.3 Rechtslage seit dem 29.07.2017: Kopien sind grundsätzlich erlaubt Kein Zugriff
4. 19.4 Hinweise des BMI zur aktuellen Rechtlage Kein Zugriff
5. 19.5 »Andere« Daten Kein Zugriff
6. 19.6 Praktische Anwendungsfälle Kein Zugriff
20 Belegnachweis durch Eigenbelege nur im absoluten Ausnahmefall Kein Zugriff Seiten 151 - 151
1. 21.1 Beurteilung bis 31.12.2019 Kein Zugriff
2. 21.2 Zur Überraschung aller: Beurteilung durch den EuGH bis 31.12.2019 Kein Zugriff
3. 21.3 Neuregelung ab 1.1.2020 Kein Zugriff
4. 21.4 Beurteilung nach der Neuregelung Kein Zugriff
22 Prüfung der USt-IdNr. des Kunden Kein Zugriff Seiten 155 - 155
1. 23.1 Bislang recht strenge Anforderungen an die Steuerbefreiung Kein Zugriff
2. 23.2 Nunmehr weniger strenge Anforderungen Kein Zugriff
3. 23.3 Verspätete Abgabe der ZM wirkt zurück Kein Zugriff
4. 23.4 Mandantenfall: Erstmalige Abgabe der ZM nach Umsatzsteuer-Sonderprüfung Kein Zugriff
5. 23.5 Berichtigung einer fehlerhaften ZM Kein Zugriff
6. 23.6 Keine Vollverzinsung Kein Zugriff
7. 23.7 Rückwirkende Anwendung Kein Zugriff
8. 23.8 Ausblick Kein Zugriff
1. 24.1 Gründe für die Neuregelung zum 1.1.2020 Kein Zugriff
2. 24.2 Das BMF-Schreiben hat drei Jahre auf sich warten lassen Kein Zugriff
3. 24.3 Legaldefinition des Reihengeschäfts Kein Zugriff
4. 24.4 Aneinanderreihung von Lieferungen Kein Zugriff
5. 24.5 Kein Reihengeschäft bei Lieferungen ohne jede Warenbewegung Kein Zugriff
6. 24.6 Zuordnung der Warenbewegung Kein Zugriff
7. 24.7 Transportverantwortlichkeit entscheidet Kein Zugriff
8. 24.8 Transportfall Kein Zugriff
9. 24.9 Abholfall: Transport durch letzten Abnehmer Kein Zugriff
10. 1. 24.10.1 Begriffliche Klärung Kein Zugriff
  2. 24.10.2 Widerlegbare Vermutung Kein Zugriff
  3. 24.10.3 Auf das Inland beschränkte Warenbewegung Kein Zugriff
  4. 24.10.4 Innergemeinschaftliche Warenbewegung Kein Zugriff
  5. 24.10.5 Warenbewegung für Ausfuhr Kein Zugriff
  6. 24.10.6 Warenbewegung für Einfuhr Kein Zugriff
11. 24.11 Kein Reihengeschäft bei elektronischer Schnittstelle Kein Zugriff
12. 1. 24.12.1 Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte Kein Zugriff
  2. 24.12.2 Gebrochener Transport Kein Zugriff
13. 24.13 Anwendungsregelung Kein Zugriff
14. 24.14 Fazit Kein Zugriff
1. 25.1 Steuerbefreiung ausschließlich für bewegte Lieferungen Kein Zugriff
2. 25.2 Transportfall Kein Zugriff
3. 25.3 Abholfall Kein Zugriff
4. 25.4 Abgrenzung zur Gelangensbestätigung Kein Zugriff
5. 25.5 Erklärung in deutscher Sprache Kein Zugriff
6. 25.6 Wer gibt die Versicherung konkret ab? Kein Zugriff
7. 25.7 Die Muster für Ihr Tagesgeschäft Kein Zugriff
1. 26.1 Buchnachweis bei Ausfuhrlieferungen und Lohnveredelungen Kein Zugriff
2. 26.2 Buch- und Belegnachweis als Einheit Kein Zugriff
3. 26.3 So machen Sie die Ware »versandfertig« Kein Zugriff
4. 1. 26.4.1 Ausgangsvermerk Kein Zugriff
  2. 26.4.2 Alternativ-Ausgangsvermerk Kein Zugriff
  3. 1. 26.4.3.1 Weiße Speditionsbescheinigung (Muster) Kein Zugriff
    2. 26.4.3.2 CMR-Frachtbrief (Muster) Kein Zugriff
  4. 1. 26.4.4.1 Nachrichtenaustausch mit Zoll Kein Zugriff
    2. 26.4.4.2 Nachrichtenaustausch mit Spediteur Kein Zugriff
5. 26.5 Umsetzung im Unternehmen und beim Mandanten Kein Zugriff
6. 26.6 Umsatzsteuer-Voranmeldung und Umsatzsteuererklärung Kein Zugriff
7. 26.7 Nachweis der Ausfuhr auch durch E-Belege möglich! Kein Zugriff
1. 27.1 Die Basics im Überblick Kein Zugriff
2. 27.2 Reihengeschäfte ab dem 1.1.2020 Kein Zugriff
3. 1. 27.3.1 Keine starre Frist für den Transport Kein Zugriff
  2. 27.3.2 Grenze: Benutzung noch im Inland Kein Zugriff
  3. 27.3.3 Nettorechnung Kein Zugriff
  4. 27.3.4 Sicherheitsaufschlag vereinbaren Kein Zugriff
1. 28.1 Begriffliche Klärung Kein Zugriff
2. 28.2 Ausgangslage: Betrugsanfälligkeit der Ausfuhrlieferung Kein Zugriff
3. 1. 28.3.1 Bisherige deutsche Rechtsauffassung Kein Zugriff
  2. 28.3.2 Der Vorlagebeschluss des BFH Kein Zugriff
  3. 28.3.3 Die Auffassung des Generalanwalts Kein Zugriff
  4. 28.3.4 Die Entscheidung des EuGH Kein Zugriff
  5. 28.3.5 Die Nachfolgeentscheidung des BFH Kein Zugriff
4. 28.4 EuGH vom 6.9.2012: Wiederholung und Untermauerung des Vertrauensschutzes Kein Zugriff
5. 1. 1. 28.5.1.1 Der Sachverhalt Kein Zugriff
    2. 1. 28.5.1.2.1 Grundsatz: Bevollmächtigung prüfen! Kein Zugriff
      2. 28.5.1.2.2 Ausnahme: Nachweis durch andere Unterlagen Kein Zugriff
      3. 28.5.1.2.3 Die zentrale Frage der Revision Kein Zugriff
      4. 28.5.1.2.4 Streitjahr 1999 wohl eindeutig: keine Steuerbefreiung! Kein Zugriff
    3. 28.5.1.3 Die Entscheidung des BFH Kein Zugriff
  2. 1. 28.5.2.1 Der Urteilssachverhalt Kein Zugriff
    2. 28.5.2.2 Beweislast des Unternehmers Kein Zugriff
    3. 28.5.2.3 Gegenüber den relativ weiten Zeitvorgaben für denBelegnachweis … Kein Zugriff
    4. 28.5.2.4 … sind die Zeitvorgaben für den Buchnachweis relativ eng Kein Zugriff
    5. 28.5.2.5 Separates Konto ausreichend Kein Zugriff
    6. 28.5.2.6 Verschuldensunabhängigkeit Kein Zugriff
    7. 28.5.2.7 Entsprechende Anwendung auf innergemeinschaftliche Lieferungen Kein Zugriff
  3. 28.5.3 Kfz-Händler erhält Vertrauensschutz trotz gefälschtem Zollstempel Kein Zugriff
  4. 28.5.4 Keine analoge Anwendung des § 6a Abs. 4 UStG auf Ausfuhrlieferungen Kein Zugriff
6. 28.6 UStVA und USt-Erklärung Kein Zugriff
1. 29.1 Was ist ATLAS-Ausfuhr? Kein Zugriff
2. 29.2 Detailinformationen zum ATLAS-Verfahren Kein Zugriff
3. 29.3 Folgerungen für den umsatzsteuerlichen Ausfuhrnachweis Kein Zugriff
4. 29.4 Umsatzsteuerrechtliche Auswirkungen nicht bestätigter Ausfuhren Kein Zugriff
30 Belegnachweis: Abnehmerversicherung Kein Zugriff Seiten 221 - 223
1. 31.1 Sachlicher Geltungsbereich der Nachweiserleichterung Kein Zugriff
2. 31.2 Amtliche Belege als Regelnachweis Kein Zugriff
3. 31.3 Nichtamtliche Alternativnachweise Kein Zugriff
4. 31.4 Bisherige Formvorgaben an die Alternativnachweise Kein Zugriff
5. 1. 31.5.1 Ein Betrugsfall ist ursächlich für die »nebulöse« Formulierung zum »Verfügungsbereich des Ausstellers« Kein Zugriff
  2. 31.5.2 Archivierung der E-Nachweise Kein Zugriff
  3. 31.5.3 Zeitlicher Geltungsbereich der Nachweiserleichterung Kein Zugriff
6. 31.6 Fazit Kein Zugriff
32 Belegnachweis: Eigenbelege nur im absoluten Ausnahmefall! Kein Zugriff Seiten 228 - 228
1. 33.1 »FAQ« – Die häufigsten Fragen und Antworten Kein Zugriff
2. 33.2 Übergangsregelungen des BMF Kein Zugriff
3. 33.3 Umsatzsteuerrechtliche Auswirkungen nicht bestätigter Ausfuhren Kein Zugriff
4. 33.4 Nachträgliche Abrechnung und Erfassung von innergemeinschaftlichen Lieferungen Kein Zugriff
34 Neuer Prüfungsschwerpunkt der FinVerw Kein Zugriff Seiten 230 - 232
1. 35.1 Allgemeines Kein Zugriff
2. 1. 35.2.1 Überblick Kein Zugriff
  2. 35.2.2 Beteiligung von drei Unternehmern (§ 25b Abs. 1 Nr. 1 UStG) Kein Zugriff
  3. 35.2.3 Erfassung in jeweils verschiedenen Mitgliedstaaten für Zwecke der Umsatzsteuer (§ 25b Abs. 1 Nr. 2 UStG) Kein Zugriff
  4. 35.2.4 Tatsächliches Gelangen des Liefergegenstandes von einem Mitgliedstaat in einen anderen Mitgliedstaat (§ 25b Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 UStG) Kein Zugriff
  5. 35.2.5 Beförderung oder Versendung durch den ersten Lieferer oder den ersten Abnehmer (§ 25b Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 UStG) Kein Zugriff
3. 35.3 Übertragung der Steuerschuld auf den letzten Abnehmer (§ 25b Abs. 2 UStG) Kein Zugriff
4. 35.4 Innergemeinschaftlicher Erwerb des ersten Abnehmers (§ 25b Abs. 3 UStG) Kein Zugriff
5. 1. 35.5.1 Richtige Rechnung als materielle Voraussetzung für § 25b UStG Kein Zugriff
  2. 35.5.2 Hinweis auf das Vorliegen eines innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäfts und die Steuerschuld des letzten Abnehmers bei Ausgangsrechnungen Kein Zugriff
  3. 35.5.3 Hinweis auf das Vorliegen eines innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäfts und die Steuerschuld des letzten Abnehmers bei Eingangsrechnungen Kein Zugriff
  4. 35.5.4 Die Folgen von Abrechnungsfehlern Kein Zugriff
6. 35.6 Bemessungsgrundlage (§ 25b Abs. 4 UStG) Kein Zugriff
7. 35.7 Aufzeichnungspflichten (§ 25b Abs. 6 UStG) Kein Zugriff
8. 1. 35.8.1 Umsatzsteuer-Voranmeldung 2024 des ersten Unternehmers Kein Zugriff
  2. 35.8.2 Umsatzsteuer-Voranmeldung 2024 des ersten Abnehmers (= mittleren Unternehmers) Kein Zugriff
  3. 35.8.3 Umsatzsteuer-Voranmeldung des letzten Abnehmers Kein Zugriff
9. 1. 35.9.1 Zusammenfassende Meldung des mittleren Unternehmers Kein Zugriff
  2. 35.9.2 Zusammenfassende Meldung des ersten und des letzten Unternehmers Kein Zugriff
10. 35.10 Buchungssätze Kein Zugriff
11. 35.11 Finanzierungsvorteil durch Dreiecksgeschäfte Kein Zugriff
12. 35.12 Erfordernis der Beteiligung von 3 Unternehmern Wichtiges Wahlrecht in Abschn. 25b.1 UStAE Kein Zugriff
1. 36.1 Praxisrelevanz für deutsche Lieferanten Kein Zugriff
2. 36.2 Betroffene Bestellketten Kein Zugriff
3. 36.3 Betroffene Branchen Kein Zugriff
4. 36.4 Außerplanmäßige und gleichzeitig schnelle Geschäfte Kein Zugriff
5. 36.5 Beurteilung nach den allgemeinen Regeln für Reihengeschäfte Kein Zugriff
6. 36.6 Vereinfachung in Deutschland nach § 25b UStG Kein Zugriff
7. 36.7 Vereinfachung in anderen EU-Mitgliedstaaten nach Art. 141 MwStSystRL Kein Zugriff
8. 36.8 Besonderheiten bei der Rechnungserteilung Kein Zugriff
9. 1. 36.9.1 Rechnungspflichtangabe Kein Zugriff
  2. 36.9.2 Keine Rückwirkung Kein Zugriff
  3. 36.9.3 Auf die Rechnung des Zwischenerwerbers anzuwendendes nationales Recht Kein Zugriff
10. 36.10 Gebrochener Transport Kein Zugriff
1. 37.1 Typische Fallgestaltung Kein Zugriff
2. 37.2 Beurteilung bis 31.12.2019 Kein Zugriff
3. 37.3 Neuregelung ab 1.1.2020 Kein Zugriff
4. 37.4 Beurteilung nach der Neuregelung Kein Zugriff
5. 1. 37.5.1 Hintergrund Kein Zugriff
  2. 1. 37.5.2.1 Definition »Konsignationslager« (Abschn. 6b.1 Abs. 1 UStAE) Kein Zugriff
    2. 37.5.2.2 Keine Ansässigkeit im Bestimmungsland(Abschn. 6b.1 Abs. 2 UStAE) Kein Zugriff
    3. 37.5.2.3 Transport bei verbindlicher Bestellung oder Bezahlung(Abschn. 6b.1 Abs. 3 Satz 3 UStAE) Kein Zugriff
    4. 37.5.2.4 Lager mit mehreren potentiellen Erwerbern denkbar(Abschn. 6b.1 Abs. 3 Satz 5 f. UStAE) Kein Zugriff
    5. 37.5.2.5 Lager können auch mobil sein (Abschn. 6b.1 Abs. 4 UStAE) Kein Zugriff
    6. 37.5.2.6 Verwendung der USt-IdNr. (Abschn. 6b.1 Abs. 5 UStAE) Kein Zugriff
    7. 37.5.2.7 Erwerberwechsel (Abschn. 6b.1 Abs. 6 UStAE) Kein Zugriff
    8. 37.5.2.8 Bei Drittlandsware keine EUSt-Befreiung(Abschn. 6b.1 Abs. 12 UStAE) Kein Zugriff
    9. 1. 37.5.2.9.1 Fristbeginn (Abschn. 6b.1 Abs. 15 UStAE) Kein Zugriff
      2. 37.5.2.9.2 Folge einer Fristüberschreitung (Abschn. 6b.1 Abs. 17 UStAE) Kein Zugriff
    10. 37.5.2.10 Gegenstandsbezogene Vereinfachung(Abschn. 6b.1 Abs. 19 UStAE) Kein Zugriff
    11. 37.5.2.11 Freigrenze für »kleine Verluste« (Abschn. 6b.1 Abs. 22 UStAE) Kein Zugriff
    12. 37.5.2.12 Folgen des Brexit (Abschn. 6b.1 Abs. 24 UStAE) Kein Zugriff
  3. 37.5.3 Inkrafttreten Kein Zugriff
  4. 37.5.4 Erklärungspflichten Kein Zugriff
  5. 37.5.5 Erläuterungen der EU-Kommission Kein Zugriff
6. 37.6 Abgabe einer Meldung an das BZSt Kein Zugriff
1. 38.1 Typische Fallgestaltung Kein Zugriff
2. 38.2 Bisherige deutsche Rechtsauffassung Kein Zugriff
3. 1. 38.3.1 Lieferung an einen bereits feststehenden Abnehmer Kein Zugriff
  2. 38.3.2 Lieferung an einen noch nicht feststehenden Abnehmer Kein Zugriff
4. 38.4 Übernahme der neuen Rechtsauffassung durch die Finanzverwaltung Kein Zugriff
5. 38.5 Inkrafttreten Kein Zugriff
6. 1. 38.6.1 Ausgangsumsätze Kein Zugriff
  2. 38.6.2 Eingangsumsätze Kein Zugriff
7. 38.7 Fazit Kein Zugriff
39 Umsatzsteuerlager und Lieferungen vor Einfuhr Kein Zugriff Seiten 288 - 288
40 Ort der Lieferung beim Fernverkauf seit 1.7.2021 Kein Zugriff Seiten 288 - 288
41 Haftung für Umsatzsteuer beim Handel mit Waren im Internet Kein Zugriff Seiten 288 - 288
42 Verwertung von Sicherungsgut Kein Zugriff Seiten 288 - 288
43 Sonderfragen des Anlagenbaus Kein Zugriff Seiten 288 - 288
1. 1. 44.1.1 Nur körperliche Gegenstände Kein Zugriff
  2. 1. 44.1.2.1 Hintergrund Kein Zugriff
    2. 1. 44.1.2.2.1 Die Gegenstände haben ihre Funktion beibehalten Kein Zugriff
      2. 44.1.2.2.2 Die Gegenstände haben ihre Identität beibehalten Kein Zugriff
      3. 44.1.2.2.3 Vermeidung einer Doppelbesteuerung Kein Zugriff
      4. 44.1.2.2.4 Ermittlung der Differenz Kein Zugriff
      5. 44.1.2.2.5 Hinweis des EuGH auf Aufzeichnungspflichten und dieMöglichkeit einer Gesamtdifferenz Kein Zugriff
    3. 1. 44.1.2.3.1 Doppelbesteuerung soll vermieden werden Kein Zugriff
      2. 44.1.2.3.2 Prüfung, ob das Kfz verwendbare Bestandteile enthält Kein Zugriff
      3. 44.1.2.3.3 Berücksichtigung aller objektiven Umstände Kein Zugriff
      4. 44.1.2.3.4 Empfehlung einer Selbstverpflichtung des Kunden Kein Zugriff
2. 44.2 Persönlicher Anwendungsbereich: Wiederverkäufer Kein Zugriff
3. 44.3 Ort des Eingangsumsatzes Kein Zugriff
4. 44.4 Erwerb des Liefergegenstands in »Wiederverkaufsabsicht« Kein Zugriff
5. 44.5 Umsatzsteuerunbelasteter Eingangsumsatz Kein Zugriff
6. 44.6 Besonderheiten für Kunstgegenstände, Sammlungsstücke oder Antiquitäten Kein Zugriff
7. 1. 44.7.1 Allgemeines Kein Zugriff
  2. 44.7.2 Unentgeltliche und verbilligte Abgaben Kein Zugriff
  3. 1. 44.7.3.1 Inzahlungnahme von Gebrauchten führt zu Tausch mit Baraufgabe Kein Zugriff
    2. 44.7.3.2 Bisher maßgebend war der gemeine Wert des Gebrauchtwagens Kein Zugriff
    3. 44.7.3.3 Nunmehr stellt auch die Finanzverwaltung ausschließlich auf den subjektiven Wert ab Kein Zugriff
    4. 44.7.3.4 Steuerberechnung Kein Zugriff
    5. 44.7.3.5 Damit entfällt die Berücksichtigung verdeckter Preisnachlässe Kein Zugriff
    6. 44.7.3.6 Steuerung der Gesamtbelastung des Privatkunden über die Höhe des Kaufpreises Kein Zugriff
    7. 44.7.3.7 Anwendungsregel und Nichtbeanstandung Kein Zugriff
  4. 44.7.4 Grundsatz: Einzeldifferenz Kein Zugriff
  5. 44.7.5 Ausnahme: Gesamtdifferenz Kein Zugriff
8. 44.8 Steuersatz Kein Zugriff
9. 44.9 Steuerbefreiungen Kein Zugriff
10. 44.10 Verbot des offenen Steuerausweises Kein Zugriff
11. 44.11 Aufzeichnungspflichten Kein Zugriff
12. 44.12 Besonderheiten im innergemeinschaftlichen Warenverkehr Kein Zugriff
13. 44.13 Verzicht auf die Differenzbesteuerung (Musterschreiben) Kein Zugriff
14. 1. 44.14.1 Allgemeines Kein Zugriff
  2. 1. 44.14.2.1 Lieferung des Sicherungsgebers an den Sicherungsnehmer Kein Zugriff
    2. 44.14.2.2 Lieferung des Sicherungsnehmers an den Erwerber Kein Zugriff
  3. 44.14.3 Rechnungserteilung Kein Zugriff
  4. 44.14.4 Vorsteuerabzug Kein Zugriff
  5. 44.14.5 Nachweisführung zur Anwendung des § 25a UStG Kein Zugriff
1. 45.1 Einführung Kein Zugriff
2. 45.2 Überblick über die Sonderbestimmungen Kein Zugriff
3. 45.3 Begriff des Fahrzeugs (§ 1b Abs. 2 UStG) Kein Zugriff
4. 45.4 Begriff des Neufahrzeugs (§ 1b Abs. 3 UStG) Kein Zugriff
5. 1. 45.5.1 Lieferung des deutschen Kfz-Händlers an Unternehmenskunden Kein Zugriff
  2. 45.5.2 Lieferung des deutschen Kfz-Händlers an nichtunternehmerische Kunden im Inlandsgeschäft undDrittlandsgeschäft Kein Zugriff
  3. 45.5.3 Lieferung des deutschen Kfz-Händlers an nichtunternehmerische Kunden im EU-Geschäft Kein Zugriff
  4. 45.5.4 Erwerb des deutschen Kfz-Händlers von einem (nichtunternehmerischen) »Fahrzeuglieferer« Kein Zugriff
  5. 45.5.5 Lieferungen und Erwerbe durch Nichtunternehmer Kein Zugriff
6. 45.6 Berücksichtigung der Fahrzeuglieferungen und - erwerbe in den Vordrucken Kein Zugriff
7. 1. 45.7.1 Das bisherige Problem Kein Zugriff
  2. 45.7.2 Die Lösung: Elektronische Meldung ans BZSt Kein Zugriff
  3. 45.7.3 Einzelmeldungen erforderlich – Checkliste Kein Zugriff
  4. 45.7.4 Sanktionen bei Verstoß gegen die Meldepflicht Kein Zugriff
  5. 45.7.5 Details zur Meldung Kein Zugriff
  6. 45.7.6 Auswirkungen auf die UStVA Kein Zugriff
1. 46.1 Gefahren auch für den redlichen Unternehmer! Kein Zugriff
2. 46.2 Der durch die Betrügereien verursachte Steuerschaden Kein Zugriff
3. 46.3 Der Aufbau dieser besonderen Spezies der Betrugsgeschäfte Kein Zugriff
4. 46.4 EuGH und BFH zu den Voraussetzungen des Vertrauensschutzes Kein Zugriff
5. 46.5 Folge des Karussellbetrugs Kein Zugriff
1. 1. 47.1.1 Die Einleitung Kein Zugriff
  2. 47.1.2 Die »schwarze Liste« Kein Zugriff
  3. 47.1.3 Die Belehrung und der Unterschriftsteil Kein Zugriff
2. 1. 47.2.1 EuGH vom 21.6.2012: Der Einkäufer hat keine generelle Pflichtzur Verifizierung von Eingangsrechnungen Kein Zugriff
  2. 47.2.2 EuGH vom 6.9.2012: Guter Glaube erfordert nur die verständigeWürdigung aller bekannten Umstände Kein Zugriff
  3. 47.2.3 FG Münster vom 12.12.2013: Kein Vorsteuerabzug? – Dann mussdas Finanzamt dem Einkäufer Betrugsabsicht nachweisen! Kein Zugriff
3. 47.3 Gegenäußerung nach Aushändigung des Merkblatts Kein Zugriff
4. 47.4 Anlage: Merkblatt (Volltext) Kein Zugriff
1. 48.1 Die »schwarze Liste« der Finanzverwaltung Kein Zugriff
2. 48.2 Welche Unternehmen sind besonders betroffen? Kein Zugriff
3. 48.3 Dokumentation der Prüfung in der Belegbuchhaltung Kein Zugriff
49 Beteiligung an Steuerhinterziehung führt zur Versagung von Vorsteuerabzug und Steuerbefreiung Kein Zugriff Seiten 339 - 339
1. 50.1 Erklärungen an das Finanzamt zur eigentlichen Umsatzsteuererhebung Kein Zugriff
2. 50.2 Zusätzliche Erklärungen zur Kontrolle und Statistik Kein Zugriff
3. 50.3 Aufzeichnungs- und Aufbewahrungspflichten Kein Zugriff
1. 51.1 Vordrucke Kein Zugriff
2. 51.2 »FAQ« – Die häufigsten Fragen und Antworten Kein Zugriff
3. 51.3 Grundsätzliches zur Zusammenfassenden Meldung Kein Zugriff
4. 1. 51.4.1 Frage des Mandanten Kein Zugriff
  2. 51.4.2 Beraterantwort Kein Zugriff
  3. 51.4.3 Was tun, wenn die 50.000-Euro-Grenze in der Folgezeit wieder unterschritten wird? Kein Zugriff
5. 1. 51.5.1 Fristen Kein Zugriff
  2. 51.5.2 Folgen bei Nichtberichtigung Kein Zugriff
  3. 51.5.3 Berichtigungs-Form Kein Zugriff
  4. 1. 51.5.4.1 Unvollständige ZM Kein Zugriff
    2. 51.5.4.2 Unrichtiger Meldezeitraum Kein Zugriff
    3. 51.5.4.3 Unrichtige ausländische USt-IdNr. Kein Zugriff
    4. 51.5.4.4 Unrichtige Summe der Bemessungsgrundlage Kein Zugriff
    5. 51.5.4.5 Unrichtige Art des Umsatzes Kein Zugriff
  5. 51.5.5 Rabatte, Stornierungen Kein Zugriff
6. 1. 51.6.1 Grundsätzliches Kein Zugriff
  2. 51.6.2 Berichtigung von USt-Voranmeldungen und -Jahreserklärungen nach Datenabgleich des BZSt Kein Zugriff
1. 52.1 Praxisrelevanz Kein Zugriff
2. 1. 52.2.1 Wer muss was melden? Kein Zugriff
  2. 52.2.2 Ab wann ist zu melden? Kein Zugriff
  3. 52.2.3 Informationsfluss StatBA – FinVerw Kein Zugriff
3. 52.3 Homepages des StatBA Kein Zugriff
53 Kontrollmöglichkeiten und Routinen der FinVerw Kein Zugriff Seiten 363 - 363
54 Aufzeichnungs- und Aufbewahrungspflichten Kein Zugriff Seiten 363 - 363
1. 1. 55.1.1 UStVA 2024 Kein Zugriff
  2. 55.1.2 USt-Erklärung 2023 Kein Zugriff
  3. 55.1.3 Zusammenfassende Meldung im Jahr 2024 Kein Zugriff
2. 1. 55.2.1 UStVA 2024 Kein Zugriff
  2. 55.2.2 USt-Erklärung 2023 Kein Zugriff
  3. 55.2.3 Zusammenfassende Meldung im Jahr 2024 Kein Zugriff
  4. 55.2.4 Meldungen nach der FzgLiefgMeldV Kein Zugriff
3. 1. 55.3.1 UStVA 2024 Kein Zugriff
  2. 55.3.2 USt-Erklärung 2023 Kein Zugriff
  3. 55.3.3 Zusammenfassende Meldung im Jahr 2024 Kein Zugriff
  4. 55.3.4 Meldungen nach der FzgLiefgMeldV Kein Zugriff
4. 1. 55.4.1 UStVA 2024 Kein Zugriff
  2. 55.4.2 USt-Erklärung 2023 Kein Zugriff
  3. 55.4.3 Zusammenfassende Meldung im Jahr 2024 Kein Zugriff
5. 55.5 Aufstockung eines Konsignationslagers im EU-Ausland Kein Zugriff
6. 1. 55.6.1 UStVA 2024 Kein Zugriff
  2. 55.6.2 USt-Erklärung 2023 Kein Zugriff
  3. 55.6.3 Zusammenfassende Meldung im Jahr 2024Keine Eintragung! Kein Zugriff
7. 55.7 Lieferung aus einem Konsignationslager im EU Ausland Kein Zugriff
8. 1. 55.8.1 UStVA 2024 Kein Zugriff
  2. 55.8.2 USt-Erklärung 2023 Kein Zugriff
  3. 55.8.3 Zusammenfassende Meldung im Jahr 2024 Kein Zugriff
9. 1. 1. 55.9.1.1 Erwerbsteuer Kein Zugriff
    2. 55.9.1.2 Korrespondierende Vorsteuer Kein Zugriff
  2. 1. 55.9.2.1 Berechnung der Erwerbsteuer in Abschnitt E Kein Zugriff
    2. 55.9.2.2 Übernahme der Erwerbsteuer in die Steuerberechnung Kein Zugriff
    3. 55.9.2.3 Korrespondierende Vorsteuer Kein Zugriff
  3. 55.9.3 Zusammenfassende Meldung im Jahr 2024 Kein Zugriff
10. 1. 1. 55.10.1.1 Erwerbsteuer Kein Zugriff
    2. 55.10.1.2 Korrespondierende Vorsteuer Kein Zugriff
  2. 1. 55.10.2.1 Berechnung der Erwerbsteuer in Abschnitt E Kein Zugriff
    2. 55.10.2.2 Übernahme der Erwerbsteuer in die Steuerberechnung Kein Zugriff
    3. 55.10.2.3 Korrespondierende Vorsteuer Kein Zugriff
  3. 55.10.3 Zusammenfassende Meldung im Jahr 2024 Kein Zugriff
11. 1. 1. 55.11.1.1 Erwerbsteuer Kein Zugriff
    2. 55.11.1.2 Korrespondierende Vorsteuer Kein Zugriff
  2. 1. 55.11.2.1 Berechnung der Erwerbsteuer in Abschnitt E Kein Zugriff
    2. 55.11.2.2 Übernahme der Erwerbsteuer in die Steuerberechnung Kein Zugriff
    3. 55.11.2.3 Korrespondierende Vorsteuer Kein Zugriff
  3. 55.11.3 Zusammenfassende Meldung im Jahr 2024 Kein Zugriff
12. 1. 1. 55.12.1.1 Übergegangene Steuerschuld Kein Zugriff
    2. 55.12.1.2 Korrespondierende Vorsteuer Kein Zugriff
  2. 1. 55.12.2.1 Berechnung der übergegangenen Steuerschuld in Abschnitt H Kein Zugriff
    2. 55.12.2.2 Übernahme der Steuerschuld in die Steuerberechnung Kein Zugriff
    3. 55.12.2.3 Korrespondierende Vorsteuer Kein Zugriff
  3. 55.12.3 Zusammenfassende Meldung im Jahr 2024 Kein Zugriff
13. 55.13 Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte Kein Zugriff
1. 1. 56.1.1 Kenntnis der EU-ausländischen Gesetzesfassungen Kein Zugriff
  2. 56.1.2 Kenntnis der aus dem EU-Ausland anhängigen EuGH Verfahren Kein Zugriff
  3. 56.1.3 Besonderheiten des Verfahrensrechts innerhalb der EU Kein Zugriff
2. 56.2 Vorsicht bei Drittlandsfragen! Kein Zugriff
3. 1. 56.3.1 Auslandshandelskammern Kein Zugriff
  2. 56.3.2 Germany Trade and Invest Kein Zugriff
4. 56.4 Zuständigkeit der deutschen Finanzämter für ausländische Unternehmen Kein Zugriff

Umsatzsteuer auf Export und Import von Waren

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