Korruptionsbekämpfung durch das Steuerrecht und Kooperation von Strafverfolgungs- und Finanzbehörden

Alexander Ermert

doi:10.5771/9783845292175

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Korruptionsbekämpfung durch das Steuerrecht und Kooperation von Strafverfolgungs- und Finanzbehörden

Rechtliche Möglichkeiten und 'gelebte' Wirklichkeit, zugleich ein Beitrag zum Anwendungsbereich des § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 10 EStG

Authors:
Series:: Gießener Schriften zum Strafrecht und zur Kriminologie, Volume 52
Publisher:: 2019

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Bibliographic data

Copyright year: 2019
ISBN-Print: 978-3-8487-5045-0
ISBN-Online: 978-3-8452-9217-5
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Gießener Schriften zum Strafrecht und zur Kriminologie
Volume: 52
Language: German
Pages: 523
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 36
1. 1. I. Begriff und Phänomenologie No access
  2. 1. 1. Polizeiliche Kriminalstatistik No access
    2. 2. Bundeslagebild Korruption No access
  3. III. Dunkelfeld und Probleme bei der Aufdeckung / Ursprung der Ermittlungsverfahren No access
  4. IV. Schäden durch Korruption No access
  5. V. Zusammenfassung No access
2. 1. I. Fiskalische Folgen von Korruption No access
  2. II. Steuerstrafrechtliche Implikationen No access
  3. III. Besteuerungsverfahren als Ausgang für strafrechtliche Korruptionsermittlungsverfahren No access
3. C) Zielsetzung dieser Untersuchung No access
4. D) Gang der Untersuchung No access
1. A) Entwicklung des Korruptionsstrafrechts No access
2. 1. 1. 1. Korruptionsbekämpfungsgesetz, 1997 No access
    2. 2. Erweiterung auf Auslandstaten, § 299 Abs. 3 StGB, 2002 No access
    3. 3. Gesetz zur Bekämpfung der Korruption, 2015 No access
  2. II. Geschütztes Rechtsgut No access
  3. 1. 1. a) Angestellter No access
      2. b) Beauftragter No access
      3. aa) Geschäftsinhaber des Unternehmens (in Form einer GmbH) No access
        bb) Niedergelassener Kassenarzt No access
        cc) Betriebsratsmitglieder No access
        dd) Einschaltung von Vermittlerfirmen No access
        ee) Privatpersonen No access
        ff) Zwischenergebnis No access
    2. 2. Tatsituation im geschäftlichen Verkehr No access
    3. 1. a) Begriff des Vorteils No access
      2. b) Tathandlung: Anbieten, Versprechen oder Gewähren von Vorteilen No access
      3. (i) Unlautere Bevorzugung beim Bezug von Waren und gewerblichen Leistungen bzw. Dienstleistungen No access
        (ii) Strafbarkeitslücken: Nachträgliche Dankeschön-Zahlungen, allgemeine Klimapflege No access
        (i) Kritik der Literatur No access
        (ii) Pflichtverletzung No access
        (iii) Notwendigkeit der Eingrenzung No access
        (iv) Möglichkeit der Eingrenzung No access
  4. IV. Strafantragserfordernis No access
  5. V. Besonders schwerer Fall, § 300 StGBBesonders schwerer Fall, § 300 StGBBesonders schwerer Fall, § 300 StGB No access
3. 1. I. Historische und rechtliche Hintergründe der §§ 299a, 299b StGB No access
  2. II. Schutzgut No access
  3. 1. 1. Täterkreis No access
    2. 2. Tathandlung No access
    3. 3. Im Zusammenhang mit der Berufsausübung No access
    4. 4. Inhalt der Unrechtsvereinbarung No access
4. D) Bestehende Strafbarkeitslücken der Tatbestände der §§ 299, 299a, 299b StGB No access
5. 1. I. Entstehungsgeschichte No access
  2. II. Schutzgut No access
  3. 1. 1. Amtsträger i.S.d. § 11 Abs. 1 Nr. 2 StGB No access
    2. 2. Mitglieder kommunaler Volksvertretungen No access
    3. 3. Für den öffentlichen Dienst besonders Verpflichteter, § 11 Abs. 1 Nr. 4 StGB No access
    4. 4. Erweiterung des Amtsträgerbegriffes durch das IntBestG No access
    5. 5. Erweiterung des Amtsträgerbegriffes durch des EUBestG No access
    6. 6. Ausweitung durch § 335a StGB No access
  4. IV. Unrechtsvereinbarung No access
  5. V. Einschränkungen des Tatbestandes unter dem Gesichtspunkt der Sozialadäquanz No access
  6. VI. Genehmigungsvorbehalt, § 333 Abs. 3 StGB No access
  7. VII. Wechseln von Amtsträgern/Politikern in die Privatwirtschaft No access
  8. VIII. Zusammenfassung Amtsträgerdelikte No access
6. F) Fazit No access
1. 1. I. Bestechungsgelder in der Rechtsprechung des RFH No access
  2. II. Schmiergelder und Steuerrecht im Dritten Reich No access
  3. III. BGH, Urteil v. 08.03.1966 – 5 StR 344/65 No access
  4. IV. BGH, Urteil v. 25.05.1976 – 5 StR 560/75 No access
  5. V. BFH, Urteil v. 18.02.1982 – IV R 46/78 No access
  6. VI. Zwischenfazit No access
  7. 1. 1. Rechtslage für Veranlagungszeiträume ab dem 01.01.1996 (1996, 1997, 1998) No access
    2. 2. Rechtslage für Veranlagungszeiträume ab 1999 No access
2. 1. I. Sachlicher Geltungsbereich No access
  2. II. Zeitlicher Anwendungsbereich No access
  3. III. Rechtswidrige Vorteilszuwendungen als Betriebsausgaben No access
  4. 1. 1. Begriff der Zuwendung No access
    2. 2. Begriff des straf- und steuerrechtlichen Vorteils No access
    3. 3. Ansicht der h.M.: Steuer-/strafrechtlicher Vorteilsbegriff und Notwendigkeit der Betriebsausgabe No access
    4. 1. a) Lösung von Eppner No access
      2. b) Ansicht von Petrović No access
      3. c) Stellungnahme No access
  5. 1. 1. Strafbarkeit der Zuwendungshandlung als gemeinsames Merkmal No access
    2. 1. a) Erfolg der Zuwendung No access
      2. b) Abschließende Aufzählung No access
      3. aa) Schutzgut, Rechtsnatur und Bedeutung des § 119 Abs. 1 BetrVG No access
        bb) § 119 Abs. 1 Nr. 1 BetrVG (Beeinflussung der Betriebsratswahl) No access
        (i) Bedeutung bei einer über § 37 BetrVG hinausgehenden Betriebsratsvergütung No access
        (ii) Restriktive Anwendung – nur Korruptionsdelikte No access
        (iii) Ansicht von Rieble: Keine restriktive Auslegung No access
        (iv) Stellungnahme No access
      4. aa) Keine Untreue No access
        (i) Tateinheit von Korruptionstat und Untreue No access
        (ii) Vorteilszuwendung als Untreue No access
        (iii) Vorteilszuwendung als Anstiftung zur Untreue No access
        (iv) Untreue durch Kick-back-Zahlungen No access
      5. e) § 298 StGB – wettbewerbsbeschränkende Absprachen No access
      6. f) Verstöße gegen ausländische Strafgesetze No access
    3. 3. Person des Empfängers No access
    4. 1. a) Steuerpflichtiger als Teilnehmer oder Täter der Korruptionstat No access
      2. b) Zurechnung durch Genehmigung No access
      3. c) Zwischenergebnis No access
    5. 5. Subjektiver Tatbestand des Korruptionsdeliktes erforderlich? No access
    6. 6. Rechtswidrigkeit No access
    7. 7. Keine Notwendigkeit des schuldhaften Handelns No access
    8. 8. Strafverfolgungsvoraussetzungen und -hindernisse No access
  6. VI. Zwischenfazit zu den Voraussetzungen des § 4 Abs. 5 Nr. 10 S. 1 EStG No access
3. 1. I. Vorteilszuwendung No access
  2. 1. 1. Anforderungen an die Konnexität No access
    2. 2. Begrenzung des Zusammenhangs unter Wertungsgesichtspunkten No access
    3. 3. Ansicht des BFH: Allgemeiner Veranlassungszusammenhang ausreichend No access
    4. 4. Stellungnahme No access
  3. 1. 1. a) Grundsatz: Abzugsfähigkeit von Kosten des Strafverfahrens bei Bezug zur beruflichen Tätigkeit No access
      2. b) Abzugsverbot des § 4 Abs. 5 Nr. 10 S. 1 EStG No access
      3. c) Restriktive Ansicht von Petrović/Heerspink: kein zeitlicher Zusammenhang No access
      4. d) Stellungnahme zu dieser restriktiven Ansicht No access
      5. e) Zusammenfassung No access
    2. 2. Geldstrafen und Geldbußen, Ordnungs- und Verwarnungsgelder, die gegen den Steuerpflichtigen verhängt werden No access
    3. 1. a) Übernahme von Geldstrafen bzw. Geldbußen als Arbeitsentgelt i.S.d. § 19 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 EStG No access
      2. b) Geldbußen, Verwarnungs- und Ordnungsgelder No access
      3. c) Geldstrafen No access
      4. d) Kosten des Strafverfahrens / der Strafverteidigung No access
      5. e) Besonderheiten bei Erstattung dieser Beträge an Gesellschafter des Unternehmens No access
    4. 4. Reise-, Transport-, Telefon- oder Portokosten No access
    5. 1. aa) Tatbestand des § 73 Abs. 1 S. 1 StGB No access
        bb) Abzugsfähigkeit als Ausgangspunkt und Einschränkungen durch § 12 Nr. 4 EStG und § 4 Abs. 5 Nr. 8 EStG No access
        cc) Einschränkung durch das Abzugsverbot des § 4 Abs. 5 Nr. 10 S. 1 EStG No access
        dd) Stellungnahme No access
        ee) Einschränkung unter dem Gesichtspunkt der Doppelbelastung No access
      2. aa) Grundsätzliches zur Einziehung, §§ 73 ff. StGB n.F. No access
        bb) Auswirkungen auf die Fälle des § 4 Abs. 5 Nr. 10 S. 1 EStG und Anwendung der BFH-Rechtsprechung zum Verfall No access
        cc) Lösungsmöglichkeit zur Vermeidung einer Doppelbelastung No access
    6. 1. a) Begriff und Wesen von Internal Investigations No access
      2. b) Auswirkungen auf die steuerliche Behandlung solcher Ermittlungskosten No access
      3. c) Auffassung des Schrifttums: teleologische Reduktion des § 4 Abs. 5 Nr. 10 S. 1 EStG No access
      4. d) Stellungnahme No access
4. 1. 1. 1. Voraussetzungen No access
    2. 1. a) Ansicht des BFH No access
      2. b) Ansicht der Literatur No access
      3. c) Stellungnahme und eigene Abgrenzung No access
    3. 3. Zusammenfassung No access
  2. II. Bewirtung (§ 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG), Gästehäuser (Nr. 3), Jagd u.a. (Nr. 4) No access
  3. 1. 1. Regelungsinhalt des § 37b Abs. 1 und Abs. 2 EStG No access
    2. 2. Anwendbarkeit von § 37b EStG auf Vorteilszuwendungen i.S.d. § 4 Abs. 5 Nr. 10 S. 1 EStG No access
    3. 3. Pauschsteuer des § 37b EStG als mit der Vorteilszuwendung zusammenhängende Aufwendung des Steuerpflichtigen No access
    4. 4. Ergebnis No access
  4. 1. 1. Normzweck und Rechtsnatur No access
    2. 1. a) Ermessen hinsichtlich Benennungsverlangen No access
      2. b) Begriff des Empfängers No access
      3. c) Besonderheiten bei ausländischen Domizilgesellschaften No access
      4. d) Rechtsfolge: Regelmäßige Versagung des Betriebsausgabenabzugs, zweite Ermessensentscheidung No access
    3. 1. a) Steuersystematisches Verhältnis der Regelungen No access
      2. b) Ansicht der Finanzverwaltung: Vorrang von verfahrensökonomischen vor steuersystematischen Gesichtspunkten No access
      3. c) Auswirkungen dieser Ansicht auf die Praxis No access
      4. d) Bewertung dieser Ansicht No access
    4. 4. § 160 AO als Auffangtatbestand bei (ergebnislosen) staatsanwaltschaftlichen Ermittlungen No access
1. 1. 1. 1. Steuerpflichtiger No access
    2. 2. Andere Personen No access
  2. II. Steuerlich erhebliche Tatsachen No access
  3. 1. 1. Unrichtige Angaben durch konkludentes Verhalten (bloßer Abzug von rechtswidrigen Vorteilszuwendungen) No access
    2. 1. a) Lehre vom objektiven Empfängerhorizont: Offenbarungspflicht bei abweichender Rechtsauffassung No access
      2. b) Jede vertretbare Rechtsauffassung – keine Offenbarungspflicht No access
      3. c) Ansicht des BFH No access
      4. d) Ansicht des BGH und des herrschenden Schrifttums No access
      5. e) Stellungnahme No access
    3. 3. Unrichtige Angaben durch Falschbezeichnung der rechtswidrigen Vorteilszuwendung No access
    4. 4. Keine Steuerstrafbarkeit bei Verbuchung als nicht abzugsfähige Betriebsausgabe No access
    5. 5. Zwischenfazit No access
  4. 1. 1. a) Verpflichtete Personengruppen No access
      2. b) Nachträgliches Erkennen der Unrichtigkeit No access
      3. aa) Berichtigungspflicht auch bei Eventualvorsatz No access
        bb) Keine Berichtigungspflicht No access
        cc) Stellungnahme und Übertragbarkeit auf die Situation der Steuerhinterziehung durch die gewinnmindernde Geltendmachung von Bestechungsgeldern No access
    2. 2. Nichterklärung von vereinnahmten Bestechungsgeldern und Umsatzsteuerpflicht des Empfängers No access
    3. 3. In-Unkenntnis-Lassen der Finanzbehörde No access
  5. V. Eventualvorsatz ausreichend No access
  6. 1. 1. Steuerverkürzung No access
    2. 1. a) Abgrenzung zur Steuerverkürzung No access
      2. b) Erwirken eines unrichtigen Feststellungsbescheids No access
    3. 3. Kompensationsverbot, § 370 Abs. 4 S. 3 AO No access
  7. VII. Zusammenfassung No access
2. 1. I. Regelbeispiele No access
  2. 1. 1. Ansicht des BGH No access
    2. 2. Kritik der Literatur No access
    3. 3. Stellungnahme und Übertragbarkeit dieser Rechtsprechung auf die Fälle des § 4 Abs. 5 Nr. 10 S. 1 EStG No access
    4. 4. Grober Eigennutz No access
  3. III. Nachgemachte oder verfälschte Belege, § 370 Abs. 3 Nr. 4 AO No access
  4. IV. Zusammenfassung No access
3. 1. I. Beim Zuwendenden – Problem der Scheinrechnungen No access
  2. II. Ordnungsgemäße Rechnung, Abzugsverbot des § 15 Abs. 1a Nr. 1 UStG No access
  3. III. Umsatzsteuerpflicht des Empfängers No access
4. D) Leichtfertige Steuerverkürzung, § 378 AO No access
5. 1. 1. 1. Bestechungsgelder als steuerpflichtige Einkünfte No access
    2. 2. BGH: kein Verstoß gegen die Selbstbelastungsfreiheit No access
    3. 3. Kritik der Literatur No access
    4. 4. Stellungnahme No access
  2. II. Strafbarkeit des Zuwendenden wegen der Beteiligung an der Steuerstraftat des Empfängers No access
6. F) Möglichkeit der strafbefreienden Selbstanzeige, § 371 AO No access
7. 1. I. Steuerhinterziehung (§ 370 Abs. 1 AO) und Steuerhinterziehung in einem besonders schweren Fall (§ 370 Abs. 3 AO) No access
  2. II. Korruptionsdelikte No access
8. 1. I. Verantwortlichkeit der obersten Managementebene No access
  2. 1. 1. a) Materieller Beendigungsbegriff des BGH No access
      2. b) Tatbestandlicher Beendigungsbegriff der h.M. No access
      3. c) Stellungnahme No access
    2. 2. Länge der Verjährungsfristen bei Steuerhinterziehung No access
    3. 3. Beginn der Verjährungsfrist No access
    4. 4. Unterbrechung und Ruhen der Verjährungsfrist No access
    5. 5. Vorteile im Vergleich zur Verjährung von Korruptionsdelikten und mögliche Ermittlungsansätze der Staatsanwaltschaft No access
  3. III. Erweiterter Strafrahmen der Steuerhinterziehung No access
9. 1. I. Verlängerung der Festsetzungsfrist, § 169 AO, und Aufhebung oder Änderung von Steuerbescheiden wegen neuer Tatsachen oder Beweismittel, § 173 Abs. 1 AO No access
  2. II. Erhebung von Hinterziehungszinsen, § 235 AO No access
  3. 1. 1. Haftung des Vertreters, § 69 S. 1 AO No access
    2. 2. Haftung des Steuerhinterziehers, § 71 AO No access
1. A) Beurteilung der Strafbarkeit der Zuwendungshandlung durch die Finanzbehörden No access
2. B) Anzuwendende Verfahrensvorschriften der Abgabenordnung No access
3. 1. I. Amtsermittlungsgrundsatz, § 88 Abs. 1 S. 1 AO, und Opportunitätsprinzip, § 88 Abs. 1 S. 2 AO No access
  2. 1. 1. Mitwirkungspflichten des Steuerpflichtigen, §§ 90 ff. AO No access
    2. 2. Erweiterung der Mitwirkungspflicht bei Bezug zum Ausland, § 90 Abs. 2 AO No access
  3. III. Würdigung von Beweismitteln durch die Finanzbehörde, Verständigung No access
4. 1. I. Objektive Beweislast der Finanzbehörde No access
  2. 1. 1. a) Strafprozessualer Maßstab No access
      2. b) Steuerrechtlicher Maßstab No access
      3. c) Stellungnahme No access
    2. 1. aa) Gewissheit No access
        bb) Bloße Vermutung No access
        cc) H.M.: mit an Sicherheit grenzender Wahrscheinlichkeit No access
      2. aa) Grundsätzliche Möglichkeit der Beweismaßminderung bei Verletzung der Mitwirkungspflicht durch den Steuerpflichtigen No access
        bb) Vereinbarkeit dieser Beweismaßreduzierung mit strafprozessualen Grundsätzen, insb. in dubio pro reo No access
      3. c) Zwangsmittelverbot des § 393 Abs. 1 S. 2 AO No access
      4. d) Schätzung der Besteuerungsgrundlage, § 162 AO No access
  3. 1. 1. Vorläufige Steuerfestsetzung, § 165 AO und Mitteilung des Verdachts an die Staatsanwaltschaft, § 4 Abs. 5 Nr. 10 S. 3 EStG No access
    2. 1. aa) Strafbarkeitsrisiko bei Weigerung der Benennung des Zahlungsempfängers No access
        bb) Keine Mitteilungspflicht gem. § 4 Abs. 5 Nr. 10 S. 3 EStG No access
      2. b) Bewertung dieser Ansicht No access
5. E) Zwischenfazit No access
6. 1. 1. 1. Folgen eines Verdachts auf eine rechtswidrige Vorteilszuwendung i.S.d. § 4 Abs. 5 Nr. 10 S. 3 EStG No access
    2. 1. a) Regelung des § 10 BpO No access
      2. b) Zuständige Stelle i.S.d. § 10 Abs. 1 S. 1 BpO No access
      3. c) Auswirkungen auf das Besteuerungsverfahren und Praxis der Betriebsprüfung No access
  2. 1. 1. Organisation und Ermittlungsbefugnisse der BuStra No access
    2. 2. Ermittlungskompetenz der Finanzbehörden für Steuerstraftaten No access
    3. 1. a) Abgabepflicht an Staatsanwaltschaft No access
      2. b) Verbleib einer unselbstständigen Ermittlungskompetenz bei den FinBeh No access
  3. III. Strafrechtliches Ermittlungsverfahren durch die Staatsanwaltschaft No access
  4. IV. Zusammenfassung No access
7. G) Folgen dieser Umstände für die Praxisanwendung No access
1. 1. I. Inhalt und Zweck No access
  2. II. Angaben zu rechtswidrigen Vorteilszuwendungen i.S.d. § 4 Abs. 5 Nr. 10 EStG unterliegen dem Steuergeheimnis No access
  3. 1. 1. § 30 Abs. 4 Nr. 1 AO – Durchführung von Verwaltungs-, Steuerstraf- oder Steuerordnungswidrigkeitenverfahren No access
    2. 2. § 30 Abs. 4 Nr. 2 AO – ausdrückliche gesetzliche Zulassung No access
    3. 3. § 30 Abs. 4 Nr. 4 AO – Offenbarungsbefugnis zur Durchführung eines außersteuerlichen Strafverfahrens No access
    4. 4. § 30 Abs. 4 Nr. 5 AO – Offenbarungsbefugnis bei zwingendem öffentlichen Interesse No access
    5. 5. § 30 Abs. 5 AO – vorsätzlich falsche Angaben No access
    6. 6. Rechtsfolge No access
2. 1. 1. 1. Rechtsnatur: Verwendungs- oder Verwertungsverbot? No access
    2. 1. a) Geltendmachung von rechtswidrigen Vorteilszuwendungen als gewinnmindernde Betriebsausgaben No access
      2. b) Offenbarung solcher Erkenntnisse im Rahmen der Anzeige- und Berichtigungspflicht gem. § 153 Abs. 1 S. 1 AO No access
      3. aa) Bestehen eines Verwendungsverbots gem. § 393 Abs. 2 S. 1 AO No access
        bb) Kein § 393 Abs. 2 S. 1 AO No access
        cc) Stellungnahme No access
      4. d) Erklärung zu Bestechungsgeldern als steuerbaren Einkünften No access
  2. II. Ausnahme der §§ 393 Abs. 2 S. 2, 30 Abs. 4 Nr. 5 AO No access
3. 1. 1. 1. a) Fiskalische Zielsetzung No access
      2. b) Strafrechtliche Zielsetzung No access
      3. c) Stellungnahme No access
    2. 2. Vorteilszuwendung als Betriebsausgabe des Steuerpflichtigen No access
    3. 1. a) Restriktive Auslegung bei Verbuchung als nicht gewinnmindernde Betriebsausgabe No access
      2. b) Ansicht der Finanzverwaltung No access
      3. c) Keine restriktive Auslegung bei fehlendem Betriebsausgabenabzug No access
      4. d) Stellungnahme No access
  2. 1. 1. a) Restriktive Ansicht der h.M. No access
      2. b) Keine restriktive Auslegung notwendig No access
    2. 2. Begehung des Korruptionsdeliktes durch einen Mitarbeiter No access
    3. 1. a) Restriktive Ansicht No access
      2. b) Stellungnahme No access
  3. 1. 1. Strafrechtlicher Verdachtsbegriff No access
    2. 2. Hinreichender Tatverdacht No access
    3. 3. Konkrete Verdachtsmomente für eine Tat nach § 30 Abs. 4 Nr. 5 lit. b AO No access
    4. 4. Ansicht der h.M. und des BFH: Anfangsverdacht No access
    5. 5. Stellungnahme No access
4. 1. I. Belehrungspflicht No access
  2. II. Verbot des Zwangsmitteleinsatzes, § 393 Abs. 1 S. 2 AO No access
  3. 1. 1. Der Tatbestand des § 258 Abs. 1 StGB No access
    2. 2. Strafvereitelung durch Unterlassen der Mitteilungspflicht No access
    3. 1. a) Ermittlungsverfahren wegen der Korruptionstat No access
      2. b) Steuerstrafverfahren No access
5. 1. 1. 1. Verdachtsstufe No access
    2. 2. Korruptionsdelikte als Vortat der Geldwäsche (§ 261 StGB) und Gegenstand der Mitteilungspflicht des § 31b Abs. 2 AO No access
    3. 3. Notwendigkeit der Restriktion des § 31b Abs. 2 AO bei Korruptionsdelikten? No access
    4. 4. Fazit No access
  2. II. Mitteilungspflicht des § 4 Abs. 5 Nr. 10 S. 2 EStG No access
  3. III. Unterrichtungspflicht des § 4 Abs. 5 Nr. 10 S. 4 EStG No access
6. F) Zusammenfassung No access
1. 1. I. Bundeslagebild Korruption No access
  2. II. Lagebilder der Bundesländer, Jahresberichte No access
  3. III. Finanzbehörden No access
2. 1. I. Vorgehen No access
  2. II. Bewertung des gewählten Vorgehens / Begrenzung der Aussagekraft No access
  3. 1. 1. Baden-Württemberg No access
    2. 2. Bayern No access
    3. 3. Berlin No access
    4. 4. Brandenburg No access
    5. 5. Bremen No access
    6. 6. Hamburg No access
    7. 7. Hessen No access
    8. 8. Mecklenburg-Vorpommern No access
    9. 9. Niedersachsen No access
    10. 10. Nordrhein-Westfalen No access
    11. 11. Rheinland-Pfalz No access
    12. 12. Saarland No access
    13. 13. Sachsen No access
    14. 14. Sachsen-Anhalt No access
    15. 15. Schleswig-Holstein No access
    16. 16. Thüringen No access
  4. 1. 1. a) Ursachen No access
      2. b) Bewertung des vorhandenen Datenmaterials No access
      3. c) Mögliche Ursachen für das Fehlen der statistischen Erfassung No access
    2. 2. Beschränkung von formellen Kooperationsformen auf den Bereich der Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung No access
    3. 3. Unterschiedliche inter- und intrabehördliche Wege der Verdachtsmitteilung No access
    4. 4. Positiver Effekt von Schulungen der Betriebsprüfer durch die Strafverfolgungsbehörden No access
    5. 5. „Gelebte Zusammenarbeit“ als Voraussetzung für eine effektive Kooperation No access
    6. 6. Hindernis: fehlende Sensibilisierung und Unterstützung der Korruptionsbekämpfung durch Landesfinanzministerien No access
    7. 1. a) Problem des Ausweichverhaltens gem. § 160 AO No access
      2. b) „Klarstellung“ bzw. Ausweitung des Schutzzwecks des § 160 AO No access
      3. c) Angliederung der Mitteilungspflicht für rechtswidrige Vorteilszuwendungen an die Regelungen der §§ 31a, b AO No access
      4. d) Ausweitung der Mitteilungspflicht No access
      5. e) Nur unzureichende strafrechtliche Kenntnisse und Ressourcen auf Seiten der Finanzbehörden No access
3. C) Folgerungen No access
1. 1. I. Korruption als schädliches kriminologisches Phänomen und Probleme bei der Verdachtsgewinnung No access
  2. II. Korruption im Wertungswiderspruch zwischen Straf- und Steuerrecht No access
  3. III. Unmittelbares fiskalisches Auswirken von Strafbarkeitslücken durch Anwendung des Korruptionsstrafrechts im Steuerrecht No access
  4. IV. Auch Tatbestände des Nebenstrafrechts können durch das Abzugsverbot des § 4 Abs. 5 Nr. 10 S. 1 EStG Ermittlungsansätze für Strafverfolgungsbehörden begründen No access
  5. V. Abzugsverbot umfasst auch Zuwendungen zum Zweck der Anstiftung zur Untreue No access
  6. VI. Weitreichende Rechtsfolgen des Abzugsverbots No access
  7. VII. (Mögliches) Vollzugsdefizit wegen denkbarer Ausweichstrategien, insb. § 160 AO No access
  8. VIII. Steuerstrafrechtliche Ermittlungsansätze bei Korruptionssachverhalten im unternehmerischen Umfeld No access
  9. IX. Vollzugsdefizite bei der Anwendung des Abzugsverbots durch Interdependenzen von Straf- und Steuerrecht sowie intra- und interbehördliche Zuständigkeitsprobleme No access
  10. X. Die finanzbehördliche Mitteilungspflicht als Ausgangspunkt für das strafrechtliche Ermittlungsverfahren No access
  11. XI. Steuergeheimnis steht Offenbarung nicht entgegen No access
  12. XII. Keine Restriktion bei Voraussetzungen der Mitteilungspflicht erforderlich No access
  13. XIII. Empirische Studie No access
2. 1. I. Abzugsverbot des § 4 Abs. 5 Nr. 10 S. 1 EStG No access
  2. II. Mitteilungspflicht des § 4 Abs. 5 Nr. 10 S. 3 EStG No access
  3. III. Änderungsbedarf an gesetzlichen Regelungen No access
Literaturverzeichnis No access Pages 497 - 523

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