Dogmatik der Grundfreiheiten in nicht harmonisierten Bereichen des Gesellschafts- und Steuerrechts

Notarin Dr. Anne Bergmann

doi:10.5771/9783748927419

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Edition: 1/2021
Copyright Year: 2021
ISBN-Print: 978-3-8487-8355-7
ISBN-Online: 978-3-7489-2741-9
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: IUS EUROPAEUM
Volume: 67
Language: German
Pages: 1038
Product Type: Monograph

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 50
1. 1. 1. 1. a) Rechtsnatur No access
      2. b) Prinzip der begrenzten Einzelermächtigung No access
      3. c) Subsidiaritätsgrundsatz No access
      4. d) „Zweigleisigkeit“ der Marktintegration No access
    2. 2. Sekundärrechtsetzung No access
    3. 1. a) Zugrundeliegendes Harmonisierungskonzept No access
      2. b) Letztverbindliche Auslegung des Unionsprimärrechts durch den EuGH No access
      3. aa) „vertikale Kompetenzabgrenzung“ im Verhältnis zwischen Union und Mitgliedstaaten No access
        bb) „horizontale Kompetenzabgrenzung“ im Verhältnis zwischen den Unionsorganen No access
      4. d) Überwindung bestehender Legitimationsdefizite durch einheitliche Rechtsanwendungsmethodik No access
  2. 1. 1. Vereinzelte ausdrückliche Harmonisierungskompetenzen No access
    2. 2. Binnenmarktkonzept und Subsidiaritätsprinzip No access
  3. 1. 1. Regelungen auf sekundärrechtlicher Ebene No access
    2. 2. Annäherung nationaler Regelungssysteme auf Grundlage richterlicher Rechtsfortbildung No access
2. § 2 Rechtspolitische Motivation: Selbstverständnis des EuGH und Konzeption der Gründungsverträge No access
3. 1. I. „Negative Integration“ durch Rechtsauslegung und Rechtsfortbildung No access
  2. 1. 1. aa) Völkerrechtliche Auslegungsmethodik No access
        bb) Verfassungsrechtliche Auslegungsmethodik No access
        cc) Genuin „Europäische Methodenlehre“ No access
      2. b) „Universale Hermeneutik“ und europarechtsspezifische Besonderheiten No access
    2. 1. a) Präjudizienpraxis No access
      2. aa) Wortlaut als Ausgangspunkt der Auslegung No access
        bb) Historische Auslegung No access
        cc) Systematische Auslegung No access
        dd) Teleologische Auslegung nach Maßgabe des Effet utile-Grundsatzes No access
        ee) Folgeorientierte Norminterpretation No access
  3. 1. 1. Fehlender Systemüberblick in Bezug auf die nationalen Rechtsordnungen No access
    2. 2. Unzureichende wachstumstheoretische Folgenabschätzung No access
4. § 4 Zusammenfassung Teil 1 No access
1. 1. 1. 1. Allgemeine Grundannahmen: Wettbewerb mit privaten Gütern No access
    2. 2. Öffentliche Güter und „Trittbrettfahrer“-Problematik No access
    3. 3. Problem der Wettbewerbsverzerrung und Optimierung unter Nebenbedingungen No access
  2. II. Dynamisierung des statischen Wettbewerbsmodells: Markt als Entdeckungsverfahren No access
  3. III. Institutionenökonomische Anpassungen an reale Gegebenheiten des Wirtschaftsverkehrs No access
2. 1. 1. 1. a) Maßgeblichkeit der kollisionsrechtlichen Beurteilung No access
      2. b) Grundzüge und Funktionen des Internationalen Gesellschaftsrechts No access
      3. aa) Begründung der persönlichen Steuerpflicht durch Wohnsitz- und Quellenprinzip No access
        bb) Bestimmung des Besteuerungsumfangs durch Welteinkommens- und Territorialitätsprinzip No access
        (1) Anknüpfungspunkte für die inländische Steuerpflicht natürlicher und juristischer Personen No access
        (2) Besteuerung rechtlich unselbstständiger Auslandsbetriebsstätten No access
        (1) Freistellungsmethode No access
        (2) Anrechnungsmethode No access
        ee) Minderbesteuerung: Erscheinungsformen und gesetzgeberische Reaktionsmöglichkeiten No access
        ff) Zwischenfazit No access
    2. 2. Wechselseitige Markttransparenz und positive Verhaltensanreize auf Anbieterseite No access
  2. 1. 1. a) Tiebout-Modell No access
      2. aa) Grundannahmen der Modellierung No access
        bb) Modellimmanente Ineffizienzen bei marktmäßiger Zurverfügungstellung öffentlicher Güter No access
        cc) Externe Effekte und Transaktionskosten No access
      3. aa) Tatsächliche Einschränkungen der Mobilität No access
        bb) „Bündelproblematik“ bei Wahrnehmung und Interpretation der Marktsignale im Standortwettbewerb No access
        cc) Empirische Nachweisbarkeit und Zwischenfazit No access
    2. 2. Erweiterung der Perspektive durch institutionenökonomische Erklärungsansätze No access
    3. 1. a) Anreizregelungen No access
      2. b) Abwehrregelungen No access
  3. 1. 1. aa) Entscheidungsdeterminanten im Überblick No access
        bb) Steuerliche Vorteile und unmittelbare Subventionszahlungen No access
        cc) Öffentliche Infrastrukturausstattung und Zugang zu nationalen Faktor- und Absatzmärkten No access
        dd) Naturgegebene Umweltbedingungen und politische Stabilität No access
        ee) Rechtliche Rahmenbedingungen No access
        ff) Gewichtung der Entscheidungsfaktoren und Bündelproblematik im Regulierungswettbewerb No access
      2. b) Implikationen polit-ökonomischer Ansätze für den indirekten „Wettbewerb der Gesellschaftsrechtsordnungen“ No access
    2. 1. aa) Maßgebliche Entscheidungsträger auf der Nachfrageseite No access
        bb) Senkung rechtsformbezogener Kosten und Minimierung des unternehmerischen Haftungsrisikos No access
        cc) Netzwerkexternalitäten und psychologische Kriterien der Rechtsformwahl No access
        dd) Spezifische Deregulierungsinteressen größerer, börsennotierter und/oder mitbestimmter Unternehmen No access
        ee) Disziplinierende Kontrollfunktion privater Güter- und Faktormärkte? No access
      2. aa) Geringe Anreize zur aktiven Wettbewerbsteilnahme auf der Angebotsseite No access
        bb) Voraussichtliche Wettbewerbsentwicklung und gesellschaftsrechtliche Folgewirkungen: „Passiver Wettbewerb“ und Deregulierung des Gründungsverfahrens No access
      3. c) Zusammenfassende Wertung No access
3. 1. 1. 1. aa) Zusatzlast und allgemeine Verzerrungswirkung der Ertragsbesteuerung No access
        (1) Finanzierungsneutralität No access
        (2) Organisationsformneutralität No access
        (3) Investitions- und Standortneutralität No access
      2. b) Effizienzsteigerung durch Neutralität: Entscheidungsneutralität als Grundlage einer normativen Steuerwirkungslehre? No access
    2. 1. aa) Zusatzlast und allgemeine Verzerrungswirkung der Ertragsbesteuerung No access
        bb) Produktions- und Konsumeffizienz der Besteuerung No access
      2. aa) Begriffsbestimmung No access
        bb) Effizienztheoretische Konsequenzen No access
      3. c) Rechtstechnische Umsetzung der unterschiedlichen Neutralitätskonzepte mittels international-steuerrechtlicher Aufteilungsprinzipien No access
      4. aa) Kapitalexportneutrale Besteuerung No access
        bb) Kapitalimportneutrale Besteuerung No access
      5. e) Abhängigkeit der rechtspolitischen Beurteilung von wohlfahrtstheoretischen Ausgangsannahmen No access
  2. 1. 1. a) Verfassungs- und europarechtlich motivierter Schutz der Privatautonomie No access
      2. b) Rechtsökonomische Sichtweise No access
    2. 1. a) Fiskalzweck- und Lenkungsnormen No access
      2. (1) Verfassungsrechtlich verankerter Grundsatz der Gleichmäßigkeit der Besteuerung No access
        (2) Konkretisierung durch das steuerliche Nettoprinzip No access
        (3) Rechtsökonomische Sichtweise No access
        (1) Abgrenzung der Besteuerungsbefugnisse nach Maßgabe des Territorialitätsprinzips No access
        (2) Bekämpfung missbräuchlicher Steuervermeidung und „unfairer Steuerwettbewerb“ No access
4. § 4 Zusammenfassung Teil 2 No access
1. 1. 1. 1. Grundfreiheiten als „wirtschaftsverfassungsrechtliche Funktionsgarantien“ No access
    2. 2. Weiterentwicklung der Grundfreiheiten zu wettbewerbstheoretischen Meta-Regeln eines zwischenstaatlichen Systemwettbewerbs No access
  2. 1. 1. Steuerrechtliche Rechtsprechung No access
    2. 2. Gesellschaftsrechtliche Rechtsprechung No access
  3. 1. 1. aa) Formale Zugehörigkeit zum Herkunftsstaat No access
        bb) Aufnahme einer grenzüberschreitenden Betätigung No access
        cc) Zwischenfazit No access
      2. (a) Staatsangehörige und „nach den Rechtsvorschriften eines Mitgliedstaates gegründete Gesellschaften“ No access
        (b) Grundsätzliche Regelungszuständigkeit der Mitgliedstaaten No access
        (a) Verlust der Staatsangehörigkeit, Auflösung bestehender Gesellschaften und Entziehung unionsrechtlich gewährleisteter Rechtspositionen durch Staatenlosigkeit bzw. Liquidation No access
        (b) Eingeschränkte Vergleichbarkeit natürlicher Personen und Gesellschaften nach Maßgabe der sog. Geschöpftheorie No access
        (c) Kritik No access
        (3) Aus primärrechtlicher Perspektive kein Erfordernis einer tatsächlichen Ansässigkeit oder wirtschaftlichen Betätigung im Herkunftsstaat No access
        bb) „mittelbare“ Beeinträchtigung durch Benachteiligung nahestehender Personen No access
      3. (1) Niederlassungsbegriff No access
        (2) Primäre Niederlassungsfreiheit No access
        (3) Sekundäre Niederlassungsfreiheit No access
        (4) Ausübungsmodalitäten der primären Niederlassungsfreiheit der Gesellschaften im Überblick No access
        (1) Teleologische Reduktion des sachlichen Anwendungsbereichs im Falle sog. „U-turn“-Konstruktionen No access
        (a) Aufnahmestaat als alleiniger Bezugspunkt des Aktivitätsvorbehalts No access
        (b) Unterschiede in der ökonomischen Bewertung der direkten Rechtswahl in Steuer- und Gesellschaftsrecht No access
        (c) Abwägungsrelevante Unterschiede und Gemeinsamkeiten der zugrunde liegenden Entscheidungskonstellation in den Verfahren Centros und Cadbury Schweppes No access
    2. 1. a) Grundsatz: Komplementäre Verpflichtung von Aufnahme- und Herkunftsstaat No access
      2. aa) Grundsätzlich kein sachlicher Differenzierungsgrund No access
        bb) Eingrenzung des persönlichen Schutzbereichs: Zusammenhang zwischen Staatszugehörigkeit und Existenz der Gesellschaft No access
    3. 1. (1) Unmittelbare Diskriminierung No access
        (2) Mittelbare Diskriminierung No access
        (3) Relevanter Rechtfertigungsmaßstab No access
        bb) Relevanter Anknüpfungspunkt des Diskriminierungsvorwurfs, enger und weiter Diskriminierungsbegriff No access
        (1) Gebot der Rechtsformwahlfreiheit/ Freie Wahl der Niederlassungsform No access
        (a) Inbound-Fall No access
        (b) Outbound-Fall No access
        (c) Fazit und ökonomische Betrachtung No access
      2. (1) Grundsätze der Keck-Rechtsprechung No access
        (2) Verallgemeinerbarkeit und Übertragbarkeit der Keck-Rechtsprechung auf die Niederlassungsfreiheit No access
        (3) Alternative Tatbestandseinschränkungen No access
        (1) Allgemeine Fallgruppenbildung No access
        (2) Benachteiligung grenzüberschreitender Vorgänge durch Doppelregulierung No access
    4. 1. a) Abwehrgehalt No access
      2. aa) Derivativer Teilhabeanspruch auf Grundlage des Gebots der Inländerbehandlung No access
        bb) Inhaltliche Konkretisierung des Teilhabeanspruchs durch die verfahrensrechtlichen Grundsätze der Äquivalenz und Effektivität No access
        cc) Originäre Schutzpflichten auf Grundlage der grundfreiheitsrechtlichen Beschränkungsverbote No access
      3. c) Verfahrensrechtliche Dimension der Grundfreiheiten und Gleichwertigkeitstest No access
    5. 1. a) Anknüpfungsautonomie als weichenstellendes Beurteilungskriterium No access
      2. b) Struktur des Prüfungsaufbaus auf Tatbestandsebene No access
  4. 1. 1. Geschriebene und ungeschriebene Rechtfertigungsgründe No access
    2. 1. a) Anerkennung ungeschriebener Rechtfertigungsgründe durch Cassis de Dijon No access
      2. b) Vier-stufiger Rechtfertigungstest nach Maßgabe der „Gebhard-Formel“ No access
      3. c) Einheitliche Handhabung der Rechtfertigungsprüfung für diskriminierende und einfach-beschränkende Maßnahmen No access
      4. aa) Beschränkungsintensität: Unzulässigkeit der vollständigen Negierung No access
        bb) Grad der Binnenmarktintegration No access
        cc) Einschränkung der Rechtfertigungsmöglichkeiten durch sekundärrechtliche Harmonisierung No access
  5. V. Zwischenergebnis No access
2. 1. 1. 1. Begriff der Kapitalverkehrsfreiheit No access
    2. 2. Grundsätzlich parallele Anwendbarkeit von Niederlassungs- und Kapitalverkehrsfreiheit No access
    3. 3. Abgrenzung der Anwendungsbereiche in der Auslegungspraxis des EuGH No access
  2. 1. 1. a) Zuzugs- und Wegzugshindernisse/ Inbound- und Outbound-Konstellationen No access
      2. b) Wirkungsweise der Grundfreiheit: Abwehr- und teilhaberechtliche Schutzdimension No access
      3. aa) Zurückhaltende Handhabung des „allgemeinen Beschränkungsverbots“ in steuerrechtlichen Entscheidungskonstellationen No access
        (a) Besteuerung positiver Einkünfte nach Maßgabe eines territorial begrenzten Leistungsfähigkeitsprinzips No access
        (b) Globalbetrachtung der individuellen Leistungsfähigkeit im Rahmen der grenzüberschreitenden Verlustberücksichtigung No access
        (2) Kritik No access
        (1) Individuelle Leistungsfähigkeit und steuerliches Nettoprinzip als binnenstaatlicher Vergleichsmaßstab No access
        (a) Mangelnde Vergleichbarkeit bei Verwirklichung des subjektiven Nettoprinzips No access
        (b) Zuweisung von Besteuerungsbefugnissen und korrespondierender Verantwortlichkeit für die Realisierung des objektiven Nettoprinzips nach Maßgabe von Territorialitätsprinzip und Symmetriethese No access
        (1) Steuerrechtliche Rechtsprechung No access
        (2) Gesellschaftsrechtliche Rechtsprechung No access
    2. 1. a) Gesellschaftsrechtliche Rechtsprechung: Kollisionsrechtliche Implikationen der „Vorfrage-Problematik“ No access
      2. (1) Bedeutung der gesellschaftsrechtlichen Vorfrage im Steuerrecht No access
        (2) Handhabung international-steuerrechtlicher Fragestellungen No access
  3. 1. 1. Allgemeinwohlgründe als primäre Quelle der Rechtfertigung No access
    2. 1. a) Kein Schutz der Binnenwirtschaft vor ausländischer Konkurrenz No access
      2. b) Kein pauschaler Schutz des inländischen Steueraufkommens No access
      3. c) Kein Gegenseitigkeitsvorbehalt No access
    3. 1. a) Wirksame steuerliche Kontrolle No access
      2. aa) Allgemeiner europarechtlicher Missbrauchsvorbehalt No access
        bb) Anwendbarkeit im Bereich der direkten Steuern No access
        (1) Unterminierung des unionsrechtlich verfolgten Regelungszwecks durch „künstliche Gestaltungen“ No access
        (2) Gesetzgeberischer Typisierungsspielraum No access
        (3) Bereichsspezifische Konkretisierung des Missbrauchsbegriffs: „Unechte“ Durchbrechung des Territorialitätsprinzips durch manipulative Gewinnverschiebung No access
        (4) Echtheit der unternehmensinternen Ergebnisabgrenzung und Fremdvergleichsgrundsatz No access
        dd) Subjektive Komponente des Missbrauchsbegriffs: (widerleglich vermutete) Umgehungsabsicht No access
        ee) Mögliche Weiterentwicklung des Missbrauchstatbestands und „gerechte Aufteilung der Besteuerungsbefugnisse“ No access
      3. (1) Grundvoraussetzungen der Kohärenz des Steuersystems No access
        (2) Einschränkung der steuerlichen Kohärenz durch das Abkommensrecht und Gedanke der „Makro-Kohärenz“ No access
        bb) Wiederaufleben einer weit verstandenen Kohärenz in der jüngeren Rechtsprechung des EuGH No access
      4. (a) Vorrangiges Besteuerungsrecht des Quellenstaates No access
        (b) Entlastung des Steuerpflichtigen durch Freistellung oder Anrechnung im Wohnsitzstaat No access
        (2) Steuerliche Territorialität als maßgeblicher Aufteilungsgrundsatz No access
        (1) Abgrenzung zum Konzept der steuerlichen Kohärenz und Verortung auf Rechtfertigungsebene No access
        (2) Entwicklung zum eigenständigen Rechtfertigungsgrund No access
        (a) Offene Durchbrechung des Territorialitätsprinzips durch grenzüberschreitende Verlustberücksichtigung No access
        (b) Versteckte Durchbrechung des Territorialitätsprinzips durch künstliche Manipulation der Bemessungsgrundlagen No access
        (4) Bekämpfung der Steuerflucht No access
        (a) Vermeidung doppelter Nichtbesteuerung durch personenbezogenen Vorteilsausgleich No access
        (b) Bezug zum Missbrauchsverbot No access
        (c) Geltendmachung der doppelten Vorteilsnutzung nur in Zusammenhang mit Abwehr einer Symmetrieverletzung durch den nachrangig besteuerungsbefugten Wohnsitzstaat No access
        (6) zeitliche Komponente des Territorialitätsprinzips: Besteuerung stiller Reserven bei Begrenzung der künftigen Besteuerungsbefugnis No access
        (7) Zwischenfazit No access
      5. e) Grundlegende Entwicklungstendenzen der bereichsspezifischen Rechtfertigungsdogmatik im Steuerrecht No access
    4. 1. a) Schutz von Gesellschaftern No access
      2. aa) Rechtsökonomische Notwendigkeit gesetzlichen Gläubigerschutzes No access
        bb) Präventive und repressive Gläubigerschutzkonzepte und kollisionsrechtliche Qualifikationsprobleme No access
        (a) Grundsätzliche Vermutung zugunsten der Gleichwertigkeit der mitgliedstaatlichen Gläubigerschutzsysteme No access
        (b) Annahme hinreichender Selbstschutzmöglichkeiten auf Grundlage des „Informationsmodells“ No access
        (c) Übergang vom präventiven zum repressiven Gläubigerschutzkonzept als Ausprägung der Verhältnismäßigkeit i. e. S. No access
        (d) Keine abwägungsrelevanten Wertungsunterschiede bei Scheinauslandsgesellschaften No access
        (a) Schutzdefizite infolge Verwaltungssitzverlegung: Erschwerung der tatsächlichen Durchsetzbarkeit bestehender Ansprüche No access
        (b) Schutzdefizite infolge Satzungssitzverlegung: Versagen des Informationsmodells bei Statutenwechsel No access
      3. (1) Keine Einschränkung der Erforderlichkeit durch gleichwertigen, ausländischen Arbeitnehmerschutz No access
        (2) Keine Einschränkung der Erforderlichkeit durch Anwendung der betrieblichen Mitbestimmung No access
        (3) Wahrung der Verhältnismäßigkeit i. e. S. durch Subsidiaritätsklausel und optionale Verhandlungslösung No access
        (a) „Mitbestimmungsrechtlicher Bestandsschutz“ als zusätzlicher Abwägungsgesichtspunkt No access
        (b) Verhaltenstheoretische Überlegungen zur Gefahr der „nachträglichen“ Mitbestimmungsflucht No access
        (a) Wegfall des Regelungsinteresses mangels Inlandsbezugs No access
        (b) Kein mitbestimmungsrechtlicher Bestandsschutz für „mitziehende“ Inländer und Beschäftigte inländischer Zweigniederlassungen No access
      4. aa) Abweichende Handhabung gegenüber steuerrechtlichen Konstellationen No access
        bb) Bereichsspezifische Wertungsunterschiede und Bedeutung der Gleichwertigkeitsvermutung No access
    5. 1. a) Zuzug-/ Wegzugsfall No access
      2. b) Rechtsformwechsel/Rechtsformwahrung No access
      3. c) Strukturelle Leitlinien der Rechtfertigungsprüfung No access
3. 1. 1. Binnenmarktfinale Interpretation des Anwendungsbereichs der Grundfreiheiten No access
  2. 2. Prüfungsstruktur der Niederlassungsfreiheit von Gesellschaften No access
  3. 1. a) Schutzbereich No access
    2. 1. aa) Steuerrecht No access
      2. bb) Gesellschaftsrecht No access
      3. cc) Insbesondere: Missbrauchsfälle No access
1. 1. 1. 1. a) Rechtssystematische Einordnung als Primär- oder Sekundärniederlassung No access
      2. aa) „Kreationshoheit“ des Gründungsstaates No access
        (1) Vorrang gründungs- und identitätsbezogener Regelungen des Inkorporationsstatuts No access
        (2) Uneingeschränkte Akzeptanz des im Inkorporationsstaat geforderten Anknüpfungselements No access
        cc) Restriktive Handhabung der Schutzversagung wegen mangelnder Betätigung im Gründungsstaat No access
        dd) „Informationsmodell" und allgemeiner Vorrang repressiver gegenüber präventiven Schutzmaßnahmen No access
      3. c) Kein grundfreiheitlich geschütztes Recht auf Gründung von Scheinauslandsgesellschaften gegenüber dem potenziellen „Herkunftsstaat“ No access
      4. d) Verbleibende Regulierungsmöglichkeiten außerhalb des Eingriffs in organisationsrechtliche „Subjekteigenschaften“ der Gesellschaft No access
    2. 1. a) Gründung von Tochtergesellschaften im EU-Ausland No access
      2. aa) Hineinverschmelzung No access
        bb) Hinausverschmelzung No access
        cc) Reale Verlagerung des Tätigkeitsschwerpunkts oder Verschmelzung auf eine Briefkastengesellschaft? No access
      3. c) Grenzüberschreitende (rechtsformwahrende) Sitzverlegung No access
      4. aa) Dogmatische Einordnung des Formwechsels No access
        bb) Kollisions- und sachrechtliche Ausgangslage No access
        (1) Lange Zeit fehlende sekundärrechtliche Regelung No access
        (2) Niederlassungsfreiheitsrechtlicher Anspruch auf gleichberechtigte Teilhabe am nationalen Umwandlungsverfahren No access
        (3) Verfahrenstechnische Vorgaben des europäischen Primärrechts No access
        (4) Zwischenfazit No access
        dd) Formwechselfreiheit und isolierte Satzungssitzverlegung No access
    3. 1. a) Gründungstheorie No access
      2. (a) Traditionelle Reaktionen auf den Verlegungsbeschluss: Kollisionsrechtliches Verbot bzw. Auslegung als Auflösungsbeschluss No access
        (b) Veränderte Rechtslage im deutschen Recht: § 4a GmbHG und § 5 AktG n. F. No access
        (2) Zuzug durch Verwaltungssitzverlegung in einen Sitztheoriestaat No access
        (a) Zuzugsfall No access
        (b) Wegzugsfall No access
        (2) Rechtsformwahrung/ Rechtsformwechsel No access
        (3) Zusammenfassende Wertung No access
  2. 1. 1. a) Allgemeines No access
      2. b) Europarechtskonformen Ausgestaltung nationaler Wegzugsbesteuerung nach Rechtsprechungsgrundsätzen des EuGH No access
      3. (1) Überführung einzelner Wirtschaftsgüter des inländischen Betriebsvermögens: Allgemeiner Entstrickungstatbestand des § 4 Abs. 1 Satz 3, 4 EStG No access
        (2) Übertragung eines Betriebs oder Teilbetriebs: Spezialtatbestand der „fiktiven finalen Betriebsaufgabe“ nach § 16 Abs. 3a EStG No access
        (3) Streckung des Steueranspruchs für EU-/EWR-Sachverhalte nach § 4g bzw. 36 Abs. 5 EStG No access
        (4) Spezialregelung für Gewinne aus der Veräußerung privaten Anteilsvermögens nach § 6 AStG No access
        (1) Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern und Funktionsverlagerungen i. S. d. § 1 Abs. 1 FVerlV No access
        (a) Sitzverlegung in Drittstaat No access
        (b) Sitzverlegung innerhalb des EU-/EWR-Raums No access
        (3) Grenzüberschreitende Verschmelzung No access
        (a) „Rechtsüberschreitender Formwechsel“ unter Beibehaltung des inländischen Verwaltungssitzes No access
        (b) Simultane Verlegung des Verwaltungssitzes (grenzüberschreitender Formwechsel i. e. S.) No access
        (c) Rechtsformwahrende Satzungssitzverlegung No access
    2. 1. a) Allgemeine Grundsätze No access
      2. (1) Rechtliche Selbstständigkeit der Kapitalgesellschaft und partielle Durchbrechung durch Besteuerung auf Grundlage eines „konzernrechtlichen Einheitsprinzips“ No access
        (2) Unterschiedliche Erscheinungsformen der Gruppenbesteuerung No access
        (a) Keine Verpflichtung zur Etablierung spezieller Gruppenbesteuerungsregelungen No access
        (b) Berücksichtigung ausländischer Verluste im nationalen Gruppenbesteuerungssystem No access
        (c) Einbeziehung inländischer Verluste beschränkt steuerpflichtiger Gruppenmitglieder No access
        (d) Vorenthaltung sonstiger, mit der Einbeziehung in das Konzernbesteuerungssystem verbundener Vorteile No access
        (aa) Zentraler Rechtfertigungsgrund: Wahrung einer gerechten Aufteilung der Besteuerungsbefugnisse No access
        (bb) Verhältnis der Rechtfertigungsgründe No access
        (cc) Grenze der Verhältnismäßigkeit: Verpflichtung zur Berücksichtigung von Definitivverlusten No access
        (dd) Folgeprobleme der Marks & Spencer-Ausnahme No access
        (ee) Zusammenfassende Wertung No access
        (ff) Mögliche Wertungsunterschiede im Hinblick auf konkrete Ausgestaltung des Gruppenbesteuerungsmodells No access
        (b) Berücksichtigung inländischer Betriebsstättenverluste auslandsansässiger Konzerngesellschaften No access
        (aa) Einbeziehung inlandsansässiger Scheinauslandsgesellschaften No access
        (bb) Unionsrechtliche Beurteilung sog. „Dual consolidated loss-Rules“ No access
      3. aa) Handhabung ausländischer Verluste bei Anwendung der Freistellungsmethode No access
        bb) Grundsätzliche Übertragbarkeit der Marks & Spencer-Ausnahme No access
    3. 1. a) Allgemeine Grundsätze No access
      2. aa) Klassische Gesellschafter-Fremdfinanzierungsregelung nach § 8a KStG a. F. No access
        bb) Ausdehnung auf Inlandssachverhalte infolge Lankhorst-Hohorst No access
        cc) Zinsschranke gem. § 4h KStG No access
        dd) Wandel der gesetzgeberischen Regelungsintention No access
      3. aa) Strikte Verwerfungstendenz in Lankhorst-Hohorst No access
        bb) Erweiterte Rechtfertigungsmöglichkeiten unter dem Gesichtspunkt der Missbrauchsbekämpfung nach Thin Cap No access
    4. 1. aa) Verhinderung willkürlicher Gewinnverlagerungen zwischen verbundenen Gesellschaften durch unilaterale Korrekturvorschriften No access
        (1) Reduzierung der körperschaftsteuerlichen Gesamtbelastung bei Geltung der Freistellungsmethode No access
        (2) Ausnutzung der „faktischen Stundungswirkung“ der Thesaurierung zur Erlangung von Zins- und Liquiditätsvorteilen bei Geltung der Anrechnungsmethode No access
        (1) Allgemeine Grundsätze No access
        (2) Beschränkung der Niederlassungsfreiheit durch „Outbound-Diskriminierung“ bei Gründung auslandsansässiger Tochtergesellschaften No access
        (3) Eingeschränkte Rechtfertigungsmöglichkeiten nach Grundsätzen des unionsrechtlichen Missbrauchsverbots No access
        (1) Typisierungsspielraum bei Ausgestaltung des Grundtatbestands No access
        (2) Reichweite des Ausnahmetatbestands und Gegenbeweismöglichkeit nach § 8 Abs. 2 AStG No access
        (3) Zwischenfazit: Grundfreiheitsdogmatische und ökonomische Beurteilung No access
        (4) Europarechtskonforme Regelungsalternative zur Verwirklichung einer kapitalexportneutralen Besteuerung passiver Einkünfte No access
      2. aa) Regelungsgegenstand und Funktionsweise von Switch-Over-Regelungen No access
        (a) Keine Beschränkungswirkung des Methodenwechsels bei Gleichwertigkeit von Anrechnungs- und Freistellungsmethode No access
        (b) Unionsrechtliche Unbeachtlichkeit des Treaty-Overrides No access
        (2) Grundfreiheitsdogmatische Beurteilung von § 20 Abs. 2 AStG No access
    5. 1. aa) Keine unionsrechtliche Verpflichtung zur Beseitigung internationaler Doppelbesteuerung/ Keine Vorgaben zur Wahl der Entlastungsmethode No access
        bb) Keine unionrechtliche Festlegung auf ein bestimmtes Neutralitätskonzept No access
      2. b) Keine klare Präferenz bezüglich der Wahl der Entlastungsmethode und des Neutralitätskonzepts aus rechts- oder wirtschaftswissenschaftlicher Sicht No access
      3. c) Wertungswidersprüche der EuGH-Rechtsprechung: Abweichende Beurteilung der Aufteilungsfrage bei Zuweisung der spiegelbildlichen Verlustverantwortlichkeit No access
    6. 1. aa) Physischer „Wegzug“ und zeitliche Abgrenzung der Besteuerungszuständigkeiten No access
        bb) „Virtuelle“ Ergebnisverlagerung zwischen verbundenen Unternehmen und Wahrung der gegenständlichen Territorialität No access
      2. b) Typische Beschränkungstatbestände und Reaktionsmöglichkeiten des Gesetzgebers bei Feststellung der Unionsrechtswidrigkeit No access
2. § 2 Zusammenfassung Teil 4 No access
1. 1. 1. 1. a) Wettbewerb der Gesellschaftsrechtsordnungen No access
      2. b) Steuerwettbewerb No access
    2. 1. a) Steuerwettbewerb No access
      2. b) Wettbewerb der Gesellschaftsrechtsordnungen No access
    3. 1. a) Wettbewerb der Gesellschaftsrechtsordnungen No access
      2. b) Steuerwettbewerb No access
  2. 1. 1. a) Rechtsformwahrende Verwaltungssitzverlegung zu den Konditionen des Gründungsrechts und Rechtsformwahlfreiheit im Gründungszeitpunkt über den „Umweg“ der sekundären Niederlassungsfreiheit No access
      2. b) Möglichkeiten eines nachträglichen Rechtsformwechsels No access
      3. aa) Rechtsformwahrende Verwaltungssitzverlegung und Gründung von Scheinauslandsgesellschaften No access
        bb) Kombinierte Sitzverlegung durch identitätswahrenden grenzüberschreitenden Umwandlung und grenzüberschreitende Verschmelzung auf reale Auslandsgesellschaft No access
        cc) Isolierte Satzungssitzverlegung und „rechtsübergreifende Verschmelzung“ auf Scheinauslandsgesellschaft No access
        dd) Generelle Entwicklungsperspektiven No access
    2. 1. a) Umfassende Gewährleistung mittelbarer Rechtswahlfreiheit durch echte Standortentscheidung No access
      2. aa) Zunehmende Bedeutung der Aufteilung der Besteuerungsbefugnisse: rechtsprechungsseitige Anerkennung von Territorialitätsprinzip und Symmetriegrundsatz No access
        bb) Einschränkung der Rechtswahl durch das Missbrauchsargument No access
        cc) Unionsweites Leistungsfähigkeitsprinzip als Grenze der Territorialität No access
    3. 1. a) „Vorfrage“-Problematik, gesellschaftsrechtliche „Kreationshoheit“ des Gründungsstaates und Differenzierung zwischen Zuzugs- und Wegzugsperspektive No access
      2. b) Diskriminierungs- und Beschränkungsverbot: Insbesondere grundfreiheitsrechtliche Beurteilung regulativer Doppelbelastungen (Mehrfachinanspruchnahme) No access
      3. aa) Gesellschaftsrechtliche Regelungsziele No access
        (1) Wahrung interpersoneller Steuergerechtigkeit nach Maßgabe des Leistungsfähigkeitsprinzips No access
        (aa) Gewährleistung interjurisdiktioneller Steuergerechtigkeit durch äquivalenzgerechte Aufteilung des Steuersubstrats No access
        (bb) Herstellung interpersoneller Belastungsgerechtigkeit durch Berücksichtigung der globalen Leistungsfähigkeit No access
        (cc) Dogmatische Einordnung No access
        (b) Bedeutung der Regelungskompetenz für die Verwirklichung drittschutzbezogener Verkehrsschutzziele im materiellen Gesellschaftsrecht No access
      4. d) Bereichsspezifische Handhabung des Missbrauchseinwands No access
  3. 1. 1. Unterschiedliches Gefahrenpotenzial: Empirie des Systemwettbewerbs und divergierende Mobilitätsbedingungen und Anreizstrukturen No access
    2. 2. Keine Regelungsäquivalenz in Bezug auf Fiskalfunktion des nationalen Steuerrechts und interjurisdiktionelles Gerechtigkeitsproblem No access
2. § 2 Zusammenfassung in Thesen No access
Literaturverzeichnis No access Pages 979 - 1038

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